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CTEDRA : Contabilidad Financiera II

CATEDRTICO: CPCC Ral G. Huamn Matencio

ESTUDIANTE : Puente Nolasco, Mara del Pilar

CARRERA : Contabilidad y Finanzas

FACULTAD : Ciencias Administrativas y


Contables

CICLO : II
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Tarea N 02

1. Cul es la obligacin de Llevar Libros y Registros


Contables los contribuyentes del RUS, Rgimen
Especial de Renta y los del Rgimen General?
mencione por cada rgimen.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


RENTAS DE TERCERA CATEGORA
Debern llevar como
Los perceptores de rentas mnimo:
de tercera categora cuyos
RGIME ingresos brutos anuales no Registro de Compras.
N superen las Registro de Ventas.
GENERA 150 UIT. Libro Diario de Formato
L Simplificado.
Los dems perceptores de
Debern llevar Contabilidad
rentas de tercera
Completa
categora
RGIME Personas Naturales,
Registro de Ventas e
N Sociedades Conyugales,
Ingresos.
ESPECIA Sucesiones Indivisas y
Registro de Compras.
L Personas Jurdicas
Personas Naturales y
NUEVO Sucesiones Indivisas, as No estn obligados a llevar
RUS como personas naturales libros y registros contables.
no profesionales

Rgimen nico Simplificado:


Las personas que se encuentran en el Rgimen nico
Simplificado (RUS) no tienen la obligacin de llevar registros
contables. En el caso que se contrate personal en relacin de
dependencia, debern llevar el libro de planillas y cumplir con
las obligaciones propias del empleador.

Rgimen Especial de Renta:


Los que se encuentran en este Rgimen, deben llevar Registro
de Compras y Registro de Ventas e Ingresos. Adems,
debern llevar un Libro de Planillas de Sueldos o Salarios, si
contratan personal en relacin de dependencia y un Libro de
Retenciones sealado en el inciso e) del Artculo 34- Decreto
Legislativo 774, cuando contratan los servicios de
trabajadores independientes con contratos de locacin de
servicios normados por la Legislacin civil.

Rgimen General:
Deben llevar libros y registros contables las personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurdicas, segn lo detallado en el siguiente cuadro:
Libros Contables - Rgimen General

PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES CONYUGALES Y


SUCESIONES INDIVISAS
a. Si los ingresos brutos Libro de ingresos y gastos,
anuales no exceden de 100 Libro de Inventario y
UIT (S/. 310,000 para el ao Balances,
2003) Registro de Ventas e Ingresos
y Registro de Compras.
b. Si los ingresos brutos Contabilidad completa
anuales exceden a 100 UIT
(S/. 310,000 para el ao
2003)
PERSONAS JURDICAS
Deben llevar contabilidad completa
(Incluidos los Registros de Compras y Ventas e Ingresos)

Adems, debern llevar un Libro de Planillas de Sueldos o


Salarios, si contratan personal en relacin de dependencia y
un Libro de Retenciones sealado en el inciso e) del Artculo
34- Decreto Legislativo 774, cuando contratan los servicios
de trabajadores independientes con contratos de locacin de
servicios normados por la Legislacin civil.

2. Mencione Ud. los diferentes Libros y Registros Contables


y su utilizacin correspondiente

Los libros y registros son:

Libro caja y bancos:


El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar
mensualmente toda la informacin, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este
libro puede ser llevado:
a) De manera manual
b) Utilizando hojas sueltas.
En este ltimo caso, es importante recordar que el empaste de
dichas hojas debe efectuarse hasta por un ejercicio gravable,
dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable
siguiente al que correspondan las operaciones.
nicamente estn obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los
sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que
estn obligados a llevar contabilidad completa.

