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TEMA Nº 9

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Facultades y deberes. La administración y la inspección. La
fiscalización y el resguardo. El SENIAT estructura organizativa y funcional. Atribuciones legales. Deberes y
Derechos de los contribuyentes.

DESARROLLO

A través de la Administración Tributaria, que es el brazo ejecutor del Estado, se manifiesta ese poder
coactivo de la relación Jurídico Tributaria, teniendo por un lado el ente perceptor del Tributo y por otro
lado se tiene al deudor (Contribuyente) del Tributo, entre dichos sujetos se entabla una relación jurídico
tributaria de la cual derivan derechos y obligaciones para ambas partes.
Ente rector de la Administración Tributaria y de acuerdo a la división político territorial hay impuestos:
nacionales, estadales y municipales, nos va a dar lugar a la Administración Tributaria Nacional, Estadal y
Municipal, entonces el Seniat no es la única administración tributaria porque las alcaldías son
administraciones tributarias de impuestos municipales, porque los Estados son administraciones
tributarias de esos tributos y porque algunos organismos parafiscales como SSO e INCE hay
administración tributaria respecto a esas contribuciones o administraciones tributarias nacionales
distintas a la del seniat, por ejemplo, el caso de los tributos ambientales, pago de tasa establecida en la
Ley de suelo, del agua o leyes especiales de carácter ambiental, y quien la administra, regula, controla y
la fiscaliza es el Ministerio del Ambiente con respecto a ese tributo, hay tributos por la canalización de
agua que se le cobra a los barcos, naves que pasan por las aguas territoriales, por ello se dice que la
administración tributaria no es solo del seniat. A nivel de la Constitución se analizó la competencia en
materia tributaria:
1. Poder Público Nacional: Impuestos sobre la: renta, sucesiones, producción, capital, hidrocarburo etc.
2. Poder Público Estadal.
3. poder Público Municipal.

Entonces todas las administraciones tributarias tienen facultades que no son más que gestionar ese
tributo, orientar al contribuyente en relación a ese tributo, suministrarle al contribuyente la información
necesaria, todo los inherente al cumplimiento de los deberes formales en relación al tributo, pero además
tiene como función aplicar los correctivos por incumplimiento de normativas tributarias y
fundamentalmente recaudación.

La Administración Tributaria tendrá las facultades, atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la
Administración Tributaria y demás leyes y reglamentos, y en especial:
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

Asimismo. multas y anticipos. de oficio o a solicitud de parte. 11. del año inmediatamente anterior. siempre que esté resguardado el carácter reservado de la misma. de conformidad con lo previsto en el artículo 166 de este Código. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los órganos judiciales. reglamentos y demás disposiciones relativas a la materia tributaria. sanciones y otros accesorios. 13. La opinión de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional. cobro. Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración de operaciones efectuadas entre partes vinculadas en materia de precios de transferencia. 7. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones establecidas en este Código. a los sujetos que determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. 12. Reajustar la unidad tributaria (U. las medidas cautelares. notificación. Dictar. para la interpretación y aplicación de las leyes. 6.T. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales para el intercambio de información. deberá ser emitida dentro de los quince (15) días continuos siguientes de solicitada. 9. instrucciones de carácter general a sus subalternos. coactivas o de acción ejecutiva. En los convenios que se suscriban la Administración Tributaria podrá acordar pagos o compensaciones a favor de los organismos prestadores del servicio. conforme al procedimiento previsto en este Código.2. de ajustes por errores aritméticos. que al efecto determine la Administración Tributaria. conforme a lo establecido en el artículo 126 de este Código y garantizando que las informaciones suministradas sólo serán utilizadas por aquellas autoridades con competencia en materia tributaria. Suscribir convenios con organismos públicos y privados para la realización de las funciones de recaudación. Notificar. aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.) dentro de los quince (15) primeros días del mes de febrero de cada año. las cuales deberán publicarse en la Gaceta Oficial. Proponer. levantamiento de estadísticas. . procesamiento de documentos y captura o transferencias de los datos en ellos contenidos. a través de listados en los que se indique la identificación de los contribuyentes o responsables. porciones. cuando fuere procedente. 10. Diseñar e implantar un registro único de identificación o de información que abarque todos los supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias. 8. previa opinión favorable de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional. intereses. 15. 3. Inscribir en los registros. publicado por el Banco Central de Venezuela. Liquidar los tributos. sobre la base de la variación producida en el Índice de Precios al Consumidor (IPC) en el Área Metropolitana de Caracas. Establecer y desarrollar sistemas de información y de análisis estadístico. intereses. las liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o responsables. 5. en dichos convenios deberá resguardarse el carácter reservado de la información utilizada. por órgano de la más alta autoridad jerárquica. 4. los ajustes realizados y la firma u otro mecanismo de identificación del funcionario. económico y tributario. 14.

