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PRCTICA ESPECIAL SOCIO Direccin: Rosendo Avils 1406

y Jos de Antepara
CPA. EC. AB. MARCO VERA MERCHN Cell: 0992469404 - 0994190921
AUDITOR INTERNO Y EXTERNO Mail: marcoveramercha@hotmail.com;
RESOLUCIN NO. SEPS-IZ5-DZSFPS-2015-078, marco-vera-mercha@hotmail.com
RESOLUCIN NO. SEPS-IZ5-DZSFPS-2016-0008 Web: www.economiapopular.com
1. INFORME FINAL DE AUDITORIA EXTERNA PRACTICADA EN LA COOPERATIVA DE
TRANSPORTE JUAN PUEBLO I
Datos Generales
OFICIO No. MAVM/AE/015/2016
Fecha de Corte: 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Fecha de inicio 16 DE ABRIL DE 2016
Auditoria Externa
Fecha de finalizacin 30 DE MAYO DE 2016

Equipo Apellidos y Nombres


Snior: Michel Torres Merchn
Jefe de Equipo: Marco Antonio Vera Merchn
Asistente 1: Milton Erazo Mite
Asistente 2: Rosa Romero
Asistente 3: Richard Pealoza Carpio

Informacin General de la Cooperativa


Nombre de la Cooperativa: Cooperativa de Transporte Juan Pueblo I

RUC. N 0991300015001
Directiva: 2015
Representante Legal (Gerente): Cesar Augusto Castillo Prez

Consejo de Administracin:
Detalle de Presidente Consejo Administracin: Arias Ramrez Alberto Jess.
Administradores:
Secretario: Pedro Alberto Arias Ramrez

Consejo Vigilancia:
Presidente Consejo Vigilancia: Lpez Morales Joffre Guillermo.
Direccin: CALLE 20 AVA. 523 y Maldonado
Provincia: Guayas
Cantn: Guayaquil
Parroquia: Febres Cordero
Correo Electrnico / Web: coopjp1@gmail.com
Telfono: 042472971
a) Constitucin de la Repblica de Ecuador;
b) Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario;
c) Reglamento General de la Ley Orgnica de la Economa Popular y
Base Legal: Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario;
d) Regulacin Determinada por el rgano Regulador y por La
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria;
e) Estatuto adecuado y Reglamentos Interno de la Cooperativa; y,
f) Resolucin SEPS: SEPS-ineps-igpj-2015-152

2. Antecedentes
De conformidad con el oficio No. de fecha 16 de mayo de 2015, los seores, Milton Erazo Mite, Rosa Romero,
Richard Pealoza Carpio, conformaron el equipo de auditora, para efectuar la auditoria, para revisar las
actividades administrativas y financieras.
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3.- Objetivo
Efectuar el proceso de Auditora a las operaciones administrativas y financieras de la Cooperativa de
Transporte Juan Pueblo I

4.- Alcance
El perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, cuyo contenido a revisar son:
ORGANOS DE GOBIERNO, Evaluacin de Cumplimiento de las normas interno y externo por parte de los
socios. Asamblea General de socios, Consejo de Administracin, Consejo de Vigilancia, y del Gerente.;
EVALUACION ECONOMICA FINANCIERA, Evaluacin del Cumplimiento del CUC, No. 0024 sobre los
estados financieros del ao 2015, Activo, Pasivos, Patrimonio, Ingresos. Egresos, Presupuesto,
Cumplimientos de las Normas Tributarias, cumplimento de obligaciones patronales y seguridad social,
Software Contable. E INFORME DE CONTROL INTERNO.

5. Hallazgos
Producto de la aplicacin de los procedimientos de auditora a la documentacin recibida, se obtiene los
siguientes hallazgos:

5.1.- CUMPLIMIENTO DE ATRIBUCIONES Y DEBERES.-

5.1.1.-DE LOS RGANOS DE GOBIERNO


Revisadas las Actas de Asamblea General proporcionadas por la Cooperativa del ao 2015, se establecen
los siguientes hallazgos:
Hallazgo 1.-
No se realiz la designacin del Auditor Interno por parte de la Asamblea General, conforme lo establecido
en el numeral 4 del Art. 29 del Reglamento General de la LOEPS y 17 nmero 4 del estatuto que menciona
Nombrar auditor interno y externo de la terna que presentar, a su consideracin, el Consejo de
Vigilancia, y nmeros 8 del RG a Ley OEPS y estatuto. La misma que exterioriza Conocer y resolver
sobre los informes de Auditora Interna y Externa (Lo subrayado me pertenece), terna que no fue
presentada por el Consejo de Vigilancia, contraviniendo el numeral 8 del Art. 38 del Reglamento General
de la LOEPS que prescribe Proponer ante la asamblea general, la terna para la designacin de auditor
interno y externo.
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: que en el plan de accin, el consejo de vigilancia, en su debida oportunidad elegir la terna de
auditores interno, sin embargo no se present el acta de asamblea donde se nombran al auditor interno por
lo que hallazgo se mantiene.
Recomendaciones:
1.-Al Presidente de la Cooperativa: Convocar a Asamblea General para designar la terna de Auditor interno,
para el ejercicio econmico 2015.
2.-Al Consejo de Vigilancia: De la lista de auditores calificados por la SEPS, proceder a seleccionar una
terna de auditores el mismo que deber ser propuesta a la Asamblea General de Socios para su respectiva
designacin, de conformidad a lo dispuesto en el numeral 4, del Artculo 29 del Reglamento General de la
Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria.
Hallazgo 2.-
No se existe documentalmente acta de sesin en el cual se trate sobre la distribucin de los excedentes, del
2015, conforme lo establecido en el numeral 9 del Art. 29 del Reglamento General de la LOEPS que
menciona Decidir la distribucin de los excedentes, de conformidad con la ley, este reglamento, y el
estatuto social
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por Gerente, que en su parte pertinente indica, que en su
plan de accin la gerente conjuntamente con la contadora preparar el cuadro de distribucin de excedente
correspondiente al ejercicio econmico del 2015, por lo que hallazgo se mantiene.
Recomendaciones:
1.- Al Presidente de la Cooperativa: Convocar a Asamblea General con el punto de orden del da sobre la
distribucin de excedentes del 2015.
2.- Al presidente de la Cooperativa: Ordenar a la gerente y contadora, que elabore el cuadro de distribucin
de excedente correspondiente al ejercicio econmico del 2015,
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Hallazgo 3:
En el Acta de Asamblea General no se evidencia las elecciones de mayora y minoras, incumpliendo con el
Reglamento General de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria, respecto de la renovacin parcial
de los vocales de los consejos, sealan lo siguiente:
"Art, 35. -Nmero de Vocales.-EI Consejo de Administracin, tendr un nmero variable e impar de vocales.
Las siguiente forma:El nmero de vocales del consejo, ser renovado parcialmente, de manera que, en
cada eleccin, con excepcin de la primera, se elegirn las mayoras y minoras, alternativamente.
Art. 39.- Nmero de vocales.- El Consejo de Vigilancia tendr un nmero mnimo de tres y un mximo de
cinco vocales principales con sus respectivos suplentes, conforme lo determine el estatuto social de la
Cooperativa. El nmero de vocales del Consejo, ser renovado parcialmente, de manera que, en cada
eleccin, con excepcin de la primera, se elegirn las mayoras y minoras, alternativamente.
Adems incumple con lo prescritos en la resolucin 004, con lo establecido en el OFICIO-CIRCULAR
No. SEPS- INEPS-2014-24505, /En virtud de los artculos mencionados, las organizaciones deben
renovar a los vocales de los consejos, debiendo elegir mayoras y minoras con excepcin de la primera
eleccin, despus de haberse adecuado o constituido de conformidad con la Ley Orgnica de Economa
Popular y SolidariaEn consecuencia, los vocales que constituyan la mayora debern durar en sus
funciones la mitad del perodo para el cual fueron electos y la Asamblea General de socios deber nombrar
sus reemplazos, por el tiempo completo de duracin de la vocala, conforme as lo establezca su estatuto, a
fin de aplicar la alternabilidad que determina los artculos antes mencionados, con lo determinado en el
oficio CIRCULAR No. EPS-INEPS-2015- 03328, Alcance al Oficio Circular No. SEPS-INEPS-2OI4-
24505respecto al proceso de renovacin de vocales de los Consejos de Administracin y Vigilancia en
las cooperativas, sealo lo siguiente../l. Una vez que haya finalizado el perodo para el que fueron electos
los Consejos de Administracin y Vigilancia, de conformidad el Estatuto Social de la Organizacin, las
cooperativas procedern a aplicar su renovacin parcial. Es decir, en las primeras elecciones realizadas los
vocales cumplirn con la totalidad del perodo para el que fueron electos. 2. En la segunda eleccin para
aplicar la renovacin parcial de los vocales de los Consejos de Administracin y Vigilancia; le corresponde
a la Asamblea General determinar la conformacin de mayoras y minoras; estableciendo en la misma
quines debern durar la mitad del perodo. 3. Es importante sealar que el Presidente de la Cooperativa
durar el perodo completo estipulado en el Estatuto Social, independiente de la conformacin de las
mayoras o minoras electas.
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: que en el plan de accin, se incorporar sobre la Asamblea General de elecciones de la mayora y
minora, por lo que el hallazgo se mantiene.
Recomendaciones:
1.- El Presidente de la Cooperativa deber de convocar a una asamblea general ordinaria de socios, con un
punto especfico, para la conformacin de mayoras y minoras; dejando estableciendo en la misma
quines debern durar la mitad del perodo.
2.- El Presidente deber de reformar el reglamento de elecciones, en sus disposiciones generales, donde se
indique que el presidente de la Cooperativa durar el perodo completo estipulado en el Estatuto Social,
independiente de la conformacin de las mayoras o minoras electas.

