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CAPTULO II
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I. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros deben presentarse a esta
Superintendencia de acuerdo a los lineamientos establecidos en el presente Captulo.
A. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros y Balance de Comprobacin de Saldos que las empresas del sistema financiero
presenten a la Superintendencia debern ceirse a la frecuencia y plazos siguientes:
Las empresas presentarn adicionalmente el Estado de Situacin Financiera (Forma A), el Estado de Resultados
(Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el
exterior, en el mismo plazo sealado anteriormente.
El Balance de Comprobacin de Saldos se remitir solo por medio del software SUCAVE.
Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado Convenio de responsabilidad sobre
informacin remitida mediante el aplicativo SUCAVE (Convenio-SUCAVE), aprobado por Resolucin
SBS N 1270-2007 del 21.09.2007, enviarn los estados financieros nicamente a travs del SUCAVE,
sin necesidad de enviar la citada informacin en medios fsicos. Este tratamiento no es aplicable a las
Formas A, B-1 y B-2, que sern enviadas en medios fsicos.
De acuerdo a lo anterior, la forma de remisin del Balance de Comprobacin de Saldos y los Estados
Financieros es el siguiente:
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FORMA DE REMISIN
INFORMACIN Sin suscripcin del Con suscripcin del
Convenio-SUCAVE Convenio-SUCAVE
Balance de Comprobacin de Saldos SUCAVE SUCAVE
(Forma F)
Estado de Situacin Financiera (Forma Fsico Fsico
A)
Estado del Resultado Integral (Formas
B-1 y B-2)
Estado de Flujo de Efectivo SUCAVE y fsico SUCAVE
(Forma C)
Estado de Cambios en el Patrimonio SUCAVE y fsico SUCAVE
Neto (Forma D)
Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y
sus correspondientes cargos. Estas implican la declaracin de que la informacin contenida en los
documentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada
en cuanto a su exactitud e integridad.
Para la elaboracin del Estado de Situacin Financiera - Forma A y el Estado de Resultados (Forma B-
1), se debern mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en
moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Se tomarn como base los rubros y
cuentas previstos en el Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de
Agrupacin respectivas. Dicha informacin deber ser generada desde el propio Balance de
Comprobacin de Saldos.
El Balance de Comprobacin de Saldos comprende los importes de los saldos en moneda nacional,
moneda extranjera y el integrador, los mismos que debern incluir el saldo inicial, movimientos del mes
(Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de los diferentes niveles de las cuentas
establecidas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual.
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B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros anuales y trimestrales debern contener las notas a los estados financieros. No ser
necesario que una entidad proporcione una revelacin especfica requerida por el presente Manual y/o las NIIF, si
la informacin carece de importancia relativa.
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INFORMACIN FINANCIERA TRIMESTRAL
Adicionalmente a la remisin de los formatos de los estados financieros sealados en el acpite A, las empresas
deben enviar en forma electrnica, dentro de los veinte (20) das tiles siguientes al cierre del trimestre, las notas
a los estados financieros correspondientes a marzo, junio y setiembre, de acuerdo a las instrucciones que esta
Superintendencia emita mediante Oficio Mltiple. Dicha remisin no es aplicable a las empresas que presentan
informacin financiera trimestral a la Superintendencia del Mercado de Valores.
Las notas a los estados financieros trimestrales correspondiente a marzo, junio y setiembre se prepararn
siguiendo los criterios de la NIC 34 Informacin Financiera Intermedia.
Las empresas deben incluir una nota referida a sucesos o transacciones que resulten significativos para la
comprensin de la informacin intermedia que se presenta. Esta nota incluir los hechos posteriores al cierre y
antes de la emisin de los estados financieros.
A continuacin se presenta una relacin de la informacin mnima que las empresas del sistema financiero deben
incluir en las notas a sus estados financieros anuales.
En esta nota deber indicarse el nombre de la empresa, el tipo de empresa, el domicilio y su forma legal, la
fecha de constitucin, el pas donde se encuentra constituida y descripcin de la naturaleza de sus
operaciones y de las principales actividades que desarrolla.
2. BASE DE PREPARACIN
a) Declaracin de conformidad
Si los estados financieros han sido preparados de acuerdo a las normas contables emitidas por la
Superintendencia y por las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
b) Bases de medicin
Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con los criterios contables
establecidos en el presente Manual y en aquello no contemplado en el Manual, se aplicar lo dispuesto
en las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting
Standards Board (IASB) y oficializadas en el pas por el Consejo Normativo de Contabilidad.
