A.

DENOMINACION
XV CONGRESO NACIONAL DE ESTUDIANTES DE
CONTABLES Y FINANCIERAS CONECCOF HUARAZ PARQUE NACIONAL HUARASCARN
2013

B. UNIVERSIDAD A LA QUE REPRESENTA

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

C. AREA TEMATICA A LAQUE PERTENECE: AUDITORIA

D. TITULO DEL TRABAJO

EL MODELO COSO COMO METODOLOGIA EN LA EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO DE LAS AUDITORIAS DE GESTION EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES
DE LA PROVINCIA CONSTITUCIONAL DEL CALLAO
AUTORES
JOSE LUIS NEYRA VILLANUEVA
TELFONO 966369244
Eslud13@hotmail.com
JUAN CARLOS HUILLCAS GUILLEN
TELFONO 96641212
bato 132@hotmail.com
EXPOSITOR
 ndice

Resumen del Trabajo 4

Presentacin 5-6
Planteamiento del Problema 7
Objetivos generales especficos 7
Marco terico- Conceptual 7-12
Desarrollo del Tema 12-16
Conclusiones 16
Bibliografa 16
 C Resumen del Trabajo

El presente trabajo de investigacin es Titulado: El modelo COSO como metodologa en la

Evaluacin del control Interno de las Auditorias de Gestin en las Empresas Industriales de la
Provincia Constitucional del Callao
Se plantea como Finalidad primordial analizar , ver la implicancias de la aplicacin del modelo
coso el modelo coso como metodologa en la evaluacin del control interno de las auditorias de
gestin en las empresas industriales de la provincia constitucional del Callao, se espera que sus
resultados puedan ser un complemento terico para aplicar o tomar en cuenta para realizar una
auditora de gestin ya que al hablarse de control interno como un proceso , se hace referencia a
una cadena de acciones extendidas a todas las actividades inherentes a la gestin e integrados a
los dems procesos de la misma como lo son de planificacin , ejecucin, y supervisin , el
presente trabajo de investigacin es de carcter descriptivo y su diseo es de tipo documental ,
teniendo como mtodo el anlisis y la utilizacin de varias tcnicas que permitirn su desarrollo
entre ellas : La revisin y consulta , clasificacin de la Informacin , lectura evaluativa y anlisis
de contenido , el resultado Primordial de este trabajo de investigacin fue establecer el modelo
COSO , mediante sus componentes como metodologa a aplicar en la evaluacin del control
Interno de las auditorias de Gestin en las Empresas Industriales de la Provincia Constitucional
del Callao, debido a las mltiples ventajas desarrolladas en su estructura conceptual Integrada
 D Presentacin

Hace ms de una dcada el COMITTE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE

TREADWAY COMMISSION , conocido como COSO , Publico el control Interno Estructura
conceptuales Integrada para facilitar a la empresas como a evaluar y mejorar sus sistemas de
Control Interno , desde entonces esta metodologa se fue Incorporando en la polticas , normas y
Regulaciones que y han sido utilizada por muchas compaas para mejorar sus actividades de
control interno hacia el logro de sus objetivos , es importante sealar que estas nuevas polticas
permite organizar desde la planificacin estrategia nota las operaciones del da a da a medida
que se suscitan cambios ya sean a niveles interno o externos
Es importante sealar que estas nuevas polticas permiten a las organizaciones la capacidad de
construir , el valor es creado preservado o erosionado por las decisiones que tome la
administracin en todas las actividades , que realizan , cabe sealar que la metodologa del coso
esta distribuida en 8 componentes como son : Ambiente interno , Establecimiento de Objetivos ,
Identificacin de acontecimientos o eventos , Evaluacin de Riesgos , Repuesta al Riesgo ,
Actividades de Control , Informacin y comunicacin y por ltimo el monitoreo o supervisin
,Estos componentes que pertenece al coso el nico objetivo es ayudar al control interno de la
empresa
As como las ventajas que provee y que permiten la familiarizacin como esta metodologa que
es lo ms actual que se desarrollado en cuanto al control interno, tambin se tratan trminos
relacionados con la auditora de gestin sus objetivos y su metodologa hacia nfasis en la etapa
de planificacin , ya que es la otra variable de estudio y en base a ella la importancia del modelo
COSO como metodologa en la evaluacin del control interno de las Auditorias de gestin en las
Empresas Industriales en la Provincia Constitucional del Callao
 E Planteamiento del Problema

