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TEMA 1: DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO: Es un conjunto de normas jurídicas procesales que regulan o resuelven los conflictos en el
ámbito tributario entre el Estado y los contribuyentes.

CARACTERES DEL PROCESO TRIBUTARIO:
1. Comparecencia:
 Personal
 Asistido (Representante Legal)
 Abogado

2. Acceso al Expediente:
 Interesado
 Representante Legal
 Abogado con poder
Estos podrán tener acceso al expediente y consultarlo sin más que la comprobación de su identidad y legitimación, excepto que se trate de
las actuaciones fiscales que tendrán carácter confidencial hasta que se notifique el Acta de Reparo.

3. Actuaciones de la Administración Tributaria:
 Actuaciones por parte de la Adm. Trib.
 Actuaciones por ante la Adm. Trib.: Son las que realiza el contribuyente, representante o interesado.
Estas actuaciones deben practicarse en días y horas hábiles, sin perjuicio de las habilitaciones que autorice la Adm. Trib.

4. Lapso de Petición o Consulta: Son 30 días hábiles contados a partir de la fecha de su presentación, si no hay respuesta, se entiende
que hay denegación tácita y se faculta al interesado para ejercer todos los recursos correspondientes.

5. Sanciones a Funcionarios: En caso de retardo, omisión o incumplimiento, las sanciones a los funcionarios podrán ser:
 Disciplinarias
 Administrativas
 Penales si corresponden.

6. Posibilidad de Presentar Pruebas: Son admisibles en materia tributaria todos los medios de prueba admitidos en el derecho. Con
excepción de:
 El Juramento,
 Confesión del empleado público cuando esta perjudica a la Adm. Trib.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS Y LOS CONTENCIOSOS

Procedimiento Tributario Administrativo Procedimiento Tributario Contencioso
Revisión de Oficio Recurso Contencioso Tributario
Recurso Jerárquico Juicio Ejecutivo
Recurso de Revisión Amparo Tributario
Proc. de Recaudación Amparo Constitucional
Proc. de Verificación
Proc. de Fiscalización y Determinación
Proc. de Repetición de Pago
Proc. de Recuperación de Tributo
Proc. de Declaratoria de Incobrabilidad
Proc. de Intimación de Derechos Pendientes
LAS PRUEBAS RÉGIMEN DE PRUEBA EN EL CÓDIGO OGÁNICO TRIBUTARIO: El contribuyente o el responsable sujeto a
una fiscalización podrá aportar, con el escrito de descargos dentro del procedimiento sumario administrativo, la totalidad de las pruebas

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que estime pertinentes pudiendo utilizar todos los medios de prueba permitidos en Derecho, con excepción del juramento y de la
confesión de empleados públicos, cuando ello implique prueba confesional de la Administración.

El término de las pruebas será fijado según la importancia y complejidad y el mismo no podrá ser inferior a 10 días hábiles. La
Administración Tributaria si lo considera necesario, podrá de Oficio acordar en cualquier momento la práctica de pruebas .

No se valoraran pruebas que notoriamente sean impertinentes o ilegales, las mismas se deben rechazar al decidirse el acto o el recurso.

La Experticia: En los procedimientos tributarios también podrán practicarse experticias para la comprobación o apreciación de hechos
que lo exijan conocimientos especiales, en su caso deberá indicarse con precisión los hechos y elementos que abarcan la experticia.
El experto deberá ser designado por la Adm. Trib. y el interesado de mutuo acuerdo, en caso de no tener acuerdo, cada parte designará un
experto y el tercero será designado por una elección entre 3 otros expertos propuesta por el colegio o gremio profesional de acuerdo a la
materia de la experticia. Estos expertos deberán ser juramentados y al fin de su estudio deberán presentar un dictamen por escrito donde
expresaran el contenido, motivo y resultados de la experticia.

Los costos de la experticia y los honorarios del experto correrán por cuenta de de quien lo solicite.

LA NOTIFICACION: Es requisito necesario e indispensable para que tengan la eficacia los actos emanados de la Adm. Trib. cuando
éstos produzcan efectos individuales. (SI NO EL ACTO ES NULO) Se practicarán en día y hora hábiles. Si fueren efectuadas en día
inhábil, se entenderán practicadas el primer día hábil siguiente.

PRACTICA DE LA NOTIFICACION Las notificaciones se practicarán:
1) Personalmente: Entregándola contra recibo al contribuyente o responsable. Se tendrá también por notificado personalmente
cuando éstos realicen cualquier actuación que implique el conocimiento del acto, desde el día en que se efectuó dicha actuación.
Surtirán sus efectos en el día hábil siguiente después de practicadas.

2) Por Constancia Escrita: Entregada por cualquier funcionario de la Administración Tributaria en el domicilio del contribuyente
o responsable a una persona adulta que trabaje o habite en el domicilio y deberá firmar el recibo correspondiente.

3) Por Correspondencia Postal O Electrónica: Efectuada mediante correo público o privado, por sistemas de comunicación
telegráficos, facsimilares, electrónicos y similares siempre que se deje constancia en el expediente de su recepción. Cuando la
notificación se practique mediante sistemas facsimilares o electrónicos, la Adm. Trib. convendrá con el contribuyente o
responsable que se practique la notificación por este medio. Surtirán efectos al 5to día hábil siguientes de verificada.

Imposibilidad de Notificación: Cuando fuere imposible efectuar notificación, ésta se practicará mediante la publicación de un aviso en
un diario de mayor circulación de la capital o del lugar de la sede de la Administración Tributaria, este aviso contendrá:
 La identificación del contribuyente o responsable,
 La identificación de acto emanado de la Administración Tributaria,
 Expresión de los recursos administrativos o judiciales que procedan.
Sólo surtirá efectos después del 5to día hábil siguiente de verificada.

Negativa A Firmar Una Notificación: En caso de negativa a firmar al practicarse la notificación, el funcionario en presencia de un fiscal
del Ministerio Público, levantará Acta en la cual se dejará constancia de esta negativa. La notificación se entenderá practicada una vez que
se incorpore el Acta en el expediente respectivo.

Si las notificaciones se hicieren sin el cumplimiento de los trámites legales correspondientes, las mismas no surtirán efectos si no a partir
del momento en que se hubieren realizado debidamente, o en el caso de que el interesado se tenga por notificado personalmente de forma
tácita
TEMA 2: PROCEDIMIENTOS DE RECAUDACION EN CASO DE OMISIÓN DE DECLARACIONES.

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b. Verificar los deberes de los agentes de retención y percepción. Los ajustes respectivos y liquidar las diferencias a que hubiere lugar. podrá hacerse:  En la sede de la Administración Tributaria. no agota la facultad para que la Administración Tributaria proceda a la determinación de oficio sobre base cierta o sobre base presuntiva. Y sin perjuicio de que la Ad. en su caso. mediante Resolución exigirá el pago del tributo por una cantidad igual a la autodeterminada en la última declaración jurada anual presentada que haya arrojado impuesto a pagar. Los intereses moratorios se calcularan sin perjuicio de las diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta del tributo. deberá existir autorización expresa emanada de la Administración Tributaria respectiva. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN 3 . entre otros. d. Sanción: En caso de incumplimiento de los deberes formarles o deberes de los agentes de retención y percepción. Dicha resolución deberá contener:  El cálculo del ajuste correspondiente  La Orden de la liquidación de los tributos resultantes del ajuste  O las diferencias de las cantidades pagadas a cuenta de tributos con sus intereses moratorios  Se impondrá sanción equivalente al 10% del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos  Sanciones correspondientes por la comisión de ilícitos formales. Negativa a Declarar y Pagar: Si no cumple el contribuyente con la declaración. En el caso que no pague la cantidad exigida. Determinación de Oficio: El pago de las cantidades por concepto de tributos. en el plazo máximo de 15 días hábiles contados a partir de su notificación. En este caso.  En el establecimiento del contribuyente o responsable. De los datos contenidos en las declaraciones y los documentos que las acompañan 2. c. Lugar de la verificación: Para efectuar la verificación de los deberes formales y de los deberes de los agentes de retención y percepción. pague el tributo resultante. la Administración Tributaria quedará facultada a iniciar de inmediato las acciones de cobro ejecutivo. la Administración Tributaria Impondrá la sanción respectiva mediante resolución que se notificará al contribuyente o responsable. Trib. Las resoluciones que se dicten por este procedimiento no limitan ni condicionan el ejercicio de las facultades de fiscalización y determinación de la Administración Tributaria. Tributaria pueda utilizar los sistemas de información automatizada para constatar la veracidad de las informaciones o documentos suministrados por los contribuyentes o requeridos por la Administración Tributaria Ajustes: Cuando la Administración Tributaria encuentre diferencias en los tributos autoliquidados o en las cantidades pagadas a cuenta del tributo. sin perjuicio del ejercicio de los recursos previstos en el COT. realizará los ajustes respectivos mediante resolución que notificará al contribuyente. Esta autorización podrá hacerse para un grupo de contribuyentes según criterios de ubicación geográfica o actividad económica.PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN EN CASO DE OMISION DE DECLARACIONES: Procedencia: En caso de que el contribuyente o responsable no presente declaración jurada de tributos. la Adm. Imponer las sanciones a que haya lugar. Verificar el cumplimiento de los deberes formales y demás disposiciones de carácter tributario. PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN Procedencia: La Administración Tributaria podrá verificar las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables a los fines de realizar: a. la Administrativo Tributaria le requerirá que la presente y. Fundamento de la Verificación: Su fundamento exclusivo es: 1.

