EDITORIAL

Simplificación administrativa laboral
INFORMATIVO
Vera Paredes y mejoras para los trabajadores del
DIRECTOR
hogar
C.P.C. Dr. Isaías Vera Paredes
SUB DIRECTORA
C.P.C. Dra. Aída Vera Zambrano Desde el 11 de noviembre están vigentes, para todos los regímenes laborales,
ASESORÍA TRIBUTARIA las modificaciones al régimen laboral privado estipuladas por el Decreto
Legislativo N° 1246 que modificó el Decreto Supremo N° 003-97-TR, siendo
C.P.C. Dra. Aída Vera Zambrano una de las novedades más notables la supresión de la obligación de registrar
Dra. Sandra Maritza Salas Rodríguez
C.P.C. Dr. Enver Damián De La Cruz
los contratos de trabajo temporales.

ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
Como se recordará los empleadores estaban obligados a registrar los contratos
temporales o sujetos a modalidad hasta el último día de su vigencia y
concomitante con esto a abonar al Banco de la Nación las tasas respectivas
C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa
para realizar dicho registro.
ASESORÍA LABORAL Por tanto estas obligaciones se dejan de lado y ahora solo será suficiente la
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza suscripción de los respectivos contratos entre las partes y la entrega de la
copia al trabajador junto con su cargo de recepción, además deja de ser una
ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA infracción administrativa no presentar los contratos en la plataforma virtual del
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE), que como recordarán
C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa
se consideraba una infracción leve, y hasta incluso algunos juzgados laborales
ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR consideraban esto como una causal de desnaturalización del contrato de
Dra. Sandra Maritza Salas Rodríguez trabajo sujeto a modalidad.
ASESORÍA COMERCIAL De igual forma también se ha dejado sin efecto la obligación de registrar los
C.P.C. Dr. Enver Damián De La Cruz convenios de práctica ante el MTPE o en las Direcciones Regionales de Trabajo,
al igual que con los contratos sujetos a modalidad, sin embargo sigue siendo
obligatoria la suscripción de los mismos entre las partes.

Esto significa que los inspectores de la Sunafil o del MTPE (donde no haya
SISTEMA DE ÍNDICES fiscalizadores de la Sunafil) no deberán solicitar las constancias de inscripción
Contenido
Agenda al día
de los convenios de modalidades formativas.
A. Asesoría Tributaria
B. Asesoría Contable y Auditoría El 22 de noviembre se presentó ante el Congreso de la Republica el Proyecto de
C. Apéndice Legal Ley N° 666/2016-CR, proyecto de ley que busca modificar la Ley N° 27896, Ley
D. Asesoría Laboral de los Trabajadores del Hogar, este proyecto busca modificar el régimen laboral
E. Asesoría Económica Financiera de los trabajadores del hogar, entre las principales modificaciones propuestas
F. Asesoría Comercio Exterior se encuentran, la nivelación de la remuneración, la CTS y las vacaciones.
G. Asesoría Derecho Comercial

TELÉFONOS DE CONSULTAS Como se recordará los trabajadores del hogar son los únicos que pueden
225 1051 - 225 4915 - 224 2191 cobrar por debajo de la Remuneración Mínima Vital (RMV), este proyecto de
ley pretende establecer que la RMV también sea aplicable a los trabajadores
www.veraparedes.org del hogar, haciendo extensible el régimen de los trabajadores del hogar a los
postmaster@veraparedes.org choferes de la familia, al personal que se desempeña en el cuidado de los
ventas@veraparedes.org niños y enfermos (niñeras y enfermeros), vigilancia y cuidado de animales
domésticos.

De igual manera el Proyecto de Ley propugna que las vacaciones de los
trabajadores del hogar se incrementen de quince (15) días a treinta (30) al
Es una publicación de: año, de igual manera se postula que las Compensación por Tiempo de Servicios
pase de quince (15) a treinta (30) días de remuneración al año, por el momento
el Proyecto de Ley está en comisión de trabajo y seguridad social esperando
ser evaluada.

Asociación Interamericana
del Derecho y la Contabilidad
Los artículos firmados son responsabilidad
EL DIRECTOR
del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES
no comparte necesariamente las opiniones
de sus colaboradores.

Derechos Reservados®
Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca
Nacional del Perú
N° 98-0419

Informativo Vera Paredes

Informe
Tratamiento tributario de los gastos de por navidad y año nuevo A-1
Casos prácticos
Gastos por navidad y fin de año A-6
Caso 1: Obsequio de canastas navideñas a los trabajadores - aguinaldo A-6
Caso 2: Agasajos al personal – gasto recreativo A-7
Caso 3: Obsequio a clientes – gasto de representación A-8

Nos consultan
- ¿Cuál es la naturaleza de la canasta de navidad entregadas a los trabajadores? A - 11
- ¿Los obsequios entregados a los trabajadores por navidad está afecto al IGV? A - 12
Actualidad
- Amplían plazo para designados como emisores de comprobantes electrónicos hasta A - 14
el 30 de junio 2017

INFORME INSTITUCIONAL
- Se plantea el supuesto de empresas que adquieren vales de consumo, emitidos por
empresas comercializadoras de productos, a cambio del pago de un monto menor A - 16
al consignado en dichos vales

ORIENTACIÓN TRIBUTARIA
¿Cómo prtesentar una queja ante la defensoría del contribuyente y usuario A - 18
aduanero del ministerio de economiía y finanzas?

INDICADORES TRIBUTARIOS
- Tabla de vencimientos para las obligaciones tributarias de 2016 A - 22
- Pagos a cuenta de cuarta categoría A - 22
- Procedimiento para efectuar la retención de rentas de quinta categoría a partir A - 22
del 2016
- Retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de 1°, 2°, 4° y 5° categoría (Sujetos A - 22
domiciliados)
- Tasa de interes moratorio (TIM) / Moneda Nacional y Extranjera A - 22
- Obligación de llevar libros y registros contables para rentas de tercera categoría A - 23
- Codificación de los documentos autorizados RCP A - 23
- Plazo de atraso de libros y registros vinculados a asuntos tributarios A - 23
- Tabla de códigos de tributos de IR e IGV A - 24
- Porcentajes de percepciones del IGV A - 24
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra
y venta (uso SUNAT) A - 24
- Cronograma Tipo A y Tipo B: Fecha máxima de atraso de Registro de Compras A - 24
y de Registro de Ventas e ingresos llevados de manera electrónica
- Bienes y servicios sujetos al SPOT A - 24
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra
y venta (uso SUNAT) A - 24
- Tipo de cambio aplicable al impuesto a la renta A - 24

Informe
Proceso de cierre contable B-1

APÉNDICE LEGAL
Principales Normas legales de 1 al 30 de Noviembre 2016 C-1

Indice de precios al consumidor de Lima Metropolitana E-4 .Contribuciones D .Se publicó el decreto legislativo N° 1246 D .14 . rifas con fines sociales y colectas públicas G-1 .Factor acumulado tasa de interés legal efectiva 2016 E-4 .¿Cuál es el período computable para el cálculo de las gratificaciones? Y ¿Cuál D-9 es el tiempo de servicios computable? .Remuneración mínima vital D .Impuesto a la renta de 5ta.período 2016 D .10 ACTUALIDAD .Modelo de boleta de gratificación D .Un suscriptor nos consulta si ¿los artistas también tienen derecho a recibir gratificaciones? D .Tasas internacionales libor 2016 E-3 .AFP D .Tasas de interés promedio del mercado 2016 E-3 .S.14 .14 . comisiones y prima de seguro .Trabajador de construcción civil que ha laborado en una obra por 18 días D-6 NOS CONSULTAN .Informe Aspectos relevantes de las gratificaciones legales D-1 Casos Prácticos .Aportes.14 .14 .La suspensión del plazo de caducidad procede ante todo tipo de despido D-12 MODELOS Y FORMATOS .AFP D .14 .Tasas de interés bancario .14 .CTS D . Nº 019-2006-TR) D .Indice de precios al por mayor a nivel nacional E-4 .13 INDICADORES LABORALES . categoría .Firma de seguro y gasto de sepelio .Gratificación de un trabajador de construcción civil D-5 .Gratificación de un trabajador de construcción civil – oficial D-6 .Otras remuneraciones mínimas D .14 .AFP D .Tasas de interés promedio del mercado 2016 E-4 Informe Tributos que gravan la importación de mercancías F-1 Informe Promociones comerciales.14 .Factor acumulado tasa de interés legal laboral D .14 Informe Financiamiento a través de COFIDE E-1 INDICADORES FINANCIEROS .Tabla de Multas Inspectivas (D.Cronograma de vencimiento de obligaciones laborales D .Dólar americano y euro E-4 .Firma de seguro y gasto de sepelio .14 .11 JURISPRUDENCIA LABORAL .

ley sobre modalidades sustanciales formativas laborales Avenida Paseo de la República Mediante el Decreto Legislativo N° 1246 se modificó la Ley N° Intendencia de Principales números 4728-4730. provincia y los convenios de Modalidades Formativas en la plataforma virtual departamento de Lima. Para una julio de 2015.2016 se modificó el lugar de cumplimiento de Banco de la Nación. N° 25920.850. 19 20 21 22 23 24 25 0. Lugar de cumplimiento de Dependencia obligaciones formales y Modificación de la ley N° 28518. pueden desde el 01. DÍGITO 8 Y 9 DÍGITO 0 DÍGITO 1 DÍGITO 2 Y 3 5. Además este procedimiento no permite prórrogas.2016 hasta el Financiera Externa en el Portal del Mercado de Valores. Desde del a) Principales contribuyentes Excepcionalmente desde el 01.AGENDA al día Observaciones y sustento de la liquidación preliminar en TributariA el Procedimiento de Fiscalización Parcial Electrónica de Tributos Internos Cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias Mediante la Res.smv. 950). Por tanto tampoco deberá pagar las respectivas tasas que se solía pagar por derecho de inscripción. las multas van desde 0. al 31 de julio de 2015. Principales Contribuyentes Nacionales No obstante. S. salvo en caso fortuito o de fuerza mayor. S. obligaciones para los contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. 15. equivalentes a Desde del A los sujetos que.06. S. N° 1246 se modificó el D.2017.4. desde las 3 UIT.11. hasta las 50 UIT.2017 el resumen diario. hasta el 30. ahora las empresas ya no tienen la obligación de registrar los contratos Modifican lugar de cumplimiento de obligaciones de trabajo temporal o a plazo fijo en la plataforma virtual del para los contribuyentes de la Intendencia de Ministerio de Trabajo.11.12.2017 b) Principales contribuyentes de FINANCIERO las Intendencias Regionales y Oficinas Zonales. publicada el esto implica que ya no deberán pagar las respectivas tasas en el 23. la primera: el pago electrónicamente de manera obligatoria.11. N° 003-97-TR. publicado el 30.807 PRICOS obligados por la SUNAT a facturar Empleadores tiene hasta el 15 de diciembre para abonar electrónicamente la gratificación por navidad Mediante la Res. S. S.25% de la UIT (S/ 987. Nº 203-2015/SUNAT se designó a dos No pagar íntegra y oportunamente las gratificaciones genera dos grupos de contribuyentes que deben comenzar a facturar tipos de situaciones en contra del empleador. Leg. Modificación del decreto supremo N° 003-97-TR sobre registro de contratos de trabajo a plazo fijo TRIBUTARIA Mediante el D.01. Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo 1 2 3 4 Los contribuyentes notificados con los reparos cuentan con el plazo de 10 días hábiles para sustentar las diferencias detectadas 5 6 7 8 9 10 11 por la Sunat contenidas en la liquidación preliminar.7. a los sujetos designados Mediante la Res. ahora las empresas ya no tendrán la obligación de registrar Contribuyentes Nacionales de Miraflores. la misma que se notifica de manera conjunta con la carta de presentación 12 13 14 15 16 17 18 que da inicio al Procedimiento de Fiscalización Parcial Electrónica DÍGITO 4 Y 5 DÍGITO 6 Y 7 de Tributos Internos.3.12.gob. excepcionalmente. Mediante la Res.2016 de la Intendencia Lima.06.6. distrito 28518. sí deberán contar con un contrato por escrito en el que se especifique la causa que justifica la contratación temporal. En caso se tratase de una pequeña empresa la sanción iría A los sujetos que. Nº 034-2016-SMV/01. es decir S/ 197. tengan la microempresa.950) hasta las 10 UIT (S/. emisión en caso de una empresa No Mype. de intereses legales laborales. del MTPE ni en las Direcciones Regionales de Trabajo (aunque sí deberán contar con los convenios por escrito suscritos por todas las partes). L. Informativo Vera Paredes .1. debiendo enviar a partir Dicho proyecto se puede descargar del portal de mercado de del 01.8 y 9 (*) 26 27 28 29 30 31 Laboral (*)Buenos contribuyentes y UESP.12. al 31 de desde 1 UIT (S/ 3.50) calidad de: hasta una 1 UIT (S/3. 30. regulados por el D. publicada el 16. 39. Nº 311-2016/SUNAT.2016. Nº 307-2016/SUNAT.500). ni en las Direcciones Regionales de Trabajo.pe) normas/consulta ciudadana.07. Autorizan difusión del Proyecto de Reglamento de Auditoría Financiera Externa en el Portal del Mercado de Valores Mediante Res. S.500. se ha aprobado las disposiciones para la presentación y atención de observaciones Correspondientes al período Noviembre 2016 que la Sunat notificará mediante la liquidación preliminar y Diciembre 2016 del sustento de dichas observaciones en el Procedimiento de Fiscalización Parcial Electrónica de Tributos Internos.12. y la segunda: se configura una infracción grave en materia de Fecha de Sujetos obligados relaciones laborales y los empleadores podrían ser sancionados.2016 01.2016 calidad de: Principales Contribuyentes Nacionales.2016. N° 303-2016-SUNAT. tengan la S/ 11. emitir los comprobantes de pago en formatos impresos o de manera electrónica. El 1 diciembre de 2016 es el tiempo límite para los 11.2. valores (www.2016 como emisores electrónicos de comprobantes de pago se autorizó la difusión del Proyecto de Reglamento de Auditoría desde el 01.

un criterio de razonabilidad sino. y además que se pertinente precisar que la calificación como Venta solo acredite el destino del gasto. hasta la fecha de presentación de su declaración jurada anual. reconocer un ingreso para el Impuesto a la Renta. artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta los la entrega en propiedad del aguinaldo al trabajador gastos realizados por la empresa deberán cumplir con constituirá un retiro de bienes gravado y. cuando indica que los gastos provenientes boleta de venta consignando la leyenda “Transferencia de la compra de obsequios para ser entregados con a Título gratuito”. Sandra Maritza Salas Rodríguez Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. En función a lo expuesto. considera como un requisitos que habrá de tener en cuenta la empresa concepto de renta de quinta categoría entre otros. el empleador deberá emitir una 490-5-2002. es pertinente señalar el criterio En cuanto a la emisión de comprobantes de pago por señalado por el Tribunal Fiscal en la Resolución Nº la entrega gratuita. detallando los bienes entregados y motivo de la Navidad pueden ser deducidos. bonificaciones. Respecto de esto último. Informativo Vera Paredes A. ASESORÍA TRIBUTARIA A IN F O RM E TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS GASTOS DE POR NAVIDAD Y AÑO NUEVO Dra. con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributación Empresarial por la universidad ESAN. los gastos por canastas navideñas. los aguinaldos. conceptos “no remunerativos” y por lo tanto no estarán afectos a cargas sociales (ESSALUD y ONP). Miembro del staff del Informativo Vera Paredes I. consideramos pertinente abordar Partiendo de la premisa que se cumple con lo antes en el presente Informe la problemática que pudiera indicado.1 . por lo tanto. en la medida que la empresa considere la entrega de los bienes a los trabajadores como renta de 2. Conforme lo establecido en el último párrafo del En materia de del Impuesto General a las Ventas (IGV). 18° de la Ley del IGV e ISC. INTRODUCCIÓN acuerdo a este criterio podría elaborarse una relación de las personas beneficiadas con dichas erogaciones. cuantificación. panetones y pavos a los trabajadores sí cumplen con el principio de causalidad además de los criterios de Cabe señalar que este tributo que deberá ser pagado o razonabilidad en cuanto a los ingresos generados asumido por el empleador constituyendo un concepto y el gasto efectuado. el inciso a) del artículo 34° del TUO Esto último. sujeta a la retención como consecuencia de las festividades navideñas. los gastos por canastas navideñas. Es frecuente que por estos días las empresas incurran detallándose la entrega de los bienes con la firma de en diversos gastos alusivos a una fecha tan importante cada uno de los beneficiarios. Asimismo. adicionalmente.1. la empresa debe incluir en En el presente Informe abordaremos los principales libro de planillas el monto de las entregas realizadas gastos en los que comúnmente incurren las empresas como un concepto de dicha renta. En ese sentido.ADEX. recomendando desde luego una adecuada conforme lo dispuesto en el inciso l) del artículo 37° del sustentación de los mismos no sólo apelando a TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Resulta entreguen a todos los trabajadores. y generalidad siempre que se reparable para efectos del Impuesto a la Renta. es decir. el el principio de causalidad. Por II. Entrega de Canastas Navideñas. panetones suscitarse en torno a la deducibilidad de los referidos y pavos a los trabajadores califican como aguinaldos. permitirá apreciar los de la Ley del Impuesto a la Renta. Panetones y quinta categoría podrá deducir como gasto la compra Pavos a los trabajadores realizada de los mismos. para ello consignando el valor referencial de los mismos e IGV. en consecuencia de Comprobantes de Pago. AGUINALDOS consiguiente. y gastos. con estudios de post grado en Gestión del Comercio Internacional . los mismos que se encuentran orientados tanto a los es preciso recordar que los referidos bienes constituyen trabajadores como a los clientes. que la entrega de resulta aplicable para el IGV y no implica que se deba los bienes o regalos se haya efectuado a los trabajadores. del Impuesto a la Renta de corresponder. dicho impuesto en la medida que hayan sido pagadas establecer la verdadera naturaleza del gasto incurrido. qué duda cabe. a los a fin de poder verificar la deducibilidad del gasto y su aguinaldos. “… debe acreditarse que los mismos fueron totalmente según lo dispuesto en el artículo 8° del Reglamento de entregados a los trabajadores”. razonabilidad y generalidad a IGV pagado en la adquisición de esos bienes entregados fin de poder calificar como gasto deducible para efectos como aguinaldos podrá ser utilizado como crédito del impuesto a la renta. para la colectividad cristiana como es la Navidad. gratificaciones y retribuciones otorgadas recurriendo a pronunciamientos del Tribunal Fiscal al personal serán deducibles para efectos del cálculo de los cuales han permitido aclarar y en su oportunidad. fiscal ya que se estaría cumpliendo con los requisitos sustanciales establecidos para tal efecto en el artículo En ese sentido. Sin embargo.

no se origina ingreso gravado alguno y sólo se “Tratándose de empresas que adquieren vales de genera el nacimiento de la obligación tributaria del IGV consumo. 16º Ley del IGV. afectas al IGV. Al tener el valor del vale de consumo. posteriormente. que sean entregados a los trabajadores (dependencia). se deberá contar con una relación que efectúa esta última a terceros no se encuentran de las personas beneficiadas con dichas erogaciones. el contribuyente señaló que la Administración A -2 Informativo Vera Paredes . conforme lo los establecimientos de la empresa emisora: indicado en el Art. con un plazo de caducidad de los vales de dos Lo antes indicado se refleja en el hecho de que en lugar de meses. Entrega de Vales de Consumo a los Trabajadores adquirente de dichos vales. la calidad son entregados a ellos.2. es decir. no correspondiendo solicitar una de renta de quinta categoría servirá como referente para factura a nombre de la empresa. Por otro lado. trabajador. la empresa que emite los vales de consumo. bajo la al consignado en dichos vales. de quinta categoría del trabajador. etc) solo debe colocar en los Impuesto a la Renta señala que son deducibles aquellos papeles que los representa el valor de lo que vale cada gastos que satisfacen el criterio de causalidad. no obstante. uno de ellos. a cambio del pago de un monto menor el literal a) del artículo 1° del TUO de la Ley del IGV. detallándose la entrega de los bienes con la firma de cada uno de los beneficiarios. bajo los alcances de lo señalado por empresa Jaelita la Hermosa S. podemos indicar el caso de la de quinta categoría. el empleador ha contratado previamente con una empresa que proporciona los Los trabajadores de la empresa en mención cuando vales y estos son entregados por el empleador a sus se acerquen al supermercado para adquirir bienes trabajadores. En algunos establecimientos los vales de consumo.. por lo que señala el vale. través del supermercado Vivanda en el mes de diciembre de 2016. consideramos que se trata hacer esta compañía es poder cobrar solo el monto de lo de un gasto deducible que califica como aguinaldo. “En relación a las rentas de quinta categoría por vales de En cuanto al IGV. efectúen en como costo o gasto para efectos tributarios. se está realizando la venta de bienes ni tampoco calificaría como una prestación de servicios. emitido por empresas comercializadoras por lo que se produce el presupuesto legal establecido en de productos. 2. la persona encriptada. a Renta. ¿a quién debe entregarse los que los otorgan son elaborados en papel físico y en otros comprobantes de pago? los entregan a través de claves o contraseñas a través de la Internet o correos electrónicos con alguna clave Como se ha indicado en los puntos anteriores. toda vez que la empresa transfiera en propiedad bienes a título gratuito se encuentra obligada Al respecto es pertinente señalar el INFORME N. impuesto que deberá ser señalado en estos transferirlos a terceros para el pago en asumido por la empresa. para 040-2016-SUNAT/5D0000 que establece al respecto lo el caso planteado) según lo dispuesto por el numeral 1 del siguiente: artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago. toda vez que se trata de la determinación de los ingresos sujetos a las retenciones sus compras personales. toda vez que no tanto.C. siempre que esté obligado a las retenciones por tener ingresos superiores • RTF N° 12450-4-2009 en el año a las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. permitiendo en este caso un mayor control que tiene la calidad de adquirente de los bienes que se del destino de la persona que se ha hecho merecedor de le entregarán por el canje de los vales de consumo es el este documento. 44º Inc. Quincena de Noviembre 2. ni tampoco esta se encuentra obligada a hacerlo por la entrega de los Un vale de consumo es una representación de dinero en referidos vales a terceros.° a expedir un comprobante de pago (boleta de venta. Obsequios de Juguetes a los hijos de los trabajadores consumo ¿debe afectarlos con el IGV? La empresa que cumple con emitir los vales de consumo (supermercados. que si se emite un vale de de incentivar indirectamente a los trabajadores de la consumo por la suma de 200 nuevos soles. La empresa emisora de los vales no está obligada a emitir y entregar comprobante de pago a la empresa 2.” un documento. Teniendo presente que el artículo 37º del TUO de la Ley del tiendas por departamento. lo puede canjear con los bienes que oferta el lugar donde Ahora bien. por ejemplo. el cual. de aquellos gastos necesarios para producir y mantener la fuente y dado que el mismo se produce con el propósito Ello determina.A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. de tal modo que la empresa que los reciba deberá cumplir con la emisión del comprobante de pago Los vales califican como una mayor renta de quinta siempre respectivo al tenedor de los vales. otorgarle el dinero respectivo. entonces en el caso que se hagan efectivos se hará “efectivo el canje”.A. pero no podrá ser considerado la adquisición de bienes que. para luego y al valor calificación de retiro de bienes. ello determina que se considera como una mayor renta A manera de ejemplo. es mayor renta de 5ta categoría para el trabajador. la cual entregó a sus el literal a) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la trabajadores vales de consumo equivalentes a S/.3. k) Ley del Impuesto a la Renta y Art.100. no agregando el IGV. al ser entregado a una persona. lo que debe empresa (de manera general). 1. La entrega del vale de consumo que hace la empresa emisora a la empresa adquirente así como la entrega De la misma manera. lo cual determina una mayor renta a favor solicitarán el comprobante de pago por los bienes que les de ellos.

en se imputan en el ejercicio en el que se perciben. no habrá derecho documento que acredite la recepción de tales cupones. el TF señaló que lo alegado no resulta pertinente. clientes o posibles clientes. lo que implica que por lo menos estos debe colocarse referencialmente el valor de venta que estuvieron a su disposición”. tenemos que referirnos a los agasajos establecimientos. Los destinados a presentar una imagen que realizan las empresas para sus trabajadores como que le permita mantener o mejorar su posición de almuerzos. siempre imputan con el criterio de lo percibido. es decir. si bien es cierto. y. chocolatadas para los hijos de los mercado. a crédito fiscal por el exceso. estos gastos cumplen con el principio de “La adquisición de cajas de whisky para ser otorgadas causalidad ya que se encuentran orientados a motivar el como obsequios a los clientes con motivo de las fiestas rendimiento laboral de los trabajadores en la empresa. publicada el 25 de julio de acreditarse que el bien hubiera sido efectivamente 2000. Para el caso del uso del crédito fiscal por los gastos de Asimismo. debió actuar las pruebas y llegar a la realidad de los hechos. para el crédito fiscal del IGV se determina el límite mensualmente Finalmente. de excederse del con el criterio de lo percibido y que debió verificarse medio por ciento (0.. de razonabilidad del gasto el cual está en función a la cantidad de trabajadores con que cuenta la empresa. especulaciones. que anualmente no exceda del medio por ciento (0. las rentas de quinta categoría En lo referente a la emisión de comprobante de pago. incluidos los obsequios y agasajos a clientes o trabajadores etc. lo navideñas y de año nuevo permiten mantener o mejorar que va contribuir en la generación de ingresos gravados la imagen de la empresa frente a sus clientes. señala que los gastos efectuados por la empresa entregado a los beneficiarios. indicó que los vales de consumo otorgados representación. mediante representación y deducibles para efectos fiscales debe Directiva Nº 009-2000/SUNAT. solicitando al emisor del certificado de los ingresos brutos menos las devoluciones. agregó que la Administración Tributaria Unidades Impositivas Tributarias. Se considera gasto de representación propio del giro del IV. con el impuesto. sin dejar de lado la utilización de medios de los servicios personales prestados por este en un cargo pago cuando corresponda por efectos de la bancarización. de acuerdo a lo establecido en el artículo 8° numeral 8 del Reglamento III. es decir. toda vez que. GASTOS DE REPRESENTACIÓN de comprobantes de pago. retenciones que entregara o exhibiera algún documento bonificaciones y demás conceptos similares que sean de que acredite la recepción de dichos cupones.” con el fin de agasajar a sus trabajadores pueden ser deducibles a efectos de determinar la renta neta de En referencia a la deducibilidad del gasto de tercera categoría. la Administración Tributaria. por lo que el exceso del límite aceptado se que provienen de servicios personales prestados por el determina finalizado el ejercicio. la costumbre de la plaza. para considerarlos como gasto de Al respecto. dirigidos a la masa de consumidores reales o potenciales. lo cual todo ello constituye gastos también proveedores. entrega real. siempre que se encuentre acreditada representación propios del giro del negocio. la RTF Nº 6610-3-2003 señala lo siguiente: así mismo.3 . 6° numeral 10 del Reglamento de la Ley del IGV. debe emitirse el correspondiente comprobante en el certificado que "otorgó" vales de consumo al de pago con la leyenda “Transferencia Gratuita” y también contribuyente. hasta un máximo de cuarenta (40) En tal sentido. Sin embargo.5%) de los mencionados ingresos que se percibieron tales rentas solicitando al emisor del acumulados o de cuarenta (40) Unidades Impositivas certificado de retenciones que entregara o exhibiera un Tributarias acumuladas durante el año. ello se caso el gasto de representación se trate de obsequio de encuentra acreditado. hubiera correspondido a la operación. recreativos deducibles para la empresa conforme lo indicado en el inciso ll) del artículo 37° del TUO de la Ley No se considera gasto de representación los desembolsos del Impuesto a la Renta. con relación a lo señalado por el contribuyente acumulando los ingresos brutos desde enero al mes de respecto a que las rentas de quinta categoría se imputan realizado el gasto de representación. comprobando si efectivamente fueron recibidos A efectos de determinar el límite porcentual se considera tales vales. locales o En este punto. descuentos. de acuerdo debidamente la relación de causalidad entre el destino Informativo Vera Paredes A. cenas.Tributaria ha basado sus argumentos en simples 2da. Los gastos se deben acreditar fehacientemente mediante Al respecto. público. pues las rentas de quinta categoría se son deducibles para fines del impuesto a la Renta. Quincena de Noviembre ASESORÍA TRIBUTARIA A al artículo 37° inciso q) de la Ley del Impuesto a la Renta. de acuerdo al artículo contribuyente en el citado ministerio. GASTOS RECREATIVOS negocio a los efectuados por la empresa con la finalidad de ser representada fuera de sus oficinas. tales como los gastos Es necesario indicar que se debe cumplir con el principio de propaganda.5%) de los ingresos brutos. a diferencia del IR que es de periodicidad son rentas de quinta categoría al constituir importes anual. pues el MEF ha dejado constancia bienes. el Tribunal Fiscal (TF) observó que los vales comprobantes de pago que den derecho a sustentar de consumo fueron otorgados al contribuyente por el costo o gasto y demostrarse la causalidad con las rentas Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) en virtud a gravadas. Al respecto.

resultaría claro que sustentatoria adicional respecto al destino del gasto. 2da. entre otros). cotizaciones. resulta sostenible órdenes de compra. puedan ser deducibles.) a los sujetos que tienen una la empresa”. VI. pavo. debe cumplirse con el principio de causalidad. de los documentos alguna con sus actividades. por lo modalidades no tiene el carácter de remuneración ni tanto. Quincena de Noviembre solo correspondería hablar de aguinaldo navideño cuando estamos en el marco de una relación laboral. libros contables en los cuales que los regalos por fechas festivas en favor de estos figura el registro de gastos. el IGV pagado en la adquisición de esos bienes está afecta al IR. y tiene como origen y motivación la labor que aquellos de ser el caso. bajo un estricto contrato de trabajo. utilizándose los medios de pago usuales en consumo. capacitación laboral juvenil. relación de independencia con la empresa. de dicha Ley. Entre otras disposiciones. por el contrario. el Tribunal Fiscal ha señalado que “… la ha señalado que ésta se sustenta. de generalidad. asimismo. estos gastos recreativos van a beneficiarios de una canasta sean trabajadores de ser deducibles sólo en la parte que no excedan el límite la empresa. económica antes mencionada al señalar que “las subvenciones previstas en la Ley deberán ser otorgadas En el caso de la entrega de bienes (canasta. ningún tipo. pero –literalmente– no el establecido cinco modalidades formativas: aprendizaje. con practicantes no serían deducibles en virtud al literal documentos que acrediten fehacientemente el destino l) antes citado. cabe indicar que dichos gastos deben estar sustentados con el comprobante de pago emitido Bajo esta perspectiva. se consideró que de de los ingresos netos del ejercicio. de renta de una empresa. Nº 007-2005-TR ha excluido a un principio fundamental sin el cual el gasto tendrá la modalidad de pago en especie de la subvención que ser reparado. Finalmente. bien puede integrar la Con respecto a los documentos que acrediten subvención económica que se le asigna”. ENTREGA DE BIENES A LOS PRACTICANTES Al respecto. en la RTF Nº 2675-5-2007. entre otros. conviene señalar que en la RTF Nº 1115- 1-2005 se ha establecido que en el caso que los Siguiendo en esa línea. a través entrega de canastas navideñas a los practicantes no de los comprobantes de pago de las adquisiciones califica como un acto de desprendimiento desinteresado destinadas a la realización de los agasajos emitidos de por parte de la empresa que no tiene vinculación acuerdo a lo dispuesto por el RCP. ll) del artículo 37° de la LIR. ENTREGA DE BIENES A SUJETOS BAJO SERVICIOS Asimismo. para el Tribunal Fiscal.A ASESORÍA TRIBUTARIA del gasto realizado y el motivo de la celebración. Nótese que en la RTF Nº 10042-3-2007 el TF ha dicho es decir. del pasto. pues cabría aplicar lo señalado en el artículo 44° de la LIR. su beneficiario. dicho egreso será deducible de acuerdo establecido por la norma antes indicada que es 0. fehacientemente el destino del gasto. en materia de IGV. la entrega de un bien no cumple con el principio de causalidad. los la labor que cumplen los practicantes contribuye a la mismos que podrían estar constituidos por contratos generación o mantenimiento de la fuente generadora celebrados con clientes de la empresa. vales de en dinero. Al respecto. se configurará recibida por las personas contratadas bajo las referidas un retiro de bienes gravado con el impuesto y. por lo que incluso. cabe indicar que se requiere la presentación de documentación Como se ve. los aguinaldos a los conforme el Reglamento de Comprobante de Pago. D. S. V. el inciso a) del artículo 35° del Reglamento la renta. ya que. hasta un máximo de no tener dicha calidad. refiriéndose a En cuanto a la acreditación de la relación de causalidad un reparo bajo la vigencia del antiguo régimen de referida. que el término “personal” incluye a los que prestan servicios bajo locación de servicios.5% al referido literal l). pues este criterio es de aplicación solo práctica pre profesional. es preciso tener presente que el gasto referido deberá cumplir con los principios y criterios Conforme a la Ley Nº 28518 – Ley sobre Modalidades que son de aplicación a todos los gastos deducibles Formativas Laborales (en adelante “la Ley”) se han (razonabilidad. entre otros. contribuciones o aportaciones de entregados podrá ser utilizado como crédito fiscal. Existen posturas que señalan que no pueden existir será una liberalidad no causal respecto de la cual “aguinaldos navideños a favor de practicantes”. se indicó en dicha norma que la subvención INDEPENDIENTES tendría el carácter de gasto deducible para efectos del IR. el gasto no sería deducible. Empero. para aquellos gastos que se refieren en los literales l) y pasantía y actualización para la reinserción laboral. 40 UITs. también deberá emitirse las Boletas de Venta artículo 47° que la subvención económica mensual correspondientes y. Como se ha señalado líneas arriba. el Tribunal Fiscal en reiterada jurisprudencia practicantes. que acrediten fehacientemente el destino del gasto. el gasto para que sea reconocido desde el punto de vista del impuesto a A su vez. en cumplimiento de lo establecido en el literal d) del artículo 44° de la LIR. A -4 Informativo Vera Paredes . Por tanto. etc. la Ley estableció en su A su vez. realizan a su favor y que contribuye al desarrollo de sus actividades.

