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DIPLOMADO EN FINANZAS

PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA DE PLANIFICACIN Y CONTROL


FACILITADOR: LCDO. FLIX A. BETANCOURT M.
C.P.C: 11.358. CERTIFICADO EN NIIF POR LA FCCPV.
EJERCICIOS Y CASOS DE DISCUSIN

Ejercicio N 1:
La empresa LA RI,S.A, comercializa un producto L y presenta el nmero de
unidades vendidas en los ltimos 5 aos, para determinar las tendencias de las ventas
y el pronstico de las unidades por vender en el ao 9.

CAMISAS Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5

Unidades 32.000 41.000 49.000 54.300 62.000

El pronstico debe ajustarse con una disminucin del 5% por factores econmicos.
Las ventas se distribuyen por trimestre de la siguiente manera: 26% para el primero, 18%
para el segundo, 24% para el tercero y 32% para el cuarto.

Las zonas de ventas y su participacin son: Zona 1 40%, Zona 2 25% y Zona 3 35%.
El precio de ventas se determina con base en el mtodo del costeo directo: costos
variables Bs. 20.000.000; costos fijos Bs. 10.000.000 y margen de utilidad del 30%.

Realice el anlisis de la tendencia, el pronstico de ventas, y las cdulas presupuestales


correspondientes en unidades y bolvares para el ao presupuestado.

Ejercicio N 2:
La empresa LA REPRE, S.A, comercializa agua milagrosa y presenta el nmero de
unidades vendidas en los ltimos 5 aos, para determinar las tendencias de las ventas
y el pronstico de las unidades por vender en el ao 6.
JUEGOS D Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5

Unidades 20.500 22.600 26.200 30.700 33.000

El pronstico debe ajustarse por los siguientes factores: disminucin del 4% por un
aumento en los ndices de desempleo, con un aumento del 7% por apertura de un nuevo
almacn, y un aumento del 4% por publicidad.
Las ventas se distribuyen por trimestre de la siguiente manera: 20% para el primero, 30%
para el segundo, 26% para el tercero y 24% para el cuarto.
Las zonas de ventas y su participacin son: Zona Centro 35%, Zona Norte 45% y Zona
Oriente 20%.
El precio de ventas se determina con base en el mtodo que permite obtener el margen
de utilidad antes de impuestos: costos totales Bs. 300.000.000; gastos financieros Bs.
8.000.000 y margen de utilidad esperado antes de impuesto es del 20%.

Realice el anlisis de la tendencia, el pronstico de ventas, y las cdulas presupuestales


correspondientes en unidades y bolvares para el ao presupuestado.
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Ejercicio N 4:
Manufactura "El Complot, S.A." , est planeando vender 250.000 unidades del producto
"B", los costos fijos son de Bs. 500.000 y los costos variables son el 55% del precio de ventas.
Con el fin de obtener una utilidad de Bs. 150.000. Calcular el precio de venta por unidad.

Ejercicio N 5:
Manmetros " Topaz, S.A. " , est planeando vender 50.000 unidades del producto
"P", a Bs. 120 cada unidad. Los costos fijos son de Bs. 1.200.000. Para obtener una utilidad de
Bs. 200.000 Calcular el costo variable por unidad?.

Ejercicio N 6:
La empresa "Proteo, C.A.", presenta que para un punto de equilibrio de 1.600
unidades vendidas, los costos variables fueron Bs.122.000 y los costos fijos Bs.208.000
.Cul ser la utilidad al vender 1.620 unidades ?

Ejercicio N 7:
La compaa " Debo Concentrarme en lo que Estudio, C.A", proyecta sus ventas en
unidades para el tercer trimestre, de la siguiente manera:

Meses Unidades
Julio 330.000
Agosto 380.000
Septiembre 420.000

Adems se desea disponer de un inventario final, igual al 12% de la produccin del mes
inmediato anterior.
Produccin de Abril igual a 300.000 unidades
Produccin de Mayo igual a 320.000 unidades
Produccin de Junio igual a 370.000 unidades
Con la informacin anterior, prepare un Presupuesto de Produccin para el trimestre.
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Ejercicio N 8:
La empresa EL CUERO, S.A, se dedica a la fabricacin de bolsos y carteras, entre
otros artculos de cuero, y presenta la siguiente informacin de las ventas
presupuestadas para los cuatro trimestres del ao 1.