d) Hechos u omisiones constatadas y métodos aplicados en la fiscalización. En su caso. Notificación: La providencia deberá notificarse al contribuyente o responsable y autorizará a los funcionarios en ella señalados.  Cualquier otra información que permita individualizar las actuaciones fiscales. mediante cruce o comparación de esos datos con los de la información suministrada por proveedores o compradores. En toda fiscalización se abrirá un expediente y éste contendrá: 1. la multa del 10% del tributo omitido y demás multas a que hubiere lugar. Procedimiento: La Administración Tributaria practicará la fiscalización con la base de datos del contribuyente o responsable. Intereses y Multas:Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido.  Identificación de los funcionarios actuantes.  Tributos. y pagar el tributo resultante dentro de los 15 días hábiles de notificada. Los hechos u omisiones que hubieren apreciado 3. Lugar de la Fiscalización: Será en las oficinas de los contribuyentes o responsables. Acta de Conformidad: Si la fiscalización estimase correcta la situación tributaria del contribuyente o responsable. La documentación que soporta la actuación de la Administración Tributaria. para el ejercicio de la fiscalización sin que se le exija requisitos adicionales para validar su actuación. los elementos fiscalizados de la base imponible. los siguientes requisitos: a) Lugar y fecha de emisión. Fiscalice el cumplimiento de las obligaciones tributarias 3. e) Discriminación de los montos por concepto de tributos a los únicos efectos del cumplimiento presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. Los informes sobre el cumplimiento o incumplimiento de normas tributarias. Procedencia: Cuando la Administración Tributaria: 1. La resolución que dicte la Administración Tributaria pondrá fin al procedimiento. los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar. se levantará Acta de Conformidad. elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación. y pagar el tributo resultante dentro de los 15 días hábiles de notificada. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado. períodos. g) Firma autógrafa. la cual podrá extenderse en presencia del interesado o su representante. Para todo esto se levantará un Acta de Reparo. Proceda a la determinación de la obligación tributaria sobre base cierta o base presunta. entre otros. Acta de Reparo: Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo la cual contendrá. períodos. aplique las sanciones que corresponda. Fiscalice la procedencia de las devoluciones 2.Inicio: Toda fiscalización. se iniciará con una providencia de la Administración Tributaria del domicilio del sujeto pasivo. 4 . 2. prestadores o receptores de servicios y en general cualquier tercero que su actividad se relaciones con las del sujeto a fiscalización. respecto a los tributos. en la que se indicará con toda precisión:  Identificación del contribuyente o responsable. o enviarse por correo público o privado con acuse de recibo. si los hubiere. Emplazamiento: El Acta de Reparo emplazará al contribuyente o responsable para que proceda a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. Fiscalice la recuperaciones otorgadas conforme a lo previsto en el procedimiento de recuperación de tributos 4.  En su caso. b) Identificación del contribuyente o responsable. en su caso. la Administración Tributaria mediante resolución procederá a dejar constancia de ello y liquidará los intereses moratorios. períodos fiscales correspondientes y. f) Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad. c) Indicación del tributo.

quedando así. quedará concluido el Sumario y el Acta invalidada y sin efecto legal alguno. PROCEDIMIENTO DE SUMARIO ADMINISTRATIVO Procedencia: Vencido el plazo de 15 días después de la notificación. 5. Cuando esta fiscalización sea sobre la valoración de operaciones entre partes vinculantes. Durante todo este procedimiento la Adm. para dictar la resolución culminatoria de sumario. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado. los recursos administrativos y judiciales que establece el COT. 9. los elementos fiscalizados de la base imponible. se aplicará la sanción pecuniaria que corresponda y se intimarán los pagos que fueren procedentes. esta designación se hará por escrito y presentarse a la Adm. según los casos. período fiscal correspondiente y. Trib. La resolución deberá contener los siguientes requisitos: 1. En algunos casos estas medidas. periodos o elementos de base imponible no incluidos en la fiscalización. En caso que las objeciones contra el Acta de Reparo versaren sobre aspectos de mero derecho. en su caso. Firma autógrafa. 2. se dará por iniciada la instrucción del Sumario teniendo el afectado un plazo de 25 días hábiles para formular los descargos y promover la totalidad de las pruebas para su defensa. Recursos que correspondan contra la resolución. (PERENCION) PROCEDIMIENTO DE REPETICIÓN DE PAGO (PAGO INDEBIDO) Procedencia: Los contribuyentes o los responsables podrán solicitar la restitución de lo pagado indebidamente por tributos. si los hubiere. podrá tomar las medidas que considere necesarias para resguardar y evitar que desaparezcan los documentos y elementos que constituyan prueba del ilícito. Apreciación de las pruebas y de las defensas alegadas. y pagar el tributo resultante. Indicación del tributo. hubieren producido un resultado distinto. para presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. El afectado podrá interponer contra la resolución culminatoria del Sumario. En esta resolución la Administración Tributaria deberá. se señalará en forma circunstanciada el ilícito que se imputa. Trib. documentos o hechos. limitaran las actuaciones y actividades del contribuyente. Las actas de reparo que se emitan conforme a este procedimiento no limitan ni condicionan a la Administración Tributaria respecto a tributos. para que estos tengan acceso a la información. 3. abierta la vía jerárquica o judicial. no se abrirá el Sumario correspondiente. Resolución Final: El Sumario culminará con una resolución en la que se determinará si procediere o no la obligación tributaria. Hechos u omisiones constatados y métodos aplicados a la fiscalización. Plazo Máximo: La Administración Tributaria dispondrá de un plazo máximo de 1 año contado a partir del vencimiento del lapso para presentar el escrito de descargos. siempre que no estén prescritos. Fundamentos de la decisión. 8. TEMA 3: EL SUMARIO ADMINISTRATIVO DEL TRIBUTO. 7. en caso de que sea necesario. Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad. Si la Administración Tributaria no notifica válidamente la resolución dentro del lapso previsto para decidir (1 año). rectificar la presentada y pagar el tributo. Discriminación de los montos exigibles por tributos. Lugar y fecha de emisión. que de haberse conocido. Fiscalizaciones en Materia de Precios de Transferencia: En estos casos. el contribuyente podrá designar 2 representantes dentro del lapso de 15 días hábiles siguiente. intereses y sanciones que correspondan. Identificación del contribuyente o responsable y su domicilio. 5 . 10. intereses. 6. sanciones y recargos. o cuando se traten de elementos. el plazo será de 5 meses para la presentar la declaración omitida. reservarse la información proporcionada por terceros independientes que pudiesen verse afectados en su posición competitiva. 4. si el contribuyente o responsable no lo hicieren.