Concepto no Remunerativo. ¿Las entregas de canastas navideñas. de Comprobantes de Pago. debiendo consignarse bajo Artículo 19º del Decreto Supremo Nº Efecto laboral de los Aguinaldos dicho rubro en la Boleta de Pago y Libro de Planilla. artículo 6º del Reglamento de la LIGV y los Gastos Navideños para trabajadores y Ley N° 29215. además. En caso de exceso no se utilizará el IGV que le resulte equivalente. ¿Las transferencias a título gratuito. comprendidos? Condición adicional que deben cumplir Deben calificar como mayor Renta de Quinta Categoría Artículo 34º del TUO de la LIR. clientes otorgan derecho al crédito fiscal? c)Información mínima: (i) Identificación del emisor y del adquirente o usuario o del vendedor en el caso de liquidaciones de compra. por aplicación literal del inciso a) del segundo párrafo del artículo De ser así. (iii) Descripción y cantidad del bien. b)Formales: (i) IGV discriminado en CP. vales. independientemente que se utilice o Artículos 1º y 3º del TUO de LIGV. c)Razonabilidad y Proporcionalidad. efectúa la empresa destinados a realizar Compras legalizado. (iii) anotados en Registro de Artículos 18º y 19º del TUO del LIGV. Artículo 6º del Reglamento de por parte de la empresa que entrega los bienes? Respecto de los clientes se emitirá una Factura o Boleta Comprobantes de Pago. Exceso LIR. Informativo Vera Paredes A. 37º del TUO LIR. Literal l) del artículo 37º del TUO de la LIR. de cuarta categoría pero. Sí. Regulado en el literal l) y ll) del artículo Condiciones generales deben cumplir b)Generalidad. en tanto se cumplan los siguientes requisitos: a)Sustanciales: (i) Que sean deducibles para efectos del Impuesto a la Renta y (ii) se destinen a operaciones gravadas. El IGV lo asume el transferente y resulta reparable para Artículo 15º del TUO de LIGV y literal k) ¿Quién asume el IGV? efectos del Impuesto a la Renta del artículo 44º del TUO de la LIR. Los entregan en calidad de AGUINALDOS. 001-97-TR ¿Los agasajos o celebraciones a favor Califican como GASTOS RECREATIVOS.esto es no ser deducible para efectos del IR. panetones. (ii) Identificación del comprobante de pago.5% Literal ll) del artículo 37º del TUO de la los Gastos Recreativos para que sean de los Ingresos Netos con un máximo de 40 UIT. bajo tratamientos para que sean deducible diferenciados por lo cual resulta importante una adecuada clasificación. los Aguinaldos para que sean deducibles para el Trabajador. Quincena de Noviembre ASESORÍA TRIBUTARIA retiro de bienes a favor de los prestadores de servicios A tanto.5 . de Venta. están gravadas con IGV? no el IGV como crédito fiscal. por lo 2da. y que el emisor se encuentre habilitado para emitirlos ¿Las adquisiciones o desembolsos que a la fecha de emisión. Literal ll) del artículo 37º del TUO de la de los trabajadores bajo qué conceptos LIR. el IGV y la leyenda “Transferencia gratuita”. y (iv) Monto de la operación. Cuadro Resumen de Gastos por Navidad IMPUESTO A LA RENTA a)Causalidad: Acreditar fehaciencia del gasto. deberán ser comprendidos Importante: Acreditar la relación de Beneficiarios. deducibles? resultará reparable. (ii) CP consignen el nombre y número de RUC del emisor. entre otros. debe emitirse las Boletas de Venta y 18° de la LIGV. ¿Qué condición adicional deben cumplir No deben exceder del límite máximo deducible: 0. En el caso de ¿Debe emitirse Comprobante de Pago trabajadores debe emitirse Boleta de Venta. servicio o contrato objeto de la operación. según quién sea el Beneficiario ¿Qué debe consignarse en el La descripción de los bienes. bajo qué concepto deberán ser Importante: Acreditar la relación de Beneficiarios. pavos. Además respecto de los Gastos Recreativos y de Representación deberán determinar mensualmente si en forma acumulada los gastos efectuados exceden o no el límite máximo aceptable. COMPROBANTES DE PAGO Sí debe emitirse Comprobante de Pago. no corresponde el uso como crédito en materia de IGV tendría que concluirse que se fiscal del IGV originado en las adquisiciones de tales mantendría la obligación de gravar con el Impuesto el bienes. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Sí otorgan derecho al crédito fiscal. el gasto no será reconocido. El valor de transferencia que se hubiera asignado si hubiera sido a título oneroso o en su defecto el valor Artículo 15º del TUO de LIGV ¿Cuál es la base imponible? de mercado (se entiende que si no lo comercializa será el valor de adquisición o producción). califican como retiro de bienes y por ende deben gravarse con IGV. el valor referencial (valor Numeral 8 del artículo 8º del Reglamento Comprobante de Pago? de venta).

bonificaciones. el Solución: mismo que no podrá ser deducido como gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta conforme indica el 1. 1. Reglamento de Comprobante de Pago deducibles los aguinaldos.A.00 A -6 Informativo Vera Paredes . artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago. es decir el beneficiario del obsequio no deberá efectiva a cada trabajador (RTF N° 603-2-2000). panetones u otros bienes. 350. en vista que se destinará Respecto al presente caso los obsequios en navidad de a operaciones gravadas con el impuesto.3. el impuesto que grava el Las entregas de estos obsequios deben sustentarse con retiro de los bienes no se podrá trasladar a quien recibe el el cargo respectivo.00 El artículo 3° del Decreto Supremo 055-99-EF señala que se considera venta el retiro de bienes que efectúa Se pide: la empresa. asumir el pago del IGV por el bien recibido gratuitamente.2. tal compras y cumplir con los demás requisitos para tener como lo señala la RTF N°2669-5-2003. con productos diversos que ascienden a S/. debe anotarse en el Registro de Ventas. por lo tanto deberá efectuarse la retención de quinta categoría en la medida que la suma de la remuneración anual más el valor de la canasta supere el -------------------------------------------------x---------------------------------------------- mínimo inafecto de 7UIT en el ejercicio. La emisión del comprobante de pago. el mismo debe eliminarse (extornarse) vía Diario. Comprobantes de Pago. Impuesto General a las Ventas a cada uno de sus trabajadores. 60 Compras 350. Impuesto a la Renta Las adquisiciones de los bienes a obsequiar generan derecho a crédito fiscal del IGV. Aspectos Tributarios artículo 16° de la Ley del IGV. ya que se debe demostrar la entrega obsequio. juguetes. el valor de cada canasta de navidad entregada al trabajador constituye ingreso gravado con el Impuesto Los asientos contables de la operación serán los siguientes: a la Renta.A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Aspecto Contable Renta.C. En todo caso si la origina un asiento contable de ventas anotación del comprobante implica realizar un asiento ¿debe reconocerse un ingreso? de ventas. CASOS PRÁCTICOS Enver Damián de la Cruz Contador Público y Abogado egresado de la UNMSM. La empresa INVERSIONES MASTER GAME S. son 1.1. es para efectos formales. no originando en lo absoluto el registro de un Si la anotación en el Registro de Ventas ingreso ni contable ni tributariamente. gratificaciones y retribuciones que se entreguen al personal en virtud del Debe emitirse el respectivo comprobante de pago con vínculo laboral existente.AGUINALDO están afectas a las aportaciones sociales por no tener carácter remunerativo. El impuesto debe ser asumido por el empleador. Determinar el aspecto tributario y contable de dicha los cuales se encuentran gravados con IGV. la base Artículo 14º del Reglamento de deben anotarse en el Registro de Ventas? imponible y el IGV. siempre que se hayan pagado la frase "Transferencia Gratuito" y el valor de venta que dentro del plazo para la presentación de la Declaración hubiera correspondido a la operación conforme señala el Jurada Anual. en este caso los obsequios de canastas con productos navideños. son aguinaldos los derecho al mencionado crédito. Quincena de Noviembre ¿Los comprobantes de pago emitidos Sí. empleadores a los trabajadores con motivo de navidad en forma voluntaria. Conforme al artículo 34° de la Ley del Impuesto a la 2. entre otros tal como regalos y sumas adicionales de dinero que otorgan los precisan los artículos 18° y 19° de la Ley del IGV. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes GASTOS POR NAVIDAD Y FIN DE AÑO Así también debemos recordar que el artículo 7° del Decreto Supremo 003-97-TR precisa que el valor de las CASO 01: OBSEQUIO DE CANASTAS NAVIDEÑAS A LOS canastas de navidad obsequiadas a los trabajadores no TRABAJADORES . como política empresarial decide obsequiar canastas navideñas 1. con Especialización en Derecho Tributario. operación. reconociéndose únicamente el gasto por el IGV que resulta reparable. De acuerdo con el inciso l) del artículo 37° de la LIR. Asimismo según el numeral 6 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV. para ello los canastas navideñas y cualquier regalo adicional están comprobantes deben estar anotados en el registro de comprendidos dentro del concepto de aguinaldo.

a la Renta a S/.00 pensiones y de salud por pagar 25 y repuestos 401 Gobierno central 61 Variación de existencias 350.000.00 94 Gastos de administración 63.00 2.00 40171 R. culturales y educativos serán deducibles a -------------------------------------------------x---------------------------------------------. trabajadores recreativos. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- -------------------------------------------------x---------------------------------------------. Materiales auxiliares.00 Materiales auxiliares. 5’200. efectos del impuesto. suministros 350.00 un almuerzo navideño en favor de sus trabajadores y 62 y gerentes los familiares de estos.5ta Categoría Contribuciones a Ins. Quincena de Noviembre ASESORÍA TRIBUTARIA A -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Suministros y repuestos 94 Gastos de administración 5.590.00 4031 EsSalud 360.00 Tributos. 25 350.000. 603 Materiales auxiliares. La empresa INVERSIONES KUAN SAC ha decidido realizar Gastos de personal.500.00 Por el destino de los gastos de pensiones y de salud por pagar X/x la planilla de remuneraciones 401 Gobierno central -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Cuentas por pagar comerciales 42 413.590. El costo de este evento asciende 6222 Canastas 350.00 del personal.00 4011 IGV X/x Por el destino de las compras X/x Por el IGV -------------------------------------------------x---------------------------------------------. 2da.00 a S/. Tratamiento tributario -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Los gastos por agasajos a los trabajadores por ocasión de -------------------------------------------------x---------------------------------------------.070.000 y que se han realizado 401 Gobierno Central 250.00 411 Remuneraciones por pagar Solución: X/x Por la provisión de la planilla de sueldos 1.130.00 más IGV.00 79 63.00 42 – terceros 949 Otros tributos Efectivo y equivalentes de Cargas imputables a cuenta de 10 413. 627 Seg. los mismos que no podrán exceder Informativo Vera Paredes A.00 Tributos.590. fiestas navideñas constituyen gastos recreativos a favor 41 Remuneraciones y participaciones 3. Determinar el tratamiento tributario de la operación 4032 ONP 520.00 1.00 de llevar a las personas citadas a quienes se les atenderá 6221 Bonificación extr. 41 participaciones por pagar 3. los desembolsos que se incurran para su efectivo realización inclusive el alquiler de locales.070.070.00 otros gastos de similar naturaleza cuyo importe asciende 4017 Imp. contraprestaciones -------------------------------------------------x---------------------------------------------.00 -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 649 Otros Tributos Tributos. 3. directores 5.00 descrita.00 pensiones y de salud por pagar KUAN SAC.00 efectivo costos Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras X/x Por el destino del gasto por IGV asumido por la empresa X/x Por la cancelación de la factura -------------------------------------------------x---------------------------------------------- de compras -------------------------------------------------x---------------------------------------------- CASO 2: AGASAJOS AL PERSONAL – GASTO RECREATIVO -------------------------------------------------x---------------------------------------------. asciende a S/. Social 360.7 .00 6032 Suministros Cargas imputables a cuenta de 79 5. constituye Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras gasto deducible en virtud a lo dispuesto al literal ll) del Por la cancelación de la planilla artículo 37° de la LIR al señalar los gastos y contribuciones X/x de remuneraciones de los destinados a prestar al personal servicios de salud. 7.00 con un almuerzo bufete. Realizar los asientos contables necesarios en dicha suministros y repuestos Remuneraciones y operación. Para tal efecto ha reservado las 621 Remuneración 4. contraprestaciones Los ingresos netos obtenidos por la empresa INVERSIONES 40 y aportes al sistema de 1. Se pide: 403 Públicas 880. 40 y aportes al sistema de 63. contraprestaciones costos 40 y aportes al sistema de 63.00 Por ello. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Cuentas por pagar comerciales 413.00 instalaciones del restaurante EL BUEN SABOR a efectos 622 Otras Remuneraciones 710. 360.00 – terceros -------------------------------------------------x---------------------------------------------- X/x Por la compra de suministro 64 Tributos 63. y prev. por pagar 10 Efectivo y equivalentes de 3.

1.000.00 En relación a la primera consulta. A -8 Informativo Vera Paredes .00 Comprobantes de Pago debidamente emitidos conforme costos al reglamento.200. la Directiva N° 009-2000/SUNAT.00 1. 3.00 62 y gerentes 1.00 37° de la LIR establece que serán deducibles los gastos de (2) Límite que incluye la totalidad de los gastos recreativos representación que en conjunto no exceda del medio por del ejercicio. Comprobante de pago 625 Atención al personal Tributos.00. X/x Por el destino de la clase 6. por un total de Por lo expuesto señalamos lo siguiente: S/.00 del 0.A ASESORÍA TRIBUTARIA del 0.00 2. Gastos de personal.00 el respectivo comprobante de pago con la frase pensiones y de salud por pagar “Transferencia Gratuita” y el valor de venta que hubiera 401 Gobierno central correspondido a la operación. 25.10. boletas y otros artículo 37° de la citada Ley.00 Detalle Importe S/.5% de los ingreso netos del ejercicio con un límite de 40UIT. con un límite 2da. mes en el que se hizo la entrega de diversas agendas en calidad de obsequio a sus clientes. como gastos de recreación otorgados al personal con Noviembre 2016 17. contraprestaciones Al transferirse propiedad de bienes.00 Otros gastos recreativos 3.00 Límite 40x S/.000. Tratamiento tributario Exceso de gastos 0.8.950. será un gasto aceptado y deducible. Los asientos contables relacionados con la operación descrita son los siguientes: Por lo que la entrega de agendas al calificar como un gasto de representación de acuerdo a lo señalado en la RTF N° -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 99-1-2005.260.000.500 = S/.5%) de los ingresos brutos.000. por La empresa ZIYI SAC a fin de mantener un contacto cordial estar dentro del límite señalado anteriormente. Gastos recreativos 25. Realizar los asientos contables de dicha operación Total gastos recreativos 10.00 Determinación del gasto deducible El total de ingresos brutos acumulados de Enero a Diciembre es de S/. el inciso q) del artículo (1) UIT del ejercicio 2016 S/.000.5% de los ingresos netos del ejercicio.000.000.5% de S/.500.00 de 40 UIT y siempre que sean otorgados con carácter – terceros general.2. formales que señala el artículo 19° de la misma Ley.00 que se encuentre debidamente acreditada mediante 79 Cargas Imputables a cuenta de 7. no es necesario colocar el 4011 IGV IGV ni el total. se debe emitir 40 y aportes al sistema de 1. Quincena de Noviembre 42 Cuentas por pagar comerciales 8.00 (1) 158. en la medida que el mismo no exceda Diciembre 2016 8.500.00 incluido el mes de diciembre.950. directores 7. tal como lo establece el último párrafo del 421 Facturas. ha incurrido en gastos de deducibles y si además del cumplimiento de los requisitos representación (debidamente acreditados y sustentados) sustanciales señalados en el artículo 18° de la Ley del durante los meses de Noviembre y Diciembre de 2016 por IGV se han cumplido adicionalmente con los requisitos un total de S/. Determinar el tratamiento tributario aplicable a los Gastos recreativos gastos de representación del mes de diciembre 2016 Por fiestas navideñas 7. Siendo los datos los siguientes: La operación califica como gasto deducible al constituirse Detalle Importe S/. Es decir S/. señala -------------------------------------------------x---------------------------------------------- que los gastos efectuados con motivo de agasajar a sus trabaja.000. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Respecto al IGV se tendrá en cuenta que los comprobantes de pago que sustenten los desembolsos incurridos en las CASO 3: OBSEQUIO A CLIENTES – GASTO DE celebraciones de los eventos descritos organizados por la REPRESENTACIÓN empresa darán derecho al uso del crédito fiscal.7. siempre que se encuentren vinculados a aquellos gastos que.200.000. Impuesto a la Renta Límite permitido (2) 10. siempre 94 Gastos Administrativo 7.3.00 Solución: 0. 5. 3.500. X/x Por la provisión del gasto por agasajo al personal Por otra parte.260.000 26.000.000 + S/.000.000.00 ciento (0.dores.00 1. con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.000.500.00 carácter general.00 Ejercicio 1. Se pide: Total de ingresos netos del 5. 6’700. sean y constante con sus clientes. pueden ser deducibles para efecto de -------------------------------------------------x---------------------------------------------- determinar la renta neta de tercera categoría. 2.

00 Cargas imputables a cuenta de Gastos de representación acumulados al mes 79 costos 8.440.440. deposita en garantía a la empresa COMERCIAL ANITA X/x Por la compra de agendas a ser SAC el equivalente en dinero por el valor de los vales de obsequiados a los clientes consumo. 8.00 -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Gasto que permite uso del crédito fiscal 8.000.. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 60 Compras 8.1.00 de diciembre Por el destino del gastos de X/x representación No debe exceder el 0.00 S/150. 401 Gobierno central los cuales son canjeables por abarrotes equivalentes a 42 Cuentas por pagar comerciales 9.000. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- ¿Cuál es el tratamiento tributario y contable? -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 25 Materiales auxiliares.000. ni podrá ser considerado como costo Materiales auxiliares.00 Detalle Importe S/.00 94 Gasto administrativo 1. Quincena de Noviembre 613 ASESORÍA TRIBUTARIA Materiales auxiliares.00 95 Gastos de venta 8.00 -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Crédito fiscal permitido (S/.00 25. o gasto por el adquirente.00 La empresa PAVOS FERNANDIÑOS SAC entrega vales de pensiones y de salud por pagar consumo a sus trabajadores por motivo de la navidad.440.4.000.00 Solución: suministros y repuestos 252 Suministros 1.00 401 Gobierno central Gastos de representación del mes de 4011 IGV 8. publicaciones.700.000.700.000.440.000.000.00 Límite 40x S/.00 Materiales auxiliares.00 X/x Por el IGV del retiro de bienes diciembre Exceso no deducible 0. el mismo -------------------------------------------------x---------------------------------------------- que no podrá ser considerado como costo o gasto para efectos tributarios.Según Publicidad.9 . Por lo que la empresa PAVOS FERNANDIÑOS – terceros SAC.00 158. contraprestaciones 40 y aportes al sistema de 1.00 -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Exceso de gastos 0.000 x 18%) 1. Aspecto Tributario 2529 Obsequios 61 Variación de existencias 8.00 63 por terceros Impuesto que grava retiro no genera crédito fiscal. asimismo el impuesto debe ser asumido por la empresa. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Total ingresos brutos del Ejercicio 2016 6.3.00 1. Determinación del exceso de los gastos de los clientes representación -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Detalle Importe S/. Impuesto a la Renta Informativo Vera Paredes A.00 79 Cargas imputables a cuenta de 1.500. A suministros y repuestos Los obsequios realizados se encuentran gravados con el Por el ingreso al almacén de los X/x productos impuesto por tratarse de retiro de bienes. 8. pensiones y de salud por pagar Ejercicio 2016 6. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Gastos de servicios prestados 8.000. Los asientos contables: X/x Por el destino del IGV del retiro de bienes -------------------------------------------------x---------------------------------------------. 3.000.5% de S/.950.00 64 Gastos por tributos 1.000. 6.00 obsequio no puede tomar como crédito fiscal el IGV que 252 Suministros grava la entrega del bien obsequiado.440.00.000.00 -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Límite permitido 25.000 33.00 costos 2.440.700.000. por lo que el beneficiario del 25 suministros y repuestos 8.000. IGV 2da.440. 2529 Obsequios X/x Por el obsequio de agendas a 1. para que haga la entrega de abarrotes. contraprestaciones 40 y aportes al sistema de 1. 603 Suministros y repuestos CASO 4: EMPRESA QUE ENTREGA VALES DE CONSUMO 6039 Agendas POR NAVIDAD Tributos.1. el artículo 20° de la Ley del IGV el Impuesto que grava 637 relaciones el retiro de bienes en ningún caso podrá ser deducido 6373 públicas como crédito fiscal.00 641 Gobierno central Gastos de representación acumulados al mes de diciembre 6411 Impuesto General a las Ventas Tributos.

Asientos contables de COMERCIAL ANITA SAC se encuentra gravada con el lGV.1. a. Por el convenio con Comercial Anita SAC la empresa que obtiene los vales.00 Se llega a la conclusión: terceros 168 Cuentas por cobrar diversas 1) Que la entrega de vales.4. directores 150.3. bonificaciones.2." 1.00 A Informativo Vera Paredes . Por la entrega de los vales de consumo a los trabajadores las empresas (empresas emisoras) a cambio del pago del valor contenido en estos por parte de otras empresas -------------------------------------------------x---------------------------------------------- (empresas adquirentes). que en su contenido no X/x Por la entrega de los vales de especifican los bienes que podrían ser adquiridos consumo a los trabajadores. no 2. por lo que la entrega debe sustentarse con su pago a las empresas adquirentes que cancelan el respectivo cargo. Por la recepción del dinero según convenio 2) El ingreso para la empresa emisora de los vales se devengará cuando se realice la venta de bienes. Estas retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. terceros 168 Cuentas por cobrar diversas 1. ya que el artículo 2° numeral del Reglamento de la Ley del IGV no considera -------------------------------------------------x---------------------------------------------- bien mueble a los documentos representativos de Cuentas por cobrar diversas 16 150. ya que no existe una venta de bienes ni prestación de servicios. 1041 Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR PAGAR 3) Las empresas emisoras de los vales de consumo no 46 DIVERSAS TERCEROS 150. monto que representan los referidos vales.00 que no exista obligación por parte de la empresa EFECTIVO emisora devolver el dinero en caso que dichos vales no Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras sean canjeados. motivo del cese.2. siempre 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 150. gratificaciones y retribuciones obligadas a emitir y entregar los respectivos que se acuerden al personal. las cuales a su vez entregan Gastos de personal. ¿Comprobante de pago? 10 Efectivo y equivalentes de 150. La parte de los costos o gastos a que se refiere este inciso y que es retenida para efectos del pago de aportes previsionales podrá deducirse en el ejercicio gravable a que corresponda cuando haya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.00 dichos vales a terceros para el pago en la adquisición de 62 y gerentes bienes en los establecimientos de la empresa emisora. Asientos contables No tiene incidencia en el IGV por tratarse de un canje de 2. Informe 097-2010/SUNAT sobre vales de consumo trabajadores -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Respecto con las obligaciones tributarias originada por la emisión y entrega de vales de consumo que realizan b. 622 Otras Remuneraciones Cuentas por cobrar diversas 16 150. por la transferencia de bienes que realicen a servidores en virtud del vínculo laboral existente y con favor de los mismos.00 moneda nacional o extranjera. incluyendo todos los pagos comprobantes de pago a los terceros que efectúen que por cualquier concepto se hagan a favor de los su canje. Quincena de Noviembre están obligadas a emitir y entregar comprobante de aguinaldos. No existe venta de bienes ni prestación de servicios a a. Impuesto General a las Ventas 2. Asientos contables de PAVOS FERNANDIÑOS SAC dinero por un vale de consumo que realiza el trabajador. 1041 Cuentas corrientes operativas Por el canje de efectivo por X/x vales de consumo para los 1.00 efectivo No existe obligación de emitir comprobante de pago por 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras el canje del dinero por lo vales de consumo.A ASESORÍA TRIBUTARIA Los vales se encuentran comprendidos dentro de los 2da. mediante los mismos y que es efectuada por la -------------------------------------------------x---------------------------------------------- empresa emisora de aquellos a la empresa adquirente que cancela el monto que dichos vales representan. o -------------------------------------------------x---------------------------------------------- cuando caduque el plazo para el canje de vales. Al respecto el artículo 37° inc l) de la LIR señala que “los 4) Las empresas emisoras de los vales se encuentran aguinaldos.

¿Cuál es la naturaleza de la canasta de navidad remuneración anual más el valor de la canasta supere entregadas a los trabajadores? el mínimo infecto de 7UIT en el ejercicio. 3. ya que las canastas navideñas. con un límite máximo de Informativo Vera Paredes A . Sandra Maritza Salas Rodríguez Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. boletas y otros 127.12 COMERCIALES TERCEROS Tributos. de acuerdo al inciso q) del artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a Sí.ADEX. Aplicación del depósito en garantía a la venta de productos. 46 DIVERSAS TERCEROS 12 Cuentas por cobrar comerciales 150. Sí. Texto Único Ordenado de El aguinaldo está referido a los regalos así como la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Pensiones. 467 Depósitos recibidos en garantía 2da. en la parte que en laboral de dependencia. b. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS GASTOS DE del inciso a) del artículo 34º de la LIR. con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributación Empresarial por la universidad ESAN. la canasta de navidad no tiene carácter N° 603-2-2000. de acuerdo al inciso l) del Respuesta: artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. bajo el concepto de la Renta son deducibles los gastos de representación aguinaldo. remunerativo. las sumas adicionales de dinero que otorgan por lo tanto el valor de las canastas navideñas los empleadores a sus trabajadores por Fiestas no se encuentra afecto a las aportaciones Navideñas. ¿La canasta navideña tiene carácter remunerativo? Respuesta: La canasta de navidad tiene la naturaleza de un Respuesta: aguinaldo según el criterio establecido por el Tribunal Fiscal mediante las RTF Nº 2669-5-2003 y No. Los cuales son deducibles como gasto para efectos del Impuesto a la Renta. ya que la entrega de tales bienes a sus clientes 2. según el artículo 7º del Decreto Supremo N° 003-97-TR. Sistema Privado de Pensiones y Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo). pero dichos gastos Respuesta: tienen límites para su deducción. juguetes y cualquier regalo adicional que se entrega a 4. ¿Los obsequios o canastas navideñas entregadas a los trabajadores con motivo de la navidad están clientes pueden ser deducibles como gasto? comprendidas dentro del concepto de aguinaldo. los cuales se denominan conjunto no exceda del medio por ciento (0. ¿Las canastas navideñas forman parte de la renta califica como gasto de representación. los cuales de quinta de los trabajadores? son efectuados por la empresa con la finalidad de mantener presencia en el mercado y consolidar las relaciones comerciales con éstos. 4011 IGV -------------------------------------------------x---------------------------------------------- NOS CONSULTAN Dra.00 467 Depósitos recibidos en garantía 121 TERCEROS CUENTAS POR COBRAR 12 150. Sistema Nacional de remuneraciones impuesta por Ley. las canastas de navidad. Por el canje de vales por productos a los trabajadores de Pavos Fernandiños. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- CUENTAS POR PAGAR 150.88 Por la aplicación del cobro pensiones y de salud por pagar X/x anticipado en la venta de 401 Gobierno central bienes. Por ejemplo. son ingresos provenientes de una relación propios del giro del negocio.00 -------------------------------------------------x---------------------------------------------. comprendidas dentro de los ingresos brutos. X/x para la entrega de vales de -------------------------------------------------x---------------------------------------------- consumo -------------------------------------------------x---------------------------------------------- c. Quincena de Noviembre ASESORÍA TRIBUTARIA 40111 IGV-Cuenta propia A Por la recepción del efectivo X/x Por el consumo de los vales.5%) “rentas de quinta categoría”. POR NAVIDAD Y AÑO NUEVO deberá efectuarse la retención de quinta categoría a cada trabajador en la medida que la suma de la 1. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.00 70 Facturas. en forma voluntaria así como las mayores sociales (Seguridad Social. Por lo tanto. boletas y otros 40 y aportes al sistema de 22. con estudios de post grado en Gestión del Comercio Internacional . contraprestaciones 121 Facturas.11 .

¿Los obsequios o canastas navideñas entregadas el Inc. no son deducibles al no estar ligado al mantenimiento de la fuente. la entrega de canastas puede ser deducible Respuesta: como gastos. mediante el cual señala que esta entrega tiene como origen y motivación la labor que Sí. por la entrega de los aguinaldos. ¿Se debe emitir boleta de venta para la entrega de los regalos? Respuesta: Sí. Respuesta: 7. el IGV pagado por dichas compras.5%) A . la empresa empleadora se encuentra obligada mantener presencia en el mercado y consolidar las a emitir la boleta de venta a cada uno de sus relaciones comerciales con éstos. ya que la entrega de tales bienes a sus clientes Respuesta: califica como gasto de representación. Quincena de Noviembre Es decir deberá colocar en el Comprobante de pago la frase “TRANSFERENCIA GRATUITA”. siempre y cuando éstos se encuentran relacionados con la generación de la renta. ¿La entrega de canastas navideñas a los socios puede ser deducible como gasto? sean permitidas como gasto de la empresa y están destinadas a operaciones gravadas con IGV. ¿La empresa que entrega los regalos por navidad a sus trabajadores puede ejercer el crédito fiscal del IGV pagado por las compras de dichos obsequios Respuesta: Sí. en la parte que en de Comprobantes de Pago. se cumpla con los requisitos sustanciales previstos en el artículo 18° de la LIGV. cumpliendo con las características Renta son deducibles los gastos de representación señaladas en el artículo 8° numeral 8) del Reglamento propios del giro del negocio. K) del Art. por tienen límites para su deducción. la entrega de canastas navideñas a los 5. conjunto no exceda del medio por ciento (0. ¿Los obsequios entregados a los trabajadores por practicantes no puede entenderse como un acto de navidad está afecto al IGV? liberalidad a que se refiere el inciso d) del artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta. procederá en la medida en que aquéllos se encuentren acreditados 9. de acuerdo al inciso tratarse de una transferencia de propiedad de bienes q) del artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la a título gratuito. excedan del límite antes señalado. las adquisiciones de los bienes a obsequiar con los criterios de Razonabilidad y Generalidad. de generan derecho a crédito fiscal en la medida que acuerdo al Art 37° del Impuesto a la Renta. no podrá deducirse como costo o gasto para efectos del Impuesto a la Renta.A ASESORÍA TRIBUTARIA cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributaria. 44° de la LIR. los obsequios realizados se encuentran gravados los practicantes realizan a favor de la empresa y que con el IGV por tratarse de retiro de bienes el cual contribuye al desarrollo de sus actividades. 2da. por lo debe ser asumido por la empresa. los regalos. al constituir del Impuesto a la Renta. a clientes pueden ser deducibles como gasto? 8. ¿Constituye un acto liberalidad la entrega de fehacientemente mediante comprobantes de pago canasta a los practicantes por parte de la Empresa? que den derecho a sustentar costo o gasto y siempre que pueda demostrarse su relación de causalidad con las rentas gravadas. un retiro de bienes. según 12. es decir dichas entregas 11. la deducción de los gastos que no venta que hubiera correspondido a dicha operación. en este caso se encuentra gravado por ser un retiro de bienes. ¿La entrega de canastas navideñas a los practicantes puede ser deducible como gasto? 6. pero dichos gastos trabajadores.12 Informativo Vera Paredes . ¿El IGV pagado por las compras de regalos puede No. criterio establecido mediante Resolución del Tribunal Fiscal Respuesta: Nº 02675-5-2007. los cuales son efectuados por la empresa con la finalidad de Sí. Respuesta: No. 10. de acuerdo el que incluso puede integrar la subvención económica artículo 3° inciso a) numeral 2) de la LIGV. ya que los socios no se encuentra enmarcado en una Respuesta: relación de dependencia con la empresa por lo que no cabe aplicar el inciso l) del artículo 37° de la Ley No. y el valor de Asimismo. y cumpla Sí. canastas navideñas u otros bienes constituir costo o gasto? entregados a los socios. así como que se les asigna. el cuarto acápite del inciso c)del numeral 3 artículo 2° del Reglamento de la LIGV.

20 de Ley de IGV. ¿La empresa cuando entrega el vale a los trabajadores está gravado con IGV? 14. pero no hasta el mes en que corresponda aplicarlos. para ello.13 . ¿Es posible ejercer el Crédito Fiscal del IGV pagado por la adquisición de regalos navideños entregados a clientes? Respuesta: Sí. deberá emitir una boleta de venta (si de bienes ni prestación de servicios a la empresa su cliente es persona natural sin negocio) o factura que obtiene los vales. la deducción de los gastos que no puede tomar como crédito fiscal el IGV que grava excedan del límite antes señalado. de acuerdo con el artículo 2 (si su cliente es generador de renta empresarial) numeral 8 del Reglamento de la Ley del IGV. tal y como lo dispone el artículo 8º numeral 8 del Respuesta: Reglamento de Comprobantes de Pago. puedes ejercer el Crédito Fiscal. al Respuesta: encontrarse comprendido dentro del concepto de aguinaldo. de acuerdo al inciso l) del artículo 37 del Sí. son deducibles los vales de consumo. ¿La empresa debe emitir comprobante de pago por la entrega de regalos a sus clientes? Respuesta: Respuesta: No. debe indicar la entrega del vale a su trabajador? frase “TRANSFERENCIA GRATUITA”. Respuesta: La empresa que entrega el regalo a sus clientes. procederá en la la entrega gratuita del bien obsequiado. por la transferencia de propiedad a título gratuito. de acuerdo al numeral 10) del artículo 6º del Reglamento de la LIGV. Respuesta: 16. la obtención de los vales de consumo no está gravado con el IGV. según el medida en que aquéllos se encuentren acreditados Art. Tributarias. existe obligación de emitir comprobante de pago por la entrega de los vales por el canje del dinero por 15. trabajadores por motivo de Navidad son deducibles como gasto para la empresa? 13. es 20. con un está afecta a las aportaciones sociales por no tener límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas carácter remunerativo. tampoco por la entrega de los vales a los trabajadores. Quincena de Noviembre Respuesta: ASESORÍA TRIBUTARIA A cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributaria. 19. hechos que originarían la emisión de comprobantes de pago. dichas adquisiciones sean deducibles como gasto para efectos del Impuesto a la Renta. ya que se trata de sólo un canje Sí. el cliente como beneficiario del obsequio no Asimismo. así como cualquier Informativo Vera Paredes A . ¿Los obsequios de juguetes a los hijos de los la que se encuentra obligada a asumir el IGV por la trabajadores está comprendido dentro del concepto de adquisición de dichos obsequios y no es posible de aguinaldo? ser trasladado al cliente. ¿Los vales de consumo entregado a los con las rentas gravadas. ¿La empresa debe pagar el IGV por los regalos a los vales de consumo en vista que no existe una venta los clientes? ni prestación de servicios. El valor de cada vale entregado al trabajador se debe tener en cuenta el límite de (0.de los ingresos brutos. ¿El cliente beneficiario puede ejercer el crédito Fiscal? El obsequio de los juguetes está comprendido dentro del concepto de aguinaldo. y el valor de venta que hubiera correspondido a dicha operación. No. la empresa que hace este tipo de obsequios a de dinero. ¿Existe obligación de emitir comprobante de pago por el canje de dinero por los vales de consumo o por la Asimismo. fehacientemente mediante comprobantes de pago que den derecho a sustentar costo o gasto y siempre que pueda demostrarse su relación de causalidad 17. en dicha operación no existe una venta sus clientes. con un límite máximo de 2da. No. 18. en dicho comprobante. siempre que TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. de conformidad con el artículo 6° numeral 1) del Reglamento de Comprobantes de Pago. el cual está en función a lo deducible para fines del Impuesto a la Renta.5%) de los constituye base de cálculo para efectuarse la ingresos brutos acumulados en el año calendario retención de quinta categoría al trabajador.

por pueden desde el 1 de diciembre de 2016 y hasta el 30 de junio parte de los contribuyentes. Este procedimiento no permite prórrogas. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes. AMPLÍAN PLAZO PARA DESIGNADOS COMO EMISORES 303-2016-SUNAT. a más tardar hasta el sétimo día calendario Línea utilizando su Código de Usuario y Clave SOL. cenas u otros con motivo de las fiestas navideñas. con estudios de post grado en Gestión del Comercio Internacional . emitir los comprobantes de pago y documentos vinculados a estos en formatos impresos (físicos) o de manera En consecuencia. estos es si corresponde con el Los agasajos a los trabajadores y a sus hijos por volumen de operaciones con el negocio. ELECTRÓNICA DE TRIBUTOS INTERNOS c) Sustentar sus observaciones para lo cual debe tener en Mediante la Resolución de Superintendencia N° cuenta lo siguiente: A . mediante la cual el emisor electrónico detectadas por la Sunat contenidas en la liquidación preliminar. toda notificación que realice la Administración. la entrega debe similares. las notas de crédito y/o las la misma que se notifica de manera conjunta con la carta de notas de débito no emitidos en el SEE. La aludida declaración se considera fortuito o de fuerza mayor. debido a que.12. publica el día de hoy 30. como chocolatadas. hasta un máximo de 40 Unidades 21. asimismo Respuesta: debe cumplirse con los criterios de razonabilidad. proporcionalidad. de acuerdo al inciso ll) los hijos de los trabajadores o a ellos mismos por motivo de del artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a Fiestas Navideñas? la Renta. así como las Resoluciones de Determinación y día de mañana 01. enviada a la SUNAT si cumple con las condiciones indicadas en el inciso c). observaciones a la liquidación preliminar y el respectivo sustento que debe realizarse. Los contribuyentes notificados con los reparos cuentan El resumen de comprobantes impresos es una declaración con el plazo de 10 días hábiles para sustentar las diferencias jurada informativa.A ASESORÍA TRIBUTARIA regalo adicional que se entrega a los trabajadores 2da. en adelante PFPE. al ser gastos recreativos son deducibles en sustentarse con el cargo respectivo. no imputables a él.5 % de los ingresos netos del ejercicio. por causas presentación que da inicio al PFPE.2016 como emisores electrónicos de de ser el caso de las Resoluciones de Multa con las que culmina comprobantes de pago y documentos vinculados a estos. debiendo enviar a partir del 1 de enero de 2017 el física que se presente en las unidades de recepción resumen diario a que se refiere el numeral 4. Quincena de Noviembre fiestas navideñas.ADEX. y siempre que se encuentre acreditado fehacientemente la causalidad del destino del gasto y de ser el caso a su beneficiario. los sujetos designados a partir del observaciones. incluidos escritos.2 del artículo 4° documental de las oficinas de la SUNAT se consideran como de la Resolución de Superintendencia N° 300-2014/ SUNAT y no presentados. los escritos y/o cualquier otra documentación electrónica. con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributación Empresarial por la universidad ESAN. b) Ubicar la opción “Presentación de observaciones y APRUEBAN DISPOSICIONES PARA LA PRESENTACIÓN sustento” dentro del rubro Fiscalización/Fiscalización DE OBSERVACIONES A LA LIQUIDACIÓN PRELIMINAR Parcial Electrónica y registrar la(s) observación(es) Y DEL SUSTENTO DE DICHAS OBSERVACIONES EN por cada detalle del(os) reparo(s) de la liquidación EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN PARCIAL preliminar. ha estado imposibilitado de emitir los comprobantes de pago electrónicos y/o las notas electrónicas. se ha aprobado las disposiciones para DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS HASTA EL 30 DE la presentación y atención de observaciones que la Sunat JUNIO 2017 notificará mediante la liquidación preliminar y del sustento de dichas observaciones en el Procedimiento de Fiscalización Mediante Resolución de Superintendencia N° 311-2016/ Parcial Electrónica de Tributos Internos. serán vía Clave SOL. informa los comprobantes de pago. reparos u Que excepcionalmente. normas modificatorias. ¿Cuál es el tratamiento tributario por el agasajo a Impositivas Tributarias. y se establece lo siguiente: electrónico. la presente resolución señala lo Para llevar a cabo lo antes indicado el emisor electrónico envía a siguiente: la SUNAT el resumen de comprobantes impresos el día en que se emitieron los comprobantes de pago. se modifica la Resolución de Superintendencia N° Este procedimiento se caracteriza por ser eminentemente 203. el PFPE y los sustentos a los reparos. de 2017.14 Informativo Vera Paredes . SUNAT. No se podrá incluir en esta declaración información En cuanto a la forma y condiciones para presentación de correspondiente a más de un día.2015/SUNAT. desde la carta de inicio del PFPE.2016 en Diario Oficial el Peruano. las notas de crédito y/o a) Ingresar a Trámites y Consultas de SUNAT Operaciones en las notas de débito o. la parte que no excedan del 0.11. contado desde el día calendario siguiente a su emisión. salvo en caso en una fecha determinada. Actualidad Sandra Maritza Salas Rodríguez Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. por tanto.

