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1.

Ejemplo
La empresa Training SAC ha recibido con fecha 4.04.2014 un requerimiento de fiscalizacin por
crdito fiscal relacionado al periodo julio a diciembre 2013 a realizarse con fecha 21.04.2014, y,
dentro de lo solicitado se encuentran todos los libros y registros, inclusive compras y ventas.
al inicio de la fiscalizacin, el auditor como primer paso solicita ver los libros y registros y
procede a sellar la ltima hoja de cada uno de ellos. Al cierre de la fiscalizacin el auditor
informa que el Crdito Fiscal contenido en el ltimo registro de compras, por los meses de
septiembre a diciembre 2013, e inclusive hasta marzo 2014 es reparado, vale decir no es vlido
para efectos tributarios, por tanto deber reintegrarlo y cancelar la multa que corresponde.

2. ejemplo

AUDITORIA SOBRE BASE CIERTA

La SUNAT efecta una fiscalizacin a la Empresa Industrial El Caracol SA de Impuestos General a


las Ventas y el Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2005.Para lo cual la
administracin tributaria hace llegar un Requerimiento solicitando la documentacin
correspondiente y los Libros de Contabilidad. Posteriormente mediante carta dirigida a la
Empresa presenta a los Auditores encargados de realizar la auditoria

3. Ejemplo:

La administracin tributaria realiza una fiscalizacin a la deudora tributaria Zoraida y le


requiere para que sta presente su declaracin jurada correspondiente a su IGV, en un plazo no
mayor a 15 das, transcurrido dicho plazo, la contribuyente no cumple con declarar, lo que
muestra un incumplimiento al deber impuesto a la norma, y as mismo le permite deducir a la
administracin que dicha deudora manifiesta su intencin de no cumplir con su obligacin
tributaria, motivo por el cual se ha habilitado el supuesto de aplicacin de la base presunta, en
aplicacin de lo dispuesto por el numeral 1 del artculo 64 del Cdigo Tributario.

4. Ejemplo

Durante el ejercicio 2007, la empresa LOS DOCTORCITOS ha obtenido el siguiente ingreso no


gravado: Intereses por depsitos en cuentas en instituciones bancarias y financieras Se ha
percibido durante el ejercicio 2007 S/. 12,580 por concepto de intereses por depsitos en
cuentas en instituciones bancarias peruanas.

Segn Inc. i) del Artculo 19 del TUO de la LIR. Se encuentran exonerados los ingresos que se
perciban por cualquier tipo de tasa de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o
extranjera, que se paguen con ocasin de un depsito conforme a la Ley General del Sistema
Financiero.

5. Ejemplo

Mara Isabel labora en una importante empresa que tiene previsto prescindir de los servicios
de uno de sus gerentes. La compaa le ha encargado que elabore la liquidacin de beneficios
sociales de dicho ejecutivo y que en el clculo incluya la indemnizacin de despido injustificado
para evitar problemas judiciales.

Segn Artculo 18 El Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto
Supremo 179-2004-EF

Constituyen ingresos inafectos al impuesto:

a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Por lo tanto, la indemnizacin por despido no se encuentra afecta al impuesto a la renta, ni en


la quinta categora ni en ninguna de las restantes.

6. Ejemplo:

Una decoradora de interiores que brinda servicios de asesoramiento, proporcionando, adems,


los muebles y materiales necesarios para la decoracin.

El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora domiciliadas en el pas se


determinar aplicando sobre su renta neta la tasa es de 28%

7. Ejemplo

El Sr. Juan Prez, de profesin ingeniero, brinda sus servicios a la empresa Gavidia S.A.C. el
15/04/10, por lo que les emiti el recibo por honorarios N 002-0532 por S/.2100 nuevos soles.

