Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es el Impuesto al Valor Agregado que se paga por todas las ventas de bienes, por los contratos de
obras, por los contratos de prestacin de servicios y por las importaciones realizadas.

CONCEPTO CLAVE
El valor agregado es el valor adicional que adquieren los bienes o servicios al ser transformados
durante el proceso productivo. En otras palabras, el valor econmico que un determinado proceso
productivo aade a las materias primas utilizadas en la produccin.

QUINES PAGAN?
Personas naturales o jurdicas que realicen las operaciones mencionadas anteriormente.

CAL ES LA ALCUOTA?
13% Se aplica este porcentaje a los dbitos y crditos fiscales.

QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

- Form. 200
- Form. 210 para exportadores que solicitan devolucin impositiva.

CUNDO SE DEBE PAGAR?

Cada mes, de acuerdo al vencimiento establecido por el ltimo digito del NIT.

Impuesto a las Transacciones (IT)

Es el impuesto que se paga por realizar actividades econmicas en territorio nacional, dentro de las
cuales destacan comercio, industria, profesin u oficio, alquiler, etc.

CONCEPTO CLAVE
Se entender por transaccin cualquier operacin de compra o venta de un bien y/o servicio realizado
en territorio boliviano.

QUINES PAGAN?
Todas las personas naturales o jurdicas que realicen las actividades sealadas anteriormente.
Empresas pblicas y privadas, sociedades con o sin personera jurdica, tambin se incluyen las
empresas unipersonales.

CAL ES LA ALCUOTA?
3% del monto de la transaccin.

QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

Form. 400 para transacciones habituales.
Form. 410 retenciones.
Form 430 para transferencias a ttulo gratuito y venta de: inmuebles, motonaves, aeronaves, cuotas de
capital y otros bienes (Slo 1ra. venta o ventas posteriores de bienes registrables pertenecientes al
activo del contribuyente).

CUNDO SE DEBE PAGAR?

Cada mes, de acuerdo al vencimiento establecido por el ltimo digito del NIT.
Cuando se trate de Declaratoria de Herederos, Minuta de transferencia o anticipo de legtima, se tiene
10 das hbiles posteriores a la fecha del nacimiento del hecho imponible.

BASE IMPONIBLE
El valor total del ingreso bruto en la venta de bienes, retribuciones por servicio, intereses por
prstamos.
El valor de venta que fijen las partes en las transacciones a titulo oneroso.
El Valor de avalo que se haga en las transmisiones a titulo gratuito.

QUINES NO PAGAN
No pagan este impuesto:

El trabajo personal en relacin de dependencia

Desempeo de cargos pblicos
Exportaciones
Servicios prestados por ele estado nacional, prefectura, municipalidades.
Inters de depsito encajas de ahorro, cuenta corriente y plazo fijo.
Compra-venta de acciones, de ventures o ttulos valores
Servicios prestados por representantes diplomticos
Edicin e importacin de libros, peridicos y revistas

QU GRAVA
Este impuesto es un ingreso bruto devengado obtenido por el ejercicio de cualquier actividad lucrativa o
no. Este impuesto grava el ejercicio de:
Comercio
Industria
Profesin
Oficio
Alquiler de bienes
Obras y servicios
Transferencia a titulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos

Rgimen Complementario del Impuesto al Valor Agregado

(RC-IVA)
El RC IVA es el Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado que se aplica exclusivamente
a las personas naturales por su trabajo o por las inversiones de capital que haya realizado, por ejemplo,
por su sueldo o por alquilar su casa.

CONCEPTO CLAVE
El ser dependiente corresponde a la persona natural que trabaja en relacin a un empleador, quien, a
su vez, realiza las cotizaciones al Seguro Social Obligatorio (Caja de Salud y AFP).

QUINES PAGAN?
Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que obtengan ingresos por concepto de salarios,
alquileres y anticrticos, viticos, intereses de depsitos en cajas de ahorro a plazo fijo y cuenta
corriente; entre otros.
Todos los empleados del sector pblico o privado a travs del agente de retencin (empleador).

CAL ES LA ALCUOTA?
13% sobre el monto total de ingresos percibidos.

QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

- Form. 610 RC-IVA Contribuyente Directo.
- Form. 608 RC-IVA Agentes de Retencin.
- Form. 604 para retenciones.

CUNDO SE DEBE PAGAR?

- Formulario 610, cada trimestre, del 1 al 20 del mes siguiente al trimestre declarado.
- Formulario 608, slo en los meses que exista impuesto retenido.
- Formulario 604, de acuerdo al vencimiento, segn el ltimo digito del NIT.

Las retenciones del IUE e IT

Las retenciones del IUE e IT son pagos que se hacen por compras sin factura. Se hace la
retencin del IUE e IT para que stas compras puedan figurar como gasto en el Estado de
Resultados final de cada empresa, hacindolas susceptibles de restar o deducir de las
ventas para determinar la utilidad final

Los montos retenidos deben ser empozados al mes siguiente de efectuada de retencin en
funcin del ltimo dgito de su NIT.

Quines hacen las retenciones del IUE e IT?

Las personas jurdicas, pblicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado . Las
empresas unipersonales tambin son agentes de retencin

Quines no retienen?

Las personas naturales

A quienes se retiene?

A personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente y que no emitan
la correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente

A quienes NO se retiene?

A empresas de todo tipo y en general a toda persona que tengan la obligacin de extender facturas, en ese
caso las empresas tienen obligatoriamente que extender facturas

Cundo se retiene?

Al momento de la acreditacin o pago por la compra del servicio o bien

Cundo se paga la retencin?

Al mes siguiente de efectuada la misma en funcin al ultimo digito de su NIT . Todas las retenciones se
consolidan en una sola declaracin jurada

En qu formulario se paga la retencin del IUE?

En el formulario 570

En que formulario se paga la retencin del IT?

En el formulario 410

Cunto se retiene de IUE en la compra de servicios?

El 12,5% del valor de la compra ( 25% del 50%)

Cunto se retiene de IUE en la compra de bienes?

El 5% del valor de la compra (25% del 20%

La retencin da derecho a crdito fiscal IVA?

No, solo constituye un respaldo legal para que el gasto sea considerado deducible para fines del IUE

El IVA y el IT resumido para que contribuyentes esta disponible?

Contribuyentes Resto

El IVA tiene saldo cero cuando las..?

COMPRAS Y VENTAS SON IGUALES

Cual es el plazo o hasta cuando se compensa el IT con el IUE?

Hasta quedar en cero el monto a compensar del IUE.

Quines no pueden realizar sus DD.JJ en los formularios de formato resumido?

GRACO (grandes contribuyentes)

PRICO(Principales Contribuyentes)

El IVA tiene un saldo a favor del fisco cuando?

Las ventas son superiores a las compras

Conque Impuesto se compensa el IT?

Con IUE el impuesto a las Utilidades

En qu casos no usar la version resumida de los formularios IVA e
IT
Es slo para los contribuyentes categorizados como RESTO.

Este tipo de formulario resumido no aplicara en caso de que tengamos que llenar por
ejemplo la casilla de exentos. Recordemos que por ejemplo hay un monto exento cuando
compramos combustible.

En general cualquiera que tenga cierto tipo de exencin del IVA no podr usar la version
resumida: exportadores, los que facturan con tasa cero y similares necesitan usar la
versin completa.

Tampoco se podr usar en general cuando se realicen rectificaciones.