INFORME LABORAL

VI
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Impuesto a la Renta Quinta Categoría - Cierre del Ejercicio
Dr. Ludmin Gustavo Jiménez Coronado b. Realizar la contabilización y analizar las Contabilización
Abogado - Maestría en Gestión de Alta Direc- implicancias contables, laborales y
ción/Miembro del staff interno de la revista ——————— x ——————— DEBE HABER
Actualidad empresarial
tributarias.
62 CARGAS DE PERSONAL 19,870.00
Desarrollo 621 Sueldos 18,000.00
1. Introducción a. El art. 34 de la LIR señala que son ren- 627 Seguridad y
tas de quinta categoría las obtenidas, Prev. Social
El cierre del ejercicio comercial trae consi- entre ellas, por concepto de: 627.01 Essalud 1,620
go una serie de ajustes en la determina- El trabajo personal prestado en relación 628 Gratificac.
ción del impuesto a la renta de quinta ca- de dependencia, incluidos cargos pú- extraord. 250.00
tegoría. A continuación, le vamos a pro- blicos, electivos o no, como sueldos, 40 TRIBUTOS POR PAGAR 7,178.00
porcionar casos prácticos, que compren- salarios, asignaciones, emolumentos,
den básicamente el procedimiento para 401 Gobierno Central
primas, dietas, gratificaciones, bonifi-
hallar las retenciones, ya sea de trabaja- caciones, aguinaldos, comisiones, com- 401.75 Imp. a la
dores que continúen un vinculo laboral, Renta 5.º Categ. 3,218.00
pensaciones en dinero o en especie,
como aquéllos que hayan renunciado an- gastos de representación y, en general, 403 Contrib. a
tes del vencimiento del ejercicio. Instituc. Púb.
toda retribución por servicios persona-
les. 403.01 Essalud 1,620.00
2. Retención del Impuesto a la 403.02 ONP 2,340.00
Renta de 5.º Categoría. Cálculo de la retención de 5.º cate- 41 REMUN. POR PAGAR 12,692.00
goría
La empresa "León y Leonas SAC" tiene los 411 Remun. por Pagar
siguientes datos para calcular la renta de 31-Dic Por la provisión de
Remuneración mensual diciembre: 18,000.00 la planilla del Sr. Sunday
5.° categoría de su trabajador, el Sr. Au- Gratificaciones ordinarias de
gusto Sunday Champions, correspondien- correspondiente al mes
Julio y Diciembre 36,000.00 de diciembre.
te al mes de diciembre. El Sr. Sunday apor- Participación de utilidades 600.00
ta a la ONP. Gratificación extraordinaria ——————— x ———————
mes diciembre 250.00 94 GASTOS ADMINIST. xxx
Otros ingresos puestos a
Remuneración Básica 17,950.00 95 GASTOS DE VENTAS xxx
disposición mes diciembre 100.00
79 CARGAS IMPUTABLES
S E G U N DA Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2 0 0 6

Asignación Familiar: 50.00 Remuneraciones de
Gratificación por Navidad: 18,000.00 meses anteriores 199,100.00 A CUENTA DE COSTOS 19,870.00
Movilidad 1 50.00 —————
254,050.00 31-Dic Por el destino de los
Canasta de Navidad 100.00 ======= gastos de la planilla del
Gratificación extraordinaria: 250.00 Menos 7 UIT (7 x 3400) = -23,800.00
————— ————— Sr.Sunday.
36,450.00 Renta Anual: 230,250.00
======= ————— ——————— x ———————
Hasta 27 UIT: 91,800.00 x 15% = 13,770.00
1 Está sujeta a la asistencia al centro de trabajo y no tiene incidencia
previsional ni laboral.