Trib. podrá suspenderlo hasta por un plazo máximo de 90 días debiendo iniciar de inmediato el procedimiento de fiscalización de acuerdo al COT. de la persona que actúe como su representante. Si la reclamación no es resuelta en el mencionado plazo. Decisión: La decisión que acuerde o niegue la recuperación será dictada dentro de un lapso no superior a sesenta (60) días hábiles. deberá decidir sobre la reclamación dentro de un plazo que no exceda de 2 meses. se considerará que ha resuelto negativamente. la cual contendrá como mínimo los siguientes requisitos: a) El organismo al cual está dirigido. expresando con toda claridad la materia objeto de la solicitud. Este recurso podrá ser interpuesto en cualquier momento mientras que no esté prescrito este procedimiento. notificará al interesado comunicándole las omisiones o faltas. Si la Administración Tributaria no decidiere dentro del lapso (60 días). contados a partir del día siguiente de la aceptación de la solicitud. el contribuyente o responsable podrá optar en cualquier momento y a su sólo criterio. c) La dirección del lugar donde se harán las notificaciones pertinentes. solicitará de inmediato la restitución de las cantidades indebidamente pagadas con inclusión de los intereses que se hubieren generado 6 . el reclamante quedará facultado para interponer recurso contencioso tributario. para que en lapso de 10 días hábiles proceda a subsanar. de acuerdo a lo previsto en este Código. la Administración Tributaria ordenará el archivo del expediente mediante auto motivado y firmado por el funcionario a cargo del procedimiento. contados a partir de la fecha en que haya sido recibido. (CERT) En el caso que la Administración Tributaria determinase con posterioridad la improcedencia total o parcial de la recuperación acordada. el contribuyente podrá optar por compensar o ceder lo pagado indebidamente. Esta decisión. en cuyo caso el contribuyente o responsable quedará facultado para interponer el recurso contencioso tributario. razones y pedimentos correspondientes. b) La identificación del interesado y en su caso. Suspensión del Procedimiento: Si durante el procedimiento la Administración Tributaria detectare incumplimientos que imposibiliten la continuación y finalización del procedimiento de recuperación. Iniciado el procedimiento se abrirá expediente en el cual se recogerán los recaudos y documentos necesarios para su tramitación. Contra la decisión podrá interponerse el recurso contencioso tributario. firma electrónica u otro medio de autenticación del interesado. por esperar la decisión o por considerar que el transcurso del plazo aludido sin haber recibido contestación es equivalente a denegatoria de la misma. se paralizará y la Adm. La atribución podrá ser delegada en la unidad o unidades específicas bajo su dependencia. g) Firma autógrafa. Si faltare alguno de los requisitos. Las cantidades objeto de recuperación podrán ser entregadas a través de certificados especiales físicos o electrónicos. no niega ni limita las facultades de la Administración Tributaria de fiscalización y determinación. Decisión Favorable: Si la decisión es favorable. Si no las subsana. o de la notificación del acta de reparo levantada con ocasión del procedimiento de fiscalización. d) Los hechos. Recurso Aplicable: Vencido el lapso previsto (2 meses) sin que se haya resuelto la reclamación. Esta fiscalización estará circunscrita a los períodos y tributos objeto de recuperación.Competencia: La reclamación se interpondrá por ante la máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria o a través de cualquier otra oficina de la Administración Tributaria y la decisión corresponderá a la máxima autoridad jerárquica. e) Referencia a los anexos que lo acompañan si tal es el caso. PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN DE TRIBUTOS (REINTEGRO DE CREDITOS FISCALES) Procedencia: Se iniciará mediante solicitud escrita de parte interesada. f) Cualesquiera otras circunstancias o requisitos que exijan las normas especiales tributarias. Plazo: La máxima autoridad jerárquica o la autoridad a quien corresponda resolver. o cuando la decisión fuere parcial o totalmente desfavorable.

expedida por la Autoridad Competente. TEMA 4: DERECHO A PETICIÓN 7 . los cuales serán equivalentes a 1. PROCEDIMIENTO DE DECLARATORIA DE INCOBRABILIDAD Procedencia: El funcionario competente. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado. siempre que hubieren transcurrido 5 años deberá anexarse al expediente el documento emitido por la autoridad competente demostrativo de la ausencia del sujeto pasivo en el país. se descargue de la contabilidad fiscal los montos que fueron declarados incobrables. b) Copias de la resolución emitida por la Administración Tributaria cuyo monto no exceda de 50 U. siempre que hubieren transcurrido 5 años. la oficina competente de la Administración Tributaria requerirá el pago de los tributos.. mediante intimación que se notificará al contribuyente por alguno de los medios establecidos en el COT. c) Monto de los tributos.desde su indebido otorgamiento hasta su restitución definitiva.  La decisión respectiva. d) Deberá anexarse al expediente copia de la sentencia de declaración de quiebra y del finiquito correspondiente de aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes. multas e intereses. c) En casos cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situación de insolvencia comprobada. en un plazo de 5 días hábiles contados a partir de su notificación. formará expediente en el cual deberá constar: a) Los actos administrativos que contengan la deuda tributaria que se pretende declarar incobrable. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado. b) Identificación del contribuyente o responsable a quien va dirigida.3 veces la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y universales del país con mayor volumen de depósitos. Declaratorias: La incobrabilidad será declarada mediante Resolución suscrita por la máxima autoridad de la oficina de la Administración Tributaria de la jurisdicción que administre el tributo objeto de la misma. así como informe sobre la inexistencia de bienes sobre los cuales hacer efectiva la deuda tributaria. d) Advertencia de la iniciación del juicio ejecutivo correspondiente. con sus respectivas planillas. la intimación realizada. e) Firma autógrafa. si no satisface la cancelación total de la deuda. PROCEDIMIENTO DE INTIMACIÓN DE DERECHOS PENDIENTES (POR PAGO INCOMPLETO) Procedencia: Una vez notificado el acto administrativo o recibido la autoliquidación con pago incompleto.  Identificación de las deudas cuya incobrabilidad se declara.  Firma autógrafa. así como los medios de prueba que demuestren su insolvencia. La intimación no está sujeta a impugnación Demostración del Pago: Si el contribuyente no demuestra el pago en el plazo de 5 días hábiles. de las razones y fundamentos legales pertinentes.  Expresión sucinta de los hechos. servirá de constancia del cobro extrajudicial efectuado por la Administración Tributaria y se anexará a la demanda que se presente en el juicio ejecutivo. e) En caso de que se trate de sujetos pasivos que se encuentren ausentes del país. deberá anexarse al expediente partida de defunción del contribuyente. Esta Resolución deberá contener:  Identificación del organismo y lugar y fecha del acto. Intimación: La intimación de derechos pendientes deberá contener: a) Identificación del organismo y lugar y fecha del acto.T. e identificación de los actos que los contienen. En esa Resolución se ordenará. multas e intereses.

La Corrección De Errores Materiales O De Cálculo: La Administración Tributaria Podrá en cualquier momento corregir de oficio o a solicitud de parte los errores materiales o de cálculo en los que hubiere incurrido en el desarrollo de sus actos. (Art. la Administración Tributaria dispondrá de 30 días hábiles. podrá consultar a la Administración Tributaria sobre la aplicación de las normas tributarias a una situación de hecho concreta. éstos tendrán que recurrir a las vías administrativas y judiciales para hacerlos vales. interés o representación del consultante. LA REVISIÓN DE OFICIO: La Administración Tributaria se reserva en todo momento para corregir sus propios actos.  No podrá imponerse sanción al contribuyente que hubiere adoptado el criterio de interpretación expresada por la Administración Tributaria en consulta evacuada sobre el asunto. pudiendo exponer su opinión fundada.DERECHO DE PETICIÓN: Es el derecho que tiene todo ciudadano en general y el contribuyente en especial. si trata de actos que determinan tributos o aplicación de sanciones. Efectos: La formulación de la consulta tendrá los siguientes efectos:  No suspende el transcurso de los plazos  No exime al consultante del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. No procederá recurso alguno contra las opiniones emitidas por la Administración Tributaria en la interpretación de normas tributarias. La Administración Tributaria puede en cualquier momento revisar de oficio o a solicitud de particulares cualquier acto que haya dictado y declarado nulo. 3. si no la declaratoria de nulidad solicitada por el particular y emitida judicialmente. y el consultante haya aplicado la interpretación acorde a la opinión que haya formulado en la consulta. Procedimiento: El consultante deberá exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la cuestión que motiva la consulta. No se pueden hacer consultas genéricas Improcedencia: No se evacuarán las consultas cuando ocurra alguna de las siguientes causas: a) Falta de cualidad. al menos que el Código o leyes en la materia dispongan lo contrario. 153 COT. en cuyo caso quedan facultados para interponer las acciones o recursos que correspondan. Cuando la Administración Tributaria dicta una resolución que no afecta los derechos de los particulares y tal acto es revocable en cualquier momento por la misma autoridad o por su superior jerárquico. 2. ésta misma puede en virtud del artículo 236 corregir el defecto y de esa manera el acto queda convalidado. Cuando la Administración Tributaria emitió un acto que resulta anulable por tener algún vicio. b) Falta de cancelación de las tasas establecidas por la Ley especial. no procede la revisión de oficio.) LA CONSULTA TRIBUTARIA: Procedencia: Quien tuviere un interés personal y directo. c) Existencia de recursos pendientes o averiguaciones fiscales abiertas relacionadas con el asunto objeto de consulta. Actos Nulos De La Administración Tributaria: Serán absolutamente nulos en los siguientes casos: 8 . Si esta declaración afecta a terceros. los interesados podrán entender que hay denegación tácita. La Revisión de oficio va a proceder: 1. Una vez recibida la consulta por parte del interesado. para evacuar la consulta.  No podrá imponerse sanción al contribuyente en los casos que la Administración Tributaria no hubiere contestado la consulta en el plazo fijado. Si no la obtiene. Excepción: Sin embargo. de esperar que la Autoridad le dé respuesta a su requerimiento dentro del plazo determinado de 30 días hábiles contados a partir de la fecha de su presentación.

