You are on page 1of 29

Ediia: I

PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 1 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul
ediiei procedurii operaionale

Elemente privind
Numele i
responsabilii / Funcia Data Semntura
prenumele
operaiunea
1 2 3 4 5
Administrator
financiar, ef
Bonda Elena, Fiter
1.1. Elaborat comisie 13.12.2010
Ciprian Doru
eviden
proceduri
Director
1.2. Verificat Curta Iosif Viorel 15.12.2010
adjunct

1.3. Aprobat Buleandra Constantin Director 16.12.2010

1
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 2 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale

Ediia sau, dup Data de la care se aplic


caz, revizia n Componenta revizuit Modalitatea reviziei prevederile ediiei sau
cadrul ediiei reviziei ediiei
1 2 3 4
2.1. Ediia I x x 17.12.2010

2
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 3 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

3. Lista cupriznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei
procedurii operaionale

Scopul Exemplar Nume i Data


Compartiment Funcia Semntura
difuzrii nr. prenume primirii
1 2 3 4 5 6 7
Bonda
Elena,
Modog
Membri Andrei,
Comisia
3.1. Aplicare 1 comisie Vraciu 20.12.2010
inventariere
inventariere Dana
Ileana,
Curta Iosif
Viorel
Comisia ef comisie Fiter
3.2. Eviden 2 eviden eviden Ciprian 20.12.2010
proceduri proceduri Doru
Comisia ef comisie Fiter
3.3. Arhivare 2 eviden eviden Ciprian 20.12.2010
proceduri proceduri Doru

3
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 4 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

4. Scopul procedurii operaionale

4.1. Stabilete modul de realizare a activitii de inventariere a elementelor de activ i pasiv, a


compartimentelor i persoanelor implicate, prezentarea regulilor minime privind modul de organizare i
efectuare a inventarierii elementelor de activ i pasiv.

Inventarierea are n vedere stabilirea real a elementelor partimoniale pentru a fi cuprinse in bilan la
sfrit de an.

4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitiimenionate la 4.1.

Conform Legii 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, unitile au obligaia s


efectueze inventarierea cel puin o dat pe an.

4.3. Asigur continuitatea activitii de inventariere, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului.

4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau control, iar pe manager, n
luarea deciziei.

4
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 5 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

5.1. Rspunderea pentru buna organizare a lucrrilor de inventariere potririt Legii 82/1991, republicat,
revine administratorului, ordonatorului de credite sau altor persoane care au obligaia gestionrii
elementelor de activ i pasiv.

5.2. Prezenta procedur stabilete, modul n care se efectueaz inventarierea de ctre comisia de
inventariere, numit prin decizia scris de conducerea unitii.

5.3. De prezenta procedur depinde desfurarea activitii de inventariere.

5.4. Beneficiar al prezentei proceduri este unitatea de nvmnt.

5
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 6 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

6. Documente de referin aplicabile activitatii procedurale

6.1. Reglementri internaionale


-
6.2. Legislaie primar

- OMFP nr. 1.753/2004 - pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea


inventarierii elementelor de activ i de pasiv.
- Legea nr. 82/1991 Legea contabilitii (**republicat**).
- OMFP nr. 1850/2004 - pentru aprobarea Normelor metodologice de ntocmire i utilizare a
registrelor i formularelor comune pe economie, privind activitatea financiar i contabil.
- OMFP nr. 1917/2005 - pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, planul de conturi pentru instituii publice i a instruciunilor
de aplicare a acestuia.
- LEGE nr. 213/1998 - privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia (*actualizat*),
- OMFP nr. 1487/2003 - pentru aprobarea Normelor metodologice privind reevaluarea i
amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice i al persoanelor juridice fr scop
patrimonial.
- O.G. nr. 81/2003 - privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul
instituiilor publice.
- O.G. nr. 3/2005 - pentru modificarea O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea
activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice.
- LEGE nr. 15/1994 - privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i
necorporale(**republicat**) (*actualizat*).
- Legea nr. 22/1969 - privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n
legtur cu gestionarea bunurilor, modificat prin Legea nr.54/1994.

6.3. Legislaie secundar

- H.G. nr. 1.031/1999 - pentru aprobarea Normelor metodologice privind nregistrarea n


contabilitate a bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului i al unitilor administrativ-
teritoriale.
- H.G.nr.2230/1969 - privind gestionarea bunurilor materiale.
- Decret nr. 209/1976 - pentru aprobarea Regulamentului operaiunilor de cas.

6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice.

6
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 7 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional

7.1. Definiii ale termenilor

Nr. Definiia i/sau, dac este cazul, actul care definete


Termenul
crt. termenul

Prezentarea formalizat, n scris, a tututor pailor ce trebuie


1. Procedur operaional urmai, a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat
n vederea realizrii activitii, cu privire la aspectul procesual

Ediie a unei proceduri Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri
2.
operaionale operaionale, aprobat i difuzat

Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele


asemenea, dup caz, a uneia sau a mai multor componente
3. Revizia n cadrul unei ediii
ale unei ediii a procedurii operaionale, aciuni care au fost
aprobate i difuzate
Reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constat
4 Inventariere existena tuturor elementelor de activ i pasiv, cantitativ i
valoric la data la care se efectueaz.

7.2. Abrevieri ale termenilor

Nr.
Abrevierea Termenul abreviat
Crt.

1. P.O. Procedur operaional


2. E Elaborare
3. V Verificare
4. A Aprobare
5. Ap. Aplicare

6. Ah. Arhivare

7. I. Inventariere/a

7
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 8 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

8. Descrierea procedurii operaionale

8.1. Generaliti

Rspunderea pentru buna organizare a lucrrii de inventatarierii i revine persoanei care


getioneaz patrimoniul.
Comisia de inventariere rspunde de efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere potrivit legii.
Inventarierea se efectueaz la locurile de existen de depozitare sau pstrare a bunurilor prin numrere,
cntrire, msurare sau prin alte mijloace de determinare a existenei faptice a acestora.