Libro de inventarios y balances:


Es un libro principal y obligatorio de filiacin simple, su
finalidad principal es de mostrar la situacin econmica
dela empresa. En este libro se registran todos los activos,
pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se
utiliza dos veces al ao, uno al inicio de las operaciones
(cualquier mes del ao llamado Inventario Inicial) y otro
al finalizar el periodo.
Por su aspecto legal y tcnico este libro es obligatorio y
principal de foliacin simple (enumeracin de folios) en el
que anotaran y registraran todos los inventarios que la
empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como
reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para
su funcionamiento y desarrollo.
Contenido del libro de inventarios y balances: Art. 37 del C.C.
El Art. 37 de Cdigo de Comercio determina que el Libro
de Inventarios y Balances se iniciara reflejando el
INVENTARIO que deber formar el comerciante o
propietario del negocio al inicio de sus actividades
comerciales especificando lo siguiente:
El libro de inventarios y balances, empezar por el
inventario que deber formar el comerciante al tiempo
de dar principio a sus operaciones, y contendr:
1) La relacin exacta del dinero, valores, crditos, efectos
al cobro, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y
efectos de todas clases, apreciados en su valor real y
que constituyan su activo.
2) La relacin exacta de las deudas y toda clase de
obligaciones pendientes, si las tuviere, y que formen su
pasivo.
3) Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y
el pasivo, que ser el capital con que principia sus
obligaciones

Libro de ingresos y gastos:


Es un libro principal y obligatorio de foliacin doble en el
cual se registra las operaciones en efectivo, cheques
(tanto en ingresos y egresos) por las variadas
operaciones que incurre la empresa en el desarrollo de
sus actividades comerciales.
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir
mensualmente la siguiente informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago.
Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto
a la Renta.
Nmero de serie del comprobante de pago emitido.
Nmero del comprobante de pago emitido.
Tipo de documento de identidad del sujeto que
paga o pone a disposicin la renta de segunda
categora.
Nmero del documento
Libro de Ingresos y Gastos Electrnico

El Sistema de Emisin Electrnica - SEE le brinda la


herramienta necesaria para que usted pueda generar su
Libro de Ingresos y Gastos de manera electrnica. Para
tal efecto, el sistema ordenar automtica y
cronolgicamente la informacin ingresada.
Para que su registro est completo, mensualmente
deber registrar en este sistema, dentro de la opcin
Registro de documentos fsicos, lo siguiente:
Los Recibos por Honorarios y Notas de Crdito
fsicos (en papel), seleccionado la opcin Registro de
Recibo por Honorario Fsico habilitado en el SEE.
Las Rentas de Cuarta Categora percibidas,
seleccionado las opciones habilitadas en el SEE bajo el
ttulo de Registro de Pagos e Ingresos.
Asimismo, deber registrar mensualmente seleccionando
la opcin Registro de Pagos, todas las rentas de cuarta
categora percibidas, detallando lo siguiente:
1. Fecha de percepcin.
2. El medio de pago utilizado (efectivo, cheque, etc.)
3. El monto cobrado

Libro Diario:
La funcin del libro diario es registrar todas las
operaciones econmicas que se producen en la empresa
y afectan a su patrimonio, derechos y obligaciones,
ordenndolas cronolgicamente.

A cada anotacin en el diario (apunte contable) lo


llamamos Asiento:
A la hora de realizar un apunte contable hay que pensar,
qu clase de hecho econmico voy a registrar, que
cuentas voy a utilizar y si estas cuentas son de activo o
de pasivo.
En primer lugar, qu hecho econmico voy a
anotar en el diario de la empresa? Una compra?,
una venta?, un pago o cobro?, una provisin?,
una reserva?, un gasto?, un ingreso?...
En segundo lugar, saber si las cuentas que se
utilizan para reflejar el hecho econmico tienen
carcter de activo (bien o derecho) o de pasivo
(obligacin) para saber por que lado (debe o haber),
aumentarn o disminuirn los importes afectados.
Y en tercer lugar, qu cuentas debo utilizar para
cada hecho producido? Para saber qu cuenta utilizar
es recomendable buscarla en el plan general de
cuentas, pues todas ellas vienen definidas por lo que
difcilmente no encontraremos una cuenta que se
ajuste a la realidad que vamos a registrar. Primero
habra que buscar a qu grupo pertenece el hecho
econmico producido en la empresa, despus dentro
de ese grupo, en qu subgrupo encajara ms segn
las definiciones y caractersticas descritas en el plan
de cuentas y finalmente, dentro del subgrupo buscar
la cuenta se ajusta mejor a las operacin econmica
realizada.

Libro Diario De Formato Simplificado:


De acuerdo al artculo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el
Libro Diario de Formato Simplificado
deber incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
(iv) Ajuste de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
(i) Nmero correlativo o cdigo nico de operacin.
(ii) Fecha o mes de la operacin.
(iii) Glosa o descripcin de la operacin.
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente.
(v) Totales.

