ARTCULO 14 TER LETRA A)

RGIMEN DE TRIBUTACIN
SIMPLIFICADO PARA LAS MICRO
PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
VIGENCIA

DOS ETAPAS:

1 ETAPA: 1 de enero 2015 31 de diciembre 2016

(Artculo 2 transitorio; Artculo 3 transitorio, literal III
nmeros 1, 4, 5, 7 y 8, ambos de la Ley N 20.780; y Artculo
2 transitorio Ley N 20.899)

2 ETAPA: 1 de enero 2017 (rgimen permanente)

(Artculo 1 N6), que modifica el 14 ter letra A) a partir del
ao 2017; Artculo 3 transitorio, literal III nmero 2, 3, 5 y 6
de la Ley N 20.780)
CARACTERSTICAS

Rgimen en base a ingresos percibidos y egresos

pagados. (Flujo de caja).

Se amplan los lmites de ingresos y capital efectivo.

Se restringe la naturaleza jurdica del contribuyente a

partir de 2017.

No est limitado solamente a contribuyentes de IVA.

Pueden obtener rentas de los Ns 1 y 2 del art. 20 y

obtener rentas por inversiones en acciones y derechos
sociales, limitadas a un % de los ingresos.
REQUISITOS AO 2015-2016

1. CONTRIBUYENTES DE LA PRIMERA CATEGORA.

No importa su conformacin jurdica.

Inciso 1artculo 38, siempre balance general segn contabilidad

completa.

Artculo 14 bis.

Segunda categora salvo declare sus rentas de acuerdo a la

Primera Categora.
REQUISITOS AO 2017

1. CONTRIBUYENTES DE LA PRIMERA CATEGORA Y CUMPLIR CON EL

REQUISITO DEL TIPO SOCIAL Y DUEOS.

Los empresarios individuales, empresarios individuales de

responsabilidad limitada, comunidades, sociedades de personas,
excluidas las sociedades en comandita por acciones, y las
sociedades por acciones que cumplan con los requisitos del
inciso sexto del artculo 14, que estn conformadas
exclusivamente por personas naturales con domicilio o residencia
en Chile, por contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile
y/o por otras empresas sujetas al rgimen de la letra A) del
artculo 14, que tributen conforme a las reglas de la Primera
Categora.
REQUISITOS AO 2017

1.1. SOCIEDADES POR ACCIONES

La cesin de las acciones efectuada a una persona jurdica constituida en

el pas, salvo que se encuentre sujeta al rgimen de la letra A) del
artculo 14, o a otra entidad que no sea una persona natural con
domicilio o residencia en Chile o un contribuyente sin domicilio ni
residencia en Chile, deber ser aprobada previamente en junta de
accionistas por la unanimidad de stos.

En caso que se estipule en contrario, tal norma se incumpla, o bien, se

enajenen las acciones a un tercero que no sea una persona natural con
domicilio o residencia en el pas o un contribuyente sin domicilio ni
residencia en Chile o una persona jurdica sujeta al rgimen de la letra A)
del artculo 14, la sociedad por acciones no podr acogerse a este
rgimen, o bien, deber abandonarlo.
(SISTEMA DE RENTA ATRIBUIDA Y ARTCULO 14 TER)

ESTRUCTURA DE PROPIEDAD DE 3 Persona

Extranjero
Natural
NIVELES CON 2 ATRIBUCIONES -
SOCIEDADES Atribucin
50% 50%
Atribucin
2 Nivel
2 Nivel

2 niveles de atribucin.
ATRIBUIDA

Estas modificaciones implican que NO

PODR EXISTIR propiedad circular entre Flujos 100% 100%

empresas atribuidas ni entre empresas Atribucin

1 Nivel
14 ter, lo que simplifica la manera de
efectuar las atribuciones de impuestos. SEMI-INTEGRADA 14 TER

50% 50%

SEMI-INTEGRADA
REQUISITOS

2. PROMEDIO ANUAL DE INGRESOS PERCIBIDOS O DEVENGADOS:

50.000 UF (3 LTIMOS EJERCICIOS) NO SUPERANDO 60.000 UF
EN UN AO.

No obtuvieron ingresos en un ejercicio. El ejercicio del inicio de

actividades se contempla completo.

