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CURSO: CONTABILIDAD

GUIA PARA EL ALUMNO

FACULTAD DE GESTION
CARRERA DE ADMINISTRACION Y FINANZAS
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Sesiones 1 y 2
Tema: La empresa y los Regmenes Tributarios

INTRODUCCION
Sheldon es un joven estudiante, fantico de los Comics que desea poner un negocio
donde pueda vender todo tipo de artculos sobre historietas: polos, gorras, muecos
de coleccin, posters, videos y otros, y as poner ganar mucho dinero y no trabajar
para otros.

Sheldon, como cualquiera de nosotros, tiene el


espritu emprendedor, y acaba de dar el primer
paso para poner su propia empresa!. Se junta con
su novia Amy, para ser socios y juntos comienzan a
pensar sobre las estrategias del negocio: ubicacin
del local, posibles clientes, cmo hacer publicidad,
etc.

Luego de ver todas las estrategias del negocio, Amy est un poco asustada ya que
no sabe por dnde deben de seguir. Su mejor amiga Penny le pregunt si ya haba
sacado su nmero de RUC, qu tipo de sociedad seran?, en cul rgimen
tributario estaran?, si ya haban sacado la licencia de funcionamiento, y muchas
preguntas ms, a las cuales Amy no supo que responder.

Muchas personas, tienen idea de qu negocio quisieran tener, ya sea una empresa comercial,
industrial o de servicios. Es ms fcil pensar en las estrategias de negocio como qu hacer para
vender?, dnde sera bueno ubicar mi empresa?, cmo atraer a los clientes?, a cunto debo de
venderlo? etc, y hasta hacen un estudio de mercado para ver si lo que quieren hacer podra ser
factible. Pero cuando llega el momento de hacerlo funcionar, se encuentran con la parte legal y
tributaria y se asustan. Es tan difcil ver el tema de los impuestos?, o solo nos asustamos porque
no conocemos? A continuacin veamos algunos conceptos que nos ayudar a perder el miedo a la
parte contable, legal y tributaria y as no nos detendremos en cumplir nuestros objetivos y
aventurarnos en el grandioso mundo de los negocios!

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CONTENIDO
LA EMPRESA:
En los ltimos aos, han surgido grandes
iniciativas basadas en las empresas. Las
empresas, ya no son necesariamente grandes
organizaciones e inalcanzables, sino que
actualmente una pequea idea puede ir ms all
de las expectativas que podemos tener, ya que en
la ltima dcada se han incrementado las
pequeas y medianas empresas, y algunas de
ellas se han convertido en grandes
organizaciones, franquicias a nivel nacional y en el
extranjero, etc. Esto es debido a la buena situacin en la que se encuentra nuestro pas y a la vez
gracias a los incentivos que se han brindado en cada uno de los sectores productivos.

La empresa: Es la organizacin de personas que comparten un objetivo en comn, ya sea


econmico o social, que utilizan los recursos (bienes materiales e inmateriales y financieros) con el
objeto de producir y comercializar algo o brindar un servicio que les de algn tipo de beneficio.

TIPOS DE EMPRESAS:
Segn su finalidad

Lucrativas: Buscan obtener beneficios econmicos (dinero). Se crean para producir bienes y
servicios rentables y estn constituidas por personas que desean obtener beneficios
denominados dividendos.

No Lucrativas: Aquellas que persiguen fines sin lucro, es decir otro tipo de beneficios, como
el de proporcionar ayuda social. Manejan recursos, y obtienen beneficios pero no utilidades,
ya que el dinero obtenido se vuelve a utilizar para seguir generando ms bienestar. Ej. Aldeas
Infantiles, Hogar de Cristo, Los Bomberos, ONGs (Organismos no gubernamentales),
Fundaciones, etc.

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Segn el sector de actividad en el que se desarrolla

Empresas agrcolas y pesqueras: explotan los


recursos naturales.
Empresas extractoras y mineras: vinculadas con
actividades de explotacin del subsuelo.
Empresas industriales: realizan un proceso de
transformacin de la materia prima y la convierten
en producto terminado.
Empresas de servicios: su componente esencial es
la actividad y el trabajo de las personas. Ejemplos:
transporte, banca, sanidad, educacin, etc.
Empresas Comerciales: Compran y venden bienes.