8.2. Documente utilizate

PRINCIPII i REGLEMENTRI

Principiile generale care stau la baza realizrii unei inventarieri sunt:


a) Principiul permanenei metodelor, potrivit cruia modelele i regulile de evaluare a
elementelor de activ i pasiv inventariate trebuie meninute, asigurnd comparabilitatea n timp a
informaiilor contabile.
b) Principiul separrii sarcinilor, potrivit cruia din comisiile de inventariere a bunurilor nu
fac parte persoanele care au responsabiliti legate de administrarea patrimoniului instituiei.
c) Principiul asigurrii competenei, potrivit cruia n comisia de inventariere vor fi numite
numai persoanele care au pregtirea tehnica i economic care s le permit identificarea i evaluarea
bunurilor sau valorilor inventariate.

Reglementri specifice instituiilor publice:


a) Bunurile inventariate se evalueaz i se nscriu n listele de inventariere la valoarea
contabil (valoarea de nregistrare).
b) Bunurile constatate lips la inventariere se evalueaz i se nregistreaz n contabilitate la
valoarea contabil.
c) Bunurile imputabile se recupereaz de la persoanele vinovate la valoarea de nlocuire.
d) Bunurile constatate n plus se evalueaz i se nregistrez n contabilitate la costul de
achiziie al acestora, sau a preului pieii.

Reglementri privind constituirea Comisiilor de inventariere:


a) Comisiile de inventariere pot fi formate din salariaii proprii sau persoane fizice sau juridice
angajate pe baz de convenii.
b) Comisia/comisiile de inventariere se vor constitui pentru:
 inventarierea imobilizrilor i stocurilor, constituite n gestiuni sau date n pstrare
responsabililor de bunuri;
 inventarierea disponibilitilor bneti din trezorerii i bnci comerciale, numerarului
din casieria unitii i a altor valori precum i a creanelor i obligaiilor fa de teri;
 verificarea situaiilor analitice ntocmite pentru justificarea soldurilor conturilor
sintetice de activ i pasiv ce nu reprezint bunuri.
Conturile contabile aferente celor 3 domenii sunt prezentate n anexa nr.1.

8
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 9 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

c) n situaia n care complexitatea i volumul elementelor de inventariat este ridicat, se pot


constitui comisii de inventariere i o comisie central de inventariere, care are ca sarcin s organizeze,
s supravegheze i s controleze modul de efectuare a operaiunilor de inventariere.
d) Numrul comisiilor de inventariere, se evalueaz pe baza urmtoarelor ecuaii:
min 1 cont = 1 comisie = min 2 membri
Toate elementele unui cont sintetic sau sintetic de gradul II, vor fi inventariate de o singur
comisie.
O comisie poate inventaria mai multe conturi.
Nr. membrilor unei comisii este dat de complexitatea elementelor de activ i pasiv pe care le
inventariaz.

Reglementri privind membrii Comisiilor de inventariere:


a) Numirea ca membri n comisia de inventariere numai a persoanelor care au pregtirea
tehnic i economic corespunzatoare care le permite identificarea i evaluarea bunurilor, valorilor,
creanelor i obligaiilor.
b) Din comisia de inventariere nu pot face parte:
 gestionarul gestiunii inventariate;
 responsabilul de bunuri, care primete i pstreaza bunuri n cadrul sarcinilor de serviciu;
 contabilii care au n eviden gestiunea respectiv sau care in contul de eviden a
elementului de activ sau pasiv inventariat;
 persoanele responsabile pentru urmrirea decontrii creanelor;
 ordonatorul de credite, conductorul compartimentului financiar-contabil i conductorul
compartimentului juridic.

Reglementri privind activitatea Comisiilor de inventariere:


a) Lucrrile de inventariere se desfoar numai n prezena tuturor membrilor comisiei de
inventariere i a gestionarului.
b) n cazul lipsei unui membru din comisia de inventariere se solicit numirea prin decizie a
unui nlocuitor, iar n cazul neprezentrii gestionarului se solicit ordonatorului numirea altei persoane
care particip la inventariere.
c) Listele de inventariere vor fi semnate, pe fiecare pagin, de ctre toi membrii comisiei i
de gestionarul gestiunii, cu meniunea acestuia, pe ultima fil a listei, c toate cantitile au fost stabilite
n prezena sa, bunurile respective se afl n pstrarea i rspunderea sa, nu mai are bunuri care nu au
fost supuse inventarierii precum i faptul c preurile, cantitile, calitile i unitile au fost stabilite n
prezena sa i nu are obieciuni de fcut.

INIIALIZAREA ACIUNII DE INVENTARIERE

1. Conductorul compartimentului financiar-contabilitate elaboreaz i prezint ordonatorului de


credite Referatul de aprobare pentru DISPOZIIA / DECIZIA privind organizarea inventarierii
. , al crui model este prezentat n anexa nr. 2.

2. Ordonatorul de credite aprob Dispoziia / decizia privind organizarea inventarierii ...., al crei
model este prezentat n anexa nr. 6.

9
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 10 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

3. Preedintele comisiei centrale de inventariere sau persoana delegat de ordonatorul de credite


efectueaz instruirea membrilor comisiilor de inventariere i ncheie un Proces verbal de instruire, al
crui model este prezentat n anexa nr. 4.

CONDIII ORGANIZATORICE

1. Gestionarii, responsabilii de bunuri, de valori i de conturi au obligaia pregtirii gestiunii n vederea


inventarierii.
2. Compartimentul de achiziii va aproviziona materialele i bunurile necesare comisiilor de inventariere
i va sista / limita achiziiile la strictul necesar pe durata desfurrii aciunii de inventariere.