Ingresos del giro (actividad habitual), gravadas o no con IVA,

excluyendo el IVA recargado y otros impuestos.

Se excluyen los ingresos espordicos o extraordinarios (venta

activo inmovilizado o ganancia de capital fuera del giro).

Percibidos o devengados, a deferencia de la base imponible.

Entidades relacionadas.
REQUISITOS Ingresos entidades relacionadas

i.- y ii. Controlador, controladas

Ingresos del Giro y aquellas con controlador
Propios comn.

iii.- Entidades en la que es

duea en ms del 10%.
iv.- Gestor negocio fiduciario
Percibidos Devengados participe ms del 10%.

v.- Relaciones con una persona

natural segn las hiptesis iii y
iv.

En el caso de las relaciones i. y ii. Se deben sumar el total de los ingresos

obtenidos por las relacionadas.
En los casos de las relaciones iii. iv. y v., se computa el porcentaje de
ingresos obtenidos segn su participacin en el capital, utilidades,
ingresos o derechos a voto, (el mayor de ellos)
REQUISITOS

2. Contribuyentes que inician actividades.

Capital efectivo no supere las 60.000 UF.

Valorizacin de los bienes segn valor real al inicio de actividades

(artculo 2N5 LIR, son contribuyentes que no estn sometidos a las
normas del artculo 41).

Activo inmobilizado: valor de adquisicin reajustado por IPC

menos depreciacin
Activo realizable: valor de costo de reposicin en la plaza.
REQUISITOS

3. SUS INGRESOS (FRUTOS) POR CIERTAS ACTIVIDADES NO EXCEDAN

UN 35%.

Explotacin de bienes races no agrcolas.

Bienes races agrcolas este lmite no rige.

Actividad descrita en el N2 del artculo 20 de la LIR (capitales

mobiliarios).

Participacin en contratos de asociacin o cuentas en

participacin.

Posesin o tenencia a cualquier ttulo, de derechos sociales y

acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversin.
En este caso los ingresos no pueden exceder del 20% de los
ingresos brutos del contribuyente.
REQUISITOS

4. CAPITAL PAGADO NO PERTENEZCA EN MAS DE 30% A SOCIOS O

ACCIONISTAS QUE SEAN SOCIEDADES QUE EMITAN ACCIONES CON
COTIZACIN BURSTIL, O QUE SEAN FILIALES DE EMPRESAS CON
COTIZACIN BURSTIL.

Norma de carcter general N327 de 2012 de la SVS y Circular

N10 de 2012 del SII.

Filial la que tiene ms del 50% del capital con derecho a voto o
pueda elegir o designar o hacer elegir o designar a la mayora de
directores o administradores.

5. PERMANENCIA DE 3 AOS (salvo cuando inicien actividades).

POTENCIALES CONTRIBUYENTES
ARTCULO 14 TER
Simulacin:
Las firmas mantienen la estructura de propiedad y jurdica que
tuvieron en el Ao Trib. 2014.
Firmas SA y que pueden entrar al 14terA o Atribudo se
transforman en SPA.
Todas las empresas que pueden acogerse al Sistema Atribuido
y/o al 14terA lo hacen.
Tabla 4: Distribucin de Firmas Activas con ventas en el ao 2014 por Tipo de Tributacin
Tipo de Cantidad Ventas Ventas
Tributacin Promedio
[Miles] [%] [Miles UF] [Miles UF]
Atribuida o
923 97,1% 4.737.129 26,7% 5,1
14terA
Semi-Integrado 28 2,9% 13.028.231 73,3% 473,9
Total 951 100,0% 17.765.360 100,0% 18,7
Fuente: SII
NOTA: Para la construccin del universo de contribuyentes obligados al sistema semi integrado se tomaron los
siguientes supuestos:
A) Se considera en el universo a todas las SA y SCPA, independientemente de su nivel de ventas.
B) Se aplicaron los supuestos indicados para la Simulacin 2.