Segn el tamao de la empresa

Por otra parte, las empresas tambin pueden clasificarse de acuerdo a su tamao, es decir
depende de cunto es el volumen de sus ventas. Si quieres mayor informacin puedes buscar la
Ley MYPE (Micro y pequea empresa- DECRETO SUPREMO N 008-2008-TR) En esta Ley podrs
encontrar informacin importante, por ejemplo acerca de cuntos das de vacaciones debes de
darle a tus trabajadores, cunto se paga de gratificacin, cuntas horas deben de trabajar etc.

Microempresa: Sus ventas anuales tienen como mximo 150 UIT (UIT: Unidad Impositiva
Tributaria. Es un monto determinado por la SUNAT, por ejemplo para el ao 2014, 1 UIT= S/.
3,800 y cada ao ste monto podra variar).
150 x 3,800 = S/ 570,000 anuales, es decir aproximadamente S/ 47,500 en promedio al mes.
Pequea Empresa: Sus ventas anuales son ms de 150 UIT, pero venden como mximo 1,700
UIT.
Mediana Empresa: Ventas entre 1,700 pero mximo 2,300 UIT.

Con lo aprendido podemos ver que Sheldon y Amy crearn una empresa
comercial y lucrativa, y lo ms probable es que al comienzo sean una
microempresa.

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FORMA LEGAL DE LAS EMPRESAS:


Desde el mbito legal, debemos ver ahora las responsabilidades a la hora de formar una empresa,
debido a que al formar una empresa, estamos generando transacciones comerciales donde se
involucra dinero. Una empresa puede estar legalmente constituida como Persona Natural o
Persona Jurdica.

Persona Natural: Una Persona Natural con negocio, como su nombre lo indica est
conformada por una sola persona, y sta es la que ejerce los derechos y obligaciones a ttulo
personal, y garantiza con todo su patrimonio personal, las obligaciones que pueda contraer
la empresa. A esto se le llama Responsabilidad Ilimitada.

Ej. Si Sheldon decide no tener como socia a Amy, e inscribe su negocio como
Persona Natural con negocio, Sheldon Li Kooper, tendr un nmero de RUC
10040892978 (empieza siempre con el nmero 10, seguido por el nmero de
DNI y un nmero adicional dado por la SUNAT-Sper Intendencia de
Administracin tributaria, Organismo supervisor en el Per). El nmero de
RUC es un nmero de identificacin otorgada por la SUNAT.

A qu se refiere con responsabilidad Ilimitada?

Imagnese que Sheldon, tiene una cuenta de ahorro, un vehculo y un


departamento a su nombre. Crea su empresa Comic Center (Nombre
Comercial) y le va muy bien. Al transcurrir los aos, su negocio fue creciendo, e
incluso tiene ya varios empleados, ha ampliado su negocio con prstamos
bancarios, e incluso los proveedores le venden al crdito.
Una noche, ocurre un incendio que termina por destruir absolutamente toda
la mercadera, e incluso el local alquilado donde estaba su negocio (no tena
ningn seguro contra incendios).

Prcticamente Sheldon se va a la quiebra y ve cmo todos sus esfuerzos se han


desvanecido. Pero los proveedores, el banco, la SUNAT y los trabajadores a
quienes les debe no se van a quedar con los brazos cruzados, y le van a exigir a
Sheldon que les pague hasta el ltimo centavo.
Es as como la responsabilidad u obligacin sigue siendo de Sheldon, y todos los
bienes personales que estn a su nombre, pueden ser embargados e incluso su
cuenta de ahorro pueden congelarla para que pague todas las deudas. Por eso
se dice que la responsabilidad es Ilimitada, no hay lmite y se pueden meter
con tus bienes personales.

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Persona Jurdica: Puede estar conformada por una o varias personas, donde quien ejerce los
derechos y obligaciones es la empresa o sociedad. Las deudas u obligaciones que pueda
contraer la empresa estn garantizadas slo por los bienes que pueda tener la empresa.

Ej. Veamos la otra opcin, donde Sheldon s decide tener como socia a su novia
Amy. Como ya dijimos, Sheldon tiene un vehculo, su cuenta de ahorros, y un
departamento. Amy por su parte tiene a su nombre un terreno, y una casa.
Ambos aportan como capital S/ 5,000 c/u y con ello inician la empresa Comic
Center SA. (En este caso el nmero de RUC para personas Jurdicas, empezar
con el nmero 20, seguido de 9 dgitos ms otorgado por la SUNAT).