Hoy en da el modelo COSO , como metodologa en la evaluacin del control interno de las
Auditorias de gestin , en la empresas Industriales de la Provincia Constitucional del Callao no se
esta aplicando lo mtodo adecuado , normas y las implementacin de polticas interna no se
basan en la metodologa de evaluacin de control interno , considerando este como un proceso
multidireccional , en donde los diversos componentes ejercen influencia entre so formando un
sistema integrado que reacciona dinmicamente a las condiciones cambiantes del entorno , de
esta forma los auditores pueden dar el mejor uso a las herramientas que ofrecen este modelo en el
desempeo de su trabajo y evitar que descuidos del pasado como controles internos se sigan
produciendo

En consecuencia, y frente a la problemtica planteada, este estudio formula el problema de

investigacin con la siguiente interrogante:
EL Modelo COSO como metodologa en la evaluacin del control Interno de las Auditorias de
gestin en las empresas Industriales de la Provincia Constitucional del Callao ?
 F Objetivos Generales y Especficos
F1 Objetivo General
Determinar el establecimiento del modelo coso Analizar el modelo COSO como metodologa en la
evaluacin del Control Interno de las Auditorias de Gestin en las empresas Industriales en la Provincia
Constitucional del Callao
F.2 Objetivos Especficos
a) Establecer la metodologa del control interno bajo el modelo coso
b) Determinar el riesgo de no establecer del modelo coso la aplicacin e implementacin de nuevas
polticas para aplicar el modelo coso en la auditora de gestin
c) Determinar como afecta a la direccin toma de decisiones de no utilizar modelo coso en las empresa
industriales de la Provincia Constitucional del Callao

G MARCO TERICO-CONCEPTUAL(Antecedente , bases tericas, hiptesis , mtodo de

Investigacin )

El trabajo de investigacin est orientado al estudio del modelo COSO como metodologa en la
Evaluacin del control Interno de las Auditorias de Gestin en las Empresas Industriales de la
Provincia Constitucional del Callao
Antecedentes
Resea Histrico del Modelo Coso
El control interno durante los ltimos aos ha adquirido mayor importancia en diferentes pases a
causa delos numeroso problema producido por la ineficiencia, es as que en varios pases del
mundo desde la dcada delso80 se crean diferentes comisin eso grupos de trabajo para elaborar
sobre esta temtica con objetivo entre otros, de alcanzar una definicin consensuada de control
interno,as como de definir la manera de evaluado. Entre los diferentes pronunciamientos o
noticias para el desarrollo y perfeccionamiento de las normas profesionales de auditora con
elcontrol interno que condujeron al informe coso se puede citar:
A).1980- norma 30 sobre la evaluacin de control interno y los informes correspondientes por
parte del auditor externo (ALCPA)
B.) 1982 Norma 43 revisin delas directrices relativas a la responsabilidad del auditor externo
(ALCPA)
C.) 1983 Norma a los auditores internos (ILA)
D.) 1984 Directrices adicionales sobre el efecto de la informtica sobre el control interno (AICPA
Antecedente Acadmico
- Es necesario sealar algunos trabajos deinvestigacin relacionados con el control que hacen
las empresas para verificar laeficiencia y efectividad de sus operaciones en trminos de
procesos auditables por Ladino , Enrique Titulado Control Interno Informe Coso este
trabajo es considerado para el desarrollo de esta investigacin por el compendio de
conceptos que servirn de referencia para el anlisis y la importancia que se resalta de este
modelo de control interno

Bases Tericas:

1. El control Interno:El control interno ha carecido durante muchos aos de unmarco

referencial comn generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales,
hoy en da el control interno es una herramienta til mediante la cual la administracin
logra asegurar , la conducciones ordenada y eficiente de las actividades de la empresa ,
quecomprende elplan de organizacin todos los mtodos coordinados y las medidas
adoptadas en el negocio para proteger sus activos , verificar la exactitud y confiabilidad
de sus datos contables , promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesin
a la practicas ordenada por la gerencia
Hoy en da se establece que los informe COSO en su estudio define el control interno
como aquel proceso que se encarga de realizar el consejo de administracin , la direccin
y el colectivo restante de una entidad , con el propsito de otorgar un nivel razonable de
confianza es por ello sepuede afirmar que el control interno esel conjunto de mecanismo ,
sistemas , procedimientos ynormas que aseguran una eficiente gestin de la entidad , la
consecucin de sus objetivos y mantenimiento de su patrimonio enun ambiente de
participacin e integracin entre los clientes y Proveedores
2. El Proceso Bsico del Control Interno : Tomando en consideracinlo anteriormente
expuesto donde se plantea que el controlinterno es responsabilidad de las respectivas
cabe mencionar que el control interno es llevado a cabo por todas las personas que
actuaren todos los niveles de la organizacin implicatres etapas importante en la
medicin establecimientode normas , medicin de desempeo y correccin de
desviaciones
3. Controlde gestin : es evaluar si las entidades estn cumpliendo conel objetivo social
para elcual fueron creadas e identificar el valor que estas le aportan a la sociedad en
 trminos econmicos y sociales como verificar tendencias y desviaciones como acciones
correctivas para que al administrador al tomar decisiones tenga todos los elementos de
juicio en formaobjetiva , clara y oportuna , la bsqueda permanente de una mayor eficacia
y eficiencia en la ejecucin del control fiscal , medir el grado de cumplimento de los
objetivos y metas para cada entidad, contribuir a que las entidades de las empresas
industriales en la Provincia Constitucional del Callao mejorenlaeficiencia financiera y
administrativas en elmanejo de los recursos, verificacin que el mximo de productividad
se logre con el mnimo de costo alhacer un uso adecuado de lacapacidad

3.1 Caractersticas del control de Gestin : Sus principales caractersticas se destacan

integral , peridico , selectivo , adecuado y adaptacin
3.2 Proceso metodolgico para la instalacin deun sistema Control de Gestin : Los
sistemas de controles de ser propia dos y adecuadosa la necesidades de cada
organizacin consta de tres etapas
- Diagnostico Institucional
- Identificacin de Procesos
- Diseo de sistemas de indicadores
4. Componentes del control interno contemplados en el modelo Coso : son 5
- Ambiente de control
- Evaluacin de riesgos
- Actividades de Control
- Informacin y comunicacin
- Supervisin
5. Auditoria de Gestin :Permite medir los distintos niveles la eficiencia yla eficacia
operativa , a travs de ella se pueden revelar irregularidades dentro dela organizacin que
afecta el desarrollo de las operaciones , el propsito general consiste en :
- Evaluar los recursos con que cuenta la organizacin ounidad a auditar
- Auditar el plan de organizacin y gestin
- Evaluar el sistema de organizacin y gestin en relacin al plan
- Examinar las funciones y responsabilidad de los principales funcionarios
- Evaluar las polticas establecidas y su cumplimento
- Verificar el cumplimento de las actividades de supervisin y control entre otros
 5.1 Objetivo de la Auditoria de Gestin: Producir un informe integral sobre la gestin
efectuada por la administracin en trminos de eficiencia eficacia , economa durante
un periodo de tiempo determinado
5.2 Proceso metodolgico de la Auditoria de Gestin : Comprende las siguientes fases:
- Estudio Preliminar y programacin
- Evaluacin de resultados y exmenes de rea criticas
- Presentacin de resultados Informe
- Seguimiento de acciones correctivas
6. Metodologa de evaluacin del control Interno Bajo el Modelo Coso :
-La Existencia e implementacin de cdigos de conducta y otras polticas considerando
prcticas denegocios, conflictos de inters o estndar de comportamiento tico y moral
- La adecuacin de la definicin de las responsabilidades claves de los directores y el
entendimiento de sus responsabilidades
6.1 Metodologa para evaluar el ambiente de control:
- Actitud de la direccin frente a la intervencin o frente a los dominantes controles
- Conocer si existe establecidos un nmero suficiente de empleados, especficamente en
la rea de direccin y supervisin
6.2 Metodologa para evaluar la valoracin de riesgos:
-Efectividad con la cual los objetivos globales de la entidad son comunicados a los
empleados y al consejo de directorios
- Enlace de los objetivos a nivel de actividad o para todo el proceso de organizacional
Dentro de este marco es necesario identificar si existemecanismo para anticipar,
identificar y reaccionar a los eventos o actividades a nivel de la organizacin
6.3 Metodologa para evaluar las actividades de Control:
- Los controles descritos en los manuales de polticas son aplicados por el personal y la
forma en que se aplica son las correcta
- El personal esta actualizado en el funcionamiento de los controles
6.4 Metodologa para evaluar la informacin y comunicacin:
-La obtencin de informacin externa e interna a travs de reportes es til al momento de
establecer objetivos
- La existencia de canales de comunicacin de acciones inapropiadas en el rea de trabajo