13
BASE IMPONIBLE
DIFERENCIA POSITIVA O NEGATIVA ENTRE INGRESOS Y EGRESOS

Ingresos percibidos o devengadas en las situaciones especiales

indicadas en la ley
Gastos efectivamente pagados

Base Imponible de primera categora o prdida tributaria

Tasa de Impuesto Ao comercial 2016 24,0%

Tasa de Impuesto Ao comercial 2017 25,0%
BASE IMPONIBLE
DIFERENCIA POSITIVA O NEGATIVA ENTRE INGRESOS Y EGRESOS

Ingresos: Todos aquellos que se perciban en el ao comercial

respectivo, sin distinguir si se trata de INR o Rentas Exentas, como
tambin todo otro ingreso relacionado con el giro o actividad.

Ingreso percibido. Necesidad de cumplimiento de la obligacin.

Excepciones:
1.- Cuando al trmino del ao comercial han transcurrido ms de 12
meses desde la emisin de la factura o
2.- transcurrido 12 meses de la fecha en que el pago se hizo exigible
en las operaciones a plazo;
3.- Ingresos provenientes de operaciones con empresas relacionadas
se reconoce en base devengada.
4.- Ingresos provenientes de enajenacin de bienes que no pueden
depreciarse y de activos fijos fsicos que no puedan depreciarse
(rebaja del ingreso percibido, el valor de inversin realizado).
BASE IMPONIBLE
DIFERENCIA POSITIVA O NEGATIVA ENTRE INGRESOS Y EGRESOS

5.- Retiros, dividendos o participaciones percibidas se incorporarn

incrementadas por el crdito de primer a categora. El crdito se
imputar contra el IDPC a continuacin del crdito del artculo 33 bis y
del ingreso diferido generado en el cambio de rgimen general al
artculo 14 ter (en caso que se haya optado por esta opcin en el ao
2015-2016).
BASE IMPONIBLE

DIFERENCIA POSITIVA O NEGATIVA ENTRE INGRESOS Y EGRESOS

Egresos: toda cantidad efectivamente pagada en el desarrollo de la

actividad o en la obtencin de otras rentas (relacionados con el giro),
efectuados en compras, importaciones, prestaciones de servicios,
remuneraciones, honorarios, prdidas de ejercicios anteriores,
adquisicin de activo fijo y realizable.

Se consideran tambin:
a) Cumplimiento de los requisitos generales del artculo 31 de la
LIR con excepciones (excepciones automviles, station wagons, etc).
b) En los crditos, solo la parte que corresponde a los intereses
pagados.
c) A plazo. Considerar la parte pagada en el ao.
d) Impuestos que no sean de la LIR.
e) Crditos incobrables cumpliendo requisitos.
f) Presuncin de gastos menores, 0,5% de Ing. Percibidos. mnimo 1
UTM, mximo 15 UTM
BASE IMPONIBLE
CONTRIBUYENTE GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO
ADICIONAL:

BI = Ingresos Egresos

Se afecta con impuesto de 1 categora.

Crdito contra 1 categora: El establecido en Art. 33 bis, ingreso
diferido por cambio de rgimen, IDPC percibido por dividendos.

En el mismo ejercicio se grava con IGC o IA, la parte de la base

imponible de 1Categora en proporcin en que participan en las
utilidades, o en su defecto en la proporcin que hayan aportado
efectivamente el capital, o se haya suscrito cuando no hubiere
aportado parte de este, con crdito por impuesto 1 Categora.

Obligacin de certificar a los socios o accionistas por las rentas

afectas a IGC o IA.
BASE IMPONIBLE
CONTRIBUYENTE GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO
ADICIONAL:
Acogidos al 14 ter letra A) Base Imponible de IGC o IA

1.- Empresa. 1.- Dueos

2.- Comunidad 2.- Socios

3.- Sociedad respectiva 3.- Comuneros

4.- Accionistas

% participacin en utilidades
o suscrito y pagado el capital
Base Imponible de primera
categora. % de las respectivas cuotas
de los bienes, en el caso de
comuneros
EJEMPLO PEQUEA EMPRESA 2017

Empresa con 1 solo socio

Renta lquida imponible : $ 20.000.000
Impuesto 1era. Categora : $ 5.000.000

Utilidad : $ 20.000.000
Impuesto/crdito : $ 5.000.000

Impuesto Global Complementario : $ 700.000

(-) Crdito por Impuesto pagado
por Empresa : $ (5.000.000)