Prod/ Trim 1er T 2do T 3er T 4to T


Carteras 200 320 440 690
Bolsos 120 170 220 390

El inventario inicial para el primer trimestre es de 24 y 16 unidades para las carteras y


bolsos respectivamente. Los inventarios finales de cada trimestre corresponden al 20%
de las ventas estimadas para el siguiente trimestre. Se espera que para el primer trimestre
del ao 2, las ventas sean de 200 y 240 unidades para los bolsos y las carteras
respectivamente. Con la informacin anterior prepare el Presupuesto de Produccin.
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Ejercicio N 9:

El Sabor de Las Dencrucijada, produce tres tipos de bebidas. A


continuacin se presenta el presupuesto tentativo de ventas para la navidad del
prximo ao.

Bebida Unidades
Kola 260.000
Kolita.. 170.000
Kolota. 190.000

A continuacin se presentan los niveles de inventarios:

Inventario de productos en procesos Inventario de


Inicial Final productos terminados

Porcentaje Porcentaje Unidades Unidades


Unidades procesado Unidades procesado iniciales finales

Kola.. 4.300 50% 3.500 50% 16.000 16.750


Kolita.... 6.800 35% 4.600 45% 14.000 11.470
Kolota.. 4.500 45% 4.200 30% 13.175 16.895

SE PIDE:

Preparar un presupuesto de produccin por lnea de producto.


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Ejercicio N 10:
La Golo S.A, mezcla y hornea tortas para todo tipo de eventos con un tamao nico.
El costo estndar para cada uno de esos pasteles es el siguiente.

Harina. Bs. 18,50


Azcar y especias.. . 14,00
Mano de obra directa mezcla y horneado. 50,00
Costos indirectos de fbrica. 27,50
110,00

El costo estimado de la harina es de Bs. 4,35 por kg. y de Bs. 5,oo para el azcar y
las especias. La Golo S.A, paga a los trabajadores por mano de obra directa una tasa de
Bs. 20,00 por hora.

La administracin espera vender 110.000 tortas para el ao 2015. El inventario inicial


consiste en los siguientes renglones: productos terminados 2.100 unidades, harina 10.800
Kg. y azcar y especias 12.300 Kg. El inventario final deseado es como se describe a
continuacin: productos terminados 3.300 unidades, harina 12.400 Kg. y azcar y
especias 14.500 Kg.
.
Se requiere:

1. Prepare un presupuesto de produccin.

2. Prepare un presupuesto de compras de materiales directos.

3. Prepare un presupuesto de mano de obra directa.


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Ejercicio N 11:
La Victoriana, C.A, manufactura y vende solo un artculo, el producto
qumico B8. El inventario de productos terminados al 1 de mayo muestra un
costo de Bs. 861.800 y contiene 13.900 unidades. Se espera que el 31 de
mayo, el inventario de productos terminados contenga 15.600 unidades. La
empresa vender sus productos terminados a un precio de Bs. 80 por unidad y
se espera que se vendan 90.000 unidades de productos terminados durante el
mes. Se usa un solo tipo de materiales directos para elaborar cada producto
terminado. Se necesitan 6 galones de materiales directos para elaborar cada
producto terminado.

Se espera que el inventario inicial de materiales directos al 1 de mayo sea de


116.000 galones, mientras que se espera que el inventario final de materiales
directos sea de 114.300 galones. Del mismo modo, se espera que los
materiales directos sigan costando Bs. 2,20 por galn. Para el costo del
inventario se usa el mtodo PEPS.

Se requieren de dos horas de mano de obra directa para elaborar cada unidad.
Los trabajadores de la mano de obra directa reciben un pago de Bs. 12 por
hora.

Se espera que el nivel de operaciones presupuestado los costos indirectos de


fbrica variables ascienda a Bs. 1.184.840, mientras que los costos indirectos
de fbrica fijos sean de Bs. 1.000.000. Los costos indirectos de fbrica se
aplican a la produccin en proceso sobre la base de los bolvares de mano de
obra directa.

Se pide:

a) Presupuesto de ventas.
b) Presupuesto de produccin
c) Presupuesto de compras de materiales directos
d) Presupuesto de mano de obra directa
e) Presupuesto de costo de los productos vendidos
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Ejercicio N 12:

La empresa " El Escalofrio, C.A" , presenta lo siguiente:

Ventas Presupuestadas ( unidades): PRECIO DE VENTAS Bs 70 C/U.