En ste caso, por ser un el monto pagado mayor a los S/.1500 y suponiendo que Gavidia S.A.C.
est obligada a llevar contabilidad completa, sta ltima debe efectuar la retencin del 10% del
total del recibo emitido. 2100 * 10% = 210Gavidia S.A.C. debe efectuar la declaracin y el
pago del impuesto a la renta de cuarta categora por S/.210

8. Ejemplo

La empresa Los Modelos S.A.C realiza el pago por concepto de participacin de utilidades al
Sr. Giancarlo Soto la suma de S/. 18,000 en el mes de marzo 2015, y su remuneracin mensual
es de S/.9, 000. Nos consulta lo siguiente:
Por el cual se procede a la retencin de Impuesto a la Renta de Quinta Categora
correspondiente a al periodo de marzo 2015

MARZO 2015
REMUNERACIONES DE MARZO * 10 90,000.00
GRATIFICACIONES POR RECIBIR 18,000.00
REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO Y FEBRERO 18,000.00
REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA (paso 1) 126,000. 00

DEDUCCION 7 UIT -26,950.00

REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA (paso 2) 99,050.00


IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA (paso 3) 13,373.50
DEDUCCION DE RETENCIONES ANTERIORES 0.00
13,373.50
(entre 12)
RETENCION CORRESPONDIENTE A MARZO (paso 4) 1,114.45

Escala progresiva
Hasta 5 UIT 8% 19,250.00 1,540.00
Ms de 5 hasta 20 UIT 14% 57,750.00 8,085.00
Ms de 20 hasta 35 UIT 17% 22,050.00 3,748.50
Ms de 35 hasta 45 UIT 20% - -
Ms de 45 UIT 30% - -
9. 99,050.00 13,373.50
ejemplo

La empresa Cachorro S.A.C, presento su Declaracin Jurada Anual del impuesto a la renta del
ao 2002, mediante la cual determino un saldo por regularizar de S/. 57,800.00 cumpliendo
solo con pagar S/. 25,780.00 quedando un saldo pendiente de S/. 32,020.00. Dicha declaracin
se present el 24/03/2003.

Sin embargo, con fecha 03/03/2006, SUNAT notifica la Orden de Pago N 032-001-0526356 por
el saldo pendiente de pago ms los intereses.

10. ejemplo

La SUNAT emite una RESOLUCIN DE MULTA: N 012-03-00002001 a Raymundo Ros,


Franklin. Con N DE RUC: 10043574139, que corresponde la determinacin de multa debido a
la omisin parcial del pago del tributo declarado en la declaracin jurada N 131

11. ejemplo

La SUNAT emite una RESOLUCIN DE DETERMINACION: N 013-03-00003001 a Raymundo


Ros, Franklin. Con N DE RUC: 10043574139, que corresponde la determinacin debido a la
omisin parcial del pago del tributo declarado en la declaracin jurada N 131

12. ejemplo

Con fecha 19 de Agosto de 2009, la empresa Representaciones Lima SA fue notificada mediante
una Resolucin de Ejecucin Coactiva, por la SUNAT por una deuda ascendente a S/.
24,000.00,
13. ejemplo

La empresa Noticiero del Contador SAC tiene pendiente el pago del tributo IGV del periodo
Enero 2015 (vencimiento 12/02/2015) por importe de S/. 3,100.
El da 10 de abril recibimos la resolucin de aprobacin del fraccionamiento con el
cronograma de pago (10 cuotas). La primera cuota tiene como vencimiento el 30 de Abril.

14. ejemplo
La empresa Noticiero del Contador ha realizado varias presentaciones de su impuesto
mensual PDT 621 del periodo Diciembre 2014.
Como podemos observar en el caso de las declaraciones sustitutorias estas pueden presentarse
muchas veces y no tiene sancin alguna.

Empresa: Noticiero del Contador SAC


Periodo: 12/2014
Fecha Vencimiento: 16/01/2015

Infraccin -
Fecha de Tipo de Art. 176
Presentaciones Observaciones
presentacin Presentacin Cdigo
Tributario
1era Presentacin 12/01/2015 Presentacin NO
2da Presentacin 13/01/2015 Sustitucin NO
3era Presentacin 16/01/2015 Sustitucin NO
4ta Presentacin 16/01/2015 Sustitucin NO
1ra
5ta Presentacin 19/01/2015 Rectificacin NO
2da mismo tributo y
6to Presentacin 20/01/2015 Rectificacin SI periodo
3ra mismo tributo y
7ma Presentacin 10/02/2015 Rectificacin SI periodo
Inciso 5.Artculo 176. : Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo
tributo y perodo tributario.