Libro Mayor:
La funcin del libro mayor es la de reflejar en cada una
de las cuentas, las operaciones econmicas que se
produzcan y registren en el libro diario durante el
ejercicio econmico de forma cronolgica, de manera
que se pueda saber el saldo que va quedando en cada
cuenta por las operaciones registradas.

Qu aparece en el libro mayor?


Aparecen todas las cuentas que se anotan en el libro
diario durante todo el ejercicio econmico de una
empresa.
A medida que se registra un asiento en el libro diario, las
cuentas utilizadas deben registrase en el libro mayor de
la empresa.
Por ejemplo, si la cuenta del banco ha sido usada en
repetidas ocasiones en diferentes asientos del libro
diario, el libro mayor reflejar todas y cada una de las
operaciones en las que esa cuenta a sido utilizada,
reflejando la fecha de cada operacin, el n de asiento al
que pertenece, los conceptos de la operacin y los
cargos abonos que se producen en dicha cuenta por
cada una de las operaciones.
El mayor es como el ndice de nuestro diario, pero mucho
ms detallado, debido a que si necesitamos alguna vez
saber informacin de alguna cuenta, nos resultar ms
fcil acudir al libro mayor, buscar la fecha de la
operacin, la cuenta utilizada y el libro mayor se
encargar de citar todas las anotaciones que se hubiera
producido en esa cuenta.

Registro de Activos Fijos:


Es obligatorio para los clientes que deben llevar
contabilidad completa. Su periodicidad es anual y su
periodo mximo de atraso es de tres meses desde que
se cerr el ejercicio fiscal

Registro de Compras:
El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de
caracterstica tributario de foliacin doble. El registro se
realiza en forma detallada, ordenada y cronolgica de
cada uno de los documentos de compras de bienes y
servicios que registre diariamente.
Los documentos que sustentan las operaciones
realizadas son las facturas, las boletas, notas de crdito,
notas de dbito, etc.
Aspecto Legal:
Es obligatorio para todas las empresas o personas
individuales que desarrollen actividades que desarrollen
actividades consideradas como rentas de tercera
categora y que estn dentro del alcance del Impuesto
General a las Ventas y debe ser legalizado en el primer
folio ante un notario o Juez de Paz.

Registro de ventas:
Es un auxilio obligatorio de caracterstica tributario de
foliacin doble en el cual se registran en forma detallada,
ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de
bienes o servicios que realiza la empresa en el
desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos
que sustentan las ventas realizadas son las facturas,
boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.
3. Cul es la obligacin de los contribuyentes
incorporados al Sistema de Libros Electrnicos SLE -
PLE, quienes estn obligados y que libros y registros
deben de llevar de manera electrnica?

La incorporacin al Sistema de Libros Electrnicos es realizada


por la SUNAT, y comunicada a los contribuyentes involucrados a
travs de una Resolucin de Superintendencia.
En tal sentido, la Resolucin de Superintendencia N 008-
2013/SUNAT incorpor a partir del 1 de enero de 2013 al
Sistema de Libros Electrnicos (SLE) a los sujetos designados
como Principales Contribuyentes por la SUNAT, quienes tienen
la obligacin de llevar de manera electrnica:
a. El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras,
a partir del 1 de enero de 2013;
b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato
Simplificado, de corresponder), a partir del 1 de junio de
2013.

En el caso de los Principales Contribuyentes que, por primera


vez, hubieran sido designados como tales en la modificacin de
directorios establecida por la Resolucin de Superintendencia
N. 309-2012/SUNAT, tienen la obligacin de llevar de manera
electrnica:

a. El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras,


a partir del 1 de marzo de 2013;

b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato


Simplificado, de corresponder), a partir del 1 de junio de
2013.

En el caso de los Principales Contribuyentes sealados en el


Anexo I de la Resolucin de Superintendencia N. 379-
2013/SUNAT, tendrn la obligacin de llevar de manera
electrnica:

a. El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras,


a partir del 1 de enero de 2014;

b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato


Simplificado, de corresponder), a partir del 1 de junio de
2014.