A continuacin se presenta la informacin mnima que deber ser revelada mediante notas:
b) Errores contables
Se revelarn los errores de periodos anteriores y su tratamiento contable en concordancia con lo
establecido en el presente Manual.
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c)Cambios en estimaciones contables
La empresa revelar la naturaleza e importe de cualquier cambio en una estimacin contable que haya
producido efectos en el periodo corriente, o que se espere vaya a producirlos en periodos futuros,
exceptundose de lo anterior la revelacin de informacin del efecto sobre periodos futuros, en el caso
de que fuera impracticable estimar ese efecto, para lo cual deber revelar la entidad este hecho.
e) Instrumentos financieros
(1) Reconocimiento
(2) Baja de activos y pasivos financieros
(3) Valoracin inicial y posterior
(4) Criterios para la identificacin de activos deteriorados
(5) Determinacin de las prdidas por deterioro y los castigos
(6) Clasificacin de los activos y pasivos financieros
(7) Reconocimiento de ingresos y gastos de los activos y pasivos financieros
Se deber describir el tratamiento de las comisiones y otros conceptos diferentes a tasa de inters.
(8) Compra o venta convencional de un activo financiero
Revelar que las compras y ventas convencionales de activos financieros se contabilizan aplicando la
fecha de negociacin.
(9) Compensaciones en instrumentos financieros
Se deber revelar los criterios aplicados para la compensacin, en concordancia con los
requerimientos de la NIC 32.
(10) Instrumentos financieros derivados de cobertura
Se debe revelar la base de medicin de los instrumentos financieros derivados de cobertura.
(11)Derivados implcitos
Se debern describir los criterios aplicados para el tratamiento de los derivados implcitos.
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j) Intangibles
Debern indicarse los criterios de reconocimiento inicial, as como el tratamiento de los desembolsos
posteriores. Asimismo, deber informarse que el modelo de reconocimiento posterior seguido por la
empresa es el costo. Del mismo modo, debern revelarse las tasas de amortizacin usadas y las
prdidas por deterioro de valor. Con relacin a los activos intangibles de vida indefinida la empresa
deber revelar los requerimientos de revelacin sealados en la NIC 38.
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k) Plusvala
Se deben especificar las polticas contables y criterios para el reconocimiento inicial de la plusvala o
goodwill.
p) Valores en tesorera
Se debe revelar la posesin, por cada clase, de las acciones e instrumentos de deuda de propia
emisin.
s) Actividades fiduciarias
Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los activos, pasivos, ingresos y
gastos de los patrimonios administrados en calidad de fiduciario.
w) Entidades y sucursales
Se debern revelar las entidades y sucursales comprendidas en la elaboracin de los estados
financieros.
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x) Recientes pronunciamientos contables
Se revelarn las normas e interpretaciones emitidas con vigencia en el periodo anual, as como con
vigencia posterior, realizando una descripcin de dichos pronunciamientos y su impacto.
4. NOTAS ESPECFICAS
Cada partida del Estado de Situacin Financiera, del Estado del Resultado Integral, del Estado de Cambios
en el Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo, contendr una referencia cruzada correspondiente con las
notas. Dichas revelaciones se debern realizar de manera sistemtica.
Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe indicarlo,
identificando claramente el activo de que se trate, revelar el valor contable del mismo y la causa de la
restriccin.
Aun cuando los instrumentos emitidos por la empresa no se encuentren cotizados en un mercado pblico,
sta debe exponer las utilidades (prdidas) por clase de accin, de conformidad con la NIC N 33 Ganancias
por accin.
Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas extranjeras relevantes con las
cuales se opera; establecindose, por diferencia, la posicin neta en cada una de ellas; procediendo a
efectuar el cuadre contable, con la indicacin de la posicin respectiva (Sobrecomprado o Sobrevendido). Las
divisas extranjeras que no se consideren relevantes se agruparn en la columna otras divisas.
8. SITUACIN TRIBUTARIA
En esta nota se debe revelar la situacin de las revisiones de ejercicios anteriores por parte de la autoridad
tributaria, y los ejercicios pendientes de revisin. Asimismo, deben revelar los requerimientos de revelacin
establecidos en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
Para los efectos de esta nota, se entender como partes relacionadas las personas naturales o jurdicas
vinculadas con la entidad, segn lo dispuesto en el artculo 202 de la Ley General reglamentado por las
Normas especiales sobre vinculacin y grupo econmico aprobada mediante Resolucin SBS N 445-2000
del 28 de junio de 2000 y modificatorias.
Las relaciones entre controladoras y subsidiarias sern objeto de revelacin con independencia de que se
hayan producido transacciones entre dichas partes relacionadas.