mediante modificación del anexo 3 de cuya fecha de vencimiento de declaración es el 21. jurada mensual de IGV y Renta (PDT 621) del período octubre 2016. (octubre que vence en noviembre por ejemplo) de aquellos contribuyentes cuyas ventas anuales no superen las ciento Asimismo. su cumplimiento de obligaciones formales y sustanciales en: En aplicación de la presente norma. se modifica la esperar que venza la declaración del siguiente período para Resolución de Superintendencia Nº 161-2015/SUNAT .2016.2016.11. MODIFICAN LUGAR DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES PARA LOS CONTRIBUYENTES DE LA INTENDENCIA DE Ahora bien. se ha modificado el lugar de cumplimiento de obligaciones Para citar un ejemplo de lo establecido por la norma en formales y sustanciales para los contribuyentes de la referencia. (150) UIT Es de precisar al respecto. ha dispuesto que la dependencia de Al respecto. correspondiente a un RUC cuyo último dígito es “1” y Así la Resolución.2016 todavía podría ser fraccionado en el mes de diciembre. distrito habilitado en SUNAT Operaciones en Línea inmediatamente departamento de Lima.2016. y no hubiese ingresado al enlace antes referido.12. 2da.11. presentado la declaración mensual del IGV dentro del referido plazo. Tributaria por Tributos Internos y normas modificatorias. Vigente a partir del 1 de diciembre del presente año.11. de NO existir ventas anuales. por el cual solicita aplazamiento y/o fraccionamiento podrá presentar a solicitud de fraccionamiento a partir del sétimo Solo se consideran las observaciones y sustentos presentados día hábil siguiente al plazo establecido en el cronograma para dentro del plazo de 10 días hábiles siguientes contados a partir el cumplimiento de obligaciones tributarias mensuales.2016. DEPENDENCIA DE OBLIGACIONES esto es 21. Intendencia de principales República números Para tal efecto debe ingresar al enlace que se encontrará contribuyentes nacionales Miraflores. Quincena de Noviembre • El sustento puede presentarse a través del registro de un ASESORÍA TRIBUTARIA dentro del plazo establecido de acuerdo con el cronograma A texto sustentatorio y/o en un archivo adjunto de acuerdo a para el cumplimiento de obligaciones tributarias mensuales. recién poder solicitar fraccionamiento por el período al que Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda corresponde el vencimiento de la declaración jurada mensual. podrá 23. es pertinente resaltar que la norma sólo hace cincuenta (150) UIT. solicitar fraccionamiento a partir del sétimo día hábil siguiente a la fecha de presentación de la declaración mensual del IGV. de nuestro ejemplo. las indicaciones del sistema. provincia dey 4728-4730. en el caso que habiendo (PDF). se tiene el caso de la presentación de la declaración Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. que el contribuyente podrá presentar la solicitud LA DEUDA POR IGV DE AQUELLOS CONTRIBUYENTES CUYAS de fraccionamiento del tributo IGV en el mismo momento que VENTAS ANUALES NO SUPEREN LAS CIENTO CINCUENTA termine de presentar su declaración jurada mensual.2016 del período que venza en el mes de la referida presentación para el dígito “1” es el día 21. el IGV de 10. PERMITEN APLAZAR Y/O FRACCIONAR EN MENOR PLAZO Quiere decir. una vez Tratándose del IGV la solicitud de aplazamiento y/o vencido el plazo para la presentación de la declaración jurada fraccionamiento de la deuda correspondiente al IGV del último mensual del período de 11. se debía SUNAT.11. después de la presentación de su declaración jurada mensual. que con la norma anterior Mediante Resolución de Superintendencia Nº 275-2016/ para solicitar un fraccionamiento del tributo IGV. La modificación establece lo siguiente: En consecuencia. si se presentara la LUGAR DE CUMPLIMIENTO declaración del período 10. el contribuyente desea solicitar se fraccione la principales contribuyentes nacionales deben de llevar a cabo deuda del tributo IGV del período 10.2016.2016. y se ingrese al enlace que se encuentre habilitado en SUNAT Operaciones en Línea para tal efecto. en el caso de no haber presentado la declaración del IGV dentro del plazo establecido en el cronograma para La presente norma entró en vigencia el día miércoles el cumplimiento de obligaciones tributarias mensuales.2016. SUNAT. Informativo Vera Paredes A . del día hábil siguiente a aquel en que la Sunat deposita la carta de inicio y la liquidación preliminar en su buzón electrónico.2016 hasta el día del vencimiento. Asimismo. vigente a partir del día 15. puede ser efectuada inmediatamente referencia al tributo IGV y que es aplicable aquellos después de la presentación de la declaración jurada mensual contribuyentes cuyas ventas anuales NO superen las ciento del IGV e IPM siempre que la referida declaración se presente cincuenta (150) UIT.15 . y/o • Enviar la información registrada en el sistema a fin de que hubiera sustituido la declaración mensual del IGV del período este genere la constancia de información registrada. esto es cuando menos el período vencido a la fecha de presentación de la solicitud y la 22.12.2016. • Tratándose de archivos adjuntos. la extensión del archivo debe corresponder a la de formato de documento portátil No obstante lo antes señalado. las ventas declaradas PRINCIPALES CONTRIBUYENTES en la determinación mensual del IGV correspondiente al período por el cual se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento Mediante la Resolución de Superintendencia N° 307-2016/ no deben superar las ciento cincuenta (150) UIT. la Resolución de Superintendencia N° 023-2014/SUNAT y normas modificatorias. dado que el vencimiento del período 11. se podrá presentar la solicitud de FORMALES Y SUSTANCIALES fraccionamiento correspondiente al IGV octubre 2016 al Avenida Paseo de la finalizar la declaración.

aprobado por el Decreto documentos y títulos cuya transferencia implique Supremo N° 055-99-EF. el numeral 1 del inciso a) del artículo a terceros para el pago en la adquisición de 3° del mismo TUO define “venta” como todo acto bienes que. el numeral 8 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV establece que no - Reglamento de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo están comprendidos en el inciso b) del artículo al Consumo.gob. y normas modificatorias (en adelante. entre otros.pe) A . y por tanto. adjudicación la empresa emisora a la empresa adquirente? por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin. - Decreto Ley N° 25632.01. publicado el 15. expropiación. 1. vales de consumo.16 Informativo Vera Paredes . posteriormente.1999 y normas modificatoriasg. derechos de autor.1999 la de cualquiera de los mencionados bienes. Quincena de Noviembre Se plantea el supuesto de empresas que adquieren vales de consumo. 4. así como los Selectivo al Consumo. independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa Al respecto. el inciso b) del artículo 3° del TUO de la personas? Ley del IGV señala que es tos son los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro. TUO de la Ley del IGV). permuta. a cambio del pago de un monto menor al consignado en dichos vales INFORME N. no son considerados N° 029-94-EF. 1 Disponible en el Portal SUNAT (http://www. considerando las disposiciones de Pago. en el ítem 1 del modificatorias. ¿Existe la obligación de emitir comprobante de pago por la entrega del vale de consumo De otro lado. cabe indicar que de acuerdo con el Se plantea el supuesto de empresas que adquieren inciso a) del artículo 1° del TUO de la Ley del IGV. a cambio del pago muebles.1994 y normas bienes muebles. respecto a los vales de consumo que no - Reglamento de Comprobantes de Pago. se considera venta a todo acto a 2.° 097-2010-SUNAT/2B0000 1 se ha señalado. ni cualquier documento representativo Ley del IGV). invenciones. los derechos BASE LEGAL: referentes a los mismos. ¿Está afecta al IGV la entrega del vale de consumo título oneroso que conlleve la transmisión de que hace la empresa adquirente a terceras propiedad de bienes. emitidos por empresas comercializadoras de productos. de un monto menor al consignado en dichos vales. en cuanto a la definición de bienes que hace la empresa adquirente a terceras muebles.sunat. establecimientos de la empresa emisora.A ASESORÍA TRIBUTARIA Informe Institucional 2da. se formulan las siguientes consultas: transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.03. derechos de llave - Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto y similares. la moneda nacional.07. tales como venta propiamente dicha. las naves y aeronaves. publicada el 24. según lo dispuesto en el inciso a) del empresa emisora a la empresa adquirente? numeral 3 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV. aportes sociales. aprobado especifican los bienes que podrían ser adquiridos por la Resolución de Superintendencia N° 007- 99/SUNAT. Informe N. independientemente de la personas? denominación que le den las partes.04. publicado el 24. emitidos por empresas este impuesto grava la venta en el país de bienes comercializadoras de productos. ¿Está afecta al Impuesto General a las Ventas (IGV) la entrega del vale de consumo que hace la Asimismo. Ley Marco de Comprobantes Ahora bien. de estas. para luego y al valor señalado en estos transferirlos Al respecto. efectúen en los por el que se transfieren bienes a título oneroso. dación en 3. aprobado por el Decreto Supremo 3° antes citado.° 040-2016-SUNAT/5D0000 ANÁLISIS: MATERIA: 1. los signos distintivos. En lo que corresponde a la primera y segunda consultas. ¿Existe la obligación de emitir comprobante de pago. adjudicación por disolución pago por la entrega del vale de consumo que hace de sociedades. Por su parte.1992 y normas legales antes mencionadas. la moneda modificatorias (en adelante. publicado el 29. Reglamento de la extranjera.

“ya entregue el bien o en el momento en que se que la entrega de vales que efectúa la empresa efectúa el pago. Quincena de Noviembre con los mismos. La empresa emisora de los vales no está obligada que están obligados a emitir comprobantes de a emitir y entregar comprobante de pago a la pago todas las personas que transfieran bienes. así como su entrega por la empresa adquirente a los CONCLUSIONES: terceros no se encuentran afectas al IGV. la entrega de dicho vale no calificará donación. empresa emisora a la empresa adquirente así como la entrega que efectúa esta última a 2. posteriormente. en cuenta que en el supuesto planteado en la ni tampoco está a los terceros a quienes entrega consulta. Como se puede apreciar. transferencia de bienes muebles. consultas. acredita la transferencia de bienes. no conlleva la Adicionalmente. empresa emisora a la empresa adquirente. empresa adquirente de dichos vales. las personas naturales o jurídicas. en tanto el vale de sucesiones indivisas. que “mediante la entrega de ASESORÍA TRIBUTARIA Agrega que. entrega de los referidos vales a terceros. agrega el aludido Informe. simple 1. del referido vale a dicha empresa adquirente. el numeral 1 del artículo 5° del menciona como tal no califican como bienes muebles de do Reglamento señala que. o presten servicios de esta se encuentra obligada a hacerlo por la cualquier naturaleza. La entrega del vale de consumo que hace la medio de pago. la entrega en uso. cabe indicar que el artículo 1° de la Ley Marco de Comprobantes de Pago establece 2. es del caso señalar que el hecho consumo. aquellas operaciones que supongan la entrega de un bien en propiedad. no al valor señalado en estos transferirlos a terceros enerva lo antes indicado respecto a la entrega para el pago en la adquisición de bienes que. para luego y un monto inferior al consignado en aquel. sociedades conyugales. Es decir. según lo indicado en el transmisión de propiedad de ningún bien mueble. la entrega de los vales de consumo no los vales. y dado que en el supuesto materia de análisis. emisora a la empresa adquirente que cancela el monto que ellos representan. corresponde concluir que esta última se encuentra obligada a hacerlo por la la entrega de los referidos vales por parte de la entrega de los mencionados vales a terceros. los referidos vales constituyen tan solo un documento representativo de moneda. están obligados a emitir IGV”.1 del artículo 6° del dicha entrega no se encuentra gravada con el citado Reglamento. a cambio del pago de un monto empresa emisora a la empresa adquirente por menor al consignado en dichos vales. comprobantes de pago. derivadas de que lo entregue se haya obligado a transferir actos y/o contratos de compraventa. usuario o poseedor de los comprobante de pago es un documento que vales. que A su vez. o la prestación de servicios. la empresa emisora no está obligada el pago de la posterior adquisición que dichos a emitir y entregar comprobante de pago a la terceros realicen de los bienes que comercializa empresa adquirente de dichos vales. Así pues. sociedades de hecho u otros consumo constituya tan solo un documento entes colectivos que realicen transferencias de representativo de moneda. Tratándose de empresas que adquieren vales de Al respecto.17 . efectúen en los establecimientos en tanto tal circunstancia no desvirtúa el de la empresa emisora: carácter del mencionado documento como representativo de moneda y. emitido por empresas comercializadoras que el vale de consumo sea entregado por la de productos. dación en pago y en general todas como venta gravada con el IGV. De otro lado. esta obligación rige aun cuando la A vales de consumo que efectúa la empresa emisora transferencia o prestación no se encuentre afecta a la empresa adquirente. entre otros. a transferirle bien alguno. la primera no se obliga a tributos. representando dicho vale una suma de dinero que servirá para el pago Por su parte. la empresa emisora no se obliga a Considerando las normas antes citadas y teniendo transferir bien alguno a la empresa adquirente. inciso a) del numeral 1. siendo que estos documentos solo supone la transferencia de propiedad de bienes representan una suma de dinero que servirá para muebles. lo que ocurra primero. sin que la empresa bienes a título gratuito u oneroso. en relación con la tercera y cuarta terceros no se encuentran afectas al IGV. Informativo Vera Paredes A . permuta. el artículo 1° del Reglamento de una posterior adquisición de los bienes que de Comprobantes de Pago dispone que el identifique el tercero. por ende. ni tampoco en propiedad o en uso. 2da. bien alguno. ni tampoco la empresa emisora. en el caso de la acuerdo a la normatividad del IGV”. el comprobante de pago se entregará en el momento en que se En consecuencia.

REGIONALES Y PROVINCIALES plazo se consideran los 15 días que cuentan En esta oportunidad vamos a analizar un medio remedio las administraciones procesal. y el plazo al Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias del restante empezará Gobierno Central como SUNAT y de Gobiernos Locales a contarse a partir y Regionales como lo son las Municipalidades en tanto de la recepción de la versen sobre materia tributaria. previa renuncia expresa y con firma La Defensoría no forma parte de las Administraciones legalizada del administrado. los municipales y otras) y ante el Tribunal Fiscal. al jurisdiccionales tributarios para una mejor servicio de los contribuyentes y usuarios aduaneros para dilucidación de las quejas y sugerencias que garantizar sus derechos ante todas las Administraciones reciba. modificado por los Decretos Supremos N° 167-2004. sin excesos. relativas a la actuación de la queja o sugerencia.18 Informativo Vera Paredes . con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributación Empresarial por la universidad ESAN. en razón a que una vez ingresada la queja por los medios distintas a la Queja prevista en el artículo 155° del o mecanismos establecidos para tal efecto (ver punto IV Código Tributario y que no sean relativas a las faltas del presente informe) la DEFCON se pondrá en contacto administrativas tipificadas en el artículo 239 de la Ley con el contribuyente que presenta la queja.A ASESORÍA TRIBUTARIA Orientación Tributaria 2da. las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal. los que supongan paralización. o infracción entidad quejada. 5) Informar al MEF sobre la procedencia o no de las Existen dos tipos de quejas: solicitudes que formule SUNAT para interponer demandas contencioso – administrativas contra 1. En el caso que la información requerida Tributarias del país (SUNAT. administraciones tributarias esté protegida por la reserva tributaria. Quejas respecto de las Administraciones Tributarias( resoluciones del Tribunal Fiscal. La Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero es 2) Recabar la información necesaria de los órganos una entidad del Ministerio de Economía y Finanzas. de los plazos legalmente establecidos. cabe II. órganos jurisdiccionales tributarios solamente la proporcionarán. previa principalmente por defectos de tramitación y. La Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero fue creada mediante la Duodécima Disposición Final 4) Velar por que las actuaciones de los diversos órganos del Decreto Legislativo Nº 953 y sus funciones se de la Administración Tributaria y el Tribunal Fiscal se establecieron a través del Decreto Supremo N° 050-2004. para efecto de poder tramitarlas. INTRODUCCIÓN 27444. dentro del marco normativo EF. vigente. Además cuenta con los siguientes plazos: 2. Sandra Maritza Salas Rodríguez Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. EF y 136-2008-EF. La Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero fue creada a través del Decreto Legislativo N° 953. con las siguientes funciones: • Requisitos para presentar una queja o sugerencia: 1) Recibir y atender las quejas y sugerencias formuladas Si bien no se exigen mayores formalidades para presentar por los administrados. Administraciones tributarias Locales): Es el procedimiento a través del cual se reporta la 6) Informar al MEF sobre las Quejas a que se refiere el actuación u omisión de la Administración Tributaria. en evaluación de los descargos que debe presentar la especial. Quejas contra el Tribunal: La queja contra el Tribunal Fiscal se presenta cuando existen actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido por el Código Tributario. 3) Proponer al MEF modificaciones normativas y procesales materia de su competencia. QUEJAS CONTRA LA SUNAT Y ADMINISTRACIONES precisar que en tal TRIBUTARIAS LOCALES.ADEX. inciso b) del artículo 155° del Código Tributario. información. cumplan. se requiere del Procedimiento General Administrativo – Ley N˚ lo siguiente: A . Tributarias ni del Tribunal Fiscal. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes. ni es un órgano resolutivo. Para atender las quejas y sugerencias. Quincena de Noviembre ¿CÓMO PRTESENTAR UNA QUEJA ANTE LA DEFENSORÍA DEL CONTRIBUYENTE Y USUARIO ADUANERO DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS? Dra. con estudios de post grado en Gestión del Comercio Internacional . Cuenta con independencia funcional en sus actuaciones. I. bajo el cual los contribuyentes actúan en contra 45 días útiles para proporcionar la de los actos que atenten y/o limiten sus derechos frente información. SUNAT.

Tal plazo no enerva la facultad de la DEFCON de establecidos por la Defensoría del Contribuyente y Usuario ordenar pruebas de oficio las mismas que se tramitarán a Aduanero (ver detalle en el punto IV del presente informe). Las pruebas documentales se presentarán adjuntas. domicilio fiscal. tratándose de procedimientos ya iniciados. los fundamentos de a m hecho que lo apoye y. MEF - Domicilio fiscal o domicilio procesal.19 . Este señalamiento de domicilio surte que resuelve la queja del Tribunal Fiscal y emite efecto desde su indicación y presumido subsistente. No obstante. Sin defectos de forma b. EF. recibirán el tratamiento de una nueva queja. número de DNI. e. - Expresión concreta del hecho que constituye materia de queja. razón social ASESORÍA TRIBUTARIA poder por documento público o privado con firma A o denominación social (persona jurídica). No través de la presidencia del Tribunal Fiscal. al Tribunal Fiscal procede continuar con el trámite en caso esté dirigido de Queja al Tribunal Fiscal o a la DEFCON. La dirección del lugar donde se desea recibir las notificaciones del procedimiento. h. cuando sea posible los de derecho. número de legalizada notarialmente o fedatario designado por el RUC. conforme a lo dispuesto por el segundo párrafo presenta. or ef Presenta las Subsanaciones sd cto c. Sin embargo. La identificación del expediente de la materia. 2da. DEFCON envía al MEF el Informe g. de ser presentado a través de la mesa de partes del Tribunal Fiscal o del MEF. f. de ser el caso. mediante Precisiones y Plazos Informativo Vera Paredes A . fecha. • Lugar de Presentación solamente podrá presentarse pruebas adicionales hasta el tercer día hábiles siguientes a la presentación del escrito Se presenta en la mesa de partes o en los lugares o sitios web de queja. Pasaporte o Carnet de Extranjería. tratándose de la acreditación de la representación solo se contará con un plazo de 5 días - La relación de los documentos y anexos que se hábiles. QUEJAS CONTRA EL TRIBUNAL FISCAL conclusión del trámite de la queja. las quejas contra el Tribunal Fiscal. firma o huella digital en caso de no saber efe firmar o estar impedido. - Si actúa través de un representante. Nombre o razón del contribuyente. Quincena de Noviembre - Nombres y apellidos (persona natural). La expresión concreta de lo pedido. De no subsanar la inadmisibilidad será declarada a través de una resolución ministerial. será remitido a la DEFCON. Informe mientras no sea comunicado expresamente su cambio. La relación de documentos y anexos que acompaña. número de RUC y de corresponder la calidad de • Circuito del Escrito de Queja representante de la persona que suscribe el escrito. • Ingreso de Nuevos Documentos • Requisitos de los Escritos La presentación de nuevos documentos bajo los cuales se incorporen nuevos hechos no considerados en la Tales escritos deberán cumplir los siguientes requisitos: queja original. • Verificación de la documentación - Número de teléfono y correo electrónico. Lugar. Por su parte. si los tuviera. Acreditar la representación. . a. obstante. De no cumplir con alguno de los requisitos antes citados se le requerirá al contribuyente que los subsane para - Identificación de la Administración Tributaria quejada. nueva queja por la misma materia. Deberá estar dirigido al Ministro del MEF. queda a salvo el derecho del contribuyente de presentar una Según lo dispuesto en el Decreto Supremo N˚ 136-2008. adjuntar el Poder • Efectos de la inadmisibilidad por documento público o privado con firma legalizada notarialmente. Lo cual trae como efecto la III. lo cual contará con un plazo de 10 días hábiles. se formulan contra los actos o procedimientos que afecten directamente o • Medios Probatorios infrinjan lo establecido en el Código Tributario. del artículo 23 del Código Tributario. nd co Ingresa el escrito Envía una Copia del escrito d. de corresponder. cuando sea diferente MEF emite resolución DEFCON recibe descargos al domicilio fiscal. bajo apercibimiento de declarar inadmisible la queja.

necesarias para el esclarecimiento de los hechos. los funcionarios de la DEFCON de manera Ministerial correspondiente. A . hábil siguiente de recibida la solicitud.1. y en las regiones. la DEFCON emitirá • Por el portal de Internet. • 10 y 5 días hábiles para presentar subsanaciones de - En La Libertad: CONECTAMEF La Libertad – Av. IV. en las oficinas de la sugerencia en calidad de titular o representante.20 Informativo Vera Paredes . en las mesas de partes de los Centros de Servicios de Atención al Usuario – CONECTAMEF. se pondrán en contacto con la persona que presenta la queja. • Por correo electrónico. previo informe Defensoría del Contribuyente: de la DEFCON.pe • Vencido el plazo para la remisión del descargo y pruebas solicitadas. DEFCON al Tribunal Fiscal. PRESENTACIÓN DE QUEJA O SUGERENCIA 4. Cercado de Lima . Quincena de Noviembre • 20 días hábiles para resolver las quejas. - En Cusco: CONECTAMEF Cusco – Calle Alfredo Yépez Miranda D-8.) o contra el Mediante el link: https://www. inmediata. • Las solicitudes de ampliación de descargos o de medios probatorios adicionales tramitadas por la DEFCON • Por teléfono al 610-5930 y la línea gratuita desde serán atendidas por el Tribunal Fiscal dentro del día provincias: 0800-11829. municipalidades.A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da.php formas: Paso 1: Elección de procedimientos a realizar y registro • De manera personal o a través de un representante de datos de la persona natural que registra la queja o debidamente autorizado. Urbanización Magisterial 2da etapa. Vallejo N° 1000 – Trujillo. defensacontribuyente@mef.mef.gob. considerando las precisiones antes mencionadas. gob. Presentación de Queja o sugerencia Virtual La Queja o Sugerencia contra las administraciones tributarias (Sunat.pe/defensoria/ Tribunal Fiscal se puede presentar de las siguientes formulario/quejas_sugerencias.pe/defensoria el informe sobre la queja contra el Tribunal Fiscal en un plazo no mayor de 7 días hábiles y lo remitirá al MEF Es importante señalar que una vez enviada la queja o para su revisión y posterior emisión de la Resolución sugerencia. www. - En Lima: Jirón Lampa 594. etc. con o sin ellas.gob.Cercado • 1 día hábil para el traslado de la copia de la queja de la de Lima. César haber. el cual podrá ser prorrogado a un día más a solicitud del Tribunal Fiscal. del descargos acompañado de las pruebas que considere Ministerio de Economía y Finanzas. • 7 días hábiles para que el Tribunal Fiscal emita sus • Por escrito en mesa de partes de la Defensoría.mef.

Quincena de Noviembre ASESORÍA TRIBUTARIA A Paso 2: Ingresar los datos de la persona natural o jurídica representada y los datos de la persona a contactar y elección de la entidad quejada. Paso 3: Ingreso del motivo y breve descripción de la Queja.21 . Paso 4: Constancia de presentación de la Queja Informativo Vera Paredes A . con estos datos. se pone en contacto con la persona que presenta la queja de manera inmediata. Es de precisar que la DEFCON. 2da.

2016 21.10.2016 21.2016 22. 8 y 9 Ene-16 12.2016 Sep-16 14.02.2016 24.2001 al 31.04.304.2016 15.04. Quincena de Noviembre Indicadores Tributarios TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2016 MES AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC BUENOS CONTRIBUYENTES. Gratifica- TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA NACIONAL da en (a) + ciones extraordina.04.2016 22.00 0.2016 19.2016 21.02.850.2016 19.2001 al 06. gestores de negocios.2017 23.12.2016 16. ELECTR.00 mensuales Más de 5 UIT a 20 UIT = 14% Más de20 UIT a 35 UIT = 17% percibidas en el mes no supere el monto de: Tasa del Más de35 UIT a 45 UIT = 20% Impuesto Exceso de 45 UIT = 30% = Impuesto a la Renta (b) RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1º.10. se aplicará complementariamente el CUARTA 80% Renta Bruta -7UIT 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta siguiente procedimiento: Renta Bruta Según el Art. PONDE LA Y UESP OBLIGA- CION 4y5 6y7 8y9 0 1 2y3 0.2016 23.0533 % 1.02.2016 19.07.2016 22.05.11.2016 17. 1 000 000 TASA 0.03.02.2016 19.040 % 1.2016 20.2016 18.06.22 . AFILIADOS A FACT.981 2.00 AÑO COMPRA VENTA 0% Hasta S/.2016 19.2016 18.09.2016 Feb-16 14.10.2016 Ago-16 14.12.2016 15.11.2016 18.2016 21.03.2016 17. los contribuyentes cuyos ingresos no superen los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro: Remuneración ordi.2016 Mar-16 14. 6.09.2016 23.05.07. CORRES.2016 19.08.06.75 % .005% (*) Segun lo dispuesto en el Decreto 2015 3.06.12. 3 . síndicos.2017 NOTA: A partir de la segunda columna.04.2016 22. 2.12. 1.01. albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y Hasta 5 UIT = 8% además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías.calculada en (b) = Retención + Retención calculada en (c) TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA EXTRANJERA Vigencia Tasa de Interés Moratorio Mensual (TIM) % Retención en el = mes total A partir del 01.2016 20.02.80 % Impuesto a la Renta .2016 17.05.2016 20.09. en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC.11.2010 en adelante 0.2010 0.00 mensuales Renta Bruta Anual Proyectada (a) − 7 UIT3 = Renta Neta Anual Proyectada = Tengan funciones de directores de empresas.2016 15.07.2017 19. partici- naria del mes1 X Nº nes de Julio meses faltantes para + + paciones.950.02.2016 22.2010 0.413 Supremo N° 397-2015-EF PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORÍA PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIÓN DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio gravable 2016.12.60 % Del 01.02.08.11.2016 15. 1 000 000 (Un millón de nuevos soles) 2014 2.03. 2º.880.11. Remuneraciones Gratificacio.2016 16.03. 3.50 % Tasa del Impuesto a la Impuesto Más de35 UIT a 45 UIT = 20% = Renta x Exceso de 45 UIT = 30% Del 01.03.2016 18.01.2001 0. gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.2016 19. quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto de: S/.2016 21.2016 Dic-16 13. 2.2016 16.07.2017 20.2010 0.02.989 2016 (*) S/.2017 17.2016 15. mandatarios.2016 21. ordinarias.01.07.2003 0.4º Y 5º CATEGORÍA Impuesto a la Renta (b) (÷) 12 = Retención en el mes (c) (Sujetos Domiciliados) CATEGORÍA RENTA NETA RETENCIÓN RETENCIÓN PAGO DE RENTA EFECTIVA A CUENTA Según artículos 53º y 75º del Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y artículo 40º del Decreto Supremo Nº 122-94-EF modificado por el Decreto Supremo PRIMERA 80%Renta Bruta ______ ______ 6.2016 17.03.408 3.2016 15.2016 Oct-16 15.05. y el total de tales rentas S/.01.2017 16.2016 16.01.10.03.2016 18. 2da.= Renta Neta rias y bonificaciones Tasa de Interés Tasa de Interés extraordinarias.06.01.2016 Abr-16 13. 80% Renta Bruta 6.08.2016 16. 4. UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional.4 % Por el exceso de S/.60 % A partir del 01.2016 20. Tengan ingresos sólo por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y extraordinarias2.03. 2 Puesta a disposición del trabajador en meses anteriores del ejercicio.25% de Renta Neta Nº 136-2011-EF. utilidades. reintegros = y Diciembre y otras sumas finalizar el ejercicio.2016 17.2003 al 28.2016 Jul-16 12.2017 18.2016 22.03.2016 16.2016 17. y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento.2016 Nov-16 15.2016 22. =5 % Renta Bruta 1 Puesta a disposición del trabajador.2016 22.01.2016 18.2016 20. 2.09.09.10.2016 20.2016 15.05.10.05.2016 Jun-16 14.050 % 1. QUINTA (-) 7UIT 40º del Reglamento _______ _______ del TUO de la LIR Renta Bruta Anual Participación de Proyectada calcula.10.2016 22.12. 5.02.06.12.08.2016 17.07.2016 18. 7.2016 23.08.2016 16. ITAN TIPO DE CAMBIO CIERRE UIT TASA ACTIVOS NETOS ITF 2015 S/.06. Vigencia Moratorio Diario (TIM) % Moratorio Mensual (TIM)% Hasta 5 UIT = 8% Del 01.2016 20.04.11.2016 May-16 14.08.11.01.07.06.2016 21.25% x 80% 5% Renta Bruta _______ 3 7 x 3950= 27650 Renta Bruta SEGUNDA Venta de _______ _______ 5% En los meses que se ponga a disposición de los trabajadores la participación inmuebles de la Renta de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios.2016 21.04.2004 al 28.2016 16.2016 19.2016 18.0600 % 1. 3.05.10.02.20 % Más de 5 UIT a 20 UIT = 14% = Más de20 UIT a 35 UIT = 17% Del 07.09.09.08.04.11.02.02.

Diez (10) en que se emita. 91 Comprobante de No Domiciliado. 19º último párrafo Res. relacionadas con el Ingresos ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.Resolución de Super. 3 Libro de Inventarios y Balances General del Impuesto a la Renta Tres (3) me. por la prestación de dicho servicio.Tres (3) das las operaciones. por Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui- 23 los siciones (inciso a) primer párrafo Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. Desde el primer día hábil Libros Diario. 20 del Articulo 5º. 24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S. Desarrollo de la Industria del Gas Natural.días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.A. b) Al otorgamiento de la escritura pública de cancelación de sucursales de empresas unipersonales. 89 Nota de Ajuste de Operaciones – Ley N° 29972 según corresponda. Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio 10 Registro de Costos meses gravable. Desde el primer día hábil Ingresos > 1700 UIT Contabilidad Completa del mes siguiente a aquel en que se cobre. 19 de Superintendencia Nº 022-98/ días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo. Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la 18 Registro IVAP Diez (10) Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro de 18 supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.Diez (10) Reglamento de la Ley N° 29972. deberá tener registradas las operaciones que lo sustenten 88 Nota de Débito Especial. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en 48 Comprobante de Operaciones – Ley N° 29972 que la cooperativa agraria reciba las comunicaciones o declaraciones juradas a que se hace referencia el 50 Declaración Única de Aduanas –Importación definitiva. teléfono. mes salida de bienes. Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui- 19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos. los correspondientes Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi- las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta.000 Libro Diario de Formato Sim. con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer día hábil del mes siguiente a enero o junio.Resolución Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en 21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima. Libro de Retenciones Incisos e) Diez (10) Desde el día hábil del mes siguiente a aquel en que Ingresos < 150 UIT do. 00 Otros(especificar). 13 nente Valorizado meses zadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes. 99 Otros – Consolidado de Boletas de Venta c) A la entrada en vigencia de la fusión o escisión o demás formas de reorganización de sociedades o empresas. Póliza emitida por las Bolsas de Valores. 15 (Artículo 23º -Resolución de Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel 13 Documento emitido por bancos. atraso Asuntos Tributarios plazo para el máximo atraso permitido. General Ingresos > 150 UIT hasta Libro Diario y Libro Mayor. por CONASEV. tenciones días hábiles que sustenta las transacciones realizadas con los 17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles. Registro de Compras y Ventas. autorizadas Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél 14 Registro de ventas e ingresos días hábiles en que se emita el comprobante de pago respectivo. Registro de Inventario Perma. se obtenga Diez (10) el ingreso o se haya puesto a disposición la renta. Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en 03 Boleta de Venta. 2da. establecimientos permanentes de las mismas empresas. 22 Comprobante por Operaciones No Habituales SUNAT) Pólizas de Adjudicación emitida con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada. 4 y f) del Artículo 34º de la Ley del días hábiles se realice el pago. el documento 16 del país. Nuevo No está obligado a llevar libros Desde el primer día hábil del mes siguiente de realiza- Ingresos < 360.Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel Tipo de Libros y Registros Contables 1 Libro Caja y Bancos ses en que se realizaron las operac. a) A la fecha del balance de liquidación. Libro Mayor. 2 Libro de Ingresos y Gastos Tratándose de deudores tributarios que obtengan días hábiles rentas de cuarta categoría. Nº 022-98/SUNAT). 26 Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto intendencia Nº 142-2001/SUNAT) Supremo Nº 003-90-AG. SUNAT) Diez (10) Desde Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica. Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente al que 01 Factura.Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio ses (*) (**) gravable. el plazo máximo de atraso será de tres (3) meses computado a partir del día siguiente: 96 Exceso de Crédito Fiscal por retiro de bienes. 28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto. Artículos 28º y 48º). proveedores. (*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta. por las adquisiciones a sus socios.Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente de reali- 10 Recibo por Arrendamiento. sociedades y entidades. ciones (inciso a) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de pago 23 Articulo 5º. bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO 7 Registro de Activos Fijos Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio meses gravable. telex y telegráficos y el primer día hábil del mes siguiente a aquel en 14 otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público.Resolución de Super.días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo. RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA permitido Tres (3) me. 07 Nota de crédito. de cualquier naturaleza. Rus contables.días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo. Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi- 35 Documento del Partícipe. 5-A plificado meses RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 239-2008-SUNAT Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente de realiza- 6 Libro Mayor CODIFICACIÓN DE LOS TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS meses das las operaciones. d)Al cierre o cese definitivo de la empresa. Registro de Inventario Perma. 02 Recibo por Honorarios. instituciones financieras. Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi- Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal ciones (inciso c) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en 32 a la que hace referencia el numeral 7. según corresponda. intendencia Nº 257-2004/SUNAT) 31 Guía de Remisión – Transportista. 11 Registro de Huéspedes días hábiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.6 del artículo 7 de la Ley N° 27133 . intendencia Nº 258-2004/SUNAT) 34 Documento del Operador. o emita o reciba el vas agrarias y otros integrantes días hábiles comprobante de pago respectivo. 22 ciones (inciso c) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en Articulo 5º. 9 Registro de Consignaciones días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo. Registro de ventas e ingresos- 12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora.días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo. 54 Liquidación de Cobranza. Impuesto a la Renta RER Ingresos < 525.No Domiciliado. según corresponda. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro 17 Registro del Régimen de Re. según sea el caso. 16 Registro del Régimen de Per. siciones (Articulo 8º. agua. RESOLUCIONDESUPERINTENDENCIANº360-2013-SUNAT 87 Nota de Crédito Especial. 32 Registro de socios de cooperati. Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por 11 operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas.000 Registro de Compras y Ventas Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente de realiza- 5 Libro Diario meses das las operaciones. 30 mediante tarjetas de crédito y débito. 25 ciones (inciso a) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en 36 Recibo de Distribución de Gas Natural. que se emita el documento que sustenta las transac- cepciones días hábiles ciones realizadas con los clientes. art. Registro 1700 UIT del mes siguiente a aquel en que se emita el compro- Régimen de Compras y Ventas.Ley de Promoción del 24 Articulo 5º. 15 Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros. Régimen Obligatorios Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría. Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi- Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la 21 ciones (inciso a) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en Articulo 5º. (**) En los casos previstos en el numeral 3. Ingresos > 500 UIT hasta Libro de Inventarios y Balances. 8 Registro de Compras corresponda el registro de las operaciones según las días hábiles normas sobre la materia. 52 Despacho Simplificado – Importación Simplificada . sociedades o entidades 97 Nota de Crédito . Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi- 27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. Articulo 5º. Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel 06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea.Un (1) Desde el primer día hábil del mes siguiente de reali- 08 Nota de débito. bante de pago. 05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros. 53 Declaración de mensajería o courier. constituidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias u otros 98 Nota de Débito – No Domiciliado. Quincena de Noviembre PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Libro o Registro Vinculado a Máximo Acto o circunstancias que determina el inicio del Cód.F.Resolución de Super.” 23 .2 del artículo 13. intendencia Nº 256-2004/SUNAT) 29 aDocumentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos.Resolución de Su. Registro Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen 500 UIT de Compras y Ventas. 09 Guía de Remisión – Remitente.Resolución de Super. 04 Liquidación de compra. intendencia Nº 259-2004/SUNAT) 37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares.Resolución de Super. días hábiles los bienes del Molino.días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo. crediticias y de seguros que se encuentren Superintendencia Nº 266-2004/ días hábiles en que se emita el comprobante de pago respectivo. Libro diario de formato simplifica. o se produzca la cancelación de la inscripción del socio.días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo. 12 zadas las operaciones relacionadas con la entrada o nente en U. perintendenciaNº021-99/SUNAT) 25 Documento de atribución (Ley del IGV e ISC.

