Contador público: definición, principios éticos y perfil

UNIVERSIDAD SANTA LUCIA, ESCUELA DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES.
INDICE
CASO NO.1- DEFINICION DE CONTADOR PUBLICO............................................2
CASO NO.2- BERTHA VIQUEZ..............................................................................10
CASO NO.3- PUROLIOS, S.A.................................................................................13
CASO NO. 4- CONSTRUCTORA PIEDRA DURA, S.A..........................................16
CASO NO.6- ALFA & OMEGA CONTADORES PUBLICOS ASOCIADOS.............19
CASO NO 7- COMPAA HORMIGONES TRANSEX, S.A....................................20
CASO NO.8- TIENDA METROPOLITANA DE DEPARTAMENTOS, S.A...............21
CASO NO. 9- LA PRUEBA, S.A..............................................................................28
BIBLIOGRAFIA........................................................................................................71
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CASO NO.1- DEFINICION DE CONTADOR PUBLICO.
Marco conceptual
Entorno social del contador pblico
De acuerdo con el artculo 1 de la Ley 43 de 1990, el Contador Pblico es una persona

que, a travs de la inscripcin que certifique su competencia profesional, tiene todas las
facultades para dar fe pblica de aquellos sucesos o hechos que se desarrollan en el
mbito de su profesin; as mismo, es un individuo que puede hacer dictmenes sobre
estados financieros y realizar todas las actividades que estn relacionadas con la ciencia
contable en general.
En el mbito tanto nacional como internacional, el Contador Pblico es un profesional que

est dedicado a aplicar, analizar e interpretar informacin contable y financiera de una
organizacin con el fin de plantear e implementar instrumentos de apoyo para la empresa
en la que lleve su actividad contable en la toma de decisiones.
El valor de una profesin radica en los principios de sus miembros y el valor tcnico, es
decir, en los principios de sus tcnicas; por lo cual, el valor total de una profesin est en
la acertada conjugacin de sus valores socio tcnicos (Vsquez, 2003, p. 96); en el caso
de la Contadura, dichos principios estn estipulados en el artculo 37 de la Ley 43 de
1990. Se dice pues, dentro del contexto acadmico universitario y, lgicamente,
profesional, que la tica y el buen hacer tico son conductas intrnsecas al Contador
Pblico. En este sentido, el entorno social del Contador Pblico debe generar conductas
que procuren seguridad para las empresas en todo su haber y su hacer, pero esa
seguridad y, por ende, la legalidad de sus actos, debe verse ratificada cuando el Contador
acta en procura de unos intereses bien sea personales o colectivos, propios de una
organizacin empresarial.
Si el Contador Pblico realiza con xito y con la trascendencia social y frutos esperados
las actividades propias de su profesin, sin duda alguna deber disfrutar de una serie de
caractersticas que formarn una imagen positiva y ptima. En fin, en cualquier otro
mbito que acte el Contador Pblico, necesariamente su finalidad ser la de cumplir con
un compromiso social, proporcionando alguna satisfaccin, solucionando algn problema
o satisfaciendo alguna necesidad a quien presta sus servicios.
Principios ticos del contador pblico
En la actualidad, se piensa en la figura del contador pblico como un sujeto que ha

recibido una formacin profesional enfocada slo en el desarrollo de habilidades
inherentes a aspectos contables, fiscales y financieros. Sin embargo, se ha obviado
dentro de esa figura los contenidos sociales y ticos que debe poner en prctica el
Contador Pblico de hoy, de ah la necesidad que desde la academia se pueda solventar
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esta problemtica, pues se debe insistir en la formacin de profesionales habilidosos con