Total a pagar/devolucin : $ (4.300.000)

Carga total sobre flujo : 3,5%

20
EXENCIN DE IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORA AO 2017
Empresas cuyos propietarios, socios o accionistas sean nicamente
contribuyentes de IGC;

Aplicacin opcional de la exencin en cada ao, en el plazo para

presentar la declaracin anual de impuesto a la renta (para el
ejercicio en curso);

Solo tributan los propietarios, socios o accionistas con IGC;

PPMO pagados por la empresa podrn ponerse a disposicin de los

propietarios, socios o accionistas en la proporcin en que se atribuya
la renta.
OBLIGACIN DE RETENCIN DE
IMPUESTO ADICIONAL
De acuerdo al artculo 74 N4, inciso 4, las empresas sujetas al
rgimen simplificado del artculo 14 Ter letra A), debern efectuar
una retencin al trmino del ejercicio comercial, en la medida que
exista base positiva, con tasa vigente (hoy 35%), con derecho a
crdito de primera categora y sin incremento. Dicha retencin
deber ser declarada y pagada hasta el 12 del mes siguiente al
trmino del ejercicio respectivo.

No existe obligacin de retener:

Con Base negativa
Al momento de remesar.

Por su parte, los propietarios, comuneros o socios, contribuyentes

del Impuesto Adicional, debern presentar una declaracin anual de
impuestos en el mes de abril de cada ao, pudiendo darse como
abono el IA retenido al final del ao.
BASE IMPONIBLE - CONTRIBUYENTES DE PRIMERA
CATEGORA 2015 y 2016
Persona
Extranjero
Natural
Sujeto al artculo 14 ter:
Asi
50% 50%
Atribucin
Deben incorporar y computar como 2 Nivel

ingresos, los retiros, dividendos,

participaciones y dems ingresos 14 TER

percibidos durante el ejercicio desde la

entidad 14 ter de la cual es comunero, Flujos 100% 100%

socio o accionista. Asignaci

n IGC o IA

CON CRDITO DE IDPC FUT 14 TER

BASE IMPONIBLE - CONTRIBUYENTES DE PRIMERA
CATEGORA 2015 y 2016
Persona
Extranjero
Natural
Sujeto al rgimen de renta efectiva
sin contabilidad completa y rgimen Atribucin
50% 50%
Asi

de renta presunta (N1 y 2 letra B) 2 Nivel

artculo 14 de la LIR):
RENTA
PRESUNTA

Considerar la proporcin de la renta

afecta al IGC o IA, que les corresponda Flujos 100% 100%

gravndose sus propietarios, Asignaci

n IGC o IA
comuneros, socios o accionistas con el
IGC o IA, en el mismo ejercicio en que FUT 14 TER

se determine la renta.

CRDITO DE PRIMERA CATEGORA

BASE IMPONIBLE - CONTRIBUYENTES DE PRIMERA
CATEGORA 2015 y 2016
Persona
Extranjero
Natural
Sujeto al rgimen general (FUT):
Asi
50% 50%
Atribucin
Debern considerar la proporcin 2 Nivel

(segn haya suscrito y pagado o

enterado el capital) de la renta afecta al FUT

IGC o IA, que les corresponda en su

calidad de comunero, socio o accionista Flujos 100% 100%

de la empresa o sociedad, dentro de Asignaci

n IGC o IA
las cantidades que deben incorporarse
al FUT. FUT 14 TER

CRDITO DE PRIMERA CATEGORA

REGISTROS OBLIGATORIOS

Libro de compras y ventas (solo si realizan operaciones afectas a

IVA); o

Libro de ingresos y egresos (percibidos y/o devengados) cuando no

desarrollan actividades afectas a IVA; y

Libro de caja (control de flujos ingresos y egresos, cualquier

desembolso que afecte el registro caja, incluyendo aportes,
prstamos, retiros, distribuciones, etc.);

NO OBSTANTE ENCONTRARSE ACOGIDO AL RGIMEN DE

TRIBUTACIN SIMPLIFICADO, PUEDE OPTAR POR LLEVAR
CONTABILIDAD COMPLETA. El resultado tributario del ejercicio se
determinar en la forma explicada.
REGISTROS OBLIGATORIOS

