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INDICE

Presentacin Pg. 1
Auditoria gubernamental Pg. 2
Definiciones de auditoria auditora gubernamental... Pg. 2
Caractersticas de la auditoria auditora gubernamental............................... Pg. 2
Objetivos generales de la auditoria auditora gubernamental. Pg. 3
Tipos de auditoria auditora gubernamental Pg. 3
Diferencias entre la auditoria auditora gubernamental financiera y de
gestin... Pg. 5
Normas de Auditora Gubernamental.. Pg. 6
Estudio y evaluacin del control interno.. Pg. 6
Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.. Pg. 6
Evidencia suficiente, competente y relevante. Pg. 7
Supervisin del trabajo de auditora. Pg. 7
Papeles de trabajo.. Pg. 7
Comunicacin de hallazgos de auditoria. Pg. 8
Redaccin y revisin del informe.. Pg. 8
ConclusionesPg. 9
PRESENTACIN

Las entidades del sector pblico estn sujetas permanentemente a diversos controles,
iniciando desde la contralora general de la repblica e internamente por los rganos de
control interno, hecho por el cual los funcionarios y servidores pblicos estn siendo
controlados y vigilados cuando de recursos pblicos se hablan desprendindose de ello
diversas auditorias conllevando muchas veces a diversas responsabilidades
administrativas, civiles e incluso penales.
La presente monografa recoge de manera sencilla lo concerniente a la auditora
realizada en el sector publico iniciando desde la conceptualizacin, las diversas
clasificaciones segn la NAGU y jurisprudencias diversas, se aborda tambin el proceso
de la auditoria gubernamental, esto de manera clara y sencilla para su fcil
entendimiento.

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AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DEFINICIN DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.


Tenemos que:
1. Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y
selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos
pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin financiera
y presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta General de la Repblica.
2. Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el
fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo de una
entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la efectividad,
eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos, para facilitar la toma
de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y,
mejorar la responsabilidad ante el pblico.
3. La Auditoria Gubernamental mide el grado de cumplimiento de objetivos y metas,
as como respecto de la adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y si
stos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia economa y
transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.

* A manera de tener un concepto claro y extenso la auditora gubernamental es la


evaluacin: financiera y administrativa realizadas por las entidades que conforman
el sector pblico.

CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.


1. Es objetiva. En la medida en que considera que el auditor debe mantener
una actitud mental independiente e imparcial, respecto de las actividades a
examinar en la entidad.
2. Es sistemtica y profesional. por cuanto responde a un proceso que es
debidamente planeado y porque es desarrollada por Contadores Pblicos y
otros profesionales idneos y expertos, sujetos a normas profesionales y al
cdigo de tica profesional.
3. Concluye con la emisin de un informe. escrito, en cuyo contenido se
presentan los resultados del examen realizado, incluyendo observaciones,
conclusiones y recomendaciones.

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OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
1. La auditora verifica operaciones, los evala en trminos de razonabilidad con
un marco integral contable en base a criterios de legalidad .
2. Opinar sobre si los estados financieros de las entidades pblicas presentan
razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y
flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad.
3. Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
referidas a la gestin y uso de los recursos pblicos.
4. Establecer si los objetivos y metas o beneficios previstos se estn logrando

5. Precisar si el sector pblico adquiere y protege sus recursos.


6. Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por la entidad es
correcta y confiable y oportuna.
7. Identificar las causas de ineficiencias en la gestin o prcticas antieconmicas;
8. Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes;
9. Establecer si la entidad ha establecido un sistema adecuado de evaluacin para
medir el rendimiento, elaborar informes y monitorear su ejecucin.

TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.


1. Por su relacin con la entidad auditada.
1.1. Auditora gubernamental externa.
La Auditoria Gubernamental es externa cuando se efecta directamente
por la Contralora General y sus Oficinas Regionales de Auditora, en las
entidades del sector pblico y por las Sociedades de Auditora
independiente.

1.2. Auditora gubernamental interna.


La Auditoria Gubernamental es interna cuando es efectuada por los
rganos Internos de las propias entidades pblicas comprendidas en el
mbito de competencia del SNC.

2. Por la naturaleza de las actividades que se examinan.


2.1. Auditora financiera.
Es referida bsicamente a la auditora de estados financieros tiene por
objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el
correspondiente dictamen.
Y tiene por objeto dar opinin sobre la razonabilidad de la situacin
financiera y econmica de una institucin a una fecha dada.
En la auditora financiera gubernamental, adems de incluir la auditora
de los estados financieros debe efectuarse el examen especial de la
informacin presupuestaria para efectos de la cuenta general de la
repblica.