una tcnica, sin limitaciones en el componente social y tico.
Crear conciencia en los futuros profesionales de la Contadura Pblica para que lideren
los cambios que se estn efectuando en las instituciones, tanto en el Sector Pblico como
en el Sector Privado, es la meta; se trata pues, de una fusin de reglas, tcnicas y
procedimientos que unidos al mejoramiento e innovacin de forma continua garantizarn
el xito no slo de las empresas, sino tambin de los profesionales competentes de la
Contadura Pblica, a travs de una formacin acadmica ptima. Sin embargo, nada de
ello se lograra sin el componente tico.
Segn el artculo 35 de la Ley 43 de 1990, la esencia espiritual que debe poseer todo
Contador Pblico est constituida por la conciencia moral, la aptitud profesional y la
independencia mental; es por ello que el ejercicio de esta profesin conlleva, sin lugar a
dudas, una funcin social, la cual es llevada a cabo a travs de la fe pblica, la cual es
otorgada en aras del orden y la seguridad que se generan en las relaciones econmicas
entre el Estado y los particulares o de estos ltimos entre s.
De acuerdo a lo anterior, el Contador Pblico debe estudiar, as como considerar al

usuario que necesita de sus servicios, como un ente econmico aislado y relacionarlo, a
su vez, con las circunstancias especficas de su actividad, sean stas externas o internas,
con el nimo de aplicar en cada uno de los casos, las tcnicas y los mtodos ms acordes
para la clase de ente econmico y el tipo de trabajo que se le ha encomendado,
prestando atencin en todos los casos a los principios bsicos de la tica profesional:
1. Integridad: Rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad.
2. Objetividad: Imparcialidad
3. Independencia: Criterio
4. Responsabilidad: Cumplimiento
5. Confidencialidad: Leal y autenticidad, Secreto Profesional
6. Observaciones de las disposiciones normativas: Legalidad
7. Competencia y actualizacin profesional: Idoneidad
8. Difusin y colaboracin: Desarrollo, superacin y dignificacin de la profesin
9. Respeto entre colegas: Sinceridad, buena fe y lealtad hacia los colegas
10. Conducta tica: Funcin social enmarcada en la moral Universal
De los principios anteriormente mencionados, se resaltan cuatro que resultan

fundamentales. En primer lugar, el de la responsabilidad, ya que de este principio parte el
quehacer del contador pblico y, por tanto, se encuentra en todas las reglas de conducta y
normas ticas de todo profesional; en segundo lugar, est el de confidencialidad, pues el
respeto y discrecin son necesarios en muchos casos, ya que con frecuencia el Contador
Pblico conoce situaciones muy ntimas, ya sea de una empresa o de una persona, en
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cuyo caso est obligado a guardar toda la discrecin que es necesaria y que la propia
tica exige como el secreto profesional.
A su vez, la competencia y actualizacin profesional, pues hace referencia al amplio

criterio que debe poseer todo Contador Pblico, sobre todo cuando efecta revisiones o
auditoras, quien a su vez se fundamentar en una independencia mental para emitir
opiniones o juicios.
Por ltimo, est la competencia y actualizacin profesional, principio que implica que el
Contador Pblico slo debe contratar trabajos en los que ste (o colaboradores) tengan
las capacidades suficientes y la idoneidad necesaria para que los servicios que se han
conferido se lleven a cabo de manera eficaz y satisfactoria. As mismo, el profesional de la
contadura pblica, mientras est ejerciendo de forma activa su profesin, est en la
obligacin de actualizarse en los conocimientos que se requieren para su desempeo
profesional y, en especial, en los que se requieren para el bien comn y el progreso tanto
econmico como social.
Segn la norma, los principios bsicos de los que se viene hablando deben aplicarse por
el profesional de la Contadura Pblica ya sea en el trabajo ms sencillo desempeado
por ste, como en el ms complejo; de esta forma, indudablemente, contribuye en el
desarrollo de la profesin contable por medio de la prctica habitual de su profesin.
Los principios de tica arriba expuestos son ajustables a todo Contador Pblico por el solo
hecho de ostentar dicha profesin, sin que importe la naturaleza de su actividad o la
especialidad, ya sea de manera independiente o si se desempea como funcionario
pblico, pero si son compatibles con sus actividades.
Si el Contador Pblico realiza con xito y con la trascendencia y frutos esperados, las
actividades anteriormente enumeradas, sin duda alguna, debern disfrutar de una serie
de caractersticas que formarn una imagen positiva y ptima. En fin, en cualquier otro
mbito que acte el Contador Pblico, necesariamente su finalidad ser la de cumplir con
un compromiso social, proporcionando alguna satisfaccin, solucionando algn problema
o satisfaciendo alguna necesidad a quien presta sus servicios.
Perfil del contador pblico
El perfil del contador pblico se refiere al conjunto de caractersticas innatas o adquiridas,