5.1.2.- DE LOS RGANOS DIRECTIVO


Revisadas las actas del Consejo de Administracin proporcionadas por la Cooperativa del ao 2015, se
establecen los siguientes hallazgos:
Hallazgo 4.-
El Consejo de Administracin, no cumpli con las atribuciones sealada en el Artculo 23 nmeros; 1,
Cumplir y hacer cumplir los principios establecidos en el artculo 4 de la ley y los valores y principios
del cooperativismo; 2 Planificar y evaluar el funcionamiento de la cooperativa; 3 Aprobar polticas
institucionales y metodologas de trabajo; y 9 Nombrar al Gerente y Gerente subrogante y fijar su
retribucin econmica; 16. Autorizar el otorgamiento de poderes por parte del Gerente; 17. Informar
sus resoluciones al Consejo de Vigilancia; 18. Aprobar los programas de educacin, capacitacin y
bienestar social de la cooperativa con sus respectivos presupuestos del estatuto vigente. dem con el
Artculo 34 del Reglamento a la LOEP.

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Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: Como indicaba en el encabezado de esta epstola, esta nueva administracin va a realizar las
polticas institucionales y las metodologas de trabajo, y el nombramiento del gerente subrogante.
Comentario que ratifica el hallazgo.
Recomendacin 1.- Al Presidente de Consejo de Administracin: Convocar a sesin de Consejo de
Administracin para aprobar las propuestas del Gerente sobre las polticas y manuales de procedimientos
con sus respectivos presupuestos de conformidad con el numeral 3 del art. 34 del Reglamento a la LOEPS.
Recomendacin 2.- Al Presidente de Consejo de Administracin: Convocar a sesin de Consejo de
Administracin para aprobar, El cdigo de tica, los valores y principios del cooperativismo, etc..
Recomendacin 3.-. Al Presidente de Consejo de Administracin: Convocar a sesin de Consejo de
Administracin para aprobar el nombramiento del Gerente subrogante, fijar su retribucin econmica y
otorgamiento de poderes por parte del Gerente.
Recomendacin 4.-. Al Presidente de Consejo de Administracin: Convocar a sesin de Consejo de
Administracin para aprobar el programas de educacin, capacitacin y bienestar social de la cooperativa
con sus respectivos presupuestos e informar sobre sus resoluciones al consejo de vigilancia,

5.1.3.- DE LOS ORGANOS DE VIGILANCIA


Revisadas las actas del Consejo de Vigilancia proporcionadas por la Cooperativa del ao 2015, se
establecen los siguientes hallazgos:
Hallazgo 5
Se establecen los hallazgos, por no encontrarse, en ninguna de las actas del Consejo de Vigilancia, el
cumplimiento a lo sealado en el artculo Articulo 26 y Art. 38 del Reglamento a la LOEPS, las siguientes
Atribuciones y deberes: 2. Controlar las actividades econmicas de la cooperativa; 3. Vigilar que la
contabilidad de la cooperativa se ajuste a las normas tcnicas y legales vigentes; 4. Realizar controles
concurrentes y posteriores sobre los procedimientos de contratacin y ejecucin, efectuados por la
cooperativa; y, 10.Informar al Consejo de Administracin y a la asamblea general, sobre los riesgos que
puedan afectar a la cooperativa;
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: este consejo a travs del plan de accin, Controlar las actividades econmicas de la cooperativa;
Vigilar que la contabilidad de la cooperativa se ajuste a las normas tcnicas y legales vigentes; Realizar
controles concurrentes y posteriores sobre los procedimientos de contratacin y ejecucin, efectuados por
la cooperativa e Informar al Consejo de Administracin y a la asamblea general, sobre los riesgos que
puedan afectar a la cooperativa Comentario que ratifica el hallazgo.
Recomendaciones:
1.- Al Presidente del Consejo de Vigilancia: Dispondr a la gerente y contadora elaborar un cronograma de
cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditora externa de conformidad con lo dispuesto
en el numeral 6 del artculo 38 del Reglamento a la LOEPS.
2.- Al Presidente del Consejo de Vigilancia: Informar a la Asamblea General sobre los riesgos que puedan
afectar a la Cooperativa de acuerdo a lo estipulado en el Reglamento a la LOEPS articulo 38 numeral 10.

5.1.4.- DEL ADMINISTRADOR


Revisadas las atribuciones y deberes del gerente del ao 2015, se establecen los siguientes hallazgos:
Hallazgo 6
Se establecen los hallazgos, por no encontrarse evidencia del cumplimiento de lo sealado en el Art. 44
del Reglamento a la LOES y Artculo 37 del estatuto vigente, donde se indica las Atribuciones y
responsabilidades del gerente, siendo las siguientes: 6. Disear y administrar la poltica salarial de la
cooperativa, en base a la disponibilidad financiera; 7. Mantener actualizado el registro de certificados de
aportacin; 13. Definir y mantener un sistema de control interno que asegure la gestin eficiente y
econmica de la cooperativa.

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Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: con el plan de accin, realizar las siguientes actividades, Disear y administrar la poltica salarial
de la cooperativa, en base a la disponibilidad financiera; Mantener actualizado el registro de certificados
de aportacin, Definir y mantener un sistema de control interno que asegure la gestin eficiente y
econmica de la cooperativa. De acuerdo a la normas tcnicas y legales vigentes, Comentario que ratifica
el hallazgo.
Recomendaciones:
1.- A la Gerente de la Cooperativa: Elaborar las polticas, manuales y procedimientos internos necesarios
para funcionamiento administrativo y contable de la organizacin con los respectivos presupuestos y
proponerlos al Consejo de Administracin.
2.- A la Gerente de la Cooperativa: Proceder a la actualizacin de los certificados de aportacin para cada
socio, indicando el nmero total de participaciones, su valor individual y el valor total correspondiente.
Estos documentos se emitirn con el taln respectivo. Estos certificados impresos sern suscritos por el
Presidente, y Gerente de la Cooperativa y se proceder a su entrega a cada socio.
3.- A la Gerente de la Cooperativa: deber de aplicar la herramienta de control interno sean con norma o
programa.

5.2.- EVALUACIN ECONMICA FINANCIERA


La evaluacin de los saldos de las cuentas del Balance General al 31 de diciembre de 2015 establece los
siguientes hallazgos:

5.2.1.-EVALUACION DE ACTIVO
De la documentacin recibida se detallan los siguientes hallazgos:
Hallazgo 7.-
Prestamos, en esta cuenta del Balance General, la Cooperativa presenta un listado de socios, quienes se
demuestra que adeudan a la institucin, por concepto de prstamos, el numeral 4.4 del Catlogo nico de
Cuentas, expedido mediante Resolucin SEPS-INEPS-2012-0024, que seala: "LasCooperativas
vigiladas por la SEPS, deben contar con un adecuado sistema de control interno, con el objetivo de promover
la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones bajo principios ticos y de transparencia; garantizar la
confiabilidad, integridad y oportunidad de la informacin incluida en los estados financieros, y cumplir con
las disposiciones legales y la normativa que le sea aplicable a la entidad". encontrndose la cooperativa en
riesgo, los deudores son:
Cdigo Socios deudor Valor
112010302002 DEL PEZO SUAREZ CARLOS FABRICIO $ 66
112010302002 MACIAS MENDOZA MIGUEL EDUARDO $400
112010302002 BAILON CHAVEZ JOSE PANFILO $300
112010302002 ESCALANTE MEJILLON CARLITOS HENRY $217
112010302002 CASTRO MERO ANTONIO ARNULFO $200
112010302002 CHILAN QUIJIJE ROSARIO ANDREA $76
112010302002 CHAVEZ MARIN CARLOS ENRIQUE $300
112010302002 NARVAEZ MACIAS DOMINGO $275
112010302002 PACHAY SANCHEZ JOSE ARMANDO $50
Total $1.884,00
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: con el plan de accin, realizar las siguientes actividades, a proceder cobrar a todos los socios que
adeudan a la Institucin, Comentario que ratifica el hallazgo.
Recomendaciones:
1.- A la gerente, deber de oficiar a los seores ante indicada, un recordatorio de cobro, dando un plazo
mximo de 30 das.
2.- A la gerente deber ordenar al contador la aplicacin de amortizacin,
3.- Al Consejo de Administracin: deber establecer poltica cobro para los socios deudores, en caso de
poner resistencia en el pago, deber proceder lo que indica el Reglamento Interno