ACTIVITATEA COMISIEI DE INVENTARIERE

1. Comisia de inventariere trebuie s solicite declaraia scris din partea gestionarului, (vezi
anexa nr. 5).
2. Operaiunile de inventariere se vor desfura conform OMFP nr. 1753 / 2005 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv i a
precizrilor primite la efectuarea instruirii.
3. Documentele ce se ntocmesc cu ocazia inventarierii sunt:
a) liste de inventariere, cod 14.6.12, 14.6.12/a i 14.6.12/b (6.3), separat pentru:
 bunuri aparinnd instituiei;
 bunuri aparinnd terilor;
 bunuri depreciate, inutilizabile sau degradate;
 propuneri pentru scoaterea din uz a obiectelor de inventar i de clasare sau casare a
unor stocuri;
 investiii puse n funciune total sau parial, crora nu li s-au ntocmit forme de
nregistrare ca imobilizri corporale;
 lucrri de investitiii sistate sau abandonate;
b) situaii analitice distincte;
c) extrase de cont, cod.14.6.3 (de la 6.3);
d) punctaje reciproce cu terii;
e) conturi sau deconturi externe.
4. Comisia de inventariere poate solicita, atunci cnd consider necesar, explicaii scrise de la
gestionari i responsabilii de bunuri.
5. Comisia de inventariere justific prin note scrise, modalitile specifice utilizate pentru
determinarea stocurilor faptice de bunuri sau a lucrrilor executate.
6. Comisia de inventariere ntocmete i transmite ordonatorului de credite, n termen de max. 3
zile de la terminarea aciunii, Procesul verbal de inventariere, model prezentat n anexa nr. 6.
7. Listele de inventariere, situaiile analitice i procesele verbale de inventariere reprezint
documente contabile justificative pentru nregistrri n Registrul inventar, cod 14.1.2.

ACTIVITATEA COMPARTIMENTULUI CONTABIL

1. Calculeaz diferenele valorice i semneaz listele de inventar pentru exactitatea soldului


scriptic precum i pentru exactitatea calculelor efectuate.
1.1. Elaboreaz situaiile analitice anuale ale soldurilor conturilor sintetice de activ i pasiv care
nu reprezint bunuri.
10
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 11 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

1.2. Asigur efectuarea confirmrii de ctre teri a creanelor i obligaiilor i a listelor de


inventar cu bunurilor aparinnd acestora.
1.3. nregistreaz n evidena contabil analitic rezultatele inventarierii gestiunilor de bunuri n
termen de cel mult 3 zile de la data aprobrii procesului verbal.
1.4.. nregistreaz n Registrul inventar, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate
dup natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica coninutul fiecrui post al bilanului.
Registrul - inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv.
Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul - inventar au la baza listele de inventariere, situaiile
nominale sau alte documente care justific coninutul acestora.
n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, n Registrul - inventar se nregistreaz soldurile
existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad rulajele ieirilor de la data
inventarierii pn la data ncheierii exerciiului financiar, astfel nct la sfritul exerciiului financiar s
fie reflectat situaia real a elementelor de activ i pasiv.
1.5. Arhiveaz procesele-verbale de inventariere, listele de inventariere i orice alte documente
anexe ntocmite pentru justificarea constatrilor i propunerilor.

VALORIFICAREA REZULTATELOR INVENTARIERII

1. Procesul verbal de inventariere, mpreun cu anexele, se prezint ordonatorului de credite n


termen de 3 zile de la data ncheierii operaiunilor de inventariere.
Ordonatorul de credite, aprob sau respinge, dup caz, propunerile comisiei de inventariere.
Comisia de inventariere va transmite Procesul verbal la:
- Compartimentul financiar contabil, pentru operare i arhivare;
- Compartimentelor de specialitate care au n atribuii legate de soluionarea
propunerilor aprobate.
2. Valoarea bunurilor constate n plus/lips la inventariere, se nregistreaz n contabilitate n
termen de 3 zile.
3. Scderea din contabilitate a bunurilor constate lips de la inventariere, care nu se datoreaza
culpei unei persoane, se va face numai dup obinerea avizului ordonatorului de credite ierarhic
superior.
4. n cazul bunurilor constatate lips, ce urmeaz a fi imputate, care nu pot fi cumprate de pe
pia, valoarea de imputare se stabilete de ctre o comisie numit prin dispoziie / decizie de ctre
ordonatorul de credite. Procesul verbal al comisiei va fi transmis dup aprobarea lui de ctre
ordonatorul de credite, compartimentului juridic pentru:
 emiterea dispoziiei / deciziei de imputare (n cadrul formularelor existente pentru
dispoziii / decizii, se va introduce coninutul formularului cod.14.8.2.) i
 declanarea procedurii de recuperare a lipsurilor constate la inventariere, de la
persoanele vinovate (angajamentul de plat se va elabora pe baza formularului cod 14.8.2/a).
5. Pentru lipsurile sau sustragerile care constituie infraciuni, ordonatorul de credite va dispune
ntocmirea sesizrii organelor de urmrire penal de ctre compartimentul juridic.

11
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 12 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

Nr. Compartimentul (postul)/aciunea


I II III IV V
crt. (operaiunea)

0 1 2 3 4 5
1 Bonda Elena E
2 Curta Iosif Viorel V
3 Membrii comisiei de inventariere A
4 Buleandra Constantin Ap.
5 Fiter Ciprian Doru Ah.

12
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 13 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

10. Anexe, nregistrri, arhivri

Arhivare
Nr. Denumirea Elabor Nr.de
Aprobat Difuzare Peri Alte elemente
anex anexei ator exemplare Loc
oad
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1 Gruparea 3 Contabilitate
conturilor Administrativ
contabile Secretariat

2 Referat de 3 Contabilitate
aprobare Administrativ
Secretariat

3 Dispoziia/decizia 3 Contabilitate
privind Administrativ
organizarea Secretariat
inventarierii
4 Proces verbal 3 Contabilitate
privind instruirea Administrativ
Secretariat

5 Declaraie 3 Contabilitate
deinventar Administrativ
Secretariat

6 Proces-verbal al 3 Contabilitate
comisiei de Administrativ
inventariere Secretariat

13
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 14 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

ANEXA Nr. 1

GRUPAREA CONTURILOR CONTABILE

a). Conturile contabile care conin imobilizri i stocuri, constituite n gestiuni sau date n pstrare
responsabililor de bunuri.