que definen la conducta de un profesional de la contadura pblica; dichas caractersticas
se refieren a aquellas cualidades que hubo de obtener a travs del desarrollo psicosocial
en las diferentes aulas de estudios y en la experiencia profesional, y que se pueden
observar a travs de su conducta.
Es decir, si ese profesional lleva a cabo con xito todas las actividades que se derivan de
la propia naturaleza de su profesin y otras tantas que guardan una ntima relacin con
ella, se har acreedor a un conjunto de caractersticas, las cuales proporcionarn una
imagen que puede ser terica o coincidir con la realidad
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Marco terico
Dentro de la regulacin y a semejanza de estndares internacionales, nuestra legislacin

estableci el requisito de experiencia previa en labores propias de un Contador Pblico
Autorizado, ms all de la formacin requerida acadmicamente; as como estndares de
conducta a observar durante el ejercicio profesional. Adicionalmente, se considera el
marco internacional emitido por la Federacin Internacional de Contadores. Es as como
el marco para desarrollar este Perfil est dado por:
Ley de Regulacin de la Profesin de Contador Pblico y creacin del Colegio de

Contadores Pblicos de Costa Rica N. 1038.
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico Autorizado del Colegio de Contadores
Pblicos de Costa Rica.
Normas Internacionales de Educacin, de la Federacin Internacional de Contadores.
Tipos de responsabilidad del contador pblico
Responsabilidad civil
Asume dos formas clsicas: contractual y extracontractual. Lo que caracteriza a ambas es

su finalidad de proteger el patrimonio. En desarrollo de la primera se cautela el patrimonio
frente a las consecuencias del incumplimiento de los convenios; mediante la segunda se
protege a terceros, es decir a personas con la cuales no exista un vnculo negocial, de
cualquier dao no justificado que se les llegue a causar. Este tipo de responsabilidad se
demanda ante los jueces civiles, normalmente acudiendo al rito de los procesos ordinarios
y declarativos. En caso de ser hallado culpable, el contador es condenado a indemnizar el
dao emergente y el lucro cesante. La ley y la jurisprudencia admiten la condena no solo
por perjuicios econmicos sino tambin por los morales. En principio la medida de la
indemnizacin por el dao emergente est definida por la magnitud del dao causado. Por
expresa disposicin legal el revisor fiscal es responsable ante la persona jurdica, ante sus
dueos y ante terceros, por los daos que con dolo o negligencia llegue a causarles.
Responsabilidad penal
La responsabilidad penal se fulmina como consecuencia del delito. Este se define como
todo hecho tpico, antijurdico y culpable. En virtud del principio de tipicidad los delitos
deben ser claramente establecidos por las leyes. La consagracin de una conducta como
delito es asunto de poltica jurdica y generalmente responde a conceptos propios de lo
que contemporneamente se llama tica civil. La investigacin y represin del delito
corresponde de manera oficiosa al Estado. Son insignificantes los eventos en los cuales
para iniciar un proceso penal se requiere querella de un particular. Todas las personas
mayores de 18 aos estn obligadas a denunciar el delito y, de no hacerlo, pueden llegar
a incurrir en complicidad, favorecimiento o receptacin. El castigo por el delito admite
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varias modalidades. La principal y ms usual es la privacin de la libertad. Existe

