Ejecicios 2016

UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMLA
FACULTAD DE ECOMONIA
CARRERA DE AUDITORIA
Profesor: Juan Carlos Hernndez Yol Guatemala, mayo de 2016.
Problema 1:
Usted ha sido contratado para la realizacin de la auditora de estados financieros al 31 de
diciembre de 2010, con el propsito que hoy emita su opinin mediante el otorgamiento del
dictamen como auditor independiente, utilizan como bases tcnicas las NIIF y las NIA, para su
mejor anlisis se le presenta el cuadro financiero siguiente:
JOYERIA LA PLATA, S. A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(Cifras Expresadas en Quetzales a un tipo de cambio de Q8.01358 por USA $1.00)
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Q 739,500.00 Proveedores Q 1,181,120.00
Cuentas por Cobrar Q 356,500.00 Acreedores Q 210,426.67
Inventario Q 535,000.00 Prestaciones Laborales por Pagar Q 204,403.33
Total Activo Corriente Q 1,631,000.00 Total del Pasivo Corriente Q 1,595,950.00
Pasivo no Corriente
Activo no Corriente Prestamos Bancarios Q450,000.00
Propiedad Planta y Equipo Q 439,950.00 Total del Pasivo no Corriente Q450,000.00
Inversiones Q 150,000.00 Total del Pasivo Q2,045,950.00
Total Activo no Corriente Q 589,950.00 PATRIMONIO
Capital Autorizado, Suscrito y Pagado Q 1,250,000.00
Resultado de Ejercicios Anteriores Q (1,100,000.00)
Resultado del Ejercicio Q 25,000.00
Total Patrimonio Q 175,000.00
Total del Activo Q 2,220,950.00 Suma del Pasivo y Patrimonio Q2,220,950.00
En la realizacin del trabajo determin que el saldo que presenta el activo no corriente en la cuenta
de inversiones no fue examinado satisfactoriamente al realizar la auditoria, ya que la empresa
auditada no cuenta con documentacin probatoria que respalde la propiedad de dicha inversin;
sin embargo, el gobierno corporativo de la empresa mediante carta de representacin hizo constar
que dicha inversin es verdadera. Cabe indicar que las dems cuentas presentan razonablemente
los saldos de activo, pasivo y patrimonio.
Problema 2:
Usted fue contratado como CPA Independiente para la realizacin de la auditoria de estados
financieros completos al 31 de diciembre de 2010, y con base a est emita su respectivo dictamen
y lo presente en asamblea de accionistas el 2 de julio de 2011, utilizando como bases tcnicas lo
establecido en las NIIF y en las NIA. Despus de realizado todos sus exmenes determin que los
estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa excepto por el
rubro de prstamos bancarios que forman parte del pasivo no corriente, dado que la administracin
no presento la documentacin que comprueba esta transaccin y mediante procedimiento de
auditoria adicionales usted no se qued satisfecho como CPA, para su mejor anlisis y formacin
de su opinin de acuerdo a la importancia relativa que los distintos rubro del balance presenta, se
le proporciona el cuadro financiero siguiente:
PASTELERIA LA ULTIMA BATALLA, S. A.

BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Pasivo no Corriente
Prestamos Bancarios Q 100,000.00
Activo no Corriente Total del Pasivo no Corriente Q 100,000.00
Propiedad Planta y Equipo Q 532,325.00 Total del Pasivo Q 2,099,155.00
Inversiones Q 585,000.00 PATRIMONIO
Total Activo no Corriente Q 1,117,325.00 Capital Autorizado, suscrito y Pagado Q 250,000.00
Utilidad de Ejercicio Q 75,000.00
Total del Activo Q 2,424,155.00 Total del Pasivo y Patrimonio Q 2,424,155.00
SE LE PIDE:
Mediante la utilizacin de las Normas Internacionales de Auditora, elaborar por cada problema el
prrafo de opinin, si corresponde el prrafo de otros asuntos o prrafo de nfasis; dejar establecida
la base tcnica en la cual fundamenta su opinin o la inclusin de un prrafo de nfasis u otras
cuestiones.
Ponderacin: 2 problemas a 50 puntos cada problema correcto igual a100 puntos.