violencia. 9 . Cuando la resolución hubiere sido adoptada por cohecho. PROCEDIMIENTO: Interposición y Formalización: El Recurso Jerárquico se interpondrá mediante escrito razonado en el cual se expresarán las razones de hecho y de derecho en que se funda.  La caducidad del plazo para ejercer el recurso. c) Cuando su contenido sea de imposible o ilegal ejecución. que determinen tributos. personal y directo. deberá identificarse suficientemente en el texto de dicho escrito. La resolución que declare la inadmisibilidad del Recurso Jerárquico será motivada y contra la misma podrá ejercerse el Recurso Contencioso Tributario previsto en el COT. 2. Cuando hubieren aparecido pruebas esenciales para la resolución del asunto. salvo autorización expresa de la Ley. INADMISIBILIDAD: La Administración Tributaria no admitirá el recurso por:  La falta de cualidad o interés del recurrente. 3. b) Cuando resuelvan un caso precedentemente decidido con carácter definitivo y que haya creado derechos subjetivos. Este es un recurso que sólo puede presentarse en la práctica de casos muy excepcionales. a saber: 1.  Falta de asistencia o representación de abogado. d) Cuando hubieren sido dictados por autoridades manifiestamente incompetentes. por sentencia judicial definitivamente firme. con asistencia o representación de abogado o de cualquier otro profesional afín al área tributaria. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios. TEMA 5: PROCEDIMIENTO RECURSO JERÁRQUICO Procedencia: Será interpuesto contra los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares. 3. En los demás casos señalados expresamente en el COT o en las leyes. el acto recurrido. documentos o testimonios declarados falsos. No procederá el Recurso Jerárquico: 1.  Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante del recurrente. o sean violatorios de una disposición constitucional. cuya recaudación sea solicitada a la República de conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados internacionales. por quien tenga interés legítimo. Deberá acompañarse el documento donde aparezca el acto recurrido o. no disponibles para la época de la tramitación del expediente. en su defecto. Contra los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento amistoso previsto en un tratado para evitar la doble tributación. o de haberse tenido noticia de la existencia de las pruebas a que se refiere el literal 1. apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los administrados. o con prescindencia total y absoluta del procedimiento legalmente establecido. 2. RECURSO DE REVISIÓN Procedencia: El recurso de revisión puede interponerse contra los actos administrativos firmes y ante los funcionarios competentes para conocer el recurso jerárquico. Cuando en la resolución hubieren influido en forma decisiva. El Recurso de Revisión será decidido dentro de los 30 días siguientes a la fecha de su presentación. soborno u otra manifestación fraudulenta y ello hubiere quedado establecido en sentencia judicial definitivamente firme. a) Cuando así esté expresamente determinado por una norma constitucional o legal. Oportunidad: Sólo procederá dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de la sentencia a que se refieren los literales 2 y 3 (señalados anteriormente).

Abrirá un lapso probatorio no menor a 15 días hábiles. 10 . siempre que del escrito se deduzca su verdadero carácter.El contribuyente o responsable podrá aportar o promover las pruebas que serán evacuadas en el lapso probatorio. y c) Suspensión de expendios de especies fiscales y gravadas. Contra los actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnación mediante el Recurso Jerárquico. Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Recurso Jerárquico. Las Pruebas en el Recurso: La Administración Tributaria podrá practicar todas las diligencias de investigación que considere necesarias para el esclarecimiento de los hechos y llevará al expediente. En los casos que la oficina de la Administración Tributaria que deba decidir el recurso. sin necesidad del previo ejercicio de dicho recurso. prorrogables por el mismo término según la complejidad de las pruebas a ser evacuadas. no será obstáculo para su tramitación. Con lo cual el interesado podrá asistir a la jurisdicción contenciosa tributaria. Efectos de la Suspensión: La interposición del Recurso Jerárquico suspende los efectos del acto recurrido. bajo su dependencia. en los casos de actos de efectos particulares. Se prescindirá de la apertura del lapso para evacuación de pruebas en los asuntos de mero derecho y cuando el recurrente no haya anunciado. La suspensión no tendrá efecto respecto de las sanciones previstas en el COT o en leyes tributarias. aportado o promovido pruebas. Contra los actos a que se refiere el literal anterior. aparatos. sea distinta de aquella oficina de la cual emanó el acto. relativas ha la: a) Clausura de establecimientos. TEMA 6: RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO Procedencia: El Recurso Contencioso Tributario procederá: 1. y exigir ampliación de pruebas presentadas Decisión: La decisión del Recurso Jerárquico corresponde a la máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria respectiva. útiles. La Administración Tributaria Podrá solicitar al contribuyente o responsable informaciones adicionales que juzguen necesarios. El Recurso Jerárquico deberá interponerse ante la oficina de la cual emanó el acto. contados a partir de la fecha de culminación del lapso probatorio. el lapso establecido se contará a partir del día siguiente de la recepción del mismo. 2. registros y demás documentos relacionados con el objeto del recurso. cuando habiendo mediado Recurso Jerárquico éste hubiere sido denegado tácitamente. El Recurso Jerárquico se entenderá denegado si en el lapso de 60 días la Administración Tributaria no hubiere decidido. instrumentos de producción o materias primeras. b) Comisos o retención de mercaderías. vehículos. quien podrá delegarla en la unidad o unidades. El error en la calificación del recurso por parte del recurrente. 3. salvo la utilización de las medidas cautelares previstas en el COT. El lapso para interponer el Recurso Jerárquico será de 25 días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha de notificación del acto que se impugna. así como la exhibición de libros. La Administración Tributaria dispondrá de un lapso de 60 días continuos para decidir el recurso. recipientes. Admisión: La Administración Tributaria admitirá el recurso jerárquico dentro de los 3 días hábiles siguientes al vencimiento del lapso para la interposición del mismo.

2. c) Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante del recurrente. Cuando el recurso no hubiere sido interpuesto ante el Tribunal competente el juez o funcionario receptor deberá remitirlo al Tribunal competente que reclame al juez o funcionario receptor el envío del recurso interpuesto. cuya recaudación sea solicitada a la República de conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados internacionales. El lapso para interponer el recurso será de 25 días hábiles.  Ante la oficina de la Administración Tributaria de la cual emanó el acto. en el caso que su ejecución pudiera causar graves perjuicios al interesado La instancia se extinguirá por el transcurso de 1 año sin haberse ejecutado ningún acto de procedimiento. salvo en los casos en que haya operado el silencio administrativo. con excepción del juramento y de la confesión de funcionarios públicos. Medios de Prueba: Serán admisibles todos los medios de prueba. No procederá el Recurso Contencioso Tributario: 1. 3. la inadmisión del recurso será apelable dentro de los 5 días de despacho siguientes. Admisión: El Tribunal se pronunciará sobre la admisibilidad del Recurso Contencioso Tributario al quinto día de despacho siguiente. siempre que la Administración Tributaria hubiere formulado oposición. b) La falta de cualidad o interés del recurrente. o desde que conste en autos la devolución del expediente del Tribunal de Alzada que admitió el recurso. o denegación tácita de éste. cuando ella implique la prueba confesional de la Administración. siempre que del escrito y de las actas procesales se deduzca su verdadero carácter. 340 del CPC.El Recurso Contencioso Tributario podrá también ejercerse subsidiariamente al Recurso Jerárquico. 11 . Contra los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento amistoso previsto en un tratado para evitar la doble tributación. debiendo reunir los requisitos establecidos en el Art. Interposición: El recurso se interpondrá mediante escrito en el cual se expresarán las razones de hecho y de derecho en que se funda. El error en la calificación del recurso no será obstáculo para su sustanciación.  Por intermedio de un juez con competencia territorial en el domicilio fiscal del recurrente. En los demás casos señalados expresamente en l COT o en las leyes. Igualmente el recurso podrá estar acompañado del documento o documentos donde aparezca el acto recurrido. en el mismo escrito. y será oída en el solo efecto devolutivo. para el caso de que hubiese expresa denegación total o parcial. contados a partir de la notificación del acto que se impugna o del vencimiento del lapso previsto para decidir el Recurso Jerárquico en caso de denegación tácita de éste. DEL LAPSO PROBATORIO Promoción: Las partes podrán promover las pruebas legales o pertinentes dentro de los primeros 10 días de despacho siguientes de la apertura del lapso probatorio. La interposición del Recurso Contencioso Tributario no suspende los efectos del acto impugnado. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios. La inactividad del Juez después de vista la causa. no producirá la perención. Competencia: El recurso podrá interponerse:  Directamente ante el Tribunal competente. Inadmisibilidad: Son causales de inadmisibilidad del Recurso Contencioso Tributario: a) La caducidad del plazo para ejercer el Recurso. el Tribunal podrá suspender parcial o totalmente los efectos del acto recurrido. El Juicio quedara abierto a pruebas una vez vencido el lapso para apelar.

