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REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Rgimen tributario promocional dirigido a:

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que


exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban


rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

IMPUESTOS QUE COMPRENDEN

El presente Rgimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a


las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal que deban pagar en su
calidad de contribuyentes

SUJETOS AL NUEVO RUS

Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y las sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas que:

a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.

b) Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta


categora nicamente por sus actividades de oficio.

c) Sus ingresos brutos por la realizacin de sus actividades no excedan de S/.


360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS

Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin.

El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/.
70,000 nuevos soles.

El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda de S/. 360,000


nuevos soles.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2 T.M.


(Dos toneladas mtricas).

Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de


pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto


zona de frontera: importar US$ 500 por mes.

Organicen espectculos pblicos.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores


de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.

Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.

Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

Realicen venta de inmuebles.


Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen alguna operacin gravada con el ISC.

Realicen operaciones afectas al impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

ACOGIMIENTO AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:

a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del


ejercicio:

El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el


Registro nico de Contribuyentes.

b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del


Rgimen Especial:

Debern:

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el


cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la
categora que les corresponda, Este requisito no ser de aplicacin tratndose
de sujetos que se encuentren en la categora especial.

2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente
al que se efecta el cambio de rgimen, a:
Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito
fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

CATEGORIZACIN

Para determinar en que categora corresponde efectuar el pago de la cuota


mensual, debern ubicarse en la que no superen ninguno de los lmites
establecidos para cada parmetro.

TABLAS DE CATEGORAS MENSUALES

Categoras Total ingresos Total Cuota


brutos mensuales adquisiciones mensual
(hasta S/.) mensuales (hasta (S/.)
S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

FORMA DE PAGO
El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se realizar en
forma mensual, de acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren
ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.

RECATEGORIZACIN

Si en un mes ocurre alguna variacin en los ingresos o adquisiones el


contribuyente se encontrar obligado a pagar su cuota mensual en su nueva
categora a partir del mes en que se produjo la variacin.

CAMBIO DEL NUEVO RUS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA


AL REGIMEN GENERAL

Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao,


mediante la presentacin de las declaraciones juradas que correspondan a
dichos regmenes.

En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrn carcter
cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o del
Rgimen General, a partir del cambio de rgimen.

CATEGORIA ESPECIAL

Los sujetos podrn ubicarse en una categora especial, siempre que el total de
sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000:

a) Que se dedican nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,


tubrculos, races, semillas y dems bienes detallados en el Apndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.

b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que


vendan sus productos en estado natural.
Los contribuyentes debern presentar anualmente una declaracin
informativa sealando sus 5 principales proveedores

CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la categora
especial debern presentar el formulario 2010 en las siguientes fechas:

Si inicia actividades en el ejercicio En el perodo que corresponde el inicio de


actividades

Si proviene de otras categoras del Nuevo RUS En el perodo que se produce


el cambio

Si proviene del Rgimen General o Rgimen Especial En el perodo que se


produce el cambio hasta la fecha de vencimiento respectivo.

OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por


mquinas registradoras.

No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal.

No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.

OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS

Slo debern exigir facturas y/o ticket o cintas emitidas por mquinas
registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para
sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta.

LIBROS CONTABLES

No estn obligados a llevar libros contables

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y


sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:

A. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de


los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
B. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.

Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA?

Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:

A. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del


ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de


la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el
Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.

B. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo


Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de


la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades


conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos


netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos
Soles)
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintisis mil y 00/100
Nuevos Soles)
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin


segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en
materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) e


IGV?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

TRIBUTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categora 1.5% de sus ingresos netos


(Rgimen Especial) mensuales

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de 18%


Promocin Municipal

La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la


actividad realizada.