Duracin de la prueba 45 minutos mximos.
UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMLA
FACULTAD DE ECOMONIA
CARRERA DE AUDITORIA
Profesor: Juan Carlos Hernndez Yol Guatemala, mayo de 2016.
Problema No.1
financieros completos al 31 de diciembre de 2011, y con base a est emita su respectivo dictamen
y lo presente en asamblea de accionistas el 17 de julio de 2012, utilizando como bases tcnicas lo
establecido en las NIIF y en las NIA. Despus de realizado todos sus exmenes usted concluye
que a pesar de haber obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada en relacin con cada
una de las cuentas no es posible formarse una opinin respecto a los estados financieros debido a
posibles efectos acumulados en los estados financieros; sin embargo, la direccin de la pastelera
no le neg informacin ni tampoco tuvo desacuerdos en los criterios contables, para su mejor
anlisis y formacin de su opinin, se le proporciona el cuadro financiero siguiente:
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Pasivo no Corriente
Problema 2:
El Engao, S. A., le solicit emitir opinin respecto de sus estados financieros referidos al 31 de
diciembre de 2011. Del examen realizado, usted estableci que la sociedad posee activos por
Q15.0 millones, pasivos por Q6.6 millones y patrimonio por Q10.4 millones. En relacin a los
resultados del ejercicio, la sociedad gener utilidades a la fecha de referencia por Q2.6 millones.
La auditora la inici el 15 de enero de 2012 y la fecha para la entrega del dictamen es el 31 de
marzo de 2012. En lo que corresponde a sus activos, se estableci que el 40% corresponde a
inversiones en el Banco Francs Societe Generale. Al realizar los procedimientos
correspondientes, usted confirma que la inversin efectivamente se realiz en dicha entidad
bancaria; sin embargo, al realizar procedimientos adicionales, se enter de lo siguiente:
SOCIETE GENERALE DETECTA FRAUDE MILLONARIO
Ap, viernes 25 de enero de 2008. PARS. El Banco francs Societ Gnrale anunci ayer el
descubrimiento de un enorme fraude de 4 mil 900 millones (US$7 mil 140 millones), uno de los
mayores en la historia de los bancos, perpetrado por un solo corredor y del que se tuvo
conocimiento poco antes del espectacular retroceso de las bolsas de valores la semana pasada.
El corredor en cuestin es Jrome Kerviel. El agujero contable se produjo, irnicamente, en el
sector de derivados de acciones, en el que la Socit Gnrale es nmero uno mundial y en el
que se requiere una sofisticada organizacin de control de riesgos.
La direccin de esa entidad inform que el corredor, francs de unos 30 aos a cargo de contratos
a futuro, probablemente actu solo. El presidente y director general del banco, Daniel Boston, dijo
que el motivo fue irracional, ya que el corredor no obtuvo beneficio personal alguno.
Kerviel reconoci los hechos y fue objeto inmediatamente de una denuncia presentada en la
Fiscala del Tribunal de Nanterre, a las afueras de Pars, por falsedad en documentos bancarios,
uso de informaciones falsas e intromisiones informticas.
En virtud del fraude detectado, usted solicita a la institucin auditada reconocer la prdida del
100% de la inversin realizada; sin embargo, la entidad no acept dicha recomendacin, por lo
que se le solicita realizar el informe de acuerdo a las circunstancias sealadas.
SE LE PIDE:
Mediante la utilizacin de las Normas Internacionales de Auditora, elaborar por cada problema el
prrafo de opinin, si corresponde el prrafo de otros asuntos o prrafo de nfasis; dejar establecida
la base tcnica en la cual fundamenta su opinin o la inclusin de un prrafo de nfasis u otras
cuestiones.
Ponderacin: 2 problemas a 50 puntos cada problema correcto igual a100 puntos.

