PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO EN COLOMBIA

Principio a la Legalidad:

Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por ley, "no hay
obligación tributaria sin ley que la establezca".

Nuestra Constitución establece en el Artículo 338: "En tiempo de paz, solamente el
Congreso, las asambleas departamentales los concejos distritales y municipales
podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales".

Principio a la Igualdad o Equidad:

Según este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos son iguales
frente a la ley. En materia tributaria la Igualdad está condicionada a la capacidad
económica del sujeto: a igual capacidad económica igual tratamiento fiscal y a
desigual capacidad económica desigual tratamiento fiscal.

Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja según las circunstancias que
sean similares para las personas. Por ello al aparecer diferencias se justifica la
creación de categorías de contribuyentes.

Principio a la Proporcionalidad:

Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero únicamente en
términos relativos; es decir, la tarifa permanece constante pero el monto del
impuesto aumenta a medida que se eleva la base gravable. Por consiguiente, la
tarifa es la misma, cualquiera que sea la cuantía del hecho o base gravable.

Principio a la Generalidad:

Según este principio: un impuesto se aplica por igual a todas las personas
afectadas o sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas las personas que se
hallan en la situación contemplada en la norma.

Sin embargo existen excepciones, como por ejemplo la relacionada con el
principio de la capacidad de pago, porque quien nada posee y devenga
simplemente un salario insuficiente para subsistir, nada debe pagar por no tener
capacidad para ello. Es una excepción a la generalidad.

este recaudo deja mucho que desear frente a este principio. sujetos o tarifas) para acontecimientos ya consolidados antes de la promulgación de la respectiva ley. la renta o. Principio a la Economía: Según este principio "toda contribución ha de ser establecida de forma que la cantidad que absorba de los bolsillos del pueblo exceda lo menos posible de la que haga entrar en el tesoro público" Dicho de otra forma. que no tenga un costo muy elevado en su recaudo. la capacidad de pago. ya que sus costos pueden llegar a ser excesivamente altos frente al monto recaudado. en general. . En otras palabras. no pueden aplicarse sino a partir del período que comienza después de iniciar la vigencia de la respectiva ley. Para aplicar este principio. Principio a la Irretroactividad: Según lo previsto en el inciso final del Artículo 338 de la Constitución Nacional. bases. Si se mira por ejemplo. lo que acontece con los peajes. Para su comprensión es necesario considerar los elementos económicos de riqueza y renta. En el primer evento. se trata de que un tributo debe ser económico. esto es. ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado. "Las leyes. Cuando no se tiene en cuenta la riqueza. cuando el impuesto es de período. control y administración. debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantáneo o de: período. Para el segundo evento.Principio a la Progresividad: Se relaciona íntimamente con el principio de la equidad vertical y con la capacidad de pago. ordenanza o acuerdo". La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la riqueza como para generar gasto o consumo. la nueva ley no podrá modificar elementos de la obligación tributaria (hechos. las normas tributarias no pueden regular hechos riscales sino a partir de su promulgación. No pueden tener vigencia sobre periodos anteriores a la misma ley. la ley no podrá alterar los elementos del tributo del período en curso. se está frente a un impuesto regresivo. sólo operan las modificaciones para el período que inicia después de entrar en vigencia la ley tributaria.