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Hallazgo 8.-
Cuentas por Cobrar a socios, en esta cuenta del Balance General, la Cooperativa presenta un listado de
clientes, quienes se demuestra que adeudan a la institucin, por concepto de Cuentas por Cobrar a socios,
el numeral 4.4 del Catlogo nico de Cuentas, expedido mediante Resolucin SEPS-INEPS-2012-0024,
que seala: "LasCooperativas vigiladas por la SEPS, deben contar con un adecuado sistema de control
interno, con el objetivo de promover la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones bajo principios
ticos y de transparencia; garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la informacin incluida en
los estados financieros, y cumplir con las disposiciones legales y la normativa que le sea aplicable a la
entidad". encontrndose la cooperativa en riesgo, los deudores son:
Cdigo Socios deudor Valor
1.01.02.01.0010.0001 cxc prstamos a socios $ 5.731,32
Total $ 5.731,32
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: con el plan de accin, realizar las siguientes actividades, a proceder cobrar a todos los clientes
que adeudan a la Institucin, Comentario que ratifica el hallazgo.
Recomendaciones:
Al Gerente: Informar al Consejo de Administracin sobre el saldo pendiente de la cuenta Cuentas por
Cobrar a socios, para que se analice y se resuelva, su forma de recuperacin econmica.
Hallazgo 9.-
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, Mediante anlisis y revisin de los registros contables al 31 de
diciembre de 2015 la Cooperativa totaliza en activos Fijos USD 157.674,53, la cooperativa no entreg un
detalle claro de activos fijos que incluya al menos: el nombre del bien, codificacin, fecha de adquisicin,
costo, descripcin completa del bien, tasa de depreciacin, depreciacin acumulada, depreciacin anual,
depreciacin total, custodio y estado del bien que permita verificar la razonabilidad de los saldos.
Incumpliendo el CUC (Catlogo nico de Cuentas) numeral 2.2 literal b: "El registro contable est
supeditado a las normas contables que permiten la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros.
En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentacin suficiente, muchas veces
provista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: con el plan de accin, realizar las respectivas codificaciones pertinentes, para actualizar todos
los activos fijos, Comentario que ratifica el hallazgo.
Recomendaciones:
1,-A la Gerente de la Cooperativa: Dispondr al Contador elaborar un detalle pormenorizado de todos los
activos fijos que posee la Cooperativa, que contengan como mnimo: la fecha de adquisicin, codificacin,
costo de adquisicin, bajas, porcentaje de depreciacin, depreciacin anual, depreciacin acumulada y valor
residual y otros que considere necesarios para su control de conformidad al numeral. 4.4 de la
Resolucin.SEPS-INEPS-2012-0024 del Catlogo nico de Cuentas.
2.- A la Gerente de la Cooperativa: Solicitar al Consejo de Administracin la autorizacin de contratar a
una persona especializada, para que realice las respectivas codificaciones a los activos fijos.

5.2.2.- EVALUACION DEL PASIVO


De la documentacin recibida se detallan los siguientes hallazgos:
Hallazgo 10.-
Obligaciones Patronales. En la revisin a los Estados financieros del periodo 2015, se observa que la
Cooperativa no ha cancelado a sus trabajadores, la respectivas obligaciones patronales donde asciende la
cantidad de $ 11.486,10.
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: que este saldo se tiene que conciliar con los pagos del 2016, Comentario que ratifica el hallazgo.
Recomendaciones:
1.- Al Gerente: Contratar a un profesional calificado para efectuar el estudio actuarial, con el fin de estimar
los pasivos laborales de la cooperativa y cancelar lo adeudado.

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Hallazgo 11.-
Calculo Actuarial.- En la revisin a los Estados financieros del periodo 2015, no se evidencia las
provisiones por clculos actuariales, que el empleador debe pagar a sus trabajadores adicionalmente al
salario ordinario, como desahucio, indemnizacin y jubilacin patronal. Considerado en el CUC, norma
establecida por La SEPS. Segn Resolucin NoSEPS-INEPS-2012-0024.
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: dentro del plan de accin, se contratar a la ca autorizada, para que realice estos calculo,
Comentario que ratifica el hallazgo.
Recomendaciones:
1.- Al Gerente Dispondr al Contador con los valores determinados por el estudio actuarial, efectuar el
registro de provisiones jubilacin patronal y bonificacin por desahucio.

5.2.3.- EVALUACIN DEL PATRIMONIO


De la documentacin recibida se detallan los siguientes hallazgos:

Hallazgo 12.-
Certificado de Aportacin.- El saldo de la cuenta 3.01.01.01.0001 Certificados Aportacin en el 2015
tiene un valor $ 143.200,00 se solicit los ttulos valores, informacin referente a este punto, sin embargo
no obtuvo respuesta alguna, contraviniendo lo dispuesto en el literal b. del numeral 2.2 del Catlogo nico
de Cuentas (CUC) emitido por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria mediante Resolucin
No. SEPS-INEPS-2012-0024 del 5 de diciembre de 2012, que seala: En todos los casos, el registro
contable debe sustentarse en documentacin suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras
ocasiones generada internamente.
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: los certificado de aportacin est elaborado, falta de entregar a los socios, Comentario que ratifica
el hallazgo.
Recomendaciones:
1.- A la Gerente de la Cooperativa: Gestionar directamente con los titulo valores, para la firma respectiva
con el presidente y entregarlo a los socios
Hallazgo 13.-
Certificado de Aportacin.- Los Certificados de Aportacin que mantiene la Cooperativa es por un valor
de $ 100,00, el Gerente de la cooperativa no actualizo los certificados de aportacin segn lo establece el
mismo Estatuto.
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: los certificado de aportacin un valor de $30,00, el Gerente de la cooperativa no actualizo los
certificados de aportacin segn lo establece el mismo Estatuto y est elaborado, falta de entregar a los
socios, Comentario que ratifica el hallazgo.
Recomendaciones:
1.- A la Gerente de la Cooperativa: Gestionar directamente con los titulo valores, para la firma respectiva
con el presidente, debiendo actualizarlo y entregarlo a los socios
Hallazgo 14.-
Reserva Estatutaria.-En la revisin de los Estados Financieros se constat que no se ha considerado la
Reserva Estatutaria, tal como lo estipula el Art 48 y 49 de la LOEPS.
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: se reformar el estatuto para establecer el porcentaje de reserva estatutaria , Comentario que ratifica
el hallazgo.
Recomendaciones:
1.- Al Presidente de la Cooperativa: presentar el proyecto de reforma de estatuto y presentarlo al consejo de
administracin para su estudio y anlisis, posterior a estos a la asamblea general de socios para su
aprobacin.

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5.2.4.- EVALUACIN DE LOS INGRESOS


De la documentacin recibida se detallan los siguientes hallazgos:

Hallazgo 15.-
Segregacin de ingresos: En la revisin del Estado de Resultado se constat, que no segregan las cuentas
por su naturaleza, para poder identificar los excedentes o utilidades.
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: la segregacin de ingresos como manda SRI, es aplicar en el ao 2016, Comentario que ratifica el
hallazgo.
Recomendaciones:
1.- A la Gerente de la Cooperativa: deber de indicar a la contadora la aplicacin de la Resolucin No NAC-
DGERCGC15-00003216, PUBLICADA EN EL REGISTRO OFICIAL 660 del 31 de diciembre de 2015.

5.2.5.-EVALUACIN DE LOS COSTOS


De la documentacin recibida se detallan los siguientes hallazgos:

Hallazgo 16.-
Evaluacin Costos vs Presupuestaria: En la cuentas de Costos, No existen Observaciones, sin embargo
los responsables de realizar los seguimientos y evaluacin presupuestaria de ese periodo, no realizaron tal
actividad.
Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: en el plan de accin, se realizar las respectiva evaluacin, Comentario que ratifica el hallazgo.
Recomendaciones:
1.- A la Gerente de la Cooperativa: deber reunirse con el Auditor interno y el consejo de vigilancia para
realizar las respectiva evaluacin de riesgo,

5.2.6 EVALUACIN DE LOS GASTOS


De la documentacin recibida se detallan los siguientes hallazgos:
Hallazgo 17.-
Evaluacin Gastos vs Presupuestaria: Del anlisis efectuado a los gastos correspondientes al ao del 2015,
No existen Observaciones, sin embargo los responsables de realizar los seguimientos y evaluacin
presupuestaria de ese periodo, no realizaron tal actividad.