Indicatori de bilan Denumirea contului


ct. 203 Cheltuieli de dezvoltare
ct. 205 Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active
1. Active fixe necorporale similare
ct. 206 nregistrri ale evenimentelor cultural-sportive
ct. 208 Alte active fixe necorporale
ct. 233 Active fixe necorporale n curs de execuie
ct. 2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru)
ct. 2132 Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
2. Instalaii tehnice, ct. 2133 Mijloace de transport
mijloace de transport, ct. 2134 Animale i plantaii
animale, plantaii,
ct. 214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecie a
mobilier, aparatura
valorilor umane i materiale i alte active fixe corporale
birotica i alte active corporale
ct. 231 Active fixe corporale n curs de execuie
ct. 2111 Terenuri
3. Terenuri i cldiri ct. 2112 Amenajri la terenuri
ct. 212 Construcii
ct. 231 Active fixe corporale n curs de execuie
Gr.ct. 30 Stocuri de materii i materiale
Gr.ct. 33 Productia n curs de execuie
4. Stocuri Gr.ct.34 Produse
Gr.ct. 35 Stocuri aflate la teri
Ct. 361 Animale i psri
Ct. 371 Mrfuri
Ct. 381 Ambalaje

b). Conturile contabile care conin disponibilitile bneti din trezorerii i bnci comerciale, creane i
obligaii fa de teri, numerarul din casieria unitii i a alte valori.
14
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 15 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

Indicatori de bilan Denumirea contului


1. Active financiare necurente ct. 260 "Titluri de participare"
(investiii pe termen lung) peste 1 an ct. 265 "Alte titluri imobilizate"
ct. 2678 "Alte creane imobilizate"
Gr.ct. 51 "Conturi la trezoreria statului i bnci"
ct. 5311 "Casa n lei"
ct. 5314 "Casa n valuta"
ct. 5321 "Timbre fiscale i potale"
2. Conturi la trezorerie,bnci
ct. 5322 "Bilete de tratament i odihna"
comerciale, casa, alte valori, avansuri
ct. 5323 "Tichete i bilete de cltorie"
de trezorerie.
ct. 5324 "Bonuri valorice pentru carburani auto"
ct. 5325 "Bilete cu valoare nominal"
ct. 5326 "Tichete de masa"
ct. 5328 "Alte valori"
3. Creane necurente / sume ce ct. 4112 "Clieni cu termen peste 1 an"
urmeaz a fi ncasate dup o perioada ct. 4612 "Debitori peste 1 an"
mai mare de 1 an
4.Creane bugetare ct. 464 Creante ale bugetului local
ct. 232 Avansuri acordate pentru active fixe corporale
ct. 234 Avansuri acordate pentru active fixe necorporale
5. Creane din operaiuni comerciale i ct. 409 Furnizori- debitori
avansuri ct. 4111 Clieni cu termen sub 1 an
ct. 4118 Clieni incerti sau n litigiu
ct. 4611 Debitori sub 1 an
6. Sume necurente de plata ct. 4042 Furnizori de active fixe peste 1 an
ct. 4622Creditori peste 1an
ct. 401 Furnizori
ct. 408 Furnizori-facturi nesosite
7. Datorii comerciale i avansuri ct. 4041 Furnizori de active fixe sub 1 an
ct. 4621 Creditori sub 1 an
8. Datorii ctre contribuabili ct. 4672 Creditori ai bugetului local

d). Conturile sintetice de activ i pasiv ce nu reprezint bunuri i pentru care se ntocmesc
situaii analitice distincte pentru justificarea soldurilor.

Indicatori de bilan Simbolul contului


A. ACTIVE
I. ACTIVE NECURENTE
1. Active fixe necorporale ct. 280, 290, 293

15
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 16 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

2. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale, ct. 281, 291, 293


plantaii, mobilier, aparatura birotica i alte active
corporale
3. Terenuri i cldiri ct. 281, 291, 293
4. Alte active nefinanciare
5. Active financiare necurente (investiii pe termen lung) ct. 296, 2675, 2676, 2679
peste 1 an
6. Creane necurente - sume ce urmeaz a fi ncasate dup ct. 4912 , 4962
o perioada mai mare de 1 an.
II.ACTIVE CURENTE
1. Stocuri ct. 348, 378, 391, 392, 393, 394, 395,
396,397, 398
2.1 Creane din operaiuni comerciale i avansuri ct. 425, 4282, 481, 482, 4911, 4961, 5187,
413, 418, 473, 483
2.2. Creane bugetare ct.431, 437, 4424, 4428, 444, 446, 4482,
4687,469, 497
2.3. Creane din operaiuni cu Comunitatea European Gr.ct. 45 "Decontri cu Comunitatea
European privind fondurile nerambursabile
- PHARE, SAPARD, ISPA.
3. Investiii financiare pe termen scurt ct. 505,598.
4.1 Conturi la trezorerie, casa, alte valori, avansuri de Gr.ct 52, 54, 55, 56, 57, 58, 59
trezorerie.
4.2. Conturi la bnci comerciale. ct. 514, 515, 516, 517, 541, 550, 560, 558
5. Cheltuieli n avans ct.471

Indicatori de bilan Simbolul contului


B. DATORII
I. DATORII NECURENTE
sume ce trebuie pltite ntr-o perioada mai mare de 1 an
1. Sume necurente de plata ct. 269, 509
2. mprumuturi pe termen lung ct.1612, 1622, 1632, 1642, 1652, 166, 1672,
168, 169.
3. Provizioane cont 151
II.DATORII CURENTE
sume ce trebuie pltite ntr-o perioada de pana la 1 an, din care:
1.1.Datorii comerciale i avansuri ct. 269, 403, 405, 419, 473, 481, 482, 483
1.2.Datorii ctre bugete ct.438, 440, 441, 4423, 4428, 444, 446, 4481,
4673, 4678.
1.3.Datorii ctre Comunitatea European. Gr.ct. 45
2. mprumuturi pe termen scurt- sume ce trebuie pltite ct.5186, 5191, 5192, 5194, 5195, 5196, 5197,
ntr-o perioada de pana la 1 an 5198
3. mprumuturi pe termen lung - sume ce trebuie pltite n ct.1611, 1621, 1631, 1641, 1651, 1671, 168 ,
cursul exerciiului curent. 169.
4. Salariile angajailor i contribuiile aferente ct.421, 423, 426, 427, 4281, 431, 437, 438.
5. Alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane ct.422, 424, 429.
16
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 17 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

