1825-2015.

LA HISTORIA PARA CONTAR

AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN Sbado 31 de octubre de 2015

DIRECTIVA N 012-2015-CG/PROCAL

GESTIN DE SOCIEDADES
DE AUDITORA
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 314-2015-CG

SEPARATA ESPECIAL
565232 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

Artculo Segundo.- La presente Directiva entrar en

RESOLUCIN DE CONTRALORA vigencia a partir del da hbil siguiente a la publicacin de
N 314-2015-CG la presente Resolucin en el diario of cial El Peruano.
Artculo Tercero.- Dejar sin efecto la Resolucin de
Contralora N 137-2015-CG que aprob la Directiva
Lima, 30 de octubre de 2015 N 006-2015-CG/PROCAL Gestin de Sociedades de
Auditora.
VISTO, la Hoja Informativa N 00051-2015-CG/ Artculo Cuarto.- Las designaciones de las Sociedades
PROCAL del Departamento de Gestin de Procesos y de Auditoras efectuadas antes de la entrada en vigencia
Calidad; de la presente Directiva y los procesos de designacin
de las Sociedades de Auditora que a la entrada en
CONSIDERANDO: vigencia de la presente Directiva se encuentren en curso,
continuarn realizndose y contratndose conforme a la
Que, el artculo 20 de la Ley N 27785, Ley Orgnica Directiva sealada en el artculo tercero de la presente
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General Resolucin, hasta la culminacin de la auditora.
de la Repblica, establece que las Sociedades deAuditora Artculo Quinto.-. La implementacin del Sistema
son las personas jurdicas cali f cadas e independientes Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores
en la realizacin de labores de control posterior externo, Financieros (INFOSAF) para los procesos de contratacin
que son designadas por la Contralora General, previo y supervisin de las Sociedades de Auditora, as como
Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las para los procesos de designacin por excepcin, se
entidades para examinar las actividades y operaciones de realizarn de manera progresiva, conforme lo establezca
las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
f nancieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso Artculo Sexto.-. Encargar al Departamento de Gestin
de los recursos asignados; de Sociedades de Auditora, la emisin del procedimiento
Que, asimismo el segundo prrafo del artculo correspondiente para actualizar la informacin en
20 de la citada Ley Orgnica, seala que el proceso el Registro de Sociedades de Auditora y Auditores
de designacin y contratacin de las Sociedades de Financieros (RESAF), respecto de aquellas Sociedades
Auditora, el seguimiento y evaluacin de informes, las de Auditora que hayan sido designadas para efectuar
responsabilidades, as como su registro, es regulado por auditora f nanciera gubernamental antes de la entrada en
la Contralora General; vigencia de la presente Directiva y respecto de aquellas
Que, mediante Resolucin de Contralora N 137- Sociedades de Auditora que sean designadas conforme a
2015-CG, se aprob la Directiva N 006-2015-CG/ la presente Directiva sin emplear el INFOSAF.
PROCAL Gestin de Sociedades de Auditora, a f n de Artculo Sptimo.- Encargar al Departamento de
establecer un marco normativo que desarrolle los procesos Tecnologas de la Informacin la publicacin de la presente
de registro, designacin, contratacin y supervisin de Resolucin y el documento normativo aprobado en el
las Sociedades de Auditora conformantes del Sistema Portal del Estado Peruano (www .peru.gob.pe), as como
Nacional de Control; en el portal web de la Contralora General de la Repblica
Que, el Sistema Informtico de Sociedades deAuditora (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contralora
y Auditores Financieros (INFOSAF) es el aplicativo General de la Repblica.
informtico administrado por el Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora de la Contralora General de Regstrese, comunquese y publquese.
la Repblica, a travs del cual se realizan los procesos
de registro, designacin, contratacin y supervisin de las FUAD KHOURY ZARZAR
Sociedades de Auditora; Contralor General de la Repblica
Que, el Registro de Sociedades de Auditora y
Auditores Financieros (RESAF) es uno de los mdulos del
aplicativo del INFOSAF, en el cual se efecta el registro de
las Sociedades de Auditora (SOA) que podrn participar DIRECTIVA N 012-2015-CG/PROCAL
en procesos de designacin, ser designadas, contratadas
o prestar servicios de control, asimismo se incorpora GESTIN DE SOCIEDADES DE AUDITORA
informacin sobre los auditores f nancieros y los expertos
que deseen integrar las comisiones auditoras de las NDICE
Sociedades de Auditora;
Que, en ese sentido, resulta necesario emitir un 1. FINALIDAD
documento normativo que permita optimizar los procesos
de registro, designacin, contratacin y supervisin de 2. OBJETIVO
las Sociedades de Auditora soportados en el Sistema
Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores 3. ALCANCE
Financieros (INFOSAF);
Que, en consecuencia, mediante el documento 4. SIGLAS Y REFERENCIAS
de visto, el Departamento de Gestin de Procesos y
Calidad, propone la aprobacin del proyecto de Directiva 5. BASE LEGAL
denominada Gestin de Sociedades de Auditora, en
tanto se han efectuado mejoras a los procesos de registro, 6. DISPOSICIONES GENERALES
designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades
de Auditora soportados en el INFOSAF , resultando 6.1 Atribucin de la Contralora General de la
necesario dejar sin efecto la Resolucin de Contralora N Repblica
137-2015-CG que aprob la Directiva N 006-2015-CG/ 6.2 Servicios de control posterior externos realizados
PROCAL Gestin de Sociedades de Auditora. Asimismo, por las Sociedades de Auditora
indica que el referido proyecto normativo se ajusta a 6.3 Pagos establecidos en el TUPA
las disposiciones establecidas en la Directiva N 014- 6.4 Comisin de Designacin
2013-CG/REG Organizacin y Emisin de Documentos 6.5 Comisin Especial de Cautela
Normativos, aprobada por Resolucin de Contralora N 6.6 Impedimentos
387-2013-CG;
En uso de las facultades previstas en el literal l) del 6.6.1 Impedimentos de las Entidades
artculo 32 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema 6.6.2 Impedimentos de las Sociedades de
Nacional de Control y de la Contralora General de la Auditoras
Repblica;
6.7 Preparacin y entrega de informacin
SE RESUELVE: 6.8 Presuncin de veracidad y conducta procedimental

Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N 012-2015- 7. DISPOSICIONES ESPECFICAS

CG/PROCAL, Gestin de Sociedades de Auditora, la
misma que en anexo forma parte integrante de la presente 7.1 Proceso de Registro de Sociedades de
Resolucin. Auditora
El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES
7.1.1 Registro de Sociedades de Auditora y
Auditores Financieros - RESAF
7.1.2 Inscripcin de una Sociedad de Auditora
en el RESAF
7.1.3 Actualizacin de informacin de la
Sociedad de Auditora en el RESAF
7.1.4 Recurso de apelacin contra la denegatoria
de inscripcin o actualizacin
7.1.5 Verif cacin de la informacin y nulidad de
la inscripcin o actualizacin
7.1.6 Vigencia de inscripcin de la Sociedad de
Auditora en el RESAF
7.1.7 Incorporacin de la informacin de los
Auditores Financieros y Expertos a la base
de datos del RESAF
7.2 Proceso de Designacin de las Sociedades de
Auditora
7.2.1 Actos Previos al Concurso Pblico de
Mritos
7.2.1.1 Cronograma anual de los
Concursos Pblicos de Mritos
7.2.1.2 Informacin y documentacin
a presentar por las Entidades
despus de la publicacin del
Cronograma
7.2.1.3 Informacin para elaborar las
Bases
7.2.1.4 Elaboracin y aprobacin de las
Bases
7.2.2 Concurso Pblico de Mritos
7.2.2.1 Formas de participacin de las
Sociedades de Auditora
7.2.2.2 Etapas del Concurso Pblico de
Mritos
A. Convocatoria Pblica
B. Formulacin y absolucin de
consultas de las Bases
C. Presentacin de Propuestas
D. Evaluacin y Cali f cacin de
Propuestas
7.2.3 Designacin de la Sociedad de Auditora
7.2.3.1 Criterios para la designacin
7.2.3.2 Informe de cali f cacin de
propuestas
7.2.3.3 Recurso de apelacin contra los
resultados del Concurso Pblico
de Mritos
7.2.3.4 Revocatoria de la designacin
7.2.3.5 Nulidad de la designacin
7.2.3.6 Concurso Pblico de Mritos
desierto
7.2.3.7 Excepciones al proceso de
designacin por Concurso Pblico
de Mritos
7.2.3.8 Reglas aplicables al Concurso de
Mritos por Invitacin
7.2.3.9 Control posterior del proceso de
designacin a cargo de la Entidad
7.2.3.10 Designacin directa por parte de
la CGR
7.3 Proceso de Contratacin de las Sociedades de
Auditora
7.3.1 Elaboracin del contrato
7.3.2 Contratacin de la Sociedad de Auditora
por parte de la CGR
7.3.3 Informacin y documentacin a presentar
para la suscripcin del contrato
7.3.4 Suscripcin del contrato
7.3.5 Garantas aplicables al contrato
7.3.6 Modif cacin del contrato
7.3.7 Autorizacin para ampliacin del perodo
de la auditora
7.3.8 Resolucin del contrato
7.3.9 Penalidades por mora e incumplimiento de
las partes
565233
7.4 Proceso de Supervisin de las Sociedades de
Auditora
7.4.1 Naturaleza y alcance de la supervisin a
cargo de la CGR
7.4.2 Evaluacin de los informes de auditora
7.5 Demritos de la Sociedad de Auditora, del
Auditor Financiero y del Experto
7.6 Infracciones y Sanciones
8. DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
Segunda.- Aplicacin Supletoria de Normas
Tercera.- Procedimientos y Formatos
Cuarta.- Instrucciones para el INFOSAF
Quinta.- Acciones para la implementacin del INFOSAF
Sexta.- Denominacin de unidades orgnicas
Sptima.- Opinin tcnica
Octava.- Trmino de la distancia
Novena.- Aplicacin de la Directiva para los
procesos de designacin y contratacin de otros tipos
de auditora
9. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera-. Procesos de designacin en curso
Segunda.- Implementacin progresiva del INFOSAF
Tercera.- Actualizacin de informacin del RESAF
10. ANEXOS
Anexo N 01.- Glosario de Trminos
Anexo N 02.- Requisitos mnimos para los integrantes
de la Comisin Auditora
Anexo N 03.- Demritos de la SOA
Anexo N 04.- Demritos del AF o Experto
Anexo N 05.- Rangos por montos presupuestales de
las Entidades bajo el mbito del SNC
Anexo N 06.- Factores y criterios de cali f caciones de
la Propuesta Tcnica y Econmica
1. FINALIDAD
Mejorar los procesos de registro, designacin,
contratacin y supervisin de las Sociedades de Auditora,
con el f n de cubrir la demanda de control y cautelar el
adecuado desarrollo de los servicios de control llevados a
cabo por las mismas.
2. OBJETIVO
Establecer el marco normativo que desarrolla los
procesos de registro, designacin, contratacin y
supervisin de las Sociedades de Auditora conformantes
del Sistema Nacional de Control, soportados en el Sistema
Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores
Financieros INFOSAF.
3. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de
aplicacin obligatoria para las Sociedades de Auditora,
Auditores Financieros, Expertos, la Contralora General de
la Repblica y las Entidades comprendidas en el artculo
3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica.
4. SIGLAS Y REFERENCIAS
AF : Auditor f nanciero.
AFI : Departamento de Auditora Financiera y
de la Cuenta General.
AFIN : Gerencia de Auditora Financiera.
CEC : Comisin Especial de Cautela.
CGR : Contralora General de la Repblica.
CPM : Concurso Pblico de Mritos.
CMI : Concurso de Mritos por Invitacin.
DNI : Documento Nacional de Identidad.
Entidades : Las entidades sealadas en el artculo 3
de la Ley N 27785.
565234 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

FONAFE : Fondo de Financiamiento de la Actividad a) Auditora financiera gubernamental, conforme a lo