Ambos hacen crecer su negocio por varios aos, y al igual que en el caso
anterior tienen deuda con el banco y con varios proveedores ya que acababan
de comprar en exceso mercaderas, ya que iban a asistir a una feria temtica
para los amantes del comic.
Como empresa, Comic Center SA tiene dinero en la cuenta corriente (cuenta
especial para empresas, donde la diferencia con la cuenta de ahorro es que se
puede emitir cheques), adems posee muebles, computadoras y mercadera.

Luego una nocheocurri otra desgracia y la empresa fue robada en su


totalidad, se llevaron toda la mercadera, las computadoras, y cuanto objeto
de valor encontraron. (No contaban tampoco con ningn seguro contra robo y
asalto).

Sheldon y Amy ante tanta desgracia no pueden ms con la empresa, y deciden


cerrar el negocio. La empresa debe la liquidacin de los trabajadores, al
banco, y a los proveedores y solo cuenta con poco dinero en efectivo que sirve
para pagar un poco a los trabajadores.

En este caso, se podran embargar los bienes personales de Sheldon y Amy? La


respuesta es NO, y es debido a que quien contrajo la deuda es la empresa, la
Sociedad annima (SA)-Comic Center y no alguno de ellos.
Por eso se dice que la Persona Jurdica tiene Responsabilidad Limitada
porque se limita solo a los bienes de la empresa.

Y qu paso con los proveedores y el banco?

En este caso, debido a que ya no hay nada en la empresa que posea valor,
stos se quedarn sin poder hacer efectivo el cobro.

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Con esto podrn entender, porqu los vendedores, tienen que ser cuidadosos al
vender sus productos al crdito, o los bancos se aseguran de investigar a sus
clientes antes de otorgar un prstamo o crdito, ya que ellos corren el riesgo de
no cobrarlo y perder dinero.

Entonces, porqu todas las empresas no son Jurdicas y hay muchas empresas de Personas
Naturales?

Veamos a continuacin las ventajas y desventajas de las empresas Naturales y Jurdicas y as


optar por la mejor opcin que se adece a mi negocio:

PERSONA NATURAL

PERSONA JURIDICA

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Clasificacin de las Empresas Jurdicas:


Si Sheldon y Amy deciden formar su empresa Jurdica, ahora deben decidir, cul
de los tipos de empresas Jurdicas sern?

CLASIFICACION
DE LAS
EMPRESAS

Empresa de Sociedad de Sociedad Sociedad


Responsabilidad Responsabilidad Annima Cerrada Annima Abierta
Limitada (EIRL) Limitada (SRL) (SAC) (SAA)

La Ley No. 26887, Ley General de Sociedades, publicada en el Diario Oficial El Peruano de fecha 9
de Diciembre de 1996, determina las formas de Sociedades que pueden constituirse. Puedes leer
esta ley para decidir cul te convendra. A continuacin mencionaremos a grandes rasgos las
caractersticas de los principales tipos de Personera Jurdica:

Empresa individual de Responsabilidad Limitada (EIRL): Slo pertenece a una persona. Esta
puede responder frente a terceros slo hasta el monto del aporte que se us para su
constitucin. Es la forma ms sencilla de establecer un negocio y suelen ser empresas
pequeas o familiar.
Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL): Conformada por dos a veinte participantes,
puede responder frente a terceros slo hasta el monto del aporte que se us para su
constitucin. Posee un Junta general de Socios y Gerentes.
El capital est representado por participaciones.
Sociedad Annima Cerrada (SAC): Conformada de dos a veinte accionistas, posee una Junta
general de Accionistas, Directorio, Gerencia.
El capital est representado por acciones, integrados por el aporte de los accionistas. No
admite el aporte de servicios y se constituye mediante escritura pblica.
Sociedad Annima Abierta (SAA): Conformada por dos personas como mnimo. No existe
nmero mximo. Tienen una Junta general de Accionistas, Directorio, el nombramiento del
mismo es facultativo, Gerencia. Estas empresas cotizan en la Bolsa de Valores y es
supervisada por la SMV (Superintendencia de Mercado de Valores, antes llamada CONASEV).
Sabas que t tambin podras ser socio de este tipo de empres? Cmo?, comprando
acciones a travs de un brker, que comprar por ti en la Bolsa de Valores.

