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RENTA ANUAL

2016
PERSONAS
NATURALES
Base legal
Decreto Supremo N 179-2004-EF que aprueba el TUO de la LIR.

Decreto Supremo N 122-94-EF Reglamento de la LIR.

Resolucin de Superintendencia N 329-2016/SUNAT mediante la cual


se aprueban disposiciones y formularios para la declaracin jurada anual
del IR e ITF del ejercicio 2016 y modificatoria.

Resolucin de Superintendencia N 012-2017/SUNAT por el cual se


modifica los sujetos obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual
del IR 2016.
1. Obligados a presentar DJ Anual 2016
-Determinen un saldo a favor del fisco en
Las personas naturales, alguna de las casillas del Formulario Virtual N
sucesiones indivisas y
703: Casilla 161 (rentas de primera categora) y/o
sociedades conyugales
domiciliadas en el pas,
Casilla 362 (rentas de segunda y/o rentas de
que hubieran obtenido o fuente extranjera que correspondan ser sumadas
percibido rentas distintas a aquellas) y/o Casilla 142 (rentas del trabajo y/o
a las de tercera categora, rentas de fuente extranjera que correspondan ser
siempre que por dicho sumadas a estas); o
ejercicio: -Arrastren saldos a favor de ejercicios
anteriores y los apliquen contra el Impuesto.

Importante: De solicitar la devolucin de saldos a favor a travs del FV 1649, se


establece como condicin previa la presentacin de la DJ Anual Renta, en la cual se
seleccione la opcin Devolucin y un monto mayor a cero para devolver (R. de S. N
031-2015/SUNAT).

Base legal: R. de S. N 329-2016/SUNAT modificada por R. de S. N 12-2017/SUNAT


Formulario Virtual 703
2 Rentas de Capital

2.1 RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

IGO-GOS-DGO 5
2.1 Rentas de Primera Categora
En el arrendamiento de bienes inmuebles surge
a. Renta Bruta.- Es el la renta presunta y en la cesin temporal
gratuita surge la renta ficta
monto total de los
ingresos afectos al Renta bruta anual en ambos casos no puede
impuesto a la renta, que ser menor al 6% del autoavalo del predio.
las personas naturales En bienes muebles cuando se arriende o se den
generan por el alquiler o en cesin gratuita y se destinen a actividad
cesin de sus bienes empresarial:
muebles o inmuebles. La renta bruta anual no podr ser menor al 8%
de su valor actualizado (renta presunta).

b. Renta Neta = Renta Bruta Deduccin 20%.

Tasa del impuesto


6.25% Renta Neta
5% de Renta Bruta (tasa efectiva)
3 Rentas de Capital

3.1 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

7
3.1 Rentas de Segunda Categora
Los intereses originados por la colocacin de capitales,
a. Renta Bruta salvo los de cuentas de ahorros.
Los intereses que reciben los socios de las cooperativas,
excepto las de trabajo.
Las regalas.
El producto de la cesin definitiva o temporal de
derechos, marcas y patentes.
Las sumas o derecho recibidos por pago de obligaciones
de no hacer.
La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital
provenientes de fondos de inversin .
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades.
Las ganancias de capital.
Las rentas producidas por la transferencia, redencin o
rescate, proveniente de valores mobiliarios.
3.1 Rentas de Segunda Categora
b. Renta Neta

1. Determinar la renta neta

2. Determinar el tipo de la renta

3. Descontar la deduccin legal

4. Aplicar la tasa sobre la renta neta


3.1 Rentas de Segunda Categora

(*) Se paga siempre que la ganancia corresponda a predios adquiridos y vendidos a partir del 01-01-2004 y siempre que no se consideren
como casa habitacin.
(1) Estn exoneradas por (3) aos desde el 2016, las ganancias por transferencia de acciones negociadas en rueda de bolsa, si se
cumplen requisitos (Ley N 30341)
3.1 Rentas de Segunda Categora
c.- Renta Neta de fuente extranjera se agrega a la renta neta de Segunda
Categora, siempre que:

- Provenga de la enajenacin de los bienes (inciso a) del artculo 2 de la Ley de


Renta)
- Registrado en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per
- Que su enajenacin se realice a travs de un mecanismo centralizado de
negociacin del pas o extranjeros (Convenio de Integracin)
( Per, Mxico, Chile y Colombia integrados por el MILA)
4. Rentas de Trabajo

