Las Contribuciones y sus elementos.

Lic. Orlando Montelongo Valencia.

Licenciado en Derecho por la Universidad de Sonora, Maestría en Derecho por la
UNAM, Profesor en la Facultad de Derecho de la UNAM (1)

Sumario: 1. -La obligación tributaria y su legalidad, 2. -Elementos de la
Contribución, 2.1. -Objeto, 2.2. -Sujeto, 2.3. -Exenciones, 2.4. -Base, 2.5.
-Tarifa, 2.6. -Pago, 2.7. -Infracciones, 2.8. – Sanciones, 3.-Tipos de
Contribuciones, 3.1.- impuestos, 3.2.- derechos, 3.3.- contribuciones de
mejoras, 3.4- aportaciones de seguridad social.

1. - La obligación tributaria y su legalidad.

La organización y funcionamiento del Estado supone para éste la realización de
gastos y la procura de los recursos económicos indispensables para
cubrirlos(2), aquí entendemos por Estado la población organizada
jurídicamente, con un gobierno y establecida en un territorio determinado, pero
indiscutiblemente surge en este momento un primer problema, el cual es el de
la justificación del Estado para constituirse en propietario de un conjunto de
riquezas, cuyo origen fundamentalmente es la aportación que hacen los
miembros del propio Estado(3), este problema está estrechamente vinculado
con el de los fines y atribuciones del mismo Estado, porque precisamente
necesita la riqueza para estar este en posibilidades de lograr los fines y
atribuciones que se le han asignado por los mismos miembros de esta
sociedad denominada Estado, es así como surge la obligación tributaria, la cual
es definida por Margain Manautou como "el vinculo jurídico en virtud del cual el
Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor denominado sujeto
pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en
especie"(4). Esto es pues por obligación jurídica tributaria debe entenderse la
cantidad debida por el sujeto pasivo al sujeto activo, cuyo pago extingue a
dicha obligación(5).

Toda ley tributaria, sea que establezca un impuesto, contribución de mejoras,
derechos o aportación de seguridad social, debe señalar, cuales son los
elementos para su determinación, esto se fundamenta desde nuestra ley
fundamenta, al establecer en el Artículo 31 fracción IV, la obligación de los
Mexicanos de contribuir a los gastos públicos ... de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes(6), esto es a lo que se le denomina principio
de legalidad de las contribuciones, la Suprema Corte de Justicia de la Nación
en criterio jurisprudencial ha dicho que el principio de legalidad consiste en que
las autoridades sólo pueden hacer lo que la ley les permite, el principio de
legalidad especifico para la materia tributaria, puede enunciarse mediante el
aforismo, adoptado por analogía del derecho penal, " nulum tributum sine lege",
por lo tanto después de lo dicho se concluye que la ley fiscal debe establecer
cuáles son los elementos esenciales del tributo, a saber, objeto, sujeto,

esta señalando como objeto de la obligación tributaria un acto o un hecho que al ser realizado hace coincidir al contribuyente en la situación o circunstancia que la ley señala como laque dará origen al crédito tributario(10). 2.1. es decir.. los cuales estudiaré a continuación. -Sujeto.. . será en favor de la Federación. el siguiente punto de este capitulo se concretara al estudio de dichos elementos. "De los tres sujetos activos previstos en la legislación mexicana. el bien o el establecimiento en si mismos. etc. esta ley al decir que grava la producción del petróleo. pago.exenciones. tarea ésta encomendada a las legislaturas de los Estados. (11) Para Rodríguez Lobato. infracciones y sanciones. tarifa. tasa o tarifa"(8). base. . del Distrito Federal o del Estado y Municipio que residan. así como las que fijan las infracciones y sanciones son de aplicación estricta. en el titulo de la ley se expresa su objeto.2. Según el Artículo quinto del Código Fiscal de la Federación. así por ejemplo la extinta ley del impuesto a la producción del petróleo. -Objeto. Rodríguez Lobato Define al objeto del tributo como la realidad económica sujeta a imposición. infracciones y sanciones(7). es decir. sino que pueden dárselas así mismos a través de sus legislaturas respectivas. en toda relación fiscal encontramos por un lado el sujeto activo y por otro el sujeto pasivo. desde el fundamento constitucional de la obligación de pagar contribuciones establecida en el Artículo 31 fracción IV. El sujeto es de dos clases. según el Artículo 115.Elementos de la Contribución. "Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto. sujeto. se establece que dicha obligación de contribuir para los gastos públicos. 2. pago. la circulación la riqueza. lo que grava. el consumo de los bienes o servicios. al gravar la producción. sino un acto o hecho relacionados con ellos. fracción IV de la propia Constitución Federal(12). del análisis de este párrafo se estaca que los elementos de la contribución son: objeto. exenciones. En cambio los Municipios únicamente pueden administrar libremente su hacienda. no solamente pueden disponer libremente de las contribuciones que recaudan. tarifa. Sujeto activo. nos indica que no grava la cosa. como por ejemplo la renta obtenida. Por regla general manifiesta Margain Manautou. . base. base. pero no establecer sus contribuciones. únicamente la Federación y los Estados tienen plena potestad jurídica tributaria. objeto. 2. El objeto del tributo quedará precisado a través del hecho imponible(9).