2. que al efecto determine la Administración Tributaria. Las copias o reproducciones de documentos. en las últimas las ejercerán de acuerdo con lo establecido en la Ley de la materia. Diseñar. y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a título de intereses. 17. obtenidas por los sistemas informáticos que posea la Administración Tributaria. podrán ser elaborados mediante sistemas informáticos y se reputarán legítimos y válidos. 3. La conservación de estos documentos se realizará a través de los medios que determinen las leyes especiales en la materia. Los documentos que emita la Administración Tributaria en cumplimiento de las facultades previstas en este Código o en otras leyes y disposiciones de carácter tributario. Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios. hasta que hayan transcurrido dos (2) años posteriores a la fecha de vencimiento del lapso de la prescripción de la obligación tributaria.16. de los organismos a los que se refiere el numeral 10 de este artículo. 19. . De manera general las facultades de la administración tributaria son: 1. siempre que dicha condonación derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad. Recaudar. tienen el mismo valor probatorio que los originales. Aplicar sanciones. La validez de dichos documentos se perfeccionará siempre que contenga los datos e información necesarios para la acertada compresión de su origen y contenido. salvo prueba en contrario. la documentación que se emita por la aplicación de sistemas informáticos deberá estar respaldada por los documentos que la originaron. Verificar lo realizado por los contribuyentes y la fiscalización. y en la comprobación o existencia de los ilícitos sancionados por este Código dentro del ámbito de su competencia. Liquidar. ANÁLISIS. 18. Dicho artículo hace referencia a facultades propiamente administrativas. Determinar. Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales. 5. 4. los cuales serán conservados por la Administración Tributaria. así como de las dependencias administrativas correspondientes. Los actos administrativos emanados de la administración tributaria gozan de la presunción de legalidad y de la equidad en consecuencia todo lo que emana de la administración tributaria son actos ejecutados. desarrollar y ejecutar todo lo relativo al Resguardo Nacional Tributario en la investigación y persecución de las acciones u omisiones violatorias de las normas tributarias en la actividad para establecer las identidades de sus autores y partícipes. y contengan el facsímil de la firma u otro mecanismo de identificación del funcionario. Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes vinculadas. En todos los casos. en tanto no sean objetadas por el interesado. con las autoridades de un país con el que se haya celebrado un tratado para evitar la doble tributación. sin necesidad de cotejo con éstos.

Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas. En ejercicio de la verificación y fiscalización se establece 15 facultades más. ello indica que la verificación es ver la declaración en las propias oficinas de la administración pero cuando surge la duda de lo realizado por ella respecto a la declaración puede ir a una Fiscalización buscando todos los elementos declarados por el contribuyente para constatar la veracidad o no de lo determinado por el contribuyente. y en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización. ante ello la administración tiene que verificar que lo hecho por el contribuyente respecto a la determinación del tributo esta ajustado a la ley. . el hecho que la ley le establece tal obligación al contribuyente y lo hace bajo fe de juramento. tomando en consideración la información suministrada por proveedores o compradores. Dichas fiscalizaciones podrán efectuarse de manera general sobre uno o varios períodos fiscales o de manera selectiva sobre uno o varios elementos de la base imponible. es decir. conforme al procedimiento previsto en este Código. ahí nace la facultad de verificación de la declaraciones presentadas por el contribuyente para ver si esta conforme con lo establecido en la ley y de lo contrario aplica los correctivos como los ajustes necesarios de acuerdo a los montos determinados por la administración. 3. así como que proporcionen los datos o informaciones que se le requieran con carácter individual o general. Exigir a los contribuyentes. De no ser así no puede ejercer la fiscalización. ella puede pasar a otra fase: La Fiscalización. es decir. Entonces dichas facultades como Verificación y Fiscalización por parte de la administración tributaria se desarrollan en el COT . para ello establece quince numerales donde establece amplia facultades de fiscalización y determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias. pudiendo especialmente: 1. a través del control de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. responsables y terceros la exhibición de su contabilidad y demás documentos relacionados con su actividad.Pero entre las más destacadas esta la Verificación y Fiscalización: Si los contribuyentes están obligados a cumplir deberes formales. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarán a través de providencia administrativa. prestadores o receptores de servicios. 2. por ello ante una fiscalización. ellos son derechos de la administración por ejemplo: FACULTADES DE FISCALIZACION Y DETERMINACION La Administración Tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización y determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias. determinar y pagar el tributo resultante. Pero si en la declaración del contribuyente en la fase de verificación por parte de la administración tributaria le surge alguna duda con respecto a lo declarado por el contribuyente. lo primero que hay que solicitar es la providencia administrativa donde se autoriza la fiscalización (Requisito Sine guanom. jura la veracidad de lo que él esta declarando y determinando. si no hay providencia administrativa por ende no se puede fiscalizar).

4.000 a cada uno que se transforma en UT y sobre ésta se aplica la tarifa de la ley ante la verificación. si el bien VM = 2. 8. se aplica la tarifa establecida en la ley especial: ISSD). Requerir a los contribuyentes. cuando se encuentre éste en poder del contribuyente. A tales fines se levantará acta en la cual se especificarán los documentos retenidos. los informes y datos que posean con motivos de sus funciones. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnéticos. que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer. Para realizarlas fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente o en los domicilios particulares. incluidos los registrados en medios magnéticos o similares. Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de la fiscalización. 12. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción. características técnicas del hardware o software. 11.000. así como información relativa a los equipos y aplicaciones utilizados. incluso durante su transporte. habilitándose el tiempo que fuere menester para practicarlas. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transporte ocupados o utilizados a cualquier título por los contribuyentes o responsables. así como de cualquier otro documento de prueba relevante para la determinación de la Administración Tributaria.000 dividido entre dos herederos sería 1. la administración alega que vale más por ende ella puede ordenar práctica un avalúo del valor del bien para llegar al monto real y así determinar la cuota hereditaria y sobre el cual. 7.000. 9. la cual deberá ser decidida dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de solicitada. . 5. incluidos los registrados en medios magnéticos o similares y tomar las medidas necesarias para su conservación. responsables y terceros para que comparezcan antes sus oficinas a dar contestación a las preguntas que se le formulen o a reconocer firmas. responsable o tercero. una vez transformado en UT. será necesario orden judicial de allanamiento de conformidad con lo establecido en las leyes especiales. así como exhibir documentación relativa a tales situaciones y que se vinculen con la tributación. 10. Practicar avalúo o verificación física de toda clase de bienes. en cualquier lugar del territorio de la República (Por ejemplo en el impuesto sucesoral donde se declaran los bienes hay que asignarle un valora los bienes declarados porque en base de ella se establece la cuota correspondiente a cada heredero y sobre la cual se aplica la tarifa establecida en la ley. sin importar que el procesamiento de datos se desarrolle a través de equipos propios o arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero. Retener (No implica impedir el ejercicio de la actividad que esta realizando el contribuyente) y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización. documentos o bienes. 6. Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal que faciliten la obtención de datos contenidos en los equipos informáticos de los contribuyentes o responsables y que resulten necesarios en el procedimiento de fiscalización y determinación. Recabar de los funcionarios o empleados públicos de todos los niveles de la organización política del Estado. desaparición o alteración de la documentación que se exija conforme las disposiciones de este Código.