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PROCESO PARA FORMALIZAR TU NEGOCIO


Elaboracin de la Minuta de Antes de elaborarla, se debe verificar que el nombre de la
Constitucin empresa no lo tenga otra empresa (Certificado de
Bsqueda Mercantil). Si nadie lo tiene, hay que
La Minuta, es un documento especial de reservarla, con la finalidad de verificar si el nombre que
carcter privado, en el que intervienen las partes has escogido para la empresa ya existe o hay alguno
suscribiendo un contrato, el cual necesita la similar.
autorizacin de un abogado.
Se puede Reservar el nombre que se ha elegido para la
Dicho documento va dirigido al notario para que lo empresa, por un plazo de 30 das prorrogables, en las
extienda en su registro de escrituras pblicas. Oficinas Registrales de Lima y provincias.

La minuta contiene:

Datos completos de los socios, accionistas.


Descripcin de la actividad econmica, razn social,
Nro. RUC, capital de la empresa, detalle de los
aportes.
Estatuto, reglamentos, especificaciones de la
estructura de la empresa.
Elaboracin de la Escritura Pblica
Sirve para darle formalidad a la Minuta y como
Es un documento legal elaborado por el requisito para la Inscripcin de mi empresa en
notario, conteniendo uno o ms actos Registros Pblicos.
jurdicos. Se requiere de un notario que de fe sobre los datos
de las personas, documento y hechos participantes
en la escritura.
Se le debe adjuntar el sustento del capital que fue
aportado por los socios o accionistas.
Inscripcin en la Superintendencia Necesitars llevar:
Nacional de Registros Pblicos
(SUNARP) Formato de solicitud de inscripcin.
Copia del documento de identidad del
El notario elevar los partes de la Escritura Pblica representante
en la Oficina Registral para la inscripcin de la Escritura pblica que contenga el Pacto Social y el
empresa en el Registro de personas jurdicas Estatuto.
(Partida Registral). Comprobante de depsito por el pago de los
derechos registrales.

Debers llevar a la SUNAT:


SUNAT
Obtencin de la ficha RUC. El RUC es tu Documento de identidad del representante legal.
identificacin tributaria, lo que permitir a Recibo de servicios o de la ltima Declaracin
la empresa emitir comprobantes de pago, acogerse Jurada del predio o Autovalo, del lugar donde
a uno de los regmenes tributarios (se ver ms estar la empresa.
adelante) para saber cunto impuesto deber pagar, La partida registral certificada por los Registros
calcular los montos y saber el cronograma de pago. Pblicos.

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Autorizacin del Libro de Planillas Ministerio de Trabajo


Si tengo a mi cargo uno o ms Llenar la solicitud (Formato N 1). Si es para una
trabajadores, debo llevar planillas de pago. obra de Construccin Civil (Formato N 2).
Las planillas de pago son un registro Presentar el libro o las hojas sueltas (Deben
contable. Muestra informacin sobre la relacin estar numeradas)
laboral del trabajador con la empresa, su Llevar la ficha RUC.
remuneracin y los dems beneficios que se le pagan. Pagar la tasa del 1% UIT, por cada 100 hojas.

ESSALUD El registro se hace mediante el Programa de


Lugar que se debe de ir para inscribir a los Declaracin Telemtica (PDT) si son ms de 5
trabajadores y puedan acceder a este trabajadores.
beneficio (seguro mdico del Estado) Formulario N 402, el cual puede adquirirse en
la SUNAT o en las entidades bancarias, si son
menos de 5.
Autorizacin y/o Permisos Especiales
En cumplimiento a los estipulado en la Ley Algunas empresas segn su rubro deben de
N 26935 - Ley sobre simplificacin de pedir un permiso especial a alguna Institucin.
procedimientos para obtener los registros Ej. Transportes de mercancas en general.
administrativos y las autorizaciones sectoriales para Deber solicitar el permiso en la Direccin
el inicio de actividades de las empresas. General de Transporte terrestre del Ministerio
de Transportes y Comunicaciones.

Licencia Municipal de Funcionamiento Necesitars:


Obtener un permiso en la Municipalidad Solicitud de licencia de Funcionamiento.
donde estar el local donde desarrolle las Vigencia de poder del Representante Legal
operaciones (Ley de Promocin y formalizacin de la (persona Jurdica) o Carta poder con firma
MYPE Ley N 28015). legalizada (Persona Natural).
Defensa Civil: Organizacin que se encarga de velar Fotocopia simple del comprobante de
por la seguridad. Debes obtener un Certificado, ya informacin registrada o ficha RUC.
que ellos vern si tu empresa es seguro para los Declaracin Jurada simple de si es micro o
trabajadores y clientes pequea empresa.
Declaracin Jurada de Observancia (Certificado
entregado por Defensa Civil)
Recibo de pago por Derecho a Trmite.

