You are on page 1of 6

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS AUDITORIA TRIBUTARIA

DETERMINACIN DE BASE IMPONIBLE E I.R.


Utilidad antes de participacin e Imp. S/.33,800,487.00

(+) Adiciones S/.192,852.71

(-) Deduccin -S/.62,400.00


Renta neta imponible S/.33,930,939.71

UAPI
Liquidacin de I.R. y Part. Legal
Participacin Legal 10% -S/.3,393,093.97
B. imponible I.R. 28% S/.30,537,845.70

I.R. resultante S/.8,550,596.80


PAC -S/.5,306,768.00
Sado por regularizar S/.3,243,828.80

DETERMINACIN DE I.R Y PARTICIPACION CONTABLE

Utilidad antes de participacin e Imp. S/.33,800,487.00


(+) Adiciones permanentes
(-) deducciones permanentes

DETERMINACIN DE DIFERENCIAS TEMPORALES

Concepto Diferencia en bases


contable Tributario Diferencias
UAPI S/.33,800,487.00 S/.33,800,487.00
DIF. TEMPORALES
EXCESO DEPRECIACION S/.11,850.00 S/.5,925.00 S/.5,925.00
PROVICION DE DESV EXIST S/.149,690.00 S/.0.00 S/.19,690.00

TOTAL DIFERENCIA S/.25,615.00

PARTE LEGAL TEMPORAL 10% S/.2,561.00

I.R. TEMPORAL 28% S/.7,172.20

ADICIONES A LA B.I. DE I. RENTA


1. Gastos recreativos contabilizados S/.158,428.

A). Ingreso neto del ejercicio S/.317,391,640.00


B). Gastos representativos contabilizado S/.158,428.00
C). Limite mximo deducible (S/. 3,950.00 X 40 UIT) S/.158,000.00

Monto no deducible (B-C) S/.428.00

No se considera el lmite del 0.5% de los ingresos netos que es : S/.1,586,958.20


UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS AUDITORIA TRIBUTARIA

2. Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administracin,


ascienden a S/ 2,208,147.00

A). utilidad segn el balance al 31-12-2016 S/.33,800,487.00


B). (+) remuneraciones de
directores cargadas a gasto S/.2,208,147.00
Total Utilidad S/.36,008,634.00
C). deduccin aceptable como gasto: 6% S/.2,160,518.04

Monto no deducible (B-C) 47,628.96 S/.47,628.96

3. Se registraron en la contabilidad gastos de representacin por S/.152,462

A). Ingreso neto del ejercicio S/.317,391,640.00


B). Gastos representativos contabilizado S/.152,462.00
C). Limite mximo deducible (S/. 3,950.00 X 40 UIT) S/.158,000.00

Monto no deducible (B-C) -S/.5,538.00

4. El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Hong Kong en bsqueda de nuevos clientes y
permanece 5 das, del 02 al 06 de noviembre de 2016. Se registraron gastos de alimentacin por $
.3,260 y movilidad por $.1,234 sustentados solo mediante d

dia $ t/c soles


2/10/2016 300 3.36 S/.1,008.00
3/10/2016 300 3.378 S/.1,013.40
4/10/2016 300 3.375 S/.1,012.50
5/10/2016 300 3.381 S/.1,014.30
6/10/2016 300 3.381 S/.1,014.30
total A). S/.5,062.50

Para determinar dicho lmite, nos remitiremos al Decreto Supremo N. 056 2013, vigente
desde el 20-05-13, el cual establece una escala de viticos otorgados a los funcionarios y
servidores del Sector Pblico en funcin de la zona geogrfica, tal como s

B). Gasto contabilizado con declaracin jurada ($. 3,260.00 + $. 1,234.00)


= $. 4,494.00

Promedio de Tipo de Cambio de los 5 das: T/C = 3.375

S/.4,494.00 S/.3.38 S/.15,167.25


A). S/.15,167.25
B). S/.5,062.50

Monto no deducible (B-A) S/.10,104.75


UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS AUDITORIA TRIBUTARIA

5. Se ha contabilizado gastos por viticos por viajes a provincias por un importe de S/.8,628.Los
viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del pas del 11 al 14 de agosto y a
la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los g

De acuerdo a lo establecido en el artculo 37 inciso r) de la Ley del Impuesto a la Renta.

dia S/. t/c soles


11/08/2016 640 S/.640.00
12/08/2016 640 S/.640.00
13/08/2016 640 S/.640.00
14/08/2016 640 S/.640.00
total A). S/.2,560.00

dia S/. t/c soles


19/08/2016 640 S/.640.00
20/08/2016 640 S/.640.00
21/08/2016 640 S/.640.00
22/08/2016 640 S/.640.00
total B). S/.2,560.00

