UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

TUTOR PRESENCIAL: FRANCISCO EVANDRO

TUTOR DISTNCIA: PROF CARMEM MARTNS RGIS

ATIVIDADE PRTICA SUPERVISIONADA ATPS

AUDITORIA

ADILSON ALBUQUERQUE - 363866

ANDR QUEIROZ - 363867
MANOEL MARQUES RIBEIRO 363881
FRANCISCA DAS CHAGAS PACHECO COSTA - 366871

CAXIAS MA
SETEMBRO/2015
 ATIVIDADE PRTICA SUPERVISIONADA - ATPS

ADILSON ALBUQUERQUE - 363866

ANDR QUEIROZ - 363867
MANOEL MARQUES RIBEIRO 363881
FRANCISCA DAS CHAGAS PACHECO COSTA - 366871

Trabalho de Atividade Prtica Supervisionada (ATPS) da

faculdade de Caxias Anhanguera Educacional, para
obteno de nota na disciplina de Auditoria sob orientao
do professor Francisco Evandro.

CAXIAS - MA
SETEMBRO/2015
 ADILSON ALBUQUERQUE - 363866
ANDR QUEIROZ - 363867
MANOEL MARQUES RIBEIRO 363881
FRANCISCA DAS CHAGAS PACHECO COSTA - 366871

Trabalho de Atividade Prtica Supervisionada (ATPS) da

faculdade de Caxias Anhanguera Educacional, para
obteno de nota na disciplina de Auditoria sob orientao
do professor Francisco Evandro.

Aprovado em, 22 de setembro de 2015.

BANCA EXAMINADORA

___________________________
PROF. CARMEM MARTNS RGIS
 SUMRIO

1. INTRODUO.....................................................................................................................5
2. ASPECTOS CONCEITUAIS DA AUDITORIA................................................................6
2.1. O QUE AUDITORIA?...................................................................................................6
2.2. TIPOS DE AUDITORES EXISTENTE...........................................................................7
2.3. AUDITORIA INTERNA E EXTERNA: PRINCIPAIS DIFERENAS.......................9
2.3.1. RESPONSABILIDADES DO AUDITOR EXTERNO................................................9
2.3.2. RESPONSABILIDADES DO AUDITADO................................................................10
2.4. POSTURA DO AUDITOR..............................................................................................10
3. DEMONSTRAES CONTBEIS AUDITADAS.........................................................11
4. PLANEJAMENTO DE AUDITORIA...............................................................................12
5. A CARTA DE RESPONSABILIDADE E A SOX.............................................................13
5.1. FINALIDADE DA CRIAO DA LEI SARBANES-OXLEY E SEU IMPACTO
NAS EMPRESAS DE AUDITORIA.....................................................................................15
6. RELATRIO FINAL.........................................................................................................17
7. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS..............................................................................18
 5

1. INTRODUO

Visando estabelecer o que seria AUDITORIA, fomos atrs de definies, quais tipos
de auditoria podem ser executadas, as diferenas existentes entre o que se faz internamente
nas empresas e o que um auditor externo faz, bem como os processos que utilizam para
chegar ao resultado das anlises das contas.

H muita responsabilidade envolvida, pois com os relatrios dos auditores em mos,

os administradores das empresas chegam a concluses, podem definir investimentos,
crescimento ou encolhimento, enfim, qual o caminho a seguir.

Em funo disso h diversas penalidades por emisso de relatrios fraudulentos ou

com informaes incorretas, que veremos no decorrer do trabalho.
 6
2. ASPECTOS CONCEITUAIS DA AUDITORIA

Aps a leitura do Capitulo 1 do livro: LINS, Luiz dos S. Auditoria: Uma abordagem
Prtica com nfase na Auditoria Externa. So Paulo: Atlas, 2011. PLT 538, responderemos s
perguntas propostas abaixo:

2.1. O QUE AUDITORIA?

A auditoria um processo pelo qual uma empresa se submete para avaliar como est a
utilizao de seus recursos e como melhor-los. um exame analtico e pericial que
acompanha o desempenho das operaes contbeis expressas em um balano.