(pensii, indemnizaii de omaj, burse)


6. Venituri n avans ct.472
7. Provizioane ct. 151.
C. CAPITALURI PROPRII
1. Rezerve, fonduri ct.100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 131,
132, 133, 134, 135, 136, 137, 139.

17
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 2
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia: ____
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: ____
Departament: Pagina 18 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 1_04
Exemplar nr.: 1

ANEXA Nr. 2

REFERAT DE APROBARE
pentru
DISPOZIIA / DECIZIA
privind organizarea inventarierii .

(A) n conformitate cu prevederile art. 7 al. (1) din Legea contabiltii nr. 82 / 1991, republicat,
n perioada . este necesar desfurarea activitii de inventariere a
..
(se trec elementele care vor fi inventariate i justificarea necesitii)

(B) Pentru realizarea acestei activiti este necesar constituirea unui numr de ..........
comisii, compuse din . membri fiecare, deoarece ..................................
.
(se justific prin numrul, complexitatea i dispersia teritorial elementelor inventariate)

(C) Comisiile de inventariere propuse, sunt:

Componena comisiei Obiectul Locul Numele i Intervalul


Nr. (numele, prenumele, funcia) inventarierii inventarierii prenumele de timp
co gestionarului
mi-
sie

n cadrul compartimentului de contabilitate:


a) primirea listelor de inventariere, verificarea calculelor, confirmarea soldului scriptic i
calcularea diferentelor valorice, pentru fiecare cont contabil, va fi efectuat de d-l/d-na .;
b) operaiunile de confirmare a creanelor i obligaiilor i de comunicare a listelor de inventar
cu bunurile aparinnd terilor, vor fi efectuate de d-l/d-na .;
c) ntocmirea situaiilor analitice distincte pentru justificarea soldurilor sintetice, care nu
conin bunuri, va fi executat de d-l/d-na .;

(D) Pentru asigurarea condiiilor de inventariere sunt necesare:


-
(E) Intruirea se va face pe baza Normelor proprii privind activitatea de inventariere.

Cartu de semnturi

18
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 6
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia:
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: 4
Departament: Pagina 19 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 001
Exemplar nr.: 1

(verso referat)

La (A) se va trece justificarea inventarierii prin una din situaiile de mai jos:
a) la nceputul activitii;
b) anual n timpul funcionrii, de regul la sfritul anului;
c) n cazul fuziunii sau ncetrii activitii;
d) lunar asupra disponibilitilor bneti i altor valori din trezorerie;
e) n alte situaii:
 la cererea organelor de control;
 cnd sunt indicii c exist lipsuri sau plusuri n gestiuni;
 de cte ori intervine o predare-primire de gestiune;
 ca urmare a calamitilor naturale sau n cazuri de for major;
 pentru aplicarea cotelor de sczminte ;
 n alte cazuri prevzute de lege.

La (D) propuneri de msuri n vederea asigurrii condiiilor de inventariere referitoare la:


 asigurarea unor experi pentru acordarea de asisten tehnic;
 asigurarea de aparate i instrumente pentru msurat , mijloace de identificare
(cataloage, mostre, etc.), formulare , rechizite i mijloace de sigilare;
 achiziionarea de mijloace materiale pentru asigurarea proteciei membrilor comisiei
de inventariere, conform normelor de protecia muncii;
 asigurarea cu personal manipulant suplimentar;
 sistarea sau limitarea achiziiilor la strictul necesar pe durata desfsurrii
inventarierii;
 data organizrii instruirii membrilor comisiilor de inventariere

19/29
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 6
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia:
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: 4
Departament: Pagina 20 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 001
Exemplar nr.: 1

ANEXA Nr. 3
DISPOZIIA / DECIZIA
privind organizarea inventarierii .

*,
Analiznd Referatul de aprobare Nr.: ..din data de . al ________
______________________________ prin care s-a propus efectuarea inventarierii,
avnd n vedere prevederile art. 7 din Legea nr. 82/1991 Legea contabilitii (republicat) i
a OMFP nr. 1.753/2004 - pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de activ i de pasiv,
n temeiul art. 71 din legea 215 / 2001 privind administraia public local,

DISPUNE/DECIDE:
Art. 1. ncepnd cu data prezentei, pentru inventarierea patrimoniului ..**, se
constituie urmtoarele comisii:
Componena comisiei Obiectul Locul Numele i Intervalul
Nr. (numele, prenumele, funcia) inventarierii inventarierii prenumele de timp
co gestionarului
mi-
sie

Art. 2. Pentru instruirea comisiei de inventariere se mputernicete d-l/d-na


Art. 6. Pentru primirea listelor de inventariere, verificarea calculelor, confirmarea soldului
scriptic i calcularea diferentelor valorice, pentru fiecare cont contabil se mputernicete d-l/d-na

Art. 4. Pentru efectuarea operaiunile de confirmare a creanelor i obligaiilor i de


comunicare a listelor de inventar cu bunurile aparinnd se mputernicete d-l/d-na
Art. 8. Pentru ntocmirea situaiilor analitice distincte pentru justificarea soldurilor sintetice
,care nu conin bunuri se mputernicete d-l/d-na
Art. . Comisia / comisiile de inventarire i d-l /d-na . vor duce la ndeplinire
prezenta dispoziie.
APROBAT
___________
.
Elaborat: . ________
4/3 ex.
* - Se trece funcia ordonatorului de credite,
** - Se trece denumirea instituiei publice
Se vor trece dup caz, i:
(A) numele i prenumele personalului care asigur manipularea bunurilor supuse inventarierii;
data instruirii membrilor comisiei de inventariere.