LIBERACIN DE OBLIGACIONES

a) Llevar contabilidad completa;

b) Practicar inventarios en cualquier poca del ao;
c) Confeccionar balances en cualquier poca del ao;
d) Efectuar depreciaciones de los bienes fsicos del activo inmovilizado;
e) Llevar el detalle de las utilidades tributables y otros ingresos que se
contabilizan en el Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera
Categora y Utilidades Acumuladas, a que se refiere la letra A) del
artculo 14 de la LIR (Registro FUT); y
f) De aplicar el sistema de correccin monetaria establecido en el
artculo 41 de la LIR.
 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES
Tasa general PPMO: 0,25% sobre los ingresos mensuales percibidos.

Tasa especial PPMO: Cuando los propietarios, comuneros, socios o

accionistas sean exclusivamente personas naturales con domicilio y
residencia en Chile, podr optar por:

Sumatoria de las tasas efectivas de Global Complementario de

cada propietario, multiplicada por la proporcin que representa
su participacin en las acciones o derechos en la empresa sobre
la renta liquida imponible, todo ello, dividido por los ingresos
brutos. Valores al ao inmediatamente anterior.

[(Tasa efectiva de Global socio 1 * RLI x % Socio 1) + (Tasa efectiva de Global socio 2 x RLI x % Socio 2)]
Ingresos brutos

No considerar el ingreso diferido para efectos del PPMO.

PAGOS PROVISIONALES MENSUALES

Miguel es un emprendedor. Miguel es zapatero y tiene ventas por $1.950.000

mensuales en promedio.

Sus costos son el salario de $350.000 que paga a su ayudante y $780.000 en los
materiales de instalacin (40% del precio de venta).

Descontados sus costos, Miguel tiene una utilidad de $690.000.

Ingresos y egresos de Miguel

Item Mensual Anual

Ingresos $ 1.950.000 $ 23.400.000
Salario $ 350.000 $ 4.200.000
Materiales $ 780.000 $ 9.360.000
Arriendo $ 80.000 $ 960.000
Otros gastos $ 50.000 $ 600.000
Renta lquida $ 690.000 $ 8.280.000
29
PAGOS PROVISIONALES MENSUALES

Si Miguel se acoge al rgimen de tributacin simplificada (14 ter) puede pagar como
PPM un 0,25% de las ventas (comparacin al ao 2013).

Pago de PPMs

PPMs Actual PPMs 14 ter

Ingresos mensuales $1.950.000 $1.950.000
Renta lquida mes $ 690.000 -
PPM $ 138.000 $ 4.875
Total anual $ 1.656.000 $ 58.500
Renta Lquida Imponible $ 8.280.000 $ 8.280.000
IGC $ 66.998 $ 66.998
Declaracin abril -$ 1.589.002 $ 8.498
Miguel podra aumentar su caja mensualmente en $133.125.

30
ARTCULO 14 TER LETRA A)
RGIMEN DE TRIBUTACIN
SIMPLIFICADO PARA LAS MICRO
PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
 INGRESO AL RGIMEN 2015-2016

CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RGIMEN GENERAL SEGN

CONTABILIDAD COMPLETA.

Regla General: se consideran retiradas al 31/12 del ao anterior al de

incorporacin al rgimen del 14 ter, la diferencia que resulte de:
Conceptos 1 Conceptos 2

Capital propio tributario (+) Saldo FUT (+)

Retiros en exceso. (+) Saldo de Reinversiones (SA o SP) (+)
Capital pagado (Aum. y dism.). (-) Incremento IDPC crditos FUT y FUR (+)
FUNT. (-)
Incremento IDPC crditos FUT y FUR (+)
TOTAL (1) (=) TOTAL (2) (=)

Retirado en la proporcin del capital suscrito y pagado con derecho

al crdito por impuesto de 1 categora de las utilidades acumuladas
en FUT y Reinversiones.
INGRESO AL RGIMEN 2015 - 2016

1) OPCIN 1 INGRESO DIFERIDO:

Ingreso diferido hasta en 5 ejercicios.

Esta cantidad, ser considerada como un ingreso del rgimen del 14

ter, percibido o devengado en el ejercicio de su imputacin.