se podrán adoptar las medidas administrativas que estime necesarias la Administración Tributaria a objeto de impedir su desaparición. o en dos (2) o más períodos. a pesar de haber sido requerida su presentación por la Administración Tributaria. No se hayan presentado dos o más declaraciones. Los funcionarios encargados de la fiscalización podrán retener la contabilidad o los medios que la contengan. El COT le da muchas facultades en cuanto a la Verificación y Fiscalización a la Administración Tributaria. éstos tienen la facultad de decretar las medidas cautelares previamente solicitadas por la Administración Tributaria en su jurisdicción. Las medidas habrán de ser proporcionales al fin que se persiga. correspondencia o contenido de cajas de seguridad u obstaculicen en cualquier forma la fiscalización. OTRAS FACULTADES Para la conservación de la documentación exigida con base en las disposiciones de este Código y de cualquier otro elemento de prueba relevante para la determinación de la obligación tributaria. documentos o equipos electrónicos de procesamiento de datos que pueda contener la documentación requerida. . éstas son preventivas. d. c. en los casos de tributos que se liquiden en períodos anuales. sus representantes o quienes se encuentren en el lugar donde se practique la fiscalización. El contribuyente o responsable. pero si tiene la facultad de solicitarlas ante los Tribunales Competentes: Tribunales Superiores de los Contencioso Tributarios. Existan dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido. en los casos de tributos que se liquiden por períodos menores al anual. previo el levantamiento del acta en la cual se especifiquen dichos bienes. Las medidas podrán consistir en la retención de los archivos. cuando ocurra alguno de los siguientes supuestos: a.13. Las medidas así adoptadas se levantarán si desaparecen las circunstancias que las justificaron. para que proceda a su devolución o dicte la medida cautelar que se le solicite. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones y ello fuere necesario para el ejercicio de las facultades de fiscalización. No se hubieren registrado contablemente las operaciones efectuadas por uno (1) o más períodos. así como se nieguen a mantener a su disposición la contabilidad. destrucción o alteración. se nieguen a permitir la misma o el acceso a los lugares donde esta deba realizarse. Solicitar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este Código (La administración tributaria no tiene la facultad de decretar medidas cautelares. por un plazo no mayor de treinta (30) días continuos. 15. Estos serán puestos a disposición del Tribunal competente dentro de los cinco (5) días siguientes. 14. b. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha cometido ilícito tributario.

la Administración Tributaria deberá garantizar el carácter reservado de la información y disponer las medidas necesarias para su conservación. En el caso que la documentación incautada sea imprescindible para el contribuyente o responsable. precintos o marcas oficiales. Se desprendan. En todo caso. se levantará acta en la que se especificará lo retenido. No obstante.e. Donde exista alguna prueba. por ejemplo si la administración tributaria tiene el derecho de solicitarle al contribuyente que comparezca en la oficina a objeto de interrogación respecto algunos supuestos por ende el contribuyente se obliga al comparecer a ir. continuándose el ejercicio de las facultades de fiscalización en las oficinas de la Administración Tributaria. mediante Resolución firmada por el superior jerárquico del funcionario fiscal actuante. alteren o destruyan los sellos. es decir. todo lo que es un derecho para la administración es frente a la obligación del contribuyente. ¿Cómo podrán desarrollarse las facultades de Fiscalización? Las facultades de fiscalización podrán desarrollarse indistintamente donde la administración tributaria lo considere conveniente: a. d. En las oficinas de la Administración Tributaria. dicho plazo podrá ser prorrogado por un período igual. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible y en los casos en que sean de naturaleza compleja. o en el de su representante que al efecto hubiere designado. b. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas. c. colocados por los funcionarios de la Administración Tributaria. Finalizada la fiscalización o vencido el plazo señalado en el encabezamiento de este Parágrafo. porque si la administración tiene el derecho de retener la documentación y el contribuyente esta obligado a proporcionársela. o se impida por medio de cualquier maniobra que se logre el propósito para el que fueron colocados. f. El contribuyente o responsable se encuentre en huelga o en suspensión de labores. En los casos en que la fiscalización se desarrolle conforme a lo previsto en el literal a). por ello se habla de derechos y deberes correlativos. DEBERES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA La Administración Tributaria proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables y para ello procurará (Si puede hacerlo): 1. deberá devolverse la documentación retenida. quien ordenará lo conducente previa certificación de la misma a expensas del contribuyente o responsable. este deberá solicitar su devolución a la Administración Tributaria. es decir. En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal. . so pena de la responsabilidad patrimonial por los daños y perjuicio que ocasione la demora en la devolución. del hecho imponible. Frente a las facultades de la administración tributaria son obligaciones de los contribuyentes. al menos parcial. elaborar y distribuir folletos explicativos. todas aquellas facultades son derechos frente al contribuyente que esta obligado.