514 del CPC. 400 del CPC. o cumplido el auto para mejor proveer. DE LA SENTENCIA Lapso para sentenciar: Presentados los informes.Oposición y Admisión de Pruebas: Las partes podrán oponerse a la admisión de las pruebas cuando aparezcan manifiestamente ilegales o impertinentes dentro de los 3 días de despacho siguientes al vencimiento de la apertura del lapso de promoción. Dentro de los 8 días cada parte podrá presentar sus observaciones escritas sobre los informes de la parte contraria. La sentencia dictada fuera del lapso o de su diferimiento deberá ser notificada a las partes. el Tribunal fijará en el decreto un lapso que no será menor de 3 días ni mayor de 10. dentro del lapso perentorio de 15 días de despacho siguientes. se abrirá un lapso de 20 días de despacho para la evacuación de las mismas. 12 . El juez dentro de los 3 días de despacho siguientes a la admisión providenciará los escritos de pruebas admitiendo las que sean legales y procedentes y desechando las que aparezcan manifiestamente ilegales o impertinentes. El procedimiento a seguir en la segunda instancia. y no podrá comenzar la ejecución forzada hasta que haya transcurrido íntegramente dicho lapso. DE LA EJECUCIÓN DE LA SENTENCIA Competencia: Corresponderá al Tribunal Contencioso Tributario que haya conocido de la causa en primera instancia la ejecución de la sentencia. podrá el tribunal si considera conveniente dictar un auto para mejor proveer conforme a lo establecido en el art. Los jueces procurarán sentenciar las causas en el orden de su antigüedad. sin lo cual no correrá el lapso para interponer la apelación. Cumplimiento Voluntario: Declarado sin lugar o parcialmente con lugar el recurso ejercido. Apelación: Dictada la sentencia fuera de los lapsos establecidos. el lapso para interponer la apelación empezará a correr una vez que conste en autos la última de las notificaciones. Bienes Muebles Embargados: Si existieren bienes embargados y los mismos resultaren suficientes para satisfacer el crédito tributario. 284 y siguientes del COT. una vez definitivamente firme. será el previsto en la LOTSJ. En este caso. Dentro de este lapso el deudor podrá hacer oposición a la ejecución demostrando fehacientemente haber pagado el crédito fiscal correspondiente y consignar el documento que lo compruebe. Al menos que se deba practicar alguna comisión por parte de otro tribunal se hará el cómputo conforme a lo previsto en el art. Vencido el lapso para presentar informes. LOS INFORMES: Al decimoquinto (15) día de despacho siguiente del vencimiento del lapso probatorio. las partes presentarán los informes correspondientes. el Tribunal dictará su fallo dentro de los 60 días continuos siguientes. dentro de las horas en que despache el Tribunal. podrá apelarse dentro del lapso de 8 días de despacho empezará a correr una vez que conste en autos la última de las notificaciones. Evacuación de Pruebas: Admitidas las pruebas o dadas por admitidas. pudiendo diferirlo por solo una vez. o de las interlocutorias que causen gravamen irreparable. por un plazo que no excederá de 30 días continuos. para que la parte vencida efectúe el cumplimiento voluntario. el mismo deberá dejarse transcurrir íntegramente a los efectos de la apelación. En caso que el Tribunal dicte la sentencia dentro este lapso (60 días). De las sentencias definitivas dictadas por el Tribunal de la causa. decretará su ejecución. el Tribunal a petición de la parte interesada. se procederá al remate conforme a lo establecido en el art. El lapso de evacuación para este auto de mejor proveer es de 15 días de despacho.

El perito evaluador deberá presentar sus conclusiones por escrito en un plazo que fijará el Tribunal y que no será mayor de 15 días de despacho contados a partir de la fecha de su aceptación. a la venta de los bienes en pública subasta. Ordenado el embargo. Cumplidas las formalidades. el embargo ejecutivo de bienes propiedad del deudor que no exceda del doble del monto de la ejecución más una cantidad suficiente estimada prudencialmente por el Tribunal para responder del pago de intereses y costas del proceso. Cualquiera de las partes puede impugnar el avalúo en cuyo caso se procederá a la designación de peritos conforme a las reglas del CPC.Ejecución Forzosa: Vencido el lapso para el cumplimiento voluntario (no menor de 3 días ni mayor de 10). . el carácter con que se actúa. En caso de presentar oposición se abrirá una articulación probatoria que no podrá exceder de 4 días de despacho para que las partes promuevan y evacuen pruebas. el Juez designará al Fisco como depositario de los bienes. podrá hacer oposición a la ejecución demostrando fehacientemente haber pagado el crédito fiscal. El Tribunal procederá a nombrar un solo perito evaluador a objeto de que efectúe el justiprecio de los bienes embargados. el Juez designará al fisco como depositario de los bienes. el representante del Fisco podrá pedir al Tribunal que decrete los embargos complementarios hasta cubrir la totalidad de los mismos. se limitará al monto de la demanda más la estimación de los intereses y costas. cuando el representante de éste lo solicitare. Asimismo. Ordenado el embargo. a cuyo efecto deberá consignar documento que lo compruebe. 13 . se procederá en el día. apercibido de ejecución en el lapso de 5 días contados a partir de su intimación. en el lapso concedido para pagar o comprobar haber pagado (5 días). Embargo Ejecutivo: En la misma demanda el representante de Fisco solicitará. Cuando no quedase cubierto el crédito fiscal y sus accesorios. podrá alegar la extinción del crédito fiscal conforme a los medios de extinción previstos en este Código. cuando el representante de éste lo solicitare. siguiendo las reglas del CPC. del demandado. El deudor. TEMA 7: JUICIO EJECUTIVO Constituyen titulo ejecutivo  Los actos administrativos contentivos de obligaciones líquidas y exigibles a favor del fisco por concepto de tributos. multas e intereses. por el Juez u otro funcionario judicial competente. se ordenará el embargado de los bienes de propiedad del deudor que no excedan hasta el doble del monto de la ejecución más una cantidad prudente determinada por el tribunal para responder al pago de intereses y costas del proceso. objeto de la demanda y las razones de hecho y de derecho en que se funda. Competencia: La solicitud de ejecución del crédito deberá interponerse ante el Tribunal Contencioso Tributario competente. Si el embargo se realiza sobre dinero en efectivo. sin que el deudor hubiere acreditado el pago. Intimación: Admitida la demanda se acordará la intimación del deudor para que pague o compruebe haber pagado. y el Tribunal así lo acordará. lugar y hora señalados.  Las intimaciones efectuadas Procedencia: El procedimiento se iniciará mediante escrito en el cual se expresará la identificación del Fisco.