Duracin de la prueba 45 minutos mximos.
Instrucciones: De conformidad con los supuestos que se indican a continuacin,
proceda a proponer el tipo de Dictamen que tcnicamente corresponda, indicando
las NIAS que aplic. Incluya la redaccin de su Dictamen como CPA Independiente;
considere que su dictamen debe contener todos los prrafos que las NIA le obligan
segn las circunstancias que se le presentan en los distintos problemas abajo
descritos. Si considera necesario hacer algn procedimiento adicional para
cumplir con las bases tcnicas indicadas, explquelo.
Problema 1:
Usted fue contratado por la empresa Multicomplicaciones, S.A. como CPA
Independiente para la realizacin de la auditoria de estados financieros completos
al 31 de diciembre de 2011 y con base a est emita su respectivo dictamen, para
la realizacin de este trabajo utiliz como bases tcnicas lo establecido en las NIIF
y en las NIAS. Despus de realizado todos sus exmenes determin que los estados
financieros presentan razonablemente la informacin financiera excepto por el
rubro de Inversiones; por lo tanto, present en asamblea de accionistas el 30 de
abril de 2012, su dictamen como auditor independiente con opinin calificada (con
salvedad en inversiones).
Posterior a la entrega de su informe de CPA independiente, es nuevamente
contratado por el Consejo de Administracin de la empresa, para elaborar el
dictamen de los Estados Financieros Resumidos (condensado) al 31 de diciembre
de 2011; usted procedi a evaluar los hechos posteriores (segn NIA 560),
ocurridos entre el 30 de abril y el 15 de junio de 2012, determinando que la
empresa ya realiz los ajustes correspondientes a la cuenta de Inversiones, por lo
que los estados financieros (completos) al 31-12-2011, ahora presenta
razonablemente la situacin financiera de la empresa; por lo tanto, los saldos
contenidos en los estados financieros resumido al 31 de diciembre de 2011,
tambin presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa y son
consistentes con los estados financieros completos (luego de ajustada la cuenta de
inversiones).Considere que su dictamen debe ser entregado hoy y el Consejo de
Administracin necesita que usted le de un dictamen con base a los estados
financieros corregidos. Realizar todos los procedimientos necesarios de acuerdo a
NIA.
Problema 2:
En Auditoria realizada a los estados financieros de la sociedad La Esperanza, S. A,
correspondiente a los perodos 2010 y 2011, usted no pudo revisar el rubro de
inversiones (de ambos perodos) en sociedades relacionadas y tampoco pudo
satisfacerse del valor al que se llevan dichas inversiones en las afiliadas
respectivas. Por otro lado, usted como auditor independiente considera importante
revelar que en la nota 8 de los estados financieros, se describe la contingencia
relacionada con el resultado de la demanda legal en contra de la compaa por
parte de la sociedad El Enjambre, S. A., por asuntos relacionados con reclamos de
derechos de uso de marca y plagio de frmulas en la elaboracin de los productos.
Para su mejor anlisis se le proporciona el cuadro financiero siguiente:
Descripcin 2011 2010
Caja Q 45,000.00 33,750.00
Bancos Q 135,000.00 101,250.00
Cuentas por cobrar Q 285,000.00 213,750.00
Inventarios Q 475,000.00 356,250.00
Inversiones Q 130,000.00 93,000.00
Otros activos Q 1,550,000.00 1,162,500.00
Totales Q 2,620,000.00 1,965,000.00
Se le pide realizar su dictamen como CPA independiente segn lo estipulado en las