Legalizacin de Libros de Actas y de Algunos ejemplos de libros que se deben de legalizar:


Contabilidad
Los libros contables debern ser Libros societarios
legalizados previamente por un Notario Libro de Actas
Pblico o Juez de Paz Letrado. Registro de Acciones

Libros contables
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas

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En lneas generales estos son los pasos que debes seguir si quieres poner tu
negocio y darle la forma legal. Cada tipo de empresa podr tener requisitos
diferentes e incluso las Municipalidades pueden solicitarte diferentes
documentos y las tarifas de pago tambin dependen de cada distrito.

Los Regmenes Tributarios

Pensemos en una pequea bodega, una


farmacia y la empresa Telefnica. Crees
que las 3 empresas pagan sus impuestos
de la misma manera?, sera justo?

Por supuesto que no. Entonces lo que ha


hecho la SUNAT es establecer un
conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones
vinculadas directamente al pago de
tributos y de las obligaciones formales
relacionadas con trmites, documentos e
instrumentos que facilitan el pago de los
impuestos.

Para ello ha designado una forma de separacin, llamado rgimen y se ha


establecido de acuerdo al volumen de ingresos o ventas de la empresa, de su
constitucin organizacional, personera natural o jurdica y del giro del negocio.

Actualmente existen tres Regmenes Tributarios a los que se pueden incorporar,


tanto las personas naturales como las personas jurdicas con actividad empresarial.

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)


2. Rgimen Especial Del Impuesto a La Renta (RER)
3. Rgimen General del Impuesto a la Renta

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Rgimen nico Simplificado (RUS)


Se pueden acoger a este rgimen, las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas
en el pas que obtengan rentas de tercera categora (Ejemplo una persona que abre una
librera o bodega con venta directa al pblico).
Las personas naturales no profesionales domiciliadas en el pas que perciban rentas de cuarta
categora nicamente por actividades de oficios (Ej. Carpintero, electricista, pintor, etc.)
La EIRL (Empresa Individual de Responsabilidad Limitada). Es el nico tipo de empresa Jurdica
e incorporado recin el 2 de Julio del 2013 (Ley N 30056)

Caractersticas:

Los que estn en el RUS slo pueden tener ventas o adquisiciones (Compras) con un mximo
de S/ 30,000 mensuales o S/ 360,000 al ao. En caso se excediera el monto, la empresa
deber cambiar de rgimen tributario
Solo puede tener un establecimiento o sede productiva..
Solo pueden emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas de mquinas registradoras
que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal (Estn prohibidos de emitir facturas), pero
s deben de comprar con facturas.
No se encuentran obligados a llevar libros y registros contables.
El valor de los activos fijos no pueden superar los S/ 70,000.
Un activo fijo es algo que la empresa ha comprado para usarse en la empresa, cuya duracin
es de ms de 1 ao, y que tiene un monto significativo. Ej. Una empresa puede comprar una
computadora, muebles, alguna mquina refrigerante etc. Pero OJO, no se consideran los
Inmuebles ni los vehculos, ya que por su valor podra exceder fcilmente los S/ 70,000.

Y Cmo calcularemos el impuesto?


Esto es muy fcil. La SUNAT ha puesto una tabla que divide los ingresos o adquisiciones en
categoras (Rangos de ganancias o compras)

Tambin establece la cuota mensual. Cabe recalcar que slo se pagar el monto que all figura, es
decir o S/ 20, 50, 200, 400 600. Si t calculas el impuesto, no vas a pagar por ejemplo S/ 150,
porque en la tabla no figura este monto.

No debemos olvidar, que cuando se vende por un monto mayor a S/. 5 se debe
emitir un comprobante de pago. La SUNAT siempre fiscaliza, y si descubre que
no entregas comprobante de pago, te pondr multa, cerrar temporalmente tu
negocio, y adems te colocar afiches de CERRADO TEMPORALMENTE que
darn una mala imagen a tu negocio.

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Tabla de las Categoras en el RUS:

Veamos un ejemplo de cmo se deber pagar el impuesto.