2016 17. 4% táceos. Régimen 3111 3311 3411 3611 b) 2% En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no ejercer derecho al crédito fiscal.2016 18.2016 15.07.05.424 17 3.04.365 3 3.11.422 ENERO A DICIEMBRE 2016 (*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D. 1.10.08.2016 12. se encuentre del Listado de clientes que Especial Amazonía Agrarios D.04.2017 13.2016 11.426 3.2016 10..418 Noviembre 16.2016 19. recor.416 Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2015: Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2016: 23 3.365 Enero 15.2016 10.2016 004 Recurso Hidrobiológico 4% Abril 15.365 3. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016) Febrero 15.06.02.12.2016 11.08.08.09.02.2017 18.413 3. crus.2016 19.2016 19. Categoría 1ra.413 3.10.2016 12.2016 14.03.11.000 400 4 31/03/2016 Buenos Contri. ) del RUC del RUC les (Hasta S/.S.413 Agosto 15.2017 034 Minerales metálicos no auríferos 10% 035 Bienes exonerados del IGV 1. Articulo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 1041 Utilización Servicios Prestados no Domicliados 203-2003/SUNAT.416 3.2017 11.08.2017 031 Oro gravado con el IGV 10% Diciembre 16.2016 11.08.423 3. R.2016 17.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.03.411 3.385 3.2016 17.09.2016 017 Harina.2016 19.2016 14.2016 14.385 Mayo 15.380 Marzo 15. 1 2 3 4 5 (3) Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT y Modificatorias (01.2016 19. 2da.12.08.2016 10.09.385 3.01.2016 12.2016 16. Porcentaje Operación Retenciones …….2016 18.2016 14.11.385 6 3.377 3.12.2016 11.2016 15.2016 16.2016 12.24 .10. desperdicios y formas primarias deriva- das de los   mismos Agosto 16.408 3.420 -Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE .400 3.411 3.000 200 3 30/03/2016 9 07/04/2016 026 Servicio   de transporte de personas   10% 4 20.09.2016 13.11.12.12.423 3.2016 10 3.06. (2) Resolución de Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT.12.03.2017 11.2016 13.01.03.12.2016 11.2016 17.12.2016 14.2016 14.10.2016 10.2016 10. 4131 4132 4133 4134 4135 (4) Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT.08.12.2017 17. publicado 885 por la SUNAT. En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.2016 18.2016 17.413 15 3.Mensual Último dígito Último dígito Fecha de Vencimiento Fecha de Vencimiento 021 Movimiento   de carga   10% Brutos Mensua.2016 16 3.408 3.381 3. Venta Interna de Bienes (3) Cuenta Propia 3011 3021 3031 3041 …….2017 18.06.2016 2 3.08.2017 12.08.359 3.2016 11.2016 16.01.09.381 3.01.04.01.10. subproductos. desechos.09.000 13.2016 18.2016 11.415 3.12.2016 12.413 3.2016 12.2016 7 3.413 Septiembre 17.418 27 3.11.416 3.08.11.2016 12.2016 14.05.2016 13.385 Abril 16.5% de percepción del IGV.11. Leg.10.2016 12. MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 Enero 15.09.07.376 9 3. 1054 Percepción Ventas Internas IMPUESTO A LA RENTA c) 3.PORTAL 26 3.10.421 3.02.2016 11.10.09.2016 13.Retenciones a) 10% Si a la fecha de numeración de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos previstos del inciso a).07.05.11.12.04.413 3.5% caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.2016 010 Residuos.2016 15.2016 16.10.2016 13. CATEG.2016 16.2016 15.418 3.385 3.04.360 3. 15% Julio 16.418 ANEXO N° 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE 29 3.06 (5) Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT.01.2016 17.418 3. 1052 Régimen de Percepción b) 5% Cuando se nacionalice bienes usados.02.07.2016 8 3.01.2016 13.2016 19.2016 13. En el 036 Oro y demás minerales metálicos   exonera.418 20 3.413 3. -Se afilien al SLE – PLE 24 3.09.378 3.372 3.2016 acuáticos Noviembre 16.364 Junio 15.2016 14.411 3.2016 14.04.2016 20.PORTAL 25 3.07.409 3.11.413 3.12.12.418 3. 3ra. de Compras Retenciones 1032 Reg.2016 15.2016 18.2016 16.10.(5) (Para periodos a partir de enero 2007) (1) Ley Nº 28053 (Ley que regula la designación de agentes de percepción).5% En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan ejercer el derecho a crédito fiscal y.2016 12.01.2016 4 3. 21 3.S.02.2016 19.09.11.411 3.2017 17. dos del IGV 039 Minerales no metálicos 10% Aplicable a -Nuevos obligados con ingresos iguales o mayores a 75 UIT Servicios SUJETOS AL SPOT -Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de enero de 2016.2016 18. ) ( Hasta S/. polvo y "pellets" de pescado.Nº 379-2013/SUNAT -Obtengan la calidad de generador en el SLE.2016 13.2016 13.416 VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRóNICA 30 3.09.2017 12. 3022 3032 3042 3052 a) 0.364 3.2016 16.03.12.2016 5 3.380 Febrero 15.2016 BIENES SUJETOS AL SPOT R.10. Nº136- 96-EF Numeral 17 del Artículo 5º del Reglamento del IGV.2016 19. (4) NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPL IFICADO c) 1% Venta de líquidos y derivados del petróleo. ANEXO N° 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO TIPO DE CAMBIO 2016 DE VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRóNICA NOVIEMBRE TC IMPUESTO A LA RENTA TC/VENTA ENERO A DICIEMBRE 2016 DÍAS (USO SUNAT)* COMPRA VENTA MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 1 3.418 28 3.01. Frontera podrán estar sujetos al porcentaje del 0.2016 18 3.420 3. N° 967 (24-12-06) y efectuar el pago de regularización del y efectuar el pago de regularización del 019 Arrendamiento de bienes   10% Impuesto a la Renta y del ITF Impuesto a la Renta y del ITF Parámetros 020 Mantenimiento   y reparación de bienes 10% Cuota muebles Categorias Total Ingresos Total Adquisicio.2016 15.2017 13. 08/04/2016 030 Contratos   de construcción 4% 5 30. 2da.nes Mensuales (S/.2017 13.2016 13.418 3.418 Diciembre 16.08.413 3.08.416 3.418 3.2016 14.08.01.2017 17.000 600 5 01/04/2016 buyentes 037 Demás   servicios gravados con el IGV 10% .10.2016 16.11.418 3.2016 10.07. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016) Código Servicios gravados con IGV % TABLA DEL NUEVO RéGIMEN úNICO SIMPLIFICADO Cronograma para presentar la Declaración Cronograma para presentar la Declaración 012 Intermediación   laboral y tercerización 10% D. Proveedores.2016 14.12.12.406 12 3.2016 11.01.2017 18.2016 014 Carnes y despojos comestibles 4% Septiembre 16.000 20.S.418 3.08.04.12.08.11.2016 14.01.06).2016 17.06.09.2016 13.11.424 3.000 8.   moluscos y demás invertebrados Octubre 16.2016 12.2016 Código Venta de bien gravado con IGV % Marzo 15.2016 16.412 3.10.2016 14.2016 008 Madera 4% 009 Arena y piedra 10% Junio 17.10.10.426 -Se encuentren obligados por la RS.01.06.10. 4ta.2016 20.423 Octubre 16.2016 14.2016 12.418 3.380 3.411 3.380 3.406 3.2016 18.2016 18.2016 20.01.01.2016 19.2016 17.2016 12. 5ta.377 Julio 15.2016 14 3.376 3. ) 0 23/03/2016 6 04/04/2016 022 Otros servicios empresariales 10% 1 5.2016 17.2016 19.421 -Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE .11.418 22 3.2016 17.09. vigente a partir de 01.PLE.09.11.411 3.05.2017 19 3.09.08.10.02.09.000 5.01.08.000 50 2 29/03/2016 8 06/04/2016 025 Fabricación   de bienes por encargo 10% 3 13.05.08.2017 11.418 (*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.000 30.06.2016 14.11.2016 13.2016 11 3.09.2016 13 3..01.10.421 3.2016 12.376 3.5% (*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.03.2016 tes.2016 18.2016 14.2016 005 Maíz amarillo duro 4% Mayo 17.408 3.12.381 3.11.05.04.414 3.422 3.000 20 1 28/03/2016 7 05/04/2016 024 Comisión   mercantil  10% 2 8.2017 12.2016 19. Quincena de Noviembre TABLA DE CODIGOS PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1) IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Importación de Bienes (2) 1011 Cuenta Propia Porcentaje Operación 1012 Liquid.375 3.418 3.01.11.09. LEG.2016 13.

Informativo Vera Paredes B. De manera resumida el proceso de cierre será distintas clasificaciones de resultados (las cuentas del necesario a fin de: elemento 8 – Saldos Intermedios de Gestión. resultado de las transacciones de la empresa en el periodo.P. de inmediato se formula el respectivo asiento de apertura Este proceso se realiza luego de haber cerrado las en el inicio del ejercicio gravable siguiente. cuentas de ingresos y gastos y transferido su saldo al rubro de resultados acumulados. al que se por la empresa en un periodo. debe tenerse en cuenta que este asiento la fase contable de un ejercicio. cuyo saldo acumular por un periodo al final del periodo dado. De tal manera que se pueda resumir en también determinar la cifra del resultado del ejercicio una sola cuenta resultado neto del periodo y actualizar y de esa forma reflejar el cambio patrimonial sufrido el saldo del rubro Resultados Acumulados. En otras palabras se busca en principio que las cuentas temporales para el siguiente periodo no incluyan El cierre de libros se materializa a través de un asiento montos o importes de periodos anteriores y que contable que permite saldar las cuentas del Estado de solo contengan importes originados en transacciones Resultados. dado que los saldos agrega el resultado del periodo si es utilidad. Especialista en Contabilidad Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad. FASES EN EL PROCESO DE CIERRE CONTABLE Los asientos de cierre se deben pasar a las respectivas Se procede de manera mecánica a abonar las cuentas cuentas del mayor dejando saldadas las cuentas de de gastos (dado que su saldo es deudor) y debitar las ingresos y gastos mediante una serie de pasos el saldo cuentas de ingresos (dado que sus saldo es acreedor) de todas estas cuentas temporales se transfiere a la con el fin de saldarlas teniendo como contrapartida las cuenta Resultados Acumulados. El proceso de cierre de libros es la parte culminante de Al respecto. diferencia positiva(utilidad) De acuerdo con lo antes expuesto. INTRODUCCIÓN acreedores se cargan. II. Miembro del Staff del Informativo Vera Paredes I. que permite cerrar el es de carácter transitorio. ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA B IN F O RM E PROCESO DE CIERRE CONTABLE C. Transferir el resultado neto. pues si bien se formula al libro diario y el libro mayor de un ejercicio. Luis Arroyo Correa Contador Público. los distintos tipos constituye el saldo inicial de ingresos y gastos para del siguiente periodo determinar el resultado del periodo. o se de dichas partidas se emplean para determinar el disminuye si por el contrario es una perdida.1 . CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR NATURALEZA Cuentas patrimoniales Cuentas de resultados Cuentas permanentes Cuentas temporales acumulativas que no o nominales que determinan el resultado tienen como propósito del periodo. Los saldos deudores se abonan y los saldos efectuadas en el periodo. final de un ejercicio para reflejar su terminación. indirectamente o negativa(perdida) a la cuenta de resultados el cierre de las cuentas de ingresos y gastos permite acumulados.

85 Resultado antes de participaciones e 82 Valor agregado X impuestos. cargando y abonando los 81 Producción del ejercicio saldos acreedores y deudores respectivamente. este se III. CONASEV N˚ 252-85-EF/94-10.G. de acuerdo a lo establecido en la Resolución Saldo cuentas por naturaleza de pro- ducción. DINÁMICA CIERRE CONTABLE traslada a la cuenta patrimonial 59 asignada en nuestro plan contable. dentro de este proceso 602 Materias primas X se realiza también la transferencia de los saldos finales 603 Mat. --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 611 Mercaderías X El proceso de cierre para determinar el resultado del 80 Margen comercial X Saldo de la cuenta 611 mercaderías ejercicio se lleva a cabo utilizando las cuentas de la --------------------------------------------------x---------------------------------------------- clase 8 es decir la cuenta 80 Margen comercial. c) Efectuar las distribuciones del resultado que dispongan las normas societarias o estatutarias de la entidad. X puestos (o insuficiencia) Bruto de explotación.Sum. disponiéndose la renta. Cuentas del elemento 8 para el proceso de cierre Método analítico que presenta las siguientes características: d) Cerrar las cuentas permanentes del estado de 80 Margen comercial situación financiera. inicial del siguiente periodo. Excedente 613 Materiales auxiliares. 84 Resultado de 614 Envases y embalajes X explotación. (P. Quincena de Noviembre 82 Valor agregado 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 84 Resultado de explotación a) Saldar las cuentas de ingresos y gastos: 85 Resultados antes de participaciones e impuestos. El Plan Contable General Empresarial mantiene al b) Efectuar los asientos correspondientes a la elemento 8 denominado saldos intermedios de gestión y participación de los trabajadores e impuesto a determinación del resultado del ejercicio. suministros y re. 81 612 Materias primas X Producción del ejercicio. pasivo y patrimonio al saldo 604 Envases y Embalajes X Para saldar las compras de insumos.C. o capitalizados. 82 valor agregado.Considerando la resolución --------------------------------------------------x---------------------------------------------- del CNC 041-2008-EF/94 aprueba la vigencia del Plan 611 Mercaderías X Contable General Empresarial. --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 82 Valor agregado X No obstante lo antes expuesto.B ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA Considerar lo siguiente: 2da. Y Rep X de las cuentas del activo. Pasos para el traslado de las cuentas temporales Una vez determinando el resultado del ejercicio. --------------------------------------------------x---------------------------------------------- B -2 Informativo Vera Paredes . quedan a disposición de las empresas. aplicados Para saldar las compras de mercaderías por naturaleza. de varios 609 Costos vinculados con las compras X ejercicios que por no haber sido distribuidos. elemento permita el cierre paulatino de las cuentas de gastos acumulados por naturaleza. --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 801 Margen comercial X que constituye el importe que se obtiene de sumar 601 Mercaderías X algebraicamente las utilidades y las perdidas.Aux. de corresponder para determinar el que la dinámica prevista en diversas cuentas de dicho resultado del periodo.E) 691 Mercaderías X Para saldar el costo de ventas de merca- Procedimiento: derías. denominada de Resultados Acumulados.

Para saldar el saldo de la cuenta 76. X 84 Resultado de explotación. ex- cepto la divisionaria 725. X los gastos financieros. --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 693 Subproductos. descuento sobre venta de productos Para saldar las pérdidas de valor de ac. rebajas y bonificaciones X Perdida por medición de activos no fi. Quincena de Noviembre X ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA 71 Variación de la producción almacena. 73 Descuentos.83 Excedente bruto(insuficiencia bruta) 2da. do de la cuenta 82 ductos terminados. directores y geren. descuento sobre venta de mercaderías --------------------------------------------------x---------------------------------------------. gresos financieros. subcuen- 81 Producción del ejercicio X tas y el traslado cuenta 83 --------------------------------------------------x---------------------------------------------- Para saldar las ventas de productos terminados. --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 84 Resultados de explotación X 81 Producción del ejercicio X 74 Descuentos. fabricados. tivos al valor razonable --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 75 Otros ingresos de gestión X --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 84 Resultados de explotación. bruta) de explotación 702 Productos terminados X X/x Por el cierre de la cuenta 82. nancia al valor razonable. 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) X --------------------------------------------------x---------------------------------------------.3 . rebajas y bonificaciones X --------------------------------------------------x---------------------------------------------. --------------------------------------------------x---------------------------------------------- --------------------------------------------------x---------------------------------------------. 84 Resultados de explotación X 84 Resultados de explotación X Para saldar el saldo de la cuenta 73 --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 65 Otros gastos de gestión X 80 Margen comercial X Saldo de la cuenta por naturaleza de 74 Descuentos. Saldo de la cuenta por naturaleza de --------------------------------------------------x---------------------------------------------- tributos. X --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 77 Ingresos financieros X 68 Valuación y deterioro de activos y pro. in- gastos por provisiones. de explotación Informativo Vera Paredes B. X tes. 82 Valor Agregado X 701 Mercaderías X 821 Valor Agregado 80 Margen comercial X 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) X de explotación Para saldar las ventas de mercaderías. rebajas y bonificaciones X gastos de gestión Para saldar el saldo de la cuenta 74. X 821 Valor Agregado cias X/x Por el cierre de la cuenta 81 y el trasla- Para saldar el costo de ventas de pro. 85 Resultados antes de participaciones e X impuestos 64 Gastos por tributos X Para saldar el saldo de la divisionaria 725. Para saldar la cuenta por naturaleza de Para saldar el saldo de la cuenta 77. --------------------------------------------------x---------------------------------------------- --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 78 Cargas imputables a cuenta de costos X 71 Variación de la producción almacena. X da Para saldar el saldo de la cuenta 78. desechos y desperdi. X cios 81 Producción del Ejercicio X 811 Producción de bienes 694 Servicios X 82 Valor Agregado X 695 Gastos por desvalorización de existen. ceros --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 72 Producción de activo inmovilizado X Saldo de la cuenta por naturaleza de 81 Producción del ejercicio X gastos de terceros Para saldar el saldo de la cuenta 72. X --------------------------------------------------x---------------------------------------------. da 82 Valor agregado X Para saldar el saldo deudor de la cuen- 63 Gastos de servicios prestados por ter. Para saldar el saldo acreedor de la cuenta 71 Saldo de la cuenta por naturaleza de --------------------------------------------------x---------------------------------------------- gastos de personal. X 85 Resultado antes de participaciones e X visiones impuestos. 84 Resultados de explotación. 692 Productos terminados X cargas cubiertas por provisiones. 831 Excedente bruto (insuficiencia --------------------------------------------------x---------------------------------------------. da 81 Producción del ejercicio X 62 Gastos de personal. X B de explotación. --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 67 Gastos financieros X 76 Ganancia por medición de activos no X financieros al valor razonable Para saldar la carga por naturaleza de 84 Resultado de explotación. --------------------------------------------------x---------------------------------------------- --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) X 725 Costos de financiación capitalizados X de explotación. X 85 Resultados antes de participaciones e X Para saldar el saldo de la cuenta 75. ga- --------------------------------------------------x---------------------------------------------. X ta 71. in- impuestos gresos de gestión. 81 Producción del ejercicio X 71 Variación de la producción almacena. X 66 nancieros al valor razonable Para saldar el saldo de la cuenta 74.

881 Impuesto a la renta T r i b u t o s 40 Tributos. X Servicios y Otros Cuentas por cionadas Contratados Por 80. 42. 45 Obligaciones Financieras X P r o d u c t o s 71. X bruta) de explotación das 84 Resultado de Explotación X 50 Capital X 841 Resultado de explotación 59 Resultados Acumulados X X/x Por el cierre de la cuenta 83 y el trasla. X Cuentas por Pagar Cuentas Por cobrar 44. 10 Efectivo y Equivalentes en Efectivo X do cuenta 84 12 Cuentas por Cobrar Comerciales .900 Cuentas por pagar pagar cobrar Diversas – 18. pagar X/x Por la Provisión del Impuesto a la Ren- ta Cuentas por cobrar Remuneraciones y --------------------------------------------------x---------------------------------------------. desea --------------------------------------------------x---------------------------------------------.780 44 Cuentas por pagar a los Accionistas X Anticipado. X Relacionadas ceros 43 Cuentas por pagar comerciales-Rela.700 a(socios).20 40 Tributos. 18 Servicios y otros Contratados por anti. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA res por pagar.Ter.700 pagar Diversas. X/x Cuenta por pagar derivada de la Distri- bución de la Renta ACTIVO PASIVO --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 88 Impuesto a la Renta X ACTIVO CORRIENTE S/. X --------------------------------------------------x---------------------------------------------. comerciales.Terceros X Terminados CORRIENTE B -4 Informativo Vera Paredes . Suministros y X 851 Resultado antes de Participaciones Repuestos e impuestos 33 Inmueble maquinaria y Equipo X 89 Resultados del ejercicio X 37 Activo Diferido X 891 Utilidad X/x Por el Activo. 41 Remuneraciones y participaciones por X Cuentas por 38.700 C o m e r c i a l e s .497. Pasivo y Patrimonio al X/x Por el cierre de la cuenta 85 y el trasla.800 Cuentas 891 Utilidad por Pagar Cuentas de Comerciales-Terceros 41.700 TOTAL PASIVO 324. 87 Participación de los Trabajadores. Contraprestaciones y aportes X Diversas. miento Acumulado los Accionistas 55.700 Diversas-Terceros 42 Cuentas por pagar comerciales – Ter. X 871 Participación de los Trabajadores- Corriente Muestra los Estados financieros al 31-12-2016 41 Remuneraciones y Participaciones por X pagar 413 Participaciones de los Trabajado.B ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA 831 Excedente bruto (insuficiencia 47 2da.500 pagar efectivo Pensiones y salud por 40171 Renta de 3ra Categoría. cierre del presente ejercicio 2016 do cuenta 89 --------------------------------------------------x---------------------------------------------- --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 89 Resultados del ejercicio X 891 Utilidad IV. Auxiliares. a los Cuentas por Pagar --------------------------------------------------x---------------------------------------------.600 Aportes al Sistema de 40. a los X 841 Resultado de explotación Accionistas (socios) Directores y Ge- 85 Resultados antes de Participaciones e X rentes impuestos 16 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros X 851 Resultado antes de Participaciones 17 Cuentas por Cobrar Diversas-Relacio. 225.100 Directores y Relacionadas 19 Estimación de Cuentas de Cobranza X Gerentes Dudosa 39 Depreciación. Relacionadas (socios) Directores y Gerentes.952 46 Cuentas por pagar diversas. 61. X do cuenta 85 cipado --------------------------------------------------x---------------------------------------------. 21 Productos Terminados X 85 Resultados antes de Participaciones e X 24 Materias Primas X impuestos 25 Materiales. amortización y Agota. efectuar los asientos de cierre del Periodo 2016. ceros 84 Resultado de Explotación X 14 Cuentas por Cobrar al Personal. CASO PRÁCTICO 88 Impuesto a la Renta X 881 Impuesto a la renta Caso práctico 87 Participación de los Trabajadores.80 59 Resultados Acumulados X Cobranza Dudosa 591 Utilidades Acumuladas Transferencia del Resultado Neto a la Cuentas por cobrar cuenta 59 al Personal.587.700 Participaciones por 51.Terceros Directores y al Sistema de Pensiones y de Salud por Gerentes Pagar. X/x Afectación al Resultado del ejercicio entidad que se dedica a la elaboración de productos de la Participación de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta. de plástico en diferentes presentaciones. Accionistas(socios) 62. X 871 Participación de los Trabajadores- Corriente La empresa Industrial ‘’CORPORACIÓN AZUL’’. PASIVO CORRIENTE S/. X e impuestos nadas X/x Por el cierre de la cuenta 84 y el trasla. Contraprestaciones y Aportes X Efectivo y Contraprestaciones y al sistema de pensiones y de salud por equivalentes en 45. Quincena de Noviembre Cuentas por pagar diversas-Relaciona.417 terceros pagar 89 Resultado del Ejercicio X Estimación de -45.

255 amortización acumulada TOTAL ACTIVO NO SOLUCIÓN: 343.811 Utilidad Bruta 305.811) 79 al final del ejercicio 2016 --------------------------------------------------x---------------------------------------------- Gasto de Administración (69.200 TOTAL PASIVO NO Activo Diferido 102.00) Impuesto a la Renta 28% (45.100 TOTAL ACTIVO 702 Productos terminados 507.320.755 Informativo Vera Paredes B.255) Utilidad Operativa 172. Utilidades antes de 181.616 Utilidad neta 117.111 A u x i l i a re s .332 TOTAL ACTIVO --------------------------------------------------x---------------------------------------------- PATR.777 PASIVO NO Gastos de Servicios prestados por Materias Primas 63 41.718 62 22.640 Provisiones 51.terminado 602 Materias Primas 18. 71 Variación de la Producción Almacenada 202.500 --------------------------------------------------x---------------------------------------------- repuestos 82 Valor Agregado 150.255 X/x Por la cancelación De la clase 9 y la cuenta Gasto de Venta (63.811 (102.516 95 Gastos de Ventas 69.100) 94 Gastos de Administración 63. de Prod.615 Suministros y Financieras repuestos Valuación y Deterioro de Activos y 68 25.755) Capital 450.050 CORRIENTE acumulados(utilidad) TOTAL PATRIMONIO 617.450 Luego de haber realizado los asientos de Otros Ingresos de Gestión 8. M a t e r i a l e s 64 Gastos por Tributos 22.811 repuestos 81 Producción del Ejercicio 437.60) --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 70 Ventas 507.552 82 Valor Agregado 437.652 CORRIENTE 711 Variación de Productos Terminados 131.700 65 Otros Gastos de Gestión 43.100 (Al 31-12-2016) X/x Por la cancelación del costo de ventas de la producción vendida --------------------------------------------------x---------------------------------------------- Ventas 507. Directores y 60 Compras 70. 62.810 PATRIMONIO 79 195.443 Maquinaria y Equipo Costos Depreciación 92 Costos de Producción 62. 70. 95 Gastos de Ventas 69.616 702.518 614 Envases y embalajes 6.571 811 Producción de bienes SALDOS 71 Variación de la Producción Almacena.332 TOTAL PASIVO Y 1’045. 2da.624.600 transferencia.600 I n m u e b l e Cargas Imputables a Cuenta de 445.811 Costo de Ventas (202.680 Asientos previos o de transferencia: 1’045.877 92 Costos de Producción 60.571 da Cuenta Descripción de la cuenta Deudor Acreedor 711 Variac.616 79 Cargas Imputables a cuenta de costos 193.600 811 Producción de bienes 609 Costos vinculados con las compras 7.100 X/x Por el cierre de la cuenta 81 y el trasla- Materiales auxiliares.277 TOTAL PASIVO 427. Quincena de Noviembre ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA B 64.616 811 Producción de bienes Así mismo nos proporciona información sobre sus X/x Por el cierre de la cuenta 70 y el trasla- cuentas de ingresos y gastos del periodo 2016.5 .100 711 Variación de Productos Terminados ESTADO DE RESULTADOS 69 Costo de ventas 202.40 702 Productos Terminados 81 Producción del Ejercicio 507.377 Amortización y Agotamiento 94 Gastos de Administración 63.711 Gerentes 602 Materias Primas 18.105.100 O bligaciones 102.529 ACTIVO NO CORRIENTE 75 Otros ingresos de Gestión 8.755 X/x Por el cierre de la cuenta 711 y el traslado de la cuenta 81 Materiales auxiliares.500 821 Valor Agregado Gastos de Personal. suministros y do de la cuenta 82 613 14.700 CORRIENTE Terceros.700 CORRIENTE 69 Costo de Ventas 202. suministros y --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 603 16.000 Acumulado. la cual do de la cuenta 81 se detalla: --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 81 Producción del Ejercicio 70.045 821 Valor Agregado 612 Materias Primas 17.045 604 Envases y Embalajes 27.050 Participaciones e Impuestos Procedemos con los asientos de cierre: Participaciones los trabajadores (18.055 R e s u l t a d o s 181.

83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) 44.255 42 Cuentas por pagar comerciales – Ter.000 84 Resultado de Explotación 8.810 37 Activo Diferido 51. con las compras 7. 613 Materiales auxiliares.777 891 Utilidad 25 Materiales. 59 Resultados Acumulados 117.729.v.705 40 Tributos. Repuestos do cuenta 89 --------------------------------------------------x---------------------------------------------. 40171 Renta de 3ra Categoría. Corriente X/x Por el cierre de las cuentas 63.600 871 Participación de los Trabajadores- 609 C.600 59 Resultados Acumulados 181.700 e impuestos X/x Por el cierre de la cuenta 84 y el trasla. --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) 241. ceros 84 Resultado de Explotación 181.050 Accionistas (socios) Directores y Ge- impuestos rentes 851 Resultado antes de Participaciones 16 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros 44.700 traslado cuenta 84 46 Cuentas por pagar diversas. 82 Valor Agregado 286.614 pagar y el traslado cuenta 82 413 Participaciones de los Trabajado- --------------------------------------------------x---------------------------------------------.552 Corriente 61 Variación de Existencias 38. 102.60 891 Utilidad X/x Por el Activo. 225.600 X/x Por el cierre de la cuenta 75 y el trasla- do cuenta 84 12 Cuentas por Cobrar Comerciales . 38.700 75 Otros Ingresos de Gestión 8.700 --------------------------------------------------x---------------------------------------------. do cuenta 84 41 Remuneraciones y participaciones por 51.640 44 Cuentas por pagar a los Accionistas 55.100 X/x Afectación al Resultado del ejercicio 612 Materias Primas 17.200 89 Resultados del ejercicio 63.050 841 Resultado de explotación 10 Efectivo y Equivalentes en Efectivo 45.800 de explotación Dudosa 831 Excedente bruto (insuficiencia 39 Depreciación.Sum.700 e impuestos 89 Resultados del ejercicio 181.527 88 Impuesto a la Renta 45. 22.755 bruta) de explotación miento Acumulado 84 Resultado de Explotación 241.60 cierre del presente ejercicio 2016 881 Impuesto a la renta --------------------------------------------------x---------------------------------------------- B -6 Informativo Vera Paredes . subcuen. 80. al sistema de pensiones y de salud por tas y el traslado cuenta 83 pagar --------------------------------------------------x---------------------------------------------. 18 Servicios y otros Contratados por anti.68 y el 45 Obligaciones Financieras 102.320.613. Contraprestaciones y aportes 40.497. 33 Inmueble maquinaria y Equipo 445.105 63 Gastos de Servicios prestados por Ter.500 841 Resultado de explotación al Sistema de Pensiones y de Salud por X/x Por el cierre de la cuenta 83 y el trasla.587. 16.050 24 Materias Primas 64.105 cuentas 602.900 do cuenta 85 nadas --------------------------------------------------x---------------------------------------------.100 X/x Por el cierre de la cuenta 85 y el trasla.705 19 Estimación de Cuentas de Cobranza 45.105 604 Envases y embalajes 27. suministros y repuestos 14.320.60 X/x Por el cierre de la cuenta 82.615 cionadas 68 Valuación y deterioro de los Activos y 25. 18. 17 Cuentas por Cobrar Diversas-Relacio. 18.527 X/x Cuenta por pagar derivada de la Distri- bución de la Renta 821 Valor Agregado --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) 286. Auxiliares.80 841 Resultado de explotación ceros 43 Cuentas por pagar comerciales-Rela.624. res por pagar.500 87 Participación de los Trabajadores.20 provisiones (socios) Directores y Gerentes.600 das 754 Alquileres 50 Capital 450.60 de explotación 831 Excedente bruto (insuficiencia 881 Impuesto a la renta bruta) de explotación 40 Tributos. 41.700 871 Participación de los Trabajadores- ceros. Suministros y 62.811 87 2da.780 --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 47 Cuentas por pagar diversas-Relaciona.Aux.822 X/x Por la Provisión del Impuesto a la Ren- de explotación ta 831 Excedente bruto (insuficiencia --------------------------------------------------x---------------------------------------------- bruta) de explotación 89 Resultado del Ejercicio 117.711 891 Utilidad rentes. amortización y Agota.417 --------------------------------------------------x---------------------------------------------.609.050 cipado impuestos 851 Resultado antes de Participaciones 21 Productos Terminados 71. 42.40 64 Gastos por Tributos 22.624. 41. 41 Remuneraciones y Participaciones por 18.700 85 Resultados antes de Participaciones e 181. X/x Por el cierre de la cuenta 65.604.700 85 Resultados antes de Participaciones e 181.40 62 Gastos de Personal. Quincena de Noviembre Participación de los Trabajadores.624.100 65 Otros Gastos de Gestión 43.500 --------------------------------------------------x---------------------------------------------- 614 Envases y embalajes 6. Directores y Ge. Pasivo y Patrimonio al 88 Impuesto a la Renta 45.100 de la Participación de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta.64 y el Transferencia del Resultado Neto a la traslado cuenta 83 cuenta 59 --------------------------------------------------x---------------------------------------------.603.B ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA 603 Mat. Y Rep. a los 62.Terceros 61.050 841 Resultado de explotación 14 Cuentas por Cobrar al Personal.111 591 Utilidades Acumuladas X/x Por el cierre de la cuenta 62. Contraprestaciones y Aportes 45. Pagar.Ter. sub.612. pagar 84 Resultado de Explotación 69. 18.

12.smv.11.Disponer que el proyecto señalado en el artículo precedente se difunda en el Portal del Mercado de Valores Que. sometidas a la supervisión de la SMV en cumplimiento de contado a partir de la fecha de publicación de la presente las normas bajo su competencia. Martes.gob. supervisión y promoción. la eficiencia y transparencia de los mercados bajo su Artículo 1.Los comentarios y observaciones a los que se hace referencia en el artículo anterior. Autorizar la difusión del Proyecto de Reglamento supervisión. la Avenida Santa Cruz N° 315 – Miraflores. para lo cual puede impartir resolución en el Diario Oficial El Peruano.SMV. de acuerdo con el literal b) del artículo 5° de la Ley presentados vía la Oficina de Trámite Documentario de Orgánica. la auditoras habilitadas por un colegio de contadores públicos Superintendencia Adjunta de Supervisión Prudencial. Orgánica.01. Resolución SMV Nº [NUMERO_DOCUMENTO] VISTOS: Que.gob. provincia y mercado de productos y sistema de fondos colectivos. el penúltimo párrafo del citado artículo 1° de la Ley (www.El plazo para que las personas interesadas de auditoría por parte de las sociedades auditoras puedan remitir a la Superintendencia del Mercado de habilitadas por un colegio de contadores públicos del Valores sus comentarios y observaciones sobre el proyecto Perú y contratadas por las personas naturales o jurídicas señalado en los artículos anteriores es de quince (15) días.11. el Memorándum Conjunto financiera externa. Ley Orgánica). Nº 303-2016/SUNAT 23.2016 Aprueban disposiciones para la presentación de observaciones a la liquidación preliminar y del sustento de dichas observaciones en el Procedimiento de Fiscalización Parcial Electrónica de Tributos Internos. a efectos de establecer las normas N° 3477-2016-SMV/06/10/11/12 del 08 de noviembre y obligaciones a las que deben sujetarse las sociedades de 2016. la del Perú y contratadas por las personas naturales o jurídicas Informativo Vera Paredes C.pe). 16. APÉNDICE LEGAL C PRINCIPALES NORMAS LEGALES DEL 1 AL 30 de Noviembre 2016 FECHA DE DESCRIPCIÓN Nº DE NORMA VIGENCIA Miércoles. Nº 034-2016-SMV/01 Valores . teniendo en cuenta lo señalado y la experiencia. a través de la regulación. emitido por la Oficina de Asesoría Jurídica. la SMV tiene SE RESUELVE: por finalidad velar por la protección de los inversionistas. el Directorio de la SMV tiene por atribución la Superintendencia del Mercado de Valores. Nº 307-2016/SUNAT 01. el “Proyecto”).2017 Autorizan difusión del Proyecto de Reglamento de Auditoría Financiera Externa en el Portal del Mercado de Valores. CONSIDERANDO: Autorizan difusión del Proyecto de Reglamento de Auditoría Financiera Externa en el Portal del Mercado de Valores. ubicada en la aprobación de la normativa del mercado de valores. disposiciones de carácter general concordantes con las referidas normas internacionales de auditoría. Que. 23 de noviembre de 2016 SUNAT Res. 22 de Noviembre de 2016 SUNAT Res. Nº 034-2016-SMV/01 01. así como.2016 Modifican lugar de cumplimiento de obligaciones para los contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. Artículo 2. así departamento de Lima. Artículo 4. la correcta formación de los precios y la difusión de Auditoría Financiera Externa. o a través de la siguiente dirección como aquella a que deben sujetarse las personas naturales de correo electrónico: ProyRAFE@smv.pe. aprobado por Decreto Ley Nº 26126 y sus modificatorias (en adelante. conforme al artículo 1 del Texto Único Concordado de la Ley Orgánica de la Superintendencia del Mercado de Res. también establece que corresponde a la SMV supervisar el cumplimiento de las normas internacionales Artículo 3. 16 de noviembre de 2016 SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES Res. se considera necesario regular los servicios de auditoría El Expediente N° 2016009172. o jurídicas sometidas a su supervisión. el proyecto de Reglamento de Auditoría Financiera Externa (en adelante. Miércoles.2016 Superintendencia Adjunta de Supervisión de Conductas de Mercados y la Superintendencia Adjunta de Investigación y Desarrollo. de toda la información necesaria para tales propósitos.1 . podrán ser Que.