Empresarial del Estado dispuesto en la Directiva y Manual de Auditora Financiera
INFOSAF : Sistema Informtico de Sociedades de Gubernamental.
Auditora y Auditores Financieros.
Ley : Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema b) Otro tipo de auditora, siempre que las Normas
Nacional de Control y de la Contralora Generales de Control Gubernamental y la normativa
General de la Repblica. especf ca emitida por la CGR as lo establezca.
OCI : rgano de Control Institucional.
RESAF : Registro de Sociedades de Auditora y 6.3 Pagos establecidos en el TUPA
Auditores Financieros.
RIS : Reglamento de Infracciones y La Entidad debe abonar a la CGR el derecho de
Sanciones. designacin y supervisin de la SOA.
RUC : Registro nico de Contribuyente. Las SOA deben abonar a la CGR el derecho de
SBS : Superintendencia Banca, Seguros y inscripcin en el RESAF.
Administradoras Privadas de Fondos de El monto de cada derecho se establece en el TUPA de
Pensiones. la CGR.
SNC : Sistema Nacional de Control.
SOA : Sociedad(es) de Auditora. 6.4 Comisin de Designacin
TUPA : Texto nico de Procedimientos
Administrativos de la Contralora General La Comisin de Designacin es el rgano colegiado
de la Repblica. y de carcter temporal, que se constituye para evaluar
y calif car las propuestas presentadas por las SOA en
5. BASE LEGAL el CPM o en el CMI, designar a las SOA, as como las
acciones que se deriven de la evaluacin y cali f cacin de
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de las propuestas.
Control y de la Contralora General de la Repblica y sus La Comisin de Designacin es nombrada por el
modif catorias. Vicecontralor General por los CPM que se indiquen en
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo el documento de nombramiento; para los casos de CMI
General y sus modif catorias. la Comisin de Designacin es nombrada por el titular o
Ley N 28951, Ley de actualizacin de la Ley N representante legal de la Entidad.
13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico y de La Comisin de Designacin est conformada por
creacin de los Colegios de Contadores Pblicos. tres (03) integrantes como mnimo, con igual nmero de
Ley N 29733, Ley de Proteccin de Datos Personales. suplentes que asumirn las funciones segn lo establecido
Decreto Legislativo N 295, Cdigo Civil y sus en el documento de nombramiento.
modif catorias. Para los CMI, la Comisin de Designacin estar
Decreto Supremo N 003-2013-JUS, que aprueba el integrada por funcionarios pblicos no vinculados con
Reglamento de la Ley de Proteccin de Datos Personales. las reas a ser examinadas y se encuentra sujeta a las
Resolucin de Contralora N 077-99-CG que aprueba disposiciones establecidas en la presente Directiva y
el Cdigo de tica del Auditor Gubernamental. a las que establezca el Departamento de Gestin de
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG que Sociedades de Auditora.
aprueba las Normas Generales de Control Gubernamental La Comisin de Designacin cuenta con la asistencia
y su modif catoria. tcnica y el apoyo administrativo del Departamento de
Resolucin de Contralora N 445-2014-CG que Gestin de Sociedades de Auditora, el que adems
aprueba la Directiva N 005-2014-CG/AFIN Auditora proporciona informacin del RESAF, para los f nes de su
Financiera Gubernamental y el Manual de Auditora labor.
Financiera Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 133-2015-CG 6.5 Comisin Especial de Cautela
que aprueba la Directiva N 005-2015-CG/PROCAL
Fiscalizacin posterior en los procedimientos La CEC es el rgano colegiado nombrado por el
administrativos comprendidos en el TUPA de la Contralora titular o representante legal de la Entidad. Quienes
General de la Repblica. sean designados como miembros de la CEC deben
Resolucin de Contralora N 134-2015-CG que mantener independencia en el desarrollo de sus
aprueba el Reglamento de Infracciones y Sanciones. funciones.
Cdigos de tica de Colegios Profesionales. La CEC est conformada como mnimo por tres (03)
Reglamento de Organizacin y Funciones de la integrantes con igual nmero de suplentes; dos (02)
Contralora General de la Repblica. funcionarios pblicos que mantengan relacin laboral con
la Entidad y no estn vinculados a la materia a examinar
6. DISPOSICIONES GENERALES en el perodo sujeto a evaluacin; y un (01) integrante que
ser el Jefe del OCI o el personal a su cargo que ste
6.1 Atribucin de la Contralora General de la ltimo designe, quien integrar la CEC en calidad de
Repblica Presidente.
En el caso de auditoras f nancieras, se encuentran
De conformidad con el literal ll) del artculo 22 impedidos de conformar la CEC los funcionarios pblicos
de la Ley, es atribucin exclusiva de la CGR designar de las reas de Administracin, Logstica, Contabilidad,
a las SOA que se requieran, a travs de CPM para la Presupuesto o las unidades orgnicas que realicen
realizacin de servicios de control posterior externo en dichas funciones u otras unidades orgnicas que estn
las Entidades. vinculadas con la materia a examinar. En el caso de otras
El proceso de designacin es conducido por la CGR. auditoras, se encuentran impedidos de conformar la CEC
Excepcionalmente, este proceso podr ser conducido los funcionarios de las unidades orgnicas vinculadas con
por las Entidades a travs de un CMI o mediante el la materia a examinar.
procedimiento especf co regulado por los organismos El titular o representante legal de la Entidad que
cooperantes, previa autorizacin de la CGR conforme incumple lo dispuesto en el presente numeral, incurre en
a lo dispuesto en el numeral 7.2.3.7 de la presente responsabilidad administrativa funcional.
Directiva, correspondiendo a la CGR efectuar la Todas las comunicaciones deben ser remitidas por el
designacin. Presidente de la CEC o quin este designe.
Las SOA son contratadas por las Entidades previo Las sesiones y acuerdos se realizan conforme a lo
proceso de designacin. Excepcionalmente, la CGR podr dispuesto en la Ley del Procedimiento Administrativo
contratar a las SOA de conformidad con lo dispuesto en el General - Ley N 27444, y los acuerdos se adoptan por
numeral 7.3.2 de la presente Directiva. mayora simple.

6.2 Servicios de control posterior externos
realizados por las Sociedades de Auditora
Los servicios de control posterior externos que realizan
las SOA, pueden ser:
Son funciones de la CEC las siguientes:
a) Comunicar simultneamente al Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora y al titular de la
Entidad, la negativa, demora o entrega incompleta de la
 El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES
informacin requerida por las SOA al da hbil siguiente de
vencido el plazo otorgado para la entrega de la informacin.
b) Comunicar simultneamente al Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora y al titular de la
Entidad sobre los casos de incumplimiento contractual o
de la presente Directiva, al da hbil siguiente de conocido
el hecho.
c) Verif car el registro de asistencia de la comisin
auditora realizado por la Entidad y comunicar
simultneamente al coordinador de la Entidad y al
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora las
inconsistencias advertidas, dentro del da hbil siguiente.
d) Enviar al Departamento de Gestin de Sociedades
de Auditora, dentro de los cinco (05) das hbiles de
entregado el ltimo informe de auditora, el informe sobre
el cumplimiento de obligaciones contractuales de la SOA
y la Entidad.
e) Otras que le encargue el Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora.
El Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora realizar la evaluacin del cumplimiento de las
funciones a cargo de la CEC, y en caso de incumplimiento
comunicar sus resultados al titular de la Entidad, para
la aplicacin de los correctivos o sanciones disciplinarias
correspondientes. En el caso del Jefe del OCI o quien
este haya designado, se comunicar a la unidad orgnica
competente de la CGR para que adopte las acciones
correspondientes.
6.6 Impedimentos
6.6.1 Impedimentos de las Entidades
Las Entidades estn impedidas de:
a) Contratar directamente la prestacin de servicios de
auditora, cualquiera sea la denominacin que se otorgue a
stos, sin la previa designacin o autorizacin de la CGR.
b) Contratar, bajo cualquier forma o modalidad, a la
misma SOA designada, a sus socios o a los integrantes de
la comisin auditora para la prestacin directa o indirecta,
simultnea o subsecuente, de servicios de auditora,
asesora, consultora, trabajos contables u otros, que se
deriven de las auditoras practicadas por dicha SOA en las
Entidades, salvo que hayan transcurrido un (01) ao desde
la fecha de conclusin del servicio. Esta prohibicin se
extiende a las empresas vinculadas a la SOAo sus socios.
c) Solicitar auditoras sobre aspectos que hayan
sido previamente auditados a una misma fecha y con el
mismo alcance por otro u otros profesionales, salvo casos
especiales o de fuerza mayor , debidamente justi f cados
ante el AFI.
d) Contratar servicios orientados a revisar o emitir
opinin respecto de auditoras, informes o procedimientos
realizados por cualquiera de los rganos del SNC.
6.6.2 Impedimentos de las Sociedades de
Auditoras
Las SOA estn impedidas de participar en el CPM, ser
designadas o realizar labores de auditora en los casos
siguientes:
a) Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisin
auditora propuesta o una empresa vinculada econmica o
societariamente a la SOA, tienen o han mantenido vnculo
laboral o contractual, bajo cualquier forma o modalidad, con Directiva, conforme al requerimiento que se le efecte.
la Entidad a examinar o con los titulares, representantes
legales o funcionarios pblicos vinculados con la materia a contenga la documentacin original sobre el proceso
auditar, dentro del ao anterior al perodo de designacin,
incluyendo el perodo sujeto a examen, y si los resultados
de dicho vnculo van a ser materia de la auditora.
b) Si sus socios o integrantes de la comisin auditora
propuesta tienen relacin de parentesco dentro del cuarto
grado de consanguinidad y segundo grado de af nidad con
el titular o funcionarios pblicos de la Entidad vinculados
a la materia a auditar , incluyendo los del perodo bajo
examen.
c) Si las SOA, sus socios o integrantes de la comisin
auditora propuesta se encuentran inhabilitados por los
colegios profesionales, organismos competentes o por
sentencia judicial vigente.
d) Si los socios o integrantes de la comisin auditora
propuesta han infringido el Cdigo de tica del Auditor Procedimiento Administrativo General - Ley N 27444, se
Gubernamental y se encuentran con sancin vigente.
565235
e) Si las SOA, sus socios o integrantes de la comisin
auditora propuesta mantienen proceso judicial, arbitral o
procedimiento administrativo pendiente contra la Entidad
bajo examen o la CGR.
f) Si la SOA, bajo la misma u otra razn social, audit
a la Entidad por el periodo de designacin inmediato
anterior. Este impedimento tambin es de aplicacin para
las SOA que hubiesen sido fusionadas.
g) Si los socios o integrantes de la comisin auditora
propuesta, han ocupado dentro del ao precedente al
aviso de convocatoria del CPM u ocupan a la fecha de
la misma, cargo en la CGR vinculado directamente a las
funciones de conduccin, supervisin o control sobre el
proceso de designacin de las SOA. Dichos impedimentos
tambin son aplicables a sus parientes hasta el cuarto
grado de consanguinidad y segundo de af nidad, por razn
de matrimonio, unin de hecho o convivencia.
h) Si los socios o integrantes de la comisin auditora
propuesta se encuentran inhabilitados para desempear
la funcin pblica o han sido destituidos o despedidos,
derivado de su ejercicio como funcionario pblico, en los
ltimos cinco (05) aos.
i) Si se ha revocado o se declar la nulidad de la
designacin de una SOA por causas imputables a esta,
no podr presentarse en el siguiente CPM, en la Entidad
respecto de la cual oper la revocacin o nulidad.
j) Si la SOA est sancionada con suspensin temporal
o exclusin de f nitiva del Registro, o su inscripcin fue
declarada nula o suspendida por incumplimiento de algn
requisito.
k) Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisin
auditora propuesta o las empresas vinculadas a la SOA,
tienen razones objetivas que los hagan incurrir en causales
de incompatibilidad o con f icto de intereses respecto a la
Entidad, su titular o funcionarios pblicos vinculados a la
materia a auditar, incluyendo los del perodo a auditar.
l) Otros casos que se determinen en la normativa sobre
la materia.
Asimismo, las SOA y las entidades estn impedidas de
prestar o contratar servicios orientados a revisar o emitir
opinin respecto de auditoras, informes o procedimientos
realizados por cualquiera de los rganos del SNC.
En el caso de los procesos de designacin, contratacin
y ejecucin de la auditora realizados conforme a las
normas de los Organismos Cooperantes, se aplicarn
estos impedimentos siempre que no se opongan a dichas
normas.
En el caso de las Empresas del Estado bajo el mbito
de FONAFE, se aplicarn adems los impedimentos
establecidos en su normativa especf ca.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
debe evaluar los efectos y responsabilidades que ocasiona
el incumplimiento de lo dispuesto en este numeral, sin
perjuicio que se disponga la nulidad o revocatoria de la
designacin, y que a travs de la Entidad se declare la
nulidad o resolucin de los contratos respectivos, as como
la adopcin de las acciones legales a que hubiere lugar.
6.7 Preparacin y entrega de informacin
Es responsabilidad de las Entidades, las SOA, la CEC,
el coordinador de la Entidad y quienes intervengan en la
Gestin de las SOA, la oportuna preparacin y entrega
de la informacin o documentacin establecida en los
contratos de auditora, las bases del concurso y la presente
La Entidad deber mantener un expediente que
de designacin, el proceso de contratacin, realizacin
de la auditora y cualquier otro documento vinculado a
la auditora. Dicho expediente podr ser requerido en
cualquier momento por el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora o el AFI, segn corresponda.
La SOA deber conservar la documentacin de
auditora establecida en la Directiva y el Manual de
Auditora Financiera Gubernamental. Dicha informacin
podr ser requerida en cualquier momento por el AFI.
6.8 Presuncin de veracidad y conducta
procedimental
De conformidad a lo establecido en la Ley del
presume que la informacin proporcionada por las SOA,
565236 NORMAS LEGALES
los AF, los Expertos y los funcionarios pblicos de las
Entidades, responden a la verdad y han sido emitidos en
observancia de las disposiciones legales vigentes.
Las SOA, los AF, los Expertos y los Funcionarios
Pblicos de las Entidades, deben abstenerse de formular
pretensiones o articulaciones ilegales, de declarar
hechos contrarios a la verdad o no con f rmados como si
fueran fehacientes, deben prestar su colaboracin para
el pertinente esclarecimiento de los hechos, y deben
comprobar previamente a su presentacin ante la CGR, la
autenticidad de la documentacin y cualquier informacin
que se ampare en la presuncin de veracidad.
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS
La Gestin de las SOA, para efectos de la presente
Directiva, es el conjunto de procesos cuya f nalidad
es lograr que las SOA realicen los servicios de control
posterior externos. Comprende los procesos siguientes:
Registro de las Sociedades de Auditoras.
Designacin de las Sociedades de Auditora.
Contratacin de las Sociedades de Auditora.
Supervisin de las Sociedades de Auditora.
7.1 Proceso de Registro de Sociedades de
Auditora
1.1.1 Registro de Sociedades de Auditora y
Auditores Financieros - RESAF
El Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora es el administrador del INFOSAF, el cual contiene
un mdulo denominado RESAF , en el que se realiza la
inscripcin de las SOA y se incorpora informacin de los
AF y Expertos.
Solo las SOA inscritas en el RESAF pueden
participar en un proceso de designacin, ser designadas,
contratadas y realizar auditoras en las Entidades. Solo
los AF y los Expertos incorporados a la base de datos
del RESAF podrn integrar las comisiones auditoras de
las SOA.
Se accede al INFOSAF a travs del portal web de la
CGR. Para ingresar al INFOSAF la SOA, elAF y el Experto,
deben crear su usuario y clave de acceso a travs de dicho
aplicativo. En el caso del Experto adems se requiere la
referencia de una SOA.
Adicionalmente, para efectos de la cali f cacin, en el
RESAF se registra las sanciones f rmes y demritos de las
SOA, los AF y Expertos, sin perjuicio de lo dispuesto en
el RIS.
7.1.2 Inscripcin de una Sociedad de Auditora en
el RESAF
La SOA presenta su solicitud de inscripcin en el
RESAF, cumpliendo como mnimo los requisitos siguientes:
a) Informacin relacionada a la SOA:
Los datos generales de las SOA, tales como razn
social, domicilio, correo electrnico, entre otros.
Nmero de f cha registral o partida electrnica
actualizada, zona registral, y el documento de sustento.
Nmero de RUC.
Inscripcin de la SOA en un Colegio de Contadores
del Per y el documento de sustento.
Nombres, apellidos y nmero de DNI o carnet de
extranjera de los socios.
Nmero de la factura pagada por el derecho de
inscripcin en el RESAF.
Nombres, apellidos, nmero de DNI o carnet de
extranjera, f rma y correo electrnico del representante
legal de la SOA que tendr acceso al INFOSAF.
b) Declaracin Jurada sealando que:
La SOA cuenta con capacidad instalada para la
realizacin de auditoras.
Los socios no tienen antecedentes policiales, penales
y judiciales.
Los socios no han sido declarados en quiebra o
insolvencia.
Los socios no integran bajo ninguna modalidad otras
SOA inscritas en el RESAF.
Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano
La informacin y documentacin presentada con la
solicitud son veraces y autnticas.
El usuario y clave de acceso al INFOSAF se mantendr
para uso exclusivo de la SOA, y de responsabilidad por
la informacin proporcionada empleando dicho usuario y
clave de acceso.
Los socios no han sido destituidos o despedidos en
el ejercicio de la funcin pblica en los ltimos cinco (05)
aos.
c) Autorizacin para que las comunicaciones y
notif caciones derivadas de los procedimientos regulados
por la presente Directiva, se efecten a travs del
INFOSAF o al correo electrnico de la SOA, como medio
vlido aceptado, sin necesidad de recurrir a los sistemas
documentales tradicionales de comunicacin.
La SOA podr inscribir su vinculacin internacional
con una f rma o red de f rmas internacionales, adjuntando
el documento de sustento. La f rma o red de f rmas
internacionales no se inscriben en el RESAF.
Asimismo, podr inscribir el control de calidad con el
documento de sustento, efectuado por una f rma o red de
f rmas internacional, a alguno de sus servicios de auditora
f nanciera, con una antigedad no mayor de cinco (05)
aos anteriores a la solicitud de inscripcin o actualizacin.
Para la inscripcin de la SOA en el RESAF se emplea
la informacin proporcionada y disponible en fuentes
pblicas.
Cuando exista diferencia entre la informacin y los
documentos de sustento presentados, primarn estos
ltimos.
Cuando sea necesaria la subsanacin de los requisitos
se otorga a las SOA el plazo de cinco (05) das hbiles
para dicho efecto, contados a partir de su noti f cacin.
Vencido el plazo sin la subsanacin respectiva, se declara
en abandono el procedimiento.
Dentro del plazo que previamente haya otorgado el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
el representante legal de la SOA debe presentarse ante
la mesa de partes de la CGR para acreditar su identidad
y f rmar la solicitud de inscripcin enviada a travs del
INFOSAF.
El Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora evala y resuelve la solicitud, en el plazo de diez
(10) das hbiles contados desde la recepcin de la solicitud
en el INFOSAF. Vencido dicho plazo se aplica el silencio
administrativo negativo. La aprobacin o denegacin de la
solicitud de inscripcin, ser notif cada a la SOA.
La solicitud de inscripcin ser denegada cuando se
verif que:
a) el incumplimiento de los requisitos, o
b) que la informacin o documentacin presentada es
falsa.
La SOA podr presentar una nueva solicitud, segn
lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 7.1.5 de la
presente Directiva.
7.1.3 Actualizacin de informacin de la Sociedad
de Auditora en el RESAF
Cuando vare la informacin inscrita en el RESAF , la
SOA debe enviar su solicitud de actualizacin, dentro de
los cinco (05) das hbiles siguientes a la ocurrencia de
la variacin.
La solicitud de actualizacin deber cumplir los
requisitos siguientes:
Informacin a actualizar y documento de sustento.
Declaracin jurada de veracidad y autenticidad de la
informacin y sustento presentado en la solicitud.
Cuando sea necesario efectuar la subsanacin de
requisitos se otorga a la SOA el plazo mximo de cinco
(05) das hbiles para la subsanacin. Vencido dicho plazo
sin la subsanacin respectiva, se declara en abandono el
procedimiento de actualizacin.
El Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora evala y resuelve la solicitud en el plazo de
cinco (05) das hbiles de enviada la solicitud a travs
del INFOSAF. Vencido dicho plazo se aplica el silencio
administrativo positivo. La aprobacin o denegacin de la
solicitud de actualizacin, ser notif cada a la SOA.
 El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES
La solicitud de actualizacin ser denegada cuando se
verif que:
a) el incumplimiento de los requisitos, o
b) que la informacin o documentacin presentada es
falsa.
565237
Las SOA cuya solicitud de inscripcin fue denegada
o su inscripcin o actualizacin fue declarada nula
por presentacin de informacin falsa, podrn solicitar
nuevamente su inscripcin luego de transcurrido un (01)
ao desde la denegatoria o declaracin de nulidad, sin
perjuicio de la aplicacin de sanciones de acuerdo al RIS.

