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Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

El Rgimen General al Impuesto a la Renta, es un rgimen tributario que comprende las personas
naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aquellas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).

Lo que debes saber del Impuesto General al Impuesto a la Renta:

- Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden


realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:
- Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del
cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealarn la fecha
a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por:
- El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o
- El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin.
- Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la
declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621
o el Formulario N 119 segn corresponda.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al recibir


prestacin de servicios?

Cuando se adquiere bienes y/o se reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus
rentas, se debe exigir que se otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua,
telfono, y recibos de arrendamiento.

Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?

Si el cliente tiene RUC debe extender una factura que actualmente es electrnica para las Pymes.
Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitir una boleta de venta, ticket o cinta emitida
por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo
para efectos tributarios.

Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de
pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de
venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha
Boleta para control de la SUNAT.

Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Qu libros de contabilidad debe llevar?

- Si es persona natural y los ingresos brutos anuales llegan hasta 100 UIT debe llevar los
siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
- Y con ms de 100 UIT debe llevar contabilidad completa.
- Si es persona jurdica debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo,
debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido
al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
- A qu tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?

Tributos afectos

Por la actividad econmica: IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito
fiscal.

Renta

Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas
de clculo:

- Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales


- Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales
- Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible.
- Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN).
- ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas
de la Ley del IGV e ISC.
- Si tiene trabajadores dependientes:
- Contribuciones al ESSALUD: 9%

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurdicas que obtengan rentas de tercera categora proveniente de
actividades de comercio y/o industria, adems por actividades de servicios.

Cabe sealar que estas personas debern contar con un ingreso neto que no supere los S/.
360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por ejercicio gravable, dentro de
otros requisitos.

Por ltimo, existen sujetos que no pueden acogerse a este rgimen por mandato expreso de la
Ley, como por ejemplo: Actividades de contratos de construccin, presenten servicio de
transporte de carga de mercancas, siempre que los vehculos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM, organicen cualquier tipo de espectculo pblico, etc.

QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?


a) Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de
inventario y balances). Adems los Registros de consignaciones y de planillas de pago,
de corresponder.
b) Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta,
tickets, liquidacin de compra, notas de crdito, notas de dbito, guas de remisin,
entre otros.
c) Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
d) Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que seale le ley.
e) Comunicar la suspensin de actividades y mantener actualizado su RUC.
f) Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas.

La declaracin jurada mensual y el pago de los impuestos podr realizarla utilizando el Programa
de Declaracin Telemtica (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA

a) A partir del ao 2007, en el RER se aplican dos tasas:


b) Cuando sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de
comercio y/o industria, pagar el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.
c) Si sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de
servicios, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.
d) Si sus Rentas de Tercera Categora provienen de las actividades conjuntas sealadas en
los prrafos anteriores, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre otras
actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal) que se
aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no slo
el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas.
PDT 0617 IGV Otras Retenciones - Dirigido a los contribuyentes que efectan retenciones por
rentas de segunda categora, rentas de no domiciliados (excepto rentas de cuarta y quinta
categora pagadas a no domiciliados las que se declaran y pagan en el PDT 601- Planilla
electrnica), retenciones del IGV, Dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades, retenciones mensuales de tercera categora de acuerdo a lo normado por el Art 73-B
del Impuesto a la Renta y sobre las liquidaciones de compra.

Versin 2.4 - Vigente a partir del 01.02.2017

Auto instalador: OTRET.EXE (1.64 MB) Versin 2.4 (Actualizado el 01.02.2017)

Base Legal R. Superintendencia N 021-2017, publicada el 29.01.2017 (ltima versin)

Base Legal R. Superintendencia N 229-2015, publicada el 30.08.2015

Base Legal R. Superintendencia N 030-2015, publicada el 31.01.2015

Base Legal R. Superintendencia N 028-2013, publicada el 29.01.2013