A auditoria pode ser definida como um conjunto de aes usadas para assessorar e
prestar consultoria para a organizao. Os procedimentos so verificados atravs de controles
internos (ou externos) que do margem para o auditor opinar e aconselhar visando a melhoria
da empresa.

Compreende todos os processos internos e no apenas o setor financeiro da

organizao, funciona como uma consultoria que atende s necessidades dos scio-
investidores, dos acionistas ou, mesmo, do Estado, a fim de que a empresa evolua e cumpra as
normas legais que a regulam.

Ao fim do processo, o auditor emite o Parecer da Auditoria, junto s Demonstraes

Financeiras ou Contbeis. Usualmente, a auditoria acontece durante um perodo, mais
habitualmente estabelecida entre trs meses a um ano, de acordo com a exigncia da avaliao
a que a empresa se submete ou da prpria legislao.

Pode ser realizada de acordo com o conhecimento do auditor e sua confiana nos
controles internos e contbeis, abrangendo todas as unidades operacionais, apenas parte delas
ou ainda apenas as reas de risco.

Pode ser feita tambm em profundidade, sendo esta desde o incio das negociaes ou
apenas auditando os riscos embutidos nesse processo contando com todos os documentos,
 7

registros e sistemas utilizados no desenvolvimento. E pode ser feita de forma permanente, em

perodos sazonais durante o exerccio social o que reduz os custos ou de forma eventual,
que no tem uma periodicidade fixa e, portanto, precisa sempre de ambientao e
planejamento dos auditores.

O trabalho de auditoria essencial, pois atravs dela que a empresa elimina os riscos
de fraudes e garante a efetividade dos controles organizacionais, pois por meio desta controla-
se o que est sendo feito em cada segmento da empresa, mantendo uma boa postura perante o
Estado e a prpria organizao.

2.2. TIPOS DE AUDITORIAS EXISTENTES

TIPOS DE AUDITORIA OBJETIVOS

Emisso de parecer sobre as demonstraes Contbeis da

Auditoria das Demonstraes
empresa ou entidade em determinada data.
Contbeis
Reviso sistemtica das transaes
Operacionais e do sistema de controles
Internos, visando:
proteo dos bens e direitos da empresa, contra
fraudes, desvios e desfalques;
constatao de possveis irregulares e usos
Auditoria interna indevidos dos bens direitos da empresa;
Avaliao sistemtica da eficcia e a das
Atividades operacionais e dos processos administrativos,
visando ao aprimoramento.
Continuo da eficincia e eficcia operacional contribuindo
Auditoria Operacional
com solues.

Auditoria para verificao do cumprimento

Auditoria de Cumprimento
Normativo
Auditoria de Gesto
E observncia d normas e procedimentos implantados pela
empresa e pelos rgos reguladores.
Trabalhos dirigidos anlise dos 8planos e diretrizes da
empresa, objetivando mensurar a eficincia da gesto das
operaes e sua consistncia com os planos e metas
aprovados.
Exames e avaliaes da qualidade do sistema de
computao de dados e dos controles existentes no
ambiente de tecnologia de informaes, visando
aperfeioar a utilizao dos recursos de computao de
 Auditorias de Sistemas
dados, minimizar os riscos envolvidos nos processos e
garantir a gerao de informaes e dados confiveis, em
tempo, ao menor custo possvel.

Anlise da eficincia e eficcia dos procedimentos,

adotados, para apurao e Controle e pagamentos dos
tributos que incidem nas atividades comerciais e
Auditoria Fiscal e Tributria
operacionais da empresa.