Difundir periódicamente los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan normas de carácter general. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de información. presentación de los formularios para él cumplir con sus obligaciones tributarias. Entonces se establecen los deberes formales en los artículos siguientes:  145: En lo que respecta a ellos propiamente. fiscalización.  146: Personas que lo hacen en nombre del contribuyente. b. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Los deberes formales de los contribuyentes son derechos de la administración mientras que las obligaciones de la administración son los derechos de los contribuyentes. Difundir los recursos y medios de defensa que se puedan hacer valer contra los actos dictados por la Administración Tributaria. responsables y terceros están obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y. información en caso de modificación de disposiciones en materia tributaria. informando las fechas y lugares de presentación. como consecuencia de la verificación hacer ajustes a las declaraciones de los contribuyentes o reparos fiscales en el caso de una fiscalización. los documentos y datos e informaciones solicitados por la Administración Tributaria. conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados. Elaborar los formularios y medios de declaración y distribuirlos oportunamente. 3. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus obligaciones. en especial. especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias y durante los períodos de presentación de declaraciones. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos: a. el COT no habla de manera específica de los derechos de los contribuyentes como estar informado. 7. responsables y terceros. referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable. RESPONSABLES Y TERCEROS Los contribuyentes.  147: La obligatoriedad de la veracidad de lo suministrado en las declaraciones y de no ser así estaría sujeto a una verificación. deberán: 1. Inscribirse en los registros pertinentes. 4. aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones. agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento. 5. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES. a que se le presenten los formularios. orientado.2. así como la doctrina que hubieren emitidos sus órganos consultivos. Señalar con precisión en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes. 6. . Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales.

5. administradores. sucesiones y fideicomisos. Los deberes formales deben ser cumplidos: 1. uniones estables de hecho entre un hombre y una mujer. las declaraciones que correspondan. Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida. Dichas declaraciones y manifestaciones se tendrán como definitivas aun cuando podrán ser modificadas espontáneamente. cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos. 4. e. declaraciones y en las actuaciones ante la Administración Tributaria o en los demás casos en que se exija hacerlo. órdenes. d. los profesionales que emitan dictámenes técnicos o científicos en contradicción con las leyes. Presentar. especialmente cuando se trate del inicio o término de las actividades del contribuyente. los libros de comercio. comprobantes de legítima procedencia de mercancías. y en su defecto por cualquiera de los integrantes de la entidad. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones. normas o principios que regulen el ejercicio de su profesión o ciencia. Colocar el número de inscripción en los documentos. Las declaraciones o manifestaciones que se formulen se presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriban. En el caso de personas jurídicas. 4. 2. sin perjuicio de las facultades de la . aeronaves y otros medios de transporte. En el caso de personas naturales. buques. en cualquier lugar. siempre y cuando no se hubiere iniciado el procedimiento de fiscalización y determinación previsto en este Código y. 3. informes. sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 91 de este Código. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados. Incurren en responsabilidad conforme a lo previsto en el artículo 88 de este Código. y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales. por sí mismas o por representantes legales o mandatarios. fiduciarios o personas que designen los componentes del grupo y en su defecto por cualquiera de los interesados. 3. las declaraciones. los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles. depósitos. relacionadas con hechos imponibles. por sus representantes legales o convencionales. Dar cumplimiento a las resoluciones. 2. 6. En el caso de sociedades conyugales. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria. por sus representantes. establecimientos comerciales o industriales. los libros y registros especiales. Exhibir y conservar en forma ordenada. oficinas. 7. 8. albaceas. En el caso de las entidades por la persona que administre los bienes. documentos. debidamente notificadas. mientras el tributo no esté prescrito. providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias.c. dentro del plazo fijado.