En el caso que se designen nuevos Principales Contribuyentes


en el futuro, stos tendrn la obligacin de llevar de manera
electrnica:

a. El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras,


a partir del cuarto mes, desde su designacin;
b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato
Simplificado, de corresponder), a partir del cuarto mes,
desde su designacin.

4. Cul es la conservacin de los Libros y Registros


Contables?

El Cdigo Tributario establece como obligacin del deudor


tributario conservar los libros y registros, as como los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos generadores de obligaciones
tributarias.

La obligacin de conservar los libros y registros contables est


en relacin al plazo que tiene la Administracin Tributaria para
determinar la deuda tributaria, as como a la accin para exigir
su pago y aplicar sanciones.

A su vez se emiti el Informe N 162-2006-SUNAT/2B0000 en la


cual concluye que la Administracin Tributaria se encuentra
facultada para exigir la exhibicin de libros y registros
contables, as como documentos y antecedentes de situaciones
u operaciones ocurridas en perodos prescritos, en tanto
contengan informacin que se encuentra relacionada con
hechos que tengan incidencia o determinen tributacin en
perodos no prescritos materia de fiscalizacin.

5. Qu es el Libro diario Cul es la diferencia entre


Libro Diario de formato simplificado?
El libro diario es el registro contable principal de cualquier
sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.

Es un documento que registra de forma cronolgica las


transacciones econmicas que una empresa realiza. Estas
transacciones estn relacionadas con la actividad principal de la
firma.

Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables,


segn se vayan produciendo.

Esta contabilizacin se debe ir recogiendo da a da o, en


periodos no superiores a un mes, solo en caso de que las
actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos.

El Libro Diario de formato simplificado, ha sido instaurado por la


Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT
(30.12.2006), norma que regula sobre los Libros y Registros
vinculados a asuntos tributarios, en adelante la Resolucin.
Ahora bien, un primer aspecto a considerar es que no se trata
propiamente de un Libro Contable sino ms bien de un libro
incorporado por una norma tributaria, pero evidentemente
creado bajo una denominacin contable y con la finalidad que
se anote en "forma simplificada" las operaciones realizadas por
una empresa u organizacin utilizando el Plan de Cuentas
vigente. Originalmente de acuerdo a lo regulado en el inciso 5.3
numeral 5: Libro Diario del artculo 13 de la Resolucin vigente
a partir del 01.01.2009, la llevanza de dicho libro tena el
carcter de opcional para las personas jurdicas cuyos ingresos
brutos anuales del ao anterior no superasen las 100 UIT y
sustitua a los libros Diario, Mayor y Caja - Bancos. No obstante,
dado que mediante el D. Leg. N 1086, se modifica el artculo
65 del TUO de la LIR, disponiendo que aquellos perceptores de
rentas de tercera categora cuyos Ingresos Brutos Anuales del
ejercicio anterior no superen las 150 UIT, deban llevar como
mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un
Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a las normas
de la materia.

Al respecto, en lo que al Libro Diario de Formato Simplificado se


refiere, las normas de la materia corresponden al numeral 5 del
artculo 13 de la Resolucin, sin embargo dicha normativa
haba quedado desfasada. En virtud a ello con el fin de
concordar la aludida modificacin con las disposiciones
dispuestas por SUNAT para los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, mediante la Resolucin de Superintendencia
N 239-2008/SUNAT (31.12.2008) vigente a partir del
01.01.2009, norma modificatoria de la Resolucin, con respecto
al Libro Diario de Formato Simplificado se producen los cambios
siguientes:

Se deroga el inciso 5.3. del numeral 5 del artculo 13 de la


Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
Se incorpora un numeral 5-A, para regular el Libro Diario de
Formato Simplificado.
Se detalla como un Libro vinculado a asunto tributario.
Se establece plazo mximo de atraso para Libro Diario de
Formato Simplificado.
Se modifica el Formato 5.2. Libro Diario de formato
Simplificado.
Es importante sealar que el formato conteniendo las
modificatorias ha sido publicado el da 08.01.2009 en el
Diario Oficial El Peruano.

Las implicancias ms relevantes que dichos cambios producen


son las siguientes:

Ya no es parte del Libro Diario sino califica como otro libro


independiente del Diario General.
Ello conlleva a concluir que resulta obligatorio su llevado,
debidamente legalizado.
Asimismo, ya no sustituye a los libros principales tales como
Mayor y Caja y Bancos.