se suspenderá la causa por un lapso de noventa (90) días continuos. De esta decisión de este procedimiento. el tribunal: 1. La demanda deberá especificar las gestiones realizadas y el perjuicio que ocasiona la demora. En ésta decisión fijará un término a la Administración Tributaria para que se pronuncie sobre el trámite omitido. Procedimiento: Si la acción ha sido razonadamente fundada.MEDIDAS CAUTELARES La Administración Tributaria podrá pedir al Tribunal competente para conocer del Recurso Contencioso Tributario que decrete medidas cautelares. c) Prohibición de enajenar y gravar bienes inmuebles. La transacción deberá ser homologada por el juez competente a los fines de su ejecución. antes del acto de informes y mediante escrito que consignará al Tribunal de la causa. Estas medidas tendrán plena vigencia durante todo el tiempo que dure el riesgo en la percepción del crédito. cuando el caso lo amerite. d) Cualquier otra medida. conforme al CPC. cuando exista riesgo para la percepción de los créditos por tributos. 14 . sin conocimiento del deudor. 3. sustituir la decisión administrativa previa fianza del interés del fiscal comprometido. las cuales podrán ser: a) Embargo preventivo de bienes muebles. conforme a las disposiciones del COT. LA TRANSACCION JUDICIAL TRIBUTARIA: Las partes podrán terminar el proceso judicial pendiente mediante transacción celebrada. Interposición: Podrá ser interpuesta por cualquier persona afectada. fianza según lo dispuesto en el COT. EL AMPARO TRIBUTARIO Procedencia: Procederá cuando la Administración Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver peticiones de los interesados y ellas causen perjuicios no reparables por los medios establecidos en el COT o en leyes especiales. Oportunidad Procesal: La transacción deberá ser solicitada por la parte recurrente. junto con ella se presentará copia de los escritos mediantes los cuales se ha urgido el trámite. 4. mediante escrito presentado ante el Tribunal competente. sin perjuicio de que la Administración Tributaria solicite su ampliación o sustitución. exponiendo los fundamentos de su solicitud. Fijará un término para la respuesta no menor de 3 días de despacho ni mayor de 5. No es necesario presentar caución para decretar las medidas cautelares. Lapso De Suspensión: Al recibir el escrito el Tribunal le dará curso mediante auto en el cual ordene dar aviso a la Administración Tributaria Una vez notificada ésta. El juez podrá revocar la medida a solicitud del deudor en caso de que éste demuestre que han desaparecido las causas que sirvieron de base para decretar la medida. accesorios y multas. El juez decretará la medida dentro de los 2 días de despacho siguientes. contados a partir de la notificación. Oposición a las Medidas Cautelares: La parte contra quien obra la medida cautelar podrá oponerse a la ejecución de la misma conforme a lo establecido en el artículo 602 de CPC. El Tribunal podrá. La transacción tiene entre las partes la misma fuerza que la cosa juzgada y será admisible en cuanto a la determinación de los hechos y no en cuanto al significado de la norma aplicable. con la finalidad que las partes discutan los términos de la transacción. sin embargo el Fisco será responsable de sus resultados. se oirá apelación en un sólo efecto devolutivo. b) Secuestro o retención de bienes muebles. Vencido ese lapso el tribunal dictará la decisión que corresponda dentro de los 5 días de despacho siguientes. dentro de los 10 días de despacho siguiente. Requerirá informes sobre la causa de la demora 2.

debiendo expresar con claridad las cuestiones que serán sometidas a arbitraje. si se trata de personas naturales y de 5. La Administración Tributaria conjuntamente con el interesado suscribirán el acuerdo de transacción. Legitimidad: El compromiso arbitral será suscrito por el contribuyente o responsable o su representante judicial debidamente facultado para ello por el poder respectivo y. y éstos últimos convendrán de mutuo acuerdo en la designación del tercero. Acuerdo De La Transacción: Si la Administración Tributaria considera procedente la transacción propuesta. si se acoge al acuerdo comunicado o lo rechaza. dentro de los 30 días continuos siguientes al recibo del expediente. Designación del Árbitros: Cada parte designará un árbitro. el cual una vez homologado por el Tribunal pondrá fin al juicio. 15 . procederá a formar expediente del caso. El representante judicial del fisco requerirá en todo caso la autorización de la máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria. El arbitraje es excluyente de la jurisdicción contenciosa. En caso que el acuerdo no fuese aceptado por el interesado. junto con su opinión sobre los términos en que considere procedente la transacción. No se requerirá la opinión de la Procuraduría General de la República cuando el asunto sometido a ella no exceda de 1. si se trata de personas jurídicas. En todo caso los árbitros deberán ser abogados. la cual no podrá exceder de treinta (30) días continuos. redactará el acuerdo correspondiente y lo comunicará al interesado dentro de los 5 días hábiles siguientes al recibimiento de la opinión de la Procuraduría General de la República. De no existir consenso en la designación del tercer árbitro. Negativa De La Transacción: Cuando la Administración Tributaria considerase totalmente improcedente la transacción propuesta. el Tribunal ordenará la continuación del juicio en el estado en que se encuentre. emitirá opinión no vinculante sobre la transacción propuesta. Las partes de mutuo acuerdo formalizarán el arbitraje en el mismo expediente de la causa. lo notificará al Tribunal y le solicitará la continuación del juicio en el estado en que se encuentre.000 U. podrán someter a arbitraje independiente las disputas actuales surgidas en materias susceptibles de transacción. Trib. dentro de los 5 días hábiles siguientes.T.. ARBITRAJE TRIBUTARIO Procedencia: La Administración Tributaria y los contribuyentes o responsables de mutuo acuerdo. la designación la hará el Tribunal. La Procuraduría General de la República. serán sufragados en su totalidad por el contribuyente o responsable. el cual enviará dentro del mismo plazo a la Procuraduría General de la República.T. Oportunidad: El arbitraje podrá proponerse y deberá acordarse una vez interpuesto y admitido el Recurso Contencioso Tributario.000 U. Los honorarios de los árbitros y demás gastos que ocasione el arbitraje. En ningún caso por vía del arbitraje podrán reabrirse los lapsos para la interposición de los recursos administrativos y judiciales que hubieren caducado por inactividad del contribuyente o responsable. por el representante judicial del Fisco de que se trate. El interesado responderá por escrito a la Adm. La Administración Tributaria dentro de los 30 días continuos siguientes a aquel en que haya recibido la notificación del Tribunal.Las partes de mutuo acuerdo podrán solicitar una prorroga.

quien lo publicará al día siguiente de su consignación. el objeto de la controversia no es susceptible de arbitraje. Apelación: Contra las decisiones que dicte el Tribunal Arbitral procederá el recurso de nulidad ante el TSJ. Los árbitros designados deberán manifestar su aceptación dentro de los 5 días hábiles siguientes a su designación ante el Tribunal Superior de lo Contencioso Tributario. b) Si el Tribunal ante el cual se plantea la nulidad del laudo comprueba que según el ordenamiento jurídico. es irrenunciable.  La apelación se hace para ante la Sala Constitucional del TSJ. una vez aceptado.  Competencia es del Tribunal Superior Contencioso Tributario para conocer y decidir. Trib. o a solicitud del contribuyente o responsable o de la Adm. En cualquier estado de la causa del proceso contencioso tributario en que las partes se hayan sometido a arbitraje. quien lo notificará al contribuyente o responsable y a la Adm. sin perjuicio de que se haga efectiva su responsabilidad administrativa o civil. serán sufragados en su totalidad por la Adm. c) Si en el procedimiento no se hubieren observado las formalidades sustanciales. y ello se haga constar en el compromiso arbitral. de oficio.  La decisión de la SC del TSJ es vinculante.. el cual será dictado por escrito. motivado y firmado por los miembros del Tribunal Arbitral. El cargo de árbitro. el cual deberá interponerse por escrito dentro de los 8 días hábiles de su publicación por el juez contencioso tributario. El laudo arbitral será de obligatorio cumplimiento tanto para el contribuyente o responsable como para la Adm.  Se interpone cuando se viola el Derecho Constitucional del contribuyente por conducta activa o pasiva de la administración. Trib.El laudo se pasará con los autos al Tribunal Superior de lo Contencioso Tributario. El árbitro que sin causa legítima se separe de su cargo será responsable penalmente por el delito de denegación de justicia. Trib. o si estuviere concebida en términos de tal manera contradictorios que no pudiere ejecutarse. Los árbitros deberán dictar su decisión en el término de 6 meses contados a partir de la constitución del Tribunal Arbitral. podrá ser prorrogado hasta por 6 meses más. TEMA 8 LOS TRIBUNALES SUPERIORES DE LO CONTENCIOSO TRIBUTARIO AMPARO CONSTITUCIONAL:  Se rige por la Ley de Amparos y Garantía Constitucional. Casos De Nulidad: El laudo dictado por el Tribunal Arbitral se podrá declarar nulo: a) Si la sentencia decisoria no se hubiere pronunciado sobre todas las cuestiones sometidas a arbitraje. los honorarios de los árbitros y demás gastos.En caso que el compromiso arbitral haya sido celebrado a petición de la Adm. se suspenderá el curso de la causa y se pasarán inmediatamente los autos al Tribunal Arbitral. El procedimiento arbitral culminará con un laudo. Ejecución: La ejecución del laudo corresponderá a los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario. se les sustituirá del mismo modo como se les hubiere nombrado. Si los árbitros nombrados o alguno de ellos murieren o faltaren por cualquier otro motivo.  Se deben presentar prueba al interponer el recurso.  La Ley establece Amparo generalmente al ciudadano. 16 . Trib. siempre que la nulidad no se haya subsanado por el consentimiento de las partes. Trib. salvo que ésta y el contribuyente o responsable hayan convenido de mutuo acuerdo en sufragarlas por partes iguales.