La SOA podr presentar una nueva solicitud cuando 7.1.6 Vigencia de inscripcin de la Sociedad de
cumpla con los requisitos establecidos en el presente Auditora en el RESAF
numeral.
La vigencia de la inscripcin de la SOAen el RESAF es
7.1.4 Recurso de apelacin contra la denegatoria indef nida, salvo que:
de inscripcin o actualizacin
a) La SOA sea sancionada con suspensin o exclusin
Solo procede el recurso de apelacin contra la def nitiva del RESAF.
denegatoria de la solicitud de inscripcin o de actualizacin b) La SOA deje de cumplir algn requisito con el cual
de la informacin del RESAF . Dicho recurso debe ser dirigido fue inscrita.
al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
empleando el Formato del Recurso de Apelacin contra la En caso del literal b), la inscripcin de la SOA volver
Denegatoria de Inscripcin o Actualizacin disponible en a estar vigente cuando el Departamento de Gestin de
el INFOSAF. Dicho recurso debe ser presentado en mesa Sociedades de Auditora determine que la SOA cumple
de partes de la CGR dentro de los cinco (05) das hbiles con los requisitos para la inscripcin en el RESAF.
siguientes a la notif cacin del acto impugnado.
El recurso debe cumplir los requisitos siguientes: 7.1.7 Incorporacin de la informacin de los
Auditores Financieros y Expertos a la base de datos
a) Denominacin o razn social de la SOA, domicilio, del RESAF
nmero de RUC, f rma del representante legal, con el
poder que lo acredita. El AF o el Experto que tenga inters en integrar las
b) La expresin concreta y clara de lo pedido, los comisiones auditoras de las SOA, debe enviar a travs del
fundamentos de hecho y de derecho, que sustentan el INFOSAF, como mnimo la informacin siguiente:
recurso.
c) Las pruebas pertinentes. a) Nombres, apellidos, nmero de DNI o carnet de
d) Firma de abogado. extranjera, domicilio en el pas, correo electrnico,
telfono y condicin de egresado o bachiller o titulado de
Cuando se incumplan los requisitos para la la carrera universitaria de contabilidad para el AF, y ttulo
presentacin del recurso de apelacin, se otorga a las profesional o tcnico para el Experto.
SOA el plazo mximo de cinco (05) das hbiles para la b) Declaracin jurada de:
subsanacin contados desde su noti f cacin. Vencido
el plazo sin la subsanacin respectiva, se declara en Veracidad y autenticidad de la informacin y
abandono el procedimiento. documentacin de sustento proporcionada.
El Departamento de Gestin de Sociedades de No tener antecedentes penales, policiales y judiciales.
Auditora puede declarar la inadmisibilidad o improcedencia No haber sido destituido o despedido en el ejercicio
del recurso de apelacin en los siguientes casos: de una funcin pblica en los ltimos cinco (05) aos.
Mantener para su uso exclusivo el usuario y clave de
a) El recurso se declarar inadmisible cuando acceso al INFOSAF.
presentada la subsanacin, persiste el incumplimiento Responsabilidad por la informacin que proporcione
de los requisitos para la presentacin del recurso de empleando dicho usuario y clave de acceso.
apelacin.
b) El recurso se declarar improcedente cuando se Cuando un AF sea socio en una SOA, deber adjuntar
presente fuera de plazo. declaracin jurada de no haber sido declarado en quiebra
o insolvencia y de no integrar otras SOA inscritas en el
El recurso que cumpla los requisitos ser resuelto por RESAF.
la AFIN, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes de c) Autorizacin para que las comunicaciones y
presentado el recurso ante la mesa de partes de la CGR. notif caciones derivadas de los procedimientos regulados
Vencido dicho plazo se aplica el silencio administrativo por la presente Directiva, se efecten a travs del
negativo. Lo resuelto agota la va administrativa. INFOSAF o al correo electrnico que ha proporcionado el
AF o Experto como medio vlido aceptado, sin necesidad
7.1.5 Verificacin de la informacin y nulidad de la de recurrir a los sistemas documentales tradicionales de
inscripcin o actualizacin comunicacin.
d) Autorizacin para difundir la informacin necesaria
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora para participar en el proceso de gestin de SOA, excepto
puede verif car, en cualquier momento, la veracidad cuando mantenga vinculacin con una SOA, sin perjuicio
y autenticidad de la informacin o documentacin de de lo dispuesto en la Ley N 29733 - Ley de Proteccin de
sustento presentadas para su inscripcin o actualizacin Datos Personales y su Reglamento.
en el RESAF . Esta veri f cacin se realiza sin perjuicio Adicionalmente, el AF podr enviar informacin sobre
de efectuar el procedimiento de f scalizacin posterior su condicin de socio, la experiencia en auditoraf nanciera
establecido en la Directiva N 005-2015-CG/PROCAL. y capacitacin en auditora f nanciera o gestin pblica
Si con posterioridad a la conclusin de los def nidas en el Anexo N 01 de la presente Directiva,
procedimientos de inscripcin o actualizacin, se vinculacin con una SOA, colegiatura o registro de auditor
verif ca que la informacin, documentacin de sustento independiente en un colegio profesional de contadores.
o declaraciones juradas presentadas por la SOA son En el caso del Experto podr remitir informacin sobre la
falsas, la AFIN declarar la nulidad de la inscripcin o pericia que posee.
actualizacin, segn el procedimiento en el cual fueron El AF debe enviar informacin acerca de su colegiatura
presentadas. cuando se requiera como requisitos para integrar la
El inicio del procedimiento de nulidad es noti f cado a comisin auditora; asimismo, el Experto debe enviar
las SOA, otorgndole el plazo de cinco (05) das hbiles informacin acerca de su colegiatura cuando sea exigible
para presentar sus comentarios, los mismos que sern para el ejercicio de su profesin y podr informar su
evaluados dentro del plazo de diez (10) das hbiles. vinculacin con una SOA.
En el procedimiento de nulidad de la inscripcin, AFIN Una vez enviada la informacin del AF o Experto a
aplicar la Ley N 27444 para la conservacin del acto de travs del INFOSAF, ser incorporada a la base de datos
inscripcin o actualizacin. del RESAF siempre que est plenamente acreditada y que
La declaracin de la nulidad de inscripcin o segn lo dispuesto por el Departamento de Gestin de
actualizacin procede sin perjuicio de las sanciones que Sociedades de Auditora, el AF o Experto se presente ante
correspondan segn el RIS de la CGR y dems acciones la mesa de partes de la CGR para acreditar su identidad
legales pertinentes. y f rmar la solicitud de inscripcin enviada a travs del
565238 NORMAS LEGALES
INFOSAF. La aprobacin o denegacin de la solicitud de
inscripcin, ser notif cada al AF o Experto.
Cuando vare la informacin incorporada a la base
de datos, el AF o Experto enviar a travs del INFOSAF ,
dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes a la
ocurrencia de la variacin, lo siguiente:
a) La informacin actualizada y el documento de
sustento presentado.
b) Declaracin jurada de veracidad y autenticidad de la
informacin y el documento de sustento presentado.
c) Validacin para el envi de informacin mediante su
usuario y clave de acceso al INFOSAF.
La informacin enviada por el AF o Experto, ser
incorporada a la base de datos siempre que est
plenamente acreditada. La experiencia en auditora
f nanciera gubernamental ser actualizada por el INFOSAF . o titular de la Entidad, y contendr como mnimo lo
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
podr verif car en cualquier momento la informacin
incorporada a la base de datos. Cuando la informacin sea
falsa, el AF o Experto ser retirado del RESAF, sin perjuicio
de aplicar un demrito y evaluar el inicio del procedimiento
administrativo sancionador del RIS.
El AF o Experto que haya sido retirado de la base
de datos del RESAF por presentar informacin falsa,
podr solicitar nuevamente su incorporacin luego de
transcurrido un (01) ao desde la fecha de retiro.
7.2 Proceso de Designacin de las Sociedades de
Auditora
El proceso de Designacin de la SOA tiene
por f nalidad que la Comisin de Designacin o el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
designe a la SOA para efectuar una auditora en una
entidad sujeta al SNC.
El proceso de Designacin de las SOA comprende:
Actos previos al Concurso Pblico de Mritos.
Concurso Pblico de Mritos.
Designacin de la SOA.
7.2.1 Actos Previos al Concurso Pblico de Mritos
7.2.1.1 Cronograma anual de los Concursos
Pblicos de Mritos
Los CPM se realizan segn el cronograma anual
elaborado por el Departamento de Gestin de Sociedades
de Auditora y aprobado por el Contralor General de la
Repblica o a quien este le haya delegado esta facultad.
Dicho cronograma se elabora priorizando la
designacin de SOA para auditar entidades que son
componentes signif cativos para la auditora a la Cuenta
General de la Repblica, y en estese establece el tipo de
auditora, el periodo de designacin, el trmino para la
entrega de informacin y documentacin necesaria para
realizar el CPM.
Con posterioridad a la aprobacin del cronograma
anual, el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora podr modif car dicho Cronograma.
El cronograma anual y sus modif caciones se entienden
notif cados y son de cumplimiento obligatorio a partir del
da hbil siguiente de su publicacin en el INFOSAF.
Para el caso de la auditora f nanciera, un perodo
auditado corresponde a la ejecucin de la auditora por un
(01) ejercicio econmico. Excepcionalmente, el perodo
auditado podr ser mayor o menor a un (01) ejercicio
econmico, cuando:
- La naturaleza de las actividades que realice la Entidad
u otras situaciones, sustenten dicha necesidad.
- Sea exigible por el organismo cooperante que efectu
prstamo o donacin destinado a la Entidad a auditar.
Para el caso de auditora f nanciera, el perodo
de designacin ser de dos (02) periodos auditados
consecutivos. El primer periodo auditado corresponde
al ejercicio econmico en el que la Entidad presenta
la informacin requerida para la realizacin del CPM.
Excepcionalmente, el periodo de designacin podr:
- Ser mayor o menor a dos (02) periodos auditados
consecutivos, cuando la naturaleza de las actividades
Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano
que realice la Entidad u otras situaciones, sustenten dicha
necesidad.
- Extenderse por todo el perodo del f nanciamiento del
proyecto, incluidas las ampliaciones posteriores, siempre
que sea exigible por el contrato de prstamo o donacin
efectuados por un organismo cooperante, o por las normas
de este ltimo.
7.2.1.2 Informacin y documentacin a presentar
por las Entidades despus de la publicacin del
Cronograma
Las Entidades a ser auditadas deben presentar en
mesa de partes de la CGR el Formato de Informacin
y Documentacin a presentar despus de la publicacin
del Cronograma disponible en el INFOSAF . Dicho
formato debe estar f rmado por el representante legal
siguiente:
a) Declaracin jurada de haber considerado en su
presupuesto, los recursos su f cientes para solventar
el costo de la auditora, conforme a lo dispuesto en la
normativa sobre presupuesto de la Repblica.
b) Declaracin jurada comprometindose a
proporcionar toda la informacin y documentacin
necesaria para de la auditora.
c) Declaracin jurada de no tener deuda pendiente con
Sociedades de Auditora por servicios de auditora.
d) Cuando corresponda, copia del contrato de prstamo
o donacin suscrito con un Organismo Cooperante, cuyos
recursos fueron destinados a la entidad. Cuando haya
sido remitido anteriormente, solo se indica el nmero de
expediente.
e) Nombres, apellidos, nmero de DNI, cargo y correo
electrnico del Coordinador de la Entidad.
f) Solicitud para que las comunicaciones y noti f caciones
durante el proceso de designacin, contratacin y
supervisin de las auditoras, se efecte a travs del
INFOSAF o al correo electrnico del Coordinador de la
Entidad.
g) Los nombres, apellidos, nmero de DNI y correo
electrnico de los tres (03) integrantes titulares y suplentes
de la CEC.
Cuando la informacin y documentacin no fue
entregada o fue entregada incompleta, el Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora requiere a la
Entidad mediante O f cio, la entrega de la informacin
y documentacin, otorgndole el plazo de dos (02) das
hbiles, luego de lo cual, ser aplicable lo establecido
en los literales a) y b) del artculo 45 del RIS, segn
corresponda.
7.2.1.3 Informacin para elaborar las Bases
Una vez presentada la informacin sealada en el
numeral 7.2.1.2 de la presente Directiva, el Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora otorga al
Coordinador de la Entidad acceso al INFOSAF , luego de
lo cual ste deber registrar como mnimo la siguiente
informacin:
a) Antecedentes, f nalidad, base legal, estructura
orgnica y la descripcin de las principales actividades de
la Entidad.
b) Requisitos del organismo cooperante, cuando la
Entidad haya recibido recursos provenientes de contrato
de prstamo o donacin suscrito con dicho organismo.
c) Estados presupuestarios y f nancieros ms recientes
al periodo a auditar.
Asimismo, el coordinador de la entidad debe remitir
documento que acredite la certi f cacin presupuestal que
acredite los recursos suf cientes para solventar el costo de
la auditora.
El Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora comunicar al Coordinador de la Entidad la
oportunidad en que deber cancelarse el derecho de
designacin y supervisin de la SOA, y remitir el nmero
de la factura correspondiente.
Cuando se apliquen excepciones al periodo auditado
o al periodo de designacin, o se establezcan requisitos
adicionales de la SOA y de la Comisin Auditora, el
coordinador de la Entidad deber proporcionar la
 El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES
informacin que le requiera el Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora.
La informacin de los literales precedentes, debe
registrarse hasta cinco (05) das hbiles antes de la fecha
de la publicacin del aviso de convocatoria establecida en
el cronograma anual de CPM.
Ante la omisin o el incumplimiento de lo sealado en
el presente numeral, se otorga un plazo de dos (02) das
hbiles para su subsanacin o presentacin; luego de lo
cual, ser aplicable lo establecido en los literales a) y b) del
artculo 45 del RIS, segn corresponda.
7.2.1.4 Elaboracin y aprobacin de las Bases
El Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora elabora y aprueba las bases, considerando la
naturaleza, nivel presupuestal, necesidades y objetivos de
la auditora, y evaluando la informacin y documentacin
remitida por el titular o representante legal y el coordinador
de la Entidad.
Las Bases contendrn como mnimo los siguientes
trminos de referencia:
I. Aspectos Generales:
a) Datos generales de la Entidad, creacin, f nalidad,
base legal, visin, misin, estructura orgnica, unidades
ejecutoras que sean componentes signi f cativos y
descripcin de sus actividades principales.
b) Nombres, apellidos del Coordinador de la Entidad.
c) Aspectos de control y normas mnimas a ser
aplicadas en el desarrollo y supervisin de la auditora, y
para la evaluacin de los informes de auditora, reportes y
otros entregables.
II. Caractersticas del trabajo por cada periodo auditado: comisin auditora.
a) Lugar y fechas de inicio y trmino de la auditora.
b) Alcance y tipo de la auditora, perodos auditados,
mbito geogrf co.
c) Objetivos generales y espec f cos de acuerdo al
tipo de auditora. En el caso de la auditora f nanciera sern de acuerdo a lo previsto en el numeral 7.3.5 de la
gubernamental, dichos objetivos estn establecidos en la
Directiva y Manual deAuditora Financiera Gubernamental.
d) Horas mnimas de labor para ejecutar la auditora.
El nmero de visitas para ejecutar la auditora, fechas
mnimas de inicio de las visitas y horas o porcentaje
mnimo de horas para ejecutar cada visita.
Durante la ejecucin de la auditora, la Entidad deber
llevar el registro de asistencia de la comisin auditora a
sus instalaciones, veri f cando y anotando los nombres y
apellidos, nmero de DNI, f rma, hora de ingreso y salida
de los integrantes de la comisin auditora, as como las
incidencias presentadas. El Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora determinar como se informar
el registro de asistencia de la comisin auditora. Las SOA
deben cumplir las disposiciones que imparta la Entidad
sobre dicho registro.
e) Fecha de entrega de la informacin necesaria para
la realizacin de la auditora por parte de la Entidad.
En el caso de la auditora f nanciera se entregar
informacin intermedia para el inicio de la auditora; as
como, la informacin f nanciera y presupuestaria al cierre
del perodo auditado, entregada a la Direccin General de
Contabilidad Pblica dentro de los plazos legales.
En el caso de Entidades que reciben recursos
de un contrato de prstamo o donacin suscrito por
un Organismo Cooperante, las fechas de entrega de
informacin necesaria para la realizacin de la auditora,
se adecuan a sus disposiciones.
El jefe o gerente de la unidad de administracin de
la Entidad o quien haga sus veces, ser el responsable
de gestionar y entregar la informacin necesaria para la
auditora, en caso de incumplimiento resulta aplicable lo
dispuesto en el RIS de la CGR.
f) Cantidad de Informes de Auditora, Reportes y otros
entregables, y fechas de entrega a la Entidad y CGR.
g) Conformacin de la comisin auditora: cantidad
mnima y mxima de integrantes por cargo, horas mnimas
o porcentaje de participacin en la auditora de integrantes
por cargo, y requisitos adicionales. La comisin se
conformar considerando los objetivos, alcance,
envergadura de la Entidad a auditar y deber cumplir con
lo dispuesto en el Anexo N 02 de la presente Directiva.
Considerando informacin con una antigedad no mayor
565239
de cinco (05) aos o lo que establezca el Departamento de
Gestin de Sociedades de Auditora.
La SOA es responsable por la seleccin de los
integrantes de la comisin auditora y el pago de sus
honorarios.
h) Requisitos adicionales de las SOA, entre ellos los
establecidos Anexo N 05 de la presente Directiva.
En el caso de las Empresas del Estado bajo el mbito
de FONAFE, adems de cumplir con lo dispuesto en la
presente Directiva, las Juntas Generales de Accionistas de
las Empresas podrn aprobar otros criterios de seleccin
de las SOA que no contravengan las disposiciones de la
presente Directiva, los cuales debern ser incorporados a
las bases.
La SOA deber indicar al socio a cargo de la auditora,
el mismo que como mnimo deber ser socio de la SOA,
ser auditor independiente cuando lo exija el Colegio
de Contadores donde est inscrita la SOA y ser un AF
incorporado en el RESAF.
III. Aspectos Econmicos:
a) Costo de la auditora, que incluye la retribucin
econmica, IGV, as como viticos y pasajes, de ser el
caso.
b) La forma de pago se establecer en el contrato de
auditora, considerando que:
Se otorgar adelantos hasta el 50% de la retribucin
econmica pactada ms IGV, a la suscripcin del contrato
de auditora.
Para el pago del adelanto se deber cumplir lo
dispuesto en el literal b) del numeral 7.3.5 de la presente
Directiva y acreditar ante la Entidad que la SOA no
tiene deudas pendientes de pago a los integrantes de la
El saldo o totalidad de la retribucin econmica ms
IGV se debe cancelar a la presentacin del ltimo informe
de auditora.
c) Las garantas aplicables al servicio de auditora
presente Directiva.
d) Formato del contrato de auditora disponible en el
INFOSAF.
IV. Presentacin, metodologa de evaluacin y
calif cacin de las propuestas.
La evaluacin y calif cacin de las propuestas se realiza
conforme a lo dispuesto en el Anexo N 06 de la presente
Directiva, y considera como mnimo los siguientes factores:
a) Experiencia en Auditora Financiera y Capacitacin
en Auditora Financiera o Gestin Pblica de los integrantes
de la comisin auditora de f nidos en el Anexo N 01 de la
presente Directiva.
b) Demritos de los AF.
c) Demritos de las SOA.
Asimismo, se considera como mnimo los criterios
siguientes:
a) El valor de las horas de los cursos de auditora
f nanciera o gestin pblica.
b) El valor de los diplomados en auditora f nanciera o
gestin pblica, y maestras.
c) El valor de las horas de experiencia en auditora
f nanciera.
d) El valor de los demritos del AF y la SOA.
Las Bases aprobadas no podrn ser modi f cadas una
vez iniciado el CPM.
7.2.2 Concurso Pblico de Mritos
7.2.2.1 Formas de participacin de las Sociedades
de Auditora
Las SOA podrn participar en forma individual o en
consorcio, solo una vez para cada una de las Entidades
incluidas en un CPM.
Cada una de las SOA que participen en consorcio,
deben cumplir lo dispuesto en las bases y en la presente
Directiva.
565240 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