NIA: Normas Internacionales de Auditoría emitidas por sociedades de auditoría a: i) las emisoras con valores IAASB vigentes en el país. Sociedad de Auditoría: persona jurídica de derecho Se encuentran fuera del alcance del presente reglamento privado inscrita en el Registro de Sociedades de los trabajos de auditoría financiera externa realizada por Auditoría del respectivo Colegio de Contadores Públicos las sociedades de auditoría contratadas por las entidades de Perú y que se encuentre habilitada para prestar del sistema financiero con valores mobiliarios inscritos en el servicios de auditoría financiera externa. entre otros. ix) las instituciones de compensación y liquidación de valores. Dichos hechos comprenden: prácticas o es el siguiente: políticas contables y otras revelaciones. el literal b) del artículo 5 del Texto Único 2. financiera a la SMV. vii) las empresas proveedoras de precios. xii) sociedades 2. Artículo 1 . sociedades del XX de XXXXX de 2016.3. órgano de la Federación Internacional de Contadores encargado de emitir las NIA.9. C -2 Informativo Vera Paredes . estimaciones. 2. y xiv) otras entidades que por norma especial presentan información 2.1.2. sociedad de Valores. xi) los agentes de intermediación. veintiocho (28) pueden tener un impacto significativo en la situación artículos.-Términos emplearse en forma singular o plural. DISPOSICIONES GENERALES 2. SMV: Superintendencia del Mercado de Valores. Quincena de Noviembre de la sociedad de auditoría encargado y responsable su información financiera. lo establecido en el presente Reglamento y las Normas Internacionales de Auditoria aplicables. iii) las sociedades administradoras cumplimiento en auditorías de Información Financiera. así como aquellos realizados por las sociedades de auditoría designadas por 2. aprobado por el Decreto Ley N° los patrimonios autónomos gestionados por una 26126 y sus modificatorias. de valores.13. y los fondos colectivos que gestione.11. Que. y. ii) las sociedades administradoras de fondos mutuos de Contadores Públicos del Perú y de obligatorio de inversión en valores. derivadas tienen el siguiente alcance: los demás términos y definiciones que se señalan en el Reglamento tendrán el significado que se indica en el artículo 2. titulizadoras. Salvo mención en contrario. o por empresas administradoras de fondos colectivos. de obligatorio cumplimiento sociedad titulizadoras. Asimismo.-Alcance auditor externo conteniendo las secciones establecidas en la NIA. que contratan los servicios de una SE RESUELVE: sociedad de auditoría. V inculación: los supuestos establecidos en el la Contraloría General de la República. los términos la referencia a determinados artículos debe entenderse que se indican a continuación y sus respectivas formas efectuada a los correspondientes del Reglamento.-Aprobar el Reglamento de Auditoría Financiera 2. Días: Los hábiles. publicada 2. IAASB: Consejo de Normas Internacionales de Auditoría TÍTULO I y Aseguramiento. público que emite valores mobiliarios inscritos en el RPMV. sin que ello implique un cambio de significado. con excepción de Reglamento de Propiedad Indirecta. Estando a lo dispuesto por el literal a) y penúltimo párrafo del artículo 1. Registro Público del Mercado de Valores. v) los patrimonios autónomos gestionados por una sociedad 2.C APÉNDICE LEGAL sometidas a la supervisión de la SMV para la evaluación de 2da. viii) las bolsas financiera de propósito general. Vinculación y lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 10 del Grupo Económico. las personas jurídicas a las que la Concordado de la Ley Orgánica de la Superintendencia del SMV les otorga autorización de funcionamiento y Mercado de Valores – SMV. Para los fines de la aplicación del Reglamento. colectivos. los términos antes mencionados podrán Artículo 2. Auditor Externo: Es el socio o responsable designado 8 de la Ley del Mercado de Valores. sobre la base a las conclusiones de auditoría El Reglamento es de aplicación al servicio profesional de obtenidas expresa su opinión sobre la razonabilidad de auditoría financiera externa realizada de conformidad con la información financiera auditada. NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera administradora de fondos mutuos de inversión en valores.5. de fondos de inversión.12. dos (02) Disposiciones Complementarias Finales y financiera. aprobadas para su aplicación mobiliarios inscritos en el Registro Público del Mercado de en el Perú por la Junta de Decanos de los Colegios Valores. iv) las sociedades titulizadoras.4. vi) las empresas clasificadoras de en el Perú para preparar y presentar la información riesgo.10. así como lo acordado por el Directorio en su sesión administradora de fondos de inversión. de la auditoría y quien emite y suscribe el informe por la sociedad de auditoría. Valores de la SMV por quince (15) días calendario. xiii) las empresas administradoras de fondos de Auditoría Externa. gestión económica y flujo de efectivo de una (01) Disposición Complementaria Derogatoria cuyo texto la Entidad.8.6. emitidas por el Consejo de Normas Internacionales sociedad administradora de fondos de inversión o por una de Contabilidad (IASB). Hallazgos significativos: Son hechos que tienen o Externa que consta de seis (06) Títulos. por parte de 2. Reglamento: el presente Reglamento de Sociedades administradoras. En adelante. REGLAMENTO DE AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA 2. Entidad: Emisor. conforme lo dispuso la Resolución SMV N° XXX-2016-SMV/01. Emisor: Persona de derecho privado o de derecho el xx de xxxx de 2016. el artículo 7 de la Ley del Mercado sociedad administradora de fondos mutuos. el Proyecto fue difundido en el Diario Oficial El Peruano y puesto en consulta ciudadana en el Portal del Mercado de 2. Reglamento.7. y mediciones. Informe de Auditoría: Documento preparado por el Artículo 1.

del auditor externo y de cada uno Los contratos suscritos con sociedades de auditoría deben de los miembros del equipo que auditará a la Entidad. auditoría interna. Asimismo. Nombres y principales funciones del socio y auditor una falta grave o muy grave por incumplimiento de las externo que lidera el equipo de trabajo de la sociedad de normas aplicables a trabajos de auditoría por la SMV u auditoría que participará en la auditoría. directores.Ser cónyuge o pariente dentro del segundo grado 5.6. así como declaraciones juradas en las que consta el cumplimiento de sustentar el informe de auditoría e informes emitidos a Informativo Vera Paredes C. el presente contratación.4. si en el período examinado a la información financiera de una entidad. externa de la Sociedad de Auditoría. últimos tres (3) años servicios de contabilidad. e integrantes del equipo de auditoría. precisando la fecha de inicio y finalización de la la confidencialidad de la información obtenida. auditoría interna. Artículo 7. identificando la otros organismos públicos o privados. 5.-Impedimentos Artículo 4.2. los respectiva a fin de verificar lo señalado en las declaraciones socios.3. y prohibiciones sobre el uso de información privilegiada que se establecen en la Ley del Mercado de Valores y los 7. Artículo 6. clara y sin restricciones de la Sociedad de Auditoría. funcionario o miembro del órgano el personal adecuado. Una cláusula que señale que la sociedad de auditoría está respecto al trabajo de auditoría financiera externa. gerentes.-Condiciones para la contratación de sociedades 6.5. 5.2. obligada a cumplir con lo dispuesto en el Reglamento. expresamente establecidos. Se encuentren habilitadas por un Colegio de Contadores voto en la Entidad.Tener relación económica como promotores.Desempeñar un cargo en la Entidad. 6. las Sociedades de Auditoria podrán aplicar voluntariamente las NIA vigentes internacionalmente. con relación al ejercicio de la auditoría financiera externa. Declaración de inexistencia de impedimentos a los que 5. El auditor externo deberá contar con una experiencia no Dichas personas también se encontrarán impedidas de menor de tres (03) años en funciones propias de auditoría participar en el trabajo de auditoría y de emitir informe financiera externa.Brindar o haber brindado a la Entidad durante los últimos TÍTULO II tres (3) años servicios de contabilidad. Compromiso de la sociedad de auditoría de mantener en requerimientos de rotación establecidos en el artículo 18 estricta reserva la información de la entidad. fideicomisarios con derecho a 5. así como a las entidades. No brindar o haber brindado a la Entidad durante los se refiere el Reglamento. La declaración expresa. Cuenten con políticas y procedimientos internos. del Reglamento.5. las reglas auditoría financiera externa.4. Cuenten con una experiencia acreditada no menor de de consanguinidad o primero de afinidad con algún tres (3) años en labores de auditoría financiera externa y accionista. respectivo si están incursas en alguna de las incompatibilidades establecidas en el Código de Ética Profesional aprobado por la 5. suscriptores. 7. subsidiarias u otras observancia de lo establecido en el Reglamento y en las NIA.-Contenido mínimo de los contratos 5. alguna de sus matrices.3 .Haber adquirido o haberse comprometido a adquirir de auditoría cualquier interés financiero directo o indirecto significativo en la Entidad. Los servicios que prestará la sociedad de auditoría a la la declaración de dichas personas respecto a mantener entidad. autoridades. años previos al ejercicio respecto del cual se realizará el trabajo de auditoría. Compromiso de la sociedad de auditoría de poner a disposición de la SMV toda la documentación a que Las sociedades de auditoría deberán presentar a la entidad hace referencia el artículo 25 del Reglamento.7.3.4.1. en los últimos 3 experiencia y funciones a realizar. responsabilidades y disposiciones establecidas en el Reglamento. La entidad podrá requerirle la documentación Reglamento debe ser observado por el equipo de auditoría. La Sociedad de o durante el trabajo de auditoría se encuentra vinculado Auditoria debe efectuar la auditoría financiera externa con con la Entidad. 6.-Auditoría financiera externa Los socios. que tengan por finalidad. Auditoría correspondientes. Las entidades solo podrán contratar los servicios de sociedades de auditoría que cumplan con los siguientes requisitos: 6. por: Sin perjuicio de lo anterior.1. gerentes y demás personal que participa en la auditoría juradas.2. se La auditoría financiera externa es un examen profesional encuentran impedidos de participar en el trabajo de auditoría realizado con el fin emitir un informe de auditoría respecto y de emitir informe respectivo. o haberlo en cuyo caso deberá revelarse expresamente en los contratos desempeñado en el ejercicio contable de la auditoría o suscritos con la Entidad.1. Artículo 5. de contener como mínimo lo siguiente: conocer y someterse a las obligaciones. entre otros. el control de calidad del servicio de auditoría. 2da. Junta de Decanos del Colegio de Contadores Públicos del Perú. en el plan de auditoría e Informe de en el ejercicio inmediato anterior. Públicos del Perú al momento de suscribirse el contrato. Quincena de Noviembre Artículo 3. No haber recibido una sanción firme correspondiente a 7. filiales.5. director. 7. de decisión de la Entidad.6. u otros que podrían generar conflictos de interés 7.. 6.Observancia por otros sujetos APÉNDICE LEGAL C todas las condiciones y no estar incursas en los impedimentos señalados precedentemente de manera previa a su Además de las Sociedades de Auditoria. 7.3. u otros que podrían generar conflictos de interés respecto CONTRATACION DE SOCIEDADES DE AUDITORIA al trabajo de auditoría financiera externa.

las sociedades 9. siguientes disposiciones en el marco de la auditoría financiera patrimonios fideicometidos de titulización. en la oportunidad servicios de auditoría financiera externa. Estas comunicaciones también proceden cuando el auditor externo concluya que no ha detectado 9. L a elaboración y presentación de la información de hecho de importancia. C umplir con las disposiciones establecidas en el Reglamento. El referido plan deberá estar a disposición Sociedad de Auditoria y asegurar la adopción de las de la SMV. Preparar y emitir toda la documentación señalada en el Artículo 13.4. oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que se aplicarán. cuando la información financiera en su conjunto se encuentran exista. opinión que se sustenta externo y prepararse según el contenido mínimo establecido en el trabajo de auditoría efectuado para su emisión. requerimientos y comunicaciones de la ante la entidad.1. lo siguiente: 9. medidas correspondientes o necesarias.3. financiera de conformidad con la normativa. Quincena de Noviembre Las entidades deben comunicar la designación de sus sociedades de auditoría a más tardar el 30 de junio de Artículo 8.-Otras comunicaciones Reglamento.2. con las condiciones y no esté informar dicha designación en la oportunidad en que tomen incursa en los impedimentos establecidos en el artículo conocimiento de la misma. 9. El auditor externo es responsable del contenido del El informe de auditoría debe ser firmado por el auditor informe de auditoría que emita. Entregar a la sociedad de auditoría toda la información TÍTULO III que ésta le requiera. 8. preparados y presentados de acuerdo a las NIIF sobre la base a las conclusiones obtenidas de la evidencia de auditoría Artículo 9. en caso corresponda.No encontrarse en ninguna de las situaciones de 13.Carta de Control Interno así como comunicaciones incompatibilidad o impedimentos establecidos en el escritas a la gerencia y al directorio de la entidad artículo 5 del Reglamento. La emisión del informe de auditoría contiene la opinión Los encargados de velar por el cumplimiento del presente en documento independiente del auditor externo sobre artículo son el directorio. la naturaleza. el comité de auditoría.8.-Plan de Trabajo de declaración jurada al Comité de Auditoría. 9. la sociedad de auditoría financiera en su conjunto ha sido preparada de acuerdo a las deberá comunicar a la entidad la lista de personas que normas emitidas por la SMV. entre otros. Velar por la observancia de lo establecido en el artículo como plazo límite a la fecha de emisión del informe 6 del Reglamento.2.Comunicar por escrito a la SMV los hallazgos significativos deficiencias de control interno. por las NIAs y en función al tipo de opinión a emitir..Informe especial cuando los informes de auditoría auditores se emitan con opinión modificada de acuerdo a lo C -4 Informativo Vera Paredes .2. Cuando la designación de la sociedad de auditoría dependa 8. el cual debe contener. De manera adicional al informe de auditoría.Obligaciones de la sociedad de auditoría ante sometida a una evaluación objetiva por el revisor de control la Entidad de calidad de la auditoría. en las NIA que resulten aplicables.-Informes de Auditoría de Actas respectivo. debiendo informar tal de acuerdo a lo establecido en el Reglamento. Contar con procesos internos de control de calidad de de auditoría deberán presentar a la entidad. tengan acceso a dicha información. Hacer de conocimiento de su Directorio el informe considerando las obligaciones de la sociedad de auditoría de auditoría. Las sociedades de auditoría deberán cumplir con las En el caso de fondos mutuos de inversión en valores..7. de auditoría. así como la fecha en que iniciará 5 del Reglamento.3. y patrimonios externa: gestionados por empresas administradoras de fondos colectivos que.Obligaciones de las entidades cada año. situación. El informe de auditoría presentado por escrito a la entidad 9. 2da. 9. Verificar que la sociedad de auditoría contratada cumpla. el trabajo de auditoría. las cuales deben ser presentadas 9. las Entidades deben mientras preste el servicio. de la Contraloría General de la República. 8.Mantener la confidencialidad sobre la información el informe de auditoría debe expresar que la información recibida.-Comunicación a la SMV de la designación de 13. Para tales efectos.C APÉNDICE LEGAL requerimiento de la SMV.5. cuando exista.Elaborar el informe de auditoría en observancia plena deber ser redactado de acuerdo a las secciones requeridas del Reglamento y las NIA. según corresponda.1. de las deficiencias de control interno y sus posibles efectos potenciales. La gerencia debe comunicar con carácter Artículo 11. por un régimen especial no apliquen NIIF. y la gerencia de la Entidad.6. Artículo 10.1. o al Directorio que no se ha limitado el acceso de La sociedad de auditoría deberá elaborar el Plan de Auditoría información a la sociedad de auditoría. DEL TRABAJO DE AUDITORÍA 8. Las entidades obligadas a informar hechos de importancia deberán comunicar a más tardar el 30 de Las entidades deberán cumplir con las siguientes disposiciones: noviembre. la fecha en la que se iniciará el trabajo de auditoría.5.4. que corresponda. La toma de conocimiento del directorio deberá constar en el Libro Artículo 12. Dicha comunicación deberá realizarse en calidad 8.

de auditoría determinado. debe transcurrir un periodo de por lo La SMV podrá requerir información a la entidad acerca de las menos. la que.2. Las sociedades de auditoría deben establecer procedimientos Artículo 16. basará su opinión y las implicancias en el informe de auditoría. la evaluación del informe realizado por la gerencia sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa En el caso anterior. así como los efectos en la información TÍTULO IV financiera del ejercicio en curso. en el desarrollo La sociedad de auditoría deberá elaborar una carta de de la auditoría financiera externa. la eficacia y eficiencia de las operaciones. opinión modificada. es su responsabilidad obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada mediante 14. significativos comunicarán a la SMV una declaración expresa sobre la no existencia de hallazgos significativos. APÉNDICE LEGAL C implementado y mantenido por el Directorio de la entidad. debe determinado el hallazgo significativo. sin perjuicio de incluirlos en los informes correspondientes. El auditor externo y equipo de auditoría deberán actuar Informativo Vera Paredes C. la cual deberá contener las observaciones profesional aprobados por la Junta de Decanos del Colegio y recomendaciones relacionadas a la auditoría financiera de Contadores Públicos del Perú. así como los efectos que de la existencia de incertidumbres materiales sobre el uso tienen las medidas y correcciones introducidas por del supuesto de empresa en marcha y los respectivos planes la entidad y los efectos o posibles efectos sobre la para tratarlos son apropiados o inapropiados.-Hallazgos significativos Artículo 18.-Aplicación del código de ética de emisión del informe de auditoría. importancia los hallazgos significativos no subsanados vencido el plazo para tal efecto. en este caso. Concluido el plazo máximo a que se refiere el primer párrafo del presente artículo. sin perjuicio de otros que sean o condiciones que proyectan una incertidumbre material necesarios. En el como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y caso de una opinión modificada.-Carta de Control Interno para asegurar que el auditor externo. y de ser el caso. de un auditor externo un informe especial que presentará con la información financiera intermedia del segundo trimestre Cuando el auditor externo identifique la existencia de hechos siguiente. Quincena de Noviembre establecido por el artículo 14 del Reglamento. clara y específicamente el efecto cuantificado Artículo 17. cambiar a todos los miembros del equipo auditor. siempre que el hallazgo no se hubiera subsanado. así calificada. según corresponda.En el supuesto de persistir las causas que dieron lugar a la acuerdo a lo requerido por las NIA. El equipo auditor de la sociedad de auditoría incluye al auditor Asimismo. debe observar lo señalado por las NIA e indicar. la gerencia y demás personal. deberá la idoneidad de las revelaciones en la información financiera revelarse esta circunstancia. externa realizada. los Entidades deben: (i) formular un plan en marcha por un periodo de al menos doce (12) meses de acción aprobado por su Directorio con el fin de subsanar las posteriores a la fecha del cierre de la Información Financiera causas que dieron lugar a la opinión modificada. la evaluación del plan de acción presentado por la Entidad DISPOSICIONES APLICABLES AL EQUIPO DE AUDITORÍA Y para subsanarlas. los siguientes aspectos: o significativa según NIA. o en el caso de la sociedad de auditoría.5 . el cual incluye. abstención de opinión y opinión adversa. ni el encargo inicial combinado con sus renovaciones podrán exceder de una duración máxima Las sociedades de auditoría que no detecten hallazgos de diez años. Artículo 20.-Sobre el equipo de auditoría Los hallazgos significativos de la auditoría financiera externa La Entidad no podrá ser auditada por más de cinco (5) años con efecto material en la información financiera deberán consecutivos por el mismo equipo auditor. así como las comunicaciones al Directorio de la entidad.-Opinión modificada del Informe de Auditoría una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información Una opinión modificada del Auditor comprende: opinión financiera. los Emisores deberán revelar como hecho de que suscribe los dictámenes e informes correspondientes.-Negocio o Empresa en marcha en la información financiera o fundamentar por qué no es La sociedad de auditoría deberá valorar si resulta apropiada posible cuantificar dicho efecto. La Entidad contará con cinco (05) días para la subsanación Para los efectos mencionados en el párrafo precedente. correspondiente. y (ii) obtener sobre la cual se realiza la auditoría financiera externa.-Juicio profesional Se entiende por Control Interno al proceso diseñado. realizados en otra sociedad de auditoría. aunque sí por notificarse a la Entidad a más tardar al día siguiente de haber la misma sociedad de auditoría. dos (2) años para que cualquiera de dichas personas acciones que hubiere adoptado con relación a los hallazgos pueda volver a participar en la auditoría de la Entidad. SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Artículo 15. 2da. el informe de auditoría reglamentarias aplicables. observan el código de ética control interno. en la fecha Artículo 19. La carta de control interno deberá estar a disposición de la SMV. significativos detectados.En el supuesto de que hayan sido subsanadas las causas procedimientos adicionales para obtener conclusiones sobre que dieron lugar a la opinión modificada. los miembros del equipo de auditoría y el auditor de control de calidad. respecto a las acciones de seguimiento realizadas Asimismo¸ ni el encargo inicial de un auditor legal o sociedad en relación a dichos hallazgos. La sociedad de auditoría deberá comunicar los trabajos efectuados por las personas que integren el a la SMV a más tardar al día siguiente de vencido el plazo de equipo auditor se tendrán en cuenta aún cuando hayan sido subsanación. se hará constar expresamente dicha circunstancia. con la finalidad de proporcionar Artículo 14.1. sobre los cuales información financiera del ejercicio en curso. de 14.

La fecha para la diligencia de que el equipo de auditoría ha realizado y las conclusiones sustentación no podrá reprogramarse salvo excepción por alcanzadas a efectos de la formulación del informe. así como de todas las personas participantes en la diligencia. un representante auditoría financiera externa. los archivos de aplicar su juicio profesional para examinar en forma crítica las auditoría almacenados en físico.-Del requerimiento de la SMV La sociedad de auditoría deberá designar un Auditor de Cuando la SMV lo requiera el informe de auditoría y la Control de Calidad.Durante la diligencia se elaborará y suscribirá un acta de sustentación en la que debe consignarse como Artículo 23. cumplimiento de las NIA en la planificación y ejecución del la auditoría financiera externa. las cuales deberán acreditar el designado. sustenta el trabajo realizado en las etapas de planificación. por el representante de la entidad así como de deberán permitir la adecuada identificación de las auditorías todas las personas participantes en la diligencia. la sociedad de auditoría deberá ARCHIVO Y CONSERVACION DE DOCUMENTOS DE entregar a la SMV en las oportunidades que le indique la AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA información sobre la auditoría financiera externa que viene realizando o que realizó. las conclusiones externa se realiza sobre la base de la documentación que motivaron la emisión del respectivo informe de auditoría y establecida en el Reglamento y en las NIA en cada uno la documentación que acredite el cumplimiento de la sociedad de los aspectos materia de evaluación formulados por de auditoría de las condiciones establecidas en el reglamento el personal de la SMV a la sociedad de auditoría. para su contratación.Por la sociedad de auditoría concurre el auditor externo documentación obtenida y elaborada durante las labores de y por la entidad.2. toda la documentación de auditoría que obtenida en auditoría de periodos anteriores. NIA de control de calidad en las prestaciones de servicios de auditoría financiera externa. realizadas y deberán ser puestas a disposición de la SMV ante el requerimiento correspondiente. de otra forma. 26. TÍTULO V Sin perjuicio de lo anterior. procedimiento: La sociedad de auditoría deberá mantener toda la 26. que no forma parte del equipo de auditoría financiera externa deben ser sustentados por auditoría. la evidencia 26. archivo de auditoría. electrónico u otros medios. para sustentar su opinión y evidenciar que dichos trabajos se efectuaron de En la diligencia de sustentación se sigue el siguiente conformidad con lo establecido en el Reglamento.5.-Sistemas de Controles de Calidad Artículo 24. siendo su asistencia facultativa. La no entrega se consignará en el acta.3. de ser el caso. sin tener en cuentas la experiencia medios similares. Su inasistencia no impide la realización de la misma. no estén respaldadas por los hechos y circunstancias del encargo o por evidencia de TITULO VI auditoría suficiente y adecuada. Dicha La información señalada deberá ser guardada en medios de acta deberá ser suscrita por el auditor externo y.-Sustentación de la auditoría financiera externa La Sociedad de Auditoria debe documentar de manera y del informe de auditoría suficiente los trabajos de auditoría que realicen. así como el cumplimiento de 26. con experiencia y autoridad suficiente y adecuada. SUPERVISIÓN Artículo 21.La verificación de la labor de auditoría financiera obtenida de la auditoría financiera externa. Quincena de Noviembre Las sociedades de auditoría conservarán y custodiarán una actitud alerta ante cualquier circunstancia que pueda durante el plazo de diez (10) años. Esta diligencia es la única oportunidad en la que la sociedad C -6 Informativo Vera Paredes . los cuales el caso. de decisiones que. Artículo 25. y el representante de la entidad. El auditor externo y el auditor de control de calidad son los Para tal sustentación. 26.Se suscribirá un acta de instalación por el auditor externo las disposiciones normativas pertinentes. contados desde la fecha de indicar una posible distorsión material por error o fraude y emisión del respectivo informe de auditoría.La sociedad de auditoría debe proporcionar copia de la Dentro de los treinta (30) días siguientes de suscrito el informe documentación de auditoría que sea requerida por la de auditoría. Dicha documentación deberá incluir el registro de los procedimientos aplicados. calidad contenidos en las NIA correspondientes. formato electrónico u otros conclusiones de auditoría.-Conservación del archivo de auditoría observaciones los aspectos requeridos por el Reglamento o las NIA que no se encuentren documentados.C APÉNDICE LEGAL con escepticismo profesional entendido como mantener 2da. de ser almacenamiento físico. la sociedad de auditoría sobre la base de la respectiva responsable de evaluar objetivamente los juicios significativos documentación de auditoría. los papeles de trabajo. única vez y mediante solicitud debidamente fundamentada. así como de los controles El juicio profesional no debe ser aplicado como justificación de calidad realizados.-Marco de supervisión Las sociedades de auditoría contratadas por las entidades con valores mobiliarios inscritos en un mecanismo centralizado Corresponde a la SMV la supervisión de la labor de las de negociación deben contar con manuales y procedimientos sociedades de auditoría que realizan auditoría financiera diseñados para mantener un adecuado cumplimiento de las externa de las entidades en sus distintas fases.-Documentación de auditoría y archivo Artículo 26.4.1. la SMV citará a la Entidad sobre la que responsables de las políticas y procedimientos de control de se ha emitido el informe de auditoría materia de la diligencia. el auditor externo debe tener preparado el SMV. Artículo 22. ejecución y elaboración de informes.

o Mediante Resolución del Superintendente del Mercado de Valores se podrá establecer la documentación mínima que b) Presentar sus observaciones a la liquidación preliminar la Entidad deberá entregar a la sociedad de auditoría a que y el respectivo sustento de acuerdo a lo dispuesto en se refiere el artículo 8 del Reglamento.1 por razones de caso fortuito o fuerza mayor presentadas el último día del plazo. Artículo 2. así como las siguientes: PRIMERA.º 085-2007-EF y normas modificatorias. ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS Artículo 27. incluidas aquellas que se encuentren contenidas Artículo 3. El informe 7) SUNAT Operaciones en Línea de auditoría de tales entidades deberá ser refrendado por 8) Sustento un auditor externo de una sociedad de auditoría. Asimismo.pe).2 Las solicitudes de prórroga del plazo señalado en el y demás aspectos operativos que resulten necesarios para presente artículo se consideran como no presentadas. solamente tiene calidad de documentación de auditoría la evidenciada por la sociedad de auditoría Artículo 3.De la subsanación o presentación de observaciones El refrendo a que se refiere el párrafo anterior. Artículo 1.La presente resolución entrará en vigencia a partir del 01 de enero de 2017.. Forma y condiciones para la presentación de en los Reglamentos de las Entidades bajo la supervisión de observaciones y sustento Informativo Vera Paredes C. definiciones previstas en el artículo I del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT aprobado por el DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Decreto Supremo N.. de países y mercados señalados contado a partir del día hábil siguiente a aquel en que en el Anexo 15 del Reglamento de Inscripción y Exclusión la SUNAT deposita la carta de inicio y la liquidación de Valores Mobiliarios en el Registro Público del Mercado preliminar en su buzón electrónico. Artículo 2. Quincena de Noviembre de auditoría puede sustentar la auditoría financiera externa la SMV.1 El sujeto fiscalizado en el plazo de diez (10) días hábiles debidamente autorizado..... documentación de auditoría para efectos de la diligencia de sustentación. de la documentación de auditoría a que se refiere el artículo 22 del Reglamento.. debe: de Valores y en la Rueda de Bolsa o norma que la sustituya.-Inasistencia de la sociedad de auditoría RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 303-2016/SUNAT Se considera que no se ha sustentado el informe de auditoría y la auditoría financiera externa cuando: (i) el auditor externo no concurre a la diligencia de sustentación en la fecha programada.smv. y aprobar las especificaciones técnicas 2.Derogatoria prorroga hasta el primer día hábil siguiente al cese de dichas razones. el envío de la información a que se refiere el Reglamento. cedimiento de Fiscalización Parcial Electrónica de Tributos Internos.gob.Auditoría financiera externa para empresas extranjeras 1) Carta de inicio 2) Clave SOL La sociedad de auditoría extranjera que audite la información 3) Código de Usuario financiera que presenten las entidades constituidos en el 4) Constancia de información registrada extranjero y con al menos un valor inscrito en el Registro 5) Liquidación preliminar Público del Mercado de Valores deberá haber sido aceptada 6) Reparo o reconocida por el organismo rector de su país. pudiendo Aprueban disposiciones para la presentación de observaciones a la li- disponer que se presente un nuevo informe de auditoría o quidación preliminar y del sustento de dichas observaciones en el Pro- una nueva auditoría financiera externa. En cualquier caso. o (ii) el auditor externo concurre sin la SE RESUELVE: documentación de auditoría que sustente el informe de auditoría y la auditoría financiera externa.Delegación preliminar presentando la declaración rectificatoria correspondiente. comuníquese 22. 2da. los en el Diario Oficial El Peruano y en el Portal del Mercado documentos proporcionados por la sociedad de auditoría de Valores de la Superintendencia del Mercado de Valores de manera posterior a la diligencia no tendrán la calidad de (www. no será y sustento exigible cuando la información financiera auditada haya sido presentada a un mecanismo centralizado de negociación 2. a) Subsanar el(los) reparo(s) señalados en la liquidación SEGUNDA. Regístrese. este se UNICA. 2. APÉNDICE LEGAL C y el informe de auditoría emitido sobre la base de la documentación de auditoría existente correspondiente.-Nuevo Informe de Auditoría La SMV es competente para declarar que el informe de auditoría emitido por el Auditor no cumple con las disposiciones del Reglamento o con las NIA.11.7 . Artículo 28.Definiciones La no sustentación implica una infracción administrativa de Para efecto de la presente resolución son de aplicación las la sociedad de auditoría. el contenido mínimo el artículo 3. Derogar todas las disposiciones que se opongan al Reglamento.Disponer la difusión de la presente resolución en la diligencia de sustentación.2016 y publíquese.3 Si el sujeto fiscalizado no puede cumplir con lo señalado DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS DEROGATORIAS en el numeral 2.

M o d i f i c a c i ó n d e l a R e s o l u c i ó n d e en cuenta lo siguiente: Superintendencia Nº 014-2008-SUNAT y normas modificatorias i) El sustento puede presentarse a través del registro de un texto sustentatorio y/o en un archivo Incorpórese al anexo de la Resolución de Superintendencia adjunto de acuerdo a las indicaciones del sistema. Sustitúyase la fi la correspondiente a la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales del anexo N° 3 de c) Número de la carta de inicio.3 Solo se consideran las observaciones y sustentos tes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.1. hasta el último día hábil del plazo señalado en el artículo 2. La presente resolución entra en vigencia el 1 de diciembre de 2016. por el texto siguiente: d) Fecha y hora de la generación de la CIR. Modificación de lugar de cumplimiento de a) Número de orden.11.2016 artículo 4. de fiscalización parcial electrónica y el respectivo sustento.º 109-2000-SUNAT y normas modificatorias. Constancia de información registrada 4. Vigencia al sistema y generar una nueva CIR de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 3. De la modificación de la información registrada 5.Alcance Fiscalización Parcial Electrónica y registrar la(s) observación(es) por cada detalle del(os) reparo(s) Presentar observaciones a los reparos del procedimiento de la liquidación preliminar. 4. c) Sustentar sus observaciones para lo cual debe tener S E G U N DA .2. en caso de haber presentado sustentos. el siguiente texto: b) Ubicar la opción �Presentación de observaciones y sustento� dentro del rubro Fiscalización/ Artículo 2. Nº 014-2008-SUNAT y normas modificatorias. ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS 3.2 Los escritos y/o cualquier otra documentación física que se presente en las unidades de recepción documental de las oficinas de la SUNAT se consideran como no presentados. para lo cual debe ingresar nuevamente DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL ÚNICA. Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y normas debiendo el sujeto fiscalizado: modificatorias a) Ingresar a Trámites y Consultas de SUNAT Operaciones Incorpórese como numeral 41 del artículo 2 de la Resolución en Línea utilizando su Código de Usuario y Clave SOL. texto sustentatorio y archivos a que se refiere el artículo 3. la extensión del archivo debe corresponder a la de formato de ANEXO documento portátil (PDF). y..1 El sujeto fiscalizado puede sustituir. según corresponda. Modificación de la Resolución de de acuerdo a lo dispuesto por el presente artículo. Modifican lugar de cumplimiento de obligaciones para los contribuyen- 3. 5. Artículo 5. adicionar o eliminar información registrada respecto de la respuesta. C -8 Informativo Vera Paredes . La CIR puede ser descargada en archivo formato PDF y ser impresa. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 307-2016/SUNAT Artículo 4. El sistema emite la constancia de información registrada SE RESUELVE: (CIR) que contiene lo siguiente: Artículo Único. presentados dentro del plazo a que se refiere el artículo 2.C APÉNDICE LEGAL 3.1 La presentación de observaciones y sustento a que se 2da. e) El detalle de la información registrada y la relación de archivos adjuntos. modificar. la Resolución de Superintendencia N° 023-2014/SUNAT y normas modificatorias. Regístrese. comuníquese y publíquese. de Superintendencia N. Regístrese. Quincena de Noviembre DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS refiere el inciso b) del artículo 2 solo puede realizarse PRIMERA. comuníquese y publíquese. obligaciones formales y sustanciales para los contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales b) Nombres o denominación o razón social y RUC del sujeto fiscalizado.2 La SUNAT solo considera válida la información que conste en la última CIR generada. los siguientes actos administrativos: ii) Tratándose de archivos adjuntos. d) Enviar la información registrada en el sistema a fin de que este genere la constancia a que se refiere el 23.

como junio y en el caso de gratificaciones de Navidad. aprobado por el privada. Las gratificaciones de los trabajadores del régimen - La licencia con goce de remuneraciones. Fiestas Patrias y Navidad se encuentran reguladas por la Ley N° 27735 y su - Los descansos o licencias establecidos por las Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N° normas de seguridad social y que originan el 005-2002-TR. N° 012-2016-TR. debe considerarse la Ley N˚ 30334. excepcionalmente se considera esperados por muchos ya que se abona la tiempo efectivamente laborado los siguientes gratificación legal. según corresponda. el derecho a la gratificación de 19 de Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Fiestas Patrias y Navidad se origina siempre que el N° 650. que laboren a El monto de las gratificaciones legales por Fiestas tiempo parcial tienen derecho al pago de estas Patrias y Navidad equivale a la remuneración que gratificaciones. trabajador. de producirse un incremento en la que cuenten con trabajadores y socios trabajadores remuneración del trabajador deberá tomarse en en las empresas de servicios y cooperativas también cuenta la remuneración más favorable para el tienen derecho a las gratificaciones legales. Brucy Grey Paredes Espinoza Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Además. especialista en Derecho del Trabajo y Seguridad y Salud Laboral. 3. Remuneraciones computables Por tanto los trabajadores. todos los empleadores Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad sujetos al régimen laboral común de la actividad y Competitividad Laboral (LPCL). norma - El descanso por accidente de trabajo que este que inafecta el pago de las gratificaciones legales. Sujetos obligados como laborados para todo efecto legal. N° 001-97-TR. contrato de trabajo ni la fecha de ingreso del trabajador. origen o la denominación que se le dé. 2. el periodo computable es de enero a el trabajador en dinero o en especie. contraprestación de su labor. se considerara como remuneración computable. INTRODUCCIÓN respectivamente. En fin de año se produce uno los eventos más Sin embargo.1 . Están obligados al pago de las gratificaciones por Estos supuestos se encuentran tipificados en el Fiestas Patrias y Navidad. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes I. la remuneración básica y todas En el caso de las gratificaciones por Fiestas las cantidades que regularmente perciba e Patrias. Ley de Compensación por Tiempo de trabajador se encuentre efectivamente laborando Servicios (CTS). siempre considerándose a efectos del cómputo meses que sean de su libre disposición y aun cuando sus calendarios completos. Días computables No son considerados como remuneración computable los conceptos regulados en el artículo En principio. inferior a las cuatro horas diarias. pese a que cumplan una jornada perciba el trabajador al 30 de junio y noviembre. cualquiera sea su el periodo computables es de julio a diciembre. sin tener en cuenta la modalidad del Decreto Supremo N° 003-97-TR. remunerado o pago con subsidios de la seguridad y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo social. pago de subsidios. aprobado por el Decreto Supremo durante la quincena de julio y diciembre. como se detalla a continuación. Informativo Vera Paredes D. Asimismo. 4. Periodo computable En tal sentido. siempre y cuando haya montos puedan varias en razón de incremento u superado mínimo el mes completo de labores. de la actividad privada. - El descanso vacacional. las entidades de intermediación laboral No obstante. ASESORÍA LABORAL D IN F O RM E Aspectos relevantes de las gratificaciones legales Dr. para los trabajadores del supuestos de suspensión de labores: régimen privado y aguinaldos para los trabajadores del régimen público. otros motivos. - Aquellos que sean considerados por ley expresa 1.

tendrá la obligación de otorgar la gratificación por navidad. tales la gratificación respectiva en forma proporcional a como movilidad. se encuentre percibiendo el trabajador.D ASESORÍA LABORAL 2da. Régimenes especiales las gratificaciones de navidad. tendrá derecho a percibir la gratificación Trabajadores del hogar Si Media remuneración en forma proporcional a los meses laborados completos. Se incluye en este concepto el monto fijo que el el trabajador tiene que haber laborado como mínimo empleador otorgue por pacto individual o convención colectiva. hubiera laborado como mínimo un mes integro en el - Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal semestre correspondiente. en cantidad razonable para su consumo directo y de fecha en que corresponda percibir el beneficios.00 semestre. Gratificaciones truncas los procedimientos de conciliación o mediación. gastos de representación. conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro - La alimentación proporcionada directamente por el empleador de las 48 horas siguientes de producido el cese. Quincena de Noviembre Remuneraciones no computables para el pago de las gratificaciones los días que no se consideren tiempo efectivamente legales laborado. ya 2003) que la ley vincula este término al pago de gratificaciones vinculado al cese del trabajador. laborando en la quincena de diciembre para que pueda - Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa. convenio remuneraciones serán computables en tanto se cumpla o costumbre. vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no los meses efectivamente trabajados. que tenga la calidad de condición de trabajo por ser indispensable para la prestación de servicios. Igualmente. las asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades siempre que sean consecuencia de La Ley 25139. incompatible con la de cualquier otro beneficios económico de naturaleza similar que. o establecidas por resolución de la Autoridad Administrativa de Trabajo. cuando menos en tres (3) meses durante el semestre correspondiente (junio a noviembre para 7. el empleador resultado se divide entre seis. Montos de la gratificaciones legales Gratificaciones Las gratificaciones legales equivalen a una remuneración Regímenes especiales Monto legales integra. calendarios completos laborados en el periodo en el que se produzca el cese. o por laudo arbitral. deberá otorgarse el el requisito de regularidad. y se reduce en forma proporcional cuando el periodo de servicio sea menor. Incompatibilidad legales se calcularan sobre la base del promedio de las remuneraciones percibidas en los últimos seis meses La percepción de la gratificaciones legales es anteriores al 15 de diciembre (julio a diciembre). (Inciso modificado por el Artículo 13 de la Ley Nº 28051. si el trabajador las beneficio que sea más favorable al trabajador. Para su incorporación a las gratificaciones se suman los montos percibidos y el Dependiendo del régimen laboral especial. estas tanto por cumplimento de normas especiales.1. siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados. Trabajadores a tiempo Si Una remuneración parcial Al respecto. introdujo la obligación de pago de las una negociación colectiva. si el trabajador cuanta con menos de seis meses de labor. disponiendo que - Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores. según corresponda. si el trabajador ha laborado durante todo el Trabajadores de microempresas No 00. El monto de esta gratificación trunca se determinará de manera proporcional a los meses - La asignación o bonificación por educación. Los trabajadores que perciban remuneración de naturaleza imprecisa. denominadas gratificaciones truncas. pago. el derecho del trabajador a una gratificación - El costo o valor de las condiciones de trabajo proporcional o trunca si cesa antes de la oportunidad de - La canasta de Navidad o similares. matrimonio. con igual o diferente En el caso de remuneraciones de naturaleza variable denominación. por el contrario. fallecimiento y aquéllas de semejante naturaleza. - El valor del transporte. un mes íntegro. las prestaciones alimentarias A las gratificaciones proporcionales se les suele llamar otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto de acuerdo truncas. para tener derecho a la gratificación trunca traslado. nacimiento de hijos. el monto de las gratificaciones 6. según el siguiente cuadro: 5. siempre en proporción a Trabajadores de pequeñas Si Media remuneración empresas meses calendarios completos. ha percibido. de su propia si el trabajador no tiene vínculo laboral vigente en la producción. no se exige que el trabajador se encuentre pliego. Trabajadores de construcción Si 40 jornales básicos No obstante. o cuando se derive de mandato legal. a título de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convención colectiva. es decir. entre julio y diciembre. trabajador ocasionalmente. siempre que sea por un monto razonable y se encuentre debidamente sustentada. pero en la Planilla Electrónica Plame se le puede a su ley correspondiente. del 02-08. viáticos. pero su familia. encontrar con la denominación de “proporcionales”. o aceptadas en 5. Se incluye en este concepto a la bonificación por cierre de Actualmente. se deducirán a razón de 1/30 de la fracción - Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el correspondiente. - Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños. al igual que la CTS. la cual se pagara constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador. (complementaria) o imprecisa. siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo Sin embargo. tendrá derecho a percibir desempeño de su labor o con ocasión de sus funciones. De darse este caso. estableciendo. a efectos del cálculo de las gratificaciones civil D -2 Informativo Vera Paredes . es decir. percibir la gratificación de Navidad.