As auditorias podem ser classificadas em: auditoria interna e auditoria externa. Essas
duas funes, normalmente ligadas ao campo contbil, possuem interesses comuns e grande
conexo entre seus trabalhos. Usualmente, a auditoria interna trabalha mais como uma
coordenao dentro da empresa, enquanto a auditoria externa busca comprovar as
demonstraes financeiras e se utiliza, muitas vezes, dos resultados da auditoria interna para
tanto.
A auditoria interna feita por um auditor que fica constantemente na empresa e,
normalmente, trabalha junto diretoria executiva ou presidncia. A importncia desse tipo
de auditoria se d na administrao e averiguao de todos os procedimentos internos e
polticas definidas pela empresa. Ou seja, por meio desta, possvel perceber se os sistemas
contbeis e de controles internos esto sendo efetivos e realizados dentro dos critrios.
Seu objetivo o de avaliar o processo de gesto, no que se refere a aspectos como a
governana corporativa, gesto de riscos e procedimentos de aderncia s normas, a fim de
apontar eventuais desvios e vulnerabilidade s quais a organizao est sujeita.
A auditoria externa ou auditoria independente funciona com o mesmo intuito da
auditoria interna, porm, em extenses diferentes, se distribui em diversas reas de gesto,
como auditoria de sistemas, auditoria de recursos humanos, da qualidade, de demonstraes
financeiras, jurdica, contbil etc. Os profissionais que participam de auditoria de
demonstraes financeiras so certificados e devem seguir rigorosas normas profissionais. As
principais empresas de auditoria so Deloitte, Price waterhouse Coopers, KPMG, Ernst &
Young, entre outras.
9

2.3. AUDITORIA INTERNA X AUDITORIA EXTERNA: PRINCIPAIS DIFERENAS

Elementos Principais diferenas

Externa Interna
Profissional Profissional Independente Funcionrio da empresa
Ao Exame das demonstraes contbeis e Exame dos controles internos
trabalhos especiais
Finalidade Opinar sobre as demonstraes Promover a melhoria dos
contbeis controles internos
Produto final Parecer contbil Recomendaes para eficincia
administrativa
Independncia Amplo Restrito
Responsabilidade Empresa, pblico, clientes, Empresa
fornecedores e governo.
Continuidade Peridico Contnuo
Fonte: Caminius Auditoria

2.3.1. RESPONSABILIDADES DO AUDITOR EXTERNO

A responsabilidade do auditor externo ou independente est voltada aos usurios em

geral, atendidos pelas demonstraes contbeis divulgadas, devendo sobre elas emitir opinio
baseada nos Princpios de Contabilidade. Em face da especificidade de suas operaes, as
normas e regulamentos emanados dos rgos reguladores passam a integrar os princpios de
contabilidade, desde que no sejam conflitantes com os prprios objetivos da contabilidade. O
Auditor Externo o profissional responsvel por observar os regulamentos externos, ou seja,
de terceiros das empresas ele observa os regulamentos com maior rigor do que qualquer outro
empregado, mantendo alto padro de comportamento moral e funcional.

Est sob suas responsabilidades observar os regulamentos externos, ser discreto, no

se utilizando de fatos apurados para proveito prprio, reportar eventuais sugestes sobre
possveis melhorias de sistemas de controle ou trabalho, s reportar fatos que possam ser
comprovados por documentos verificados e que no possam ser contestados, manter sempre
presente perante os setores que audita.

O Auditor Externo no tem funo de espio ou fiscal, mas sim de empregado

categorizado, que tem funes definidas dentro da organizao, respeitar sempre a hierarquia
imposta, pedir em vez de exigir colaborao, manter sigilo sobre informaes obtidas, portar-
se conforme sua funo e posio e observar usos e costumes geralmente aceitos.
 10

Para que o profissional tenha um bom desempenho como Auditor Externo alm da
graduao essencial estar em constante atualizao, gostar de clculos matemticos, terem
postura crtica e segurana diante problemas.