7.2.2.2 Etapas del Concurso Pblico de Mritos
El CPM comprende las etapas siguientes:
A. Convocatoria pblica.
B. Formulacin y absolucin de consultas de las bases.
C. Presentacin de propuestas.
D. Evaluacin y calif cacin de propuestas.
El CPM tiene una duracin de quince (15) das hbiles,
contados desde la publicacin del aviso de convocatoria
pblica hasta la publicacin del Informe de Cali f cacin
de Propuestas. Cuando se produzca situaciones de caso
fortuito o fuerza mayor , el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora puede ampliar la duracin del
CPM.
A. Convocatoria Pblica
El Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora convoca a CPM mediante publicacin del aviso
de convocatoria en el INFOSAF.
El aviso de convocatoria contiene como mnimo lo
siguiente:
a) Nombre de la Entidad, convocada de manera
individual o en grupo.
b) Tipo de auditora y perodo de designacin.
c) Retribucin econmica.
d) Viticos y pasajes, de ser el caso.
e) Las bases.
f) Programacin del CPM.
g) Otros requisitos.
Entre la fecha de publicacin del aviso de convocatoria
y la fecha de recepcin de las propuestas debe mediar por
lo menos cinco (05) das hbiles.
B. Formulacin y absolucin de consultas de las
Bases
Las SOA que participen en el CPM para una entidad,
pueden efectuar consultas respecto de las bases
correspondientes a dicha entidad, dentro de los dos (02)
das hbiles siguientes a la fecha de publicacin del aviso
de convocatoria. La participacin de una SOA en el CPM
se inicia cuando selecciona las bases del CPM.
Las consultas deber ser absueltas por el Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora dentro de los dos
(02) das hbiles siguientes a la formulacin de la consulta. horas/hombre.
La absolucin de consultas se incorpora a las bases, forma
parte de stas y debern ser publicadas para todas las
SOA participantes.
C. Presentacin de Propuestas
Cuando las SOA elaboran y presentan sus propuestas, y en caso de consorcio por el representante comn,
aceptan plenamente y deben cumplir todo lo establecido en en mesa de partes de la CGR, segn se establezca
las bases, la presente Directiva y el aviso de convocatoria. en el aviso de convocatoria. No cabe subsanacin de
Para la elaboracin de las propuestas, las SOApueden propuestas. La lista de propuestas recibidas se publica
emplear su informacin y la informacin registrada de los
AF y Expertos en el RESAF , hasta un da hbil antes de
la fecha de publicacin del aviso de convocatoria. Para
incluir a los AF y Expertos en una propuesta, la SOA
debe mantener un vnculo de exclusividad u obtener
previamente la autorizacin de los mismos.
Cuando las Bases establezcan requisitos cuya
informacin no se encuentre en el INFOSAF , se debe
adjuntar el sustento en la propuesta.
Las propuestas tcnica y econmica se deben remitir a econmicas se efecta aplicando los factores y
travs del INFOSAF y contener lo siguiente:
Propuesta Tcnica:
I. El cronograma de ejecucin de la auditora,
considerando:
La fecha de inicio y trmino de la auditora, las horas econmica.
de labor para ejecutar la auditora.
El nmero de visitas, la fecha de inicio y trmino de
las visitas, y horas de labor para ejecutar las visitas en la descalif car las dems propuestas del grupo.
auditora.
El nmero de integrantes por cargo en la comisin
auditora, las horas de labor por cada integrante por cargo
y sus fechas de participacin en la auditora.
Las fechas de entrega de informes de auditora,
reportes y otros entregables.
II. Informacin de la SOA
Declaracin jurada de:
Veracidad y autenticidad de la informacin y
documentos de sustento correspondiente a la SOA,
presentada en su propuesta.
Ausencia de impedimentos de las SOA y de los
integrantes de la comisin auditora.
Conocimiento y aceptacin del contenido y alcance
de los requisitos establecidos en las bases.
Que los integrantes de la comisin auditora
propuesta no tienen antecedentes policiales, penales y
judiciales.
Que los integrantes de la comisin auditora no han
sido destituidos o despedidos en el ejercicio de una funcin
pblica en los ltimos cinco (05) aos.
De responsabilidad solidaria por la veracidad y
autenticidad de la informacin y documentos de sustento
presentados en la propuesta, por la ejecucin de la auditora,
presentacin de los informes y reportes y cumplimiento
contractual, de aceptacin como representante comn al
representante legal de la SOA consorciante, y que de ser
designadas, suscribirn notarialmente el correspondiente
contrato de consorcio.
III. Experiencia y capacitacin de la comisin auditora
propuesta, considerando lo siguiente:
La experiencia en auditora f nanciera y capacitacin
en auditora f nanciera o gestin pblica de los integrantes
de la comisin auditora, def nidas en el Anexo N 01 de la
presente Directiva.
Los integrantes de la Comisin Auditora deben
cumplir los requisitos mnimos establecidos en elAnexo N
02 de la presente Directiva.
En las fechas programadas de ejecucin de la
auditora, los integrantes de la comisin auditora propuesta
no podrn encontrarse comprometidos con auditoras en
ejecucin o propuestas, salvo lo dispuesto en el Aviso de
Convocatoria.
Propuesta Econmica:
La propuesta econmica no debe superar el costo de
la auditora previsto en las bases. Debe incluir el costo de
La retribucin econmica propuesta no debe ser menor
al 95% de la retribucin econmica establecida en las
bases.
Esta etapa concluye con la presentacin del
Formato de envo de propuesta emitido por el
INFOSAF y firmado por el representante legal de la SOA
en el INFOSAF.
D. Evaluacin y Calificacin de Propuestas
La Comisin de Designacin realiza la evaluacin y
calif cacin de las propuestas tcnicas y econmicas,
empleando la informacin y documentacin proporcionada
por las SOA.
La calificacin de las propuestas tcnicas y
criterios establecidos en el Anexo N 06 de la presente
Directiva.
Las propuestas son descali f cadas cuando incumplan
lo dispuesto en las bases, en el aviso de convocatoria o la
presente Directiva.
Cuando se descali f ca la propuesta tcnica, es
improcedente la evaluacin y cali f cacin de la propuesta
Cuando se descali f ca una de las propuestas
presentadas por una SOA para un grupo de entidades, se
Como resultado de la evaluacin y cali f cacin de las
propuestas se establece el orden de mritos de las SOA
para cada una de las entidades en las que presentaron
sus propuestas.
 El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES 565241
7.2.3 Designacin de la Sociedad de Auditora El recurso de apelacin es resuelto por el Departamento
de Gestin de Sociedades deAuditora dentro de los veinte
7.2.3.1 Criterios para la designacin (20) das hbiles contados desde su presentacin.