conductas menores, denominadas contravenciones, que suelen tener un castigo ms
benigno. El delito apareja una accin civil orientada a conseguir el restablecimiento de los
derechos y el resarcimiento del dao causado por el hecho punible. Dentro de esa accin
civil est regulada la figura del tercero civilmente responsable, calidad que en un
importante nmero de casos pueden tener las sociedades de contadores pblicos por
ocasin de los actos de sus asociados, dependientes o contratistas. A la accin civil se le
aplican, por regla general, las normas propias de la responsabilidad civil extracontractual.
La accin penal es independiente de la civil, al punto que solucionada sta aquella puede
sobrevivir. Para efecto de las penas la ley asimila a los contadores pblicos a funcionarios
pblicos, lo que se traduce u obra como agravante de responsabilidad, determinando un
castigo mayor dentro del rango establecido por el legislador. Los delitos que con mayor
probabilidad podra cometer un contador pblico en el ejercicio de sus funciones son la
falsedad, el fraude procesal y el encubrimiento.
Responsabilidad Administrativa
Est orientada a asegurar el cumplimiento de la ley. El presidente de la Repblica es el

primero y principal responsable de velar por el estricto cumplimiento de las normas
jurdicas. El cumple esta funcin constitucional a travs de toda la administracin pblica.
Algunas entidades, como las superintendencias, estn especficamente creadas para
vigilar la conducta de los particulares y castigar la violacin del derecho. Existe una amplia
controversia sobre si se aplican o no en esta materia los principios fundamentales del
derecho penal. La jurisprudencia viene sosteniendo que no y ha afirmado que, en materia
administrativa cabe la responsabilidad objetiva, es decir, que la sola comprobacin de las
conductas, sin entrar a analizar la intencin o culpa del agente, es suficiente para imponer
la pena. Estas suelen consistir en amonestaciones, multas, cierre temporal o definitivo de
establecimientos, suspensin o cancelacin de licencias de operacin, suspensin en el
ejercicio del cargo o remocin del mismo. La ley consagra normas en blanco, es decir,
aplicables a cualquiera y respecto de cualquier violacin, que facultan a las autoridades
para reprimir la responsabilidad administrativa. Existen muchas normas que se refieren
especficamente al revisor fiscal.
Responsabilidad tributaria
El Contador Pblico, as como tiene responsabilidades legales, civiles, penales,

comerciales, ticas y sociales, es un profesional con una gran responsabilidad tributaria;
en este sentido, vale la pena decir que el Contador Pblico es un lder en asesora
contable, financiera y de negocios de la profesin contable, con una alta dependencia
laboral marcada en los asuntos tributarios.
Aptitudes
Los contadores deben ser capaces de aplicar los conocimientos tericos a las situaciones
prcticas de la vida real, y para ello poder obtener, analizar, interpretar, sintetizar, evaluar,
y comunicar la informacin. Las aptitudes que a juicio de la IFAC se deben adquirir, y que
se encuentran en la gua de educacin No. 9 son las siguientes:
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Aptitudes intelectuales: Capacidad de anlisis, investigacin, razonamiento inductivo y

deductivo, identificacin y solucin de problemas en situaciones complicadas,
organizacin de trabajos en plazos estrictos y capacidad para adaptacin a cambios.
Aptitudes en tecnologa de informacin: aptitud para operar al menos dos tipos de

sistemas de elaboracin de datos, utilizacin de herramientas de internet, conocimientos
para acceder y recuperar informacin de las bases de datos en lnea, manejo de
programas y de hojas de clculo para contabilidad, conjuntos de bases de datos.
Aptitudes de comunicacin: Capacidad para presentar, discutir y defender opiniones en un

lenguaje formal e informal, capacidad para localizar, obtener, organizar, comunicar y
utilizar informacin de fuentes humanas impresas y electrnicas.
Aptitudes interpersonales: Capacidad para trabajar en equipo, para organizar y delegar