TABLA I

Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario.


30% de la UIT
La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se
incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.

15. Ejemplo

La empresa ROSALES ha realizado varias presentaciones de su impuesto mensual PDT 621


IGV del periodo junio 2009

Empresa: Rosales S.A


Periodo: 12/2009
Fecha Vencimiento: 23/07/2009

Infraccin - Art.
Fecha de Tipo de
Presentaciones 176 Cdigo
presentacin Presentacin
Tributario
1era Presentacin 30/06/2009 Presentacin NO
2da Presentacin 01/07/2009 Sustitucin NO
3era Presentacin 16/06/2009 Sustitucin NO
4ta Presentacin 23/07/2009 Sustitucin NO

16. Ejemplo

Con fecha 19 de Agosto de 2009, la empresa Representaciones Lima SA fue notificada mediante
una Resolucin de Ejecucin Coactiva, por la SUNAT por una deuda ascendente a S/.
24,000.00, por el cual no cancela deuda dentro del plazo de 7 das hbiles.

Sin embargo con fecha 1 de Octubre la Institucin Financiera con la cual se manejan las
operaciones de la empresa les informa que la SUNAT ha procedido a realizar un embargo en
forma de retencin por el Importe de S/. 15,000.00

17. Ejemplo:

Impuesto Predial - Exoneraciones

RTF N 12486-7-2008 (27/10/2008)


18. Ejemplo:

La empresa LOS CRISTALES S.A. con RUC N 20528674893, contribuyente del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, ha cometido por primera vez la infraccin tipificada en el
Numeral 4) del artculo 174 del Cdigo Tributarios. (Transportar bienes y/o pasajeros sin el
correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar el traslado.)

Por facultad de la SUNAT, se procede al Internamiento Temporal del Vehculo Por ser la primera
oportunidad en que se ha incurrido en la infraccin: Numeral 4) del artculo 174 del Cdigo
Tributario, la sancin de Internamiento Temporal del Vehculo es por 5 das

19. ejemplo

Con fecha 29 de mayo de 2010, La empresa LOS CONDES S.A. fue noficada por la
Administracin Tributaria la Orden de Pago N 00102205564, mediante la cual se repar la
utilizacin del crdito contra las aportaciones a ESSALUD previsto en los artculos 15 y 16 de
la Ley N 26790, la empresa dentro del plazo de quince (20) das hbiles y al amparo de los
artculos 151 y dems normas pertinentes del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo
Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, interpone un RECURSO DE APELACIN
DE PURO DERECHO contra la Orden de Pago N 00102205511.

20. Ejemplo

El Contador de la empresa MANIZALES S.R.L. nos comenta que por un error del departamento
que dirige, no se ha efectuado la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora del mes
de Agosto de 2010 a su trabajador Sr. Lus Garca, por un importe de S/. 550

Infraccin : Nm. 13 del art. 177 del C.T.


Sancin : 50% del tributo no retenido
Tributo no retenido : S/. 550.00
Sancin (S/. 550 x 50%) : S/. 275.00
Multa mnima 5% de la UIT : S/. 180.00 (S/. 180 para el 2010)
Multa aplicable (el mayor) : S/. 275.00

A la sancin del numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario, se le podr aplicar el
Rgimen de Gradualidad previsto en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, la
cual contempla las siguientes rebajas

De acuerdo a lo anterior, si la empresa MANIZALES S.R.L subsana la infraccin antes que


surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin o del documento en el que se le
comunica al infractor que ha incurrido en infraccin, segn el caso, y se paga la multa dentro de
este plazo, la multa ser rebajada en un 90%.

Multa aplicable : S/. 275.00


Rgimen Gradualidad (90%) : (S/. 247.50)
Multa con Gradualidad : S/. 27.50 (3)