Sheldon como persona Natural est acogido al RUS, y en el mes de Enero, (inicia
sus operaciones) compra cmics por S/ 6,000, pero slo vendi con boletas S/ 3,000.
Cunto debera de pagar?

Si observamos la tabla, en las Ventas est en la categora 2, ya que el monto de


ventas es hasta 8,000 y debera pagar S/ 50. Si vemos las adquisiciones
deberamos ver la categora 1 hasta 5,000 y debera pagar solo S/ 20. Entonces..,
Cul de los dos valores escogeramos para pagar? La respuesta sera el monto
mayor, es decir S/ 50.

CUIDADO: Qu pasara si la empresa NO ha funcionado en todo el mes? Suele


pasar que el dueo de la bodega o librera sale de viaje y no abre el negocio todo
un mes. En este caso no ha vendido ni comprado nada.

Significa que no debera pagar impuesto?

Hay que tener cuidado, ya que S debera pagar, y el monto a pagar sera S/ 20. Y
esto porqu? Porque la tabla dice hasta 5,000 en la primera categora. Al decir
la palabra hasta significa que empieza desde cero. OJO y mucho cuidado, ya que
el no declarar y pagar los S/ 20 del impuesto, podra ocasionar pagar una multa.

Mayor informacin sobre el RUS en:


http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=bl
og&id=43&Itemid=70

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Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (R.E.R)


Podrn acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, las personas jurdicas, las personas
naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, domiciliadas en el pas que obtengan
rentas de tercera categora, siempre que sus ingresos netos correspondientes al ejercicio gravable
del ao 2014 no superen los S/.525,000.

Actividades de comercio e industria


Actividades de servicio

Caractersticas:

Ingresos mximos o de adquisiciones son de S/


525,000 al ao. En caso se excediera el monto, la
empresa deber cambiar de rgimen tributario
Solo se puede tener hasta 10 trabajadores por turno
de trabajo.
Se encuentran obligados a llevar algunos libros y
registros contables. Registro de Compras y Registro de Ventas.
El valor de los activos fijos no pueden superar los S/ 126,000.
Hay ciertas actividades que no pueden estar en este rgimen como el de veterinarias,
actividades jurdicas, venta de inmuebles, contables etc.

Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial, pagarn una cuota ascendente al 1.5% (uno
y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales.

El pago de las cuotas tiene carcter cancelatorio, dicho pago del impuesto, se efectuar
mensualmente con carcter definitivo, debiendo presentarse la declaracin jurada del pago
mensual. Los ingresos netos, es la ganancia que se obtiene: Ingresos (ventas) menos los gastos te
da el ingreso neto.

Adems del Impuesto a la Renta del 1.5%, deber pagar otro impuesto: IGV (Impuesto general a
las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal) equivalente al 18%.

Mayor informacin sobre el RER en:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=152:01-
ique-es-el-rer-regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta&catid=44:rer&Itemid=71

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Rgimen General del Impuesto a la Renta:


Las empresas (personas jurdicas) que decidan por este rgimen general del impuesto a la renta
debern llevar contabilidad completa y cumplir con las normas tributarias del Impuesto a la Renta.
La tasa del Impuesto para el ao 2013 es del 30% de las ganancias netas.

Las personas naturales y jurdicas que se acogen a ste rgimen llevarn slo Registro de Ventas,
Registro de Compras y Libro Diario Simplificado, si sus ventas anuales no son mayores a 150 UIT en
el ao.

Tipo de Renta que generan los negocios - La Tercera categora

Las derivadas del comercio, la industria o minera.


La prestacin de servicios comerciales,
industriales o de ndole similar como
transporte, comunicaciones, hoteles, bancos y
en general cualquier otra actividad que
constituya el negocio habitual de compra o de
produccin y venta de bienes y servicios.
Las derivadas de la actividad similar. Ej.: los
cobradores de seguro y comisionistas
mercantiles, que giran facturas.
Las rentas que obtengan los notarios que
provengan de su actividad.
Las rentas obtenidas por el ejercicio en
asociacin o en sociedad civil de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio.

Deducciones para Determinar la Renta Imponible: A fin de establecer la renta neta de 3era
categora, se deducir de la renta bruta, los gastos necesarios para producir y mantener su fuente,
en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por ley.