4.1 RENTAS DE CUARTA CATEGORA

IGO-GOS-DGO 12
4.1. Rentas de Cuarta Categora
Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio.
Los servicios prestados por trabajadores del Estado,
4.1.1 Renta Bruta con Contrato CAS.
Las dietas y retribuciones obtenidas por las funciones
de director de empresas, gestores de negocios,
mandatarios, regidores municipales o consejeros
regionales y similares (*)

4.1.2 Renta Neta Renta Neta = Renta bruta - 20% de la


renta bruta (**)

(*) En este caso no procede la deduccin del 20% (Art. 45 del TUO LIR)
(**) El lmite mximo a deducir de la renta bruta es de 24 UIT(S/ 94,800 para el ao 2016)
5. Rentas de Trabajo

5.1 RENTAS DE QUINTA CATEGORA

IGO-GOS-DGO 14
5.1 Rentas de Quinta Categora
5.1.1 Renta Bruta

Son rentas de quinta:

Las obtenidas por prestar servicios en relacin de dependencia,


como sueldos, salarios, gratificaciones, participacin de utilidades
etc.

Los ingresos obtenidos por prestacin de servicios provenientes de


contratos civiles, en las que el usuario otorga todos los elementos
para el desarrollo de los servicios
6. Rentas de trabajo

6.1 RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

IGO-GOS-DGO 16
6.1 Rentas de fuente extranjera
Primer Prrafo del art 51 del TUO de la ley de Renta:

Los contribuyentes domiciliados en el pas sumarn y compensarn entre


s los resultados que arrojen sus fuentes de renta extranjera y nicamente
si de dichas operaciones resulta una renta neta, la misma se sumar a la
renta neta del trabajo o la renta neta empresarial de fuente peruana
segn corresponda.

En ningn caso se computar la prdida neta total de fuente extranjera.


Rentas de Personas Naturales

CASOS PRCTICOS

IGO-GOS-DGO 18
7. Determinacin Anual del Impuesto a la
Renta
7.1 Rentas de Primera categora. Caso prctico
El Sr. Juan Quiroz posee dos predios
que los alquil por todo el ao 2016, a
razn de S/ 2,000 cada uno.

Renta bruta anual S/ 48,000


(-) menos deduccin del 20% permitida por ley 9,600
Renta Neta S/ 38,400

Liquidacin del Impuesto: 6.25% de 38,400 = 2,400

Crditos contra el Impuesto:


Pagos a cuenta mensuales
(Enero a Noviembre 5% (*) de 4,000 mensuales) = (2,200)
Impuesto por Regularizar = S/ 200
7. Determinacin Anual del Impuesto a la
Renta
7.2 Rentas de Segunda categora
Transferencia de valores mobiliarios fuera de bolsa

Estas rentas califican como de segunda categora pero no son


susceptibles de retencin (Art. 72 de la Ley):

Ingresos por enajenacin S/ 40,600


(-) Costo computable (22,800)
Renta bruta al 31/12/2016 17,800
(-) menos deduccin del 20% permitida por ley ( 3,560)
Renta Neta S/ 14,240

Se agrega :
Ganancia por acciones en la Empresa La Calea las que
fueron vendidas en la BV de Chile. 11,000

Total Renta Neta de Segunda Categora S/ 25,240

Impuesto por Regularizar 6.25% de 25,240 = S/ 1,578


7. Determinacin Anual del Impuesto a la
Renta
Rentas de Cuarta Categora. Caso 1

Rentas de Cuarta y Quinta Categora mas Rentas


de Fuente Extranjera
Renta de cuarta categora S/ 70,000
Renta de quinta categora 145,000
Renta de fuente extranjera 10,000
Dieta por directorio 5,000
Crditos
Impuesto pagado en el extranjero 1,500
Pagos directos por rentas de 4. 5,600
Retencin por Dietas de Directorio 400
Retencin por Rentas de 5. 18,000
7. Determinacin Anual del Impuesto a la
Renta
Determinacin de la Renta Neta
Renta de cuarta categora S/ 70,000
(-) 20% de deduccin (14,000)
Renta de cuarta categora 56,000
Dieta de Directorio 5,000
Renta Neta de quinta categora 145,000
Rentas de Trabajo 206,000 (*)
(-) Deduccin 7UIT (7 x 3,950) (27,650)
Renta Neta del Trabajo 178,350
Mas: Renta de fuente extranjera 10,000
Renta Neta del Trabajo + Fuente Extranjera 188,350