2.3.2. RESPONSABILIDADES DO AUDITADO

As responsabilidades do auditado so informar e assessorar a administrao e

desincumbir-se das responsabilidades de maneira condizente com o Cdigo de tica do
Instituto dos Auditores Internos. Deve coordenar suas atividades com a de outros, de maneira
a alcanar com facilidade os objetivos da auditoria em benefcio das atividades da empresa.

Ao desempenhar suas funes, o AI no tem responsabilidade direta nem autoridade

sobre as atividades que examina isso as pessoas envolvidas no processo so responsveis
pelas atividades que lhes concernem; Um AI no deve desenvolver e implantar
procedimentos, preparar registros ou envolver-se em qualquer outra atividade que poder vir a
analisar, e que possa caracterizar a manuteno de sua independncia.

2.4. POSTURA DO AUDITOR

O auditor deve ser prudente na utilizao e proteo da informao obtida no

desempenho de suas atividades. No devera utilizar a informao para beneficio prprio ou
que de outra forma estaria em desacordo com as normas internas da organizao ou em
detrimento dos objetivos legtimos da Companhia.
O auditor deve se preocupar com habilidades de comunicao verbal com as pessoas,
devendo manter um bom relacionamento de modo a obter cooperao para executar as tarefas
que lhe foram designadas. O auditor deve agir com prudncia, habilidade e ateno, de modo
a reduzir ao mnimo a margem de erro, acatando as normas de tica profissional, o bom senso
em seus atos e recomendaes, manter uma atitude de independncia com relao ao agente
controlado, de modo a assegurar imparcialidade no seu trabalho, assim como nos demais
aspectos relacionados sua atividade profissional.

11

3. DEMONSTRAES CONTBEIS AUDITADAS

 O desenvolvimento desta etapa contempla a explicao de qual o objetivo de cada
demonstrao contbil, bem como a sua finalidade. Para tanto, elaboramos um quadro em
formato de tpicos, com trs colunas: uma delas informando as demonstraes auditadas; a
segunda coluna, qual o objetivo da demonstrao; e a terceira contendo uma breve explicao
sobre a finalidade de se auditar.
Quadro 1 Demonstraes Contbeis Auditadas

Demonstraes Auditadas
Demonstrao Qual o objetivo desta Qual a finalidade de se auditar?
demonstrao?
Balano Patrimonial Demonstrar a posio Verificar se todos os valores
esttica dos bens e direitos, esto corretos, as contas
bem como as obrigaes da conciliadas, se os princpios
empresa em 31 de contbeis esto sendo
dezembro de cada ano. observados e se o lucro/prejuzo
est devidamente retratado no
Patrimnio Liquido.
Demonstrao das Demonstrar a variao do Verificar se as variaes do
Mutaes do Patrimnio Patrimnio Liquido de um capital da empresa foram
Lquido (DMPL) determinado perodo registradas.
Demonstrao do Apresentar o resultado Apurar se houve lucro ou
Resultado do Exerccio econmico da empresa prejuzo nas operaes da
(DRE) durante um ano. empresa. Verificar se todas as
receitas, custos e despesas foram
lanados.
Demonstrao do Fluxo de Apresentar as informaes Verificar se houve contabilizao
Caixa (DFC) da movimentao correta dos pagamentos e
financeira da empresa recebimentos da empresa e se
durante um ano. refletem a variao das
disponibilidades do perodo.
Demonstrao do Valor Evidenciar o quanto a Verificar o quanto a entidade
Adicionado (DVA) empresa gerou de recursos agrega valor aos insumos
e para onde estes recursos adquiridos de terceiros e que so
foram destinados. vendidos ou consumidos durante
determinado perodo.
Notas explicativas Complementar as Constatar se as informaes
Demonstraes Contbeis constantes das demonstraes
e procurar melhor so coerentes.
evidenciar suas
informaes. 12
Quadro 1 Autor do ATPS

4. PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
 O planejamento a etapa fundamental para o sucesso do trabalho do auditor interno,
sendo imprescindvel que seja alocado o tempo adequado para sua realizao. A tentativa de
abreviar o tempo destinado ao planejamento muitas vezes redunda em problemas na
execuo, que podero provocar acrscimo no tempo total de realizao do trabalho, alm de
repercusses negativas em sua qualidade. A Unidade de Auditoria Interna, no seu esforo de
planejamento, poder contar com recursos externos nos casos em que se verificar a
necessidade de conhecimentos adicionais ou outro domnio de tcnicas, matrias e
metodologias.