Hecho Subsecuente:
Mediante de oficio s/n de mayo 6 de 2016, suscrito por la Gerente de la Cooperativa en su parte pertinente
indica: en el plan de accin, se realizar las respectiva evaluacin, Comentario que ratifica el hallazgo.
Recomendaciones:
1.- A la Gerente de la Cooperativa: deber reunirse con el Auditor interno y el consejo de vigilancia para
realizar las respectiva evaluacin de riesgo,

MARCO VERA MERCHAN


C.P.A. - ECONOMISTA
AUDITOR EXTERNO

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6. INFORME DE CONTROL INTERNO

Oficio No MAVM/AE/014/2016
Guayaquil, 30 de Mayo del 2016

Asunto: Remite Informe

Seores:
Cesar Augusto Castillo Prez
GERENTE
Arias Ramrez Alberto Jess
Presidente Consejo Administracin
Pedro Alberto Arias Ramrez
Secretario
Lpez Morales Joffre Guillermo
Presidente Consejo Vigilancia
COOPERATIVA DE TRANSPORTE JUAN PUEBLO I
Direccin: CALLE 20 AVA. 523 y Maldonado
Telfono 042472971
Ciudad.-

De mi consideracin:

En nuestra opinin, de la revisin y evaluacin del sistema de control interno; el riesgo es Bajo, evaluacin
realizada a travs de la auditora realizada y la matriz de riesgo, la misma que permite la materializacin de
los riesgos definidos, y los cuales se encuentran asociados con el cumplimiento normativo externo, la
documentacin y cumplimiento de los controles en la COOPERATIVA DE TRANSPORTE JUAN PUEBLO
I, por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015.

Atentamente

MARCO VERA MERCHAN


C.P.A. - ECONOMISTA
AUDITOR EXTERNO

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7.-CONTROL INTERNO
En el proceso de planificacin y ejecucin de la auditoria de los Estados Financieros de la COOPERATIVA
DE TRANSPORTE JUAN PUEBLO Ipor el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2015, he revisado la estructura de control interno con el propsito de determinar el alcance de procedimiento
de auditora para expresar una opinin sobre los riesgo. Esta consideracin no necesariamente revela todos los
problemas del control interno que pudieran considerarse debilidades materiales.
7.1.- AMBIENTE INTERNO
7.1.1.- Observaciones por subcomponente:
7.1.1.1.- Integridad
Las normas de conducta que reflejan la integridad de la direccin superior y su compromiso con los valores
ticos. La integridad y los valores ticos son los elementos esenciales del ambiente de control, y afectan el
diseo, la administracin y la supervisin de los otros componentes del control interno.
Objetivo funcional:
Vigilar conductas contrarias a la tica funcionaria basados en valores y principios compartidos.
Criterio
Confianza alta, Riesgo bajo:
La directiva ha demostrado inters en la elaboracin y aprobacin, para el comportamiento de todos los
involucrados de la Cooperativa.
Difusin:
El Cdigo de tica sea difundido a todos los funcionarios y empleos de la entidad procurando su entendimiento
y aplicacin.
Supervisin
No conforma un comit de tica para efectuar la vigilancia sobre la aplicacin de los principios y valores
aprobados a efectos de identificar oportunamente los desvos y reconocer los comportamientos positivos en
trminos ticos
7.1.1.2.- Administracin Estratgica
Se establecer objetivos estratgicos que estn en lnea y soporte de su misin y visin. Para alcanzar dichos
objetivos la entidad establece una estrategia y tambin fija los objetivos conexos que desee realizar, fluyendo
a las diferentes reas.
Objetivo Funcional
Lograr una administracin estratgica que gue las actividades de la Cooperativa basada en polticas y planes
aprobados que integren objetivos claros y cuantificables a efecto de su evaluacin peridica.
Criterios
Instrumentos organizacionales:
Los directivos debern elaborar y aprobar oportunamente el Plan Estratgico Institucional (PEI) o Planificacin
Institucional del Mediano Plazo (PIMP) para el mediano y largo plazo consistente con su misin. Los directivos
de la Cooperativa no elaboraran y no aprobaron el Programa Operativo Anual (POA) de la entidad incluyendo
objetivos por reas y unidades desagregadas de los objetivos estratgicos. Los directivos de la Cooperativa
elaboraran y aprobaran oportunamente el Anteproyecto de Presupuesto Institucional, documento que
constituye la expresin econmico-financiera de las operaciones programadas.
Difusin
El PEI, el POA y el Presupuesto Institucional una vez aprobado se difundirn a todas las reas y unidades
organizacionales procurando el conocimiento de las estrategias y los objetivos relacionados para el corto y
mediano plazo. La entidad establecer un proceso de seguimiento y evaluacin peridica del PEI o PIMP, del
POA y del Presupuesto Institucional para su aplicacin efectiva. Capacidad del talento humano. Se lo evaluara
al inicio de la gestin de los funcionarios actuales y los que se irn incorporando posteriormente y se los
normara a travs del manual de funciones de puesto para el personal de la Cooperativa.
7.1.1.3.- Capacidad del talento humano
Objetivo funcional: En un 60 % los socios tienen el curso aprobados en materia de la Ley de Economa, por
lo menos 20 horas mnimo.
Criterios: No funciona el comit de educacin con el cronograma y planificacin de capacitacin.
Instrumentos organizacionales: Los miembros de los consejos en su gran parte son capacitados en economa
popular.
7.1.1.4.- Estructura Organizativa
La entidad proporciona la estructura conceptual mediante la cual se planean, ejecuta, controlan y monitorean
sus actividades para la concepcin de los objetivos globales.

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Objetivo funcional
La estructura organizacional de la entidad es consistente con la planificacin y que el desarrollo de sus
actividades para que sean realizadas sobre las bases de procedimientos suficientes, integrales, difundidos,
ajustado, aprobado para ejecutar y controlar las operaciones en el marco de la norma bsica vigente.
Criterios
Instrumentos organizacionales:
La Cooperativa a travs del Consejo de Administracin elabor reglamentos especficos para los sistemas de
control considerando las normas bsicas vigentes. La entidad actualizara su manual y organizacin y funciones
(MOF) en consistencia con la estructura vigente para facilitar el logro de los objetivos establecidos por el POA.
La entidad elaborar posteriormente un Manual de Procesos (MP) incluyendo procedimientos con la
incorporacin de los controles necesarios.
Difusin
Las autoridades de la cooperativa difundirn oportunamente al interior de la institucin los instrumentos
organizacionales aprobados a efectos de su aplicacin efectiva
7.1.1.5.- Competencia Profesional
Debe reflejar el conocimiento, las habilidades necesarias para realizar las tareas que definen los trabajos
individuales, para que se cumplan esas tareas generalmente se requiere una decisin de la direccin superior,
quien considera los objetivos de la institucin cooperativa, las estrategias y planes para la consecucin de los
objetivos.
Objetivo Funcional
Establecer las caractersticas de experiencia y competencia que requieren los puestos de la organizacin,
fortalecer la capacidad de los colaboradores con entrenamiento y capacitacin especfica para mantener y
perfeccionar el desempeo adecuado de sus funciones.
Criterios
Instrumentos organizacionales
La entidad evala la consistencia entre el perfil de cada puesto con la capacidad de los postulantes en funcin
al puesto requerido. La entidad no elaborara un programa de evaluacin de desempeo considerando objetivos,
alcance, factores y parmetros de evaluacin; como tambin, instrumentos, formatos a emplear y plazos. La
entidad no ha programado la capacitacin considerando la deteccin de necesidades y establece; objetivos de
aprendizaje, contenido, actividades, mtodos de capacitacin, tcnica, e instrumentos, destinatarios, duracin,
instructores, criterios de evaluacin y los recursos necesarios para su ejecucin.
7.1.1.6.- Responsabilidades Asignadas
Incluye la asignacin de autoridad y responsabilidad para actividades de operacin, y el establecimiento de
relaciones de informacin y de protocolos de autorizacin. Involucra el grado en el cual los individuos y los
equipos son animados a usar su iniciativa en la orientacin solucin de problemas as como los lmites de su
autoridad. Tambin se refiere a las polticas que describen las prcticas apropiadas para el tipo de entidad, el
conocimiento y experiencia del personal clave, y los recursos previstos para cumplir con sus deberes.
Objetivo Funcional
Establecer en la programacin Operativa Anual la autoridad y responsabilidad de cada funcionario adems de
las funciones especficas y los resultados individuales esperados, con la identificacin clara y precisa de los
objetivos, metas y normas a cumplir en el periodo.
Criterios
Instrumento organizacional:
La entidad elaborar y aprobar oportunamente la Programacin Operativa Anual individual POAI
correspondiente a cada empleado.
Difusin:
La organizacin difundir oportunamente la Programacin Operativa Anual individual POAI de los
funcionarios, los mismos que son consistentes con los objetivos incluidos en el POA de las unidades de las
cuales se desempean.
7.1.1.7.- Adhesin a las polticas institucionales
Objetivo funcional: La Cooperativa tiene manuales de funcionamientos
Criterios: Se renen el Consejo de Administracin y Vigilancia para tratar de implantar un manual de poltica
funcional.
Instrumentos organizacionales: Elabora los ejemplares y es entregado a todos los actores.
7.1.1.8.- Unidad de Auditoria Interna
Fortalece el control interno de la entidad debido a que constituye un control posterior permanente que coadyuva
el cumplimiento de sus objetivos, aportando un enfoque sistmico y disciplinado para la evaluacin de los
procesos de gestin de riesgo, de control y de direccin de las actividades.