Podría mencionar que la base es la cuantificación del hecho generador.(15) 2. La tarifa fija es cuando se señala en la ley la cantidad exacta que debe pagarse por unidad de medida. proporcional y progresiva. en lo relativo de personas físicas que se encuentren en el régimen de salarios y el régimen por honorarios. -Base. valor de la porción hereditaria. por ejemplo: el monto de la renta percibida. en virtud de la cual se eliminan de la regla general de causación.Sujeto pasivo. Una persona está obligada al pago de una prestación al fisco federal cuando el fisco está en la posibilidad legal de exigirle el pago de la prestación debida. 2. Flores Zavala. -Pago.4. 2.6. el individuo que realiza el acto o produce o es dueño del objeto que la ley toma en consideración al establecer el gravamen.. 10 % y 0 %. fija. De acuerdo con esta definición es sujeto pasivo del impuesto el individuo cuya situación coincide con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal. etc. los cuales más adelante estudiaremos con detenimiento(16). por su parte. Margain Manautou.3. -Tarifa. . es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto. es el caso de los derechos. El pago es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación. en México es común encontrar esta tarifa en las contribuciones de mejoras. etc. 2. La tarifa proporcional es cuando se señala un tanto por ciento fijo. define a la base como la cuantía sobre la que se determina el impuesto a cargo de un sujeto. La tarifa progresiva es aquella que aumenta al aumentar la base. es cuando la cantidad que se quiere obtener como rendimiento del tributo se distribuye entre los sujetos afectados al mismo. satisfaciendo en favor del sujeto activo la prestación tributaria. número de litros producidos. ciertos hechos o situaciones imponibles. cualquiera que sea el valor de la base. de conveniencia o de política económica(14).5. Según Rodríguez Lobato existen diversos tipos de tarifas las más usadas son: de derrama. por ejemplo el impuesto al valor agregado tiene tarifas de 15 %. es el caso del impuesto sobre la renta. -Exenciones. dice que la exención es una figura jurídica tributaria. por razones de equidad. La tarifa de derrama. es decir. pero también el individuo a quien la ley le impone la obligación de pago en sustitución o conjuntamente con aquél(13).

En la historia legislativa Mexicana. los impuestos eran definidos como prestaciones en dinero o en especie que el estado fija unilateralmente y con carácter obligatorio a todos aquellos individuos cuya situación coincida con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal (Art. declarado ilegal y sancionado por una ley. la definición legal de impuesto a tenido varios cambios. la sanción es la consecuencia jurídica que el incumplimiento de un deber produce en relación al obligado(19). las segundas son las que califica y sanciona la autoridad administrativa. primero estudiaremos su definición legal. -Infracciones. 3. define a los impuestos como las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas a las señaladas en las fracciones II. En el primer Código Fiscal el de 1938. para luego completarla con las definiciones doctrinales que se han vertido respecto a ellas. Esta ultima definición es muy criticada por nuestros doctrinarios.(17) 2. Sergio Francisco de la Garza menciona que tiene carácter residual(20).8. los primeros son los que califica y sanciona la autoridad judicial. y en el caso de los delitos son penas privativas de libertad. en el derecho fiscal podemos clasificar a las infracciones en delitos y faltas. el Maestro Raúl Rodríguez Lobato argumenta que se obtiene por eliminación. III y IV de esta articulo. Para realizar el estudio de cada uno de las contribuciones. . el cual es el plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligación. Definición. 3. a cargo de las personas físicas y morales para cumplir los gastos públicos (Art. las faltas se le conoce con el nombre de infracciones. el pago debe hacerse dentro del plazo o en el momento que para ese efecto señala la ley.7. El código actual el de 1981.Sanciones. las sanciones previstas en nuestro código fiscal en caso de infracciones por lo general son multas.-Tipos de Contribuciones. cabe señalar que en nuestro código fiscal a estas ultimas. La infracción es todo hecho u omisión descrito. Según Eduardo García Máynez.Aquí se debe tomar en cuenta lo que es la época de pago. 2). (18) 2.. por lo tanto.1. En el CFF de 1967. 2). . .IMPUESTOS. y muy especialmente la de nuestro Código Fiscal de la Federación. los definía como las prestaciones en dinero o en especie que fija la ley con carácter general y obligatorio.