La informacin a revelar, respecto a las operaciones realizadas, se suministrar por separado para cada una
de las siguientes categoras, de ser el caso:
- Controladora
- Entidades con control conjunto o influencia significativa sobre la entidad
- Subsidiarias
- Asociadas
- Negocios conjuntos en los que la entidad es uno de los participantes
- Personal clave de la gerencia de la entidad o de su controladora
- Otras partes relacionadas (vinculadas)
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Cuando se hayan producido transacciones entre partes vinculadas, la entidad revelar la naturaleza de la
relacin con partes relacionadas, as como la informacin sobre las transacciones, saldos pendientes y su
efecto en los resultados del ejercicio.
La empresa revelar informacin sobre las remuneraciones y beneficios recibidos por el personal clave de la
gerencia en total, considerando todos los pagos que reciben. Asimismo, deber revelar al menos, los
beneficios a corto plazo a los empleados, retribuciones post-empleo y pagos basados en acciones.
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b) Los objetivos, polticas y procesos de gestin de los riesgos, para lo cual se revelara:
(1) Estructura y organizacin de la funcin o funciones de la gestin del manejo de riesgos.
(2) Las polticas de cobertura y de mitigacin de riesgos.
(3) Las polticas y procedimientos para evitar las concentraciones de riesgo excesivas.
(4) Sistemas de medicin y reporte de riesgos.
c) Por cada tipo de riesgo proveniente de los instrumentos financieros, se revelar lo siguiente:
(a) Informacin cuantitativa sobre la exposicin del riesgo especfico a la fecha de los estados
financieros.
(b) El mximo nivel de exposicin al riesgo de crdito, sin deducir las garantas reales ni
mejoras crediticias.
(c) Garantas
Se revelar:
(i) Las polticas y procedimientos para su gestin y valoracin.
(ii) Descripcin de los principales tipos.
(iii) Concentraciones de riesgo respecto a las garantas.
(iv) El valor de la garanta recibida.
(d) Informacin sobre la calidad crediticia de los activos financieros que no estn vencidos ni
deteriorados.
Crditos no minoristas
Se aplica por deudor, cuando se presente al menos una de las siguientes situaciones:
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(i) El deudor est clasificado como deficiente, dudoso o prdida.
(ii) Est en situacin de refinanciado o reestructurado.
(iii) Otros criterios definidos por la propia entidad.
Crditos minoristas
Se determinar por operacin, cuando se presente al menos una de las siguientes
situaciones:
(i) Atraso mayor a 90 das.
(ii) Otros criterios definidos por la propia entidad.
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(e) El valor en libros de los activos financieros que estaran vencidos o deteriorados de no
haberse renegociado sus condiciones
(f) Para cada clase de activos financieros que estn vencidos o deteriorados:
(i) Anlisis de los activos cuyo deterioro ha sido evaluado individualmente, incluyendo los
factores que la entidad ha considerado en el anlisis, sealando por lo menos:
(a) Valor en libros, sin deducir las provisiones;
(b) Monto de la prdida por deterioro; y,
(c) Naturaleza y valor de las garantas u otras mejoras crediticias.
(ii) El movimiento de las provisiones constituidas por riesgo de crdito, as como el saldo
inicial y final
(v) Para los activos vencidos pero no deteriorados, y para aquellos cuya evaluacin del
deterioro es individual:
(a) Descripcin de las garantas y mejoras crediticias; y,
(b) Estimacin del valor razonable.
(a) Se clasificar los pasivos financieros, por plazos de vencimiento, tomando como referencia
los perodos residuales a la fecha de los estados financieros, en funcin a la fecha
contractual de su vencimiento.
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Para dicho efecto, los plazos a considerar sern:
(i) A la vista;
(ii) Hasta un mes;
(iii) Entre uno y tres meses;
(iv) Entre tres y un ao;
(v) Ms de un ao.
(b) Se deber describir cmo se gestiona el riesgo de liquidez. Si la entidad gestiona en base a
los vencimientos esperados de los instrumentos financieros, se incluir un anlisis de los
vencimientos esperados de los activos y pasivos financieros e informar como realiza dichas
estimaciones y si es que hay diferencias con los plazos contractuales.
(a) Se incluir un anlisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo de mercado al que est
expuesta, y los efectos que tendra en el patrimonio neto y en el resultado del ejercicio, por
cada variable de riesgo relevante, como es tipo de cambio, tasa de inters, precios de
instrumentos de capital, entre otras. Asimismo, se deber revelar los mtodos e hiptesis
sobre los cuales se ha preparado dicha informacin, y si han surgido cambios respecto al
ejercicio anterior, y las razones de dichos cambios.