Por el exceso 138,450.00 x 21% = 29,075.00 La canasta de navidad, la gratificación ex-
230,250.00 traordinaria, y la movilidad sujeta a la asis-
—————
Un dato adicional, éste trabajador perci- tencia al centro de trabajo, no tienen inci-
bió utilidades S/. 600 Nuevos Soles Impuesto Anual: 42,845.00
————— dencia previsional ni laboral. Sólo tienen
Créditos: efectos para el cálculo de la retención del
Se pide Retenciones meses anteriores: 39,627.00 Impuesto a la Renta de 5.º categoría.
a. Efectuar por el cálculo de la retención del Impuesto determinado 3,218.00
Retención: 3,218.00 Las retribuciones pagadas con motivo del
impuesto a la renta de 5º categoría. trabajo prestado en forma independiente

VI-4 INSTITUTO PACÍFICO

el procedimiento sentarlo dentro de los primeros quince días Créditos: para determinar los pagos a cuenta S E G U N DA Q U I N C E N A . Alex Ortiz Cueva es comisionista y de los plazos que dicho artículo esta.600. Menos 7 UIT (7 x 3400) = 23. muestra sus ingresos mensuales: berán entregar al perceptor de dichas pués del 1 de enero. cisión a su empleador e indicando como devolución efectuada.25 mesuales variables. Base Legal cese del vínculo laboral. el empleador podra optar por con- ======== siderar como remuneración mensual el siguientes a la fecha de ingreso. para aplicar la re- rentas. Determinar la retención del Impuesto declaración jurada en formato aprobado —————— a la Renta de 5.890.00 otros. los que ingresen con poste. por duplicado.00 mensuales es el mismo. ——————— Total 24.00 anterior.800.000. Determinar si existe retención en exce- rrafo del Artículo 71 de la Ley.900. 21 del Reglamen. un certificado de rentas y retencio. dentro so y analizar las implicancias contables. a la Renta. empleador devolverá al trabajador correspondientes retenciones serán con.200. rioridad al inicio del ejercicio deberán pre. ceda la deducción del gasto o costo co.00 puesto retenido correspondiente al año Remuneración mensual diciembre Noviembre 4.25 sual. comunicando tal de. Al resultado obtenido se le agregará las empleador de la obligación de efectuar las tes del cierre del ejercicio. 45 del Reglamento de la LIR. Septiembre 4. volución efectuada al trabajador la Ley del Impuesto a la Renta el que servi. an.500. base la remuneración que correspon.00 extingue durante el ejercicio. gratificaciones ordinarias.075.00 Se pide Los trabajadores están obligados a presen. así como para .25 para determinar la remuneración men- —————— sentarla dentro de los primeros quince días Retención en exceso: -1213. por el pe- Además el inc q) del art. mino del ejercicio y tuvo con el monto de las retenciones rá para sustentar tales gastos. 1. Los trabajadores que se incorporan des. trabajador a su nuevo empleador. Retenciones meses anteriores: 628. Su fecha de incorporación a la Los agentes de retención de rentas de Desarrollo empresa es 01-07-06.º categoría co. 36.º categoría. trabaja para la empresa «El Libro Escondi- blece.00 Diciembre 4. El Reglamento de la Ley del Impuesto das en ese mes y en los dos meses an- declaración jurada experimenten variación. Agosto 4. b. Retención de trabajador 2. antes del 1 de marzo de cada tención. ñala: tro de los 10 días siguientes a aquél en el Para el cálculo del promedio. 4. el Cer- Movilidad1 60. ses siguientes deba efectuar a cuarta o quinta categoría podrán de. se aplica. del art. El Sr.00 a dicho ejercicio» inmediato.00 Gratificación extraordinaria mes set. ducirse en el ejercicio gravable a que ceptos remunerativos: 2. Gratificación extraordinaria ríodo trabajado en el año calen- to de la LIR indica: percibida en Set. sin embargo. 