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1. Diagramas de flujo
2. Descripciones narrativas y
3. Cuestionarios especiales, segn las circunstancias, o se aplicar una combinacin de los
mismos, como una forma de documentar y evidenciar la evaluacin.
Estos cuestionarios permiten realizar el trabajo de acuerdo con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas, para evaluar el Control Interno y para:
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VENTAJAS.
DESVENTAJAS.
En la primera auditora que realiza el auditor, dentro de los papeles de trabajo permanentes
o de carcter histrico para resumir y entender el control interno existente utiliza
primariamente estos dos mtodos y ya cuando requiere evaluar de manera ms extensa utiliza
el mtodo de cuestionarios.
VENTAJAS.
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DESVENTAJAS.
No todas las personas expresan sus ideas por escrito en forma clara, concisa y
sinttica.
Auditor con experiencia evala.
Limitado a empresas grandes.
No permite visin en conjunto.
Difcil detectar reas crticas por comparacin.
Eventual uso de palabras incorrectas origina resultados inadecuados.
USO DEL DIAGRAMAS DE FLUJO COMO MEDIO PARA EVALUAR LOS SISTEMAS DE CONTROL
INTERNOS
Para identificar los controles principales, el auditor recoger toda la informacin pertinente
relacionada con las transacciones, como la documentacin y formatos.
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Segn el Boletn 3050 emitido por la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora, dentro
de sus generalidades nos explica que el estudio y evaluacin del control interno se efecta con
el objeto de cumplir la norma de ejecucin del trabajo que requiere que "el auditor debe
efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, que le sirva de base
para determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de
auditora".
El estudio del control interno tiene por objeto conocer como es dicho control interno, no
solamente en los planes de la direccin sino en la ejecucin real de las operaciones cotidianas.
La evaluacin del control interno es la estimacin del auditor, hecha sobre los datos que ya
conoce a travs del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de
efectividad que ese control interno suministre. De este estudio y evaluacin.
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MTODOS
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ISO 9001
Numerosos profesionales
se preparan para hacer
frente a este nuevo proyecto de norma y puede ser que estn revisando estndares
para la gestin de cualquier riesgo. En este artculo hablaremos de uno de estos
estndares de riesgo, este es COSO.
Ambiente de control.
Evaluacin de Riesgos.
Actividades de control.
Informacin y comunicacin.
Supervisin.
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Ambiente de control.
Trata de los valores y filosofa de la entidad, este aspecto influye en la visin de los empleados
de los riesgos y sus actividades de control. Es la base de sobre la que posicionan al resto de
elementos, e influye fundamentalmente en los objetivos y en la estrategia.
Establecimiento de objetivos.
Identificacin de eventos.
Nos interesa todo evento que pueda tener impacto sobre el cumplimiento de objetivos, pudiendo
ser tanto negativos como positivos.
Evaluacin de Riesgos.
La respuesta al riesgo ser evaluada en base a cuatro clases: evitar, reducir, compartir y aceptar.
En el momento que se tenga la respuesta al riesgo ms correcta para una situacin en cuestin, se
efectuar otra evaluacin del riesgo residual.
Actividades de control.
Informacin y comunicacin.
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La informacin tiene que estar disponible para la totalidad de niveles de la empresa, para no
cometer errores en la identificacin, evaluacin al riesgo y no comprometa la consecucin de
objetivos.
Supervisin.
COSO II es una metodologa capaz de abordar la gestin de riesgos en las empresas desde un
enfoque integrador y que signifique una gran oportunidad para crear valor para sus partes
interesadas o stakeholders.
Proporciona seguridad.
Objetivos estratgicos.
Son los objetivos generados desde el mayor nivel de la empresa y estn conectados con la misin
y visin de la misma.
Objetivos operativos.
Los objetivos operativos son aquellos relacionados con la eficacia y eficiencia de las operaciones
de la entidad, sin olvidar los relativos al desempeo y la rentabilidad.
Incluye cualquier objetivo relacionado con el cumplimiento, por parte de la empresa, de todos los
requisitos legales, reglamentarios y normativos y aplicables.
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COSO II interrelaciona cada uno de los objetivos antes descritos con los ocho elementos que lo
llevan a cabo y que ms arriba definimos.
En ltimo lugar es necesario nombrar los beneficios que aporta la aplicacin de este modelo, cabe
destacar:
Permite una respuesta ms rpida y mejor a los cambios del entorno, a los mercados y a
las partes interesadas.
Permite prever mejor los impactos de los riesgos que afectan a una organizacin.
Como hemos podido observar, COSO II se orienta a la gestin del riesgo, materia que preocupa
en el mundo de la calidad. La norma ISO9001:2015 no nos impondr a usar ninguna metodologa
para este tema, por lo que evaluaremos esta opcin entre otras y adoptaremos la que ms nos
convenga.
Tal vez sea una favorable alternativa la automatizacin del Sistema de Gestin de la
Calidad basado en la norma ISO 9001. Para llevarlo a cabo hay mecanismos como el Software
ISOTools que facilitan la implementacin, mantenimiento y control de todo el sistema,
incluyendo as la gestin de riesgos.
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