. recurriremos a la doctrina. y que por lo tanto derivan de una relación unilateral de derecho público que se da entre el fisco y los contribuyentes.El impuesto es una obligación en sentido técnico jurídico..Establecer el fundamento tal y tan necesario principio de que los impuestos deben estar destinados a sufragar los gastos públicos. en dicha definición se dice que los impuestos deben ser pagados por las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista en la ley respectiva. nos dan una visión más clara de lo que debe ser una explicación legal de impuesto..(21) En lo particular totalmente coincido con Arrioja. que los impuestos configuran un típico acto de soberanía por parte del Estado. En España. Prosigue argumentando. en este sentido aquí seria conveniente proponer una reforma a esta definición legal. 2. es decir. por su parte.Hacer referencia especifica a los principios de generalidad y obligatoriedad que por mandato Constitucional deben regir a todo tipo de contribuciones. que queda obligada a satisfacerla. una relación jurídica en virtud de la cual una parte tiene derecho a exigir a otra. Si consideramos que desde el momento en el que una situación se encuentra prevista en una norma jurídica por esa razón deja de ser de hecho para convertirse en una hipótesis jurídica o supuesto normativo. por si lo anterior no fuera suficiente la definición de referencia contiene una grave falta de técnica legislativa. En efecto. con generalidad.. tal parece que las primeras definiciones (CFF de 1938 y 1967). en este precepto legal se omite lo siguiente: 1. señala.Es una obligación de dar dinero al ente publico acreedor para que se emplee en la financiación del gasto publico. indica que resulta fácil advertir que el concepto que de impuestos nos da el Código en vigor. que..Señalar que los impuestos pueden ser pagados indistintamente en dinero o en especie. II. Don Fernando Sainz de Bujanda escribe: La doctrina. se encuentra pletórico de deficiencias. Advertimos la escasa técnica jurídica que emplearan los autores de este precepto legal. ha dado multitud de definiciones del impuesto. .Indicar que los impuestos constituyen una prestación. pues olvida hacer referencia a varios de los elementos esenciales sin los que no es posible definir correctamente a los impuestos. 4.. una determinada prestación. acogen las tres notas características siguientes: I. En efecto. es decir. 3. Ante estas deficiencias.Adolfo Arrioja Vizcaino.

lo mismo para el contribuyente que para cualquier persona".(27) Clases de Impuestos: 1."(26) 4. "Toda contribución debe percibirse de tal forma que haya la menor diferencia posible entre las sumas que salen del bolsillo del contribuyente y las que ingresan en el tesoro publico. es decir. el patrimonio y el gasto o consumo. todo debe ser claro y preciso. "Todo impuesto debe cobrarse en el tiempo y de la manera que sea más cómodos para el contribuyente. 1..Principio de Comodidad.Es una obligación legal es decir. ex lege. en cuanto sea posible..(23) Principios Teóricos. "Los ciudadanos de cualquier Estado deben contribuir al sostenimiento del Gobierno. El tiempo de su cobro. "El impuesto que cada individuo está obligado a pagar debe ser cierto y no arbitrario. sobre impuestos señala: El impuesto es una prestación en dinero o en especie de naturaleza tributaria. por lo que su recaudación no debe ser onerosa.III.(24) 2. esto es que el rendimiento del impuesto debe ser el mayor posible. .. en proporción a los ingresos que disfruten bajo la protección estatal".- Durante nuestra historia se han escrito infinidad de doctrinas acerca de los impuestos.Principio de Igualdad. aquí es conveniente.(22) En México.Impuestos sobre los ingresos.Principio de Certidumbre.. Sergio francisco de la Garza. para tener claro como deben de estructurarse. dar un repaso a los principios teóricos que Adam Smith. la forma de su pago la cantidad adeudada.(25) 3. como conclusión a su estudio. acortando el periodo de exacción lo más que se pueda". en proporción a sus respectivas aptitudes. que expone en su tratado: Investigación sobre la naturaleza y las causas de la Riqueza de las Naciones. su fuente es la ley..Principio de Economía. cuyo presupuesto es un hecho o situación jurídica que no constituye una actividad del estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos públicos..