20/29
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 6
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia:
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: 4
Departament: Pagina 21 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 001
Exemplar nr.: 1

ANEXA Nr. 4

PROCES VERBAL

ncheiat azi cu ocazia instruirii membrilor Comisiilor de inventariere numii prin


Dispoziia nr. / .. privind organizarea inventarierii ..

Instruirea a fost efectuat de ctre i a cuprins urmtoarele capitole:

Cap. 1. Prezentarea principalelor prevederi ale OMFP nr. 1.753/2004 - pentru aprobarea
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv i procedura
general de execuie PGE 046 : Inventarierea elementelor de activ i de pasiv.

Cap. 2. A fost prezentat modul de organizare a evidenei tehnico - operative a gestiunilor, a


metodelor de calcul tehnic utilizate n inventarierea faptic a unor bunuri sau valori precum i a
normelor de ntocmire i utilizare a formularelor specifice ( listele de inventariere ).

Cap. 6. Au fost prelucrate modalitile de inventariere, a unor elemente de activ sau pasiv
specifice instituiei i au fost predate participanilor precizri scrise.

Cap. 4. Au fost prelucrate principalele norme de protecia muncii i PSI, specifice gestiunilor
care vor fi inventariate.

Cap. 8. A fost prezentat modelul de declaraie al gestionarilor i modul de obinere a acesteia


i s-a subliniat necesitatea verificrii existenei, actelor de decizie intern transmise gestionarilor
privind pstrarea, depozitarea, conservarea i asigurarea integritii acestora, de ctre fiecare
subcomisie.

Cap. 6. Nu / A fost predat echipament de protecie deoarece ..

Cap. 7. Nu / Au fost predate instrumente sau aparate de msurat deoarece


Persoana care a efectuat instruirea:

.. __________________
(numele i prenumele) (semntura)

Membrii comisiilor de inventariere care au participat la instruire i care au primit precizri scrise:
Nr. Numele i prenumele Semntura
crt.

21/29
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 6
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia:
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: 4
Departament: Pagina 22 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 001
Exemplar nr.: 1

PRECIZRI
privind activitatea de inventariere

Atribuiile gestionarilor
pentru pregtirea gestiunii n vederea inventarierii:

(1) Aranjarea bunurilor pe sortotipodimensiuni;


(2) Codificarea tuturor bunurilor i etichetarea de raft;
(3) Inscripionarea mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar;
(4) Confruntarea datelor din evidena contabil cu cele din evidena tehnico-operativ a
gestiunii.

Atribuiile comisiei de inventariere:

(1) Luarea declaraiei scrise de la gestionar (conform modelului prezentat);


(2) Identificarea tuturor locurilor (ncperilor) n care pot fi depozitate bunuri de natura celor
supuse inventarierii i aplicarea sigiliilor n situaia n care exist mai multe ci de acces ntr-un spaiu
de depozitare;
(3) Bararea i semnarea n dreptul ultimei operaiuni nscrise n fiele de magazie;
(4) S controleze dac toate instrumentele i aparatele de msur au fost verificate, etalonate
i sunt n stare de funcionare;
(5) S organizeze zone tampon, n care vor avea loc toate operaiile de intrri i iesiri, din
timpul inventarierii, i care vor fi certificate n documentele justificative ntocmite, de ctre membrii
comisiei de inventariere cu meniunile primit / eliberat n timpul inventarierii;
(6) Afiarea pe ua de intrare n gestiune a perioadei de efectuare a inventarierii.
(7) Prezentarea listelor de inventar persoanei mputernicite din compartimentul financiar
contabil, pentru certificarea coninutului (calcularea diferenelor valorice, exactitatea soldului
scriptic, exactitatea calculelor efectuate).

Inventarierea ACTIVELOR FIXE NECORPORALE const n:


a) identificarea faptic a activelor, n baza documentelor prin care se atest dreptul de
proprietate, existena i apartenena la unitatea deintoare;
b) determinarea gradului de utilitate i de depreciere, prin stabilirea urmtoarelor stri:
 ncetrii sau apropierii ncetrii cererii sau nevoii de servicii furnizate de activ;
 bunul va fi inutilizabil sau trebuie cedat;
 exist o decizie de oprire a construciei unui activ nainte de terminare sau punere n
funciune;
 performana sa n furnizarea serviciilor este inferioar celei preconizate;
 modificri de tehnologie sau legislaie n domeniu.

Inventarierea ACTIVELOR FIXE CORPORALE const n :


a) identificarea faptic a activelor, n baza documentelor prin care se atest dreptul de
proprietate,schielor de amplasament i a dosarelor tehnice;
b) determinarea gradului de utilitate i de depreciere prin stabilirea urmtoarelor stri :

22/29
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 6
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia:
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: 4
Departament: Pagina 23 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 001
Exemplar nr.: 1

 deteriorrii fizice a activului;


 ncetrii sau apropierii ncetrii cererii sau nevoii de servicii furnizate de activ;
 bunul va fi inutilizabil sau trebuie cedat;
 exist o decizie de oprire a construciei unui activ nainte de terminare sau punere n
funciune;
 performana sa n furnizarea serviciilor este inferioar celei preconizate;
 modificri de tehnologie sau legislaie n domeniu.