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Objetivo funcional
Establecer el funcionamiento de una unidad de auditoria interna (UAI) independiente, con acceso irrestricto y
con la disponibilidad de los medios necesarios para desarrollar una cobertura apropiada de las operaciones y
actividades de la entidad.
Criterios
Instrumentos organizacionales:
EL titular de la unidad de auditoria interna debe emitir anualmente una declaracin en la que se manifiesta el
propsito, autoridad y responsabilidad (PAR) de la unida. Esta declaracin debe difundirse a todas las unidades
de la entidad y contar con el apoyo formal de la mxima autoridad ejecutiva. Los auditores internos deben
suscribir la Declaracin de Independencia en los tiempos previstos por la normativa vigente. La unidad de
auditora debe contar con un manual de procedimientos de auditoria interna para el desarrollo de sus
actividades.
Alcance:
Las actividades de la unidad de auditoria interna debe abarcar la evaluacin de los controles internos durante
la planificacin especfica, segn la naturaleza de las auditorias, o como una auditora independiente sobre la
eficacia del proceso del control interno diseado y aplicado por la identidad.
Recursos:
La entidad debe facilitar a la unidad de auditoria interna los recursos necesarios para poder cumplir con las
necesidades de su programacin de operaciones anual.
7.1.2.-Recomendaciones por subcomponente:
Referencia Observaciones por Recomendaciones
Subcomponente
7.1.1.1. Integridad: Conformar un comit de tica para efectuar la vigilancia sobre la
aplicacin de los principios y valores.
7.1.1.2 Administracin Los directivos debern elaborar y aprobar oportunamente el POA,
estratgica PE y Presupuestos.
7.1.1.3 Capacidad del talento La comisin de Educacin deber de planificar curso de economa
humano popular para los socios
La entidad elaborar posteriormente un Manual de Procesos (MP)
7.1.1.4 Estructura organizativa incluyendo procedimientos con la incorporacin de los controles
necesarios.
La entidad elaborar un programa de evaluacin de desempeo
7.1.1.5 Competencia considerando objetivos, alcance, factores y parmetros de
profesional evaluacin; como tambin, instrumentos, formatos a emplear y
plazos.
Responsabilidades La entidad elaborar y aprobar oportunamente la Programacin
7.1.1.6 asignadas Operativa Anual individual POAI correspondiente a cada
empleado.
7.1.1.7 Adhesin a las Los Consejo de Administracin y Vigilancia debern de
polticas institucionales reunirse para tratar e implantar un manual de poltica funcional.
Unidad de Auditora El Consejo de vigilancia realizar la funcin de auditoria interna,
7.1.1.8 Interna la cual debe abarcar la evaluacin de los controles internos durante
la planificacin especfica, segn la naturaleza
7.2.- GESTIN Y EVALUACIN DE RIESGOS
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar riesgos que afecten las actividades de las
organizaciones. A travs de la investigacin y anlisis de los riegos relevante, tanto derivados de la situacin
presente como del efecto de los cambios futuros, que deben anticiparse por medio de sistema de alerta
tempranos, se identifica el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza y se evala la vulnerabilidad del
sistema. Para ello, debe adquirirse un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes; as mismo
identificar los puntos dbiles, riesgos internos y externos que puede afectar las actividades de la organizacin.
7.2.1.- Observaciones por subcomponente
7.2.1.1 Identificacin de riesgos
Los eventos potenciales de fuentes internas o externas que afecten el logro de los objetivos. Incluye la
distincin entre eventos que representen riesgos, oportunidades o ambas. Las oportunidades se reenvan hacia
la estrategia de la direccin a los procesos para el logro de los objetivos.
Objetivo funcional
Establecer una metodologa que permita identificar, categorizar y relacionar eventos internos y externos que
permitan llevar acabo la estrategia y el logro de objetivos de gestin.
Criterios
Instrumento Organizacional
La entidad no dispone de una metodologa para identificacin de eventos internos y externos.
Categorizacin de eventos: La entidad no ha clasificado los eventos ni ha identificado las tareas de valoracin
y anlisis de las interrelaciones existentes.
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7.2.1.2 Valoracin de riesgo:
Los riesgos identificados son valorados para establecer una base y determinar cmo deben ser administrados,
se asocian con los objetivos que pueden afectar y son evaluados sobre una doble perspectiva inherente y
residual, considerando su probabilidad e impacto.
Objetivo funcional
Establecer herramientas y tcnicas necesarias que permita la valoracin oportuna de los riesgos internos y
externos determinando el nivel de los mismos, a efectos de una gestin efectiva con miras al logro de objetivos
institucionales.
Criterios
Instrumento organizacional
La entidad ha determinado una metodologa que incluye tcnicas cualitativas y cuantitativas para establecer el
nivel de riesgo a partir de la valoracin de impactos y probabilidades de los eventos identificados previamente.
Correlacin de eventos:
La entidad ha considerado que pueden existir secuencias de eventos con impactos significativos, aunque
individualmente esos impactos sean relativamente bajos.
Riesgos Inherentes
Preliminar ante la entidad analiza sus riesgos sin considerar las acciones que se pudieran haber tomado para
alterar la probabilidad o el impacto de los riesgos.
7.2.1.3 Respuesta al riesgo
Evaluados los riesgos relevantes la direccin superior determina como responder a ellos pudiendo ser la de
evitar, acepta, reducir y compartir. La direccin superior selecciona un conjunto de acciones para poner en una
lnea de riegos con sus tolerancias respectivas y el riesgo aceptado por la entidad.
Objetivo funcional
Establecer respuestas posibles para los riesgos evaluados considerando el costo beneficio que permita
seleccionar una respuesta que enmarque la probabilidad y el impacto de los eventos dentro de la tolerancia al
riesgo.
Costo Beneficio:
Las respuestas al riesgo deben considerar costo y beneficios directo e indirecto. El anlisis de costo beneficio
permite comparar diferentes respuestas para el tratamiento de un riesgo.
7.2.1.4 Unidad de Auditora Interna
Es quien se encargara de verificar, controlar y mitigar los riesgos a travs de un plan de cumplimiento.
7.2.2.- Recomendaciones por subcomponente
Referencia Observaciones por Subcomponente
7.2.1.1 Identificacin de Riesgo
Recomendacin.
Para la identificacin de eventos la entidad Cooperativa debe contar con una metodologa
que determine las tcnicas y herramientas aplicables que le permia conocer Que pueda
suceder? Y Cundo, Dnde y cmo pueda suceder? La aplicacin de dicha metodologa
debe permitir la elaboracin de una matriz configuracin de riesgo.
Para elaborar la metodologa que permita identificar eventos se debe realizar al menos las
siguientes tareas:
Determinar la combinacin de tcnicas ms adecuadas para la entidad
Establecer los insumos necesarios para la aplicacin de las tcnicas seleccionada.
Definir los responsables de la aplicacin de las tcnicas
Determinar las tareas para el desarrollo de las tcnicas
Establecer el momento en que se deben aplicar las tcnicas
Mencionar el producto a obtener de las tcnicas establecidas y su destinatario.
Realizar talleres esta tcnica identifica los eventos utilizando los eventos acumulados
y experiencia de los ejecutivos y otro personal a travs de discusiones estructuradas.
Inventario de eventos: Consiste en un detalle de eventos potenciales comunes a las
actividades que presentan servicios similares
Anlisis interno y externo. Este anlisis se puede materializar en un esquema FODA.
(Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, Amenazas).
Definicin de mrgenes de tolerancia: Estos mrgenes alertan a los ejecutivos sobre
las reas potenciales de preocupacin comparando las transacciones actuales o
eventos con criterios predefinidos. Cuando un evento ha llegado al margen la entidad
o unidad correspondiente realizara una nueva evaluacin o tomara una respuesta
inmediata. Necesita ser solida ya que es de base para el anlisis y respuesta de los
riesgos.