Quadro2 Planejamento de Auditoria

Planejamento de Significado e Funo
Auditoria
Compreende todas as medidas adotadas para a salvaguarda
Controles internos dos Ativos, adequacidade dos saldos contbeis e obedincia
s polticas determinadas pela Administrao.
um conjunto de recursos humanos, materiais,
tecnolgicos e financeiros agregados segundo uma
Sistema de informaes sequncia lgica para o processamento dos dados e
traduo em informaes, para com o seu produto, permitir
s organizaes o cumprimento de seus objetivos principais.
Procedimentos de Procedimentos de conhecimento das atividades do cliente
conhecimento das para bom andamento do processo de auditoria necessrio
atividades do cliente conhecer como so executas as principais atividades do
cliente. Isso possibilita detectar antecipadamente, possveis
reas que necessitem de maior ateno principalmente por
possibilidade de falhas nos controles internos ou nos
sistemas de informaes.
Significa a importncia relativa ou papel desempenhado por
Relevncia uma determinada questo, situao ou unidade
organizacional existentes em um dado contexto.
Refere-se ao montante de recursos oramentrios ou
financeiros alocados por uma gesto, em um especfico
ponto de controle (unidade organizacional, sistema, rea,
Materialidade processo de trabalho, programa de governo ou ao) objeto
dos exames pelos empregados auditores internos. Essa
abordagem leva em considerao o carter relativo dos
valores envolvidos
o risco de que o auditor d um parecer de auditoria
Risco de auditoria imprprio, quando as demonstraes contbeis contiverem
distores relevantes; 13
Quadro 2 - Autor do ATPS.

5. A CARTA DE RESPONSABILIDADE E A SOX

 Perante da ocorrncia dos vrios escndalos no mercado de capitais Norte-Americano
que envolveu grandes empresas como a Enron empresa do setor de energia, Worldcom
empresa de telecomunicaes, Arthur Andersen empresa de auditoria, entre outras, que
provocaram numerosos prejuzos financeiros atingindo milhares de investidores. Fez-se
indispensvel ao de autoridades americanas para evitar maiores prejuzos com a
descapitalizao das empresas e recuperar, deste modo, a credibilidade do mercado. Ento em
30 de julho de 2002 foi assinado, pelos senadores Paul Sarbanes e Michael Oxley a lei
Sarbanes Oxley tambm conhecida por Sarbox ou SOX. Criada com o objetivo de recuperar a
confiana do pblico em geral no conturbado perodo por que passava o mercado de capitais
norte americano. considerada a lei norte-americana mais importante para questes
corporativas elaborada nos ltimos 75 anos. Fez com que as prticas de boa governana
corporativa se transformassem em lei, destacando o papel fundamental dos controles internos.

O grande objetivo da SOX restaurar o equilbrio dos mercados por meio de

mecanismos que garantam a responsabilidade da alta administrao de uma empresa sobre a
confiabilidade da informao por ela fornecida. Tambm tem como objetivo criar padres
mais rgidos de responsabilidade corporativa, garantindo a criao de mecanismos de
auditoria e segurana das informaes atravs da adoo de prticas de governana
corporativa e ainda reparar a perda da confiana pblica no mercado de aes norte-
americano.

