0302 – 03223 NORMAS INTERNACIONALES

DE CONTABILIDAD
Nota:
C.P.C. Gladys Sanchez Rojas
2014-II
Docente:

Ciclo: IV Módulo I
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIÓN:
Apellidos y nombres: BARNETT Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO ACADÉMICO que
CONTRERAS JUANA MERCEDES figura en el menú contextual de su curso
Código de matricula: 2013205424

Uded de matricula:

Fecha de publicación en campus
virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 30 DE
NOVIEMBRE 2014
A las 23.59 PM

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2. Las fechas de recepción de trabajos académicos a través del campus virtual están definidas en el
sistema de acuerdo al cronograma académicos 2014-II por lo que no se aceptarán trabajos
extemporáneos.

3. Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su
autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como
trabajos académicos obligatorios.

Guía del Trabajo Académico:

1TA20142DUED

a través de la Biblioteca 2 Investigación bibliográfica: virtual DUED UAP. y 1 trabajo presentación del trabajo en este formato. análisis. En el trabajo académico deberá desarrollar las preguntas propuestas por el tutor. Para el examen parcial Ud. Considera la consulta de libros virtuales. Otros contenidos considerando aplicación práctica. Situación problemática o Considera el análisis de casos o la solución de situaciones 3 caso práctico: problematizadoras por parte del alumno. TRABAJO ACADÉMICO Estimado(a) alumno(a): Reciba usted. Criterios de evaluación del trabajo académico: Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso: Presentación adecuada del Considera la evaluación de la redacción. 5. ortografía. Estimado alumno: El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta Nº 2 y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo. la más sincera y cordial bienvenida a la Escuela de Ciencias Contables y Financieras de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente – tutor a cargo del curso. contenido actitudinal y ético. emisión de juicios 4 valorativos. a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).4. 2TA20142DUED . Se pide respetar las indicaciones señaladas por el tutor en cada una de las preguntas. el Internet es únicamente una fuente de consulta. a fin de lograr un aprendizaje significativo. entre otras fuentes.

300. 30. Siendo : PRODUCTOS IMPORTE VALOR NETO DE REALIZACION DESVALORIZACION Terminados 36.025 3TA20142DUED .300 30.525 5. PREGUNTAS REDACCIÓN. los inventarios deben valuarse al costo y/o valor neto de realización. Como consecuencia de una baja en el precio de los materiales decide determinar el valor neto de realización estableciendo respectivamente para los productos terminados y en proceso los siguientes: S/.500 12. Y PRESENTACIÓN DEL TRABAJO EN ESTE FORMATO. ¿Cuáles serían los asientos contables correspondientes? Solución: De acuerdo a la NIC 1. En aplicación a la NIC 2 Inventarios.850 42.250 Totales 50.525 y S/.825 8. 12. desarrolle el siguiente enunciado: (5 puntos) Una empresa industrial al mes de diciembre 2013 tiene productos terminados por el importe de S/.550 (avanzado en un 70% en todos los elementos del costo). 36.775 En proceso 14. ORTOGRAFÍA.300 y productos en proceso por el monto de S/.. 14.300 2. 2 PTOS 1.

00 6954 Productos en proceso 2. los activos no se muestran al principio por sumas mayores.00 29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 8.00 2941 Productos en proceso de manufactura 2.250.250.025. a las que se esperan realizar a partir de la venta y/o uso.00 X/X Por el castigo de las cuentas de desvalorización 4TA20142DUED . debiendo estar correctamente sustentado.00 20 MERCADERIAS 8.00 X/X Por la desvalorización de los productos terminados Y en proceso. CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 69 COSTO DE VENTAS 8. siendo menor a su costo confirmando la pérdida y/o se procederá a la destrucción ante el Notario Público.00 6952 Productos terminados 5.025.025. deberá reconocerse un gasto por el importe que se reduce en inventario para llegar al monto recuperado. que este gasto será reparable tributariamente puesto que solo será aceptado cuando se venda al valor del mercado. Se debe de indicar.775.775.025.Como consecuencia. previa comunicación a la Administración Tributaria CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 8.00 2921 Productos manufacturados 5.