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7.2.1.2 Valoracin de riesgo


Recomendaciones
Para establecer los criterios de valoracin de riesgos la entidad debe contar con escalas de
valores determinados por importancia relativa de las consecuencias, frecuencia de ocurrencia
y probabilidades.
Las escalas habitualmente tienen un mnimo de tres niveles aunque existen escalas ms
complejas de cuatro, cinco y seis niveles para considerar el impacto de los eventos y su
probabilidad de ocurrencia.
7.2.1.3 Respuesta al riesgo
Recomendaciones
La entidad deber elaborar una metodologa para evaluar las posibles respuestas al riesgo
procurando que el riesgo residual este alineado con la tolerancia al riesgo.
La entidad elaborar un mapa de riegos como parte de su plan de tratamiento de los riesgos
para determinar las posibles respuestas que se pueden implementar a partir de las decisiones
de la mxima autoridad ejecutiva
7.2.1.4 Unidad de Auditora Interna
Recomendaciones
El Consejo de vigilancia debe Conformar la unidad de auditoria.

7.3.- ACTIVIDADES DE CONTROL


Las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se estn llevando acabo las directivas
administrativas. Tales actividades ayudan asegurar que se estn tomando las acciones necesarias para manejar
los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan en toda la
entidad, en todos los niveles y en todas las funciones, incluye un rango de actividades diversas como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones revisin del desempeo de operaciones,
seguridad de activos y segregacin de responsabilidades. Las actividades de control se pueden dividir en tres
categoras, basadas en la naturaleza de los objetivos de la entidad con los cuales se relaciona; operaciones,
informacin financiera, o cumplimiento.
7.3.1 Observaciones por subcomponente:
7.3.1.1 Separacin de funciones y rotacin de labores
Para asegurar un control por oposicin entre los empleados que tienen las siguientes responsabilidades:
Formulacin de objetivos
Determinacin y ajuste de operaciones
Compatibilizacin y consolidacin de los POA de las distintas reas funcionales
Aprobacin de la elaboracin del POA y de las medidas correctivas.
Custodia de la documentacin utilizada y generada.
Verificacin y evaluacin de los resultados parciales y finales de las operaciones programadas.
Proteccin de la Informacin
Para asegurar la proteccin fsica de la informacin utilizada, generada y obtenida respecto a la elaboracin y
seguimiento del PEI y POA, como tambin la relacionada con el anlisis externo e interno, el Jefe de la Unidad
de Planificacin debe implementar los siguientes controles:
Archivos fsicos y/o digitales con acceso restringido
Entrega de documentacin dejando constancia de ello con identificacin del solicitante
Archivos fsicos con ndices y correlatividad que permitan una rpida individualizacin de la
documentacin para su consulta.
7.3.1.2 Autorizacin y aprobacin de transacciones y operaciones
Los estados financieros incluyendo los estados financieros intermedios, datos financieros
seleccionados y la vinculacin de la respuesta al riesgo con las actividades de control deben contar
con la debida aprobacin
Existe la documentacin necesaria requerida por entes reguladores
Los soportes necesarios de la autorizacin para realizar cualquier tipo de actividad relacionado con la
organizacin.

7.3.1.3 Supervisin
La cooperativa no cuenta con una comisin o una persona designada para realizar las labores de supervisin
necesaria para el cumplimiento de los controles impuestos.

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7.3.2.- Recomendaciones por subcomponente
Ref Observaciones por Subcomponente
7.3.1.1 Separacin de funciones y rotacin de labores
Recomendacin
Los siguientes controles: Archivos fsicos y/o digitales con acceso restringido; Entrega de
documentacin dejando constancia de ello con identificacin del solicitante; Archivos fsicos con
ndices y correlatividad que permitan una rpida individualizacin de la documentacin para su
consulta.

7.3.1.2 Autorizacin y aprobacin de transacciones y operaciones


Recomendacin
Aunque los controles en este subcomponente claramente son respetados por colaboradores y
directivos de institucin no estara mal considerar.
Definir responsables sistemas e informacin y prioridad de los resguardos de la informacin
procesada mediante copia de seguridad (backup)
Establecer planes de continuidad de las operaciones ante emergencias relacionadas con los
sistemas informticos
Para asegurar el procesamiento integro, exacto y oportuno de la informacin financiera la entidad
debe contar con el Reglamento Especfico del Sistema de Contabilidad Integrada que establezcan
los controles de autorizacin, aprobacin y otros que resulten necesarios para la integridad,
exactitud y oportunidad del procesamiento

7.3.1.3 Supervisin
Recomendacin
Elaborar los manuales defunciones correspondiente a efecto de contar con un ambiente de control
adecuado sobre las actividades del personal de la cooperativa.

7.4.- INFORMACIN Y COMUNICACIN


La informacin generada internamente o captada del entorno en las entidades de regulacin, debe ser
comprendida por la direccin superior como el medio imprescriptible para reducir la incertidumbre a niveles
que permitan la toma adecuada de decisiones, que involucren las operaciones, la gestin, control, rendicin
transparente de cuentas, que aseguren la consistencia entre toda la informacin que se genera y circula en la
entidad y la interpretacin inequvoca por todos sus miembros.
Para lograr la finalidad de la informacin, as entendida, se requieren canales de circulacin para su
comunicacin que renan condiciones apropiadas. Ello implica la existencia de modalidades de circulacin
predeterminadas (especificas en manuales e instrucciones internas) conocidas por todos los involucrados
(mediante mecanismos apropiados de difusin). Las modalidades incluyen canales formales e informales con
lneas abiertas de comunicacin y, fundamentalmente, apoyados por una clara actitud de escuchar y transmitir
con debido cuidado por parte de la direccin superior, en una atmosfera mutua de confianza.
7.4.1 Observaciones por subcomponente
7.4.1.1Controles sobre sistemas de informacin
Son conjunto de elementos que interactan regularmente con el objetivo de suministrar a quienes deciden u
operan dentro de una entidad, la informacin que se requiere para el ejercicio de sus funciones
7.4.1.2 Seguimiento y Supervisin Interna
La informacin debe satisfacer las necesidades de los responsables y de la direccin para efectuar el
seguimiento sobre el desarrollo de las tareas y la supervisin del avance de gestin, los resultados. Para ello la
informacin debe ser capturada, procesada y distribuida en forma ntegra, exacta y oportuna
La informacin debe permitir el conocimiento de los cambios del entorno procurando tomar decisiones
oportunas en beneficio de los objetivos preestablecidos.
7.4.1.3 Canales de comunicacin abiertos
La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin. Las personas deben conocer a tiempo las
cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestin y control. Cada funcin debe ser especificada con
claridad, entendiendo en ello los aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del sistema
de control interno.
7.4.1.4 Controles sobre sistemas de informacin
La cooperativa no posee controles sobre los sistemas de informacin

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7.4.2.- Recomendaciones por subcomponente
Ref Observaciones por Subcomponente
7.4.1.1 Controles sobre sistemas de informacin
Recomendacin
Implantar un sistema de informacin que facilite la aplicacin de controles y permita a todo el
personal conocer sus funciones especficas para lograr los resultados esperados, la rendicin de
cuentas y el seguimiento correspondiente.
La informacin debe satisfacer las necesidades primarias de los empleados para conocer
principalmente sus funciones, responsabilidades, resultados esperados, normas a cumplir y
procedimientos a desarrollar.
Para estas evaluaciones se requerir definir instancias y caractersticas de la evaluacin continua
es necesario implementar:
Manuales de organizacin y funciones (MOF)
Registro especficos de los sistemas de administracin (RESA)
Manual de Procesos (MP)
7.4.1.2 Seguimiento continuo o en operacin
Recomendacin
La informacin debe permitir el conocimiento de los cambios del entorno procurando tomar
decisiones oportunas en beneficio de los objetivos preestablecidos.
7.4.1.3 4.1.3 Canales de comunicacin abiertos
Recomendacin
Implantar un sistema de comunicacin que sirva de nexo con el resto de los componentes del
proceso de control interno, constituyndose en el medio de la informacin capturada y generada
interna y externamente para favorecer la interrelacin de los servidores entre los distintos niveles
jerrquicos de la entidad. La comunicacin interna debe disponer de canales y medios adecuados
para comunicar a los niveles inferiores la informacin necesaria que les permita llevar a cabo sus
actividades, procure la compresin de sus objetivos y responsabilidades frente al control interno,
como tambin, de los principios y valores ticos establecidos junto a otra informacin relevante
para los nuevos funcionarios. La comunicacin externa debe disponer de canales y medios que
faciliten la recepcin de la informacin necesaria del entorno de la entidad sobre cambios en los
factores crticos, preferencias y sugerencias de los usuarios, aspectos relacionados con los
proveedores y contratistas, o cualquier otra informacin relevante para la toma de decisiones.
La comunicacin interna debe disponer de canales abiertos secundarios para transmitir
informacin relevante a los niveles superiores independientemente de la jerarqua del emisor o
generador del mensaje, o cuando los canales normales no funcionan o no son efectivos.
La comunicacin interna debe disponer de canal bidireccionales que no solo faciliten la
transmisin de informacin a los niveles inferiores, si no tambin que procuren una
retroalimentacin ascendente. Dicha retroalimentacin debe permitir la comunicacin cn
superiores situaciones relevantes que necesitan de sus decisiones para evitar perjuicios en las
operaciones y en el cumplimiento de objetivos.
7.4.1.4 4.1.4 Controles sobre sistemas de informacin
Recomendacin
Manual de Organizacin y Funciones (MOF)
Se precisa de la implementacin de la utilizacin de hojas ruta y un sistema de seguimiento que
permita identificar fechas, destinatarios, asuntos y documentos adjuntos que se transmiten.