S/.8,628.00 - (A+B) = S/.8,628.00 - (2560.00 + 2560.00) = S/. 3,508.00

Monto no deducible = S/. 3,508.00

6. Se ha registrado como sustento de gasto por:


Servicio de mantenimiento del local comercial una orden de trabajo por S/.6,324.00
Se ha registrado como
sustento de gasto del pintado S/.1,356.00
Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto de S/.3,120.00
Monto no deducible S/.10,800.00

7. La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora, la cual fue
puesta en funcionamiento en agosto de 2016. El valor histrico de este activo al 31.12.2015 es de
S/.142, 200.00

Depreciacin contabilizado
(S/.142, 200.00 x 20%)/12 x 5 meses = S/.11,850.00

Depreciacin aceptada
(S/.142, 200.00 x 10%)/12 x 5 meses = S/. 5,925.00
Base legal:
Art. 22 Inc. b) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91: 10%)
Monto no deducible S/.5,925.00

8. Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:


UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS AUDITORIA TRIBUTARIA

Pensin de enseanza del hijo del Gerente General por un monto de


S/.8,580 en el General por un monto de S/.8,580 en el Colegio Particular
"San Agustn", sustentada con factura.
S/.8,580.00
Compra de vveres para consumo Personal segn varios tickets del
Supermercado por S/.6,289 S/.6,289.00

Tickets por consumo de gasolina de un vehculo de propiedad del de


un vehculo de propiedad del Gerente General (Placa de Rodaje NSGS
086), no destinado para uso
S/.3,630.00
Monto no deducible S/.18,499.00

9. Multas e intereses cargados a gastos

La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:


Multa ms intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones por S/.9,536.00
Multa ms intereses moratorios por representacin extempornea del
PDT 621 del periodo de mayo 2015 por S/.2,840.00
Multa ms intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima
(SAT)por S/.710.00
Monto no deducible S/.13,086.00

10. Retiro de mercaderas por el accionista principal (GG)

El gerente general ha retirado mercadera en remate, valorizada en


S/.6,832.00 para su uso personal.

Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,832.00

IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,229.76

Monto no deducible S/.8,120.00

11. Provisiones no admitidas

Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de


existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar la destruccin
correspondiente. S/.19,690.00
Monto no deducible S/.19,690.00

12. Gastos de vehculos

Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como nmero mximo de
vehculos asignados a actividades de direccin, representacin y administracin; dos vehculos.
Tales vehculos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo ga

Datos del Vehculo Gastos del


Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
1)BOT 614 A3 S/.4,298.00
2)BGU 120 A3 S/.5,763.00
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS AUDITORIA TRIBUTARIA

3)SGS 086 A2 S/.8,122.00


4) BGT 356 A2 S/.3,684.00
TOTAL GASTO S/. S/.21,867.00

Ingresos Netos del Ejercicio


S/.82,862,335.00
2015

CONCEPTO S/. S/.82,862,335.00

Ingreso Neto del Ejercicio 2015


A). total vehculos de propiedades o en
4
posicin de la empresa
B). N mximo de vehculos que
3
otorgan derecho a deducir gastos
Determinacin del monto deducible:

C). Gastos de mantenimiento de vehculo


1)BOT 614 S/.18,183.00
2)BGU 120
3)SGS 086
% de deduccin mxima 0.75
Monto mximo deducible S/.16,400.00
Monto deducible S/.16,400.00
Monto no deducible S/.1,783.00

13. Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo

Se registr como costo o gasto en su contabilidad el importe de


S/.53,280 que corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al
portador, a diferentes proveedores,
por montos superiores a los sealados en el artculo 3 de la Ley
S/.53,280.00
Monto no deducible S/.53,280.00

1. Para efectos tributarios, los pagos que se efectan sin utilizar


Medios de Pago no dar derecho a deducir gastos, costos o crditos; a
efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a
favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de
derechos arancelarios.

TOTAL DEDUCCIONES S/.192,852.71

DEDUCCION A LA B.I. DE I. RENTA


UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS AUDITORIA TRIBUTARIA

Deduccin adicionan sobre las remuneraciones que se Paguen a personas con discapacidad

Determinacin de % de trabajadores discapacitados

A) N de trabajadores durante el ao 2016 Mensual y totalizado por ao


n trabajadores S/.432.00

B) N trabajadores discapacitados
S/.48.00
C) % de trabajadores discapacitados Corresponde un 50% de
deduccin Remuneraciones pagadas: > de a ao antg < de un ao antig

3 trab con ms de 1 ao
3 * S/.2,600.00 * 14 Remuneraciones S/.109,200.00
2 trab con menos de 1 ao

2 * S/. 1,200.00 * 6 remunera + 2 * S/. 1,200.00


S/.16,800.00

50% S/. 54,600.00


S/.8,400.00

Limite max:
Trab > 1 ao
3 * 24 * 750 S/.54,600.00
Trab < ao

2 * 6 * 750 * 2 S/.18,000.00
Deduccin adicional: S/.54,600.00
S/.8,400.00

TOTAL DEDUCCION S/.62,400.00