NIA.
Problema 3:
En la Auditora de estados financieros al 31 de diciembre de 2011, de la entidad
ASOCI, ONG, se determin que los gastos registrados los igualaron a los ingresos;
argumentando que si no registraban el 100% de lo ingresado como gasto ya no iban
a recibir ms donaciones; por tanto, en su auditora usted verific que existen
Q200,000 registrados en el pasivo que son provisiones de gastos no reales, a pesar
que usted propuso que registraran el ajuste contable, la entidad no lo registr y en
carta de representacin la direccin de la entidad indic que ASOCI, ONG no realiz
el ajuste contable sugerido y que se hacen responsables del asunto. Cabe indicar
que el marco de informacin financiera es la base de los ingresos percibidos y los
gastos devengados; segn lo estipula su escritura de constitucin. Para su mejor
anlisis se le presenta el cuadro financiero siguiente:
PATRIMONIO NETO Y
ACTIVOS PASIVOS -
Activos no corrientes Q914,104 Patrimonio neto Q427,855
Activos corrientes 1,399,814 Pasivos no corrientes 1,169,928
Activos totales Q2,313,919 Pasivos corrientes 716,136
Total 2,313,919
Ingresos 1,000,000 Gastos 1,000,000
Dficit (supervit) sobre
ingresos Q00
Instrucciones: De conformidad con los supuestos que se indican a continuacin, proceda
a proponer el tipo de Dictamen que tcnicamente corresponda, indicando las NIAS que
aplic. Incluya la redaccin de su Dictamen como CPA Independiente; considere que su
dictamen debe contener todos los prrafos que las NIA le obligan segn las circunstancias
que se le presentan en los distintos problemas abajo descritos. Si considera necesario
hacer algn procedimiento adicional para cumplir con las bases tcnicas
indicadas, explquelo.
Problema No.1
financieros completos al 31 de diciembre de 2011, y con base a est emita su respectivo
dictamen y lo presente en asamblea de accionistas el 17 de julio de 2012, utilizando como
bases tcnicas lo establecido en las NIIF y en las NIA. Despus de realizado todos sus
exmenes usted concluye que a pesar de haber obtenido evidencia de auditoria suficiente
y adecuada en relacin con cada una de las cuentas no es posible formarse una opinin
respecto a los estados financieros debido a posibles efectos acumulados en los estados
financieros; sin embargo, la direccin de la pastelera no le neg informacin ni tampoco
tuvo desacuerdos en los criterios contables, para su mejor anlisis y formacin de su
opinin, se le proporciona el cuadro financiero siguiente:
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Pasivo no Corriente
Problema 2:
El Engao, S. A., le solicit emitir opinin respecto de sus estados financieros referidos al
31 de diciembre de 2011. Del examen realizado, usted estableci que la sociedad posee
activos por Q15.0 millones, pasivos por Q6.6 millones y patrimonio por Q10.4 millones. En
relacin a los resultados del ejercicio, la sociedad gener utilidades a la fecha de referencia
por Q2.6 millones. La auditora la inici el 15 de enero de 2012 y la fecha para la entrega
del dictamen es el 31 de marzo de 2012. En lo que corresponde a sus activos, se estableci
que el 40% corresponde a inversiones en el Banco Francs Societe Generale. Al realizar los
procedimientos correspondientes, usted confirma que la inversin efectivamente se realiz
en dicha entidad bancaria; sin embargo, al realizar procedimientos adicionales, se enter
de lo siguiente:
SOCIETE GENERALE DETECTA FRAUDE MILLONARIO
Ap, viernes 25 de enero de 2008. PARS. El Banco francs Societ Gnrale anunci ayer
el descubrimiento de un enorme fraude de 4 mil 900 millones (US$7 mil 140 millones), uno
de los mayores en la historia de los bancos, perpetrado por un solo corredor y del que se
tuvo conocimiento poco antes del espectacular retroceso de las bolsas de valores la semana
pasada.
El corredor en cuestin es Jrome Kerviel. El agujero contable se produjo, irnicamente,
en el sector de derivados de acciones, en el que la Socit Gnrale es nmero uno
mundial y en el que se requiere una sofisticada organizacin de control de riesgos.
La direccin de esa entidad inform que el corredor, francs de unos 30 aos a cargo de
contratos a futuro, probablemente actu solo. El presidente y director general del banco,
Daniel Boston, dijo que el motivo fue irracional, ya que el corredor no obtuvo beneficio
personal alguno.
Kerviel reconoci los hechos y fue objeto inmediatamente de una denuncia presentada en
la Fiscala del Tribunal de Nanterre, a las afueras de Pars, por falsedad en documentos
bancarios, uso de informaciones falsas e intromisiones informticas.
En virtud del fraude detectado, usted solicita a la institucin auditada reconocer la prdida
del 100% de la inversin realizada; sin embargo, la entidad no acept dicha recomendacin,
por lo que se le solicita realizar el informe de acuerdo a las circunstancias sealadas.
Problema No.3
Usted ha sido contratado para la realizacin de la auditora de estados financieros al 31 de
diciembre de 2011, con el propsito que hoy, emita su opinin mediante el otorgamiento
del dictamen como auditor independiente, utilizan como bases tcnicas las NIIF y las NIA,
para su mejor anlisis se le presenta el cuadro financiero siguiente:
LA BUENA, S. A.
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Caja y Bancos Q 1,339,500.00 Proveedores Q 1,290,720.00
Cuentas por Cobrar Q 262,240.00 Acreedores Q 1,240,000.00
Pasivo no Corriente
Total Activo no Corriente Q 992,325.00 Capital Autorizado, suscrito y Pagado Q 250,000.00
Perdidas Acumuladas Q (125,000.00)
Resultado del Ejercicio Q (30,000.00)
Total del Activo Q 3,194,155.00 Total de l Pasivo y Patrimonio Q 3,194,155.00
En la realizacin del trabajo por la falta de coordinacin de la administracin de la