- Informacin precisa y suficiente a travs de toda al organizacin

 6.5 Metodologa para evaluar el Seguimiento o Monitoreo:
-El Personal en el desempeo de sus actividades puede obtener evidencia de que el sistema
de control interno esta funcionando
- Existencia mecanismo para capturar informacin con respecto a las deficiencias de interno
identificadas

FORMULACIN DE LA HIPTESIS
Frente a la realidad que existe y se establece formular la hiptesis que hoy en da en las empresas
industriales de la Provincia constitucional del callao no se esta estableciendo mejorara el Modelo Coso
para una evaluacin del control interno .
En consecuencia, la hiptesis es:
El modelo coso como metodologa de la evaluacin del control interno en las auditorias de gestin en las
empresas industriales de la Provincia Constitucional del Callao

Se determina las variables de estudio:

Variable Independiente:
(X) El modelo coso como metodologa de la evaluacin de control Interno
Variable Dependiente:
(Y) Auditoria de gestin en las empresas Industriales de la Provincia Constitucional del Callao.

H .DESARROLLO DEL TEMA

La seleccin y aplicacin de polticas contables por la entidad, incluyendo las razones para los
cambios correspondientes. El auditor deber evaluar si las polticas contables de la entidad son
apropiadas para su negocio y consistentes con el marco de referencia de informacin financiera
aplicable y con polticas contables que se usan en la industria relevante.

El auditor deber obtener un entendimiento del sistema de informacin, incluyendo los procesos
relacionados de negocios, relevantes a la informacin financiera, incluyendo las reas
siguientes:

(a) Las clases de transacciones en operaciones de la entidad que sean importantes para los
estados financieros;

(b) Los procedimientos, tanto dentro de tecnologa de la informacin como de sistemas

manuales, con los que dichas transacciones se inician, registran, procesan, corrigen
segn sea necesario, se traspasan al libro mayor y se reportan en los estados
financieros;

(c) Los registros contables, informacin de soporte y cuentas especficas de los estados
financieros que se usan para iniciar, registrar, procesar y reportar transacciones; esto
incluye la correccin de informacin incorrecta y cmo se traspasa la informacin al
libro mayor. Los registros pueden ser manuales o en forma electrnica;

(d) Cmo captura el sistema de informacin los hechos y condiciones que no sean
transacciones, que son importantes para los estados financieros;

(e) El proceso de informacin financiera que se usa para preparar los estados financieros de
la entidad, incluyendo estimaciones contables y revelaciones importantes; y

(f) Controles sobre los asientos del diario, incluyendo asientos no estndares del diario que
se usan para registrar transacciones o ajustes no recurrentes, inusuales.

El auditor deber obtener un entendimiento de cmo comunica la entidad las funciones y

responsabilidades de la informacin financiera y los asuntos importantes relativos a
informacin financiera, incluyendo:

Aplicar de manera consistente reglas de negocios predefinidas y desempear clculos

complejos en el procesamiento de grandes volmenes de transacciones o datos; para un
mtodo de evaluacin de control interno enla auditorias de gestin
Mejorar la oportunidad, disponibilidad, y exactitud de la informacin;
Facilitar el anlisis adicional de informacin;
Enriquecer la capacidad de monitorear el desempeo de las actividades de la entidad y sus
polticas y procedimientos;
Reducir el riesgo de que se evadan los controles; y
Enriquecer la capacidad de lograr una efectiva segregacin de deberes al implementar
controles de seguridad en aplicaciones, bases de datos, y sistemas operativos.

Los elementos manuales en el control interno pueden ser menos confiables que los elementos
automatizados porque pueden ser ms fcilmente evitados, ignorados, o sobrepasados y
estn ms propensos a simples errores y equivocaciones. Por tanto, no puede asumirse la
consistencia de la aplicacin de un elemento de control manual. Los elementos manuales de
control pueden ser menos adecuados para las circunstancias siguientes:
 Alto volumen de transacciones recurrentes, o en situaciones cuando los errores que
pueden anticiparse o predecirse pueden prevenirse, o detectarse y corregirse, con
parmetros de control que son automatizados.