45 del Reglamento de la LIR. podrá op- Además. el tes de sus mismos empleadores). cuarta y quinta categorías. la rán las siguientes normas: participación en las utilidades que hubie- A C T U A L I DA D E M P R E S A R I A L | N . En el mes en que opere la termi- como las rentas por labor independiente neraciones que él abona.25 vicios al inicio del ejercicio deberán pre. considerarán las gratificaciones ordinarias. ticado a otros trabajadores. y trunca diciembre 5985. Octubre 3. a. Impuesto Anual: 1841. y éste a exigirles. 34º de que renuncia antes del tér. teriores.200. El incumplimiento en la presentación de la terminación del contrato de tra- la declaración jurada no exime al bajo o cese del vínculo laboral. 37 de la LIR seña. Si el trabajador percibe remuneraciones Hasta 27 UIT: 12275. Base Legal rrespondiente a las rentas de segunda.00 Desarrollo Renta Anual: 12275.D I C I E M B R E 2 0 0 6 del ejercicio. los perceptores de tales retribu.00 x 15% = 1841. Remuneraciones de tar a su empleador.00 ————— tificado de Retención. en el inc a) del art. A continuación se tiene los siguientes con. ° 1 25 VI-5 . previsional ni laboral. cuarta o quinta categoría no será de a. nación del contrato de trabajo o percibida por los trabajadores dependien.200. Retención de trabajador comi- cumplido con efectuar la retención y rrespondiente al mes de diciembre. marzo del 2006. el Asignación Familiar: 50. laborales y tributarias. Se pide Inc 1) del art. entre da a su incorporación. ÁREA LABORAL VI (tanto la llamada renta cuarta-quinta.» do SAC». de. 1. otros trabajadores. promedio de las remuneraciones paga- Cuando los créditos consignados en la b. 42 se. y en su caso. 44 del reglamento de la LIR. Su fecha pensada: «v)Los gastos o costos que constituyan de incorporación a la empresa fue el 1 de 2. Impuesto determinado -1213. correspondan cuando hayan sido pa- gados dentro del plazo establecido por Cuando el contrato de trabajo se el Reglamento para la presentación de Remuneración Básica 3. fecha de cese del vínculo laboral el día 12 la lo siguiente: tar por aplicar la parte no com- de diciembre del presente año. Lesly Motorota Sonye renunció por do el empleador no pueda com- ciones no deberán otorgar comprobantes motivos personales. el exceso retenido. en el que se deje constancia.2 Solicitar su devolución a la SUNAT.00 dario.900. rrespondiente al mes en que opere a que tiene derecho el trabajador. del importe abonado y del im. retenciones correspondientes a las remu. 1.Tratándose de retenciones en exce- que se produzca el hecho que origina la la remuneración anual proyectada no se so que resulten de la liquidación co- variación. signadas en un libro denominado Libro de 3.200.1 A la retención que por los me- para su perceptora renta de segunda.500. pensar con otras retenciones la de pago por dichas rentas. retención en exceso que por el referido mes haya prac- Por tanto.00 año.00 a. Efectuar el cálculo de la retención del aplicación cuando la empresa hubiera impuesto a la renta de 5.00 nes. el inc v) del art.00 por la SUNAT y donde deberán constar los ======== créditos a que tuvieran derecho. y sus Art. los trabajadores deberán actualizarla den. A continuación se segunda. El empleador compensará la de- Retenciones incisos e) y f) del Art. sionista pago a que se refiere el segundo pá. Cuan- La Srta.00 Los trabajadores que están prestando ser. 1. el empleador tomará como Julio 3. una meses anteriores 28.00 empleador deberá extender de la declaración jurada correspondiente Alimentación Principal: 100. La copia de este Certifica- ======= «q) La condición establecida en el inciso v) 1 Está sujeta a la asistencia al centro de trabajo y no tienen incidencia do deberá ser entregada por el del Artículo 37 de la Ley para que pro.00 Base Legal Gratificaciones ordinaria de julio ========= Inc.