debiendo actualizarse en el RMV asciende a S/850. Jurídica N° 456-2009-MTPE/9. el Decreto Supremo N° 005- En realidad el régimen minero no establece un sistema 2002-TR. Para efectos de la percepción de las gratificaciones de A efectos del cómputo de los derechos y beneficios Navidad en construcción civil. de la remuneración y beneficios sociales se efectuarán corresponden a los días efectivamente trabajados. extras laboradas. la a la CTS y a las gratificaciones. Régimen minero de las normas sobre gratificaciones. El artista y demás trabajadores comprendidos dentro d. Si el trabajador labora en una obra por un periodo ejecutante (en adelante. pero también puede ser aplicable a los según sea el caso. Por lo que se debe aplicar el régimen labora general y la ley de la materia 8. percibirá tantas partes otorgados por las leyes especiales. artista) es aplicable a los artistas menor a los ya indicados. Adicionalmente. en general.2. de la gratificación también se aplicaría a este régimen incluido el personal que labora a través de contratistas y (agrario).16 incluye RMV) vigente a la oportunidad de pago. Adicionalmente. entiéndase que considerar lo siguiente: cada turno efectivamente laborado equivale a un día de trabajo. Quincena de Noviembre Proporción a S/ 33.33%. se debe indicar que la suma de S/ 33. debidamente certificados. La remuneración y los beneficios sociales se calculan y 7. En caso de que los servicios no completen una a. gratificaciones como meses calendarios completos si optasen por acogerse a este régimen. el artista empleador descontará su importe de la liquidación de beneficios sociales. se pensó que la inafectacion trabajadores. inferior al monto que resulte luego de aplicar un 25% adicional al ingreso mínimo legal (ahora denominado Al respecto. legislación común. y corresponde a los aportes Los jornales básicos a que se hacen referencia varían año acumulados en la cuenta individual de los seis (6) meses tras año debido a que son negociados anualmente. el empleador deberá que corresponden a los trabajadores. haya laborado en la obra. pago deberá abonarse en la primera quincena de julio y diciembre. b. salvo en caso de retiro o despido anterior a dichas fechas. Es importante señalar que para el cálculo Patrias y Navidad. El trabajador no tiene derecho a percibir esta 7. Este con un límite que no supere los sesenta (60) días al año. empleados y obreros de la actividad minera. intérprete y c. hay que mencionar que la normativa del trabajo del artista. Tendrán derecho a percibir el ingreso mínimo minero los En un primer momento. durante la prestación de servicios. Según el cual el ingreso de los D trabajadores que realicen trabajo en mina no podrá ser Trabajadores mineros Si Una remuneración. la inafectacion establecida Informativo Vera Paredes D.1. El empleador abonará las gratificaciones en la semana anterior En cuanto al pago de las gratificaciones por Fiestas a la Navidad. Si el trabajador ingresa o cesa en la obra antes de de este régimen son titulares de los beneficios sociales cumplir un mes calendario. percibirá el íntegro de las beneficios sociales que correspondan. con las normas del régimen laboral de la actividad privada.3 . del monto de cada una de las trabajadores técnicos relacionados con labores artísticas. percibirá tantos quintos. Régimen portuario gratificación. Construcción civil cancelan solo por el tiempo efectivamente laborado. Solo si el trabajador labora en la misma obra un periodo jornada. Remuneración integral anual como es la Ley N°27735 y su Reglamento. les proporcionales de los sétimos o quintos del monto de resultan aplicables aquellos beneficios ya creados por la las gratificaciones como días laborados. Se semanalmente y en forma cancelatoria de acuerdo al excluyen los salarios dominicales y la sobretasa por horas siguiente porcentaje: 8. Trabajadores agrarios Si 2da. de conformidad gratificaciones de Navidad. En cuanto a este régimen especial.110 se estableció que si debía afectarse el jornal diario que incluye el importe por 7. Actualmente. Los trabajadores que hayan celebrado convenios de La única particularidad de este régimen es el ingreso remuneración integral anual. respectivamente. contenidas en la Ley N° 27735 y su reglamento. propio del pago de la gratificación.3. Las gratificaciones legales en el régimen laboral del gratificación en más de una obra. sin embargo.17 ASESORÍA LABORAL mínimo minero. De hacerlo. el empleador abonará mensualmente de este beneficio se tendrían presentes los días que dure el al Fondo de Derechos Sociales del Artista un sexto (1/6) descanso médico del trabajador. de la remuneración percibida por aquel trabajador. El abono de construcción civil. para anteriores a la fecha en que se efectúa el pago. se ha establecido la aplicación supletoria 7.4. según sea el caso. este año están vigente el convenio colectivo 2016-2017. se deberá abonar en forma proporcional los completo de cinco (5) meses. mismo porcentaje que los incrementos de la RMV. La gratificación en el régimen laboral portuario se calcula En el caso de los jornales básicos percibidos por el régimen y abona en proporción a la jornada o destajo. a través del Informe de Asesoría subcontratistas.

75% del encuentran afectan a aportaciones. contribuciones o descuentos de índole planteó una consulta al Ministerio de Trabajo y Promoción alguna. ya que la ley 30334 no aguinaldos y gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad. Ante (01. con de julio y diciembre es abonado a los trabajadores bajo excepción de las participación en las utilidades. la inafectacion el Oficio N° 35077-2009-SBS se pronunció de manera es de aplicación a las gratificaciones por Fiestas Patrias contraría. pero en el contexto de la Ley 29351. establecen que. la Superintendencia de Banca y Seguro. contiene ningún plazo de vigencia. por lo cual se concluyó que no debería disposiciones. quien mediante el informe N° 505-2009- inafectación seria temporal. deberá estar desagregada en la planilla electrónica. Indica expresamente el Reglamento de la Ley N° 30334 que. sino primas a cargo del empleador. y que concluía que a las EPS se le debía abonar c) Sistema Privado de Pensiones si o si su 2. La Ley entró en vigencia el 25 de junio del 2015.900). excepto aquellas otras correspondido efectuar al empleador por concepto de establecidas por ley o autorizadas por el trabajador. en El Reglamento de la Ley establece que. que comprenda todos los beneficios Social de Salud (EsSalud) con relación a las gratificaciones legales y convencionales aplicables a la empresa. la bonificación extraordinaria equivale al 6. pero por las anteriores solo las exoneraban. aprobado mediante Decreto Supremo Nº 003-97-TR. Sin embargo. En puridad la nueva Ley inafecta a las gratificaciones. criterios de interpretación se podía llegar a la misma conclusión establecida en el Reglamento. ya que este aporte constituían un beneficio de carácter remunerativo. así el Bonificaciones extraordinarios empleador podrá pactar con el trabajador que perciba una remuneración mensual no menor de 2 UIT (actualmente La Ley establece que el monto que abonan los S/ 7. contribución ni descuento. Ley que reduce costos laborales a los acción de otra ley que la modifique o la derogue. la inafectación alcanza a la parte proporcional que corresponda El Reglamento especifica que. en la medida que evita las legales estaban afectas a los siguientes tributos: interpretaciones de parte.EsSalud que hubiese correspondido efectuar al empleador por concepto de gratificaciones de julio y 9. e) Seguro complementario de trabajo de riesgo f) Senati Sin embargo aún queda duda respecto a la inafectacion g) Conafovicer y el seguro complementario de riesgo (SCTR). que estuvo vigente hasta el corresponda a las gratificaciones legales. pero ya antes las gratificaciones estuvieron inafectas. Aportaciones y retenciones laborales diciembre. D -4 Informativo Vera Paredes . a que se (truncas) estuvieron afectas a los tributos señalados refiere el artículo 8 del Texto Único Ordenado de la Ley anteriormente. Salud .09) se declaró la inafectacion de las gratificaciones esta situación. vigencia indefinida. por medio 1 Lo de temporal solo es nominal ya que la ley queda sin efecto solo por de la Ley N° 29351. tenga esta naturaleza La Ley N° 30334 cambio totalmente la vigencia de estas tributaria o no. la misma que 31 de diciembre del 2014. Quincena de Noviembre por la ley 30334 alcanza a la parte proporcional que modificado por la Ley 29714. ya no serán temporales. una remuneración integral computada por empleadores por concepto de aportaciones al Seguro un periodo anual. contribuciones ni aporte al Seguro Social de Salud . pero La Ley N° 30334 guarda silencio al respecto. el monto de la bonificación a las gratificaciones por fiestas patrias y navidad. y sostuvo que a las gratificaciones no le son y Navidad que correspondan ser pagadas a partir del aplicables las inafectacion al SCTR. a partir de la diferencia entre a) EsSalud aportes y contribuciones inafectas y contraprestación de b) Sistema Nacional de Pensiones servicios.25% del aporte a EsSalud.D ASESORÍA LABORAL 2da. se a aportaciones. ya que efectivamente se había llegado a la misma conclusión. no tiene naturaleza tributaria.110 considero que la finalidad de la ley fue liberar a las gratificaciones de toda carga. una aportación. MTPE/9. aun así resulta Esto hace indicar que existe un periodo del 1 de enero novedoso en el reglamento. de trabajadores cubiertos por una Entidad Prestadora de las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se Salud. ahora tendrán efectuarse aportes al SCTR por este concepto.EsSalud que hubiese descuentos de índole alguna. la misma que extraordinaria equivale al aporte al Seguro Social de deberá estar desagregada en la planilla electrónica. con la característica de que inicialmente tal del Empleo. la modalidad de bonificación extraordinaria de carácter temporal1 no remunerativo ni pensionable. según lo establecido por sin embargo a partir de la publicación de la Ley 29351 el Tribunal Fiscal en la Resolución N° 0800-4-2009.05. La Ley N° 30334 y su Reglamento aprobado por el El Reglamento de la Ley N° 30334 señala que tratándose Decreto Supremo N° 012-216-TR. gratificaciones de julio y diciembre. al señalar que en casos de del 2015 al 24 de junio del 2015 que las gratificaciones convenios de remuneración integral anual (RIA). de Productividad y Competitividad Laboral. pues este monto no d) Impuesto a la renta de quinta categoría era un tributo sino una contraprestación. ya que estas no son semestre correspondiente a su entrada en vigencia. Antes de las normas de inafectacion las gratificaciones Esto es importante. pues la Ley N° 30334 ni su Reglamento precisan el tratamiento Las gratificaciones legales estaban afectas porque que corresponde respecto al SCTR.

el Bonificaciones otorgadas con Bienes que la empresa produce y carácter regular entrega a sus trabajadores incumplimiento en el pago de las gratificaciones legales constituye una infracción grave. ingresó a laborar el 10 de octubre de 2016. Bonificación por altura. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes CASOS PRACTICOS SOBRE GRATIFICACIÓN POR Un trabajador de construcción civil. ¿Cuánto le corresponderá por abono de gratificación de 1. Brucy Grey Paredes Espinoza Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Movilidades de libre Remuneración por vacaciones disponibilidad.3% SNP Vestuario establecería una sanción de 3 a 50 UIT. siempre De conformidad con lo establecido por la Ley General de que esté supeditado a la ventas asistencia al centro de trabajo Inspección del Trabajo. pues no agota los distintos especiales. ingresos que un empleador pudiera otorgar a sus trabajadores. Tributos a cargo del trabajador Sumas de dinero o bienes que no asumidos por el empleador son de libre disposición Cuadro de remuneraciones computables para el pago de gratificaciones Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa Sí son computables para el No son computables para el cálculo de gratificaciones cálculo de gratificaciones Pensiones de jubilación o cesantía. turno u El costo o valor de las condiciones 10. así que el reglamento indica que esta se paga conjuntamente Compensación por tiempo de Bonificación por producción servicios con el pago de las gratificaciones. trabajadas 9. Gratificación de un trabajador de construcción civil Navidad? Informativo Vera Paredes D. por lo que ante una Incremento 3% AFP Viáticos fiscalización por parte de un inspector de la Sunafil.1. especialista en derecho del trabajo y seguridad y salud laboral.La postura conciliadora consiste en señalar que solo se 2da. En los Sobretasa por horario nocturno de forma extraordinaria y por demás casos podrían las EPS o aseguradoras privadas única vez. servicios Refrigerio o comida que Al respecto la ley no indicaba expresamente la Bonificación por riesgo de caja no constituye alimentación principal oportunidad de pago de la bonificación extraordinaria.5 . Ley N° 28806 y su Reglamento. Oportunidad de pago de la Bonificación Remuneración por hora de Record trunco vacacional Extraordinaria lactancia Asignación familiar Gratificaciones truncas La Ley dispone que el monto que abonen los empleadores por concepto de aportaciones al Seguro Social de Salud Bonificación por 30 años de Gratificaciones extraordinarias servicios (EsSalud) con relación a las gratificaciones de julio y diciembre de cada año sea abonado a los trabajadores Bonificación por tiempo de La canasta de Navidad o similares bajo la modalidad de una bonificación extraordinaria. exigir el pago de esta contribución. Infracción y sanciones otra condición especial de trabajo Premios o bonificaciones por El valor del transporte. Quincena de Noviembre Pago de Horas extras ASESORÍA LABORAL Bonificación de 10.23% AFP D deberían afectar las aportaciones que se realicen por Otras bonificaciones otorgadas el SCTR cuando se contrate con EsSalud y la ONP. e invalidez Prestaciones alimentarias de Remuneración básica Recargo al consumo suministro indirecto Comisiones o destajo Asignación por educación Subsidios Asignación por fallecimiento de Subvención económica Alimentación principal familiar Incentivo por cese del trabajador Remuneración en especie Bonificación por cumpleaños Indemnización por despido Alimentación en dinero Bonificación por matrimonio arbitrario Prestaciones alimentarias de Bonificación por nacimiento de Indemnización por hostilidad suministro directo hijos Indemnización por no Remuneración vacacional Bonificación por cierre de pliego reincorporar a un trabajador cesado por cese colectivo Compensación por trabajo en Bonificación extraordinaria días de descanso y feriados según Ley Nº 30334 Indemnización por vacaciones no gozadas Bonificaciones que se otorguen Gratificaciones regulares por convenio colectivo en fechas Este listado solo es solo referencial. se Incremento 3. cuya categoría es NAVIDAD EN REGÍMENES SECTORIALES de operario. CASOS PRÁCTICOS Dr. aprobado por Decreto Supremo N° 019-2006-TR. dependiendo del Licencia con goce de haber Gastos de representación número de trabajadores afectados.

00 al 15 de diciembre del presente año. y nos piden hallar el monto de su gratificación. Remuneración computable 4. S/ 1. Por 2 meses: S/ 491.30 Total a recibir: S/ 234. Cálculo de la gratificación de Navidad b.06.14 (**) La bonificación por movilidad es equivalente a 6 pasajes Total = S/ 1.20) de conformidad a la R.12.2016 - Tiempo computable : 6 meses d.2016 S/ 215. por lo que no será tomado en cuenta para la gratificación por Navidad.83 = S/.2. por lo que para el periodo de diciembre solo lleva diciembre y equivale al 50% de la remuneración mensual.06.00 x 9% = S/.2016 - Tiempo computable : 2 meses y 22 días - BUC: S/ 13. si el trabajador renunciara o cesara antes de los días laborados. Fecha de ingreso: 28/11/2016 Tiempo de servicio: 18 días a.06. Cálculo de la bonificación extraordinaria • Fecha de ingreso: 21.2016 al 31. le corresponde el pago proporcional de la siguiente manera: 2. un trabajador peón recién se incorpora a prestar de Navidad debe ser abonada en la primera quincena de servicios. por tanto le corresponderá se le considere el monto proporcional de la gratificación de Sin embargo. Trabajador de construcción civil que ha laborado en una • Total computable: S/ 800.12.00 En el presente caso el trabajador se encuentra laborando Total: S/.54 + 120.012.2016) b.54 urbanos diarios (S/ 1. Respuesta - Jornal básico : S/ 50.07. acumulado 18 días de servicio. Cálculo de la bonificación extraordinaria Datos: Gratificación Bonificación Bonificación - Fecha de ingreso : 01.40 - Fecha de cese : 31.2013 Gratificación Bonificación Bonificación S/.2. Respuesta • Remuneración mensual de noviembre 2016: Básico: S/ Total a recibir: S/ 2.342.50(*) (Del 10.91) y en el caso del peón equivale al 30% de su jornal básico otorgándose Por mes /1/5 de 40 jornales) 491. (40 jornales básicos) 2. según los siguientes datos: dicho mes se aplicarán en forma supletoria las normas del régimen general.2016 al 31.50.37 gratificaciones ordinarias. según los siguientes datos: d. N° 777-87-DR-LIM (10. Respuesta Al momento de la oportunidad de pago el trabajador obrero contaba con 18 días de haber ingresado a la obra.37 x 22 = S/ 360.92 a.181.40 (*) El BUC incluye a varias bonificaciones de acuerdo con Por julio y dic.87) y no es computable para el A este resultado se le suma el 9% de Essalud pago de las gratificaciones ordinarias. Datos a.463. Remuneración - Categoría : Operario - Jornal básico: S/ 44.08 800.D.07.463.40 Por 22 días: S/ 16.20(**) a.37 nuevos soles.012.12. Trabajador del hogar con remuneración de periodicidad Remuneración equivalente a 40 jornales: S/. Cálculo del monto a pagar Total computable CONCEPTO OPERARIO - Jornal básico: S/ 44. Gratificación de un trabajador de construcción civil – Remuneración computable Por los 18 días Total oficial S/ 1796 ÷ 5 ÷ 30 x 18 = 215.30 x 40= mensual S/.52 (40 jornales diarios) Trabajador oficial: c.12.00 la R.D.40 - Bonificación por movilidad: S/ 7.08 • Tiempo computable: 6 meses (del 01.012.342.00 3.10. Quincena de Noviembre Tiempo computable: 18 días a.90 - Fecha de ingreso : 10. 1.2.S.52 x 9% = S/ 19.193.2003) la gratificación En una obra. N° 193-91-ISD-NEC (21.20 por día laborado y no es computable para el pago de las Por días (1/150 de 40 jornales básicos) 16. Cálculo de la gratificación de Navidad D Informativo Vera Paredes .2016) - Remuneración básica : S/ 61.20 x 2 = S/ 982.90 Jornal diario 61.D Solución: ASESORÍA LABORAL 2da.10. por lo que El depósito de gratificación sería S/. 1.456.00 obra por 18 días De acuerdo con la Ley N° 27986 (03.37 b.

12.00(**) - Asignación familiar : S/ 85.00 D Navidad es el de julio .00 debemos evaluar cuantos meses calendarios completos ha laborado efectivamente el trabajador. Trabajador que ha laborado durante todo el período - Tiempo computable : 6 meses computable y que está en una EPS (Del 01.00 x 9% = S/ 36. Trabajador de pequeña empresa que ha laborado todo mensual) el récord computable (6meses) S/ 1167. por lo tanto solo se computaran 4 meses.00 - Alimentación indirecta : S/ 500.16) - Remuneración mensual a.33 Un trabajador labora para una empresa cuyo régimen es de c. habiendo iniciado su vínculo laboral el 03 de noviembre de 2014. Total computable : S/ 1885.05 de asignación familiar.50 ÷ 6 meses x 6 = S/ 942.00 / 6 x 6 = S/ 200.diciembre. Cálculo del monto a otorgar computable computables laborados gratificación S/ 400 ÷ 6 x 6 = 400.7 . Respuesta a. a. 5.00 Total a recibir: S/ 1. se desea saber cómo se calculara mantiene vínculo vigente.00 completos. computable computable laborados S/ 200.00 por concepto S/ 778.04. Datos Datos: - Fecha de ingreso : 01. b. ingresa a laborar para un todo el período computable determinado empleador el 01 de abril de 2016. Cálculo de la bonificación extraordinaria - Remuneración básica computable: S/ 2.2016 - Fecha de ingreso : 16 de agosto de 2016 - Tiempo computable : 6 meses - Tiempo computable : 4 meses y 16 días (*) - Remuneración mensual - Remuneración básica : S/ 2. Cálculo de la bonificación extraordinaria del 9% la pequeña empresa.00 Remuneración Período Nº meses ( 50% de su Computable computable laborados Total remuneración 50% del total mensual) computable S/ 942. Datos El monto a otorgar es S/ 848.38 - Fecha de ingreso : 03.30.00 soles Un trabajador ingreso a mediados de agosto por lo que ha mensuales. mas no los días.2014 8. su gratificación. Cálculo de la bonificación extraordinaria del 9% Gratificación Bonificación Bonificación S/ 400.00 Gratificación Bonificación Bonificación b.16 al 31.33 x 9% = S/ 70.00 a.11.00 x 9% = S/ 18. Cabe resaltar que la trabajadora del hogar aún trabajado más de 4 meses.07. fijando como remuneración mensual la cantidad de S/ 400. Respuesta Total a recibir: S/ 436.00 Remuneración Meses N° de meses Total b.250.50 x 9% = S/ 84. Trabajador de la pequeña empresa que no ha laborado Una trabajadora del hogar. Quincena de Noviembre diciembre 2016 ASESORÍA LABORAL : S/ 1800. Respuesta Remuneración Periodo N° de meses Total Total a recibir: S/ 218.90 b.800.00 - Diciembre 2016 : S/ 400.50 Cálculo de la bonificación extraordinaria c. Remuneración computable (*) Las gratificaciones solo se computan en base a meses S/ 400.00 más S/ 85. ¿Cuál es el monto a pagar por gratificación para diciembre? d.00 Gratificación Bonificación Bonificación S/ 942.335.027. Remuneración computable d. Gratificación de una trabajadora del hogar 7. percibiendo una remuneración Gratificación Bonificación Bonificación mensual básica de S/ 1.00 - En función a los meses laborados: 4 meses c. Datos : Informativo Vera Paredes D.00 computable(50% computables Computables gratificación de su remuneración 6.El semestre a considerar para el pago de la gratificación de 2da.5 ÷ 6 x 4 = 778.00 / 2 = S/ 200. Respuesta d.00 a. período dentro del que - Asignación familiar : S/ 85. Cálculo del monto a otorgar (**) La alimentación indirecta no es un concepto remunerativo así que no se tendrá en cuenta para el Remuneración Periodo N° de meses Total cálculo de la gratificación. Cálculo del monto a otorgar S/ 200.

y el TUO de su Reglamento. Nº 014-92-TR. ésta debe cumplir el carácter de regular.2002).S. D. - Bonificación por puntualidad (*): dentro de los cuales se encuentran las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad. establece como obligación el pago mensual de las gratificaciones al Fondo El total a recibir es de S/1.558.00 e.00 ÷ 6) - Fecha de ingreso : 01.00 225. se ha cumplido Remuneración Gratificación por día 16. es decir se trata de una diaria laborados liquidar remuneración periódica anual.00 peruano.2015 2da. la bonificación por tiempo de Gratificación Días efectivamente Total a servicios se otorga cada año. S/ 1.00 - Tiempo de servicios : 30 días (*) La bonificación por puntualidad será considerada como remuneración complementaria de naturaleza b. En tal sentido. Cálculo del monto a depositar: 10. el trabajador portuario se encuentra comprendido dentro del régimen laboral de - Remuneración básica mensual noviembre 2016: S/ 1 000.460 ÷ 6 x 6 = 1.12. el cual se efectuará a razón de D Informativo Vera Paredes .09.00 a.460.00 x 9% = 20.11.55 El régimen laboral de los trabajadores artistas. Respuesta - Total: S/ 1. Cálculo de la bonificación extraordinaria privada y a los límites que establece dicha norma.00 el monto de la gratificación de un trabajador según los - Total : S/ 2250. a estos trabajadores les corresponderá percibir todos los derechos y beneficios que • Información adicional perciban los trabajadores sujetos a dicho régimen. Cálculo de la bonificación extraordinaria 11. Gratificaciones para trabajadores artistas Gratificación Porcentaje Bonificación S/ 1460. vale decir.00 Respecto de la remuneración y los beneficios sociales. establece que la contratación de trabajadores extranjeros está sujeta al régimen laboral de la actividad d.50 x 30 = 225.10.S. Cabe precisar que las gratificaciones - Agosto 2016 : S/ 150.460.460.07. Remuneración computables variable e imprecisa.00 El total a pagar es de S/ 245.25 - Asignación familiar: S/ 85 - Promedio de bonificación por puntualidad: 375.00 la actividad privada.50 (**) En el presente caso.00 y en forma cancelatoria.67% de la remuneración diaria que - Setiembre 2016 : S/ 400.55. En el presente caso. Remuneración computable Gratificación Porcentaje Total a liquidar - Remuneración básica mensual: S/ 1000. por Fiestas Patrias y Navidad.1.00 serán equivalentes al 16.07.00 el trabajador perciba. D. Gratificación para trabajadores extranjeros Remuneración Periodo Total computable computable gratificación La Ley para la Contratación de Trabajadores Extranjeros. Quincena de Noviembre 9. todo beneficio a que tenga derecho un trabajador S/ 1. en computable computable gratificación general. e. D. regulado por la Ley del Artista e Intérprete Ejecutante. por lo tanto no es 7. c. Nº 689. Nº 058-2004-PCM.D ASESORÍA LABORAL - Fecha de ingreso: 22.00 computable para las gratificaciones. deberá ser igualmente otorgado a los trabajadores extranjeros. d. las remuneraciones.00 siguientes datos: Promedio de bonificación por puntualidad: S/ 375. beneficios laborales y.S. 45 7.25. 85.2016 julio 2016 (**) : S/ 900.00 - Remuneración diaria : S/ 45. Cálculo del monto a otorgar darse en tres oportunidades en el período computable correspondiente. Cálculo de la bonificación extraordinaria b. Nº 013-2004-TR (27.00 - Noviembre 2016 : S/ 650. con las particularidades de su propio régimen. - Octubre 2016 : S/ 500. éstas se abonarán semanalmente - Julio 2016 : S/ 300.00 TR (04. Ley Nº 27866 (16.67% la regularidad indicada.2002).75% = S/ 98. razón por la cual este concepto diaria de remuneración diaria será computable para el cálculo de gratificaciones. así como su Reglamento. Datos (S/ 2 250.2016 - Bonificación por tiempo de servicios - Fecha de cese : 30.S. su percepción como mínimo debe c.2004).2016) D. - Asignación familiar: S/.00 En base a esto una empresa pesquera nos pide calcular - Diciembre 2016 : S/ 250.00 x 6. Respuesta y su Reglamento.2016 al 31. - Remuneración diaria: S/ 45. Gratificación de un trabajador portuario - Tiempo computable: 6 meses Conforme con lo dispuesto por la Ley del Trabajo Portuario.00 Leg.11. del D.460 ÷ 6 x 6 = 1. En razón a lo Remuneración Periodo Total mencionado. en aplicación de lo dispuesto en el artículo 3. En tal sentido.11. Nº 005-2002. Ley Nº 28131 f. (Del 01.

las normas de la materia. pescadores que aporten a la Caja de Beneficios y Seguridad siempre que éstos laboren más de cuatro horas diarias Social del Pescador (CBSSP). Dicha norma dispone que los trabajadores pescadores Respecto al régimen acuícola. Nº 005-2002-TR. por el régimen laboral de la actividad privada en cuanto no lo que no hay que otorgar el pago de gratificaciones a estos contradiga lo regulado por la legislación mencionada. siéndoles aplicable lo dispuesto semanales en promedio. especialista en Derecho del Trabajo y Seguridad y Salud Laboral. Por ejemplo. 013-2013-PRODUCE Art.16 nuevos soles o mensual no menor de S/ 994. sí es posible pactarlas. aplicables para este régimen. ¿Cuál es el período computable para el cálculo Base legal: D. una microempresa no está obligada a abonarlas ni sus trabajadores a exigirlas. Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario. Gratificación para el trabajador agrario se efectúe el pago.3 y 3. • El descanso por accidente de trabajo que esté Base legal: D.S. trabajadores. Informativo Vera Paredes D- . Ley Nº por gratificaciones una suma equivalente al 16. Nº 27735 y el D. los permisos sindicales). Nº 014-2004-TR. En lo no previsto por las normas de este régimen. 2da. quincena de los meses de julio y diciembre y corresponde a lo acumulado en los seis meses anteriores al mes en que 13. no considera ciertos beneficios sociales contemplados para el régimen general. 50 remunerado o pagado con subsidios de la seguridad social. si bien no existe • El descanso vacacional. y no a una (1) remuneración completa. las Excepcionalmente se considera tiempo efectivamente microempresas y sus trabajadores podrán pactar mejores laborado los siguientes supuestos de suspensión de condiciones laborales a las establecidas para el régimen. 005-2002-TR art. obligación de pagar gratificaciones legales. S. siendo de aplicación supletoria la CTS y las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad. respectivamente.4 de las gratificaciones? Y ¿Cuál es el tiempo de servicios computable? 2. con lo cual. En ese sentido. debe entenderse que. se aplicará lo dispuesto por y de la industria pesquera tendrán derecho a percibir la Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura.80 soles. y quisiera abonarle un monto de dinero a mis trabajadores por ocasión de la Navidad ¿Estoy prohibido de otorgar gratificaciones? Respuesta: Respuesta: El período computable comprende los semestres enero- junio y julio-diciembre de cada año. Ley Nº 27360 y su Reglamento.S. determinar su plazo de vigencia y.66% de 27460. Gratificación para trabajadores pesqueros disponen que los trabajadores sujetos a este régimen tendrán derecho a percibir una remuneración diaria no menor a S/ Este régimen corresponde a aquellos trabajadores 33. Quincena de Noviembre ASESORÍA LABORAL Es de precisar que el trabajador sujeto a este régimen D podrá retirar libremente lo depositado por concepto de Dicho concepto se otorgará al trabajador en la primera gratificaciones. 2. 3. las disposiciones para el régimen laboral la remuneración que perciba el trabajador por el tiempo y de seguridad social del régimen agrario serán también efectivamente laborado. 3. siendo justamente uno de ellos El tiempo de servicios para efectos del cálculo se las gratificaciones legales. ¿Quiénes tienen derecho a gratificación y cuánto • Aquellos que sean considerados por Ley expresa como perciben? laborados para todo efecto legal (como por ejemplo.un sexto de la remuneración del trabajador. determina por cada mes calendario completo laborado en el período correspondiente. S. incluso el monto correspondiente. pactar • Los descansos o licencias establecidos por las normas gratificaciones equivalentes a media (1/2) remuneración de seguridad social y que originan el pago de subsidios. La remuneración indicada incluye por el D. D. se aplicará supletoriamente lo dispuesto por la Ley Para el caso del régimen agrario. Tengo una microempresa. Nº 049-2002-AG 12. Brucy Grey Paredes Espinoza Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Sin embargo. labores: De esta manera. en nuestra opinión. en cuyo caso será potestativo para las partes • La licencia con goce de remuneraciones.S. NOS CONSULTAN Dr. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes 1. para las gratificaciones Las microempresas tienen un régimen laboral especial que por Fiestas Patrias y por Navidad.

D . 4 Respuesta: 4. Base legal: Ley Nº 28131 f) La asignación o bonificación por educación. incluye en este concepto a la bonificación por cierre de pliego. fallecimiento Respuesta: y aquéllas de semejante naturaleza. fijo. a título 15 de julio y 15 de diciembre. a tiempo parcial del sector privado. S. el artista percibirá un total de o establecidas por resolución de la Autoridad 6/6. compensación por tiempo de servicios y la remuneración vacacional. tienen derecho a medio sueldo de concepto de EsSalud será entregado al trabajador como gratificaciones. contribuciones trabajadores agrarios reciben sus gratificaciones incluidas ni descuentos de índole alguna. descuentos establecidos por ley (5° cat) Las trabajadoras del hogar y los empleados de las Además el monto que abonan los empleadores por pequeñas empresas. 6. que laboran bajo el Régimen de Carrera Administrativa. llegadas las fechas de pago. excepto aquellos otros en su remuneración mensual. al cual también se les sumará un adicional.D Respuesta: ASESORÍA LABORAL 2da. Finalmente.10 Informativo Vera Paredes 9 . Un suscriptor nos consulta si ¿los artistas también tienen derecho a recibir gratificaciones? De acuerdo al TUO de la Ley de CTS que se aplica supletoriamente. que tienen sus propios tratamientos. matrimonio. promulgó la Ley N° 30334 “Ley que establece medidas para dinamizar la economía en el año 2015”. Los trabajadores con contratos indeterminados. la cual Por su parte. d) La canasta de Navidad o similares. los procedimientos de conciliación o mediación. h) Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores. Se completa. no solamente las gratificaciones sino también la c) El costo o valor de las condiciones de trabajo. por cada uno de los 6 meses anteriores al perciba el trabajador ocasionalmente. nacimiento de hijos. pacto individual o convención colectiva. mientras que los no se encuentran afectas a aportaciones. o por laudo arbitral. Ley N° 27735 también los que laboran bajo el régimen CAS reciben un aguinaldo de 300 soles. siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados. ¿Qué remuneraciones no son base de cálculo para las gratificaciones Base legal: D. del régimen de la actividad privada? g) Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños. que es una entidad administrada b) Cualquier forma de participación en las utilidades de por EsSalud y cuya finalidad es recaudar y pagar los la empresa. debe depositar 1/6 de la de liberalidad del empleador o que hayan sido remuneración mensual en la cuenta individual del artista materia de convención colectiva. serán de aplicación las normas generales cubra el respectivo traslado. El pago es realizado directamente por el Fondo de Derechos Sociales del Artista. no se consideran remuneraciones computables las siguientes: Respuesta: a) Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que El empleador. El artículo 30 del Reglamento de la Ley del Artista nos e) El valor del transporte. las asignaciones que se abonen con motivo de Las gratificaciones se regulan por lo dispuesto en la Ley N° determinadas festividades siempre que sean 27735 publicada el 28 de Mayo de 2002 y su reglamento consecuencia de una negociación colectiva. el Decreto Supremo N° 005-2002-TR. 1° y 2°. los trabajadores del Estado bonificación extraordinaria de carácter temporal. 005-2002-TR art. de manera tal que. beneficios sociales de los trabajadores sometidos a este régimen. así como los empleados públicos bajo el régimen privado. siempre que esté supeditado a indica que en todo lo no regulado por la ley especial que la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente reglamenta. los trabajadores de Construcción establece de manera permanente que las gratificaciones Civil perciben 40 jornales básicos. ¿Cuál es la normativa vigente de gratificaciones debidamente sustentada. Igualmente. reciben un Hay que considerar que el 24 de junio de 2015 se sueldo completo. Quincena de Noviembre De manera complementaria también se aplican algunas disposiciones del Texto Único Ordenado de la Ley de CTS. a plazo Decreto Supremo N° 001-97-TR. siempre que sea por un monto razonable y se encuentre 5. los que estén bajo el alcance de la Ley de Servicio Civil y Base legal: Ley N° 30334 art. o aceptadas en administrada por el citado fondo. mientras no se opongan a sus concepto el monto fijo que el empleador otorgue por propias normas. Se incluye en este sobre gratificaciones. que es lo mismo que el íntegro de una remuneración Administrativa de Trabajo. publicado el 04 de Julio del 2002.