tareas, para motivar y formar personas, capacidad para relacionarse con personas de
diversa formacin cultural e intelectual para trabajar eficazmente en un contexto
multicultural.
Formacin y conocimientos generales:
Evolucin de ideas y acontecimientos a travs de la historia, en las diferentes culturas, en

el mundo de hoy y en una perspectiva internacional. - Conocimientos bsicos del
comportamiento humano. - Conocimientos de las ideas y cuestiones generales, as como
de las diferentes fuerzas econmicas, polticas y sociales en el mundo. - Capacidad para
realizar investigaciones, proceder a conocimientos lgicos abstractos y comprender los
juicios crticos. - Experiencia en la formulacin de juicios de valor - Capacidad para
apreciar el arte, la literatura y las ciencias. -Conciencia de los valores personales y
sociales y del proceso de investigacin y reflexin.
Formacin en conocimientos profesionales:
Conocimientos de la organizacin y de la empresa: Los contadores profesionales deben

entender el ambiente en el cual trabajan, los programas de contadura deben incluir
cursos diseados para desarrollar conocimientos de las actividades funcionales de
organizaciones de negocios, gubernamentales y sin nimo de lucro.
Segn la gua de educacin No. 9 de la IFAC hacen las siguientes recomendaciones,

conocimientos en: Economa, mtodos cuantitativos y estadstica empresariales,
comportamiento empresarial, gestin de operaciones, comercializacin, transacciones
comerciales internacionales.
Experiencia Prctica
El Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica vela porque sus profesionales posean
la experiencia previa que los acredita para dar los servicios de auditora previstos en las
Normas Internacionales de Auditora, segn las cuales son servicios de contadura
Pblica:
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1- Auditorias y Revisiones de Informacin Financiera
Auditoras: realizadas para emitir una opinin de los estados financieros en su conjunto
estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia
de informacin financiera aplicable.
Trabajo de revisin: El objetivo de un trabajo de revisin es hacer posible al auditor

declarar si, con base en procedimientos que no dan toda la evidencia que se requerira en
una auditora, ha llamado la atencin del auditor algo que cause que el auditor crea que
los estados financieros no estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo
con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.
2- Trabajos para atestiguar distintos de auditoras o revisiones histricas de informacin

financiera:
Un trabajo en el que el Contador Pblico Autorizado expresa una conclusin diseada

para aumentar el grado de confianza de los presuntos usuarios, distintos de la parte
responsable, sobre el resultado de la evaluacin o medicin de una aseveracin utilizando
criterios razonables. El resultado de la evaluacin o medicin de una aseveracin, es la
informacin que resulta de aplicar los criterios (ver tambin Informacin de la
aseveracin). Bajo el Marco Internacional de Referencia de Trabajos para Atestiguar hay
dos tipos de trabajo para atestiguar que se permite desempear a un profesional: un
trabajo de seguridad razonable y un trabajo de seguridad limitada.
3-Servicios relacionados. Comprenden procedimientos convenidos y compilaciones.
Trabajo sobre procedimientos convenidos. Un trabajo en el que se contrata a un Contador

Pblico Autorizado (CPA) para llevar a cabo aquellos procedimientos de auditora sobre
los que han convenido el auditor y la entidad y cualesquiera terceros apropiados, y para
dictaminar sobre resultados objetivos. Los destinatarios del dictamen deben formarse sus
propias conclusiones de lo reportado por el auditor. El dictamen est restringido a las
partes que han convenido los procedimientos que se han de desarrollar, ya que otros no
enterados de las razones para aplicar esos procedimientos pueden interpretar mal los
resultados.
Servicios de compilacin. Trabajo en el que usualmente se utiliza la pericia contable, en