Los contribuyentes obligados tributariamente a llevar


Contabilidad Completa no estn obligados a llevar el Libro
Diario de Formato Simplificado.

Obligados
De acuerdo con el artculo 65 del TUO de la LIR, estn
obligados a llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, los
contribuyentes cuyos ingresos brutos correspondientes al ao
anterior no superen las 150 UIT.

Plazo mximo de atraso


De acuerdo con el Anexo 2 de la Resolucin, el plazo mximo de
atraso para el Libro Diario de Formato Simplificado corresponde
a tres (3) meses desde el primer da hbil siguiente de
realizadas las operaciones.

Informacin mnima
El numeral 5-A del artculo 13 de la Resolucin dispone la
siguiente informacin mnima que debe contener el Libro Diario
de Formato Simplificado:
(i) Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin.
(ii) Fecha o perodo de la operacin.
(iii) Glosa o descripcin de la operacin.
Antes de la modificatoria se indicaba: Descripcin genrica de
la operacin mensual.
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente.
Se elimina Tabla 9 que contena cdigos contables.
(v) Totales.

6. Cul es el rayado del Libro Diario anterior? y como es


actualmente su rayado?
En el libro Diario se deben describir las operaciones
detalladamente, indicando no slo el nombre de las cuentas de
cargo y abono, como hasta ahora se ha venido haciendo, sino,
adems, una serie de datos de carcter informativo, como son:

1. Fecha de operacin.
2. Nmero de orden de la operacin.
3. Nombre de las personas que intervienen en la operacin.
4. Nombre y nmero de los documentos que amparan la
operacin; por ejemplo, facturas, recibos, notas, letras de
cambio, pagars, etc.
5. Vencimiento de los documentos.
6. Condiciones bajo las cuales se contrat la operacin; por
ejemplo, en efectivo, a crdito, parte en efectivo y el resto a
crdito, etc. Todos estos datos, y algunos ms que requiera la
naturaleza misma de las operaciones, se deben mencionar al
registrar las operaciones en el libro Diario.

Rayado del libro Diario: Para que en el libro Diario se pudieran


registrar, tanto las cuentas de cargo y abono como los datos
informativos anteriores, se le dio a dicho libro el siguiente
rayado:
Uso de las columnas. El uso de las columnas que constituyen el
rayado anterior es el siguiente:
Columna para el nmero de asiento. En esta columna se anota
el nmero que le corresponde a la operacin 401 en el
momento de registrarla. El nmero debe ser progresivo.
Columna para folios del Mayor. En esta columna se anota el
nmero que le corresponde a cada una 402 de las cuentas del
asiento, segn su folio en el Mayor, o sea, el nmero de la
pgina de este libro en que aparecen dichas cuentas. Los folios
se deben anotar despus de haber pasado el asiento al Mayor,
con el objeto de saber qu 403 asientos han sido ya pasados.
Espacio para redaccin. En este espacio se debe anotar: 404
a) La fecha.
b) El nombre de las cuentas de cargo.
c) El nombre de las cuentas de abono.

El rayado del Libro diario consiste en:


1. Mes y ao que corresponde a las operaciones que se
realizan.

2. Lnea de apertura que se coloca sobre el primer rengln,


dejando un espacio en blanco en su centro, en el cual se
anotar el nmero de la operacin.

3. En esta columna se anotar el da de la operacin.

4. Se anotar la cuenta o cuentas debitadas contra el


margen izquierdo.

5. Se anotar la cuenta o cuentas acreditadas, comenzando


desde el centro de la hoja hacia la derecha.

6. Esta columna esta reservada para colocar el folio que le


corresponde a la cuenta segn el Libro Mayor.

7. En esta columna se colocar el importe de la cuenta


debitada o deudora.

8. En esta columna se colocar el importe de la cuenta


acreditada o acreedora.

9. Se anotar la leyenda, que es el resumen de la operacin


realizada, indicando adems el nombre y nmero de
comprobante (Fuente de Registracin).

10. Lnea de cierre del asiento, que se coloca en el rengln


siguiente al terminar la leyenda dejando un espacio en
blanco en el centro, en el cual se anotar el nmero del
prximo asiento.

11. Se coloca la palabra transporte en el ltimo rengln de


la hoja con la suma de los dbitos y crditos, trasladndose
al primer rengln del folio siguiente.