00 prev. a la Renta 5. Cobrar a Personal 421 Facturas por Pagar to para efectos tributarios. y en el numeral 8) del art.00 dos sus trabajadores. 4. a Inst. cuando la transferencia sea a título gratuito diciembre.Diciembre 101 Caja Julio Agosto Octubre bre x/x Por la cancelación de la factura Remun.00 90.900. berán entregar al trabajador antes del 1 x/x Por el destino de la compra En el caso de los trabajadores que perci.800. mes de la retención: .00 600. 37 de la LIR se Hasta 27 UIT: 3000.00 621 Sueldos 1.5 Impto.144.º categoría de- durante el ejercicio.600.000." decidió realizar un sorteo entre to- carácter remunerativo. empresa como gasto. por Pagar a lo largo del año.144. 31-Dic Por el destino de los gastos de planilla.00 ======= 4011.50 628.00 virtud del vínculo laboral existente. ————— 40 TRIBUTOS POR PAGAR 836.00 pondía a dicha operación.400. meses anteriores .00 23.00 TRANSFERENCIA GRATUITA. precisándose CTA. .400. 8 del mismo. S E G U N DA Q U I N C E N A .25 55.00 24.00 24.00 que ingresen con posterioridad al 1 de diente al año anterior.600.00 Setiembre Noviem. mensual diciembre: 1. se ——————— x ——————— dor afortunado en el sorteo.400. ——————— x ——————— El Sr.00 90. el empleador practicará la retención 10 CAJA Y BANCOS 5236.25 Retención: 26.00 to se hagan a favor de los servidores en mio entregado.00 732 Impuesto Anual: 105.400. como reconoci- miento al esfuerzo conjunto desplegado De acuerdo al numeral 1) del art.400.00 628.00 64 TRIBUTOS 836.00 dientes. valorizado en S/ tablece la obligatoriedad de emitirlos aún lla correspondiente al mes de .00 24. 4400.A.400. 41 REMUN. que percibe un premio tuar la retención de quinta categoría.00 a. Retención de un trabajador 403 Contrib.25 401 Gobierno Central 4017.00 Remun. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 836.00 22.800. 6 del Re.00 Menos 7 UIT (7 x 3400) = 23. El Sr.00 Créditos: 629 Otras remun.00 Impuesto Determinado 105. Analizar el otorgamiento del obsequio Otros ingresos puestos 144 Otras Cuentas por en materia laboral y tributaria.200.00 165. 103. ——————— x ——————— Estas retribuciones podrán deducirse en el 75 INGRESOS DIVERSOS 4.00 75 INGRESOS DIVERSOS 4.236. 16 de la jador.00 plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada 606 Suministros diversos 641 IGV correspondiente a dicho ejercicio. .01 EsSalud 144. 3.00 Venta al Sr.00 12. Púb.400. social Hasta 27 UIT: 15% = 105.º categoría: Remun.00 Cobrar a Personal Remun.00 12.00 165.400.00 62 CARGAS DE PERSONAL 6.00 90. pero 403. 421 Facturas por Pagar enero.100.00 759 Otros Ingresos Diversos señala que constituyen gastos deducibles Créditos: x/x Por la emisión de la Boleta de aquellos pagos que por cualquier concep.800.200. cuando hayan sido pagadas dentro del 60 COMPRAS 4. Natilio.600. El premio consiste en glamento de Comprobantes de Pago se es.00 La empresa de servicios "El mar celeste no está afecta a las aportaciones con ca- rácter previsional ni laboral por no tener 403.00 El valor del televisor entregado al trabaja- 5. de marzo de cada año un Certificado en ——————— x ——————— ban remuneraciones en forma variable y el que se deje constancia del monto abo- nado y el impuesto retenido correspon. y dic.00 ——————— x ——————— Grat.00 627 Seguridad y Renta Anual: 700.00 Esta opción deberá formularse al practi.8.00 165. dor constituye base de cálculo para efec.236.667.800. Cálculo de la retención de 5.00 Desarrollo Renta Anual: 3. 