Sua implicao significativa no s nos Estados Unidos, uma vez que a legislao
abrange igualmente as empresas estrangeiras, incluindo as brasileiras, que possuem aes
negociadas nas bolsas de valores dos EUA e tambm as subsidirias de empresas americanas.
Com a chegada da SOX, as empresas passaram a ter que se adaptar a um cenrio de
mudanas, sobretudo no setor da auditoria interna, onde necessitaram ter uma acepo clara e
detalhada dos controles de cada rea, para que assim, tivessem capacidade de fornecer
informaes transparentes aos administradores e investidores sobre a situao patrimonial e
financeira da empresa. 14

A lei Sarbanes Oxley probe que novos emprstimos sejam concedidos a conselheiros
e executivos de empresas abertas, com poucas excees. Alm disso, decreta que o Presidente
e Diretor Financeiro reembolsem a companhia com seus bnus ou outros benefcios de renda
varivel caso a empresa anuncie erros em sua contabilidade. Tambm obriga que todos os
conselheiros do comit de auditoria das empresas listadas sejam independentes e que assuntos
relacionados auditoria sejam tratados no comit.

Em relao a sua transparncia a lei prev que a SEC (CVM nos Estados Unidos)
revisar pelo menos um a cada trs balanos anuais divulgados. Instituiu o Comit Geral de
Contabilidade, rgo submetido SEC e responsvel pela adoo de padres de qualidade,
tica e independncia para as empresas de auditoria. A lei restringe o escopo dos servios
correspondentes prestados por empresas de auditoria e determina que, quando existirem,
devem ser pr-aprovados pelo comit de auditoria. Alm de restringe a diversidade dos
servios correlatos prestados por empresas de auditoria proibindo que as auditorias prestem
servios de consultoria em tecnologia e auditoria interna para clientes de auditoria externa, e
determina que, quando existirem, devem ser pr- aprovados pelo comit de auditoria.

No Brasil um ponto que criou subverso o que trata do comit de auditoria. Pela lei,
as empresas deveriam criar esse comit que seria formado por membros independentes do
conselho de administrao, e seria diretamente responsvel pela escolha e fiscalizao da
empresa de auditoria. Mas no Brasil j existe o conselho fiscal que tem a funo de fiscalizar
as contas da companhia e o trabalho da auditoria. Os dois conselhos teriam funes
semelhantes, mas no poderiam ser unidos porque as atribuies do conselho fiscal no
podem ser transferidas para outro rgo da companhia por definio de lei, assim sendo a
SEC consentiu que o conselho fiscal das companhias brasileiras pode substituir o comit de
auditoria.
Outro fator polmico que o comit de auditoria seria responsvel pela escolha da
firma de auditoria externa, mas pela lei brasileira essa atribuio do conselho de
administrao.

15

5.1. FINALIDADE DA CRIAO DA LEI SARBANES-OXLEY E SEU IMPACTO

NAS EMPRESAS DEAUDITORIA
 A Lei Sarbanes-Oxley (Sarbanes-Oxley Act, normalmente abreviada em SOx ou
Sarbox) uma lei dos Estados Unidos criada em 30 de julho de 2002 por iniciativa do senador
Paul Sarbanes (Democrata) e do deputado Michael Oxley (Republicano). Segundo a maioria
dos analistas esta lei representa a maior reforma do mercado de capitais americano desde a
introduo de sua regulamentao, logo aps a crise financeira de 1929.

A criao desta lei foi uma consequncia das fraudes e escndalos contbeis que, na
poca, atingiram grandes corporaes nos Estados Unidos (Enron, Arthur Andersen,
WorldCom, Xerox etc...), e teve como intuito tentar evitar a fuga dos investidores causada
pela insegurana e perda de confiana em relao s escrituraes contbeis e aos princpios
de governana nas empresas.

A SOx se aplica a todas as empresas, sejam elas americanas ou estrangeiras, que

tenham aes registradas na SEC (Securities and Exchange Comission, o equivalente
americano da CVM brasileira). Isso inclui as empresas estrangeiras que possuem programas
de ADRs (American Depositary Receipts), do nvel 2 ou 3, nas bolsas de valores dos EUA.