15. el importe en libros de un elemento (entiéndase activos) se dará de baja en cuentas cuando la entidad se desapropie del mismo.A. AMORTIZACION Y 10.2. El 16.272. Con fecha 31. sabiendo que a dicha fecha el valor neto en libros de dicho bien asciende a S/.06. Planta y Equipo. En consideración a lo antes expuesto se deberá efectuar el siguiente asiento: REGISTRO CONTABLE `--------------------..180. entre otros. 18.06? Solución: Tratamiento Contable En función a lo que establece el párrafo 67 de la NIC 16 Propiedades.61 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación Acumulada 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 26.000 (mas IGV) que corresponde a su valor de mercado. reconociendo la pérdida o ganancia que surja por la baja del activo en el resultado del período. 39 DEPREC.67 334 Unidades de Transporte */* Por la baja en libros del activo fijo 5TA20142DUED . mediante la venta del bien. ¿cómo sería el tratamiento contable y tributario. desarrolle el siguiente enunciado: (5 puntos).IACION.155 (incluye IGV).2010 la empresa Nueva Generación S.2013 la empresa decide vender dicho activo por un valor de S/. 31.272.x ------------------------- 65 OTROS GASTOS DE GESTION 15.908. adquirió un vehículo por el monto total de S/.10. En aplicación a la NIC 16 Propiedades Planta y Equipo.06 655 Costo Neto de enajenación de activos.

240. el importe de los ingresos pueden medirse con fiablemente y resulte probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción.240. se reconocería el ingreso cuando la entidad ha transferido al comprador los riesgos y beneficios inherentes al bien.240.00 TERCEROS 6TA20142DUED .00 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 21. Conforme a lo dispuesto por la NIC 18: Ingresos de actividades ordinarias. que deberá mostrarse tal como sigue: REGISTRO CONTABLE `--------------------. Toda vez que la desapropiación del bien origina la entrada de flujos de efectivo.00 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Impuesto General a las Ventas 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 18. se deberá reconocer el correspondiente ingreso que permita determinar el resultado de la operación en el estado de resultados.00 756 Enajenación de activos inmovilizados */* Por el reconocimiento del ingreso producto de la enajenación del activo fijo REGISTRO CONTABLE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 21.00 TERCEROS 165 Venta de Activo Inmovilizado 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 3.240.x ------------------------- 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 21.000.

no resulta aplicable la verificación si existe reintegro del crédito fiscal dispuesto en el artículo 22º del TUO de la LIGV. generándose un resultado equivalente a S/.727. desarrolle el siguiente enunciado: (4 puntos) 7TA20142DUED .272. es decir. conforme con el literal d) del artículo 28º del TUO de la LIR constituye renta de tercera categoría al ser generado por una empresa. en la enajenación de bienes depreciables. debe observarse que el ingreso se considerará para efectos del pago a cuenta correspondiente al mes de octubre. En el caso planteado de la empresa Nueva Generación S. se ha producido una ganancia (Ingreso – Costo Computable) proveniente de la transferencia de bienes que no se encuentran destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.A. 15. la renta bruta estará constituida por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dicha operación y el costo computable de los bienes enajenados (en nuestro caso el costo de adquisición) disminuido en el importe de las depreciaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a Ley. 2. Tratamiento Contable De conformidad con el artículo 20º TUO LIR. aunque como puede observarse el valor de mercado de la operación resulta menor al precio de adquisición. nos encontramos ante una ganancia de capital toda vez que se ha enajenado un activo fijo (bien de capital). En aplicación a la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias.06). Así. dado que la venta se realiza con posterioridad a los dos años de su puesta en uso.00 – S/..000.94 (S/. 3. 18. Complementariamente a ello. Esta ganancia. En lo que concierne al Impuesto General a las Ventas en la medida que esta operación implica la transferencia de bienes muebles se encuentra dentro de uno de los supuestos gravados con el Impuesto General a las Ventas y por lo tanto resulta correcto su afectación a dicho tributo.

el importe recibido no califica como ingreso teniendo la naturaleza de pasivo. por el anticipo recibido se tendría que realizar el siguiente asiento contable: 8TA20142DUED . Por lo cual. el cual ha cancelado por anticipado el íntegro del servicio. dedicada al servicio de instalación eléctrica. Solución: Tratamiento Contable En virtud a la NIC 18 referida al Reconocimiento de Ingresos. por la suma de S/. en la oportunidad en que se percibe el anticipo al no haberse efectuado aún la operación. los ingresos relacionados con la referida transacción se reconocen en base o referencia al estado de cumplimiento a la fecha del Estado de Situación Financiera. ha celebrado con fecha 15 de diciembre 2013 un contrato con su cliente Velarde SAC. Al cierre del referido ejercicio la empresa de servicios ha llegado a avanzar en un 60% el trabajo contratado. sin importar que se haya o no realizado el cobro. cuando el resultado de una transacción que implica la transferencia de prestación de servicios puede estimarse confiablemente.La empresa Kallpa SAC. Se solicita indicar cómo deberá contabilizar el monto recibido del cliente Velarde SAC y cuál sería la forma de reconocer el ingreso por dicha operación. De acuerdo a lo expuesto.675 (más IGV). 6.