Inventarierea IMOBILIZRILOR CORPORALE I NECORPORALE N CURS DE EXECUIE const n:


a) verificarea conformitii documentaei existente;
b) evaluarea, stadiului fizic al fiecrui obiect n parte,la data inventarierii, pe baza
documentaiei i a lucrrilor efectiv constatate la fata locului.
c) stabilirea cauzelor care au condus la existena unor investiii sistate sau abandonate ;

Inventarierea ACTIVELOR FINANCIARE const n:


identificarea nominal a titlurilor de crean i nregistrarea acestora n situaii analitice care s
cuprind:
a) pentru aciunile deinute la societi comerciale, n calitate de acionar:
 denumirea i durata societii comerciale;
 numrul, categoria i valoarea nominal a aciunilor;
 nr. i data actului constitutiv sau aditional;
b) pentru titluri de participare la organisme financiare internaionale:
 denumirea organismului internaional;
 numrul, tipul sau categoria titlului ;
 seria i data titlului;
 valoarea nominal.
c) pentru depozite i garanii depuse la furnizorii de utiliti:
 denumirea instituiei sau a societii debitoare;
 tipul, durata acordrii, tipul de depozit, felul garaniei, valoarea;
 nr.i data contractului sau a actului prin care s-a constituit dreptul de crean.

Inventarierea STOCURILOR const n:


a) determinarea stocurilor faptice prin numrare, cntrire, transvazare i msurare sau
cubare, dup caz;
b) n situaia lichidelor i a altor produse de mas a cror cantitate nu poate fi stabilit prin
metode clasice se vor respecta modalitile specifice de inventariere a unor bunuri aprobate de
ordonatorul de credite.
c) materialele de natura obiectelor de inventar n folosin, inventariate pe fiecare
persoan, se centralizeaz i se compar cu datele din evidena tehnico-operativ,precum i cu
datele din evidena contabil.
d) pentru bunurile aflate la teri, comisia de inventariere verific:
 existena i conformitatea documentelor de predare - primire i de livrare ;
 ntocmete listele de inventariere,
iar persoana care gestioneaz contul :
 ntocmete i transmite terilor cererile de confirmare,i
 ataeaza confirmrile primite la listele de inventariere.

23/29
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 6
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia:
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: 4
Departament: Pagina 24 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 001
Exemplar nr.: 1

Inventarierea CREANELOR I OBLIGAIILOR FAT DE TERI,


(provenite din operaiuni comerciale, administrarea impozitelor i taxelor i avansuri, cuprinse n
grupele de conturi 23, 40, 41 i 46) const n :
a) identificarea nominal a debitorilor i creditorilor, i calculul ponderii creanei sau a
obligaiei n totalul soldului contului sintetic;
b) stabilirea metodei de confirmare, care poate fi:
 prin extras de cont;
 prin efectuarea de punctaje reciproce.
c) verificarea creanei i a obligaiei deinute prin:
 existena documentelor care constituie titlu de crean:
- facturi , contracte , bilet la ordin, cambie, trat, etc;"
- titluri executorii sau alte acte legale din care rezult drepturi patrimoniale ;
 ncadrarea n termenul de plat sau de ncasare .
d) ntocmirea situaiilor nominale , cu debitorii i creditorii verificai , pentru justificarea
soldului fiecrui cont sintetic cu precizarea modalitii de confirmare(executat de ctre persoana
autorizat din compartimentul de contabilitate).
Situaiile nominale se identific prin denumirea institutiei i a compartimentului care ine
contul, denumirea i simbolul contului sintetic inventariat i poart semnaturile comisiei de recepie
i responsabilului de cont. Situaiile nominale conin urmatoarele informaii minime:
 denumirea clientului, ageniei sau autoritii de implementare,debitorului sau a
creditorului.
 denumirea actului legal , nr.i data .
 valoarea creanei sau a obligaiei.

Inventarierea DISPONIBILITTILOR BNETI aflate n conturi la bnci i la unitile Trezoreriei


Statului, const n:
a) verificarea conformitii extraselor de cont, i
b) confruntarea soldurilor din extrasele de cont , din ziua de 31 decembrie sau din ultima
zi lucrtoare a anului, cu soldurile din contabilitate;
c) ntocmirea situaiilor analitice pe fiecare sold de cont sintetic.

Inventarierea DISPONIBILITILOR n lei i valut din casieria unitii const n:


a) efectuarea controlului de cas n conformitate cu prevederile legale, n ultima zi
lucrtoare a exerciiului financiar;
b) confruntarea soldurilor din registrul de cas ,din ultima zi lucrtoare a exerciiului, cu
monetarul i cu cele din contabilitate, dup inregistrarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli
aferente exerciiului financiar;

Inventarierea CECURILOR I EFECTELOR COMERCIALE primite de la clieni (ct. 511 ) const n:


a) verificarea condiiilor de form i fond prevzute de legislaia n vigoare;
b) verificarea termenelor de ncasare;
c) confruntarea soldului contului sintetic cu totalul categoriilor de efecte inventariate.

Inventarierea ALTOR VALORI (ct.532) const in :


24/29
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 6
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia:
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: 4
Departament: Pagina 25 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 001
Exemplar nr.: 1

a) verificarea autenticitii fiecrui element , gruparea pe categorii de valori i calcularea


valorii lor totale utilizndu-se valoarea nominal a imprimatului;
b) confruntarea soldurilor conturilor sintetice de gr.II cu totalul valoric al categoriei din
fiecare list de inventariere.

Inventarierea ACREDITIVELOR const n:


a) verificarea documentelor justificative din care rezult obligaia deschiderii acreditivelor;
b) verificarea documentelor care justific acordarea i termenelor de decontare a
avansurilor pe fiecare titular de avansuri;
c) confruntarea extraselor de cont cu soldurile conturilor din conturile sintetice i totalul
listelor de inventariere;
d) nscrierea n listele de inventariere , a furnizorilor beneficiari de acreditive / titularilor
de avansuri , nr.i data documentelor justificative , suma i termenul de plat sau de decontare.