No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera categora:

Los gastos personales y de sustentos del contribuyente y sus familiares


Las multas recargos e intereses moratorios
Los gastos cuya documentacin que la sustente, no cumplan con los requisitos y
caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Declaraciones y pagos a cuenta:


Debern presentar la Declaracin Jurada de la Renta (D.J), obtenida en el ejercicio gravable Anual.
Las Declaraciones Juradas, balances y anexos se debern presentar en los medios, condiciones,
forma, plazos y lugares que determine la SUNAT

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Abonarn con carcter de pagos a cuenta del impuesto a la renta, cuotas mensuales con arreglo a
alguno de los siguientes sistemas:

Fijando la cuota sobre los ingresos netos del mes, un coeficiente resultante de dividir el
monto del impuesto anual calculado al ejercicio gravable anterior, entre el total de los
ingresos netos del mismo ejercicio.

Aquellos que inicien sus actividades en el ejercicio, fijarn la cuota en el uno punto cinco
por ciento (1.5%) de los ingresos netos del mes, tambin debern acogerse a este sistema,
quienes hubieran obtenido prdida en el ejercicio anterior.

Recuerden que la tasa del impuesto a la renta es del


30% de los ingresos netos. En los meses de Marzo e
inicios de Abril, las empresas que estn en este
Rgimen, presentan la Declaracin Jurada, en donde
figura todos los ingresos del ao anterior as como los
gastos que haya tenido, y as obtener el clculo de las
ganancias. De estas ganancias la empresa deber pagar
el 30%. Si en el periodo (ao) anterior ya se hicieron
pagos a cuenta, entonces la empresa solo deber pagar
la diferencia.

Impuesto a la Renta (IR)

Hemos hablado anteriormente sobre la tasa del impuesto a la renta del 30%. Pero no todos deben
pagar esta tasa de impuesto.

El Impuesto a la Renta grava los ingresos (rentas) generados por las ganancias del capital que se
producen por una inversin o por el fruto del trabajo bajo relacin de dependencia o
independencia, o por la aplicacin de ambos factores. Es decir, proviene de una fuente durable y
susceptible de que genere ingresos peridicos.

Renta significa Ganancias, y se parte de la premisa de que si ganas dinero, debers pagar un
impuesto. Los contribuyentes se clasifican en domiciliados y no domiciliados en el Per; y en
personas jurdicas y personas naturales.

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ACTIVIDADES: CASOS Y EJERCICIOS

1) El Sr. Carlos Castro tiene una bodega y en el mes de Abril 2012 emiti Boletas de Venta por un
monto de S/. 6,400 y efectu compras por un monto de S/. 4,900. Calcular la cuota mensual a
pagar correspondiente al mes de abril 2012.

2) El Sr. Manuel Quispe es dueo de una panadera y en el Marzo 2012 emiti Tickets de Mquina
Registradora por un monto de S/. 12,200. Calcular la cuota mensual a pagar correspondiente al
mes de Marzo 2012.

3) El Sr. Jorge Macedo es dueo de una ferretera acogida al Nuevo Rus, en el mes de Abril emiti
boletas de venta por un monto de S/. 15,200 y adems por solicitud de un cliente emiti una
Factura de Venta por un total de S/. 5,300. es correcto el procedimiento?

4) La empresa El Polo SAC vendi en el ao S/. 500,000 y sus gastos fueron por S/. 420,000.
Determina el impuesto a la renta de acuerdo al Rgimen General y de acuerdo al Rgimen
especial del impuesto a la renta. (Nota: Slo para ste clculo, como el RER paga de manera
mensual, al clculo solamente dividirlo entre 12).

5) Si la empresa recin inicia sus operaciones en el presente perodo. Cunto es el porcentaje que
debe pagar a cuenta del impuesto a la renta de cada mes?

6) Si el ao pasado el impuesto a la renta que pag la empresa fue por S/. 20,000 y sus ventas en el
ao fueron por S/. 520,000. Cunto es el factor que debe utilizar para sus pagos a cuenta
mensuales del impuesto a la renta?

7) Cmo determinan las empresas el IGV a pagar cada mes?

8) Menciona las caractersticas principales que tiene una persona jurdica en su forma de sociedad
annima cerrada.

9) Menciona los 3 regmenes tributarios al que deben acogerse las empresas para el pago sus
impuestos.

10) Menciona tres diferencias entre una persona natural con negocio y una persona jurdica.

11) Indique tres ventajas y tres desventajas entre una persona natural y una persona jurdica.