Meses Abril Mayo Junio
Totales 1.500,00 1.800,00 2.100,00

Inventarios deseados de artculos terminados.


Abril 1 ; 300 unidades ( costo de Bs 4.500,oo )
30 de Abril , 340 unidades ; 31 de Mayo 290 unidades ; 30 de Junio 350
unidades.
Se requieren 2,30 Kgs de material directo, para terminar una unidad, el costo del material
por Kg es de Bs 2,70.
El Inventario final deseado de materiales : 30% de las necesidades de consumo del mes
siguiente. Consumo estimado para el mes de Julio 3.500 Kgs.

Las horas y los costos de la mano de obra directa son los siguientes:
Hrs por Unidad Costo por Hora

Abril 2,20 3,20


Mayo 2,25 3,25
Junio 2,28 3,30

La tasa de costos indirectos de fabricacin variables, por Hr de M.O.D:


Mano de obra indirecta 0,45
Mantenimiento 0,20
Material indirecto 0,10
Energa 0,15

Los costos fijos por mes son:


Salarios (ventas) 7.000,00
Sueldos (oficina) 9.000,00
Depreciacin 900,00 (fbrica)
Mantenimiento 300,00 (fbrica)
Energa 1.400,00 (fbrica)
Mano de obra indirecta 600,00 (fbrica)

Prepare los siguientes presupuestos:


1,- Ventas. 2,- Produccin. 3,- Consumo de materiales.
4,- Compras de materiales. 5,- Mano de obra directa.
6,- Costos indirectos de fabricacin. 7,- Costos de artculos vendidos.
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Ejercicio N 13:
EJERCICIO INTEGRAL 1
La compaa El Alamo, C.A , presenta la siguiente informacin:
Precio de ventas promedio Bs 20,oo.
Ventas por territorio (unidades).
MESES 1 2 3 4 5 .
Enero 62.800 72.000 36.000 95.000 92.500
Febrero 61.000 75.500 39.000 98.500 95.500
Marzo 68.500 88.000 49.500 105.000 115.500

Inventarios deseados de artculos terminados.


Enero 1 .............. 40.650 ( costo Bs 455.280)
Enero 31............. 45.000
Febrero 28.......... 42.000
Marzo 31........... 55.000

Se requiere 2,20 Kgs de material directo para terminar una unidad.


El costo del material directo por Kg es de Bs 3,40.
El inventario final deseado de materiales: 30% de las necesidades de consumo del mes
siguiente. Consumo estimado de Abril : 800.000 kgs
.
Las horas estimadas de mano de obra directa y el costo estimado por hora para ter- minar
cada unidad es el siguiente:

Horas por Unidad Costo por Hora


Enero 0,80 Bs 3,60
Febrero 0,82 3,65
Marzo 0,85 3,70

Tasa de costos indirectos de fabricacin variable por hora de mano de obra directa:
Mano de Obra Indirecta..................... Bs 0,30
Impuestos sobre la nmina................ 0,20
Mantenimiento................................... 0,25
Calefaccin y electricidad.................. 0,15
Energa............................................... 0,10
Varios................................................. 0,05

Los gastos de ventas variables, como porcentaje del total de las ventas en Bs son:
Comisiones................................. 0, 4%
Viajes......................................... 0, 2%
Publicidad.................................. 0, 3%
Cuentas incobrables................... 0, 1%

Los gastos fijos por mes son:


Salarios (ventas)........................... Bs 98.500
Salarios (administracin).............. 99.100
Sueldos (administracin).............. 100.300
Depreciacin................................. 23.500 (fbrica)
Impuestos..................................... 21.750 (administracin)
Seguros......................................... 32.000 (administracin)
Impuestos..................................... 21.000 (fbrica)
Seguros......................................... 21.900 (fbrica)
Materiales indirectos.................... 21.800 (fbrica)
Mano de obra indirecta................ 22.900 (fbrica)
Supervisin.................................. 10.950 (fbrica)
Mantenimiento............................. 12.700 (fbrica)
Calefaccin y electricidad............ 10.100 (fbrica)
Energa......................................... 15.870 (fbrica)

Suponga que:
Todos los gastos fijos se pagan cuando se incurren.

