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CRITERIOSDEVINCULACIN
1. CriterioSubjetivo:
Domiciliodelbeneficiario;o
Nacionalidaddelmismo;o
Residenciadelsujetoquepercibelarenta;

2. CriterioObjetivo:
Lugardecelebracindeloscontratos;
Lugardeubicacinterritorialdelafuente
generadodelaganancia(Principiode
territorialidaddelafuente)

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CRITERIOSSUBJETIVOS
Atribuyenlapotestadtributaria:

AlEstadodondeseencuentraeldomicilio olaresidencia del

beneficiario delarenta

SeencuentranalgunosEstadosqueejercensupotestadtributariasobrelosnacionales
deeseEstado,conindependenciadellugardedomiciliooresidencia
Criterioesaplicadoporpasesexportadoresdecapital
Ej.EEUU

VnculoJurisdiccional

CRITERIOLUGARCELEBRACIN
DELOSCONTRATOS
Atribuyenlapotestadtributaria:

ElEstadoquetendrderechoacobrarelimpuestoesaqulen
cuyoterritoriosecelebreelcontratooelvnculoeconmico
quegeneralarenta.
Sinimportar:

eldomicilio,residenciao
Criteriopocoaceptado
dondesecumplendichos nacionalidaddelos
porlaslegislaciones
contratoso beneficiariosdeesas
tributarias.
rentas

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PRINCIPIODELATERRITORIALIDADODELA
UBICACINTERRITORIALDELAFUENTE
Atribuyenlapotestadtributaria:

Elpasquetienederechoacobrarelimpuestoesaquelenelcualseencuentra
ubicadalafuenteproductoradelaganancia.

Fuente:laactividad obien, cuyodesarrollooexplotacinpermitelaobtencindelas

rentas.

Setieneencuentadondeestubicadalafuenteproductoradelarenta,sinimportareldomiciliodelos
beneficiariosniellugarendondesehubieracelebradoelcontrato.

Criterioaplicadoporpasesimportadoresdecapitaloenvasdedesarrollo.

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REPBLICAARGENTINA

Hasta1992:seaplicelcriteriodelafuentecomoprincipiogeneralynico.

Desde1992:seadoptauncriteriomixto,segnartculoL:1

Residencia Fuente Arg. FuenteExt. Criterios

En elpas SI SI RentaMundial
NoResidentes SI NO Fuente

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CMPUTOCRDITOIMPUESTODE
FUENTEEXTRANJERA
Gananciasobtenidasenel
Sujetos pas
residentes Tributanpor:
enelpas Gananciasobtenidasenel
exterior
Posibilidadde
computarcomo
pagoacuenta,las
sumas Incrementodelaobligacinfiscal,
Impuesto
efectivamente Lmite originadaporlaincorporacinde
resultante
abonadaspor lagananciaobtenidaenelexterior
gravmenes
anlogospagados
enelextranjero

Impuesto
Impuesto
Clculodel originado
originadoporla
lmitedel porla LMITEDELPAGOA
gananciasde Menos
pagoa ganancia CUENTA
fuenteargentinay
cuenta: defuente
extranjera
argentina
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VnculoJurisdiccional
FuenteArgentina
FUENTEARGENTINA:deacuerdoalaley(L:5)

Songananciasdefuenteargentinaaquellasqueprovienende:

a)Bienes:situados,colocadosoutilizadoseconmicamenteenla
Repblica.
b)Actividades:LarealizacinenelterritoriodelaNacindecualquier
actooactividadsusceptibledeproducirbeneficios.
c)Hechos:ocurridosdentrodellmitedelterritorionacional.

Sintenerencuenta:
a)Nacionalidad,domiciliooresidencialdeltitularodelaspartesque
intervenganenlasoperaciones.
b)Lugardecelebracindeloscontratos.

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FuenteArgentinaDR:9
SegundaCategora
PrimeraCategora Interesesprovenientesdedepsitos
bancariosefectuadosenelpas
Alquileresoarrendamientos
provenientesdeinmueblessituadosen Interesesdettulospblicos,cdulas,
elterritoriodelaRepblicaArgentina bonos,letrasdetesorerauotrosttulos
valoresemitidos porlaNacin,las
provincias,municipalidadesyCABA

CuartaCategora
TerceraCategora
Provenientesdesueldos,salarios,
Generadasporeldesarrolloenelpas
honorariosycualquierotraretribucin
deactividades civiles,agropecuarias,
quesepercibaporeldesempeode
mineras,forestales,extractivas,
actividadespersonalesoporla
comerciales,industriales,etc.
prestacindeserviciosenlaArgentina.