empresa, no le fue posible presenciar el conteo fsico del inventario; sin embargo,
si se pudo satisfacer de la razonabilidad del saldos de esa cuenta con otros
procedimientos de auditora; cabe indicar, que las dems cuentas que integran el
balance general al 31 de diciembre de 2011, presentan razonablemente su saldo
contable.
Instrucciones: De conformidad con los supuestos que se indican a continuacin,
proceda a proponer el tipo de Dictamen que tcnicamente corresponda, indicando
las NIAS que aplic. Incluya la redaccin de su Dictamen como CPA Independiente;
considere que su dictamen debe contener todos los prrafos que las NIA le obligan
segn las circunstancias que se le presentan en los distintos problemas abajo
descritos. Si considera necesario hacer algn procedimiento adicional para cumplir con
las bases tcnicas indicadas, explquelo.
Problema 1:
Se le presenta la siguiente informacin que corresponde al resultado de su
auditora practicada a los estados financieros de Blanca Nieves, S. A., al
31/12/2011:
Cuenta Contable Saldo Determinacin
Quetzales de Auditora
Propiedad Planta y 95,000 No existe
Equipo
Inventario 350,000 Obsoleto
Cuentas por 85,000 Incobrables
Cobrar
Activos Intangibles 90,000 Son gasto
Litigios 700,000 Son de tipo
laboral
El efecto en las incorrecciones se considera generalizado.
Informacin adicional: Usted fue contratado por el Consejo de Administracin de

la empresa; asimismo, se retiro de la empresa el 25/02/2012, obteniendo toda la
evidencia suficiente y apropiada el 01/03/2012; el total de los activos asciende a
Q1.5 millones.
Se pide: elaborar el dictamen que corresponda en base a NIA.
Problema 2:
Derivado de una limitacin impuesta por la Direccin de la Empresa La
Excelencia, S. A., en el rea de inventarios, usted decide renunciar a la auditora,
pues adems de no poder obtener evidencia de auditora, estima que dar una
opinin al respecto no es lo ms adecuado debido a la gravedad del asunto;
asimismo, no existe disposicin legal que se lo prohba. Por otro lado, concluye que
los posibles efectos de incorrecciones no detectadas en los estados financieros,
pueden ser materiales y generalizados a la vez.
Previo a la limitacin impuesta por la Direccin, usted y su equipo de trabajo
identificaron las siguientes incorrecciones materiales consideradas representativas
en los estados financieros:
1. Faltante en efectivo Q500,000.00
2. Documentos por cobrar: sin respaldo documental
Q600,000.00
3. Propiedad Planta y equipo: sin evidencia de su propiedad
Q700,000.00
Con la informacin anterior, indique el proceder de acuerdo con la NIA
Problema 3:
Vale la pena mencionar que la Ca. Agripec, S.A. no audit sus estados financieros
el ao anterior. En la realizacin de la auditora usted determin que el saldo de
la cuenta inversiones por Q10,000,000 no cuenta con documentacin probatoria
que respalde la propiedad de la misma (y la administracin le impidi aplicar
procedimientos de auditora adicionales); es importante considerar que el gobierno
corporativo de la empresa mediante carta de representacin hizo constar que dicha
inversin es verdadera y que ellos se responsabilizan por la existencia de las
misma. Cabe indicar que las dems cuentas presentan razonablemente los saldos
de activo, pasivo y patrimonio. Para su mejor anlisis para la realizacin de su
dictamen, se presenta el cuadro financiero siguiente:
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

ACTIVOS
Activos no corrientes Q 7,312,833.00
Activos corrientes Q 11,198,514.00
Activos totales Q 18,511,347.00
PATRIMONIO NETO Y PASIVOS

Patrimonio neto Q 3,422,836.00
Pasivos no corrientes Q 9,359,425.00
Pasivos corrientes Q 5,729,086.00
Total Q 18,511,347.00
Utilidad antes de I.S.R. Q 1,294,743.00

Impuesto sobre la renta (I.S.R.) Q 350,000.00
Utilidad (prdida) neta del ao Q 944,743.00

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UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMLA

Total del Activo Q 2,220,950.00 Suma del Pasivo y Patrimonio Q2,220,950.00

PASTELERIA LA ULTIMA BATALLA, S. A.

Total del Activo Q 2,424,155.00 Total del Pasivo y Patrimonio Q 2,424,155.00

Ponderacin: 2 problemas a 50 puntos cada problema correcto igual a100 puntos.

Total del Activo Q 2,424,155.00 Total del Pasivo y Patrimonio Q 2,424,155.00

Ponderacin: 2 problemas a 50 puntos cada problema correcto igual a100 puntos.

Se le pide realizar su dictamen como CPA independiente segn lo estipulado en las

Total del Activo Q 2,424,155.00 Total del Pasivo y Patrimonio Q 2,424,155.00

En la realizacin del trabajo por la falta de coordinacin de la administracin de la

Informacin adicional: Usted fue contratado por el Consejo de Administracin de

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

PATRIMONIO NETO Y PASIVOS

Utilidad antes de I.S.R. Q 1,294,743.00

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