Actividades de control donde las formas especficas de realizar el control pueden

disearse y automatizarse de manera adecuada

Mucha de la informacin obtenida con las investigaciones del auditor se obtiene de la

administracin y de los responsables de la informacin financiera. Sin embargo, el auditor
puede tambin obtener informacin, o una perspectiva diferente para identificar los riesgos
de representacin errnea de importancia relativa, mediante investigaciones con otros
dentro de la entidad y con otros empleados con diferentes niveles de autoridad. Por ejemplo:

Las investigaciones dirigidas a los encargados del gobierno corporativo pueden ayudar al
auditor a entender el entorno en que se prepararon los estados financieros.
Las investigaciones dirigidas al personal de auditora interna pueden proporcionar
informacin sobre los procedimientos de auditora realizados durante el ao relativos al
diseo y efectividad del control interno de la entidad y a si la administracin ha
respondido de manera satisfactoria a los resultados de dichos procedimientos.

Las investigaciones con empleados involucrados en el inicio, procesamiento o registro de

transacciones complejas o inusuales pueden ayudar al auditor a evaluar lo apropiado de la
seleccin y aplicacin de ciertas polticas contables.

Los factores de regulacin relevantes incluyen el entorno de regulacin. El entorno de regulacin

abarca, entre otros asuntos, el marco de referencia de informacin financiera aplicable y el
entorno legal y poltico. Ejemplos de asuntos que el auditor puede considerar incluyen:

Principios de contabilidad y prcticas especficas a la industria.

Marco de referencia regulador para una industria regulada.
Legislacin y regulacin que afectan de manera importante las operaciones de la entidad,
incluyendo actividades de supervisin directa.
Impuestos (corporativos y otros).
Polticas gubernamentales que afectan actualmente la conduccin del negocio de la
entidad, como la monetaria, incluyendo controles de cambio, la fiscal, incentivos
financieros (por ejemplo, programas de ayuda del gobierno), y polticas de tarifas y
restricciones al comercio.
Requisitos ambientales que afectan a la industria y al negocio de la entidad.
Operacionalizacin de las variables
Objetivo Definicin Unidad de anlisis
Categora Terica Dimensin
General Conceptual
Analizar el - Ambiente
modelo coso - Informe Coso Informe sobre el interno,
como control de Tcnica objetivos ,
metodologa en gestin internos identificaciones
la evaluacin evaluacin y
del control respuesta
interno de las
auditoria de -Auditoria de gestin Tipos de Contable -Eficacia ,
gestin en las auditorias que se Eficiencia,
empresas realizan al evaluar confiabilidad
industriales de el grado de Cumplimiento
las Provincia eficiencia con los
Constitucional objetivos
del Callao previstos
manejado por
Recursos
Este investigacin es de carcter descriptivo, ya que se pretende a travs de esta identificacin de
los fundamentos tericos del modelo de control interno coso, asi como tambin se propone
reconocer las variables que caracteriza la auditoria de gestin se pretende analizar el modelo coso
como metodologa en la evaluacin del control interno de las auditorias de gestin en la Provincia
Constitucional del Callao. As mismo el diseo de investigacin es de tipo documental mediante el
cual permite lograr una perspectiva general mediante este tipo de diseo se selecciona y recopila
informacin por medio de lecturas y criticas de documentos materiales bibliogrficos y estudios ,
el mtodo planteado es el mtodo de anlisis a travs del cual se buscara la identificacin de cada
una de las variables que caracterizan la situacin objeto de estudio as mismo se persigue la
revisin de los distintos indicadores que pueden estar presente en ellas la evaluacin de riesgos ,
actividades de control , eficacia y eficiencia de las operaciones con los siguientes procedimiento
de revisin y consulta , clasificacin de informacin ,lectura evaluativa , anlisis de contenido

15
 CONCLUSIONES

Al finalizar este trabajo de investigacin se han podido abstraer las siguientes principales
conclusiones:
-El control interno, es una herramienta de suma importancia para salvarguardar y proteger aspectos
tales como de ndole financiero, econmico y productivo
- La utilizacin del control interno en las entidades permite que se reduzcan en gran magnitud las
infracciones y corrupcin dentro del marco laboral hoy en da a travs de la metodologa del
informe COSO, la interrelacin de los cinco componentes ( Ambiente de control , evaluacin de
riesgos , actividades de control , informacin y comunicacin y supervisin ) conformando un
sistema integrado que responde dinmicamente a los cambios del entorno

J Bibliografa

- Cepeda ,Gustavo Auditoria y control Interno MC Graw- hill

- Chacn Vladimir (2009) El control interno como herramienta fundamental (Colombia)
- Bustamante , Eger normas generales de control Interno
- Libros de gestin de Auditorias en Provincia Constitucional del Callao en empresas
Industriales

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