Deber computarse incrementado en la cantidad equivalente al

crdito por IDPC, a que tienen derecho las utilidades acumuladas en
el FUT y FUR.

No estn afectos a la obligacin de PPM.

INGRESO AL RGIMEN 2015 Y 2016

1) INGRESO DIFERIDO:

Ingreso diferido y crditos por cambio de rgimen:

Ingreso diferido 2015.. 69.657.880 Crditos FUT y FUR 2015..
14.157.880
VIPC 2016 (3% supuesto)..2.089.736 VIPC 2016 (3% supuesto)
424.736
Ingreso diferido al 31.12.2016..71.747.616 Crdito IDPC 31.12.2016
14.582.616

Reconocimiento 1/5..
14.349.523 Se compara los $3.443.886 con el remanente de
crdito que son $14.582.616, el menor
Tasa vigente IDPC (24%).
3.443.886

Crdito a imputar contra el IDPC del ejercicio (El menor).3.443.886

CONTROL DEL INGRESO DIFERIDO POR CAMBIO DE RGIMEN: CONTROL DEL REMANENTE DE CRDITO POR IDPC

71.747.616
SALDO INICIAL ACTUALIZADO. 14.582.616
SALDO INICIAL ACTUALIZADO
-14.349.523
INGRESO DEL EJERCICIO 2016 (1/5). -3.443.886
CRDITO DEL EJERCICIO 2016
57.398.093
SALDO A CONSIDERAR EJERCICIOS FUTUROS. 11.138.731 (1)
REMANENTE CRDITO IDPC

(1) Remanente se deber reajustar de acuerdo a la VIPC entre el mes anterior al cambio de rgimen y el mes anterior al trmino del ejercicio respectivo, no podr imputarse a
ningn otro impuesto ni se tendr derecho a la devolucin.
INGRESO AL RGIMEN 2015 Y 2016

2) OPCIN 2 IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL FUT:

Contribuyentes que efectuado iniciacin de actividades con

anterioridad al 1 de enero de 2013, podrn aplicar un impuesto
sustitutivo con una tasa fija de 32% como regla general o en base a
una tasa variable promedio, sobre el saldo total de FUT y FUR,
pendiente de tributacin que se determine al 31 de diciembre de,
2014 o 2015, dependiendo de si los contribuyentes se acogieron a
este rgimen a contar del 1 de enero de 2015 o 1 de enero de
2016.

Ejemplos en Circular 20 de 2016.

INGRESO AL RGIMEN 2017

1.- Contribuyentes de la letra A) del art. 14 (Renta atribuida)

Imputar como ingreso diferido en un periodo de hasta 5 ejercicios, la

cantidad que resulte de:

CPT (K + RAP + INR y REX)

El ingreso diferido se computar incrementado en una cantidad

equivalente al crdito por IDPC que se mantenga en el SAC.

Si este contribuyente viene del sistema del FUT:

CPT + Retiros en Exceso (K + RAP + INR y REX + FUNT)

El ingreso diferido se computar incrementado en una cantidad

equivalente al crdito por IDPC que se mantenga en el SAC (que incluye
el FUT como crdito sin obligacin de restitucin) y el crdito de
reinversiones.
INGRESO AL RGIMEN 2017

2.- Contribuyentes de la letra B) del art. 14 (Semi integrado)

Imputar como ingreso diferido en un periodo de hasta 5 ejercicios, la

cantidad que resulte de:

CPT (K + INR y REX)

Computar incrementado en una cantidad equivalente al crdito que

mantenga en el SAC, pudiendo imputarse contra el IDPC con derecho
al 65% del crdito que exista en el registro de saldo acumulado de
crditos.

Si este contribuyente viene del sistema del FUT:

CPT + Retiros en Exceso (K + INR y REX + FUNT)

Se aplica la misma lgica sealada anteriormente: incremento SAC y
FUR, crdito imputable a primera con derecho al 65% en caso que
corresponda.
INGRESO AL RGIMEN

SE CONSIDERAN EGRESOS DEL 1 DA BAJO EL RGIMEN 14 TER:

a) Prdida tributaria acumulada y determinada al 31.12 del ao anterior.

b) Inventario de existencias a su valor tributario al 31.12 del ao

anterior.

c) Activo fijo , segn su valor neto tributario (sin considerar depreciacin

acumulada) al 31.12 del ao anterior.