se reconocerán en dicha proporción los ingresos relacionados con la transacción u operación. DE 40 1.876.201.50 1041 Cuentas corrientes operativas 7.50 PEN.876.50 X/X Por el cobro del anticipo recibido Dado que la empresa al cierre del ejercicio.876. ha llegado a avanzar con el trabajo de instalación eléctrica hasta un 60%.50 1212 Emitidas en cartera 7.876.675. Y DE SALUD POR PAGAR 4011 Impuesto general a las ventas 1.201.00 X/X Por el anticipo recibido 2 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7.876.50 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 7. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO Código Denominación Saldos Debe Haber 1 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 7.876. a través del siguiente registro contable: 9TA20142DUED .00 122 Anticipos de clientes 6.50 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 6.675.50 TRIB.50 1212 Emitidas en cartera 7. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST.

00 X/X Por el ingreso devengado al finalizar el ejercicio La diferencia restante que equivale a S/. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO Código Denominación Debe Haber 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2.00.00 7041 Terceros 4. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO Código Denominación Saldos Debe Haber 3 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 4.00 122 Anticipos de clientes 4. se deberá reconocer en el año 2014 como ingreso en función al grado de avance.670.005.670.005. 2670.005.005.00 70 VENTAS 4.00 122 Anticipos de clientes 70 VENTAS 2.00 Prestación de servicios 704 Al 01 de Ene del 2014 por el 40% del Servicio realizado 10TA20142DUED .

Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. lo que ocurra primero. el ingreso también se considerará devengado por el 60%. De otro lado. en opinión de estos. la obligación tributaria nace en la oportunidad en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se percibe la retribución. se sabe que al cierre del ejercicio 2013 la empresa adopta una postura prudente y evalúa conjuntamente con sus asesores legales la posibilidad de obtener un fallo adverso (perder el juicio) lo cual. dado que esta operación se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas. 4. Kallpa SAC. En aplicación a la NIC 37 Provisiones. según lo establecido en el literal c) artículo 4º TUO LIGV. 25. es altamente probable. en la fecha en que ha recibido el anticipo en virtud al artículo 5º del Reglamento de Comprobante de Pago. 11TA20142DUED . dispone que las rentas de tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio en que se devenguen. desarrolle el siguiente enunciado: (4 puntos) Una empresa nos informa que uno de sus clientes ha iniciado en el mes de octubre 2013 un proceso judicial por concepto de pago en contra de la empresa ascendiendo el monto del petitorio a S/. Tratamiento Contable Respecto al Impuesto a la Renta.. ello por cuanto el inciso a) del artículo 57º del TUO de la LIR. En atención a dicha regulación en el presente caso la obligación tributaria ha surgido en la oportunidad en que se percibió el anticipo- Además. Al respecto. está en la obligación de emitir el comprobante de pago correspondiente.000.

la empresa debe efectuar en el ejercicio 2013 el siguiente asiento afectando al gasto: Código Denominación Debe Haber 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones 25. De acuerdo a la consulta planteada resulta coherente por la alta probabilidad del hecho futuro (salida de recursos). que sea calificado el mismo como una Provisión y por lo tanto se reconozca un Pasivo en el ejercicio.000 6861 Provisión para litigios 68611 Provisión para litigios . 2.costo 25. ¿Cuál sería el tratamiento contable y tributario a considerar? Solución: 1. toda vez que del análisis de la situación se requería el reconocimiento de la probable salida de recursos en la medida que cumplía con las tres condiciones establecidas en el párrafo 14 de la NIC 37. Estando a lo expuesto en el numeral anterior.000 48 PROVISIONES 481 Provisión para litigios 4811 Litigios por obligaciones comerciales X/X Por el reconocimiento de la provisión por probable pérdida X/X Por el cobro del anticipo recibido 12TA20142DUED .

En consecuencia. es decir. se vincule con la generación de rentas gravadas y resulte necesario. debe repararlo vía declaración jurada a tendiendo a lo dispuesto en el artículo 33° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. en la medida que el desembolso que deba incurrir la empresa. este gasto potencial no será deducible para la determinación de la renta neta imponible por cuanto de conformidad con el inciso f) del artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta referido a los gastos no deducibles se menciona expresamente a las provisiones (“gastos”) cuya deducción no admite la LIR. en consideración de dicha norma se presenta una diferencia por la aplicación de este principio contable (NIC 37) que podría ameritar el reconocimiento de un activo tributario diferido de conformidad con lo establecido por la NIC 12: Impuesto a las Ganancias.3. Ello. Asimismo. De cumplirse dicha condición. cumpla con el criterio de causalidad. &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&& &&&&& && 13TA20142DUED . el gasto se reconocerá cuando deje de ser potencial y sea exigible legalmente. No obstante lo anterior. desde el punto de vista del impuesto a la renta.