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2.2. Auditoria de gestin.
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado
con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el
desempeo (rendimiento) de una entidad, programa o proyecto,
orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de
recursos pblicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son
responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su
responsabilidad ante el pblico.
Cuando se habla de auditoria de gestin se debe tener muy en claro el
termino rendicin de cuentas pues las autoridades y funcionarios a cargo
de la administracin tiene la obligacin de rendir cuenta de sus
actividades ante sus superiores (rganos rectores y el pblico).
La obligacin de rendir cuenta genera mayor demanda de informacin
para conocer si los recursos se administran correctamente, si estn
cumpliendo con los fines para los que fueron autorizados y si los planes
se logran con efectividad, eficiencia y economa.

2.3. Auditora de examen especial.


Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o
transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto
de verificar aspectos presupuesto o de gestin, y elaborar el informe
que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones.
El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos
financieros y operativos o restringirse a slo uno de ellos, dentro de un
rea limitada.
Tambin se efectan exmenes especiales para investigar denuncias
de diversa ndole y ejercer el control de las donaciones, procesos
licitarios, del endeudamiento pblico y cumplimiento de contratos de
gestin gubernamental.
Tiene por objetivo verificar el cumplimiento de funciones, legislacin y
normativa gubernamental, de los procesos licitarios y de contratos de la
gestin gubernamental; e investigar denuncias de diversa ndole que
compromete a funcionarios involucrados en la gestin de entidades
gubernamentales.
El examen especial tambin es conocido como auditora de cumplimiento
y/o de legalidad.

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DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA GUBERMANENTAL FINANCIERA Y DE
GESTIN.

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIN


Objetivo Expresar opinin sobre los Promover mejoras en la
EE. FF efectividad eficiencia y
economa en las
operaciones y en los
controles gerenciales de las
entidades.
Alcance Sistema contable y libros Efectividad y eficiencia y
principales y registros economa en las
contables. operaciones.
Habilidades Contadores Pblicos Interdisciplinario con
entrenamiento
Orientacin El pasado Presente y futuro.
Certeza Absoluta Relativa
Usuarios Poderes del estado y Poderes del Estado, Poder
pblico. Ejecutivo, y pblico.
Normas PCGA, NIC-SP, NAGU, NAGU, principios de
NIAS administracin
y prcticas de buena
gerencia.
Dictamen Si requiere No requiere
Resultado Dictamen sobre los EE. FF Informe conteniendo,
observaciones, conclusiones
y recomendaciones para la
entidad examinada
nfasis Los EE. FF presentan Resultados en la gestin del
razonablemente la manejo Recursos
situacin financiera, Financieros, materiales y
resultados de las Humanos.
operaciones y flujos de
efectivo de la entidad.
Enfoque Financiero Gestin institucional
Criterio de Opinin sin salvedades Mejoras positivas en la
xito gestin

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NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL.
1. NAGU. 2.10 Planificacin general
La Contralora General de la Repblica y los rganos de Auditoria Interna
conformantes del Sistema Nacional de Control, planificarn sus actividades de
auditoria a travs de su Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad,
economa, objetividad y oportunidad, y evaluarn peridicamente la ejecucin de
sus planes.

2. NAGU. 2.20 Planificacin especfica


El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la
realizacin de una auditora de alta calidad y debe estar basado tanto en el
conocimiento de la actividad que desarrolla la entidad a examinar como de las
disposiciones legales que la afectan.

3. NAGU. 2.30 Programas de auditora


Para cada auditora gubernamental deben prepararse programas especficos
que incluyan objetivos, alcance de la muestra, procedimientos detallados y
oportunidad de su aplicacin, as como el personal encargado de su desarrollo.

4. NAGU. 2.40 ARCHIVO PERMANENTE


Est conformado por un conjunto orgnico de documentos que contienen copias
y/o extractos de informacin de inters, de utilizacin continua o necesaria para
futuros exmenes, bsicamente relacionada con:
4.1. Ley orgnica de la entidad y normas legales que regulan su
funcionamiento.
4.2. Organigrama aprobado.
4.3. Reglamento ROF aprobado.
4.4. Manual MOF aprobado.
4.5. Flujogramas de las principales actividades
4.6. Plan Operativo Institucional.