Una SOA que postula en forma individual o en 7.2.3.4 Revocatoria de la designacin

consorcio en el mismo CPM, podr ser designada para
auditar hasta el nmero mximo de entidades o grupos de En el caso de presentarse circunstancias sobrevinientes
entidades, que se establecer en el aviso de convocatoria. relacionadas a la prdida de los elementos exigidos
Cuando sea necesario escoger entre dos (02) propuestas, legalmente para que se mantenga la designacin de la
se aplicar en orden de prelacin los criterios siguientes: SOA, el Contralor General o a quien ste le haya delegado
esta facultad, podr revocar de o f cio la designacin de la
1 La SOA fuese postor nico. SOA.
2 La SOA cuya propuesta econmica es mayor. El inicio del procedimiento de revocatoria se comunica
a la SOA y a la Entidad para que suspenda la suscripcin
7.2.3.2 Informe de calificacin de propuestas o ejecucin del contrato y la auditora. La SOA debe
presentar los alegatos y evidencias a su favor dentro de
Como resultado del CPM, la Comisin de Designacin los cinco (05) das hbiles de recibida la comunicacin. El
debe emitir su Informe de Cali f cacin de Propuestas y procedimiento se resuelve dentro de los treinta (30) das
publicarlo en el INFOSAF, conteniendo: hbiles siguientes a su inicio.
Cuando se declare la revocatoria, el Departamento
El resumen de las actividades desarrolladas y de Gestin de Sociedades de Auditora comunica a la
acuerdos adoptados. SOA que ocup el siguiente lugar en el orden de mritos
Resultados de la evaluacin y cali f cacin de las del respectivo CPM para que suscriba el contrato previa
propuestas y orden de mritos. coordinacin con la Entidad.
Designacin de las SOA que obtuvieron el primer La SOA debe mantener su propuesta, actualizar el
lugar en el orden de mritos por entidad. cronograma de ejecucin de la auditora y en el caso de la
comisin auditora, deben mantener la comisin presentada
La Comisin de Designacin podr emitir Informes en el CPM u otra que tenga una evaluacin similar . Caso
de calif cacin de propuestas antes del plazo mximo contrario, se convoca a un nuevo CPM.
establecido para f nalizar el CPM cuando lo estime En el procedimiento de revocatoria, se debe aplicar
necesario. la Ley N 27444 para la conservacin del acto de
En el caso que se revoque o se declare la nulidad de la designacin.
designacin de la SOA que obtuvo el primer lugar, la SOA
que ocup el siguiente lugar en el orden de mrito queda 7.2.3.5 Nulidad de la designacin
designada sin que sea necesaria la realizacin de un nuevo
CPM, lo cual debe ser comunicado por el Departamento de La AFIN podr declarar la nulidad de la designacin de
Gestin de Sociedades de Auditora. la SOA efectuada por el Departamento de Sociedades de
Auditora.
7.2.3.3 Recurso de apelacin contra los resultados El Departamento de Sociedades de Auditora podr
del Concurso Pblico de Mritos declarar la nulidad de la designacin de la SOA efectuada
por la Comisin de Designacin.
Solo procede el recurso de apelacin contra los La declaracin de nulidad se efecta sin perjuicio del
resultados del CPM. Este recurso debe ser dirigido a la procedimiento sancionador y responsabilidades a que
Comisin de Designacin, empleando el Formato del hubiere lugar, cuando verif que que:
recurso de apelacin contra los resultados del CPM
disponible en el INFOSAF y ser presentado en mesa de a) Se incumplieron los requisitos establecidos en la
partes de la CGR dentro de los cinco (05) das hbiles Directiva, las bases del CPM o el aviso de convocatoria,
siguientes a la publicacin del Informe de Cali f cacin de durante el proceso de designacin, o ampliacin del
Propuestas. periodo de auditora.
El recurso de apelacin debe cumplir los requisitos b) Se incurra en cualquiera de los vicios del acto
siguientes: administrativo sealados en el artculo 10 de la Ley N
27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
a) Ser presentado por una SOApostora para la Entidad. c) Se verif que la trasgresin del principio de presuncin
b) Razn social de la SOA postora, domicilio, nmero de veracidad durante el proceso de designacin.
de RUC y f rma del representante legal. En el caso de
consorcio, debe ser f rmado por el representante comn En dichos casos, la AFIN declarar nulos los contratos
o en su defecto, por los representantes de las SOA en y declarar que los informes de auditora no son aceptables
consorcio; en ambos casos, se acredita con los respectivos para el SNC.
poderes. El procedimiento de nulidad de la designacin tiene
c) Expresin concreta y clara de lo pedido, los una duracin de veinte (20) das hbiles contados desde la
fundamentos de hecho y de derecho, que sustentan el notif cacin del inicio del procedimiento.
recurso. Declarada la nulidad de la designacin se agota la va
d) Las pruebas pertinentes. administrativa.
e) Firma de abogado. Cuando se declare la nulidad, el Departamento de
Gestin de Sociedades de Auditora comunica a la SOA
En caso que el recurso no cumpla con los requisitos que ocup el siguiente lugar en el orden de mritos del
establecidos, se otorgar un plazo de dos (02) das hbiles respectivo CPM para que suscriba el contrato previa
para la subsanacin de las omisiones. Si vencido dicho coordinacin con la Entidad.
plazo no se present ninguna subsanacin, se declarar La SOA debe mantener su propuesta, actualizar el
en abandono el procedimiento. cronograma de ejecucin de la auditora y en el caso de la
El Departamento de Gestin de Sociedades de comisin auditora, deben mantener la comisin presentada
Auditora puede declarar la inadmisibilidad o improcedencia en el CPM u otra que tenga una evaluacin similar . Caso
del recurso de apelacin. contrario, se convoca a un nuevo CPM.
En el procedimiento de nulidad de la designacin, se
El recurso se declara inadmisible cuando presentada debe aplicar la Ley N 27444 para la conservacin del acto
la subsanacin, persiste el incumplimiento de los requisitos de designacin.
para la presentacin del recurso de apelacin.
El recurso se declara improcedente si la SOApresenta 7.2.3.6 Concurso Pblico de Mritos desierto
el recurso de apelacin fuera del plazo establecido.
Se declara desierto el CPM respecto de una Entidad
El recurso que cumpla los requisitos se comunica a cuando ocurra cualquiera de las situaciones siguientes:
la SOA designada y a la Entidad para que suspenda la
ejecucin del contrato y la auditora. La SOA designada No se presenten postores en el proceso.
debe presentar los alegatos y evidencias a su favor dentro Habindose presentado varios postores, no qued
de los cinco (05) das hbiles de recibida la comunicacin. ninguna propuesta vlida para ser designada.
565242 NORMAS LEGALES
En tales situaciones, la Entidad puede ser incluida
en el siguiente concurso previa coordinacin entre el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditoras y
la Entidad, a f n de modif car o subsanar los aspectos que
determinaron dicho resultado.
Cuando el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditoras modif que aspectos vinculados al alcance de la
auditora, al perodo auditado, al perodo de designacin,
a la comisin auditora, al plazo o retribucin econmica
de la auditora, o a los requisitos de las SOA, la Entidad
se incluye en el siguiente CPM, considerndose como una
primera convocatoria.
7.2.3.7 Excepciones al proceso de designacin por
Concurso Pblico de Mritos
Excepcionalmente, el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditoras puede autorizar a las Entidades
para que conduzcan un proceso de designacin de una
SOA, a travs de:
a) Concurso de Mritos por Invitacin segn lo
dispuesto en la presente Directiva.
b) Procedimiento especf co regulado por un organismo
cooperante.
Con la autorizacin del Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditoras se establecen las condiciones
que deben ser cumplidas para dicho proceso, las
acciones necesarias para el cumplimiento y control de
lo autorizado, y la informacin que deben remitir las
Entidades y las SOA.
Como resultado del proceso de designacin, la Entidad
remite el informe correspondiente y el Departamento de
Gestin de Sociedades de Auditora efecta la designacin
de la SOA y notif ca el resultado.
Supuestos en los que la CGR puede autorizar a
las Entidades a conducir directamente un proceso de
designacin de una SOA:
1. Por declaratoria desierta
Cuando el CPM se declare desierto respecto de una
Entidad por dos (02) veces consecutivas, el Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora, puede:
Autorizar a la Entidad a conducir un CMI, o
Conducir de manera directa un CMI.
Las Bases aplicables son las del ltimo CPM declarado
desierto, salvo que el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora, autorice su modi f cacin en
aspectos distintos al alcance de la auditora, al perodo
auditado, al perodo de designacin, a la comisin auditora,
al plazo o retribucin econmica de la auditora, o a los
requisitos de las SOA.
Cuando se modi f quen las bases aplicables sin la
autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades
de Auditora, se revocar la autorizacin concedida a la
Entidad, disponindose la designacin en el siguiente
CPM, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que
correspondan.
Cuando la Entidad solicite la autorizacin para conducir
el CMI, deber emplear el Formato de Autorizacin para
que la Entidad conduzca un CMI por declaratoria desierta
disponible en el INFOSAF y presentarlo en mesa de
partes de la CGR. Asimismo, debe actualizar los requisitos
establecidos en los literales a) y b) del numeral 7.2.1.2 de
la presente Directiva.
2. Por onerosidad del servicio
Cuando por razones de distancia resulte onerosa
la contratacin de las SOA residentes en la capital de la
Repblica, el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora puede autorizar a las Entidades cuyas sedes se
encuentren ubicadas en provincias a conducir un CMI para
la designacin de una SOA domiciliada en la regin o zona
geogrf ca aledaa.
La solicitud de autorizacin se elabora segn el
Formato para autorizacin a conducir un CMI por
onerosidad del servicio disponible en el INFOSAF y
debe presentarse en mesa de partes de la CGR. En dicha
solicitud se debe sustentar los motivos de la onerosidad
Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano
invocada y cumplir lo dispuesto en el numeral 7.2.1 de la
presente Directiva.
3. En caso de convenios internacionales o
contratos de prstamo o donacin suscritos con un
Organismo Cooperante
Cuando las disposiciones de un convenio, contratos
o las normas de un organismo cooperante establecen un
procedimiento especf co para la designacin de una SOA,
el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
puede autorizar a la Entidad a conducir el proceso de
designacin correspondiente.
La solicitud de autorizacin se elabora segn el
Formato de Autorizacin para que la Entidad conduzca un
proceso de designacin segn normas de un Organismo
Cooperante disponible en el INFOSAF , sustentando la
aplicacin del procedimiento especi f co y se presenta en
mesa de partes de la CGR. El proyecto de Bases debe
contener los trminos de referencia de acuerdo a las
normas del organismo cooperante.
El proceso de designacin se realiza segn las normas
del organismo cooperante; sin perjuicio de la aplicacin de
la presente Directiva en los aspectos no regulados por el
organismo cooperante y lo dispuesto en la autorizacin.
4. Empresas bajo el mbito de FONAFE o Empresas
del Estado bajo el mbito de la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP
En el caso de las empresas del Estado bajo el mbito
de FONAFE o empresas del Estado bajo el mbito de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, que hayan
presentado la informacin o documentacin necesaria
para el CPM de acuerdo a los numerales 7.2.1.2 y 7.2.1.3
de la presente Directiva, y que no se hubiera designado a
la SOA dentro de los sesenta (60) das hbiles siguientes,
el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
puede autorizar a dichas empresas a conducir un CMI.
La solicitud de autorizacin se elabora empleando el
Formato de Autorizacin para que la Entidad sujeta al
mbito del FONAFE o la SBS conduzca un CMI disponible
en el INFOSAF y se presenta en mesa de partes de la
CGR. En la solicitud se debe actualizar los requisitos
establecidos en los literales a) y b) del numeral 7.2.1.2 de
la presente Directiva.
7.2.3.8 Reglas aplicables al Concurso de Mritos
por Invitacin
La Comisin de Designacin realiza el CMI a travs
del INFOSAF y debe invitar por lo menos a tres (03)
SOA inscritas en el RESAF , que cumplan los requisitos
sealados en las bases y la presente Directiva. La carta
de invitacin deber contener el cronograma del CMI y las
bases.
La Comisin de Designacin remite su informe el cual
debe contener:
El resumen de las actividades desarrolladas y
acuerdos adoptados.
Resultados de la evaluacin y cali f cacin de las
propuestas y orden de mritos.
El Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora efecta la designacin y notif ca el resultado.
Contra los resultados del CMI, solo procede el recurso
de apelacin conforme a lo dispuesto en el numeral 7.2.3.3
de la presente Directiva, el cual ser resuelto por el AFIN.
7.2.3.9 Control posterior del proceso de designacin
a cargo de la Entidad
El CMI o el procedimiento espec f co regulado por el
Organismo Cooperante, se sujeta al control posterior del
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
recayendo en el titular de la Entidad y en los miembros
de la Comisin de Designacin la responsabilidad del
cumplimiento de la presente Directiva y lo autorizado.
7.2.3.10 Designacin directa por parte de la CGR
En los casos en que el Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora realice un CMI y este se
declare desierto, nulo o se revoque la designacin,
 El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES
excepcionalmente la AFIN podr designar directamente
a una SOA, previa veri f cacin de que la SOA cumpla
lo establecido en las bases y en la presente Directiva,
no siendo de aplicacin en estos casos el impedimento
sealado en el literal f) del numeral 6.6.2 de la presente
Directiva.
7.3 Proceso de Contratacin de las Sociedades de
Auditora
7.3.1 Elaboracin del contrato
Las bases del CPM y la propuesta ganadora forman
parte del contrato, que como mnimo debe contener
clusulas relativas a:
Reserva absoluta de la informacin y documentacin
obtenida para la realizacin de la auditora, as como de
los informes de la auditora.
Garantas.
Penalidades por mora e incumplimiento de la SOA y
Entidad.
Las modif caciones del contrato a travs del INFOSAF.
Es responsabilidad de la Entidad y de la SOA
elaboracin y ejecucin del contrato conforme a las
bases, la propuesta ganadora y la presente Directiva. La
elaboracin del contrato de auditora se realizar a travs
del INFOSAF.
Respecto de la Entidad que incurra en incumplimiento
de la elaboracin y ejecucin del contrato, el Departamento
de Sociedades de Auditora adoptar las acciones
correspondientes para determinar la responsabilidad a que
hubiere lugar.
En el caso de la SOA que es designada como
resultado de un procedimiento de revocatoria o nulidad
de designacin, deber actualizar la informacin de
su comisin auditora y cronograma de ejecucin de la
auditora, la cual se integra a su propuesta.
La modif cacin de la fecha de inicio de la auditora o
de la conformacin de la comisin auditora, establecidas
en la propuesta, que se produzcan por caso fortuito o
fuerza mayor, debern comunicarse al Departamento de
Gestin de Sociedades de Auditora, de manera previa a la
suscripcin del contrato, a f n de que dicho Departamento
evale las propuestas de cambio y autorice la modi f cacin.
7.3.2 Contratacin de la Sociedad de Auditora por
parte de la CGR
Excepcionalmente, la CGR podr contratar a una SOA
cuando:
a) Cuente con los recursos necesarios, y
b) El AFI sustente ante la AFIN la necesidad de
contratar a la SOA segn lo dispuesto en la normativa
aplicable o para el cumplimiento de los objetivos de la
auditora a la Cuenta General de la Repblica.
7.3.3 Informacin y documentacin a presentar
para la suscripcin del contrato
La SOA designada remitir a la Entidad, con tres
(03) das hbiles de anticipacin a la fecha de inicio de
la auditora sealada en la propuesta, los siguientes
documentos:
Las garantas aplicables que cumplan lo dispuesto en
la presente Directiva.
Las constancias de habilitacin de la comisin
auditora y de la SOA, vigentes desde el inicio hasta el f n
de la auditora.
Contrato que formalice el consorcio, cuando sea
aplicable.
Documento que acredite la representacin de la SOA
o el consorcio.
7.3.4 Suscripcin del contrato
La Entidad para el inicio de la auditora, suscribir el
contrato con la SOA designada, previa verif cacin de que
la SOA ha cumplido con remitir la documentacin sealada
en el numeral precedente.
Dentro de los tres (03) das hbiles siguientes
a la suscripcin del contrato, la Entidad remitir al
565243
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
informacin y documentacin del contrato, las garantas,
la CEC y las habilitaciones de la SOA y de la comisin
auditora en los Colegios Profesionales respectivos.
7.3.5 Garantas aplicables al contrato
La SOA o el consocio estn obligados a otorgar las
cartas f anzas, plizas de caucin o retencin de retribucin
econmica, siguientes:
a) De f el cumplimiento contractual, presentada antes
de la suscripcin del Contrato y equivalente al 20% de
la retribucin econmica ms IGV del perodo auditado,
con vigencia hasta cuarenta (40) das hbiles despus
de la entrega del ltimo informe de auditora del perodo
examinado.
Las SOA que sean Micro o Pequeas Empresas segn
la Ley correspondiente, podrn solicitar a la Entidad que
efecte la retencin del 20% de la retribucin econmica
ms IGV, hasta cuarenta (40) das hbiles posteriores a la
entrega del ltimo informe, en calidad de garanta de f el
cumplimiento. La retencin se realiza al primer pago.
Esta garanta ser devuelta cuando expire su plazo de
la vigencia.
b) De adelanto de la retribucin econmica, por un
monto equivalente al adelanto solicitado ms IGV , vlida
hasta la fecha de entrega del ltimo informe de auditora
del perodo examinado. El adelanto ser otorgado segn lo
establecido en las bases.
Esta garanta ser devuelta a la entrega de todos los
informes de auditora del perodo auditado.
La Entidad debe veri f car que las garantas otorgadas
por las SOA cumplan con los requisitos siguientes:
Que sean otorgadas por institucin bancaria o
f nanciera autorizada por la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP.
Que sean incondicionales, irrevocables, solidarias y
de realizacin automtica en el pas a solo requerimiento
de la Entidad, sin benef cio de excusin.
Que cumplan lo dispuesto en este numeral y que en
caso se ample el plazo de entrega de los informes de
auditora o se incremente la retribucin econmica, se
prorrogue la vigencia o el monto de las garantas, segn
corresponda.
La Entidad ejecutar las garantas cuando la SOA no
la hubiera renovado antes de la fecha de su vencimiento
o cuando se ha resuelto el contrato por causa imputable a
la SOA. Contra la ejecucin de las garantas no procede
reclamo alguno.
7.3.6 Modificacin del contrato
La SOA y la Entidad podrn modi f car el contrato a
travs del INFOSAF en las situaciones siguientes:
a) Caso fortuito o fuerza mayor.
b) Causas imputables a la SOA, que no conlleven la
resolucin a que se ref ere el numeral 7.3.8 de la presente
Directiva o a la nulidad del contrato.
c) Incorporacin de integrantes adicionales a la
comisin auditora.
Podr incorporarse integrantes adicionales siempre
que:
No implique costo adicional para la Entidad.
No estn incursos en impedimentos establecidos en
la presente Directiva.
El cmputo de horas trabajadas por el integrante
adicional sea independiente de lo establecido en la
propuesta.
El personal de apoyo, es aquel personal que solo
realiza labores administrativas y no interviene en labores
de auditoria, no requiere suscripcin de adenda.
d) Demora en la entrega de la informacin necesaria
para la auditora.
Esta situacin puede dar lugar a la ampliacin del plazo
de ejecucin o incremento de la retribucin econmica,
siempre que:
Se suspenda la ejecucin de la auditora con
autorizacin del AFI. En dicho caso, los gastos irrogados
565244 NORMAS LEGALES
sern asumidos por la Entidad.
La demora o negativa de entregar la informacin por
parte de la Entidad haya sido evidenciada mediante la
reiteracin de la solicitud de informacin dentro del da hbil
siguiente de vencido el plazo para entregar la informacin,
con conocimiento de la CEC y el Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora.
Cuente con autorizacin del AFI, quien determinara
si la informacin no entregada es relevante para el
cumplimiento de los objetivos de la auditora.
En el caso de un incremento en la retribucin
econmica, se indique el nmero de la factura pagada por
el derecho de designacin y supervisin correspondiente al