*Regla especial para ingresos devengados y gastos adeudados que

han formado parte de la RLI antes de ingresar al rgimen 14 ter y
que son percibidos o pagados estando en el nuevo rgimen.
SALIDA DEL RGIMEN

Voluntaria

Aviso al SII en el mes de octubre del ao anterior a aquel en que

vuelve al rgimen general (ao 2015 y 2016). Aviso entre 1 de enero
y el 30 de abril a partir del ao 2017.

Obligatoria

Dar aviso entre el 1 de enero y el 30 de abril del ao calendario

siguiente al que se produce el incumplimiento.

A partir del ao 2017, si se incumplen los requisitos de tipo social y

tipo de dueos, se aplican las sanciones que corresponden.
SALIDA DEL RGIMEN

PRACTICAR UN INVENTARIO INICIAL

Activo realizable: Costo reposicin Art. 41 Inciso 1 N3 LIR.

Activo Inmovilizado: Costo corregido de acuerdo Art. 41 Inc 1 N2 y

artculo 31 Inciso 3 N5, todos de la LIR.

Considerar los aos de vida til normal para el clculo de depreciacin.

Otros activos: Valor de costo tributario.

SALIDA DEL RGIMEN 2015-2016

DETERMINACIN DE SALDO INICIAL DE FUT

Se deber considerar la diferencia entre:

Valor de los activos debidamente acreditados prdida de ejercicios

anteriores.

Valor de los activos debidamente acreditados (+)

Prdida del ejercicio o acumuladas al 31 de diciembre del ao
inmediatamente anterior
(-)
Saldo FUT (positivo/negativo) (*) (=)
El resultado ser el FUT que tendr derecho el contribuyente, sin
derecho a crdito, considerando que no han sido afectadas con
Impuesto de Primera Categora.
SALIDA DEL RGIMEN 2015-2016

DETERMINACIN DE SALDO INICIAL DE CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO

Al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior, se deber

determinar todos sus activos y pasivos de acuerdo al artculo 41
inciso primero N1 de la LIR.

No obstante a lo anterior, no se debern reconocer como parte de

los activos y pasivos lo siguiente:

Cuentas por cobrar por ingresos devengados no percibidos.

Cuentas por pagar por gastos adeudados.
Se incorporan al 1 de enero del ao siguiente en la RLI.
SALIDA DEL RGIMEN 2015-2016

DETERMINACIN DE SALDO INICIAL DE FUNT

Determinacin de Ingresos no rentas por cantidades tributadas bajo

rgimen 14 ter.

Capital propio tributario al 31.12. ao anterior

(+)
Saldo FUT determinado al 31.12.ao anterior
(-)
Capital efectivamente aportado, ms aumentos y disminuciones
(-)
Saldo positivo FUNT
(=)

Se incorpora al FUNT al momento de pasar al rgimen general.

SALIDA DEL RGIMEN 2017

DETERMINACIN DE SALDO INICIAL DE CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO

Se debe realizar un inventario de los activos fijos y realizables de la

misma forma explicada anteriormente.

Diferencia entre la suma del activo fijo y realizable menos las

prdidas acumuladas, se contabilizan como activos del nuevo
rgimen con abono a una cuenta de ingreso diferido amortizable en
partes iguales en 3 ejercicios consecutivos.

Reconocimiento de ingresos devengados y egresos adeudados al

momento de pasar al rgimen general.
SALIDA DEL RGIMEN 2017

Determinacin de CPT inicial al 1 de enero del cambio al rgimen

general (sin considerar ingresos devengados y egresos adeudados).

Determinacin de resultados acumulados y no retirados a la fecha de

cambio de rgimen:

Resultados acumulados = CPT (K + Ing. Diferido)

Estos constituyen INR y se anotar en el registro correspondiente

segn el rgimen por el que haya optado.

A travs del procedimiento anterior, se busca determinar las rentas

acumuladas en la empresa que cambia de rgimen, y que ha
obtenido el contribuyente mientras estuvo acogido al rgimen
simplificado, cuya tributacin ya fue cumplida, pero que sus
propietarios no han retirado, remesado o distribuido.