You are on page 1of 9

ART 54

Creación del nuevo beneficio al de ahorro de las personas, 54 bis de la LIR. Pobre
efecto, solo a los intereses

artículo 54 N°3 de la LIR, y atendido el carácter global y progresivo del Impuesto
Global Complementario, el pensionado está obligado a declarar todas las rentas
percibidas en dicho tributo, tanto las afectas como las exentas, es decir, en tal caso,
debe declarar en el referido impuesto como rentas afectas, el monto de los ELD que
supere los límites exentos, y como rentas exentas, la parte de los ELD que no supera
los referidos topes exentos.

RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (ART. 54 Nº
3) (1) Los contribuyentes del impuesto Global Complementario, si han declarado
en las líneas anteriores rentas afectas a dicho tributo, deben registrar en esta línea
(Código 152), las rentas exentas del citado gravamen que hayan obtenido durante
el año 2009. (2) Las mencionadas rentas deben formar parte de la "renta bruta
global" sólo para los efectos de aplicar la escala progresiva de tasas del impuesto,
ya que, en su compensación, en la Línea 22 se rebaja la parte proporcional del
impuesto que corresponda a dichas rentas exentas. (3) Las rentas exentas del
impuesto Global Complementario, pueden provenir a vía de ejemplo de los
siguientes conceptos o actividades: a)Rentas de la Ley de Bosques, decreto
supremo Nº 4.363, de 1931. Estas rentas deben provenir únicamente de los
plantíos de bosques artificiales que al 28 de octubre de 1974 se encontraban
acogidos al sistema de franquicias del Art. 3º del D.S. Nº 4363, de 30.06.1931, del
Ministerio de Tierras y Colonización, los cuales continuarán gozando de tales
franquicias hasta la expiración de sus respectivos plazos. La renta a declarar en
esta línea se determina bajo las mismas normas que utilizan los contribuyentes
acogidos al D.L. Nº 701, de 1974, y comentadas en la Línea 35. b)Renta presunta
de los pequeños comerciantes que desarrollen actividades en la vía pública, de los
suplementeros, de los propietarios de un taller artesanal u obrero y de los
pescadores artesanales, equivalente a $ 884.712 (2 U.T.A.), cuando, además, de
las rentas provenientes de sus propias actividades de pequeño contribuyente,
hayan obtenido durante el ejercicio comercial 2009 otras rentas que NO sean de
aquellas clasificadas en los números 3, 4 y 5 del Art. 20 de la Ley de la Renta,
tales como: rentas de capitales mobiliarios (intereses, dividendos, etc.), rentas de
bienes raíces agrícolas y no agrícolas, rentas de ocupaciones lucrativas, etc. c)
Renta presunta de los pequeños mineros artesanales, equivalente al 10% de las
ventas anuales de minerales, debidamente actualizadas, cuando, además, de las
rentas derivadas de su propia actividad de pequeño minero artesanal, hayan
obtenido durante el ejercicio comercial 2009 otras rentas que NO sean de aquellas
clasificadas en los Nºs. 3, 4 y 5 del Art. 20 de la Ley de la Renta, como las
señaladas en la letra b) precedente. d)Rentas de capitales mobiliarios, mayor valor