son aquellos que gravan diversas actividades u operaciones. de modo que no inciden en el patrimonio del sujeto pasivo. Los impuestos reales son los que se establecen de acuerdo a los bienes o cosas que se gravan. 5. gravan una actividad o cosa determinada. Con fines extrafiscales. o sea quien va a pagar el impuesto. estos se establecen atendiendo al valor de lo que se grava.. Los impuestos personales. esto es. Impuestos específicos.. de modo que inciden en el patrimonio del sujeto pasivo de la obligación. 7. Con fines fiscales.Esta clasificación se estudia según el objeto del impuesto. Impuestos ad valorem. al presupuesto. (Impuestos especiales sobre el alcohol). sin tomar en consideración los bienes o cosas que posea. sino en el de otras personas de quienes lo recupera el sujeto pasivo. esto es. son los que se establecen para cubrir el presupuesto. . 4. Son impuestos indirectos los que si pueden ser trasladados. Son impuestos directos aquellos que no pueden ser trasladados.Impuestos Específicos y Ad Valorem. muchas veces con carácter social o económico. son los que se establecen con finalidad diferente.-Impuestos Alcabalatorios.. se puede presentar de la forma siguiente: . 6. sin tomar en cuenta a las personas. 3. la realidad económica que se grava.Impuestos Directos e indirectos. Generales.Impuestos con Fines fiscales y con fines extrafiscales. estos se establecen atendiendo a la unidad de medida o calidad del producto. puesto que no lo puede recuperar de otras personas. pero que tienen un mismo denominador común (por ejemplo la Compraventa). estos si toman en cuenta las personas. Estos gravan la circulación de mercancías en un territorio determinado.Impuestos generales y específicos.. Los Especiales.Impuestos Reales y Personales. 2.

Serán Federales. . Los Estatales son creados por los Congresos Locales.Impuestos Federales. c.(28) 8. 2. impuesto de introducción. Impuesto al valor agregado. 4. Los Municipales son creados por los Congresos Locales y su aplicación será dentro de un Municipio. los creados por el Congreso de la Unión. Impuesto de circulación. Estatales y Municipales. 6. b. Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.. Impuestos al transito. Impuesto de extracción. a. d. Impuesto sobre automóviles nuevos. Tabacos labrados. 3. Estos son de acuerdo al legislador que los establezca y el lugar en que se apliquen dichos impuestos. 3. Bebidas alcohólicas. Gasolina y diesel.1. Cervezas y bebidas refrescantes. los impuestos que actualmente existen son: 1. Impuesto sobre la renta. impuesto especial sobre producción y servicios.(29) En el ámbito federal para 2001. y su aplicación será dentro del territorio de una Entidad Federativa. 5. 2. 4. y su aplicación es en toda la República. Impuesto al activo.

. sorteos. . . establece que son: 1. Impuesto a los rendimientos petroleros. juegos y espectáculos públicos. A nivel Municipal en el Estado de México actualmente existen los siguientes: 1.Impuesto sobre loterías. 9. el caso Estado de México.Impuesto sobre adquisición de vehículos automotores usados. 2. Multas. Impuestos al comercio exterior. 3. b. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés publico por ley. 8. 10. .Impuestos sobre diversiones. . en los que intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la Nación. . 6.Impuesto sobre anuncios publicitarios. Accesorios. Recargos. . 2. 3. concursos y juegos permitidos con cruce de apuestas.Impuesto sobre traslación de dominio y otras operaciones sobre bienes inmuebles. 4. . Sobre estos últimos el CFF.Impuesto predial. a.Impuesto sobre fraccionamientos. 4. 4. rifas.Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos automotores. En el ámbito estatal. en 2001 existen los siguientes: 1.Impuestos sobre prestación de servicios de hospedaje. 5. 2. . La indemnización del 20% por cheque devuelto.7.Impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal. . Gastos de ejecución. . 3. A la exportación. A la importación.