diferencial por el incremento de la retribucin econmica.
En ningn caso se autorizar o reconocer pagos
adicionales a la SOA con fecha posterior al trabajo
realizado, no autorizado por el AFI.
e) Sustitucin de integrantes de la comisin auditora,
la cual procede siempre que el reemplazante tengan una
evaluacin mayor o igual segn el INFOSAF . En el caso
del supervisor o jefe de comisin auditora adicionalmente
a lo sealado debe contar con la autorizacin del
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
f) Cuando la Entidad y la SOA determinen la necesidad
de incluir o excluir un objetivo de la auditora.
Podr incluirse o excluirse un objetivo de la auditora,
siempre que:
Cuente con autorizacin del AFI antes de la ejecucin
del trabajo.
La solicitud se presente hasta la presentacin del
memorando de planif cacin de la auditora, con el sustento
correspondiente.
En caso de pagarse una retribucin econmica
adicional, se indique el nmero de la factura pagada por
el derecho de designacin y supervisin correspondiente.
Para modif car el contrato la Entidad y la SOA deben
cumplir con lo siguiente:
a) La solicitud para modi f car el contrato se presenta
hasta dos (02) das hbiles despus del hecho que
ocasiona la modif cacin.
b) Cuando se requiera la autorizacin del Departamento Gestin de Sociedades de Auditora.
de Gestin de Sociedades de Auditora, ste deber emitir
el resultado de su evaluacin dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud. Vencido
dicho plazo opera el silencio administrativo negativo.
El contrato se considera modif cado cuando se cuenta
con:
a) La validacin realizada en el INFOSAF; o
b) La autorizacin del Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora, cuando corresponda.
Las modif caciones contractuales no deben perjudicar
el cumplimiento de los objetivos de la auditora, ni limitar la
supervisin de las auditoras o el adecuado cumplimiento
de los procedimientos de auditora.
Cuando el funcionario pblico de la Entidad que
suscribe el contrato o que realiza la modif cacin incumpla
lo anterior, el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora adoptar las acciones correspondientes para
determinar la responsabilidad a que hubiere lugar.
Los gastos ocasionados por la modi f cacin del
contrato sern asumidos por la parte responsable de
dicha modif cacin. Cuando la modi f cacin del contrato
se realice sin responsabilidad de las partes, los gastos
derivados de ello, sern prorrateados entre la SOA y la
Entidad.
7.3.7 Autorizacin para ampliacin del perodo de el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora o
la auditora
El Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, podr autorizar excepcionalmente la ampliacin
del perodo de la auditora materia de designacin, previa
solicitud de la Entidad sustentada documentalmente en
compromisos institucionales ineludibles o circunstancias
imprevisibles, verif cados con posterioridad a la
convocatoria del proceso en el cual se le design,
estableciendo los trminos y condiciones de dicha
autorizacin.
Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano
La solicitud de la Entidad se presenta segn el
Formato de Autorizacin para la ampliacin del perodo
de la auditora disponible en el INFOSAF y debe contener
la informacin sealada en los literales a), b), c) y d) del
numeral 7.2.1.2 de la presente Directiva y las propuestas
tcnica y econmica de la SOA para la realizacin de la
auditora por el periodo adicional.
Autorizada la ampliacin del perodo de la auditora,
la Entidad deber suscribir con la SOA un nuevo contrato
para la prestacin de este servicio adicional.
7.3.8 Resolucin del contrato
Cuando se disponga la revocatoria de la
designacin de una SOA contratada por una Entidad, el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
autoriza a la Entidad a resolver total o parcialmente
el contrato con la SOA, disponiendo las acciones
necesarias para la adecuada cautela de los intereses
del Estado.
La resolucin total del contrato se produce cuando
todas las prestaciones a cargo de la SOA sean cumplidas
de forma parcial, tarda o defectuosa.
La resolucin parcial del contrato se produce cuando
una o varias de las prestaciones a cargo de la SOA sean
cumplidas de forma parcial, tarda o defectuosa siempre
que dichas prestaciones sean divisibles.
La resolucin total o parcial de contrato conlleva a
la ejecucin de las garantas establecidas en el numeral
7.3.5 de la presente Directiva.
La resolucin del contrato por la Entidad sin la
autorizacin previa, determina la aplicacin de las
sanciones correspondientes contra los funcionarios
pblicos responsables.
7.3.9 Penalidades por mora e incumplimiento de
las partes
La penalidad por mora se genera automticamente por
cada da hbil de retraso injusti f cado en la entrega de los
informes de auditora.
La penalidad por incumplimiento se produce si por
causas imputables a la SOA, la Entidad se ve obligada a
resolver el contrato con conocimiento del Departamento de
En el caso de incumplimiento del contrato por parte de
los funcionarios pblicos de la Entidad, resulta aplicable lo
dispuesto en el RIS.
En cada uno de los casos mencionados, la penalidad
tiene como lmite el 10% de la retribucin econmica. En
ambos casos antes de su aplicacin, la Entidad deber
solicitar al Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora su evaluacin y aprobacin, quien otorgar un
plazo de cinco (05) das tiles a la SOApara la presentacin
de sus comentarios.
7.4 Proceso de Supervisin de las Sociedades de
Auditora
La planif cacin y ejecucin de la auditora, as como la
elaboracin y presentacin de los informes de auditora se
realizan de conformidad con las disposiciones establecidas
en el Contrato, la presente Directiva, la Directiva y Manual
de Auditora Financiera Gubernamental y las normas que
regulan el control gubernamental.
La supervisin incluye, entre otros, la supervisin
selectiva e inopinada durante el desarrollo de la
auditora.
7.4.1 Naturaleza y alcance de la supervisin a cargo
de la CGR
La supervisin administrativa y tcnica es efectuada por
el AFI, segn corresponda, para cautelar el cumplimiento
de la ejecucin del contrato o la realizacin de la auditora
por las SOA, conforme a las normas que regulan el control
gubernamental.
El Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora debe realizar la supervisin administrativa de la
informacin y documentacin presentada por las entidades
y las SOA, derivados de los procesos designacin y
contratacin de la SOA.
El AFI debe realizar la supervisin tcnica en forma
selectiva y conforme a las necesidades del control, en
 El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES
todas las etapas de la realizacin de la auditora f nanciera
que comprende: planif cacin, ejecucin y elaboracin de
informes y reportes.
Asimismo, la supervisin puede realizarse mediante
visitas de trabajo a la Entidad auditada y a las SOA,
pudiendo levantar actas, tomar declaraciones y disponer
las acciones de comprobacin que se estimen pertinentes.
Los resultados de la supervisin se comunican a la
SOA o Entidad cuando sea necesaria la aplicacin de
correctivos, para lo cual, se otorgar un plazo mximo de
cinco (05) das hbiles.
El Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora y el AFI, de manera conjunta determinarn
selectivamente los casos en los cuales se realizar una
supervisin administrativa y tcnica de los servicios
de auditora, que comprenda desde la suscripcin del
contrato hasta la evaluacin de los informes.
7.4.2 Evaluacin de los informes de auditora
Los informes de auditora constituyen actos de
administracin interna de la SOA cuando estos se
emitan de acuerdo a la normativa del Sistema Nacional
de Control, por lo cual no estn sujetos a recursos
impugnativos.
Dichos informes son evaluados por el AFI de acuerdo a
criterios de selectividad y objetividad, con las disposiciones
establecidas en el Contrato, la Directiva y Manual de
Auditora Financiera Gubernamental y las normas que
regulan el control gubernamental, a f n de determinar su
validez para el SNC.
Si como resultado de la evaluacin se determinan
objeciones o de f ciencias de carcter sustancial, el AFI,
en uso de sus atribuciones y previa oportunidad de
aclaracin, dispone que las SOA efecten la reformulacin
o ampliacin de los informes emitidos en un plazo mximo
de ocho (08) das hbiles, en funcin a los aspectos a ser
subsanados.
Verif cada la subsanacin de los aspectos comunicados
por el AFI, las SOA remiten a la Entidad los informes
debidamente reformulados o ampliados, dentro del plazo
otorgado.
En el caso de los informes con de f ciencias
insubsanables, stos sern declarados como no
aceptables para el SNC.
La SOA no podr modi f car los informes de auditora
sin autorizacin previa del AFI.
7.5 Demritos de la Sociedad de Auditora, del
Auditor Financiero y del Experto
Las situaciones sealadas en los Anexos Ns 03
y 04 de la Directiva, se consideran demritos y sern
tomados en cuenta en la calif cacin de las propuestas de
las SOA, sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones
correspondientes.
El procedimiento para su aplicacin se inicia por el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora o
por el AFI, con la comunicacin a la SOA del supuesto de
demrito, cuando ste sea detectado, para que presente
sus comentarios dentro de los cinco (05) das hbiles
siguientes a su noti f cacin. El procedimiento se resuelve
a los diez (10) das hbiles de iniciado.
Contra el demrito, slo procede el recurso de
apelacin, presentado ante el Departamento de Sociedades
de Auditoria o el AFI, segn corresponda, dentro de los
cinco (05) das hbiles a la noti f cacin del demrito y es
resuelto por la AFIN dentro de los siete (07) das hbiles
siguientes. Lo resuelto agota la va administrativa, luego
de lo cual, se inscribe el demrito en el RESAF, se publica
en el INFOSAF durante un ao y servir para realizar las
calif caciones correspondientes.
La sancin firme aplicada a las SOA y los AF,
que se encuentre inscrita en el RESAF dentro del
ao anterior a la fecha de publicacin del aviso de
convocatoria, ser calificada como un demrito. La
sancin firme se mantendr inscrita hasta que haya
sido cumplida.
7.6 Infracciones y Sanciones
Cuando en ejercicio de sus funciones, la CGR
determina que las SOA o los funcionarios pblicos de
la Entidad han incurrido en la comisin de infracciones
sujetas a la potestad sancionadora de la CGR, efecta
565245
las acciones pertinentes a f n de iniciar el procedimiento
sancionador establecido en el RIS.
8. DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
La Directiva entrar en vigencia a partir del da hbil
siguiente de la publicacin de la Resolucin de Contralora
que la aprueba.
Segunda.- Aplicacin Supletoria de Normas
En todo lo no previsto en la presente Directiva se
aplica en forma supletoria lo establecido en la Ley del
Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444 y el
Cdigo Civil.
Tercera.- Procedimientos y Formatos
Los procedimientos y formatos que sean necesarios
para la operatividad de la presente Directiva, sern
aprobados por la AFIN y publicados en el INFOSAF , a
partir de lo cual sern de obligatorio cumplimiento para las
Entidades y la SOA.
Cuarta.- Instrucciones para el INFOSAF
Las instrucciones espec f cas para el uso y envo
de informacin en el INFOSAF sern detalladas en los
manuales e instructivos correspondientes los cuales sern
publicados a travs del INFOSAF.
Quinta.- Acciones para la implementacin del
INFOSAF
El Departamento de Tecnologas de la Informacin o
la unidad orgnica que haga sus veces y el Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora, implementarn las
acciones para el funcionamiento del INFOSAF.
Sexta.- Denominacin de unidades orgnicas
Cuando en la presente Directiva se hace referencia
al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
al Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta
General (AFI), o a la Gerencia de Auditora Financiera
(AFIN), deber entenderse que se re f ere a las unidades
orgnicas antes sealadas o las unidades orgnica que
hagan sus veces.
Sptima.- Opinin tcnica
Corresponde al AFIN emitir opinin tcnica sobre
la interpretacin, alcances y aplicacin de la presente
Directiva, de manera que se cumpla con la f nalidad de
los procesos de registro, designacin, contratacin y
supervisin de SOA.
Octava.- Trmino de la distancia
A los plazos establecidos en la presente Directiva se
debe adicionar el trmino de la distancia, establecido en
el Cuadro General de Trminos de la Distancia, aprobado
mediante Resolucin Administrativa N 1325-CME-PJ y
su correspondiente Anexo, o el documento que haga sus
veces.
Novena.- Aplicacin de la Directiva para los
procesos de designacin y contratacin de otros tipos
de auditora
Las disposiciones de la presente Directiva son aplicables
para los procesos de designacin y contratacin de SOA
que realicen otros tipos de auditora, considerndose
adems las caractersticas y normativa espec f ca sobre
la materia.
Cuando por la naturaleza de la auditora no resulte
aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior , la unidad
orgnica especializada en ese tipo de auditora en
coordinacin con el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora determinarn la estructura,
contenido de las bases, contenido de las propuestas, y
factores y criterios de calif cacin de la comisin auditora.
9. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera-. Procesos de designacin en curso
Las designaciones de SOA efectuadas antes de
la entrada en vigencia de la presente Directiva y los
procesos de designacin de las SOA que a la entrada en
vigencia de la presente Directiva se encuentren en curso,
continuarn realizndose y contratndose conforme a la
Directiva Gestin de Sociedades de Auditora, aprobada
565246 NORMAS LEGALES
por Resolucin de Contralora N 137-2015-CG hasta la
culminacin de la auditora.
Segunda.- Implementacin progresiva del INFOSAF
La implementacin del INFOSAF para los procesos
de contratacin y supervisin de las SOA, as como
para los procesos de designacin por excepcin, se
realizarn de manera progresiva, conforme lo establezca
el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
Tercera.- Actualizacin de informacin del RESAF
El Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora debe emitir el procedimiento correspondiente
para actualizar la informacin en el RESAF , respecto de
aquellas SOA que hayan sido designadas para efectuar
auditora f nanciera gubernamental, antes de la entrada en
vigencia de la presente Directiva, y respecto de aquellas
SOA que sean designadas conforme a la presente
Directiva sin emplear el INFOSAF.
10. ANEXOS
Anexo N 01.- Glosario de Trminos.
Anexo N 02.- Requisitos para los integrantes de la
Comisin Auditora.
Anexo N 03.- Demritos de las SOA.
Anexo N 04.- Demritos del AF o Experto.
Anexo N 05.- Rango por montos presupuestales de
las Entidades bajo el mbito del SNC.
Anexo N 06.- Factores y criterios de cali f caciones de
la Propuesta Tcnicas y Econmica.
ANEXOS
Anexo N 01
Glosario de Trminos
Auditor Financiero: Es la persona natural que tiene la
condicin de egresado o bachiller o titulado de la carrera
universitaria de contabilidad, que tiene el inters de
integrar las comisiones auditoras de las SOA y que ha sido
incorporado a la base de datos del RESAF.
Capacitacin en auditora financiera o gestin
pblica: Es la capacitacin en auditora f nanciera o
gestin pblica obtenida por el AF mediante cursos,
diplomados o maestras, que debe cumplir lo siguiente:
Ser impartida por la Escuela Nacional de Control,
Universidades, Colegios Profesionales, Instituciones
de Educacin Superior autorizadas por el Ministerio
de Educacin, Entidades Rectoras, u Organismos
Cooperantes.
Tener una antigedad no mayor de tres (03) aos o
aquella que se establecer en el Aviso de Convocatoria.
Los cursos deben tener una duracin mnima de
diecisis (16) horas o aquella que se establecer en el
Aviso de Convocatoria.
Los diplomados deben tener una duracin mnima de
ciento sesenta (160) horas o aquella que se establecer en
el Aviso de Convocatoria.
La capacitacin a nivel internacional se acredita
segn lo dispuesto en la normativa vigente.
Clave de acceso: Es la secuencia de caracteres o
palabra secreta creada por la SOA, el Auditor Financiero
o el Experto, para acceder al INFOSAF , que obtiene
como resultado de la solicitud de acceso al INFOSAF . Es
responsabilidad de la SOA, Auditor Financiero y Experto,
cautelar el uso y preservar la con f dencialidad de la clave
de acceso, siendo de su exclusiva responsabilidad toda
la informacin generada o enviada con su usuario y clave
de acceso.
Cdigo de usuario: Identif cador nico asignado a la
SOA, al Auditor Financiero, al Experto, Coordinador de la
Entidad, el presidente de la CEC, entre otros, para acceder
a datos o recursos del INFOSAF , que se obtiene como
resultado de la solicitud de acceso al INFOSAF. En el caso
de la SOA corresponde al nmero de RUC y en el caso del
Auditor Financiero o Experto corresponde al nmero de su
DNI o carnet de extranjera.
Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano
Componente significativo: Es un componente
identif cado por el equipo de trabajo del grupo que: (i) tiene
una signif cancia presupuestaria y f nanciera individual
para el grupo, o (ii) debido a su naturaleza espec f ca o
a circunstancias espec f cas, es probable que incluya
un riesgo signi f cativo de error material de los estados
presupuestarios y f nancieros del grupo.
Consorcio: Es el contrato asociativo por el cual dos
(02) o ms SOA inscritas en el RESAF , se asocian para
participar en forma activa y directa en un proceso de
designacin, sin crear una nueva persona jurdica.
Coordinador de la entidad: Es el representante del
rea f nanciera o contable de la entidad, encargado de
atender los requerimientos de informacin para elaborar las
bases, para realizar el proceso de designacin, y adoptar
las medidas necesarias para la contratacin y ejecucin
contractual y proporcionar informacin al respecto.
Experto: Es una persona natural que posee pericia
en un campo distinto de la contabilidad o control
gubernamental, que tiene inters de integrar las comisiones
auditoras de las SOA y que ha sido incorporado a la base
de datos del RESAF.
Experiencia en auditora financiera: Es la experiencia
obtenida por un AF ejecutando auditora f nanciera
gubernamental o auditora f nanciera en el sector privado,
que debe cumplir lo siguiente:
Para la experiencia en auditora f nanciera privada, se
considera las horas de experiencia obtenida entre la fecha
de inicio y trmino de las labores de auditora.
Para la experiencia en auditora f nanciera
gubernamental, se considera la experiencia obtenida entre
la fecha de inicio y trmino de las labores de auditora
realizadas en las instalaciones de la Entidad.
Se considera un mximo de ocho (08) horas por da
hbil.
La fecha de trmino de la auditora debe tener una
antigedad no mayor de cinco (05) aos o aquella que se
establecer en el Aviso de Convocatoria.
Funcionario pblico: Es todo aquel que
independientemente del rgimen laboral en que se
encuentra, mantiene vnculo laboral, contractual o relacin
de cualquier naturaleza con alguna de las entidades, y que
en virtud de ello ejerce funciones en tales entidades.
Gestin de las Sociedades de Auditora: Para
efectos de la presente Directiva, es el conjunto de procesos
cuya f nalidad es lograr que las SOA realicen los servicios
de control posterior externos. Comprende los siguientes
procesos:
Registro de las Sociedades de Auditoras Calif cadas.
Designacin de las Sociedades de Auditora.
Contratacin de las Sociedades de Auditora.
Supervisin de las Sociedades de Auditora.
INFOSAF: Es el aplicativo informtico a travs del
cual se realizan ntegramente los procesos de registro,
designacin, contratacin y supervisin de las SOA, y a
travs del cual todos los intervinientes en dicho proceso
debern remitir informacin, emitir comunicaciones y
recibir notif caciones, excepto cuando la presente Directiva
o el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
dispongan algo distinto.
Este aplicativo informativo permite gestionar la
informacin de dichos procesos. El INFOSAF es
administrado por el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora de la Contralora General de la
Repblica y su acceso se realiza a travs del portal web
de la CGR.
La informacin contenida en el INFOSAF es pblica y
deber considerarse las restricciones sealadas en la Ley
de Proteccin de Datos Personales.
Informacin intermedia: Segn la Norma
Internacional de Contabilidad N 034: Informacin
Financiera Intermedia, es toda informacin f nanciera que
contenga, o bien un juego completo de estadosf nancieros
o bien un juego de estados f nancieros condensados, para
un periodo contable menor que un periodo anual completo.
 El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES 565247
Mesa de partes: Unidad de recepcin documental
fsica o virtual de la CGR. CARGO REQUISITOS