este último límite en el caso de las rentas provenientes MARZO | 387 155 TEMA DE COLECCIÓN del rescate de cuotas de Fondos Mutuos .260 y $ 1.401.372. h) Montos Exentos de los Retiros de Excedentes de Libre Disposición (ELD) –200 UTM u 800 UTM ($ 7. g) Retiros y dividendos que las respectivas sociedades de personas. por estar sometidas a imposición en la República de Argentina. accionistas o comuneros. del mes de diciembre del año 2009) y $ 1. sociedades de hecho. considerando para la obligación de declarar o no las rentas que se encuentren sólo en la situación antes descrita (exceder o no de los límites exentos).105.890 (30 UTM. cuyo monto neto de fuente chilena debidamente actualizado e individualmente considerado. en conformidad a lo dispuesto en los artículos 2º y 11 de la ley Nº 18. e) Dividendos percibidos.400. de las cuentas de ahorro voluntario de las AFP y los APV acogidos al inciso segundo del artículo 42 bis de la LIR. percibidas por contribuyentes sometidos únicamente a la tributación de los artículos 22 (pequeños contribuyentes) y/o 42 Nº 1 y 42 bis y 42 ter (trabajadores dependientes). 7 y 33. y sus modificaciones posteriores (Capitalismo Popular). de conformidad a lo dispuesto por el Art. 18º del Convenio para evitar la Doble Tributación en materia de impuestos. (Ver Modelo de Certificado en Línea 2). de 1985. celebrado entre ambos países y publicado en el Diario Oficial de 7 de marzo de 1986. no gravadas en Chile. i) Cabe hacer presente que el mayor valor obtenido en la enajenación de acciones de sociedades anónimas abiertas efectuadas bajo el cumplimiento de las condiciones y requisitos exigidas por el artículo 18 ter de la Ley de la Renta e instrucciones contenidas en las circulares del SII Nºs. según corresponda. los resultados negativos provenientes del mismo tipo de operaciones declarados en la Línea 12 del Formulario Nº 22 (Ver ejemplos prácticos en la Línea 9). en comandita por acciones. anónimas y comunidades. se declaran como rentas afectas en las líneas 2 ó 7. según sea el concepto de que se trate. mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos. rentas provenientes de retiros de las cuentas de ahorro voluntario de las AFP acogidas a las normas generales de la Ley de la Renta y/o rentas provenientes de retiros de los Ahorros Previsionales Voluntarios (APV) acogidos al sistema de tributación del artículo 42 bis de la LIR.obtenido en la enajenación de acciones de S. en tanto que aquellas que excedieron los límites mencionados. emitido por las entidades mencionadas hasta el 28 de Febrero del año 2010. Estas rentas se acreditan mediante el Modelo de Certificado Nº 3 indicado en la Línea 2. se declaran como rentas exentas en esta Línea 8. del año 2002 y 51. por haber sido imputados los citados retiros o distribuciones a utilidades retenidas en el Libro FUT exentas del impuesto personal antes mencionado (Ver Modelos de Certificados en Líneas 1 y 2). las rentas que no excedieron los límites señalados de $ 737. hayan informado a sus respectivos socios.600 ó $ 29. f) Rentas de fuente Argentina obtenidas por personas naturales domiciliadas o residentes en el país. en calidad de exentos del impuesto Global Complementario.490. En otras palabras. respectivamente)– según normas del artículo 42 ter de la Ley de la Renta e instrucciones impartidas en Línea 7 anterior y en la circulares Nºs 23. no exceda de $ 737. de 2008. ó SpA.A. de acuerdo con los Modelos de Certificados indicados en las Líneas 1 y 2 anteriores. provenientes de acciones emitidas por bancos o instituciones financieras. del año 2002 no se declara en esta .260 (20 UTM.105. del mes de diciembre del año 2009).890.

LÍNEA 8 156 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS TEMA DE COLECCIÓN retiran y no se destinan a los fines que prevé la ley.11. las rentas a que se refieren las letras (d). cuando corresponda. a las líneas 27 ó 31. El crédito por impuesto de Primera Categoría a registrar en esta línea (Código 606). la que no constituye renta para los efectos tributarios. (5) Si el contribuyente durante el año 2009 no ha obtenido otras rentas afectas al impuesto Global Complementario. en el caso de los seguros dotales contratados a contar del 7. el cual posteriormente se traslada a la línea 31 sólo para los efectos de su recuperación cuando sea procedente. j) Igual situación ocurre con los retiros de los ahorros previsionales voluntarios que hayan quedado afectos al impuesto único que establece el Nº 3 del artículo 42 bis de la Ley de la Renta.2001.línea como renta exenta en virtud de que dichas sumas se tratan de rentas no gravadas o ingresos no constitutivos de renta. los ahorros previsionales voluntarios a que se refiere la referida disposición cuando éstos se CAPÍTULO IV | RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO. (4) El crédito por impuesto de Primera Categoría a que dan derecho las rentas que se declaran en esta Línea 8. es decir. equivalente a $ 626. no deben incluirse en la Renta Bruta Global del Impuesto Global Complementario para los fines que señala el Nº 3 del artículo 54 de la Ley de la Renta. . ya que de acuerdo a lo dispuesto por dicha norma. se acreditará mediante los Modelos de Certificados que se indican en las líneas 1. tales ingresos de todas maneras deberán declararse en esta línea 8 (Código 152) y el respectivo crédito por impuesto de Primera Categoría en el Código 606 de dicha línea y en los Códigos (159) y (749) de la Línea 10. (e) y (g) anteriores. y luego. el cual posteriormente debe trasladarse. también debe declararse o registrarse en dicha línea (Código 606). y en virtud de la tributación única a que están sometidos. 2 y 7 (Ver Modelos de Certificados). según si dicha rebaja da derecho o no a devolución al contribuyente del impuesto Global Complementario. En la misma situación se encuentra la cuota de 17 UTM vigente al 31. según lo dispuesto por el inciso segundo del Nº 3 del artículo 17 de la LIR.671. se encuentran afectos a un impuesto único a la renta. cuando el impuesto de Primera Categoría que las afectó le de derecho a devolución.12.2009. no deben declararse como rentas exentas en esta Línea 8. como incremento a la Línea 10 (Código 159).