Dividida em onze ttulos (captulos), com um nmero varivel de sees cada um,
totalizando 69 sees (artigos), a SOx obriga as empresas a reestruturarem processos para
aumentar os controles, a segurana e a transparncia na conduo dos negcios, na
administrao financeira, nas escrituraes contbeis e na gesto e divulgao das
informaes. Na prtica define por lei e rende obrigatrias uma srie de medidas que j eram
consideradas, no mundo todo, como prticas de boa governana corporativa.

A SOx prev a criao, nas empresas, de mecanismos de auditoria e segurana

confiveis, definindo regras para a criao de comits encarregados de supervisionar suas
atividades e operaes, formados em boa parte por membros independentes. Isso com o
intuito explcito de evitar a ocorrncia de fraudes e criar meios de identific-las quando
ocorrem, reduzindo os riscos nos negcios e garantindo a transparncia na gesto.

A SOx torna os Diretores Executivos e Diretores Financeiros explicitamente

responsveis por estabelecer e monitorar a eficcia dos controles internos em relao aos
relatrios financeiros e a divulgao de informaes. As empresas de auditoria e os advogados
contratados ganham maior independncia, mas tambm aumenta muito o grau de
 16

responsabilidade sobre seus atos. Tambm aumenta muito a regulamentao sobre as

modalidades de contratao de tais servios (auditoria, legais etc...), sobre o relacionamento
entre empresa e estes prestadores de servios e sobre os limites de atuao (servios que
podem e no podem ser prestados) e a gesto de eventuais conflitos de interesses.

Para supervisionar os processos de auditoria das empresas sujeitas a SOx, foi criado o
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB, ou seja, Conselho de Auditores de
Companhias Abertas) que tem a misso de estabelecer as normas de auditoria, controle de
qualidade, tica e independncia em relao aos processos de inspeo e a emisso dos
relatrios de auditoria. So previstas inspees s empresas de auditoria para obrig-las a
cumprir as regras estabelecidas e estar sempre em consonncia com a SEC. Os auditores de
empresas sujeitas a SOx devero registrar-se no PCAOB.

A SOx se refere de forma explcita aos GAAP (Generally Accepted Accounting

Principles), na verso US GAAP, para a definio de quais sejam as normas e prticas
contbeis a serem aplicadas. em andamento, sob a coordenao da SEC, um processo oficial
de adoo do padro IFRS (International Financial Reporting Standards), de influncia
europeia e administrado pelo IASB (International Accounting Standards Board), no lugar do
US GAAP, que dever se concluir at 2016. Outra legislao relevante e explicitamente
mencionada na SOx o Securities Exchange Act de 1934.
As penalidades pelo descumprimento da SOx, em relao integridade e
fidedignidade das demonstraes financeiras e a certificao de demonstrativos em desacordo
com a lei, so uma multa de at USD 1.000.000 e/ou a recluso por at 10 anos. Quando o
descumprimento da lei for intencional (normalmente com finalidades fraudulentas) a multa
aumenta para at USD 5.000.000 e a recluso pode chegar a 20 anos.

til mencionar que em julho de 2010 foi promulgado, nos EUA, o Dodd-Frank
Actcom o intuito de prevenir outras crises financeiras. Entre as novas medidas introduzidas
por esta lei vale a pena mencionar a criao de um programa de delao premiada, segundo o
17
qual qualquer pessoa que fornea s autoridades americanas informaes originais sobre
infraes a normativas relativas a corporaes ou aes ("securities laws"), inclusive a SOx, e
que levem a uma ao que resulte numa autuao/multa superior a 1 milho de dlares, ter
direito a receber uma recompensa na forma de 10% a 30% do valor da multa aplicada..
6. RELATORIO FINAL

Vimos a importncia da auditoria e os processos que envolvem a anlise dos

documentos e processos dentro das empresas, sendo S/A ou LTDAs de vrios portes que
necessitam reportar informaes conferidas aos acionistas.