cuando un particular hace uso o aprovechamiento de bienes de dominio publico de la Nación. Los inmuebles destinados por la Federación a un servicio publico. son los segundos ingresos en importancia después de los impuestos. excepto cuando se presten por organismos descentralizados. 9. La legislación Mexicana. corrientes. de propiedad Federal. lagos.2. 2: V. los propios que de hecho utilice para dicho fin y los equiparados a estos. fracción IV. Los enumerados en la fracción II del articulo 27 de CPEUM. Italia. quinto y octavo. los define de la siguiente manera: Art.DERECHOS. y 42. Son bienes de dominio público de la Nación los que se contemplan en el Art. 4. de esta ley. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación. en el CFF. Definición.- Los Derechos. . De esta definición legal. 7. también son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. con excepción de los comprendidos en la fracción II. Los de uso común. 2 de la Ley General de Bienes Nacionales (LGBN): 1. a estos suele denominárseles en otros países (España.3. Los monumentos arqueológicos muebles e inmuebles. podemos destacar varios elementos básicos: El primer elemento es que se tiene la obligación de pagar esta contribución. 5. 3. muebles e inmuebles. ríos. Los terrenos baldíos y los demás bienes inmuebles declarados por la ley inalienables e imprescriptibles. los terrenos ganados natural o artificialmente al mar. y Sudamérica) Tasa o Taxa. así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público. 2. de la CPEUM. párrafos cuarto. Los monumentos históricos o artísticos. conforme a la ley. El lecho y el subsuelo del mar territorial y de las aguas marinas interiores. Los señalados en los artículos 27. del articulo 3. 8. 6. lagunas o esteros de propiedad Nacional..

como los documentos y expedientes de las oficinas. Otro tipo de servicios que no se debe cobrar es el que se solicita en el cumplimiento de una obligación pública. Es la Ley Federal de Derechos (LFD).- El Maestro Raúl Rodríguez Lobato. así como las colecciones de esos bienes. señala que pueden ser las siguientes: . documentos. los archivos. en su titulo I. ediciones. metálicos. planos. películas. archivos fotográficos. pétreos o de naturaleza mixta. Los muebles de propiedad Federal que por su naturaleza no sean normalmente substituibles. mapas. publicaciones periódicas. La misma LFD. antes mencionada. folletos y grabados importantes o raros. 13. El mismo Maestro Rodríguez Lobato. las colecciones científicas o técnicas. los especímenes tipo de la flora y de la fauna.10. incunables. procedentes del espacio exterior caídos y recuperados en el territorio Mexicano en los términos del reglamento respectivo. Las meteoritas o aerolitos y todos los objetos minerales. manifiesta que se considera como no aconsejable el cobro de los derechos cuando el pago del gravamen es un estorbo para la finalidad del estado. libros. Características. El segundo elemento de la definición legal de Derecho. cuando el predio dominante sea alguno de los anteriores. 11. Derechos que no se deben de cobrar. Las pinturas murales. es el recibir servicios que presta el Estado por sus funciones de derecho público. cuya conservación sea de interés Nacional. Las servidumbres. no enumera todos los servicios que son prestados por todas las Secretarias de Estado. por ejemplo el solicitar la credencial para votar.- De lo hasta aquí señalado podemos enunciar cuales son las características legales de los derechos. numismáticas y filatélicas. por ejemplo: el servicio de justicia. y las piezas artísticas o históricas de los museos. las esculturas y cualquier obra artística incorporada o adherida permanentemente a los inmuebles de la Federación o del patrimonio de los organismos descentralizados. las piezas etnológicas y paleontológicas. de armas. y 12. las fonograbaciones. en su titulo II. los manuscritos. cintas magnetofónicas y cualquier otro objeto que contenga imágenes y sonidos. la norma que nos enumera cual será la cuota que se tiene que pagar por cada bien usado o aprovechado.