Las materia primas se pagan cuando se reciben.

Las ventas se hacen en efectivo.

Los impuestos estimados sobre la utilidad se pagan mensualmente.

El saldo de caja en Enero 1 es de Bs 70.000,oo.

Con la informacin anterior prepare los siguientes presupuestos:

a.- Ventas.
b.- Produccin.
c.- Consumo de materiales directos.
d.- Compras de materiales directos.
e.- Mano de obra directa.
f.- Costos indirectos de fabricacin.
g.- Costos de los artculos vendidos.
h.- Gastos de ventas.
i.- Gastos de administracin.
j.- Estado de ingresos presupuestados suponiendo una tasa de impuesto del 20%.
k.- Presupuesto de Caja.
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Ejercicio N 14:
EJERCICIO INTEGRAL 2
La compaa Ha Sido Un PLacer, C.A , presenta la siguiente informacin:
Precio de ventas promedio Bs 80,oo.
Ventas por territorio (unidades).
MESES 1 2 3 4 5 .
Enero 40.000 60.000 42.000 90.000 80.000
Febrero 50.000 70.000 45.000 88.000 70.000
Marzo 62.000 80.000 48.000 95.000 60.000

Inventarios deseados de artculos terminados.


Enero 1 .............. 60.000 ( costo Bs 2.100.000)
Enero 31............. 45.000
Febrero 28.......... 50.000
Marzo 31........... 55.000

Se requiere 1,25 Kgs de material directo para terminar una unidad.


El costo del material directo por Kg es de Bs 20,oo.
El inventario final deseado de materiales: 30% de las necesidades de produccin del mes
siguiente. Produccin de Abril : 180.000 unidades.
Las horas estimadas de mano de obra directa y el costo estimado por hora para ter- minar
cada unidad es el siguiente:

Horas por Unidad Costo por Hora


Enero 1,90 Bs 6,40
Febrero 1.95 6,42
Marzo 1,98 6,65

Tasa de costos indirectos de fabricacin variable por hora de mano de obra directa:
Mano de Obra Indirecta..................... Bs 0,70
Aportes sobre la nmina.................... 0,30
Mantenimiento................................... 0,35
Calefaccin y electricidad.................. 0,15
Energa............................................... 0,20
Varios................................................. 0,02

Los gastos de ventas variables, como porcentaje del total de las ventas en Bs son:
Comisiones................................. 2,50%
Viajes......................................... 2,80%
Publicidad.................................. 5,30%
Cuentas incobrables................... 0,50%
Los gastos fijos por mes son:
Salarios (ventas)........................... Bs 1.200.000
Salarios (administracin).............. 700.000
Sueldos (administracin).............. 3.500.000
Depreciacin................................. 40.000 (fbrica)
Impuestos..................................... 140.000 (administracin)
Seguros......................................... 140.000 (administracin)
Impuestos..................................... 15.000 (fbrica)
Seguros......................................... 25.000 (fbrica)
Materiales indirectos.................... 30.000 (fbrica)
Mano de obra indirecta................ 40.000 (fbrica)
Supervisin.................................. 60.000 (fbrica)
Mantenimiento............................. 30.000 (fbrica)
Calefaccin y electricidad............ 140.000 (fbrica)
Energa......................................... 20.000 (fbrica)

Suponga que:
Todos los gastos fijos se pagan cuando se incurren.

Las materia primas se paga; el 90% de lo comprado en el mes, ms el 10% pendiente del mes
anterior. Suponga que para el primero de Enero, no exista deuda por ese concepto.

Las ventas se hacen en efectivo, en un 85% y el 15% restante se cobra en el mes siguiente.
Suponga que para el primero de Enero estaba pendiente por cobrar Bs. 1.500.000.

Los impuestos estimados sobre la utilidad se pagan mensualmente.

El saldo de caja en Enero 1 es de Bs 700.000,oo.

Con la informacin anterior prepare los siguientes presupuestos:

a.- Ventas.
b.- Produccin.
c.- Consumo de materiales directos.
d.- Compras de materiales directos.
e.- Mano de obra directa.
f.- Costos indirectos de fabricacin.
g.- Costos de los artculos vendidos.
h.- Gastos de ventas.
i.- Gastos de administracin.
j.- Estado de ingresos presupuestados suponiendo una tasa de impuesto del 15%.
k.- Presupuesto de Caja.