según lo dispuesto en las leyes y demás normas de carácter tributario. ocurridos los hechos previstos en la Ley cuya realización origina el nacimiento de una obligación tributaria. deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables. esa diferencia la confirmó la fiscalización y se denomina Reparo.Administración Tributaria y de la aplicación de las sanciones que correspondan. la presentación de dos (2) o más declaraciones sustitutivas o la presentación de la primera declaración sustitutiva después de los doce (12) meses siguientes al vencimiento del plazo para la presentación de la declaración sustituida. No obstante.que la administración verificó en ejercicio de sus derechos e hizo ajuste de la verificación. además los actos administrativos deben gozar de permanencia y no moverlo como se quiera de acuerdo a situaciones concretas o abstracta frente al administrado. la administración verificó si lo hizo ajustado a ley. todo eso es un reparo fiscal. La administración tributaria en su legitimo derecho aplica sanciones pecuniaria que deben pagarse al valor de la unidad tributaria al momento de realizarse el pago y de esa manera se esta renovando porque si se paga hoy es un momento diferente a que si se paga posteriormente debido a las variaciones que sufre la UT. Cuando en la nueva declaración se disminuyan sus costos. el contribuyente no accedió. se tiene el artículo Nº 130: Los contribuyentes y responsables. vale decir. deberán determinar y cumplir por sí mismos dicha obligación o proporcionar la información necesaria para que la determinación sea efectuada por la Administración Tributaria. si tal modificación ha sido hecha a raíz de denuncias u observación de la Administración. Las limitaciones establecidas no operarán: a. va variando por ello los intereses de mora se van renovando. e igual sucede con los intereses de mora que se calculan en base a la tasa activa de los seis primeros bancos. el contribuyente hizo caso omiso a dicho ajuste fiscal y la administración siguió con la parte de fiscalización y producto de ella la administración determinó que no eran cuatro bolívares sino doce bolívares y se va incrementado. c. b. Cuando la sustitución de la declaración se realice en virtud de las observaciones efectuadas por la Administración Tributaria. pero como incumplió la normativa tributaria le aplica las sanciones de ocho bolívares y llega a veinte bolívares y eso que dejó de pagar el contribuyente en su momento esta generando intereses de mora. y en la verificación se dio cuenta que eran ocho bolívares y le hace el ajuste cobrándole los cuatro bolívares restantes. dará lugar a la sanción prevista en el artículo 103. la aplicación de sanciones y sus accesorios o intereses de mora que ha generado esa obligación. Entonces si el contribuyente declaró y pago cuatro bolívares. . Como obligación del contribuyente propiamente además de las mencionadas. Cuando la presentación de la declaración que modifica la original se establezca como obligación por disposición expresa de la Ley. REPARO FISCAL: Acto administrativo dictado por la administración tributaria en ejercicio de sus facultades producto de una declaración del contribuyente-determinación tributaria. el contribuyente no le paro (Declaró) entonces vino la fiscalización y en vez de un ajuste que es producto de una verificación.