7.5.- SEGUIMIENTO
Procede la evaluacin de las actividades de control de los sistemas a travs del tiempo, total o parcialmente y
realizar los ajustes pertinentes. De acuerdo con este rol el seguimiento configura el control del proceso,
facilitando el perfeccionamiento del resto de los componentes y procurando el mejoramiento continuo de
acuerdo a las circunstancias vigentes. El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente,
a travs de: evaluaciones peridicas y seguimiento continuo o en operacin.
7.5.1 Observacin por subcomponente
7.5.1.1 Evaluaciones peridicas
Se requerir evaluar peridicamente las actividades normales y recurrentes que, ejecutndose en tiempo real y
arraigadas a la gestin, generan respuestas dinmicas a las circunstancias sobrevinientes, comprenden
controles regulares efectuados por la direccin superior y en nivel ejecutivo (controles gerenciales); as como,
las tareas que realizan los colaboradores en cumplimiento de sus funciones. Las evaluaciones continuas
constituyen una actividad recurrente que permite identificar desvos en la aplicacin de controles. La unidad
de auditoria interna es parte de la supervisin continua a pesar de que sus actividades no son rutinarias,
variando el objeto, alcance y naturaleza de las auditorias. No obstante, la verificacin de los controles se
realizan prcticamente en todas los tipos de auditoria y se comunican las deficiencias proponindose
recomendaciones a la mxima autoridad de la entidad.

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7.5.1.2 Seguimiento continuo o en operacin
Se necesita examinar de manera continua de vez en cuando o ya sea en la marcha, enfocando el anlisis
directamente a la eficacia del sistema de control interno. El alcance y la frecuencia de tales evaluaciones
puntuales dependern principalmente de la evaluacin de los riesgos de los procedimientos. El seguimiento
continuo sobre la eficacia del control interno podr ser realizado por actividades que debe estar incluida en su
POA. No obstante, los auditores externos tambin pueden realizar auditoras y evaluaciones puntuales sobre
la eficacia del proceso de control interno abarcando todos los componentes. Por otra parte, le entidad puede
elaborar herramientas para realizar autoevaluaciones del proceso de control interno las mismas que pueden ser
ejecutados por los propios responsables de las reas de gestin. Su alcance y frecuencia estn determinados
por la naturaleza e importancia delos cambios y riesgos que estos conllevan, la competencia y experiencia de
quienes aplican los controles, y los resultados de la revisin continuada. Las evaluaciones no necesariamente
cubren los tres objetivos, para cuyo logro se disean y aplican los controles internos. En este sentido, se pueden
realizar evaluaciones puntuales sobre la eficacia del proceso de control interno relacionada para un solo
objetivo especfico (confiabilidad de la informacin financiera, o eficacia de las operaciones, o cumplimiento
de leyes y normas.)
Los controles sujetos a supervisin pueden estar documentados o no. A efectos de la eficacia del control
interno, es necesario que el control exista y se aplique. Si su diseo est documentado facilitara la revisin,
adems de asegurar una aplicacin uniforme en el tiempo. Caso contrario cuando no estn documentados y se
aplican, para medir su eficiencia se requiere mayor rigor cuando se necesite demostrar la fortaleza del sistema
ante terceros. Las deficiencias detectadas en las actividades de supervisin puntual se comunican a la direccin
para una oportuna toma de decisiones sobre las medidas correctivas que se consideren pertinentes.
7.5.2 Recomendaciones por subcomponente
Ref Observaciones por Subcomponente
7.5.1.1 Evaluaciones peridicas
Recomendacin
Implantar un sistema adecuado de evaluacin continua sobre los procesos para determinar si el
control interno se aplica apropiadamente debe estar incluida en los procedimientos administrativos
y operativos que forman parte de los instrumentos organizacionales exigidos por las normas
bsicas de los sistemas de administracin y control vigentes.
Para estas evaluaciones se requerir definir instancias y caractersticas de la evaluacin continua
es necesario implementar:
Manuales de organizacin y funciones (MOF)
Registro especficos de los sistemas de administracin (RESA)
Manual de Procesos (MP)
7.5.1.2 Seguimiento continuo o en operacin
Recomendacin
Implantar un sistema adecuado de seguimiento continuo para determinar el nivel de eficacia que
del proceso de control interno
Realizar las auditorias de seguimiento del proceso del control interno se debe planificar, ejecutar
y comunicar los resultados obtenidos de acuerdo con lo establecido en la Gua para la Evaluacin
del Proceso de Control Interno.
La elaboracin de autoevaluaciones se sugiere el desarrollo de taller.

MARCO VERA MERCHAN


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AUDITOR EXTERNO

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8.- COMUNICACIN DE RESULTADOS DE AUDITORA EXTERNA

Oficio No MAVM/AE/013/2016
Guayaquil, 30 de Mayo del 2016

Asunto: Remite Informe de Auditoria Externa.


Seores:
Cesar Augusto Castillo Prez
GERENTE
Arias Ramrez Alberto Jess
Presidente Consejo Administracin
Pedro Alberto Arias Ramrez
Secretario
Lpez Morales Joffre Guillermo
Presidente Consejo Vigilancia
COOPERATIVA DE TRANSPORTE JUAN PUEBLO I
Direccin: CALLE 20 AVA. 523 y Maldonado
Telfono 042472971
Ciudad.-

De mi consideracin:

Hemos auditado las cuentas anuales de la Cooperativa De Transporte Juan Pueblo I al 31 de diciembre de
2015, que comprenden , que comprenden el Estado de Situacin Financiera y los correspondientes Estado de
Resultados, Estado de Flujo Efectivo, Cambio en el Patrimonio, Nota Explicativa y Resumen de la Poltica
Comible, por el ao terminado en esa fecha.

La Cooperativa De Transporte Juan Pueblo I es la responsable de proporcionar toda la informacin solicitada


y nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre las citadas cuentas, en base al trabajo realizado de
acuerdo a normas de auditora y artculos, numerales y literales de la normativa vigente que requieren el
examen, mediante la realizacin de pruebas selectivas, de la evidencia suficiente y la evaluacin de su
presentacin, de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas.

En nuestra opinin las cuentas anuales consolidadas del ejercicio econmico cortado al 31 de diciembre de
2015, adjuntas expresan, presenta Razonablemente la Situacin Financiera de la Cooperativa De Transporte
Juan Pueblo I, los resultados de sus operaciones, las variaciones en el Patrimonio y la de Flujo Efectivo, est
de acuerdo, con el Catalogo nico de Cuentas y con la Norma Ecuatoriano de Contabilidad.

MARCO VERA MERCHAN


C.P.A. - ECONOMISTA
AUDITOR EXTERNO

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9.- INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE CUMPLIMIENTO


DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
A los seores Socio de la Cooperativa
De Transporte Juan Pueblo I
Guayaquil, 30 de Mayo del 2016.