Modificación del Decreto Supremo N° 003-97-TR sobre registro de contratos de trabajo a plazo fijo A efectos de solicitar la aprobación de un contrato de trabajador extranjero. aprobación de contratos de trabajadores extranjeros ante el MTPE 1. i) Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador Es igualmente exigible el requisito establecido en el para el cabal desempeño de su labor o con ocasión de párrafo anterior. únicamente el empleador presentara Las empresas ya no tienen la obligación de registrar los ante el MTPE los siguientes documentos: contratos de trabajo temporal o a plazo fijo en la plataforma virtual del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo • Contrato de trabajo. 1° y 2° 7. las gratificaciones no están afectas a los o cuando se derive de mandato legal. Brucy Grey Paredes Espinoza Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. si el período a liquidarse es inferior a seis sus funciones. • Declaración Jurada de la empresa donde se señale que Informativo Vera Paredes D- . Sin embargo. ¿Qué se entiende por regularidad de la remuneración? 9. se considera cumplido el requisito de regularidad por este concepto. descuentos Base legal: Decreto Supremo N° 001-97-TR art. de su propia producción. o cuando se derive de mandato legal. que aprueba diversas modificaciones laborales a tasas en el banco de la nación. 16 beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador. empleador que tenga la calidad de condición de trabajo por ser indispensable para la prestación de los servicios. en cantidad razonable para 2da.75 % del aporte al Seguro Social de Salud – complementarias. estas son las siguientes: 2. de naturaleza variable o imprecisa. tratándose de remuneraciones equivale al 6. Senati. Para su incorporación Base legal: Ley 26790 art. de representación. sí deberán contar con un contrato por escrito en el que se especifique la causa que justifica la contratación El jueves 10 de noviembre se publicó el Decreto Legislativo temporal. contribuciones ni descuentos de índole alguna. viáticos. favor de las empresas y que están vigentes desde el 11 de noviembre del 2016. 001-97-TR art. Modificación del Decreto Legislativo N° 689. Base legal: Ley N° 30330 art. ¿En caso que el trabajador estuviera cubierto por una Empresa Prestadora de Servicios. (MTPE). En base a la normativa vigente ¿Las gratificaciones el empleador que tenga la calidad de condición de a que conceptos se encuentran inafectos? trabajo por ser indispensable para la prestación de servicios. j) La alimentación proporcionada directamente por 8. esto implica que ya no deberán pagar las respectivas Nº 1246. excepto Tampoco se incluirá en la remuneración computable aquellos otros descuentos establecidos por ley o la alimentación proporcionada directamente por el autorizados por el trabajador. gastos meses. percibidos y su resultado se divide entre seis.a cuánto asciende dicha bonificación extraordinaria? Respuesta: Se considera remuneración regular aquélla percibida Respuesta: habitualmente por el trabajador. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes SE PUBLICÓ EL DECRETO LEGISLATIVO N° 1246 No obstante.16 actualidad Dr. ni en las Direcciones Regionales de Trabajo. vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya Base legal: D. Tratándose de trabajadores cubiertos por una Entidad Prestadora de Salud (EPS). 19 y 20 judiciales y descuentos autorizados por el trabajador. En ese sentido. conceptos de AFP u ONP. especialista en Derecho del Trabajo y Seguridad y Salud Laboral. Essalud que hubiese correspondido efectuar el empleador. Quincena de Noviembre ASESORÍA LABORAL a la remuneración computable se suman los montos D su consumo directo y de su familia. las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su Respuesta: ley correspondiente. tales como movilidad. si el trabajador las ha percibido cuando menos tres meses en cada período de seis. S.EPS. la bonificación extraordinaria Por excepción. Sencico. sí estarán afectas a renta de quinta categoría. aun cuando sus montos puedan variar en razón de incrementos u otros motivos. Las gratificaciones no están afectas a aportaciones.

El plazo se suspende mientras dure demandado interpuso excepción de caducidad. debiendo tenerse en cuenta los principios protectores del derecho del trabajo y principios constitucionales. Estos plazos no se encuentran sujetos a interrupción o pacto que los despido que se produjo a través de un correo sin mediar causa enerve. Artículo 36. La única excepción está constituida por la imposibilidad material de Previo al proceso judicial el trabajador solicitó la conciliación accionar ante un Tribunal Peruano por encontrarse el trabajador administrativa a través del Ministerio de Trabajo y Promoción fuera del territorio nacional e impedido de ingresar a él. o por falta de del Empleo (MTPE). calificadas como infracciones laborales. Modificación de la Ley N° 28518. ni títulos profesionales. de elaborar un plan de entrenamiento y actualización dentro de un plazo máximo de quince días a partir de la entrada en No será necesario presentar certificados de trabajo de vigencia del convenio. alguna. Este plan debía ser registrado ante la Autoridad Administrativa de Trabajo.D ASESORÍA LABORAL 2da. sino también para todos aquellos julio del 2013. ingresar a su centro de labores. Ley General de la Persona convenios de Modalidades Formativas en la plataforma virtual con Discapacidad sobre certificados de discapacidad del MTPE ni en las Direcciones Regionales de Trabajo (aunque emitidos por privados sí deberán contar con los convenios por escrito suscritos por todas las partes).2. por lo que solicitó el apoyo policial para constar el despido. la certificación deberá ser inmediata cuando la 3. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes La suspensión del plazo de caducidad procede que el trabajador fue despedido hasta que inicio el proceso ante todo tipo de despido judicial había transcurrido más de 30 días. Registro de convenios de Modalidades Formativas o tener que elaborar y presentar al MTPE el mencionado plan y prácticas profesionales programa. médicos cuya especialidad Además. el no contar con el libro de registro de convenios esté relacionada al diagnóstico de discapacidad o médicos de modalidades formativas autorizado por el Ministerio de generales capacitados de establecimientos de salud pública y trabajo (MTPE) y el no registrar dichos convenios ya no serán privada a nivel nacional.El plazo para accionar judicialmente en los casos de nulidad de despido. Modificación de la Ley N° 29973. de 2013. severa. alegando respecto solo para la pretensión que específicamente se señale en la a la excepción de caducidad que el trabajador ceso el 10 de solicitud de conciliación. una vez transcurridos impiden el ejercicio del derecho. pero interpuso su demanda el 3 de setiembre conceptos de carácter laboral en donde opere la caducidad. cuenten con dichos certificados podrán acceder a beneficios las empresas debían presentar anualmente durante el último como la bonificación en el concurso público de méritos. en un proceso sobre hostilidad caduca a los treinta días naturales de producido el hecho. seguido por un trabajador contra su empleador. 3. Ley sobre modalidades formativas laborales Ahora. más de 30 días después de haber sido despedido1. Las empresas ya no tendrán la obligación de registrar los 4. empleos previos. porque desde el impedimento. Juvenil y del Plan de Entrenamiento y Actualización Cabe recordar que solo las personas con discapacidad que Para poder celebrar convenios de Capacitación Laboral Juvenil. se debe aplicar no caducidad y fundada en parte la demanda.. Una vez iniciado el proceso judicial el funcionamiento del Poder Judicial.1. como era necesario hacerlo antes de esta modificatoria. Eliminación del Programa de Capacitación Laboral discapacidad sea evidente o congénita. para la suscripción de un convenio de actualización establecidas por esta ley y cuenta con la capacitación o para la reinserción laboral las empresas tenían la obligación experiencia laboral requerida por la misma. Brucy Grey Paredes Espinoza Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. pero no se permitió su ingreso. despido arbitrario y en la Casación N° 12546-2015-Callao. D . La caducidad de la acción no perjudica el derecho del trabajador de demandar dentro del periodo prescriptorio el pago de otras sumas El resumen de los hechos es el siguiente: un trabajador intento liquidas que le adeude el empleador. la trimestre del ejercicio fiscal su programa de capación laboral cuota de empleo y la pensión no contributiva por discapacidad juvenil a la Autoridad Administrativa de Trabajo.12 Informativo Vera Paredes 11 . Así lo estableció la Corte Suprema de Justicia de la República 1 Decreto Supremo N° 003-97-TR. Los certificados de discapacidad podrán ser otorgados por médicos rehabilitadores. especialista en Derecho del Trabajo y Seguridad y Salud Laboral. Quincena de Noviembre la contratación del extranjero cumple las condiciones Asimismo. reposición por despido incausado. La suspensión del plazo de caducidad a que se refiere el En primera instancia se declaró infundada la excepción de artículo 28 del Decreto Legislativo N° 910. las empresas podrán suscribir convenios de capacitación laboral juvenil y de actualización para la reinserción laboral sin 3. JURISPRUDENCIA LABORAL Dr. Así.

esto es. por lo que no existió suspensión del despido arbitrario. (dos conceptos distintos). Quincena de Noviembre sin embargo la primera instancia señal que el derecho del ASESORÍA LABORAL D Al respecto la Corte Suprema señalo que si bien en sede trabajador no había caducado. el por despido incausado. y las plazo para la interposición de la demanda respecto a la de formas de despido creadas por el tribunal constitucional reposición. despido nulo. el plazo de suspensión de caducidad se debe aplicar no solamente para los A su vez la segunda instancia revoco la sentencia de conceptos que específicamente se señalen en la solicitud primera instancia. porque la invitación a conciliar fue sobre de conciliación. puesto que a través de la administrativa el trabajador solicito la conciliación de un presentación de la solicitud de conciliación del 18 de julio de despido arbitrario. Modelos y Formatos Modelo de boleta de gratificación Informativo Vera Paredes D .13 . sino también para todos aquellos indemnización por despido arbitrario y no sobre reposición conceptos en donde opere la caducidad. y en su demanda solicito la reposición 2013 se interrumpió el plazo de caducidad. 2da. despido indirecto. (despido incausado y fraudulento).

09.88564 0.00001 0.32 1.750.2017 15. ACUM* 01.25% 1.50 1.00 Gasto de Sepelio S/.95 2. COMER.85 2.1994 30.24 0.00 S/.69% 1.93 2.16 4.00 20.95 2.69143 01.78 5 1.23 0.76 5 1.00 flujo Seguros Seguros Muy Grave 1.69146 15.78% 0.00 1.00 20 2.00 29 2.1992 31.26 0.35 0.11.00 TABLA DE MULTAS INSPECTIVAS (D.00007 1.60 4.00 39.00 27.25 0.96 2.2011 31. COMER.75 0.SCOTIA.85 2.10 0.00 30.295 9.03 3 0.20% 1.33 % PRIMA 10% 1.12.19 4.2010 31. INTER.062.86 0.00 S/.96 2.00007 1.18 4.67% 0.00 40.34% 0.88557 0.88602 0.17 * Periodos: Octubre. CREDITO FINANCIE.00 35. INTERAME.1996 132.19 1.34% 0.6 0.76 5 1.88595 0.138.2 1.550.85 2. 72.177.35 1.03.69147 01.2007 530.2016 IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA.02.88579 0.08.86 29 1.20 10.88514 0.69144 01.55 0.25 0.88 5.47% 1.00001 0.38 0.78% 0.17 0.00007 1.29 1.78% 0.00001 0.56 3 0.2000 345.S.00 Grave 3.50 0.1994 S/.1997 30.24 0.90 1.56 3 0.30 0.20 0.2 1.01.56 5. CONTI.96 2.95 2.00 100.00008 1.1996 31.68 2.55 5.15 2. ACUM* TASA F.88 1.2008 30.750 1.85 23 1.2 1.2006 30.3.09.147.65 0.70 2.2012 750.10.00001 0.50 6.09.580 1.00 17.79.40 0.59% 0.250 8.69153 01.55 5.25 5.1992 l/m 38.00 D .50 0.16 4.01.56 3 0.88 1.00 23 2. CATEGORIA.00001 0.00 7.750.00 24 2.250 10.92 2.2016 07.95 2.89 5. Quincena de Noviembre Indicadores Laborales CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES AFP Declaración Declaración Mes de la CONAFO- Efectivo.50 de Asegurado regular 9% 1.88 1.80 3.86 * Sin publicar a la fecha de cierre FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERÉS LEGAL LABORAL REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL (CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) Vigencia Monto MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA Del Al NOVIEMBRE TASA F.89 1.38 0.02.01.00001 0.03.12.26 1.32% 0.06.34 Leves 0.36 0.908 Mayor a 35 UIT hasta 45 UIT 20% S/.32 1.89 5.29 1.2005 460.56 3 0.68 2.34% 0.88 1.34% 0.76 5 1. Noviembre y Diciembre de 2016 Muy Grave 5.2011 600.88 5.30 0.59% 0.00 1.85 2.34% 0.2016 05.76 5 1.60 11.00007 1.75% Pequeña empresa (1) Que laboran jornada máxima legal o contractual.25 0.2 1.85 3.34% 0.70 2.00 TASA DE INTERES BANCARIO – CTS MONEDA NACIONAL MONEDA INTERNACIONAL CONTI.33% 0.00 15.50 15.23 0.00 80.33 % la Infracción 1 a 10 11 a 25 26 a 51 a 101 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1000 y 50 100 200 300 400 500 999 más PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO .69 2.10.88 5.78% 0. Nº 019-2006-TR) CONTRIBUCIONES OTRAS REMUN.00008 1.59% 0.85 2.2003 31.78% 0.69149 01.00 Aporte al SNP 13% 850.73 2.12.00008 1.34% 0.69151 01.70 0.SCOTIA.1997 31.10 7.88528 0.69141 01.18 4.950.89 5.1997 215.76% 0.1997 09.65 0.15 0.69148 01.2007 31.70 2.250.138.00 60.00 17 2.86 26 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB 27 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM 28 1.20 2.09.88572 0.04 17 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 18 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 19 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB 20 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM 21 1.96 2.55 5.29 1.00 S/.19 1.00 25.00 30 2.000.34% 0.34% 0.89 1.750.950.38 0.38 0.91 2.2000 14.250.540 Mayor a 5 UIT hasta 20 UIT 14% S/.34% 0.00007 1. MI PROME- NENTAL CIO RO RICANO BANK BANK BANCO DIO NEN-TAL CIO RO RICANO BANK BANK BANCO DIO 16 1.00 45.04.76 5 1.7 2.24 0.86 5.04.69140 09.00 S/.85 2.65% 0.25% 1.19 1.40 0.00001 0.50 0.45 4.70 21.59% 0.65 5.00001 0.2016 19.01.92 2.00 19 2.65 4.71 2.00001 0.00 Obligación Marzo 2016 AFP por PrimaMixta de Prima de Grave 1.88506 0.00 19.79 0.1991 08.34% 0.6915 01.38 0.D ASESORÍA LABORAL 2da.12 0.00 18 2.950.00 12.04.69142 01.33 % No MYPE INTEGRA 10% 1.55 3 0.00007 1.2016 07.29 1.02.12.65 0.50 Contribución al SENATI 0.00001 0.56 5.79.808 Mayor a 45 UIT 30% S/.00007 1.3.00001 0.70 1.PERIODO 2016 Renta Anual TASA UIT Exceso Hasta Diferencia IR Parcial IR Total (Acumulativo) Hasta 5 UIT 8% S/.56 3 0.50 1.1997 265.50 Pensionistas 4% 33.86 5.38 0.00 21 2.35 1.85 0.19.19.03.00 7.85 1.00001 0.2011 580.67 2.03.05.00 0.12.950.09.12. siempre que cumplan con eficiencia Gravedad Número de trabajadores afectados CONAFOVICER 2% y puntualidad normales.00 10.85 2.69152 15.2012 675.20% 1.2003 410.50 la Infracción 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y 2.2016 22.25 10.19 1.34% 0.69141 01.68% 0.00 S/.00 S/.00 1.38 0. DIARIO F.00 más Asegurado agrario 4% 0.76 5 1.86 30 1.29 1.00 22.00 25 2.00001 0.96 2.57 5.34% 0. 9101.00 16 2.16 4.55% 1.92 2.50 10.20 0.55 5.27 1.2007 500.000.3. MI PROME.00008 1.00 HORIZONTE 10% 1.01.76 5 1.7 2.00001 0.00 35.20 1.2010 550.00 27 2.69145 10.88610 0.85 0.91 1. Ch/Gerencia Banco sin pago con 50% interés con 80% interés  NOVIEMBRE .96 2.91 2.55 0.59% 0.08.3.88521 0.00 S/.2011 14.85 2.05.30 1.00 50.12.00 59.33 % Gravedad Número de trabajadores afectados de PROFUTURO 10% 1.85 25 1.3.00 S/. de la Infracción 1 a 5 6 a 10 11 a 21 a 31 a 41 a 51 a 61 a 71 a 100 y 20 30 40 50 60 70 99 más Leves 0.750.55 5.82 0.35 0.900 27.78 0.12.14 Informativo Vera Paredes .56 3 0.05 1.00 22 2.835 Mayor a 20 UIT hasta 35 UIT 17% S/.1997 300.85 24 1.88542 0.00 26 2.00007 1.61 0. DIARIO F.INTERAME. INTER. MÍNIMAS Microempresa Aportes al Seguro Social de Salud Remuneración Monto Gravedad Número de trabajadores afectados 1.00 59.84 22 1.073 19.80 0.56 5.12.30 0. 4127.88587 0.2 1.17 4.2016 19.45 0.500 7.89 1.31 1.950.18 4.75 6.177.25 14.29 1.89 5.60% 1.96 2. Ch/mismo Ch/otro Declaración sin pago sin pago SENATI Obligación VICER Banco.89 1.68% 0.7 2.00007 1.00008 1.40 0.85 2.88535 0.40 6.00 28 2.00001 0.90 9.85 2.18 4.00008 1.17 0.23 0.76 5 1. CREDITO FINANCIE- NOV.AFP* Tope para aplicar la prima de seguro S/.88549 0.55 3 0.08.94 2.

ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
E
dd IN F O RM
RME

FINANCIAMIENTO A TRAVÉS DE COFIDE

C.P. Luis Alberto Arroyo Correa
Contador especialista en Contabilidad Financiera, especialista en NIIF. Miembro del Staff de Asesoría del Informativo Vera Paredes.

I. INTRODUCCIÓN institución financiera especializada como banco de segundo piso
en el país. Creada en 1971 con la finalidad de participar en el
En América Latina, el Perú es uno de los países que más ha crecido financiamiento directo de las obras de infraestructura del Estado
económicamente en los últimos años, y ello se debe en gran parte y del sector empresarial del país, canalizando ahora recursos
al fortalecimiento empresarial que ha tenido de la mano con el únicamente a través de instituciones financieras supervisadas por
sistema financiero, pero no sólo del sector privado sino también la Superintendencia de Banca y Seguros-SBS.
de la banca de desarrollo, que se preocupa por fortalecer a los
segmentos menos protegidos y generar con ello inclusión social. Como banco de segundo piso, COFIDE capta recursos que
provienen fundamentalmente de organismos multilaterales y de la
De allí el interés de ALIDE por diseñar una pasantía que mostrara banca comercial internacional, para luego canalizarlos a través de
la experiencia de una institución peruana de desarrollo como las instituciones del Sistema Financiero Nacional. La característica
Cofide, banca de segundo piso que otorga financiamiento a más importante de los programas de COFIDE es su flexibilidad y
sectores de la micro, pequeña y mediana empresa, mediante amplitud de los plazos de repago y gracia, adecuándose éstos a los
una red de instituciones financieras intermediarias; promueve la cronogramas de recuperación de los proyectos financiados.
competitividad de las empresas y el desarrollo socioeconómico a
nivel descentralizado y en sectores excluidos como las familias de Los programas y líneas de COFIDE financian todas las etapas
zonas rurales en situación de pobreza. del proceso de inversión, desde los estudios de factibilidad e
identificación de mercados, hasta la reestructuración financiera,
MYPE- DEFINICIÓN modernización de planta, u operaciones de comercio exterior.
Entre los planes y líneas de financiamiento que otorga COFIDE son:
Las MYPEs son unidades económicas constituidas por una persona
natural o jurídica, bajo cualquier forma de estructura o gestión SERVICIO INSTITUCIONES DE
empresarial contemplada en la legislación vigente que tiene por MIPYME
FINANCIERO MICROFINANZAS
objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación de servicios. Programa de crédito
Programa de inversión subordinado
Las MYPEs, a través de los años, han incrementado su participación - Probid
en los diferentes sectores productivos; y hoy en día, constituyen - Propem Bid
uno de los motores principales de la actividad económica, PROGRAMAS - Multisectorial
brindando empleo y suscitando el crecimiento y desarrollo Nuevos soles - Créditos subordinados
económico en nuestro país. - COFIGAS
- Coficasa
COFIDE-DEFINICIÓN - Crédito Rural - Procreer
Líneas para capital de
Es el Banco de Desarrollo del Perú y participamos activamente trabajo
en el desarrollo sostenible e inclusivo del país a través del - Corto plazo
financiamiento de la inversión productiva e infraestructura - Mediano plazo
básica. Nuestro objetivo es disminuir las brechas de interconexión Líneas
entre ciudades, generando nuevos empleos, contribuyendo al Líneas de comercio
comercio, a la interconexión de las comunicaciones y a la mejora exterior
en la calidad de transporte, educación y movilización. Además, - COMEX- importación
dinamizamos la economía de la zona de influencia, fomentando - COMEX- exportación
la competitividad y mejorando la calidad de vida de los peruanos.
Probid
Cuidamos el medio ambiente, financiando soluciones ecológicas,
innovadoras y transformadoras de energías renovables con la El objetivo es Financiar a mediano y largo plazo los proyectos
finalidad de producir energía limpia. Esto lo logramos construyendo de inversión que sean dirigidos al establecimiento, ampliación y
centrales hidroeléctricas y líneas de transmisión, promoviendo el mejoramiento de las actividades que realiza el sector privado.
cambio a una matriz energética verde y fomentando, en corto
plazo, su masificación para todos los segmentos de la población. Propem Bid
Generamos desarrollo de una manera sostenible, con El Objetivo es Impulsar el desarrollo de la pequeña empresa
responsabilidad social, protegiendo nuestro entorno y la sociedad peruana, que se desarrolle en las diferentes actividades
para los peruanos de hoy y del futuro. Además, apoyamos al económicas, mediante el financiamiento del establecimiento,
emprendimiento y a los microempresarios con productos y ampliación y mejoramiento de sus plantas y equipos así como
servicios innovadores, a través de la asesoría y capacitación sus costos de diseño y servicios de apoyo relacionados, y además,
gratuita, desarrollando competencias de gestión para generar como capital de trabajo.
crecimiento y potenciar el emprendimiento en el país.
Multisectoriales nuevos soles
II. FINANCIAMIENTO A TRAVÉS DE COFIDE
El Objetivo es Impulsar el desarrollo del sector empresarial para el
La Corporación Financiera de Desarrollo S.A. -COFIDE- , es la única establecimiento, ampliación y mejoramiento de sus actividades.

Informativo Vera Paredes E- 1

E
Cofigas
ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA 2da. Quincena de Noviembre

responsabilidad y el riesgo de la operación de crédito es del banco
de primer piso que canaliza la operación de crédito.
El Objetivo es Promover activamente el proceso de transformación
productiva y de consumo de la economía nacional en base al uso COFIDE no fija las tasas de interés a los beneficiarios finales; son las
intensivo del Gas Natural, por medio de productos financieros que instituciones financieras las que en libre negociación finalmente
faciliten el acceso al crédito de los diferentes agentes económicos. establecen dicha tasa, la cual incluye entre otros factores, el riesgo
que asume el intermediario.
Coficasa
IV. CASO PRÁCTICO
El Objetivo es Atender los requerimientos a largo plazo para financiar
la compra, construcción, ampliación o remodelación de vivienda. Producto financiero estandarizado: ‘’ ALGODONERA EL NORTE ‘’
Se financio capital de trabajo para el cultivo de algodón hazera
Programa de crédito rural
Plazos y forma de pago de los P.F.E
El Objetivo es Fomentar un acceso sostenible al crédito para las
micro y pequeñas empresas rurales, poniendo a disposición de las - Plazo : 08 meses 8 meses
Instituciones Financieras Especializadas –IFIE-, una línea de crédito - Forma de pago: Con la cosecha
para préstamos de mediano y largo plazo. La Corporación Financiera
de Desarrollo S.A Fomentamos la inclusión financiera logrando Número de operadores productivos:
impactar en poblaciones vulnerables, desarrollando y fortaleciendo Presentados : 12
en primera instancia la asociatividad, la autoestima, el cuidado entre
la familia, la confianza y solidaridad; para luego iniciar un proceso de Seleccionados: 9
alfabetización financiera, generando una cultura emprendedora que Número de hectáreas:
brinde bienestar a la sociedad.
Capital de trabajo (campaña) : 61.5
III. DEFINICIONES Financiamiento promedio por agricultor:
- Banco de desarrollo de segundo piso: Número de hectáreas por agricultor: 6.8
Financiamiento por agricultor: S/.42,366
Un banco de segundo piso es aquella institución que canaliza
recursos financieros al mercado a través de otras instituciones Financiamiento promedio por hectárea:
financieras intermediarias (IFI), complementando de esta forma la Capital de trabajo: S/.6,200
oferta de recursos que se pone a disposición del sector empresarial.
Por otra parte la denominación de Banco de Desarrollo está asociada Financiamiento total:
con la contribución de COFIDE con el desarrollo del país, mediante Capital de trabajo (campaña) S/.381,300
el financiamiento de la inversión productiva, el apoyo al desarrollo
de las IFIs y a través de actividades no financieras que mejoren la Saldo de caja por agricultor : S/.2,800
competitividad empresarial. Tasa de interés final al agricultor: 14.5%

- Ifi: Total recuperado 100%

Se define como IFI (Institución Financiera Intermediaria) a todo Los operadores productivos están participando en la campaña de
aquella institución financiera supervisada por la Superintendencia algodón hazera del presente año con un incremento del 80% en el
de Banca y Seguros que puede canalizar al mercado los recursos número de hectáreas financiadas por P.F.E
financieros de COFIDE, tales como: bancos, financieras, arrendadoras, Caso individual (por agricultor)
cajas rurales, cajas municipales, cooperativas y edpymes.
Caso por agricultor individual
Comentario:
Datos del operador productivo:
Los intermediarios financieros tienen, entre otras, la responsabilidad - Nombre : Rufino Tavares oliva
de la recepción de las solicitudes de financiamiento, evaluar
- Ubicación: Guadalupe
la viabilidad de la operación de crédito solicitada, aprobar el
financiamiento, desembolsar los recursos financieros requeridos con Nro. de hectáreas:
cargo a los recursos de COFIDE y efectuar las labores de recuperación - Totales propias: 50 hectáreas
de los créditos aprobados.
- Destinadas al PFE : 12 hectáreas
- Subprestatario Financiamiento proyectado:
Toda persona natural y jurídica con adecuada capacidad Financiamiento por hectárea: S/. 6,200
administrativa, técnica, ambiental y financiera para llevar a cabo Financiamiento total : S/. 74,400
eficientemente el proyecto para el cual solicita el financiamiento.
Financiamiento real:
Comentarios: Financiamiento total : S/. 72,500
COFIDE capta recursos financieros de los organismos multilaterales Ingreso total : S/.106,000
y agencias de gobiernos, bancos comerciales y del mercado de Intereses pagados: S/. 4,100
capitales local, en condiciones de costo y plazo muy ventajosas, los
cuales son trasladados a las IFIs. Saldo al productor: S/. 29,400

Cofide además no financia directamente al empresario, por Total recuperado al 100%
mandato ley actúa exclusivamente como un banco de segundo piso, Rendimiento del 85 quintales por hectáreas, actualmente por su
canalizando los recursos que administra a través de los intermediarios buen desempeño, participa en el P.F.E algodón hazera Guadalupe
financieros calificados del Sistema Financiero Nacional. con 37 hectáreas que significan S/.222, 000 de financiamiento total
con un saldo proyectado de S/.100, 000 en la presente campaña.
COFIDE no exige garantías a los subprestatarios, ya que la Tiene 40 hectáreas en fideicomiso (valor comercial S/.400, 000)

E -2 Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Noviembre ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA E
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2016
CIRCULAR BCR N° 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
NOV. TAMN TAMN + 1 TAMN + 2 TAMEX

1 17.12% 0.00044 3,112.36 18.12% 0.00046 5,682.08 19.12% 0.00049 10,317.67 7.58% 0.00020 18.53787
2 17.19% 0.00044 3,113.73 18.19% 0.00046 5,684.72 19.19% 0.00049 10,322.70 7.69% 0.00021 18.54168
3 17.17% 0.00044 3,115.10 18.17% 0.00046 5,687.35 19.17% 0.00049 10,327.73 7.66% 0.00021 18.54549
4 17.14% 0.00044 3,116.47 18.14% 0.00046 5,689.99 19.14% 0.00049 10,332.76 7.65% 0.00020 18.54928
5 17.14% 0.00044 3,117.84 18.14% 0.00046 5,692.62 19.14% 0.00049 10,337.79 7.65% 0.00020 18.55308
6 17.14% 0.00044 3,119.21 18.14% 0.00046 5,695.26 19.14% 0.00049 10,342.82 7.65% 0.00020 18.55688
7 17.15% 0.00044 3,120.58 18.15% 0.00046 5,697.90 19.15% 0.00049 10,347.85 7.65% 0.00020 18.56068
8 17.09% 0.00044 3,121.95 18.09% 0.00046 5,700.53 19.09% 0.00049 10,352.87 7.64% 0.00020 18.56448
9 17.06% 0.00044 3,123.32 18.06% 0.00046 5,703.16 19.06% 0.00048 10,357.89 7.66% 0.00021 18.56828
10 17.07% 0.00044 3,124.68 18.07% 0.00046 5,705.79 19.07% 0.00048 10,362.91 7.70% 0.00021 18.57211
11 17.04% 0.00044 3,126.05 18.04% 0.00046 5,708.42 19.04% 0.00048 10,367.93 7.70% 0.00021 18.57594
12 17.04% 0.00044 3,127.42 18.04% 0.00046 5,711.05 19.04% 0.00048 10,372.95 7.70% 0.00021 18.57977
13 17.04% 0.00044 3,128.78 18.04% 0.00046 5,713.68 19.04% 0.00048 10,377.98 7.70% 0.00021 18.58360
14 16.99% 0.00044 3,130.15 17.99% 0.00046 5,716.31 18.99% 0.00048 10,382.99 7.69% 0.00021 18.58742
15 16.98% 0.00044 3,131.51 17.98% 0.00046 5,718.94 18.98% 0.00048 10,388.00 7.69% 0.00021 18.59125
16 16.97% 0.00044 3,132.88 17.97% 0.00046 5,721.56 18.97% 0.00048 10,393.02 7.66% 0.00021 18.59506
17 16.97% 0.00044 3,134.24 17.97% 0.00046 5,724.19 18.97% 0.00048 10,398.03 7.66% 0.00021 18.59887
18 16.97% 0.00044 3,135.60 17.97% 0.00046 5,726.82 18.97% 0.00048 10,403.05 7.66% 0.00021 18.60268
19 16.97% 0.00044 3,136.97 17.97% 0.00046 5,729.45 18.97% 0.00048 10,408.07 7.66% 0.00021 18.60650
20 16.97% 0.00044 3,138.34 17.97% 0.00046 5,732.08 18.97% 0.00048 10,413.10 7.66% 0.00021 18.61031
21 16.92% 0.00043 3,139.70 17.92% 0.00046 5,734.70 18.92% 0.00048 10,418.11 7.57% 0.00020 18.61409
22 16.95% 0.00044 3,141.07 17.95% 0.00046 5,737.33 18.95% 0.00048 10,423.13 7.55% 0.00020 18.61785
23 16.96% 0.00044 3,142.43 17.96% 0.00046 5,739.97 18.96% 0.00048 10,428.16 7.57% 0.00020 18.62162
24 16.97% 0.00044 3,143.80 17.97% 0.00046 5,742.60 18.97% 0.00048 10,433.19 7.54% 0.00020 18.62538
25 16.97% 0.00044 3,145.17 17.97% 0.00046 5,745.24 18.97% 0.00048 10,438.23 7.55% 0.00020 18.62915
26 16.97% 0.00044 3,146.54 17.97% 0.00046 5,747.88 18.97% 0.00048 10,443.27 7.55% 0.00020 18.63292
27 16.97% 0.00044 3,147.91 17.97% 0.00046 5,750.52 18.97% 0.00048 10,448.31 7.55% 0.00020 18.63669
28 16.95% 0.00044 3,149.28 17.95% 0.00046 5,753.15 18.95% 0.00048 10,453.34 7.56% 0.00020 18.64046
29 16.99% 0.00044 3,150.65 17.99% 0.00046 5,755.80 18.99% 0.00048 10,458.39 7.59% 0.00020 18.64425
30 * * * * * * * * * * * *
31 * * * * * * * * * * * *
* Cierre al 30 de Noviembre 2016 Fuente: SBS
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2016
LONDRES NEW YORK
BONOS DEL
NOVIEMBRE LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE TESORO
30 DÍAS 90 DÍAS 180 DÍAS 360 DÍAS 12 30 AÑOS
1 0.5304 0.8809 1.2566 1.5757 3.50 2.58
2 0.5320 0.8757 1.2482 1.5651 3.50 2.57
3 0.5326 0.8809 1.2471 1.5601 3.50 2.60
4 0.5353 0.8826 1.2454 1.5590 3.50 2.56
5 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
6 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
7 0.5353 0.8868 1.2516 1.5684 3.50 2.60
8 0.5370 0.8823 1.2538 1.5679 3.50 2.62
9 0.5364 0.8865 1.2427 1.5562 3.50 2.85
10 0.5382 0.9021 1.2582 1.5834 3.50 2.95
11 0.5382 0.9057 1.2621 1.5508 3.50 2.94
12 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
13 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
14 0.5421 0.9112 1.2749 1.6101 3.50 3.01
15 0.5501 0.9062 1.2721 1.6046 3.50 2.96
16 0.5546 0.9087 1.2754 1.6118 3.50 2.92
17 0.5618 0.9112 1.2749 1.6046 3.50 3.01
18 0.5660 0.9162 1.2793 1.6207 3.50 3.03
19 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
20 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
21 0.5678 0.9198 1.2743 1.6229 3.50 2.99
22 0.5842 0.9248 1.2782 1.6279 3.50 3.00
23 0.5920 0.9301 1.2799 1.6296 3.50 3.02
24 0.6026 0.9371 1.2888 1.6434 3.50 3.02
25 0.6026 0.9371 1.2888 1.6434 3.50 3.00
26 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
27 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
28 0.6056 0.9351 1.2899 1.6412 3.50 2.98
29 * * * * * *
30 * * * * * *
31 * * * * * *
Desde 01/04/91 Fuente: SBS
* Cierre al 30 de Noviembre 2016
Informativo Vera Paredes E- 3

09593 0.735 23 2.65% 0.380 3.94 FEBRERO 101.34% 0.00001 2.00007 7.00007 7.47 0.00007 7.04272 27 DOM DOM DOM DOM DOM DOM 28 2.424 3.406 3.37 3.95 SETIEMBRE 103.68% 0.378 3.898 4 2.26 104.32 -0.54 JUNIO 119.416 3.76 0.411 3.05 -0.04228 5 SAB SAB SAB SAB SAB SAB 5 2.416 3.00 0.372 3.00001 2.418 3.15 3.34% 0.43 2.34% 0.400 3.01 1.73 -0.09644 0.04240 11 3.63% 0.86 0.04238 10 3.426 3.41 3.814 22 2.563 3.09795 0.78 1.413 3.00007 7.34% 0.10052 0.99 0.720 17 2.22 0.360 3.04267 24 3.15 1.77 103.620 3.418 3.58 2.359 3.59% 0.09846 0.00007 7.03 1.47 MARZO 118.694 3.16 0.00008 7.661 3.09286 0.96 NOVIEMBRE DICIEMBRE PROMEDIO * Cierre al 30 de Noviembre de 2016 Fuente: INEI E -4 Informativo Vera Paredes .04232 7 3.21 1.426 3.04255 18 APEC APEC APEC APEC APEC APEC 19 2.82 103.00001 2.09439 0.59% 0.59 1.78% 0.02 104.00007 7.376 3.765 2 2.04265 23 3.872 3 2.411 3.61 FEBRERO 117.00001 2.416 3.04230 6 DOM DOM DOM DOM DOM DOM 6 2.421 3.422 * * * Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992 Fuente: SBS * Cierre al 30 de Noviembre de 2016 INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2015-2016 Variación Porcentual Promedio Mensual Mensual Acumulada Anual* MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016 ENERO 116.04269 25 3.51 104.749 29 2.37 0. ACUM* 1 FER FER 3.00001 2.422 3.46 1.04242 2.00007 7.78% 0.411 3.69 -0. DIARIO F.60 1.837 10 2.02 JULIO 102.26 1.33% 0.67% 0.00007 7.34% 0.16 3.34% 0.421 3.42 0.34% 0.78% 0.94 SETIEMBRE 120.52 OCTUBRE 103.00007 7.96 4.48 1.479 3.518 3.28 2.418 3.411 3.68 -0.423 3.00008 7.408 3.04 -0.62 123.421 3.00007 7.406 3.02 3.77 4.04234 8 3.10 1.68% 0.04263 22 3.82 0.535 3.17 3.870 11 2.09948 0.23 123.34% 0.413 3.00001 2.00001 2.02 0.14 2.41 NOVIEMBRE DICIEMBRE PROMEDIO * Cierre al 30 de Noviembre de 2016 Fuente: INEI INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2015-2016 Variación Porcentual Promedio Mensual Mensual Acumulada Anual* MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016 ENERO 101.66% 0.59 3.34% 0.539 3.377 3.07 0.61% 0.413 3.00008 7.378 3.17 0.31 0.00001 2.17 0.415 3.63% 0.30 ABRIL 118.727 25 2.03 1.420 3.33% 0.542 3.23 0.6 3.04223 2 3.04274 28 3.00007 7.04270 26 SAB SAB SAB SAB SAB SAB 27 2.45 0.66% 0.644 3.37 0.08977 0.93 0.78 1.09490 0.00008 7.82 ABRIL 102.14 0.37 3.10158 0.375 3.377 3.65% 0.34% 0.418 3.34% 0.09541 0.17 0.36 3.00001 2.421 3.33% 0.38 0.09846 0.380 3.09182 0.79 1.870 7 2.63% 0.66 3.00001 2.33% 0.364 3.360 3.00007 7.34% 0.00001 2.43 1.359 3.24 0.09131 0.24 1.39 1.39 0.44 0.16 123.00007 7.00001 2.33 0.16 103.34% 0.91 MAYO 119.59% 0.709 24 2.00008 7. ACUM* TASA F.95 0.408 3.400 3.45 0.423 3.34 JULIO 120.34% 0.33% 0. Quincena de Noviembre FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2016 DOLAR AMERICANO Y EURO (CIRCULARES N° 021-2007-BCRP) NOV.96 AGOSTO 120.59% 0.82 MARZO 102.21 3.54 3. Bancario al Cierre Dólar Uso SUNAT(*) EURO NOV MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DIA C V C V C V DIA TASA F.13 2.385 3.62 0.67 0.09029 0.21 2.71 1.34% 0.372 3.56 2.04251 16 3.00001 2.04261 21 3.18 MAYO 102.32% 0.28 105.13 -0.66% 0.00007 7.650 3.61% 0.699 3.29 0.423 3.29 0.55 2.04249 15 3.10000 0.76% 0.414 3.13 OCTUBRE 120.10212 0.04247 14 3.412 3.31 0.34% 0.00001 2.55 1.01 1.78% 0.414 3.53 -0.52 1.37 -0.17 0.420 3.375 3.56 -0.418 3.21 104.09234 0.00001 2.28 -0.00001 2.69 1.00001 2.380 3.813 16 2.64% 0.598 3.00001 2.00001 2.00001 2.61 124.51 3.35 0.04259 20 DOM DOM DOM DOM DOM DOM 21 2.04257 19 SAB SAB SAB SAB SAB SAB 20 2.90 3.23 0.04 0.68 0.423 3.61% 0.E ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA 2da.04225 3 3.376 3.00007 7.07 4.56 0.16 104.26 0.00007 7.416 3.365 3.847 8 2.65 124.38 0.87 1.09080 0.64 1.34% 0.04226 4 3.376 3.30 0.82 124.04276 29 3.20 122.742 26 2.34% 0.03 -0.09389 0.08 1.00001 2.19 0.04236 9 3.00007 7.365 FER FER 1 2.10104 0.00008 7.00001 2.02 4.10374 0.415 3.34% 0. DIARIO F.09745 0.381 3.566 3.03 0.10320 0.34% 0.09337 0.06 -0.76 0.04244 12 SAB SAB SAB SAB SAB SAB 12 2.622 3.68% 0.418 3.73% 0.04 2.76 AGOSTO 103.00001 2.33% 0.364 3.10 1.08 3.550 3.424 3.628 3.63% 0.385 3.23 2.04245 13 DOM DOM DOM DOM DOM DOM 13 14 2.416 3.37 3.00001 2.380 3.00007 7.00007 7.59% 0.10266 0.448 3.416 3.00007 7.56 1.08924 0.842 15 2.79% 0.72 JUNIO 102.34% 0.00007 7.00007 7.30 1.412 3.710 30 * * * * * * 30 * * 3.00001 2.30 0.413 3.09694 0.381 3.04253 17 APEC APEC APEC APEC APEC APEC 18 2.00001 2.00001 2.10 123.72 0.00007 7.798 9 2.84 122.00001 2.376 3.33% 0.56 123.55 103.40 1.00001 2.