Cuando la declaración no esté respaldada por los documentos. Una de las facultades de la administración Tributaria es de solicitar el apoyo de órganos auxiliares. Tal determinación debe ser notificada al contribuyente para que pueda ejercer el derecho a la defensa. para impedir. norma de rango constitucional y de carácter legal. las siguientes funciones: 1. en cumplimiento de las disposiciones de este Código. en cualquiera de las siguientes situaciones: 1. 3. del despacho de la máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria respectiva. 4. 5.No obstante. responsables y terceros y cualquier otra colaboración en el marco de su competencia cuando le sea requerido. así como solicitar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este Código. ubicación de contribuyentes. Cuando los libros. 6. dependiendo funcionalmente. El Resguardo Nacional Tributario en el ejercicio de su competencia tendrá. notificaciones. opongan resistencia en la entrada a los lugares que fuere necesario o se niegue el acceso a las dependencias. archivos y sistemas o medios telemáticos objetos de la visita fiscal y tomar las medidas de seguridad para su conservación y tramitación al órgano competente. 3. de acuerdo a las disposiciones de este Código. Prestar el auxilio y apoyo que pudieran necesitar los funcionarios de la Administración Tributaria. las cuales deberán señalar expresamente las condiciones y requisitos para que proceda. sin menoscabo de su naturaleza jurídica. Auxiliar y apoyar a la Administración Tributaria en la intervención de libros. 2. Resguardo Nacional Tributario tendrá el carácter de cuerpo auxiliar y de apoyo de la Administración Tributaria respectiva. Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la declaración. Cuando el contribuyente debidamente requerido conforme a la ley no exhiba los libros y documentos pertinentes o no aporte los elementos necesarios para efectuar la determinación. La obligación o deber del contribuyente no cumplida se traslada como un derecho de la administración tributaria que sea ella que lo determine. 2. para el ejercicio de sus funciones de fiscalización e investigación de ilícitos tributarios. 4. será ejercido por la Fuerza Armada Nacional por órgano de la Guardia Nacional. Cuando así lo establezcan el COT o las leyes tributarias. responsables o terceros. Colaborar con la Administración Tributaria cuando los contribuyentes. investigar y perseguir los ilícitos tributarios y cualquier acción u omisión violatoria de las normas tributarias. documentos. trenes y demás establecimientos o el examen de los documentos . contabilidad u otros medios que permitan conocer los antecedentes así como el monto de las operaciones que deban servir para el cálculo del tributo. Proporcionar a la Administración Tributaria el apoyo logístico que le sea solicitado en materia de medios telemáticos. entre otras. registros y demás documentos no reflejen el patrimonio real del contribuyente. depósitos y almacenes. sobre base cierta o sobre base presuntiva. Cuando la declaración ofreciera dudas relativas a su veracidad o exactitud. la Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio (Se le traslada un derecho a la administración del deber del contribuyente).