Organismos cooperantes: Son los organismos - Ttulo Profesional de Contador

internacionales que han otorgado prstamos o donaciones Pblico y Colegiado.
al Estado peruano, tales como la Agencia de los Estados - AF incorporado en el RESAF.
Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID por - Vinculacin con la SOA o
sus siglas en ingls), el Programa de Naciones Unidas Jefe de la aceptacin para participar en una
para el Desarrollo (PNUD), el Banco Mundial (BM), el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID), la Agencia de Comisin auditora.
Cooperacin Internacional del Japn (JICA por sus siglas Auditora - Horas mnimas de experiencia en
en ingls), entre otros. auditora f nanciera establecidas en
el aviso de convocatoria.
Sociedades de Auditora: Son las personas - Otra condicin que se establecer
jurdicas de derecho privado, constituidas como
sociedades, calif cadas e independientes para la en las bases correspondientes.
realizacin de los servicios de control posterior externo; - Ttulo profesional de Contador
que forman parte del SNC cuando son designadas por
la CGR y contratadas por las Entidades para prestar Pblico y Colegiado.
dichos servicios. - AF incorporado en el RESAF.
- Vinculacin con la SOA o
Titular de la entidad: Es la ms alta autoridad aceptacin para participar en una
ejecutiva de la entidad. Auditor auditora.
RESAF: Es uno de los mdulos del aplicativo del - Horas mnimas de experiencia en
INFOSAF, en el cual se efecta el registro de las SOA auditora f nanciera establecidas en
que podrn participar en procesos de designacin, el aviso de convocatoria.
ser designadas, contratadas o prestar servicios de - Otra condicin que se establecer
control. El RESAF mantiene una base de datos con en las bases correspondientes.
la informacin proporcionada por los AF y Expertos.
Es administrado por el Departamento de Gestin de - Egresado o bachiller universitario
Sociedades de Auditora. en contabilidad.
- AF incorporado en el RESAF.
Referencia: Es el inters que muestran la SOA y el Asistente
Experto de mantener en algn momento una vinculacin. - Vinculacin con la SOA o
Este inters no constituye una relacin laboral o contractual aceptacin para participar en una
o vinculacin. auditora.
Vinculacin: Es el compromiso entre el AF o - Ttulo profesional o tcnico.
Experto y la SOA, por el cual los primeros aceptan estar - Colegiatura si lo exige su profesin.
a disposicin exclusiva de la SOA para ser propuestos - Experiencia o especializacin
o integrar las comisiones auditoras, y permitir usar su acreditada en un campo en
informacin incorporada en el RESAF. La aceptacin del
compromiso no constituye relacin laboral o contractual, particular distinto a la contabilidad o
sin perjuicio de que sta se pueda crearse por acuerdo Experto control gubernamental establecido
entre las partes. en las bases.
- Experto incorporado en el RESAF.
Vinculacin internacional: Es la relacin entre una - Vinculacin con la SOA o
SOA y una f rma o red de f rmas internacionales, que
tiene por objetivo la cooperacin o compartir bene f cios, aceptacin para participar en una
costes, propiedad, control o gestin comunes, polticas auditora.
y procedimientos de control de calidad comunes, una
estrategia empresarial comn, el uso de un nombre
comercial comn, o recursos profesionales. Anexo N 03
Vinculacin econmica o societaria: Se considera Demritos de la SOA
que dos (02) o ms personas, empresas o entidades son
partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera
directa o indirecta en la administracin, control o capital de Unidad
la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas orgnica
participan directa o indirectamente en la direccin, control N Demritos de la SOA
que aplica el
o capital de varias personas, empresas o entidades. demrito
Anexo N 02 Enviar la solicitud de actualizacin
del RESAF, incumpliendo lo
Departamento
Requisitos mnimos para los integrantes de la dispuesto en la presente Directiva
Comisin Auditora de Gestin de
1 o en las disposiciones aprobadas
Sociedades
por el Departamento de Gestin de
de Auditora
CARGO REQUISITOS Sociedades de Auditora; u omitir
solicitar la actualizacin.
- Ttulo Profesional de Contador Incumplir las disposiciones para
Pblico y Colegiado. la elaboracin, suscripcin o
- AF incorporado en el RESAF. modif cacin del contrato de
- Vinculacin con la SOA o auditora, establecidas en la presente
aceptacin para participar en una Departamento
Directiva o las disposiciones
Supervisor auditora. de Gestin de
2 aprobadas por el Departamento de
- Horas mnimas de experiencia en Sociedades
Gestin de Sociedades de Auditora;
auditora financiera establecidas de Auditora
u omitir efectuar el procedimiento
en el aviso de convocatoria. correspondiente para la elaboracin,
- Otra condicin que se establecer suscripcin o modi f cacin del
en las bases correspondientes. contrato de auditora.
565248 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