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ADMINISTRACIN Y FINANZAS

LECTURA COMPLEMENTARIA: La Ley de MYPE


Qu es MYPE? El trmino MYPE hace referencia a la Micro y Pequea Empresa, que son unidades
econmicas ya sea conformada por una Persona Natural o una Persona Jurdica, bajo cualquier
medio de organizacin empresarial, ya sea que desarrolle actividades comerciales, extractivas, de
transformacin, produccin o de servicios.

Para que sean denominados Micro o


pequea empresa ser de acuerdo a los
niveles de ventas anuales.

Y por qu hay una Ley especfica para


las MYPE?

El Estado promueve y trata de desarrollar


programas e instrumentos que ayuden a
la creacin y desarrollo de empresas
chicas que puedan sostenerse en el
corto y largo plazo, incrementen el
trabajo sostenible, la productividad y
que repercuta en la economa del pas, y
mejora de los sectores sociales.
Promueve adems las actividades
regionales, fomentando el espritu
emprendedor e iniciativa de la inversin privada, y les brinda un marco legal que les permita tener
un mejor desarrollo.

Ayuda en el crecimiento, diversificacin y consolidacin de las exportaciones, con nfasis en las


regiones, as como programas de turismo, y otros planes para los diversos sectores.

Uno de los aspectos importantes es que el Estado fomenta el acceso de las MYPE al mercado
financiero y de Capitales, ya que estos para su crecimiento carecen de recursos. El Estado a travs
de la Corporacin Financiera de Desarrollo COFIDE, promueve y apoya el financiamiento de las
MYPE para que puedan acceder a crditos que le permitan crecer en cualquier etapa, adems de
apoyo en los estudios de factibilidad e identificacin de mercados, y otros servicios.

La Ley de MYPE ayuda a que las empresas logren formalidad y con ello puedan atender a clientes
ms grandes y exigentes, adems de que la constitucin de la empresa es ahora ms rpida. Apoya
a las exportaciones y da acceso a que puedan venderle al Estado.

En Julio del 2013 apareci la Ley Nro. 30056 sobre la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y
Crecimiento Empresarial, donde establecen algunas modificaciones y mejoras a las leyes anteriores.
Entre los principales cambios tenemos:

1) Ya no se define la empresa por su nmero de trabajadores, sino solo en funcin de las


ventas anuales.
2) Ante el primer error de una falta laboral o tributaria, las empresas inscritas en el Remype
(Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa), durante los primeros tres aos, la
empresa no ser sancionada y podr subsanar el error sin tener que pagar la multa
3) Si una microempresa supera el monto de ventas mximas establecidas por ley, podr tener
el plazo de un ao para pasar a ser pequea empresa. Lo mismo en el caso de la pequea
empresa que pasa de las ventas mnimas, tendr hasta tres aos para pasar a ser mediana
empresa.

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4) Las MYPES que capaciten al personal, podrn deducir gastos para efectos de pagar menos
Impuesto a la Renta, por un monto mximo al 1% del costo de la planilla anual.
5) La Supervisin pasar a manos de la SUNAT y ya no bajo la administracin del Ministerio de
Trabajo.
6) En el RUS podrn estar no solo las personas Naturales, sino tambin las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
7) El Estado est obligado a comprarle a las MYPES, por lo menos en un 40% de sus compras
estatales, y un plazo mximo de 15 das para efectuar el pago.

Sabas que existe una pgina web de crece MYPE, donde encontrars cartillas informativas
sobre temas de inters: cmo constituir y formalizar la empresa?, tipos de
financiamiento, cmo obtener las licencias?, entre otros.

http://www.crecemype.pe/portal/index.php/informacion-mype-para-crecer

A continuacin veremos el resumen de la Ley y qu contempla para cada tipo de empresa: Micro y
Pequea empresa:

Para mayor informacin puedes leer la Ley Nro. 28015 LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION
DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA (Julio 2006), el DECRETO LEGISLATIVO N 1086: LA LEY DE
PROMOCIN DE LA COMPETITIVIDAD, FORMALIZACIN Y DESARROLLO DE LA MICRO Y PEQUEA
EMPRESA Y DEL ACCESO AL EMPLEO DECENTE (Agosto 2008). As como la Ley Nro. 30056: Ley de
Impulso al Desarrollo Productivo y Crecimiento Empresarial. (Julio 2013)

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