En aplicación a este principio. los impuestos indirectos y las retenciones en la fuente se aplican simultáneamente con la ocurrencia del hecho generador de la obligación tributaria. si adicionalmente se deben realizar inversiones forzosas. además así se atenúa la resistencia entre los sujetos pasivos. honra y disfrutar de bienes y comodidad dentro de un orden dispuesto por el Estado. para el individuo. El deber tributario es parte de la justicia social que se da a través del derecho. protección. Es justo pagar tal precio y cuanto más alto sentido social tenga el individuo. que graven a cada uno según su capacidad contributiva y que una vez expedidas se exija el cumplimiento a todos los obligados! Principio a la Certeza: Se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los elementos del tributo y demás aspectos referidos al mismo. tanto para los servidores públicos que tienen a su cargo la administración de los impuestos como para el contribuyente. le da el derecho a recibir servicios. la familia y la sociedad. tal es el caso del impuesto sobre la renta y complementarios para grandes contribuyentes y personas jurídicas. En consecuencia. Principio a la Comodidad: Toda contribución ha de ser recaudada en la época y forma que más convengan para el contribuyente. generando el deber de pagar tributos. Es indiscutible que todo cuesta y el hecho de pertenecer a una sociedad. el legislador debe procurar que las leyes sean justas. . pues el orden social se ve perturbado cuando la carga fiscal se torna insoportable.Principio a la Justicia: "La justicia es virtud cardinal que representa el orden y la recta razón aplicables en la interacción del individuo y la sociedad buscando la realización del bien". no excesivas. Pero la justicia tributaria también se predica respecto del sujeto activo. la fecha de realización de la inversión no debe coincidir con la fecha del vencimiento de la declaración y pago en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios". mayor voluntad y gusto tendrá de pagar sus impuestos. Otra aplicación tiene que ver con la concesión de plazos para el pago de impuestos. cuya distribución en cuotas es diferente y.

el cual es aplicable en tributos territoriales. Aunque no se le ha dado la importancia que merece. bajo este principio deben examinarse además los factores sicológicos.N. ya que en caso contrario puede generar nulidades. Este principio tiene mucho que ver con la aplicación práctica de la norma y. en su Artículo 29.Principio a la Representación: Este principio se refiere a que en una democracia no será obligatoria la ley creada sin representación del pueblo. a fin de prever las dificultades de su aplicación. La sociedad se somete a las leyes aprobadas por sus representantes y la función de representar está asignada al conjunto de ciudadanos que son elegidos por una colectividad mediante voto popular. para que conformen el Congreso. discusión y cobro de los impuestos conforme a lo previsto en el Libro V del Estatuto Tributario. Principio a la Practicabilidad: Plantea que las medidas tributarias deben ser materializables. Principio al Debido Proceso: Consagrado en la C. ya que se pueden ver seriamente comprometidas la eficiencia y la eficacia de los tributos. es decir. las Asambleas y los Concejos Distritales o Municipales. No deben concebirse sólo en un marco teórico dejando de lado las reales circunstancias y vivencias de los asociados. de manera especial. debe ser aplicado a todo tipo de actuaciones judiciales y administrativas. por ejemplo: analizar y prever la resistencia que se puede encontrar en los sujetos pasivos. cuando se surten los procesos de determinación. que se puedan realizar en la práctica. En estos cuerpos colegiados se estudian y promulgan las normas que regirán para toda la sociedad. El contribuyente y la administración tributaria (o fisco). ambos deben acatarla tanto en su parte sustantiva como en su procedimiento y en sus ritualidades. son iguales ante la ley. . aduaneros y en los parafiscales.

Principio a la Buena Fe: Este postulado contenido en el Artículo 83 de la C. que tal como se explicó en anteriores apartes. son producto de las elecciones mediante el voto popular.N. Teóricamente no se debería desconfiar de los datos consignados en las declaraciones tributarias. pero la evasión y la elusión son conductas inherentes a la cultura de los colombianos. No es del caso analizar aquí qué tanta responsabilidad tenga el Estado en esa "incultura''. lo cierto es que los males que aquejan al país en buena parte corresponden al ejemplo dado por nuestros legisladores y gobernantes. Bibliografía: Constitución Política de Colombia http://legistributaria1990.html . la cual se presumirá en todas las gestiones que aquellos adelanten ante éstas".blogspot. es del siguiente tenor: "Las actuaciones de los particulares y de las autoridades públicas deberán ceñirse a los postulados de la buena fe.com/2010/04/principios-constitucionales-de- la_27.