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(b) La entidad deber facilitar un anlisis de sensibilidad para la totalidad de su negocio, pero
puede suministrar diferentes tipos de anlisis para las distintas clases de instrumentos
financieros.
(c) En caso la empresa prepare un anlisis de sensibilidad, tal como el valor en riesgo, que
refleje las interdependencias entre las variables de riesgo y lo utiliza para gestionar los
riesgos financieros, puede revelar este anlisis en lugar de lo sealado en los incisos (a) y
(b) anteriores, en cuyo caso adicionalmente deber revelar:
(i) Una explicacin del mtodo utilizado para elaborar el anlisis de sensibilidad, incluyendo
informacin sobre todas las hiptesis y parmetros relevantes que se han tomado;
(ii) Una explicacin del objetivo del mtodo empleado, as como sus limitaciones que
pudieran hacer que la informacin no reflejase plenamente el valor razonable de los
activos y pasivos financieros en cuestin;
(iii) Una descripcin de los instrumentos financieros cuyos riesgos de mercado se gestionan
utilizando el anlisis del VaR.
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(d) Cuando los anlisis de sensibilidad, revelados de acuerdo a los incisos (a), (b) y (c)
anteriores, no fuesen representativos del riesgo inherente a un instrumento financiero, la
empresa informar este hecho, as como la razn por la que dichos anlisis carecen de
representatividad. Esto podra ocurrir cuando:
d) Concentraciones de riesgo
Se revelar informacin sobre las concentraciones de riesgos de los instrumentos financieros que
tengan caractersticas similares y que se puedan ver afectados de manera similar por cambios
econmicos o de otro tipo. Para dicho efecto se incluir:
(1) Una descripcin de la forma de determinar concentraciones de riesgos y los importes de cada una
de las mismas.
(2) Las caractersticas que identifican a cada concentracin, tales como: reas geogrficas, tipos de
contraparte, calidad crediticia, moneda, as como otras formas de concentracin de riesgos.
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e) Valor Razonable
(1) Se debe revelar el valor razonable de los instrumentos financieros, independientemente, si para
efectos contables se valoran a dicho valor.
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(2) Determinacin del valor razonable
Se sealar los criterios para la determinacin del valor razonable, los cuales deben ser
consistentes con las disposiciones establecidas en el acpite Consideraciones del Valor
Razonable del numeral 2 Instrumentos Financieros del literal E Normas Contables Generales
del Captulo I del presente Manual.
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Nivel 1: Instrumentos cotizados en mercados activos, conforme con las disposiciones
establecidas en el inciso a) y b).
Nivel 2: Instrumentos cotizados en mercados no activos, conforme con las disposiciones
establecidas en el inciso c).
Nivel 3: Instrumentos no cotizados, conforme con el inciso d).
(4) Se revelarn los activos, cuyo importe en libros es similar al valor razonable, explicando dicha
conclusin.
(5) En los activos disponibles para la venta, se deber revelar el importe de cualquier ganancia o
prdida reconocida en otro resultado integral durante el ejercicio, y el importe reclasificado del
patrimonio a resultados del ejercicio.
g) Operaciones de coberturas
(1) Se revelar en forma desagregada los instrumentos financieros derivados que se han contratado
con propsitos de cobertura o no.
Se desglosar asimismo los tipos de cobertura:
(a) Valor razonable
(b) Flujos de efectivo
(c) Inversin neta en el extranjero
(2) Por cada uno de los tipos de cobertura sealados anteriormente, se revelar:
(a) Una descripcin de cada tipo de cobertura.
(b) Una descripcin de la partida cubierta y de los instrumentos financieros designados como
instrumentos de cobertura, as como de sus valores razonables a la fecha del estado de
situacin financiera.
(c) La naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.
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(a) Los ejercicios en los cuales se espera que ocurran stos y los ejercicios en los que se espera
que se reconozcan en el resultado del ejercicio.
(b) El importe reconocido en otro resultado integral en el ejercicio.
(c) El importe que se haya reclasificado desde el patrimonio al resultado del ejercicio, mostrando
el importe incluido en cada partida del estado de resultado.
(d) El importe que, durante el ejercicio, se haya eliminado del patrimonio y se haya incluido en el
costo inicial o en otro importe en libros de un activo no financiero adquirido o de un pasivo no
financiero en el que se haya incurrido y que hayan sido tratados como transacciones previstas
altamente probables cubiertas.