Inventarierea CONTURILOR N AFARA BILANULUI const n:

a) garanii:
 verificarea conformitii i legalitii fiecrui tip de garanie;
 transmiterea cererilor pentru confirmarea valabilitii scrisorilor de garanie bancar
de ctre bncile emitente.
 ntocmirea listelor de inventariere pe debitori, pe tipuri de garanii i sume.
b) bunuri i valori:
 identificarea bunurilor n baza specificaiilor din actelor de predare-primire i a
documentelor de livrare i
 evaluarea utilitii bunurilor respective;
 consemnarea n listele de inventariere a denumirii terului, nr. i data documentului
de predare-primire i ale documentului de livrare, denumirea bunurilor i valoarea, iar persoana care
gestioneaz contul:
 transmite terilor listele de inventariere pentru confirmare, i
 ataeaza confirmrile primite la listele de inventariere.

Pentru inventarierea altor elemente de activ i de pasiv ce nu reprezint bunuri este


suficient prezentarea lor n situaii analitice distincte care s fie totalizate i s justifice soldul
conturilor sintetice respective n care acestea sunt cuprinse.
Situaiile analitice se ntocmesc i se semneaz de persoanele care administreaz conturile sintetice
i sunt supuse verificrii i certificrii comisiei de inventariere.

25/29
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 6
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia:
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: 4
Departament: Pagina 26 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 001
Exemplar nr.: 1

ANEXA Nr. 5

DECLARAIE DE INVENTAR

Subsemnatul ...................... la . pe funcia de gestionar al


............. numit prin decizia nr. .......... din data de ................ declar:
(1) Toate valorile materiale i bneti aflate n gestiunea subsemnatului se gsesc n ncperile:
.................................... .........................................................................
(2) Posed (nu posed) valori materiale i bneti aparinnd terilor
.................................... .........................................................................
(3) Am (nu am) cunostinta de existenta unor plusuri sau minusuri n valoare (cantitate) de
.................................... .........................................................................
(4) Am (nu am) eliberat valori materiale i bneti fr documente legale.
Beneficiar ..............................................................
Beneficiar ...............
Beneficiar ............................
(5) Am (nu am) valori materiale nereceptionate sau care trebuie expediate, pentru care sau ntocmit
documentele aferente n cantitate de:
.................................... .........................................................................
(6) Am (nu am) documente de primire/eliberare care nu au fost operate n evidenta operativ sau nu
au fost predate la contabilitate:
......................................................................... .........................................................................
(7) Dein (nu dein) numerar din vnzarea mrfurilor aflate n gestiune, de lei:
................................................................. .......................................................................
(8) Ultimele documente de intrare sunt:
felul ............. nr. ................ din data de ......................
felul ............. nr. ................ din data de ......................
(9) Ultimele documente de ieire sunt:
felul ............. nr. ................ din data de ......................
felul ............. nr. ................ din data de ......................
(10) Ultimul raport de gestiune a fost ncheiat la data de ............. pentru perioada .
(11) Dac mai aveti ceva de adugat
.......................................................................
..............................................................................
Semnturi DATA N FATA NOASTR GESTIONAR
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Data .... ora ......

26/29
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 6
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia:
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: 4
Departament: Pagina 27 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 001
Exemplar nr.: 1

ANEXA Nr.: 6
PROCES-VERBAL
al Comisiei de inventariere nr. .
din data de ..
Cap. 1. Date de identificare :
.
(se trec: nr. i data deciziei de numire a comisiei de inventariere, numele i prenumele membrilor,
gestiunea/gestiunile inventariate, denumirea elementului/elementelor inventariate, data nceperii i
terminrii operaiunii de inventariere).
Cap. 2. Rezultatele inventarierii :
Liste de inventariere Cont*) Denumire Sold Valoare contabil
Situaii analitice cont / element scriptic
Nr. Denumire gestiune inventariat la data: Valoare Diferene
crt. /responsabil bunuri . Inventar la Plus Minus
/cont. Data .
1. 2. 6. 4. 8. 6. 7. 8.
Total,din care:

*) Inregistrrile se fac n ordinea cresctoare a conturilor care au fost inventariate


Cap. 6. Constatri :

(Se trec constatrile comisiei privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii
bunurilor din gestiuni, precum i alte aspecte considerate semnificative i legate de gestiunile
verificate.)
Cap. 4. Concluzii i propuneri:

(se trec date cu privire la:


 lipsuri i/sau plusuri constatate;
 pagube din creane prescrise;
 stocurile depreciate, fr micare sau cu micare lent;
 bunurile lips propuse pentru compensare cu plusuri constatate;
 scoaterea din uz a obiectelor de inventar i declasare sau casare a unor stocuri (se
anexeaz listele de inventariere aferente fiecrei poziii)(vezi procedurile aferente);
 modul de regularizare a diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice,
 persoanele vinovate i propuneri de msuri n legtur cu acestea)
COMISIA DE INVENTARIERE
Nume i prenume calitatea semntura
1._________________________________________________________
2._________________________________________________________
3._________________________________________________________

27/29
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 6
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia:
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: 4
Departament: Pagina 28 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 001
Exemplar nr.: 1

11. Cuprins

Numrul
componenei
n cadrul Denumirea componentei din cadrul procedurii operaionale Pagina
procedurii
operaionale

Coperta

Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau,


1. 1
dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale 2

Lista cupriznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia
3. 3
din cadrul ediiei procedurii operaionale

4. Scopul procedurii operaionale 4

5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale 5

6. Documentele de referin aplicabile activitii procedurale 6

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional 7

8. Descrierea procedurii operaionale 8

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii 12

10. Anexe, nregistrri, arhivri 13

10.1 Gruparea conturilor contabile 14

10.2 Referat de aprobare 18

10.3 Dispoziia/decizia privind organizarea inventarierii 20

28/29
Ediia: I
PROCEDURA OPERAIONAL
Entitatea public: Nr. de ex.: 6
privind
Liceul Teologic Baptist
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE Revizia:
Emanuel Oradea
ACTIV I PASIV Nr.de ex.: 4
Departament: Pagina 29 din 29
Managementul Calitii
Cod: P.O. 001
Exemplar nr.: 1

10.4 Proces verbal privind instruirea 21

10.5 Declaraie de inventar 26

10.6 Proces-verbal al comisiei de inventariere 27

11. Cuprins 28

29/29