(*) En caso hubiera pago acreditado del ITF se deducir de la Renta de Trabajo
hasta el limite del monto de esta.
7. Determinacin Anual del Imp a la Renta
Calculo del Impuesto
Renta Neta del Trabajo ms Renta de Fuente Extranjera: 188,350

RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO


RNT + RNFE Diferencia Tasa Importe S/
Y DE FUENTE EXTRANJERA

Hasta 5 UIT 0 19,750 19,750 8% 1,580


Ms de 5 UIT Hasta 20 UIT 19,751 79,000 59,249 14% 8,295
Ms de 20 UIT Hasta 35 UIT 79,001 138,250 59,249 17% 10,072
Ms de 35 UIT Hasta 45 UIT 138,251 177,750 39,499 20% 7,900
Ms de 45 UIT 177,751 a ms 10,603 30% 3,181
Total 188,350 31,028
7. Determinacin Anual del Impuesto a la
Renta
Liquidacin del Impuesto
Calculo del Crdito por Rentas de Fuente Extranjera
TASA MEDIA APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA ABONADO EN EL
EXTRANJERO
Impuesto Calculado
Tasa Media = x 100
RNT + RNFE + 7 UIT
Donde:
RNT = Renta Neta del Trabajo (renta neta de cuarta + quinta categora)
RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera
7 UIT = S/. 27,650 hasta el limite del total de la renta neta de cuarta y quinta categora

31,028
Tasa Media = x 100 = 14.36%
178,350 + 10,000 + 27,650
7. Determinacin Anual del Imp a la Renta
Liquidacin del Impuesto
Limite del Crdito por Rentas de Fuente Extranjera
Impuesto Retenido por Renta de Fuente Extranjera S/ 1,500
Crdito por Renta de Fuente Extranjera (14.36% de 10,000) 1,436
Se toma el menor

Impuesto Calculado S/ 31,028


Crdito por rentas de fuente extranjera (1,436)
Sub Total : 29,592
Pagos directos de 4ta categora 5,600
Retenciones por dietas 400
Retenciones de 5ta categora 18,000 (24,000)
Impuesto por Pagar S/ 5,592
8. Ingresos Inafectos y Exonerados

8.1 Ingresos inafectos


Las indemnizaciones previstas por las disposiciones
laborales vigentes.

Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o


incapacidad producidas por accidentes o enfermedades.

Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por


las disposiciones laborales vigentes.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen


en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e
invalidez.

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y


lactancia.
8. Ingresos Inafectos y Exonerados

8.2 Ingresos Exonerados hasta el 31.12.2018 (Ley 30404)

Las rentas provenientes


Las remuneraciones que de la enajenacin de
perciban, por el ejercicio acciones y dems valores
de su cargo en el pas, los Cualquier tipo de inters representativos de
funcionarios y empleados de tasa fija o variable, en acciones, realizadas a
de los gobiernos moneda nacional o travs de un mecanismo
extranjeros, instituciones extranjera, que se pague centralizado de
oficiales extranjeras y con ocasin de un negociacin supervisado
organismos depsito o imposicin en por la Superintendencia
internacionales, segn el sistema financiero. del Mercado de Valores -
convenios. SMV( Ley 30341 vigente
desde enero de 2016 )
9. Solicitud de Devolucin del Saldo a Favor del
Contribuyente
Marque la opcin a devolver en su declaracin anual.
Ingrese al Formulario Virtual 1649 que genera de inmediato la Solicitud Virtual de
Devolucin.
Otra opcin: Presentar en el formulario impreso 4949.
9. Solicitud de Devolucin del Saldo a Favor del
Contribuyente

La devolucin del saldo a favor de renta por medio del abono en


cuenta es una novedad a partir del ejercicio 2016 y solo aplica para
Renta de Persona Naturales Otras rentas.
Para que proceda el abono en cuenta la persona natural debe tener
cuenta de ahorros y documento nacional de identidad (DNI).
Importante:
Si la devolucin se solicita por el FV 1649: De tener un saldo a
favor a devolver superior a 10 UIT (2016) se habilitar las opciones:
Cheque, OPF y Abono en Cuenta. De no superar dicho importe solo
se podr solicitar mediante Abono en Cuenta u OPF.
Si la devolucin se solicita por el F. 4949: No ser posible
solicitarlo mediante abono en cuenta.
10. Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento

Marcar la opcin de fraccionamiento por todo el importe del


impuesto que elija fraccionar. Considerar que la deuda a acoger
debe ser mayor o igual al 10% de la UIT.