(e) Una descripcin de las transacciones previstas para las que se haya utilizado previamente la
contabilidad de coberturas, pero cuya ocurrencia ya no se espere.
h) Reclasificacin
Se revelar el importe de las reclasificaciones entre las diversas categoras de instrumentos financieros,
as como la justificacin de dichas reclasificaciones y cambios de criterio de valoracin.
j) Pasivos subordinados
Se revelar el importe de la deuda, la moneda, tasa de inters, vencimiento, y si se trata de una deuda
perpetua.
Para efectos de lo sealado, la empresa deber revelar por lo menos, la informacin que se
muestra a continuacin:
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CARTERA DE CRDITOS OTORGADA EN GARANTA 1/
TOTAL
1/
Incluye los fideicomisos en garanta constituidos sobre cartera de crditos, en calidad de fideicomitente.
2/
Indicar por contrato.
3/
Corresponde a la suma del capital, rendimientos devengados de crditos vigentes, deducido las provisiones.
4/
Considerar solo el saldo de capital de la deuda que respalda.
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OTROS BIENES OTORGADOS EN GARANTA 1/
Total
1/
Considerar los bienes diferentes a cartera crediticia. Incluye los fideicomisos en
garanta constituidos sobre bienes diferentes a cartera crediticia, en calidad de
fideicomitentes.
2/
Discriminar en cada contrato, el tipo de bien (inversiones, bienes adjudicados,
propiedad, planta y equipo, entre otros).
3/
Considerar el valor contable neto.
4/
Considerar solo el saldo de capital de la deuda que respalda.
12. PATRIMONIO
La entidad revelar informacin sobre:
a) Conciliacin entre el nmero de instrumentos de capital en circulacin al inicio y al final del periodo.
b) Instrumentos de capital cuya emisin est reservada como consecuencia de la existencia de opciones o
contratos de venta de instrumentos de capital, describiendo las condiciones.
c) Dividendos repartidos durante el ejercicio, y el importe de los dividendos propuestos o acordados antes
de que los estados financieros sean formulados.
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Tratndose de los estados financieros consolidados del conglomerado, stos debern elaborarse de conformidad con
las normas establecidas por la Superintendencia del Mercado de Valores. Para tal efecto, el conglomerado deber
consolidar sus estados financieros siguiendo los lineamientos de la Norma Internacional de Contabilidad N 27 Estados
Financieros Consolidados y Separados, considerando que, en tanto no se modifiquen las normas contables
establecidas por la Superintendencia para las empresas bajo su supervisin y control, no se deben uniformizar los
criterios contables que tengan una regulacin especfica emitida por la Superintendencia.
Para fines de publicacin, el Estado de Situacin Financiera (Forma A) y el Estado del Resultado Integral (Formas B-1 y
B-2), deben contener solo los saldos totales; y, los correspondientes al cierre de ejercicio, adems, debern ser
comparativos con los del ao anterior.
A efectos de la publicacin de los bienes otorgados en garanta en respaldo de los financiamientos recibidos, se deber
considerar el siguiente:2
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1/
ACTIVOS OTORGADOS EN GARANTA DE FINANCIAMIENTOS RECIBIDOS
Monto de los Contraparte
Concepto Plazo del Deuda que
Activos del Legislacin Jurisdiccin Otros
contrato respalda
S/. (000) financiamiento
S/. (000) 3/
1. Financiamientos recibidos con garanta
de cartera de crditos 2/
Total
1/
Incluye los activos de la empresa transferidos mediante fideicomisos en garanta.
2/
Indicar descripcin por contrato.
3/
Considerar solo el saldo de capital de la deuda que respalda.
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Plazo de publicacin
La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de los siete (7) das tiles de su
presentacin a esta Superintendencia y siempre que no hubiesen sido objetados por sta.
Considerando que los estados financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto trimestre) son aprobados por la Junta
General de Accionistas, la publicacin de los mismos, as como la del Reporte N 2-D correspondiente a dicha fecha, se
efectuar dentro de los siete (7) das tiles de realizada dicha Junta General.
Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artculos 39 y 39-a de la Ley General
del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N
26702 y sus modificatorias, para efectos de los estados financieros anuales, stos quedarn supeditados a la
aprobacin del rgano supremo de la sociedad que debe constar en acta y estar a disposicin de esta
Superintendencia cuando lo requiera.
Los estados financieros al 31 de diciembre de cada ao debern corresponder a los auditados conforme el Reglamento
de Auditora Externa.
Las empresas debern remitir a la Superintendencia una copia de las publicaciones efectuadas, dentro de los diez (10)
das tiles posteriores a la fecha en que se efectuaron dichas publicaciones.
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