en el constitucional. o NO COMPARECENCIA: La falta de comparecencia de la parte apelante se considerará como desistimiento de la acción. SIMILITUDES ENTRE AMPARO TRIBUTARIO Y CONSTITUCIONAL:  Son acciones declarativas.  El recurso será declarado inadmisible cuando:  Así lo disponga la ley. PROCEDIMIENTO DE SEGUNDA INSTANCIA:  COMPETENCIA: Conoce la Sala Político Administrativa en Sala Especial Tributaria del Tribunal Supremo de Justicia.  RELACIÓN DE LA CAUSA Y LOS INFORMES: Una vez designado el ponente se dará inicio a la relación de la causa (ponencia).  LAPSO PROBATORIO: o PROMOCIÓN: Vencido el lapso de contestación de la apelación. dentro de los 3 días hábiles siguientes al recibo del expediente.  INTERPOSICIÓN: El recurrente podrá presentar su recurso mediante escrito razonado. 17 . en el constitucional es SC.  Cuando exista cosa juzgada o cuando la falta de representación o legitimidad que se le atribuye al apelante.  Si fuere evidente su caducidad o prescripción. o El Juzgado de Sustanciación decidirá acerca de la admisión o inadmisibilidad del recurso.  Son escritos y especiales.  Que sea de tal modo ininteligible que resulte imposible su tramitación.DIFERENCIA ENTRE AMPARO TRIBUTARIO Y CONSTITUCIONAL:  En el tributario se viola el procedimiento tributario. dentro del los 5 audiencias siguientes se abrirá el lapso de promoción de pruebas. se designará un Magistrado conforme a lo dispuesto en el artículo 20 de la ley del TSJ.  O si el conocimiento del recurso compete a otro tribunal. a los fines de la continuación del juicio.  El sujeto agredido es el contribuyente y el agresor es la administración. donde exponga las razones de hecho y de derecho en que se fundamenta su apelación.  DESIGNACIÓN DE PONENTE: En la audiencia que se dé cuenta de un expediente remitido por el Juzgado de Sustanciación. mas el termino de la distancia.  Cuando se acumulen los recursos que se excluyan mutuamente o cuyos procedimientos sean incompatibles o cuando no se acompañen los documentos fundamentales para verificar si el recurso es admisible  Cuando no se haya cumplido con la elaboración del antejuicio administrativo en las demandas patrimoniales contra la República. mediante auto motivado.  Contenga conceptos ofensivos o irrespetuosos.  ADMISIÓN: o En la misma audiencia que se dé cuenta de la apelación. se viola un derecho constitucional. que consiste en el estudio individual del expediente por el Magistrado.  En el tributario la alzada es la SPA. declarado de oficio o a petición de parte. el Presidente de la Sala dispondrá su remisión al Juzgado de Sustanciación junto con los anexos. o El auto que declara inadmisible es apelable por ante la Sala Político Administrativa. para evacuar las pruebas admitidas o las que el Juzgado de Sustanciación haya ordenado de oficio.  Se interponen ante la misma instancia.  CONTESTACIÓN: Se abrirá un lapso de 5 días hábiles continuos para que la otra parte conteste la apelación.  LAPSO DE INTERPOSICIÓN: Dentro de los 15 días siguientes de publicada la sentencia. o EVACUACIÓN: Lapso de 15 días continuos prorrogable por un periodo igual. o ADMISIÓN: Sobre la admisión se pronunciará el Juzgado de Sustanciación dentro de las 3 audiencias siguientes contados a partir del recibo del expediente.

o NO APERTURA DEL LAPSO PROBATORIO: Cuando el asunto fuere de mero derecho. es suficiente el decir que es doble imposición internacional el gravamen de una capacidad económica en varios estados que resulta en un gravamen superior al soportado por esa capacidad cuando únicamente es objeto de gravamen en un sólo estado. o las partes no hubiesen promovido pruebas o el tribunal no haya ordenado de oficio la evacuación de ella. 18 . Un Estado que no sea Miembro de las Naciones Unidas puede llegar a ser parte en el Estatuto de la Corte en las condiciones que en cada caso determine la Asamblea General. lo que incluye automáticamente a todos los Miembros de las Naciones Unidas. Al recibir una consulta. Cada parte debe cumplir las obligaciones que le incumban como consecuencia del juicio emitido por la Corte. el Juzgado de Sustanciación devolverá el expediente el cual fijara la hora en que se realizará el acto de los informes.o PRUEBAS ADMISIBLES: Las experticias. LEGITIMACIÓN DE LAS PARTES: Pueden recurrir a la Corte. en materia contenciosa. Esta discriminación. por recomendación del Consejo de Seguridad Tanto la Asamblea General como el Consejo de Seguridad pueden solicitar una opinión consultiva de la Corte sobre cualquier cuestión jurídica. lo que es lo mismo. que se produce un trato discriminatorio de unas capacidades económicas en relación con otras.  MEDIDAS CAUTELARES: En cualquier estado y grado del proceso las partes podrán solicitar o el TSJ de oficio acordar medidas cautelares. con autorización de la Asamblea General. todos los Estados que sean parte en su Estatuto. trae consecuencias económicas que afectan a la movilidad de las personas y de los capitales y obstaculizan la natural localización geográfica de las actividades económicas. TEMA 9: EL DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO CORTE INTERNACIONAL DE JUSTICIA: La Corte Internacional de Justicia es el órgano judicial principal de la Organización de las Naciones Unidas.  Se exceptúan la confesión y juramento de funcionario público. Otros órganos de las Naciones Unidas y los organismos especializados. El procedimiento consultivo de la Corte está diseñado en base al procedimiento contencioso y por lo tanto las fuentes de derecho aplicables son las mismas en ambos procedimientos. Ninguna persona individual. CONSECUENCIAS DE LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL Una capacidad económica es objeto de un gravamen total superior al soportado por otras capacidades económicas susceptibles de ser comparadas con la primera o. ciertas normas o instrumentos pueden adelantar a las partes que la opinión resultante será vinculante DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL: En este sentido. si es significativa. Está encargada de decidir conforme al Derecho Internacional las controversias de orden jurídico entre Estados y de emitir opiniones consultivas respecto a cuestiones jurídicas que pueden serle sometidas por órganos o instituciones especializadas de la ONU. Sin embargo. física o jurídica. ni en la vía contenciosa ni en la consultiva PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO: Solamente los Estados pueden ser parte en los asuntos contenciosos planteados a la Corte Internacional de Justicia. dentro de los 5 días hábiles siguientes. Al hablar de doble imposición se distingue entre doble imposición jurídica y doble imposición económica. inspección judicial. por lo que afectan a la óptima distribución geográfica de los recursos. La jurisdicción de la Corte está limitada a los asuntos en los que ambas partes han sometido su disputa a la Corte.  INFORMES: Concluido el lapso probatorio o declaradas inadmisibles las pruebas. A menos que se haya pactado que el fallo sea vinculante. podrá recurrir a la Corte. en principio los dictámenes de la Corte son de carácter consultivo y por lo tanto no son vinculantes para las partes que los solicitan. instrumentos públicos o privados tenidos como legalmente reconocidos. el Consejo de Seguridad puede ser invitado a "hacer recomendaciones o decidir sobre medidas" si así lo estima pertinente PROCEDIMIENTO CONSULTIVO: Los dictámenes u consultivas son realizadas en una función de la Corte que solo está abierta a ciertos organismos y agencias de las Naciones Unidas. pueden solicitar opiniones consultivas sobre cuestiones jurídicas que correspondan al ámbito de sus actividades. la Corte decide acerca de qué Estados y organizaciones pueden proporcionar información útil y les da la oportunidad de presentar declaración de forma oral o escrita.