El sistema permite un enlace con el formulario virtual N 687 -


solicitud del fraccionamiento.

En caso la deuda del impuesto anual sea menor a 3UIT y el


plazo no mayor a 12 meses, no se paga cuota inicial o de
acogimiento.

En caso la deuda sea mayor a 3 UIT y el plazo mayor a 12 meses,


el importe de la cuota est en funcin del plazo solicitado en el
fraccionamiento ( hasta en 72 meses).

R. de S. N 161-2015/SUNAT. Rgimen de Apl. y Fracc. de deuda por TI.


11. Otras Consideraciones

Sobre Rentas de Cuarta Categora


Los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora podrn
suspender la obligacin de efectuar pagos a cuenta y sufrir retenciones
respecto del impuesto a la renta por rentas de cuarta categora, siempre
que la SUNAT los autorice.

Desde el 1 de enero de cada ejercicio el perceptor de estas rentas, podr


presentar la solicitud de suspensin con el formulario virtual N 1609, el
cual tiene vigencia hasta el fin del ejercicio, salvo que por incremento de
sus ingresos deba reiniciar sus pagos a cuenta y retenciones .

La SUNAT anualmente emite una Resolucin de Superintendencia


estableciendo los importes mensuales y anuales sobre los cuales no
procede la retencin, estos montos estn dados en base a la variacin
anual de la UIT. Para el 2017 se emiti la R. de S. N 330-2016/SUNAT.
12. Novedades del FV 703
Seccin Informativa:
Casilla 998 : Se registra aqu el los Dividendos Percibidos en el ejercicio 2016.
Casilla 999: Se registra aqu la renta de fuente Extranjera que ha tributado de
manera exclusiva en el pas de la fuente por efectos de la aplicacin de un
convenio para evitar la doble imposicin.
12. Novedades del FV 703

Seccin determinativa:
Casilla 100 : Rentas de capital de Primera Categora
12. Novedades del FV 703

Seccin determinativa:
Casilla 100 : Rentas de capital de Primera Categora

Antes lo que se ingresaba por la casilla 133 ahora ser por la casilla 100
12. Novedades del FV 703

Seccin determinativa:
Casilla: 116 Renta Neta de Fuente extranjera

Hasta la Renta Anual 2015 en la casilla 116 se exiga solo el


dato del: tipo de renta, pas y renta neta percibida.

En la Renta Anual 2016 se debe evaluar las rentas de fuente


extranjera, en atencin si se aplican o no los convenios para
evitar la doble imposicin o las reglas de Transparencia fiscal
Internacional, segn corresponda. En atencin a ello
procederemos a llenar la casilla 116:
12. Novedades del FV 703

Seccin determinativa:
Casilla 116: Identificacin de la Renta de Fuente extranjera
12. Novedades del FV 703

Seccin determinativa:
Tipo de Renta RTFI (Rgimen de El RTFI est vigente a
Transparencia Fiscal Internacional): Slo partir del 01.01.2013 y se
en el caso que se seleccione rentas pasivas, aplica a contribuyentes
tales como renta de bienes inmuebles, domiciliados propietarios
dividendos, intereses, regalas, ganancia o de entidades controladas
prdida de capital de bienes muebles e no domiciliadas respecto
inmuebles, ganancia o prdida de capital por de las rentas pasivas,
enajenacin de acciones, participaciones y siempre que se encuentren
otros valores mobiliarios (No MILA), se sujetos al impuesto en el
deber activar un campo para seleccionar si Per por sus rentas de
la Renta Neta proviene o no del RTI. fuente extranjera.
Informacin a tener en cuenta:

Los datos de suministro de luz y de agua del inmueble alquilado no son


obligatorios.
De tener predios con ms de una partida registral, debern registrar un
numero de partida en el campo que corresponde y el otro en el campo de
referencia. Respecto a tener ms de un suministro de agua o luz, debern
aplicar similar criterio.
La modalidad de devolucin mediante abono en cuenta solo es posible
para los que utilicen el Formulario Virtual 1649.
En la modalidad de abono en cuenta se pide el CCI (cdigo de cuenta
interbancario), con doble captura, si te equivocas no se puede corregir el
CCI y proceder la devolucin con Orden de Pago Financiera (OPF).