Cuando el inversionista efectúe un rescate.4 millones). se considera incluido en dicho monto y en igual proporción tanto del capital originalmente invertido como de las ganancias percibidas hasta esa fecha. los rendimientos obtenidos por el exceso tributarán según la tasa del impuesto global complementario correspondiente. conservándose el beneficio de la postergación del pago de impuestos. Artículo 54 bis Rige contar del 1 de octubre de 2014 y su beneficio consiste en la postergación del pago de impuestos por los intereses. Podrá cambiarse de instrumento e institución. dividendos u otros rendimientos. 2. Si el monto ahorrado excede el límite de 100 UTA. A diferencia del 57 bis. lo que significa que la reinversión en otros instrumentos elegibles no se considerará como retirada o percibida. Para determinar este límite se dividirá el monto ahorrado por el valor de la UTA del mes en que se efectúe el depósito. no podrá exceder las 100 UTA (unos $ 51. este límite no depende del monto de la renta imponible de cada persona.2. considerando la suma de capital más intereses.1 Límites del Artículo 54 bis El monto máximo que cada contribuyente podrá destinar anualmente a los beneficios de este artículo. en tanto y en cuanto no sean retirados o percibidos por el ahorrante. . Esta proporción se calcula dividiendo el monto del rescate sobre el saldo acumulado de la inversión. entre ellos las cuotas de fondos mutuos. dividendos y demás rendimientos que obtengan las personas naturales provenientes de instrumentos “elegibles”.

cifra que se debiese mantener en 2010. Esta rebaja está relacionada con el impuesto de segunda categoría. 55 Opción rige desde 2002 y permite reducir la base con que se calcula el impuesto global complementario. Art. Durante la operación renta 2010. por lo que sólo deben confirmar la .353. Por ejemplo.812. Ingresos sobre 150 UTA no reciben este beneficio. que es cuando la persona paga mayores intereses. El artículo 55 bis de la Ley de Renta. Por lo que el beneficio es mayor al principio del crédito -explica la jefa de procesos masivos de fiscalización del SII. gravamen que afecta a los ingresos sobre $450 mil. según la última cifra disponible por el SII correspondiente a la operación renta 2008 (cerca de 80 mil personas). El SII informó que todos los trabajadores dependientes con intereses de créditos hipotecarios pueden acceder en el sitio web de la entidad a las propuestas de declaración tributaria que incluyen el beneficio. 54. el Servicio de Impuestos Internos (SII) proyecta que 405 mil contribuyentes se beneficiarán con la reducción de su base impositiva gracias a los intereses pagados durante el año pasado en los créditos para vivienda con garantía hipotecaria. Este monto corresponde a un 18% del total de los contribuyentes. que rige desde 2002. En 2010 se esperan 405 mil beneficiados. y hasta $66. tampoco están dentro de los beneficiados. se adecúa la referencia al Art. permite la rebaja de los intereses anuales de un préstamo a la base con que se calcula el impuesto global complementario. Por lo que quienes registren sueldos inferiores. Para quienes tengan rentas anuales inferiores a $39. inciso penúltimo N° 3 de la LIR. Durante la anterior operación renta se realizaron rebajas al impuesto global complementario por $516 mil millones.040 (90 unidades tributarias anuales). un 17% del universo beneficiado no realizó el trámite. se reduce un porcentaje dependiendo de cuán cerca esté de cada extremo. Pero hay muchos que no saben del beneficio. Se trata sólo de una precisión de referencia a la norma de reajuste de esas rentas. Sobre este monto. Carolina Saravia-.400 (150 UTA). se descuenta la totalidad de los intereses.ART 55 Se refiere a la rebaja a la base imponible por intereses hipotecarios que pueden efectuar las personas contribuyentes de global complementario o del impuesto único al trabajo.