veamos: contados a partir del día siguiente de la numeración de la declaración respectiva. ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR F IN F O RM E Tributos que gravan la importación de mercancías Sandra Maritza Salas Rodríguez Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. “La obligación tributaria aduanera nace: “d) En la admisión temporal para reexportación en el mismo a) En la importación para el consumo. 2. está gravada con los tributos aduaneros. el resto del país. Por su parte.” casos. En tal sentido. Derechos Variables Adicionales Las mercancías que ingresen a esta zona lo harán con 3. con suspensión del pago de los respectivos impuestos El trámite (despacho aduanero) de importación para el aduaneros. en la fecha de servicios también goza de dicha inafectación en ciertos presentación de la solicitud de traslado. la cual es numerada y fechada.” activo. Por ser la importación de bienes y servicios la más vinculada al tema tributario aduanero. con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributación Empresarial por la universidad ESAN. tributaria aduanera en la fecha de su presentación. INTRODUCCIÓN Única de Aduanas (DUA) o Declaración Simplificada respectiva. en la gran numeración de la declaración. San Martín y Ucayali. II. a Impuesto Selectivo al Consumo excepción de la transferencia que se efectúa a título Impuesto General a las Ventas gratuito a favor de los gobiernos locales. con exoneración o inafectación pueden ser transferidas Decreto Legislativo Nº 1053. Son comprendido por el Protocolo Modificatorio del Convenio tributos aduaneros los siguientes: de Cooperación Aduanera Peruano-Colombiano de 1938 (PECO). señala que las mercancías importadas El artículo 140° de la Ley General de Aduanas (LGA). mayoría de casos. Impuesto General a las Ventas el beneficiario decida trasladar dichas mercancías a 5. Derechos Ad Valorem los departamentos de Loreto. en la fecha Variable Adicional de presentación de la solicitud de transferencia. siempre y cuando se cumpla con los requisitos y b) Contribuciones (No existen contribuciones aduaneras procedimientos previstos en el inciso k) del artículo aduaneras) 2º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. En tal sentido. a) Impuestos: “c) En la transferencia de mercancías importadas con Derechos Arancelarios: Derecho Ad Valorem y Derecho exoneración o inafectación tributaria. los gobiernos Impuesto de Promoción Municipal regionales y las entidades del gobierno nacional. Tasas Aduaneras comprendidos por el PECO tendrá que asumir el pago de los tributos aduaneros que correspondan.EF y modificatorias. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes I. Impuesto Selectivo al Consumo beneficios tributario-aduaneros. la cual va a dar nacimiento a la obligación artículo 74° de la Constitución Política de 1993. En aplicación de la Norma II del Título Preliminar del la obligación tributaria aduanera nace cuando se solicita Código Tributario estos tributos aduaneros estarían la operación de traslado a una zona de tributación común clasificados de la siguiente manera: que viene a ser.1 . cuando 4.” La locución “derechos arancelarios” establecido por nuestra legislación y jurisprudencia aduanera es Dicha transferencia debe ser avisada a la Aduana mediante equivalente al término “aranceles” empleado en el una solicitud. establece en qué casos nace o cedidas luego de cumplirse el plazo de cuatro (4) años la obligación tributaria aduanera (OTA). Decreto Supremo Nº 010-2009. en la fecha de estado y admisión temporal para perfeccionamiento numeración de la declaración. Este reexportación en el mismo estado (antes importación régimen permite nacionalizar mercancías extranjeras temporal) permite el ingreso de ciertas mercancías al país. c) Tasas aduaneras aprobado por Decreto Supremo 055-99-EF. en líneas generales. la exportación de bienes esta inafecta de “b) En el traslado de mercancías de zonas de tributación impuestos aduaneros. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Cabe agregar que el Reglamento de la Ley General ADUANERA de Aduanas. en tal sentido. con estudios de post grado en Gestión del Comercio Internacional . en la fecha de numeración de la declaración con la que se solicitó el régimen. Al examinar la legislación aduanera se puede afirmar que la obligación tributaria aduanera nace en la fecha de es la importación de bienes y servicios la que.” Lo que desde hace años hemos conocido como el régimen aduanero de importación definitiva ahora se llama El régimen aduanero de admisión temporal para régimen aduanero de importación para el consumo.ADEX. siempre que estén destinados a cumplir un consumo se inicia con la presentación de la Declaración fin determinado en un lugar específico con la condición Informativo Vera Paredes F. luego de cumplir con el trámite de importación respectivo. el presente artículo Es una zona de tributación especial el territorio sólo va a contener el desarrollo de dicha vinculación. mientras que la exportación de especial a zonas de tributación común. Impuesto de Promoción Municipal otros departamentos (zona de tributación común) no 6. Dicho territorio comprende para el caso peruano 1.

c) Protocolo Modificatorio del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano -Colombiano: no será de aplicación el - Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el sistema de franja de precios.00 .F ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR de ser reexportadas en un plazo máximo de dieciocho (18) 2da.10. Derechos Arancelarios Supremo N° 115-2001-EF (Norma que establece el SFP). leche y azúcar) este proceso debe cumplirse en un plazo máximo de con el fin de aplicar derechos variables adicionales. A)Derecho Ad Valorem No estarán sujetos al cobro de tales derechos los productos nuevos incluidos en el DS Nº 153. suscrito con Chile. de toda la documentación que cuente encontrar las subpartidas nacionales sujetas a la aplicación de a su disposición para probar el valor de transacción que este sistema y las Tablas Aduaneras (de vigencia semestral) corresponde a su operación. “a)Comunidad Andina: las desgravaciones arancelarias - Derechos Variables Adicionales. todo productos agropecuarios (arroz. El producto alimenticio importado corresponde a la subpartida nacional: Valor FOB $ 10. Se ha modificado el Anexo II (Cálculo de los Precios Piso Promoción Municipal y Techo) y el Anexo III (Cálculo de los Derechos Variables Adicionales y de las Rebajas Arancelarias) del Decreto 3. Impuesto Selectivo al Derechos Variable El Decreto modifica el Sistema de Franja de Precios.2002-EF. tasas (alícuotas) para este impuesto. 3. Se ha previsto que el Anexo 2 del Decreto. procederá el cobro de tales vigencia a partir del 01 de enero de 2012. Constitución Política del Perú de 1993 los aranceles estará vigente a partir del 15 de junio de 2016.200 El importador numera la DUA de Importación para el Consumo F -2 Informativo Vera Paredes .00 régimen. El actual Arancel de Aduanas adicionales que resulten de aplicar lo señalado en los que fue establecido mediante el Decreto Supremo N° 238. 4%. III. que nos permitirán calcular el correspondiente derecho variable adicional.82-2002 los derechos variables derechos arancelarios son: adicionales se aplicaran de la siguiente manera: - Derecho Ad Valorem. Consumo Adicional IMPUESTO 1.” Acuerdo del Valor de la O. La norma veinticuatro (24) meses. EF y Circular Nº INTA-CR. se aplicarán sobre los derechos variables adicionales calculados según lo señalado en los numerales anteriores. ha establecido las siguientes Anexo 9 de dicho Acuerdo. - Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%. Veamos el siguiente ejemplo: ¿Cómo se calcula el Derecho Variable Adicional? Veamos el ¿Calcular el derecho ad valorem ascendente a 6%? siguiente caso: Datos: Un importador de productos agropecuarios ingresa al país un lote de 100 TM de LACTEOS. numerales anteriores.000 - 0401. Nº 38. Quincena de Noviembre Por tanto: meses.200) (6%) = $ 672.1.00.S. Nº 153-2002- según subpartida nacional. imponible de este impuesto es el Valor en Aduanas. Impuesto de 2. En nace en la fecha de numeración de la declaración con la que dicho Decreto Supremo (incluyendo modificatorias) vamos a se solicita el régimen. con suspensión del pago de los respectivos de ciertas mercancías.C. La obligación tributaria aduanera legal que establece este sistema es el D. en el caso del AAP. Es un derecho arancelario ad valorem que sólo grava la b) ALADI: se cobrará el íntegro de los derechos variables importación de mercancías. es decir. procede Recordemos que en términos teóricos y legales la base solicitar la devolución de lo cancelado en exceso. Sin embargo. 6% y 11%. Caso contrario.S. (derechos arancelarios) se crean. IMPUESTOS ADUANEROS Ahora bien. Arancel Tipo Básico: En concordancia con el D. En el año 2001 se estableció el Sistema impuestos aduaneros. consolidado por el Perú ante la Organización Mundial de Comercio. Los Precios de Referencia (antes Precios CIF de Referencia) se Impuesto General a las publicarán mensualmente (antes era quincenal) y regirán hasta Ventas la fecha de publicación de los nuevos Precios de Referencia.000 Flete $ 1. la regulación de Acuerdos comerciales Internacionales: De acuerdo a estos impuestos queda en manos del Poder Ejecutivo. Nº 115-2001-EF.82-2002 la suma de los derechos ad valorem CIF y derechos variables adicionales no puede ¿Cómo se calcula el derecho ad valorem? exceder el Arancel Tipo Básico.M. modifican o derogan mediante decreto supremo. La obligación tributaria aduanera nace en la fecha de numeración de la declaración con la que se solicita el (Valor en Aduana) (6%) = (11. para ser transformadas en un nuevo de Franja de Precios (SFP) aplicable a la importación de ciertos producto con valor agregado el cual será exportado. B)Derechos Variables Adicionales El régimen aduanero de admisión temporal para perfeccionamiento activo permite el ingreso de ciertas Es un derecho arancelario específico y sólo grava la importación mercancías al país.Con un contenido de materias grasas Seguro $ 200 inferior o igual al 1% VALOR CIF (suma del valor FOB+ flete + seguro) $ 11. norma que derogó derechos únicamente para los productos contenidos en el el Arancel de Aduanas 2007. maíz amarillo. con fecha 28 de marzo de 2016 se publicó en la Derechos Ad separata de normas legales del diario oficial El Peruano el Derechos Arancelariso Valorem Decreto Supremo N° 055-2016-EF (en adelante “Decreto”). Los la Circular Nº INTA-CR. 2011-EF publicado el 24 de diciembre de 2011 y puesto en CE. que lista y De acuerdo a lo establecido en el artículo 74° de la describe las subpartidas nacionales incluidas en el SFP.

en polvo • Impuesto a la Venta de Arroz Pilado: Creado por la Ley Precios de 162 438 378 2336 Nº 282 y reglamentado por el D. Leche Entera en Polvo Arancelaria LEP. TUO de la Ley del IGV e ISC.00 especificados en el Apéndice III y IV de dicha norma legal. En tal sentido.01 arreglo a la legislación pertinente. Obligación tributaria aduanera: Esta obligación nace en la Viceministerial Nº 008-2016-EF/15. Veamos: Aduanas. más los derechos e Precios de Referencia y Derechos Variables Adicionales impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto General a las Ventas.00 Obligación tributaria aduanera: Esta obligación nace en la En base a la información arriba mostrada: ¿cuál sería el total fecha en que se solicita su despacho a consumo. y servicios. en las importaciones US$ por T.600 parámetros de este régimen: Informativo Vera Paredes F.” Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la Importación Por tanto: de Bienes: La norma legal que regula este régimen es la Ley Nº 29173 (23. . Veamos a DUA antes mencionada. Decreto Legislativo N° 1053. Impuesto General a las Ventas .00 Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo nos trasladamos a la Tabla Aduanera de los Lácteos vigente Arroz semiblanqueado o blanqueado.20. Nº 055-99- vigencia semestral) vigente al momento de numerar la EF y modificatorias.00.30. aprobada por el Decreto Supremo N° 055-2016-EF: 1006. Veamos que dice al respecto la sumilla de la Carta la alícuota será multiplicada por el número de Toneladas Nº 101-2005-SUNAT/2B0000: “La venta de bienes muebles Métricas (TM) (Base Imponible) importadas.00.2004. N º 137. es decir: no producidos en el país antes de su despacho a consumo no se encuentra gravada con el IGV desde la vigencia del Base Imponible x Alícuota Decreto Legislativo Nº 950. Alícuota: La tasa del Maíz Azúcar Arroz Leche entera impuesto es 16%. 1006. En tal sentido.00. a partir del 1. es la fecha de numeración de la DUA-Importación. 2da. continuación algunos de los puntos más importantes de esta pasaremos a ubicar el Precio de Referencia vigente. la cual nos permitirá establecer el Este impuesto grava la importación de bienes (mercancías) correspondiente derecho variable adicional. Valor en Aduana $ 16 500. En algunos casos grava la exportación de debemos ubicar la Tabla Aduanera para los Lácteos (de servicios. Este impuesto está regulado por el D. es decir.40. En tal sentido.S. norma legal con respecto a la tributación aduanera: En efecto.2007) y modificatorias.00 pulido o glaceado. Nº 055-99-EF y modificatorias. LDP Y GAL 2250-2299 1276 La alícuota de este impuesto es cuatro (4) %. La base 2300-2349 1226 imponible está constituida por el Valor en Aduana más 2350-2399 1176 los tributos aduaneros que afecten la importación (con excepción del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).3. además de la mercancía. Base imponible: El Valor en Aduana determinado con Resolución Viceministerial N ° 008-2016-EF/15. paso seguido.S.00.10 de la molienda o de otros tratamientos.IGV cuenta. el Precio de Referencia (se actualiza mensualmente) en la fecha de numeración de la Declaración Aduanera para los Lácteos vigente en la fecha de numeración de la precisada por el artículo 140° de la Ley General de correspondiente DUA Importación Consumo.40. Este Referencia impuesto grava la importación de arroz pilado y los bienes Derechos 95 80 79 (arroz 1226 comprendidos en las siguientes subpartidas nacionales: Va r i a b l e s cáscara) Adicionales 113 (arroz Subpartida pilado) Designación de la Mercancía Nacional El Precio de Referencia para los Lácteos es 2336. Quincena de Noviembre el día 10 de noviembre de 2016.2004-EF. el día 6 de abril de 2016 se publicó la Resolución . consumo. Veamos algunos Derecho Variable Adicional 100 TM x $1226 = $ 122.00 Arroz partido Tabla Aduanera de Lácteos (US$ Por TM) Salvados.12.M. de bienes corporales (mercancías). Entonces ubicamos el Precio de Referencia de 2336 que está Transferencia de bienes antes de solicitar su despacho a en el rango 2300-2349 en la tabla aduanera y tenemos como consumo: Entiendo que el despacho a consumo está referido alícuota el equivalente de 1226 (el cual ya estaba determinado básicamente al régimen aduanero de importación para el en la Resolución Viceministerial de arriba). la cual estableció fecha en que se solicita su despacho a consumo. moyuelos y demás residuos del cernido.00 Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas Flete $ 1 000. incluso al momento de numerar la DUA-Importación Consumo. incluso en Precio FOB de Referencia Derecho Adicional Rebaja “pellets”.3 . Impuesto Selectivo al Consumo F efectos del caso) que componen la importación son los siguientes: Este impuesto sólo grava la importación de mercancías y está regulado por el D. vale decir. de Arroz. es decir. Con esta cifra 1006.3. De la información proporcionada lo primero a tomar en 3. 2302.01. Los valores (valores ficticios para ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR 3. y del mismo modo. grava la importación de bienes Seguro $ 500. de los derechos variables adicionales a pagar? en la fecha de numeración de la Declaración Aduanera precisada por el artículo 140 de la Ley General de Aduanas Solución: (LGA). Texto Valor FOB $ 15 000.2.00 e Impuesto Selectivo al Consumo (en adelante TUO de la Ley del IGV e ISC).S.

5%) según corresponda sobre el importe de la operación. aplicados sobre el importe de la operación (Valor en • No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI Aduanas + derechos arancelarios + impuesto selectivo al • Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero. aplicará directamente un 10%. 3.000 previa emitida por el INDECOPI. aún cuando importado. serán tomadas en cuenta para en moneda nacional. . Impuesto de Promoción Municipal – IPM V.Base Imponible del IGV = $ 106.Valor en Aduana = $ 100.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de refiere el artículo 173° de la LGA. Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución .(106. • Monto de la percepción: En términos porcentuales. Estos porcentajes serán • Hubiera suspendido temporalmente sus actividades. Ámbito de aplicación: el régimen se aplica a las operaciones VI. efectúe con anterioridad al levante de la mercancía y el importe de la percepción adicional que le corresponda al Tanto la relación de subpartidas nacionales donde se importador por tales modificaciones sea mayor a cien y encuentran las mercancías sensibles al fraude como los 00/100 Nuevos Soles (S/. lo constituye el monto .Valor en Aduana = $ 100. IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS SENSIBLES AL FRAUDE de importación para el consumo que se encuentren gravadas con el IGV.000) (16%) = $ 16. Quincena de Noviembre 10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que importación para el consumo de bienes gravados con IGV.(106. los derechos antidumping y compensatorios. 5% o 3.000 . 100. determinado en base a un porcentaje comprendido dentro • La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del rango de 2% a 5%. siempre que se en la DAM (Declaración Aduanera de Mercancías).000 del bien importado consignado en la DAM. Este impuesto grava las operaciones Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes afectas al IGV y se rige por sus mismas normas.F ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR • Ámbito de aplicación: Comprende las operaciones de 2da. el cual deberá estar expresado declaradas en al DAM o DSI. . será • Tenga la condición de domicilio fiscal no habido. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV – VENTA INTERNA Monto: variable.Derecho Ad Valorem CIF = $ 6. Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según corresponda. cuando ello cause o amenace causar perjuicio Municipal? a la producción peruana. En tal sentido. montos fijos correspondientes a efectos de determinar el monto de la percepción se encuentran detallados en el Porcentajes sobre el importe de la operación: Anexo del Decreto Supremo N° 243-2013-EF.00).120 o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.4. el monto de la percepción del IGV se determinará Importe de la operación: está conformado por el valor CIF considerando el mayor monto que resulte de comparar el aduanero más todos los tributos que graven la importación y. consumo + impuesto general a las ventas + impuesto de • Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. 5% Cuando el importador nacionalice bienes usados. consignado éstas hayan sido materia de impugnación. F -4 Informativo Vera Paredes . por el número de unidades del bien la determinación del importe de la operación. Multiplicar un monto fijo. la salvaguardia provisional. • Oportunidad de la Percepción: La SUNAT efectúa la percepción antes de la entrega de la mercancía a que se 3.Derecho Ad Valorem CIF = $ 6. Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un cambio en las subpartidas nacionales b. que el monto de la percepción se determine considerando el mayor . en alguno de los • Operaciones excluidas: Establecidas en el artículo 18 de la siguientes supuestos: norma legal mencionada.000 monto que resulte de comparar el resultado obtenido de: .(Base imponible) (2%) = IPM aduanero al que asciende el valor FOB consignado en la Factura Comercial . mercancías sensibles al fraude por concepto de valoración. promoción municipal + derechos antidumping + derechos compensatorios). bien esté inafecto o exonerado del IGV también lo estará del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). ¿Cómo se opera el cálculo del Impuesto General a las Ventas? La SUNAT podrá establecer. en algunos casos excepcionales se del RUC. cuyos precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio comparte la misma base imponible y supone que cuando un a la producción peruana.000) (2%) = $ 2. Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el ¿Cómo se opera el cálculo del Impuesto de Promoción país de origen. Al monto resultante se le aplicará el tipo de cambio promedio -(Base imponible) (16%) = IGV aduanero ponderado venta. sobre el importe de la operación. se efectúa la numeración de la DAM o DSI.000 • Multiplicar un monto fijo por el número de unidades . a. de resultado obtenido de: ser el caso.960 • Aplicar el porcentaje (10%. IV.Base Imponible del IGV = $ 106. La base imponible. los derechos correctivos provisionales.000 Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa. y no será aplicable a las operaciones de Tratándose de la importación de bienes considerados como importación exoneradas o inafectas a dicho impuesto. los supuestos antes mencionados. DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS Fue creado por el Decreto Legislativo N º 776. según sea la unidad de medida. para determinados bienes que Veamos el siguiente ejemplo: se señalen por Resolución de Superintendencia. Ley de Tributación Municipal.

promociones comerciales. se sujeta. previo cumplimiento de los requisitos establecidos en el onagi.gob. Mediante D. cualquier modalidad. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS • El agente puede solicitar otras autorizaciones para 2.gob. N° 010-2016- fiscalizar la realización y el correcto desarrollo de promociones IN.1 Clasificación de los procedimientos administrativos promociones comerciales y rifas con fines sociales autorizadas. Se emite la resolución autoridad competente. a los reprime todo acto o conducta de competencia desleal que requisitos y condiciones siguientes: tenga por efecto. más de una página es presentado además en medio magnético (CD) en formato Word.gob. Copia simple de la resolución de registro actualizado procedimientos de evaluación previa con silencio positivo. b) Premios cuyo valor individual o sumados sean mayores al 15% de la Unidad Impositiva Tributaria. que realice. rifas con fines sociales o colectas públicas. rifas con fines sociales y colectas públicas se sujetan a procedimientos de aprobación públicas” que establece las disposiciones que regulan automáticos y gratuitos. a) Declaración Jurada Única. su representante o a procedimientos de aprobación automática y gratuita. determinar la comisión de infracciones e imponer e) El mecanismo. N° 010-2016-IN se emite el “reglamento de • Los procedimientos administrativos para realizar colectas promociones comerciales.pe o www. rifas con fines sociales y colectas públicas a nivel nacional. de instituciones privadas e instituciones religiosas de previo cumplimiento de los requisitos establecidos en el carácter asistencial y de auxilio público. ASPECTOS GENERALES trate de provincias. controlar. comerciales. independientemente Mediante la Ley de Represión de la Competencia Desleal se del valor de los premios. según formulario obtenido del portal web: www.2 Requisitos de los procedimientos administrativos 1. controlar.1 . público ejecutor competente a nivel nacional.pe La Oficina Nacional de Gobierno Interior es el organismo (Link ONAGI). c) La solicitud se presenta según formulario. conforme a las promociones comerciales y rifas con fines sociales deben lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 1140. suscrita por el agente. rifas con fines sociales y colectas públicas.gob.1 Finalidad • El agente que solicita autorización inicial de promociones comerciales y rifas con fines sociales. apoderado legal. cuando se trata de la Provincia de Lima y la Provincia • El agente puede solicitar otras autorizaciones de Constitucional del Callao y de diez días hábiles cuando se colectas públicas. 2. • Los procedimientos administrativos para realizar promociones comerciales y rifas con fines sociales tienen la • El agente que solicita autorización inicial de colectas públicas siguiente clasificación: se sujeta a los requisitos y condiciones siguientes: a) Premios cuyo valor individual o sumados sean menores o a. así como.onagi.2 Ámbito de Aplicación (Link ONAGI) mediante la cual se acredita la representación legal y se garantiza la propiedad y dominio de los premios El reglamento de promociones comerciales alcanza a la que se ofrecen. real o potencial.mininter. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes I. debidamente llenada y remitida por el 1. supervisar y requisitos establecidos en el artículo 7 del D.pe. bajo b) La solicitud se presenta con anticipación.mininter.pe (Link ONAGI) artículo 7 del presente Reglamento. presentada con anticipación a la fecha de inicio de la colecta pública. expedido por la artículo 7 del presente Reglamento.pe o www. respectiva. o www. autoritativa respectiva en un plazo de cinco días hábiles.gob. RIFAS CON FINES SOCIALES Y COLECTAS PÚBLICAS Enver Damián de la Cruz Contador Público y Abogado egresado de la UNMSM. ASESORÍA DERECHO COMERCIAL G IN F O RM E PROMOCIONES COMERCIALES. conforme se detalla a continuación: Informativo Vera Paredes G.onagi. Decreto ser detallados en la solicitud de autorización o modificación Legislativo que crea la Oficina Nacional de Gobierno Interior. persona natural. Solicitud según formulario con carácter de declaración iguales al 15% de la Unidad Impositiva Tributaria.3 Competencia agente.S. Cuando el mecanismo de la promoción abarque modificado por Ley Nº 30438. persona jurídica de derecho público o privado u otro ente colectivo. afectar o impedir el adecuado funcionamiento del proceso competitivo. para autorizar. Se sujetan jurada.gob. según corresponda. obtenido del portal web: www. con o sin autorización. obtenido del portal web: www. previo cumplimiento de los los procedimientos para autorizar. comerciales. supervisar y fiscalizar la realización de promociones d) Pago por derecho de trámite. su representante o apoderado legal.mininter.S. condiciones o restricciones que se utilicen en sanciones en el marco de sus competencias. con carácter de declaración jurada.pe 1. con Especialización en Derecho Corporativo. II. según corresponda. Se sujetan a b.

autorización.2 Publicidad y colectas públicas. y de treinta (30) días calendario en caso de bienes perecibles. presenta a la Oficina Nacional de d. expedida por la Oficina Nacional treinta (30) días calendario contados a partir del día siguiente de Gobierno Interior. debe destinar el dinero recaudado exclusivamente a la finalidad social correspondiente. Quincena de Noviembre y promociones comerciales bajo la modalidad de sorteos. la solicitud de autorización debe contener debe entregar a los ganadores los premios ofrecidos. 4. Por ningún motivo se señala “resolución en trámite”. La cancelación de colectas públicas. el agente debe precisar el valor del mercado del producto o servicio ofrecido. (incluye valorización). MECANISMOS Y PUBLICIDAD DE PROMOCIONES Ley del Procedimiento Administrativo General. dentro • En colectas públicas. En promociones comerciales de Gobierno Interior y publicar tal ocurrencia en los lugares en la modalidad de venta . las condiciones. éstas deben ser numeradas de la propiedad del bien. b. • En colectas públicas. hayan sido vendidos. contados a partir del día siguiente de tal declaración. según corresponda. que tiene el carácter de declaración jurada. además.2 Obligaciones del agente en la entrega de premios a ganadores y destino del dinero recaudado 3. la precisión del fin exigencia de pago alguno por ningún concepto. sujeta a las consecuencias previstas en el artículo 32 de la Ley Nº 27444. COMERCIALES. adoptar las medidas que impidan su son asumidos por el agente. III. salvo en la modalidad de venta canje. sea en físico o e-mail a correspondiente. De efectuarse la colecta • En los casos que fueran necesarios efectuar la transferencia mediante la utilización de alcancías.G ASESORÍA DERECHO COMERCIAL a. ni se El agente entrega a los participantes declarados ganadores los consigna el “número de la hoja de trámite” como anticipo de premios dentro del plazo máximo de noventa (90) días calendario. el periodo de vigencia y el fin social los plazos señalados en el artículo 12. el agente está obligado a señalar en la publicidad. • El agente autorizado para realizar rifas con fines sociales 3. La solicitud es presentada con anticipación a la fecha concursos. finalistas. Gobierno Interior • La rendición de cuenta de promociones comerciales y rifas con • En el desarrollo de las rifas con fines sociales. RIFAS CON FINES SOCIALES Y COLECTAS PÚBLICAS 4. colecta pública y con anticipación a la fecha de inicio de los quien llevará a cabo la labor de control. a efectos de que cambios. se debe publicar la fecha o 4. benéfico al que se destinan los recursos que se recauden y la identificación del beneficiario. el agente tiene un plazo de autoritativa correspondiente. los datos de los premios el stock autorizado se agote antes de cumplirse dicho plazo. el agente debe acreditar que puso en conocimiento de los ganadores los premios 4.gratuito. el periodo de vigencia y las fechas de En este caso.canje y canje .3 Plazo máximo para la entrega de premios a participantes el número de la resolución autoritativa correspondiente. para lo cual la entidad organizadora antes de la realización del evento. el agente realiza publicidad sujetándose estrictamente a lo consignado en la resolución • En venta canje y canje gratuito. La solicitud es presentada dentro de la vigencia de la colecta y con anticipación • En las rifas con fines sociales participan todos los boletos que a la fecha de postergación solicitada. inserción de premios. • En los puntos anteriores. • El agente remite la rendición de cuenta de la entrega de premios a la Oficina Nacional de Gobierno Interior. La postergación de inicio de colectas públicas. • En promociones comerciales en las modalidades de sorteos o concursos y similares. La modificación del mecanismo o modalidad de colectas debidamente autorizado. La solicitud es presentada durante la vigencia de la un representante de la Oficina Nacional de Gobierno Interior. elección de semifinalistas. IV. además. los gastos y derechos administrativos debiendo. RIFAS CON FINES SOCIALES Y COLECTAS PÚBLICAS • Para presentar la rendición de cuenta. se contará con la participación de públicas. el agente debe comunicar a la Oficina Nacional los eventos. donde se realiza la promoción comercial. la promociones comerciales en las modalidades de canje gratuito solicitud de autorización debe contener de manera obligatoria y venta canje mientras dure el periodo autorizado. • En promociones comerciales. de culminada la promoción comercial para presentar la rendición de cuenta. En las modalidades de canje gratuito y venta canje se debe publicar el stock autorizado. salvo que los mecanismos. del sistema. además. autoritativa indicando que no se ha iniciado la colecta pública. se desarrolle conforme al presente Reglamento y normas conexas. c. colectas públicas fines sociales se sujeta a las siguientes condiciones: G Informativo Vera Paredes . CONTROL Y SUPERVISIÓN DE PROMOCIONES COMERCIALES. La solicitud es presentada Gobierno Interior o a su representante que asista al evento. la dentro del periodo de vigencia señalada en la resolución relación de los números de los boletos vendidos y no vendidos. el agente.1 Mecanismo y características de los eventos • El agente está obligado a entregar los premios ofrecidos en las • En promociones comerciales y rifas con fines sociales. plagio. rifas con fines sociales y colectas públicas. públicas.4 Rendición de cuenta de entrega de premios fechas de su realización. • El agente autorizado para realizar promociones comerciales y rifas con fines sociales. la dirección electrónica que la Oficina Nacional de Gobierno Interior disponga. ganadores expedida por la Oficina Nacional de Gobierno Interior.1 Participación del representante de la Oficina Nacional de ofrecidos. y cualquier otro evento de carácter aleatorio en el que intervenga el azar. el agente está obligado a del plazo máximo de veinte (20) días calendario de vencidos señalar en la publicidad. La ampliación del periodo o del ámbito geográfico de colectas 2da. instalación y verificación de finalización de la colecta pública inicial autorizada. sin la obligatoriamente el periodo de vigencia.

(*) De ser el caso. representante o apoderado legal. INFRACCIONES Y SANCIONES promocional. • El agente entrega los premios no reclamados en los almacenes de la Oficina Nacional de Gobierno Interior. 5. serán subastados por presume verificado por el agente. especificando los nombres y apellidos. documento que se puedan ser destinadas a un fin social. • Los premios no reclamados y entregados a la Oficina Nacional precisando los nombres y apellidos. d) En venta canje y canje gratuito.3 . Precio Nombre de Características Valor total unitario N° los premios/ de los premios/ Cantidad incluido • En casos que los premios no reclamados consista en dinero en Artículo Artículos incluido IGV(*) efectivo. 2da. legal a los ganadores. plazo máximo de quince (15) días hábiles contados a partir del suscrita por el agente. representante o apoderado VII. número de teléfono de contacto y firma del conforme lo establece el inciso 6 del artículo 6 del Decreto ganador. deberán consignar el precio regular. Legislativo Nº 1140. son diez (10) días calendario de vencido los plazos de noventa de dominio y propiedad. se debe presentar copia del acta o constancia de entrega del premio. número de documento de Gobierno Interior. Quincena de Noviembre a) Cuando el valor del premio sea menor o igual a una Unidad ASESORÍA DERECHO COMERCIAL conforme a lo dispuesto en la resolución de sanción. • En casos fuera de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. VI. con la finalidad de veraz para fines administrativos.2 Depósito de las multas Declaro que el premio contiene una vigencia de un (01) año a • El agente debe pagar la multa impuesta por las infracciones partir de la fecha del último evento de la promoción comercial o tipificadas en el Decreto Legislativo Nº 1140.5 Entrega de premios no reclamados a la Oficina Nacional de Públicos de la SUNARP Partida Registral N°…………………… Gobierno Interior Asiento:…………… quien solicita autorización para llevar cabo………………………………………………………. el agente debe girar un cheque de gerencia a nombre IGV(*) de la Oficina Nacional de Gobierno Interior. existen físicamente (nuevos) en buen (90) días calendario. el agente entrega los premios no Dichos premios son los siguientes: reclamados en las Prefecturas Regionales o Subprefecturas que la Oficina Nacional de Gobierno Interior disponga. suscrita por el agente. DESTINO DE LOS PREMIOS NO RECLAMADOS Y ENTREGADOS b) Cuando el valor del premio sea mayor a una Unidad Impositiva A LA ONAGI Tributaria. se debe entregar copia simple de la constancia de inscripción del bien a favor del • Los premios no reclamados que por sus características no ganador. y. con inscripción vigente en los Registros 4. Legislativo Nº 1140. adquirir bienes o servicios que puedan ser adjudicados para el referido fin. los premios se adjudican a la entidad organizadora. DECLARACIÓN JURADA ÚNICA • En la rendición de cuenta de colectas públicas se debe presentar copia del acta de entrega de los fondos recaudados PROMOCIONES COMERCIALES Y RIFAS CON FINES SOCIALES a favor del beneficiario. precisando el total de premios ofrecidos y el total de premios canjeados 7. En caso el premio consista en pasajes y alojamiento y/o paquetes turísticos: 5. dando cuenta del resultado de la promoción. declaración. el bien se La Oficina Nacional de Gobierno Interior tiene facultad encontrará inscrito en la Superintendencia Nacional de los sancionadora conforme lo establece el artículo 18 del Decreto Registros Públicos – SUNARP. con calidad de declaración jurada. así como de su contenido la Oficina Nacional de Gobierno Interior. ejercida en el marco de las infracciones y sanciones dispuestas en los artículos 19 y 20 de la referida norma.1 Facultad sancionadora de la Oficina Nacional de Gobierno En caso de que el premio consista en bien inmueble: Interior Declaro que al momento de la entrega del premio. en la cual debe precisarse los nombres y apellidos. se debe presentar declaración jurada. • El incumplimiento del pago de las multas da lugar al inicio de número de documento de identidad y número de teléfono de las acciones de cobranza coactiva correspondientes.1 Formato: Declaración Jurada según modalidad. en un G Impositiva Tributaria. contacto. entregándolos a la Oficina de Tesorería de la sede central. y de treinta (30) días calendario en caso de bienes disponibilidad inmediata. con calidad de declaración jurada. me firma del beneficiario. precio V. en el plazo de Declaro que los premios ofrecidos por mi representada. FORMATOS legal. número de teléfono de contacto y ………………………. de identidad. identificado con DNI……………………. día hábil siguiente de aquel de su notificación. y la deposita rifa con fines sociales. en el registro que corresponda. encuentro acreditado debidamente para la representación legal de la entidad/institución. se debe presentar declaración jurada. así como son libre de gravamen (inmuebles y vehículos). • En casos de venta canje o canje gratuito no se ponen premios a disposición de la Oficina Nacional de Gobierno Interior. serán entregados dentro del plazo perecibles). En ningún caso. c) Cuando se trate de bienes inscribibles. precisando la relación de ganadores a quienes se les hizo la entrega de los premios. Informativo Vera Paredes G. se adjudican para fines sociales. contados a partir del día siguiente de tal estado. número de Declaro bajo juramento que yo ………………Nombre y apellidos documento de identidad. según la mecánica establecida en la ……… promoción comercial / rifa con fines sociales ………………………….

.... Declaro que la información contenida en el presente documento........ se podrá modificar la cantidad y características de los premios siempre y cuando no signifique disminuir la calidad ni precio de los mismos..... responsabilidad administrativa o civil..G ASESORÍA DERECHO COMERCIAL En caso el premio consista en vales de consumo y/o servicios: 2da............................2 Formato: Solicitud para autorización de promociones conformidad con lo previsto en el artículo 411 del Código comerciales G Informativo Vera Paredes ......... Quincena de Noviembre Penal y en el Reglamento de Infracciones y Sanciones y del Procedimiento Administrativo Sancionador de la Oficina Nacional Declaro que el premio contiene una vigencia de seis (06) meses de Gobierno Interior..... aprobado por Resolución Jefatural N° contados a partir de la fecha del último evento de la promoción 0408-2014-ONAGI-J o norma que la sustituya. Declaro conocer que al momento de la entrega y por razones Lugar y fecha........ .. Nombre....... firma y sello del Representante Legal se ajusta a la verdad.... la … entidad/ institución …que represento será pasible de sanción de 7...... por lo que en caso contrario.. sin perjuicio de la comercial o rifa con fines sociales.. de fuerza mayor informadas a la ONAGI.....