Unidad
Anexo N 04
orgnica
N Demritos de la SOA
que aplica el Demritos del AF o Experto
demrito
Presentar los resultados de la
Unidad orgnica
planificacin o el cronograma N
Demritos del
que aplica el
de ejecucin incumpliendo AF o Experto
demrito
3 los plazos o lo dispuesto en AFI
la presente Directiva o en la Solicitar la actualizacin de
Directiva y Manual de Auditora la informacin del RESAF, Departamento
Financiera. incumpliendo el plazo o las de Gestin de
Registrar de manera incorrecta, 1 disposiciones aprobadas por
Sociedades de
el Departamento de Gestin
incompleta o incumpliendo el Auditora
de Sociedades de Auditora; u
plazo establecido, la informacin omitir solicitar la actualizacin.
4 AFI
en el Sistema de Control
Gubernamental u otro que Incumplir las disposiciones
establezca la CGR. para la elaboracin, suscripcin
Incumplir el nmero de horas o modif cacin del contrato Departamento
Departamento
indicadas para la comisin de auditora, establecidas en de Gestin de
de Gestin de 2
5 auditora en el cronograma de la presente Directiva o las Sociedades de
Sociedades
ejecucin presentado como disposiciones aprobadas por Auditora
de Auditora
resultado de la planificacin. el Departamento de Gestin de
Incumplir las disposiciones Sociedades de Auditora.
Departamento
o medidas correctivas
de Gestin de Incumplir las disposiciones Departamento
6 comunicadas por la CEC o por
Sociedades o medidas correctivas
la Entidad en el marco de la de Gestin de
de Auditora 3 comunicadas por la CEC o por
presente Directiva. Sociedades de
la Entidad en el marco de la
Omitir informar a la CEC o al presente Directiva. Auditora
Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora, la Departamento Incumplir las recomendaciones AFI o
negativa o demora de entrega de de Gestin de o las medidas correctivas Departamento
7 4 comunicadas por el AFI o el de Gestin de
informacin que se requiere para Sociedades
la auditora, dentro del da hbil de Auditora Departamento de Gestin de Sociedades de
siguiente de vencido el plazo Sociedades de Auditora. Auditora
para dicho efecto.
Inconsistencia entre la
Omitir atender dentro del plazo asistencia registrada en el
otorgado, las recomendaciones Departamento INFOSAF y el control de Departamento
o medidas correctivas de Gestin de asistencia llevado por la
8 de Gestin de
efectuadas por el Departamento Sociedades 5
Entidad, lo verif cado por Sociedades de
de Gestin de Sociedades de de Auditora la CEC o el resultado de Auditora
Auditora. la supervisin tcnica o
Omitir atender dentro del plazo administrativa.
otorgado, las recomendaciones o
9 AFI
medidas correctivas efectuadas Dejar sin efecto la vinculacin
por el AFI. o aceptacin otorgada a la Departamento
de Gestin de
Que se le haya requerido la 6 SOA, cuando est pendiente
Sociedades de
reformulacin o ampliacin de su participacin en una Auditora
algn informe de auditora, o que auditora en curso.
10 AFI
haya modificado el Informe de
Auditora sin autorizacin previa
del AFI. Anexo N 05
Inconsistencia entre el registro
Rangos por montos presupuestales de las
de asistencia de los integrantes Entidades bajo el mbito del SNC
de la comisin auditora, con Departamento
lo indicado en el cronograma de Gestin de
11
de ejecucin de la auditora, Sociedades MONTO
lo verificado por la CEC o el de Auditora PRESUPUESTAL FACTURACIN POR
resultado de la supervisin (ltimo ejercicio SERVICIOS DE AUDITORA
tcnica o administrativa. concluido)
Incumplir la sancin firme Departamento Hasta por un mximo de veces
impuesta segn el RIS o incumplir de Gestin de la retribucin econmica ms
12 Escala 1, 2 y 3
el pago del fraccionamiento de Sociedades IGV establecida en las Bases
una multa. de Auditora
del Proceso de Designacin
Dejar sin efecto la vinculacin
o la aceptacin de un AF o Departamento La escala de presupuestos de las Entidades, el
de Gestin de mximo de veces de la retribucin econmica que puede
13 Experto, cuando est pendiente
Sociedades exigirse a las SOA y la antigedad de los servicios cuya
su participacin en una auditora de Auditora facturacin sea empleada, ser determinada en el Aviso
en curso. de Convocatoria.
El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES 565249

Anexo N 06
Factores y criterios de calificaciones de la Propuesta Tcnica y Econmica

PUNTAJE DE CAPACITACION DE UN INTEGRANTE DE LA COMISION AUDITORA

Horas en Cursos independientes, Cursos de

Puntos por Cursos independientes, Cursos de Diplomados y Maestrias
Diplomados y Maestrias

(1) Todos los (2) Cursos de (3) Cursos de (4) Por todos los (5) Por Cursos de (6) Por Cursos de Total
Cursos Diplomados Maestrias Cursos Diplomados Maestrias (4)+ (5) + (6)
Auditora
Financiera
Gestin
Pblica

Maestrias y Diplomados Puntos Adicionales

(7) Diplomados (8) Maestrias (9) Diplomados (10) Maestrias Total (9) + (10)
Auditora
Auditora Financiera Financiera
Gestion Pblica Gestion Pblica
Todas Total

(11) Puntaje Capacitacin

(1) Sumatoria de todas las horas de los "Cursos" agrupados por tipo (Auditora Financiera, Gestin Pblica). Incluye cursos independientes as como cursos
que son parte de Diplomados y Maestrias. Slo incluye cursos concluidos en los ltimos A1 aos.
(2) Sumatoria de todas las horas de los Cursos que son parte de Diplomados "concluidos" agrupados por tipo (Auditora Financiera, Gestin Pblica). Slo
incluye Cursos concluidos en los ltimos A1 aos.
(3) Sumatoria de todas las horas de los Cursos que son parte de Maestrias "concluidas" (estado: egresado o graduado) agrupados por tipo (Auditora
Financiera, Gestin Pblica). Slo incluye Cursos concluidos en los ltimos A1 aos.
(4) Puntos por todos los Cursos en Auditora Financiera = (1) * P1
Puntos por todos los Cursos en Gestin Pblica = (1) * P2
(5) Puntos Extra por Cursos en Auditora Financiera que son parte de Diplomados concluidos = (2) * PE1
Puntos Extra por Cursos en Gestin Pblica de Diplomados concluidos = (2) * PE2
(6) Puntos Extra por Cursos en Auditora Financiera de Maestrias concluidas = (3) * PE3
Puntos Extra por Cursos en Gestin Pblica de Maestrias concluidas = (3) * PE4
(7) Nmero de Diplomados en Auditora Financiera y Gestin Pblica "concluidos" en los ultimos A2 aos.
(8) Nmero de Maestrias "con grado".
(9) Puntos adicionales por Diplomados en Auditora Financiera = (7) * PA1
Puntos adicionales por Diplomados en Gestin Pblica = (7) * PA2
(10) Puntos adicionales por Maestrias con grado = (8) * PA3
(11) Puntaje Capacitacin = Sumatoria de columna "Total" de los cuadros de puntos. Si el cargo del integrante es "Asistente" se le adicionar puntos de gracia
calculados de la siguiente manera: Horas de Gracia (HG) * P1

Nota: Los valores de A1, A2, P1, P2, PE1, PE2, PE3, PE4, PA1, PA2, PA3 y HG se establecern en el Aviso de Convocatoria

PUNTAJE DE EXPERIENCIA DE UN INTEGRANTE DE LA COMISION AUDITORA

Horas Puntos
(1) Sector (3) Sector (4) Sector
(2) Sector Privado (5) Total
Pblico Pblico Privado
Supervisor
Jefe de
Comisin
Auditor
Asistente
Total
(6) Puntaje Experiencia

(1) Sumatoria de horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Pblico segn el cargo desempeado por el Integrante de la Comisin Auditora.
Slo incluye auditoras cuya ejecucin haya concluido en los ltimos A3 aos.
(2) Sumatoria de horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Privado. Slo incluye auditoras cuya ejecucin haya concluido en los ltimos A3
aos.
(3) Puntos asignados por las horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Pblico, segn el cargo desempeado por el Integrante de la Comisin:
Supervisor = (1) * P3
Jefe de Comisin = (1) * P4
Auditor = (1) * P5
Asistente = (1) * P6

(4) Puntos asignados por las horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Privado = (2) * P7

(5) Total = (3) + (4)

(6) Puntaje Experiencia = Sumatoria de columna Total (5)

Nota: Los valores de A3, P3, P4, P5, P6, P7 se establecern en el Aviso de Convocatoria
565250 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

PUNTAJE DE LA COMISIN AUDITORA DE LAS SOA POSTORAS PARA UNA ENTIDAD (INDIVIDUAL O GRUPO)

(7) Puntaje Final

(1) Puntaje de (2) Horas de (3) Puntaje (6) Demritos del
(5) Puntaje del Integrante de
SOA Integrante Capacitacin y Participacin Preliminar Integrante de la
Normalizado la Comisin
Experiencia (Lugar: Entidad) Ponderado Comisin Auditora
Auditora
SOA 1 Integrante 1
SOA 1 Integrante 2
SOA 1 Integrante 3
(8) Puntaje de la Comisin Auditora

SOA 2 Integrante 1
SOA 2 Integrante 2
SOA 2 Integrante 3
(8) Puntaje de la Comisin Auditora
(4) Mayor Puntaje Preliminar Ponderado

(1) Puntaje Capacitacin + Puntaje Experiencia

(2) Horas de participacin del Integrante de la Comisin Auditora en las instalaciones de la(s) Entidad(es) auditada(s)
(3) Puntaje Preliminar Ponderado = (1) * (2)
(4) Valor Mximo [ columna(3) ]: Es el mayor Puntaje Preliminar Ponderado alcanzado por los Integrantes de todas las Propuestas de las SOA para una Entidad
(individual o grupo)
(5) Puntaje Normalizado = (3) * 100 / (4)
(6) Puntos en contra acumulados de los demritos del Integrante de la Comisin. Se incluyen slo los demritos que an se encuentren inscritos en el RESAF
a la fecha de Aviso de Convocatoria (Numeral 7.5 de la Directiva). Los puntos por supuesto de demrito (Anexo N 04 de la Directiva) se establecern en el
Aviso de Convocatoria
(7) Puntaje Final del Integrante de la Comision Auditora = (5) - (6)
(8) Puntaje de Comisin Auditora = Sumatoria del Puntaje Final (7) de todos los Integrantes de la Comisin Auditora (excepto el Experto) en la propuesta de
una SOA para una Entidad (individual o grupo)

CALIFICACION PROPUESTA TECNICA Y ECONOMICA DE LAS SOA POSTORAS PARA UNA ENTIDAD (INDIVIDUAL O GRUPO)

(1) Puntaje (3) Puntaje de (10) Puntaje

(5) Puntaje (6) Propuesta (8) Puntaje (9) Puntaje
de la la Comisin (4) Demeritos de ponderado (11) Puntaje Total
Propuesta Econmica Propuesta ponderado
Comisin Auditora - la (s) SOA Propuesta de la SOA
Tcnica (Monto RE) Econmica Propuesta Tcnica
Auditora Normalizado Econmica
SOA 1
SOA 2

(2) Mayor Puntaje de la (7) Menor Monto de

Comisin Auditora Retribucin Econmica

(1) Puntaje de la Comisin Auditora del cuadro precedente

(2) Valor Mximo [ columna (1) ]: Puntaje mayor alcanzado por las Comisiones Auditoras de las SOA postoras para una Entidad (individual o grupo)
(3) Puntaje de la Comisin Auditora Normalizado = (1) * 100 / (2)
(4) Puntos en contra acumulados de los demritos de la(s) SOA. Se incluyen slo los demritos que an se encuentren inscritos en el RESAF a la fecha de
Aviso de Convocatoria (Numeral 7.5 de la Directiva). Los puntos por supuesto de demrito (Anexo N 03 de la Directiva) se establecern en el Aviso de
Convocatoria
(5) Puntaje de Propuesta Tcnica = (3) - (4)
(6) Propuesta Econmica = Monto de la Retribucin Econmica propuesta por la SOA.
(7) Valor Mnimo [ coumna(6) ]: Menor Monto de Retribucin Econmica propuesta por las SOA postoras para una Entidad (individual o grupo)
(8) Puntaje Propuesta Econmica = (6) * 100 / (7)
(9) Puntaje Ponderado Propuesta Tcnica = (5) * PT
(10) Puntaje Ponderado Propuesta Econmica = (8) * PE
(11) Puntaje Total de la SOA = (9) + (10)

Nota: Los valores de PT y PE se establecern en el Aviso de Convocatoria

1306450-1