1) Hemos auditado los estados financieros de la Cooperativa De Transporte Juan Pueblo I por el ao
terminado el 31 de diciembre del 2015 y, con fecha 30 de mayo del 2016, hemos emitido nuestro
informe que contiene una opinin sin salvedades sobre la presentacin razonable de la situacin
financiera de la Cooperativa y los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus
flujos de efectivo.
2) Nuestra auditora fue efectuada de acuerdo con las Normas de Auditora y con el propsito de
formarnos una opinin sobre los estados financieros antes mencionados. Estas normas requieren que
una auditora sea diseada y realizada para obtener certeza razonable de si los estados financieros
no contienen exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo, e incluye el examen, a base
de pruebas, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados
financieros. Una auditora de estados financieros no tiene como propsito especfico establecer la
existencia de instancias de incumplimientos de las normas legales que sean aplicables a la entidad
auditada salvo que, con motivo de eventuales incumplimientos, se distorsione significativamente la
situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo presentados en los
estados financieros. En tal sentido, como parte de la obtencin de la certeza razonable de si los
estados financieros no contienen exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo,
efectuamos pruebas de cumplimiento en relacin a las obligaciones de carcter tributario detalladas
en el siguiente numeral.
3) Los resultados de las pruebas mencionadas en el numeral anterior no revelaron situaciones en las
transacciones y documentacin examinadas que, en nuestra opinin, se consideren incumplimientos
durante el ao terminado el 31 de diciembre del 2015 que afecten significativamente los estados
financieros mencionados en el primer numeral, con relacin al cumplimiento de las siguientes
obligaciones establecidas en las normas legales vigentes:
mantenimiento de los registros contables de la Cooperativa de acuerdo con las disposiciones de
la Ley y sus reglamentos;
conformidad de los estados financieros y de los datos que se encuentran registrados en las
declaraciones del Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente, Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto a los Consumos Especiales y otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal con
los registros contables mencionados en el punto anterior;
pago del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Consumos Especiales
y otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal.
aplicacin de las disposiciones contenidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno y en su
Reglamento y en las Resoluciones del Servicio de Rentas Internas de cumplimiento general y
obligatorio, para la determinacin y liquidacin razonable del Impuesto a la Renta, Retenciones
en la Fuente, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Consumos Especiales y otros tributos
administrados por la Autoridad Fiscal;
presentacin de las declaraciones como agente de retencin, y pago de las retenciones a que est
obligada a realizar la Compaa de conformidad con las disposiciones legales.
4) El cumplimiento por parte de la Cooperativa de las mencionadas obligaciones, as como los criterios
de aplicacin de las normas tributarias, son responsabilidad de su administracin; tales criterios
podran eventualmente no ser compartidos por las autoridades competentes. Este informe debe ser
ledo en forma conjunta con el informe sobre los estados financieros mencionado en el primer
numeral.
5) Nuestra auditora fue hecha principalmente con el propsito de formarnos una opinin sobre los
estados financieros bsicos tomados en conjunto. La informacin suplementaria contenida en los
anexos 1 al 20, preparados por la Administracin de la Cooperativa De Transporte Juan Pueblo I
que surge de los registros contables y dems documentacin que nos fue exhibida, se presenta en
cumplimiento de la Resolucin del Servicio de Rentas Internas NAC-DGERCGC15-00003218
publicada en el Registro Oficial 660 del 31 de diciembre del 2015, y no se requiere como parte de los
estados financieros bsicos. Esta informacin ha sido sometida a los procedimientos de auditora
aplicados en nuestra auditora de los estados financieros bsicos, y en nuestra opinin, se expone
razonablemente en todos sus aspectos importantes en relacin con los estados financieros bsicos
tomados en conjunto.
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RESOLUCIN NO. SEPS-IZ5-DZSFPS-2016-0008 Web: www.economiapopular.com

6) En cumplimiento de lo dispuesto en la Resolucin del Servicio de Rentas Internas NAC-DGERCGC15-


00003218 publicada en el Registro Oficial 660 del 31 de diciembre del 2015, informamos que no
existen recomendaciones sobre aspectos de carcter tributario, entre los cuales no se pudieron
detectar diferencias, relacionadas con el Impuesto a la Renta, las Retenciones en la Fuente, el
Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a los Consumos Especiales y otros tributos administrados
por la Autoridad Fiscal.
7) Este informe se emite exclusivamente para conocimiento de los Socios y Administracin de
Cooperativa de Transporte Juan Pueblo I. y para su presentacin al Servicio de Rentas Internas en
cumplimiento de las disposiciones emitidas por esta entidad de control, y no debe ser utilizado para
ningn otro propsito.

Marco Antonio Vera Merchn


RUC 0907854202001
Auditor Externo

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ndice de Contenido
1. INFORME FINAL DE AUDITORIA EXTERNA PRACTICADA EN LA COOPERATIVA DE
TRANSPORTE JUAN PUEBLO I .................................................................................................................. 1
2. Antecedentes .............................................................................................................................................. 1
3.- Objetivo .................................................................................................................................................... 2
4.- Alcance ....................................................................................................................................................... 2
5. Hallazgos .................................................................................................................................................. 2
5.1.- CUMPLIMIENTO DE ATRIBUCIONES Y DEBERES.- ................................................................. 2
5.1.1.-DE LOS RGANOS DE GOBIERNO .................................................................................... 2
5.1.2.- DE LOS RGANOS DIRECTIVO ........................................................................................ 3
5.1.3.- DE LOS ORGANOS DE VIGILANCIA ............................................................................... 4
5.1.4.- DEL ADMINISTRADOR....................................................................................................... 4
5.2.- EVALUACIN ECONMICA FINANCIERA .............................................................................. 5
5.2.1.-EVALUACION DE ACTIVO ...................................................................................................... 5
5.2.2.- EVALUACION DEL PASIVO ................................................................................................... 6
5.2.3.- EVALUACIN DEL PATRIMONIO........................................................................................ 7
5.2.4.- EVALUACIN DE LOS INGRESOS ....................................................................................... 8
5.2.5.-EVALUACIN DE LOS COSTOS ............................................................................................. 8
5.2.6 EVALUACIN DE LOS GASTOS .............................................................................................. 8
6. INFORME DE CONTROL INTERNO .................................................................................................... 9
7.-CONTROL INTERNO ............................................................................................................................. 10
7.1.- AMBIENTE INTERNO ............................................................................................................... 10
7.1.1.- Observaciones por subcomponente: ..................................................................................... 10
7.1.1.1.- Integridad......................................................................................................................... 10
7.1.1.2.- Administracin Estratgica ............................................................................................ 10
7.1.1.3.- Capacidad del talento humano....................................................................................... 10
7.1.1.4.- Estructura Organizativa ................................................................................................. 10
7.1.1.5.- Competencia Profesional ................................................................................................ 11
7.1.1.6.- Responsabilidades Asignadas ......................................................................................... 11
7.1.1.7.- Adhesin a las polticas institucionales .......................................................................... 11
7.1.1.8.- Unidad de Auditoria Interna .......................................................................................... 11
7.1.2.-Recomendaciones por subcomponente:................................................................................. 12
7.2.- GESTIN Y EVALUACIN DE RIESGOS ............................................................................. 12
7.2.1.- Observaciones por subcomponente ...................................................................................... 12
7.2.1.1 Identificacin de riesgos .................................................................................................... 12
7.2.1.2 Valoracin de riesgo: ......................................................................................................... 13
7.2.1.3 Respuesta al riesgo............................................................................................................. 13
7.2.1.4 Unidad de Auditora Interna ............................................................................................ 13
7.2.2.- Recomendaciones por subcomponente ................................................................................. 13
7.3.- ACTIVIDADES DE CONTROL ................................................................................................. 14
7.3.1 Observaciones por subcomponente: ....................................................................................... 14
7.3.1.1 Separacin de funciones y rotacin de labores ............................................................... 14
7.3.1.2 Autorizacin y aprobacin de transacciones y operaciones........................................... 14
7.3.1.3 Supervisin ......................................................................................................................... 14
7.3.2.- Recomendaciones por subcomponente ................................................................................. 15
7.4.- INFORMACIN Y COMUNICACIN ..................................................................................... 15
7.4.1 Observaciones por subcomponente ......................................................................................... 15
7.4.1.1Controles sobre sistemas de informacin ......................................................................... 15
7.4.1.2 Seguimiento y Supervisin Interna .................................................................................. 15
7.4.1.3 Canales de comunicacin abiertos ................................................................................... 15
7.4.1.4 Controles sobre sistemas de informacin ........................................................................ 15
7.4.2.- Recomendaciones por subcomponente ................................................................................. 16
7.5.- SEGUIMIENTO ............................................................................................................................ 16
7.5.1 Observacin por subcomponente ............................................................................................ 16
7.5.1.1 Evaluaciones peridicas .................................................................................................... 16
7.5.1.2 Seguimiento continuo o en operacin .............................................................................. 17
7.5.2 Recomendaciones por subcomponente ................................................................................... 17
8.- COMUNICACIN DE RESULTADOS DE AUDITORA EXTERNA .......................................... 18
9.- INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE CUMPLIMIENTO ...................... 19
DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ......................................................................................................... 19
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OFICIO No MAVM/AE/017/2016

Guayaquil, 1 Julio del 2016


Seores
SUPERINTENDENCIA DE ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA
Ciudad.-

De mis consideraciones:
Por medio de la presente, Hago entrega del informe de Auditoria Externa de la Cooperativa De Transporte
JUAN PUEBLO I, por el periodo econmico correspondiente del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015.

Agradeciendo la atencin prestada, me suscribo.

Atentamente,

MARCO VERA MERCHAN


C.P.A. - ECONOMISTA
AUDITOR EXTERNO