el servicio puso a disposición en su página de internet un asistente de cálculo que permite conocer el monto de la reducción de la base imponible en base a los ingresos de la persona. Esta persona.590.400. es decir. la diferencia se devuelve. del Servicio de Impuestos Internos. El impuesto final es de $271. a $300 mil anual. la devolución de impuestos. Mientras la entidad financiera donde contrató su crédito hipotecario informa que en el año comercial pagó intereses por deuda hipotecaria por $600 mil. Como el impuesto global complementario es menor que el impuesto único de segunda categoría. Los intereses pagados con garantía hipotecaria se rebajan de esta base impositiva. en este caso. socios de empresas que hacen retiros o personas que reciben dividendos de sociedades anónimas.000. $1 millón mensual.información y aceptar la declaración para recibir. cuyas remuneraciones durante 2009 fueron de $12 millones. Para el resto. . si corresponde. En este caso es $28.410. El gravamen es por tramo y fluctúa entre 0% y 40%. valor correspondiente al tramo del 5%. Ejemplo de cálculo El Servicio de Impuestos Internos realiza un ejercicio para un trabajador dependiente. está afecta al impuesto único de segunda categoría que corresponde. El beneficio varía dependiendo de los ingresos y tramos de impuestos. dependiendo de la renta anual que informe el contribuyente. por sus ingresos. Impuesto global complementario El impuesto global complementario afecta a las personas naturales con domicilio o residencia en Chile que reciben rentas de capitales mobiliarios como intereses o mayor valor de fondos mutuos. explica Carolina Saravia. Todo este monto se rebaja de la base imponible del impuesto global complementario que queda en $11.

Tenga presente!! • Obligatoriamente debe ingresar valores en la celda "Monto de Intereses efectivamente pagados por el contribuyente". • En la columna "Fila F22". deberá ingresar valores. 104 + . según el Art. usted deberá ingresar los montos correspondientes. de acuerdo a las condiciones establecidas en la ley. Estos datos permitirán realizar el cálculo a rebajar. 55 bis. sólo si corresponde. para lo cual.CÁLCULO DE LA REBAJA POR CONCEPTO DE INTERESES PAGADOS POR CRÉDITO CON GARANTÍA HIPOTECARIA. 55 BIS ________________________________________ Señor Contribuyente: A continuación usted podrá calcular el monto correspondiente a la rebaja por concepto de Intereses Pagados por Créditos con Garantía Hipotecaria. se especifica a que línea del formulario 22 corresponde la descripción señalada y en la columna "Código F22" se especifican los códigos correspondientes. Fila Código Descripción Rentas y Rebajas F22 F22 1 Retiros. • Para las otras celdas. ART. Seleccione Año Tributario: Ingrese los datos solicitados en el cuadro adjunto.Dicho valor debe corresponder al Monto Actualizado de los Intereses Correspondientes a Dividendos Pagados informado a usted por la Institución con la cual contrajo el crédito hipotecario en el Certificado N°20 (Columna N°4).

pagados en 3 106 + el ejercicio. Art. Rentas Presuntas de : Bienes Raíces. 159 + Incremento por impuestos pagados o retenidos 10 748 + en el exterior. o refinanciamientos de este mismo tipo de créditos. y C. el banco informa al Servicio de Impuestos Internos. Después de ingresar los datos solicitados. Rentas del Art. 10 Incremento por impuesto de Primera Categoría.A. Minería.P. 765 - Monto de Intereses efectivamente pagados por - el contribuyente. 2 Dividendos distribuidos por S. 16 Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis. ¿Qué es el beneficio del Artículo 55 bis? Este artículo permite rebajar de la renta bruta imponible anual. Rentas determinadas según contabilidad 5 109 + simplificada. 17 N°8). pensiones. los intereses efectivamente pagados en los créditos con garantía hipotecaria destinados a adquirir o construir una o más viviendas. 4 108 + Explotación de Vehículos y otras. etc. 33 N°1.A. 105 + Gastos Rechazados.A) (Según Recuadro 110 + N°1). . según instrucciones. Para ello. 42 N°2 (Honorarios) 6 y 48 (Rem. planillas. 7 Retiros de ELD (Art. seleccione el botón "Calcular Rebaja". los intereses cancelados anualmente por cada cliente con Crédito Hipotecario para la vivienda y esto se refleja en la declaración anual de renta que realizan los clientes. 42 Ter) y Ganancias de 155 + Capital (Art. 20 N°2). Rentas percibidas del Art. 42 N°1 (sueldos. Rentas de capitales mobiliarios (Art. Rentas exentas del impuesto Global 8 152 + Complementario. Directores S. 9 161 + etc). contratos y otras rentas.