cada uno de ello de acuerdo al tributo tiene su administración tributaria. los poderes públicos del Estado y las atribuciones a cada uno de ello: Nacional. aduanero. en cuyo caso notificará a la Administración Tributaria. las atribuciones que le confiere la Constitución al Poder Público Nacional no puede invadir a la de los Estados ni éstos a las de los Municipios o a la inversa. a la producción. fiscaliza. la cual dispondrá las acciones pertinentes a seguir. establecerá un servicio de información y coordinación con organismos internacionales tributarios. 6. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA es el brazo ejecutor del Estado para cumplir funciones específicas de acuerdo a la ley. en cada uno de ello la Constitución establece facultades tributarias. entonces es una de las administraciones tributarias que maneja diversos ramas tributarias y por ende mayor número de recursos y recauda más y aporta más al sector de la nación. 7. instrumentos y demás accesorios objeto de comiso. formas de obtener recursos dinerarios a través de una ley cuando se produzca un hecho imponible que daría origen a la obligación tributaria. a fin de mantener relaciones institucionales y obtener programas de cooperación y asistencia técnica para su proceso de modernización. Auxiliar y apoyar a la Administración Tributaria en la aprehensión preventiva de mercancías. entonces la Constitución le da competencias en ramas tributarias a cada uno de los poderes públicos de acuerdo a la división político territorial. éste recauda. y de acuerdo a los objetivos estratégicos y planes operativos. o por denuncia. en el ejercicio de las funciones establecidas en este Código actuará a requerimiento de la Administración Tributaria respectiva. no es el SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera) sino es una de las administraciones tributarias. al consumo-valor agregado. cada uno tiene su círculo en materia tributaria. e incluso no pueden invadir las atribuciones respecto a materia tributarias entre los poderes. Entonces como cada uno de ellos tiene atribuida su competencia. aparatos. respecto al Poder Público Nacional la Constitución indica como competencia lo relativo a los tributos los siguientes impuestos: Sobre la renta. es decir. La Administración Tributaria en coordinación con el Resguardo Nacional Tributario. Las demás funciones y su coordinación con las autoridades y servicios conexos que le atribuyan las leyes y demás instrumentos jurídicos. sucesiones y donaciones. Estadal y el Municipal. con respecto a los impuestos mencionados. 5. entre la administración tributaria y su órgano auxiliar de acuerdo a la ley. ambientales. telecomunicaciones. La máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria respectiva conjuntamente con el Comandante General de la Guardia Nacional dictarán las instrucciones necesarias para establecer mecanismos adicionales a fin de regular las actuaciones del resguardo en el cumplimiento de los objetivos estratégicos y planes operativos. hidrocarburo.que deben formular o presentar los contribuyentes para que los funcionarios de la Administración Tributaria cumplan con el ejercicio de sus atribuciones. Actuar como auxiliar de los órganos jurisdiccionales en la práctica de las medidas cautelares. a sabiendas que la Constitución establece la división político territorial. entre otros. para ello hay una administración tributaria nacional que maneja el mayor número de ramas tributarias que es el SENIAT. El Resguardo Nacional Tributario. establece política administrativas.sobre licores. al capital. al patrimonio. o .

. fiscaliza. publicidad. inmuebles urbanos. estadal y municipal. y no divulgar el temor tributario. publicidad para propagandas comerciales. hay leyes especiales que establecen tributos a través del pago de tasa a cargo de ente que recauda. esa es una administración tributaria en ese organismo e igual sucede con los Parques Nacionales. entre otros de esa manera obtiene recursos dinerarios para el municipio. de derecho y no de supremacía o de poder de los órganos del estado frente al contribuyente. etc. ella una administración. apuestas lícitas. puerto y para el gobierno local o municipal (Administración Tributaria Municipal) también la carta magna le da atribuciones en el ámbito tributario: Vehículo automotor. es decir. Igual los organismos parafiscales paralelos al fisco tales como INCE. donde se establecen deberes y derechos de los contribuyentes. espectáculo públicos. por ejemplo en materia ambiental. en el derecho ambiental hay tributos a través de las tasas que se pagan al Estado como nación porque es competencia del poder público nacional. patente de industria y comercio. tasa por aeropuerto. La cultura tributaria se debe fundamentar en un programa mediático. entonces se habla de administración tributaria nacional. Las tasas y las multas que se le pagan al Instituto Nacional de Aeronáutica Civil también se evidencian la administración tributaria. Ahora la Administración Tributaria Estadal donde el brazo ejecutor es el estado como región cuyas competencias tributarias acorde a la Constitución son: Papel sellado. a cargo del estado como municipio a través de la dirección respectiva. También hay tasas especiales que se le cobran a las naves que circulan por las aguas territoriales establecidas en la ley de Pilotaje que son pagadas al Instituto de Canalización. La Administración Tributaria hay que verla como una llave del contribuyente por ser una relación jurídica entre ellos dos. recaudan y aportan al patrimonio del ente. Timbre fiscales gravadas. se paga al organismo que regula dicha actividad por ejemplo el Ministerio del Poder Popular para el Ambiente. SSO.. se evidencia la administración tributaria. Además hay Administración Tributaria Nacional.sea que ella recauda para el Estado como nación y por ende para el tesoro como nación. sanciona todo lo relativos a dichas tasas. La Administración Tributaria es amplia y no solo es el Seniat. controla. ellos controlan. respecto al él su estructura organizativa (No interesa).