fracción II. b. Debe ser proporcional y equitativo. derechos de cooperación. d. dichas instituciones solicitan al Estado tener permanentemente un elemento de seguridad fuera de sus instalaciones. La doctrina Mexicana prefiere el nombre de Contribución de especial. de la definición legal. como aportación a los gastos que ocasiono la realización de una obra o un servicio publico de interés general. Contribuciones de mejoras son las establecidas en ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. Características: . analiza que también pueden ser contribuciones especiales. Como podemos observar. no solo se queda en la explicación de los beneficios obtenidos de obras públicas. e. 2.(30) 3. es el caso de Emilio Margain Manautou. Como Ejemplo de este ultimo tipo de contribución. el nacimiento de la obligación de pagar esta contribución. podemos señalar los pagos efectuados por razón de seguridad pública. impuesto de plusvalía. también son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. sino que además. El servicio que se preste al usuario debe ser aprovechado directa e individualmente por éste. al mencionar que la contribución especial"es una prestación que los particulares pagan obligatoriamente al Estado. se presenta cuando el particular solicita una intervención más directa por parte del Estado. La doctrina las ha denominado: tributo especial. Definición. que los beneficio o los beneficia en forma especial".CONTRIBUCION DE MEJORAS. El servicio debe prestarlo la administración activa o centralizada. que tiene la obligación de brindar a toda la población en general. son los bancos. las aportaciones por beneficios directos a los particulares de servicios generales.- EL CFF las define como: Art. impuesto de planificación.3.(31) El Anterior autor va mas adelante. c. El cobro debe fundarse en ley. Sujetos recurrente a lo dicho.. a. este servicio publico es una de las funciones del Estado. este autor. El pago es obligatorio. contribución especial.

establece las siguientes características: 1. creados en esta materia. el Maestro Fernández Martínez considera que nuestro legislador las contempla como tales. tanto en la Ley de Ingresos de la Federación. las Aportaciones de Seguridad Social no cubiertas por los sujetos obligados dentro de los plazos legales respectivos. La doctrina denomina a esta contribución como exacciones parafiscales. e. para que cobren en forma oportuna. como en el CFF. ni tampoco que surjan de un acuerdo de voluntades.- La doctrina no considera a las Aportaciones de Seguridad Social. Aportaciones de Seguridad Social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. en los términos de la ley correspondiente. La prestación del servicio o la realización de la obra debe efectuarla la Administración activa o centralizada. únicamente con la finalidad de facilitar su cobro por los organismos descentralizados. se puede enumerar las características esenciales de esta contribución: Coincidimos con las señaladas por el Maestro Rodríguez Lobato.Con todo lo dicho con anterioridad. La prestación debe ser proporcional y equitativa. Son obligatorias.APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.4. d. c. Definición. rápida y fácilmente. que la fuente de ellas no esté ni en la voluntad unilateral del obligado. a. y se consideran créditos fiscales. El cobro debe fundarse en ley. como contribuciones. Se cubren sólo cuando existe un beneficio especial por la realización de una actividad Estatal de interés general. indispensable. el Maestro Sergio Francisco de la Garza sobre estas. 2 II.(32) La única contribución de mejoras a nivel Federal es Contribución de mejoras por obras públicas de infraestructura hidráulica. dado que sus fines son distintos a los de estos. en virtud de que pueden aplicar el procedimiento administrativo de ejecución. El pago es obligatorio. 3. dotándolos de un instrumento privilegiado. b. .(33) Pero ¿Qué son las Aportaciones de Seguridad Social? Según el CFF son: Art. es decir..

123 A Fracción XXIX. 3. no asalariados y otros sectores sociales y sus familiares. y que la doctrina señala esta circunstancia como propia de la parafiscalidad. de cesación involuntaria del trabajo.(34) Son sujetos pasivos de estas aportaciones son las personas físicas o morales que tengan obligaciones en materia de Seguridad Social. los ingresos de algunos de estos organismos. de servicios de guardería y cualquier otro encaminado a la protección y bienestar de los trabajadores. En el derecho Mexicano es indiferente el que esos ingresos estén previstos en el presupuesto o no lo estén. la fracción II del Art. Las Aportaciones de Seguridad Social tienen su fundamento constitucional en el Art. 1 de la Ley de Ingresos de la Federación nos las enumera: II. Que estén establecidas a favor de organismos públicos descentralizados. Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores. . de vida. el cual indica que es de utilidad pública la Ley del Seguro Social. esto es no estar establecidos a favor de la administración activa del Estado. Es cierto que originalmente las parafiscalidades se presentan como fenómenos financieros extra – presupuestarios. 2. 1. de enfermedades y accidentes. 4. 5. y ella comprenderá seguros de invalidez. 4. Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Cuotas del sistema de ahorro para el retiro a cargo de los patrones. Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas a cargo de los militares. de vejez. Aportaciones de Seguridad Social. campesinos. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores. Que no se trate de algunas de las figuras tradicionales (impuestos. Sobre la clasificación de las Aportaciones de Seguridad Social. en el ramo de Organismos Públicos descentralizados.2. pero en México a partir de 1965 quedaron incorporadas al presupuesto. derechos o contribuciones especiales). 3.