26. Contabilizar las operaciones correspon. de meses anteriores 17. el premio otorgado 4011.236. ordinarias de jul. 44 inciso k) del TUO de la LIR y art. LCD de marca LG.600.00 x 15% = 450.00 1.00 8.01 Essalud 144. 42 PROVEEDORES 5236. 61 VARIAC. Diver. DE EXISTENCIAS 4. LG para ser entregado al traba- traslado del IGV asumido por la Art. .800. POR COBRAR A Se pide Gratif.080.00 De acuerdo al inc l) del art.300.00 adicionalmente el valor de venta que corres- Premio (home threater) 4. el mismo que no 42 PROVEEDORES 5.00 14 CTAS. x/x Por el extorno de la Boleta de x/x Por la compra del TV. POR PAGAR 5.00 144 Otras Cuentas por podrá ser considerado como costo o gas.00 car la retención correspondiente al primer Los empleadores que han efectuado re- 616 Suministros Diversos mes del ejercicio y deberá mantenerse tenciones de rentas de 5.600.00 23. .880.00 16. Se muestran menciona que cuando la transferencia de 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS xxx a continuación los siguientes datos: un bien es a título gratuito se debe consig.800. 4.400.00 Gratificación diciembre 1.00 b. 95 GASTOS DE VENTAS xxx nar la frase en el comprobante de pago: 79 CARGAS IMPUTABLES A Remuneración Básica 1.00 14 CTAS. VI-6 INSTITUTO PACÍFICO . Retenciones meses anteriores: 325. Natilio aporta a la ONP. de tres meses completos a partir de la fe- 26 SUMNINISTROS DIVER.400.00 ACCIONISTAS Y PERSONAL 5.200. LCD Marca Venta emitida por el premio y Base legal.D I C I E M B R E 2 0 0 6 Retención: 125. INFORME LABORAL VI ran sido puestas a disposición en el mes sólo después de transcurrido un período ——————— x ——————— DEBE HABER de la retención.1 IGV A ACCIONISTAS Y PERSONAL 5.75 40 TRIBUTOS POR PAGAR 477.680.1 IGV Menos 7 UIT (7 x 3400) = 23. TUO de la LIGV.00 4.600.100.00 S.00 23.00 Retenciones meses anteriores: . cha de incorporación.00 se encuentra gravado. por el pre- Impuesto determinado 125. Clauss Natilio resulta ser el trabaja. .º Categ.16. 31-Dic Por la provisión de la plani- un TV. POR COBRAR Con respecto al IGV. 4. DE COSTOS 6. ordinarias de diciembre . . a disposición mes diciembre 4.00 28.200. 411 Remun.00 más IGV.00 4. 125.00 732 627.400.00 20.500.02 ONP 208.00 ejercicio comercial a que correspondan ——————— x ——————— DEBE HABER 759 Otros Ingr.

01 95 GASTOS DE VENTAS xxx 104 Cuentas Corrientes 104 Cuentas Corrientes 79 CARGAS IMPUTABLES 26 SUMINISTROS DIVERSOS 4.01 41 REMUN. DE COSTOS 1. POR PAGAR 5.01 411 Remun.400. ——————— x ——————— sa ——————— x ——————— 97 GASTOS FINANCIEROS 1.667. L I C A D A S E G U N DA Q U I N C E N A .. x/x Por el destino del gasto del de remuneraciones y entrega del Natalio IGV asumido por la empre..00 649 Otros Tributos A CTA.00 x/x Por la cancelación de la planilla to depositado en la cta..01 ——————— x ——————— 79 CARGAS IMPUTABLES 64 TRIBUTOS 1. por Pagar va. Salazar... ÁREA LABORAL VI ——————— x ——————— DEBE HABER . 649.00 10 CAJA Y BANCOS 1. premio al Sr. del Sr..267..viene DEBE HABER 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS xxx 10 CAJA Y BANCOS 1. x/x Por el destino del asiento anterior A S E S O R Í A A P Trab.viene DEBE HABER .D I C I E M B R E 2 0 0 6 A C T U A L I DA D E M P R E S A R I A L | N . ° 1 25 VI-7 .01 ITF percepción va.00 x/x Por el ITF aplicado sobre el mon- A CUENTA DE COSTOS 836..