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VnculoJurisdiccional
FuenteextranjeraL:127
FUENTEEXTRANJERA:deacuerdoalaley(L:127)

Songananciasdefuenteextranjeralascomprendidasenelartculo2de
laley,queprovengande:

a)Bienes:situados,colocadosoutilizadoseconmicamenteenel
exterior.

b)Actividades:delarealizacinenelextranjerodecualquieractoo
actividadsusceptibledeproducirunbeneficio.

c)Hechos:dehechosocurridosfueradelterritorionacional,exceptolos
tipificadosexpresamentecomodefuenteargentina.

d)Importaciones: Lasoriginadasporlaventaenelexteriordebienes
exportadosenformadefinitivadelpasparaserenajenadosenelextranjero.

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VnculoJurisdiccional
RESIDENCIA
CONCEPTOL:119yDR:165
PersonasFsicas

Sernconsideradosresidentesargentinos

Denacionalidadextranjera
conresidenciapermanente
enelpas.
Denacionalidadargentina,
nativosonaturalizados Efectosapartirdelda1del
mesinmediatosubsiguiente
aaquelenelquesehubiera
obtenidodicharesidencia.
Denacionalidadextranjera
conresidenciatransitoriade
12mesesconautorizaciones
deacuerdoalasleyes
migratorias.
Ausencias:90Das
continuadosono.
Secuentadesdeelda
siguiente.

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VnculoJurisdiccional
RESIDENCIA
CONCEPTOL:119yDR:165
PersonasFsicas

Laresidenciadepersonasfsicas seencuentravinculadaa: Sucesiones

Indivisas:
Tendrnel
carcterde
Lanacionalidad. Lapermanencia residentesenla
Laobtencinde medidaqueel
enelpas
Entantonohaya residencia causantehubiera
duranteun
perdidola permanente revestidotal
perodode
condicinde segnlasnormas condicinala
tiempo
residencia. demigracin. fechadesu
determinado.
fallecimiento.

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VnculoJurisdiccional
RESIDENCIA
CONCEPTOL:119yDR:165
Personasfsicaresidente.
Prdidaderesidencia
a)Obtenganresidenciapermanenteenelextranjero,segnnormas
migratoriasdelmencionadopas

b)Permanenciacontinuadaenelexteriordurante12meses,pudiendo
existirpresenciastemporalesenelpas:

Lasausenciasse
computandesdeel
dasiguienteal
1)Nosuperioralos 3)Encadaperodo ingresoalpas,hasta
2)Consecutivosono
90das de12meses eldaqueseproduce
elegreso.

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PRDIDADELACONDICINDERESIDENTE
L:120yDR:165
Personasjurdicas

Sernconsideradosresidentesargentinos

Seadoptauncriterioformal:Tieneencuentaellugardeconstitucinde
lassociedades;oLalegislacinquelasregula(paralosotroscasos).

Sociedadesde
Lugardeconstitucin
capital
Lugardelalegislacinquelas
Fideicomisos regula

Fondoscomunes Lugardelalegislacinquelas
deinversin regula
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RESIDENTESENELPAS
CONCEPTOL:119yDR:165

Personasfsicasde
nacionalidadargentina,
nativasonaturalizadas Quehayanobtenidola
residenciapermanenteenel
pas
PERSONASFSICAS

Lasausencias
Personasfsicasde
temporariosno Puedan
nacionalidadextranjera
superioresa90das, acreditar
Quehayanpermanecidoenel consecutivosono, causasqueno
pasporunperodomayora dentrodelos12 EXCEPTOQUE impliquenla
12meses meses,no intencinde
Sucesionesindivisasenlas interrumpela permanencia
queelcausante,alafecha continuidaddela habitual
desufallecimiento,revistiera permanencia
lacondicinderesidentesen
elpas
PERSONASJURDICAS

SujetoscomprendidosL:69

Sociedadesempresasoexplotacionesunipersonalesconstituidasoubicadasenelpas.L:49b)y49up

FideicomisosnofinancierosregidosporL:24441,enlosqueelbeneficiante adquieralacalidaddebeneficiario.L:49d)

FCI incluidosL24083Art.12prrafo

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