debe tributar en el país del que es ciudadano. o IDENTIDAD DE HECHO IMPONIBLE: el gravamen debe derivar del mismo hecho generador. tenga ganancias o posea sus bienes.REQUISITOS DE CONFIGURACIÓN: Puede decirse que hay doble imposición cuando el mismo destinatario legal tributario es gravado dos o más veces por el mismo hecho imponible. cualquiera sea el lugar donde el nacional o nacionalizado trabaje.  La prestación de servicios y  La importación de bienes HECHO IMPONIBLE:  La venta de bienes muebles corporales. CAUSAS. PRINCIPIOS DE ATRIBUCIÓN DE POTESTAD TRIBUTARIA NACIONALIDAD: el derecho a gravar deriva de la nacionalidad del contribuyente.  La importación definitiva de bienes muebles. Según este criterio. o IDENTIDAD TEMPORAL: la imposición doble debe ser simultánea. incluyendo aquellos que provengan del exterior. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE: es el emplazamiento o instalación que sirve para el ejercicio de actividad económica en un país por parte del propietario domiciliado o ubicado en el extranjero. donde los fondos que la componen tienen nacimiento.  La prestación a titulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país. la cual se refiere al vínculo que uno a un individuo con el país donde ha nacido o se ha nacionalizado. sin intención de permanencia definitiva.  La exportación de servicios 19 .  La venta de exportación de bienes muebles corporales. RESIDENCIA: para atribuir potestad tributaria se tiene en cuenta la simple habitación o radicación en un lugar. FUENTE: corresponde gravar al país donde está la fuente productora de riqueza. en el mismo período de tiempo y por parte de dos o más sujetos con poder tributario. REQUISITOS: o IDENTIDAD DEL SUJETO GRAVADO: el destinatario legal del tributo debe ser el mismo. o DIVERSIDAD DE SUJETOS FISCALES: la doble imposición puede provenir de la coexistencia de dos o más autoridades fiscales en el orden nacional o internacional. TEMA 10: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO FORMAS DE IMPOSICIÓN: Grava la enajenación de:  Bienes muebles. DOMICILIO: la facultad de gravar corresponde al estado donde el contribuyente radica con carácter permanente y estable.

 El maíz amarillo utilizado para la elaboración de alimentos para animales..  El suministro de electricidad residencial.V.  El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos.T.. EXCENCIONES: Están exentas del I.  Contribuyentes Ocasionales: Son los importadores no habituales de bienes muebles corporales. así como la venta de bienes y prestación de servicios efectuadas en zonas de libre de impuesto. personas minusválidas..  El maíz utilizado en la elaboración de alimentos para el consumo humano. 3.  Las entradas a parques nacionales. presentando declaración y pago dentro de los primeros 15 días del mes siguiente. anciaos. culturales y deportivos cuyo valor no exceda de 2 U. agua residencial.. así como los materiales para sus ediciones.SUJETO PASIVO:  Contribuyentes Ordinarios: Los importadores habituales de bienes. aeronaves y otros vehículos. 4. que constituyan hechos imponibles. Excepcionales o enfermas..  Contribuyentes Ordinarios U Ocasionales: Son las empresas públicas. museos. y en general toda persona natural o jurídica que para parte de su objeto u ocupación realice actividades de negocios jurídicos y operaciones. revistas y folletos.Las importaciones efectuadas por agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país.  Los servicios de hospedaje. los industriales..  Los servicios educativos prestados por instituciones registradas en los Ministerios respectivos. centros culturales e instituciones similares. cuando estén en régimen de equipaje.Las importaciones realizadas por instituciones u organismos internaciones a que pertenezca Venezuela. aseo urbano residencial.  Los libros.Las importaciones que hagan viajeros. alimentación y sus accesorios de estudiantes.  Los diarios.  Los aceites vegetales refinados o no. Entre otros. 6.A. Ej: Puerto Libre del Estado Nueva Esparta 7. pasajeros y tripulantes de naves. cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente para sus servicios.  Las entradas a espectáculos artísticos. de cirugía y hospitalización. 2. gas residencial. como productos contenidos de la Cesta básica Alimentaria.  Contribuyentes Formales: Son aquellos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.  Los fertilizantes y gas natural utilizado para su fabricación. PROCEDIMIENTO LIQUIDATORIO PERÍODO DE IMPOSICIÓN: Será de un mes calendario. Formas De Liquidación:  Voluntaria (Autoliquidación)  Forzada 20 . prestadores habituales de servicios.Las prestaciones de los siguientes servicios:  El Transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros. 5.: 1. zoológicos.  Los servicios medico-asistenciales y odontológicos.Las importaciones de equipos científicos y educativos por las instituciones públicas dedicadas a la investigación o docencia..Las importaciones de bienes. los comerciantes.La venta e importación de los siguientes:  Los alimentos y productos para el consumo humano. periódicos y el papel para su edición.

Toda mercancía introducida o extraída del territorio nacional.Los vehículos de navegación y movilización de carga o de personas y mercancías y bienes. permanencia y salida del territorio nacional. SUCESIONES Y DEMAS RAMOS CONEXOS Formas De Imposición: Grava las transmisiones gratuitas de derechos por causa de muerte (Herencias y Legados).  Cuando se trate de exportación de mercancías se aplicará el impuesto y el régimen aduanero vigente para la fecha de registro de la declaración presentada a la aduana. disponibles obtenidos en dinero o en especie. así como los impuestos sobre las plusvalías. y los impuestos sobre los sueldos y salarios. Hecho Imponible: Grava: . que sean objeto de tráfico. Sujeto Pasivo: Están sujetas a la presente ley las Personas Naturales y Personas Jurídicas por tráfico de bienes y mercancías bajo potestad aduanera:  Importadores  Exportadores Formas De Liquidación:  Voluntaria (Autoliquidación)  Forzada Periodo De Imposición:  Las mercancías causarán los impuestos a la fecha de su llegada a la zona primaria de la aduana nacional.Los bienes o equipaje de pasajeros y tripulantes. presentando declaración y pago antes del 31 de marzo de cada año. TEMA 11: IMPUESTO SOBRE LA RENTA Formas De Imposición: Grava los enriquecimientos netos anuales. TEMA 12: NORMAS EN LOS IMPUESTOS AL TRÁFICO JURÍDICO D BIENES Formas De Imposición: Grava la entrada. . Hecho Imponible: Grava la totalidad de la renta incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o inmuebles. Sujeto Pasivo:  Las personas naturales. o por actos entre vivos (Donaciones).  Las personas jurídicas incluyendo las Irregulares Formas De Liquidación:  Voluntaria (Autoliquidación)  Forzada Periodo De Imposición: El ejercicio anual gravable es el período de doce (12) meses. 21 . . IMPUESTO SOBRE DONACIONES. de mercancías objeto de tráfico internacional.

juegos y apuestas licitas. presentan dentro de los 180 días siguientes a la apertura de la sucesión una declaración jurada. Formas De Liquidación:  Voluntaria (Autoliquidación)  Forzada Periodo De Imposición: De acuerdo como sea establecido en la ordenanza dictadas por el Alcalde del Municipio. TEMA 13: TRIBUTACIÓN ESTADAL Y MUNICIPAL Formas De Imposición: Mediante Ordenanzas Municipal:  Sobre Bienes Inmuebles Urbanos (D° de Frente)  Actividad Económica (Comercial)  Vehículos.Hecho Imponible: Grava el incremento patrimonial de una persona por los bienes transmitidos por:  Fallecimiento de una persona. espectáculos públicos. publicidad y propaganda comercial.  Legado o la donación.  Las donaciones se causa desde el momento en que se manifiesta ante el Fisco Nacional la voluntad de donar y cancelarse antes del otorgamiento de cualquier documento. Sujeto Pasivo:  Herederos y legatarios  El donante y el donatario Formas De Liquidación:  Voluntaria (Autoliquidación)  Forzada Periodo De Imposición:  Los herederos y legatarios. Hecho Imponible: Grava de acuerdo como sea establecido en la ordenanza dictadas por el Alcalde del Municipio Sujeto Pasivo: Personas Naturales y Jurídicas contribuyentes de acuerdo a la Jurisdicción Territorial del Municipio y a lo establecido en la ordenanza que rige al Municipio. 22 .