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO


Se debe efectuar un apropiado estudio y evaluacin del control interno para identificar
las reas crticas que requieren un examen profundo, determinar su grado de
confiabilidad a fin de establecer la naturaleza, alcance, oportunidad y aplicacin de
procedimientos de auditora.

EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y


REGLAMENTARIAS
En la ejecucin de la auditora gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las
leyes y reglamentos aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la auditora.

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EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la
aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al
organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de la auditora. . Las
caractersticas de la evidencia deben ser:
a) Suficiencia. Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta
sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor.

b) Competencia. Para que sea competente, la evidencia debe ser vlida y


confiable el auditor deber considerar cuidadosamente si existen razones para
dudar de su validez o de su integridad.

c) Relevancia. Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su uso. La


informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho ser relevante si
guarda una relacin lgica y patente con ese hecho.
Las evidencias pueden ser:
1. Evidencia fsica. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en
forma de memorndum (donde se resumen los resultados de la inspeccin o
de la observacin).

2. Evidencia documental. Fotografas, grficos, mapas o muestras materiales.


Consiste en informacin elaborada, como la contenida en cartas, contratos,
registros de contabilidad, facturas y documentos de la administracin.

3. Evidencia testimonial. Se obtiene de otras personas en forma de


declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas y debern
corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia adicional.

4. Evidencia analtica. Comprende clculos, comparaciones, razonamientos y


separacin de la informacin en sus componentes

SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA


El trabajo de auditora debe ser apropiadamente supervisado para mejorar su calidad y
cumplir los objetivos propuesto.

LOS PAPELES DE TRABAJO


El auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las
conclusiones alcanzadas en forma de papeles de trabajo. Los papeles de trabajo
constituyen el vnculo entre el trabajo de planeamiento y ejecucin, y el informe de
auditora. Por tanto, debern contener la evidencia necesaria para fundamentar los
hallazgos, opiniones y conclusiones que se presenten en el informe. Podrn incluir
cintas, fotos, pelculas y discos.

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Definiciones de papel de trabajo.
1. Evidencia documental del trabajo del auditor.
2. Conjunto de cdulas y documentos conteniendo informacin preparada u
obtenida y conservada por el auditor.
3. Constancia del trabajo que el auditor juzg necesario realizar, como lo realiz y
de sus conclusiones.
4. Evidencia del cumplimiento de las NAGU
5. Base del informe del auditor y la prueba de la responsabilidad profesional
correspondiente.

Importancia de los papeles de trabajo.


1. Proporcionan el sustento para el informe.
2. Facilitan la conduccin y supervisin de la auditora.
3. Permiten la revisin de la calidad.
4. Excepcionalmente en procesos legales, sirven para defenderse en el caso de
que se le atribuya negligencia o fraude.
5. Como gua para auditoras subsecuentes de una misma entidad o cliente.

Requisitos que deben cumplir los papeles de trabajo


1. Completos y exactos.
2. Claros, comprensibles y detallados.
3. Legibles y ordenados.
4. Solo informacin relevante.
5. Informacin sobre cada fase de la auditora.
6. Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia del auditor que los elabora.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA


Durante el proceso de la auditora, el auditor encargado debe comunicar oportunamente
los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos, a fin de que en un plazo
fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados con documentos, para su
evaluacin y consideracin en el informe.

REDACCIN Y REVISIN DEL INFORME


La responsabilidad de la redaccin del informe de auditora es del auditor encargado
para su aprobacin. En los rganos de auditoria interna del sistema nacional de control.

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CONCLUSIONES

1. La auditora gubernamental es una herramienta importante de control tanto para


la CGR, las OCI y tambin para el pblico en general, para el correcto manejo
de los recursos pblicos, procesos de licitaciones e incluso rendiciones de
cuentas.
2. La auditora puede ser externa o interna, adems no solo lo que dice la MAGU
es limitante para la auditoria gubernamental pues esta conlleva a otras ramas
como auditora ambiental, de sistemas, entre otras que perfectamente se
complementan con la auditoria gubernamental financiera, de gestin y examen
especial. Pues la aplicacin de una lleva a otra.
3. El papel del auditor gubernamental es muy importante porque trae un beneficio
social, para la poblacin, por fuera de eso un auditor no solo debe estar enfocado
en solo hallar problemticas, desperfectos, falencias, errores, sino ms bien
debe enfocarse en brindar soluciones.