O peso do relatrio do auditor , sem dvida alguma, uma fonte de confiabilidade no

processo de avaliao dos administradores das empresas e seus contadores, que fazem o
trabalho de destinao das receitas e despesas que ocorrem na empresa.

H leis e procedimentos a serem seguidos e estes devem ser padronizados, para que a
continuidade dos trabalhos possam ser executados no perodo que a empresa necessitar,
sempre seguindo o mesmo formato.

A auditoria valida os processos contbeis utilizados pela empresa.

 18

7. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

Auditoria Interna x Auditoria Externa: qual a diferena? Disponvel em:<

http://blog.dominusauditoria.com.br/auditoria-2/auditoria-interna-x-auditoria-externa-qual-a-
diferenca >Acesso em 09 agosto 2014.

Auditoria Interna e Externa Funes e Diferenas Classes de Auditoria. Disponvel em:<

http://www.portaladm.adm.br/aud/aud3.htm>.Acesso em 09 setembro 2014.

Auditor Externo Disponvel em:

<:http://www.infojobs.com.br/artigos/Auditor_Externo__3703.aspx>.Acesso em 09 setembro
2014.

A LEI SARBANES OXLEY DENTRO DO CONCEITO DE GOVERNANA

CORPORATIVA Disponvel em:
http://www.excelenciaemgestao.org/Portals/2/documents/cneg5/anais/T8_0152_0786.pdf.Ace
sso em: 31 de agosto de 2014.

Estrutura e Anlise Financeiro-Econmica das Demonstraes Contbeis. Disponvel em:

http://monografias.brasilescola.com/administracao-financas/estrutura-. Acesso em 16 de
setembro 2014.

FARIS, Fabiana. Principais Impactos da Sarbanes Oxley Act. Contexto, Porto Alegre, v.4, n.6,
1 semestre 2004. Disponvel em:
<http://www.sel.eesc.usp.br/informatica/graduacao/material/etica/private/prin
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LEI SARBANES-OXLEY,AUDITORIA E FRAUDES. Disponvel em:

http://tcc.bu.ufsc.br/Adm295202>. Acesso em: 30 de agosto de 2014.

Manual de Auditoria Interna MAI. Disponvel em: HTTP:

http://www.conab.gov.br/OlalaCMS/uploads/arquivos/12_07_02_11_10_35_mai__versao__2
009.pdf. Acesso em 30 de agosto 2014.

O que Auditoria?
Disponvel em:http://www.significados.com.br/auditoria/>Acesso em 30 de agosto 2014.

OLIVEIRA, Raquel V. A Lei de Sarbanes-Oxley como nova motivao para mapeamento de

processos nas organizaes. XXVI ENEGEP - Fortaleza, CE, Brasil, 9 a 11 de Outubro de
2006. Disponvel em:
<http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2006_TR450313_8769.pdf>. Acesso em: 30
de agosto de 2014.

Para que serve a auditoria e qual a funo do auditor? Disponvel em:<

http://blog.dominusauditoria.com.br/auditoria-2/para-que-serve-a-auditoria>Acesso em 30
agosto 2014.
Planejamento de Auditoria Disponvel em: http://www.sachoauditores.com.br/?
pag=metodologia.php.Acesso em :16 de setembro 2014.
SILVA, Samira Erbiste de Moura e. Regulamentao do Mercado de Capitais Norte-
americano: A Lei Sarbanes-Oxley.Disponvel em:
http://www.ccje.ufes.br/economia/MONOGRAFIAS/20092/Samira%20Erbiste%20de
%20Moura%20e%20Silva%20-%20mono.pdf. Acesso em: 30 de agosto de 2014.

FARIS, Fabiana. Principais Impactos da Sarbanes Oxley Act. Contexto, Porto Alegre, v.4, n.6,
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