LAS COMPARACIONES DE LAS SUBCUENTAS DE TRIBUTOS Y PATRIMONIO DEL PLAN

CONTABLE EMPRESARIAL Y EL GUBERNAMENTAL

PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

La cuenta 40 tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por
pagar, va agrupar las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones
y otros tributos, a cargo de la empresa por cuenta propia o como agente perceptor retenedor,
as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a las
transacciones financieras y otros que la empresa liquida.

Nomenclatura de las subcuentas

401 Gobierno central.- Incluye los tributos que representan los tributos que representan
ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su calidad de contribuyente como en su
calidad de agente perceptor o tenedor.

402 Certificados tributarios.- Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta
subcuenta es de naturaleza deudora.

403 Instituciones pblicas.- Incluye las obligaciones por contribuciones de la empresa en

diferentes instituciones pblicas, tales como la de seguridad social.

405 Gobiernos regionales.- Contemplado para la acumulacin de obligaciones por tributos para
los gobiernos regionales en el futuro.

406 Gobiernos locales.- Comprende el importe de tributos por concepto de licencias, arbitrios y
otros impuestos municipales contribuciones y tasa municipales al ONP.

407 Administrador de fondos de pensiones.- Acumula las obligaciones por descuentos

realizados a los trabajadores por aportes al sistema privado de pensiones.

408 Empresas prestadoras de servicios de salud.

409 Otros cotos administrativos e intereses.

El elemento 5, Patrimonio agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones

patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o participes, de los resultados
generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todos ellas modifican el patrimonio
neto en su conjunto.

Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos
de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de
una reserva legal.

Nomenclatura de las cuentas

50 Capital

51 Acciones de inversin

52 Capital adicional

56 Resultados no realizados

57 Excedente de revaluacin
58 Reservas

59 Resultados acumulados

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

La cuenta 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS agrupa las subcuentas que
representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros a cargo de la institucin, por
cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a las Administradoras del Fondo
de Pensiones.

Nomenclatura de las subcuentas:

2101.01 Impuesto y contribuciones, cargas sociales retenidas por el empleador para ser pagadas
a la SUNAT.

2101.02 Tributos municipales, tributos municipales a ser pagados oportunamente

2101.03 Seguridad social, obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por
prestaciones de salud y el sistema nacional de pensiones.

2101.09 Otros, obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al sistema
privado de pensiones AFP y otros.

El elemento patrimonio es la participacin residual que queda sobre los activos de la entidad,
despus de deducir todos los pasivos.

Agrupa las cuentas de la 3001 Resultados No Realizados hasta la 3401 Resultados Acumulados,
las cuales incluyen los resultados no realizados, hacienda nacional, hacienda nacional adicional
y los resultados acumulados ya sean supervit o dficit.

3001 Resultados no realizados.- Agrupa las sub cuentas que corresponde al mayor valor
asignado a los Edificios y Activos no Producidos que han sido objeto de revaluacin y las
subcuentas de la parte de la ganancia o prdida del instrumento de cobertura que se determina
que es una cobertura eficaz, se reconocer directamente en el patrimonio neto.

3101 Hacienda Nacional.- Agrupa las subcuentas que representan el Patrimonio del Estado
adscrito a cada entidad.

3201 Hacienda Nacional Adicional.- Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y
remesas de fondos, internos entre entidades del sector pblico.

3401 Resultados Acumulados.- Agrupa las subcuentas que representan la acumulacin de los
resultados, favorable o desfavorable, obtenido en cada ejercicio fiscal. Incluye los saldos de las
operaciones de saneamiento contable por aplicacin de la Ley N 29608.