oposicin a la pericia de auditora, para reunir, clasificar y resumir informacin financiera.
Esto lo comnmente llamado servicios de contabilidad, reconstrucciones contables, entre
otros, no siendo los nicos tipos de servicios de compilacin que un CPA puede brindar.
Sean estos servicios realizados de manera dependiente o independiente, segn su
naturaleza y alcance.
Sobre el ejercicio profesional en contadura pblica en el sector pblico.
El Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica en aras del inters pblico, ha reiterado
por aos a la Administracin Tributaria y al Servicio Civil que los puestos que se requieran
en la categora de fiscalizador tributario sean ocupados nicamente por Contadores
Pblicos Autorizados. Estas solicitudes se ven da dentro del marco de legalidad previsto
por la legislacin costarricense, el cual se procede a resumir:
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1. Ley 1038 Ley de Creacin del Colegio de Contadores Pblicos
Esta ley previa en su artculo 2 Se entiende que una persona se dedica al ejercicio de la
Contadura Pblica cuando ofrece sus servicios al pblico para ejecutar como Contador y
mediante remuneracin, servicios que implican la auditora o la verificacin de libros,
cuentas o registros mercantiles o transacciones financieras; o la preparacin o
certificacin de estados contable o financieros destinados a la publicidad o para fines
tributarios o de crdito (El resaltado no es del original)
Cuando en la Ley 1038 seala el concepto Pblico se refiere de manera inequvoca al

inters pblico, razn por la cual el legislador entra a establecerlo como el fin mismo de la
profesin. As mismo, el legislador procede con claridad meridional a establecer sus
funciones; dentro de las cuales se han resaltado las que vienen al caso:
La auditora: lo cual abarca labores de evaluacin, fiscalizacin, refrendo,

aseguramiento, conforme lo describen las NIA.
Verificacin de libros, registros, cuentas y transacciones financieras: esto abarca el

proceso de auditora y revisin conforme lo definen las NIA
Preparacin de estados financieros: comprende los servicios de complicacin de

eventos pasados para determinar una situacin patrimonial dada a una fecha Es evidente
que estas son las principales tareas de un fiscalizador, lo cual reclama una formacin
solidad en las materias de:
Control interno
Finanzas
Auditora
Impuestos
Contabilidad financiera
Marco de los negocios
CASO NO.2- BERTHA VIQUEZ
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Bertha Vquez, propietaria de una empresa pequea, solicit al contador pblico Marco
Rido, que practicara una auditora a los registros de la empresa. Bertha Vquez le indic a
Marco Rido que la auditora deba estar a tiempo para presentar los estados financieros al
Banco, como parte de una solicitud de financiamiento externo. Marco Rido acepto el
trabajo y estuvo de acuerdo en proporcionar su dictamen de auditora en el transcurso de
tres semanas. Bertha Vquez convino en pagarle a Marco Rido una cantidad fija como
honorarios, ms una bonificacin si el prstamo le era aprobado. Marco Rido contrato a
dos estudiantes de contabilidad para que llevaran a cabo la auditora y pas varias
semanas indicndoles, exactamente, lo que deberan hacer. Les seal que no perdieran
tiempo revisando controles, que se con centraran en verificar la exactitud aritmtica de las
cuentas de mayor e hicieran un resumen de los datos de los registros contables que
respaldaban los estados financieros de la empresa de Bertha Vquez.
Los estudiantes siguieron las instrucciones de Marco Rido y, a las dos semanas, le
entregaron los estados financieros, los cuales no contenan notas. Marco Rido revis los
estados financieros y prepar un dictamen de auditora no calificado. El dictamen no
aluda los principios de contabilidad generalmente aceptados, ni su continua aplicacin.
SE PIDE:
a). Hacer una breve descripcin de cada una de las normas de auditora generalmente
aceptadas e indique si las acciones de Marco Rido respetan o incumplen dichas normas.
Fundamente sus respuestas.
Respuesta:
Normas Generales: Incluyen trminos de medicin tan subjetivos como Planeacin

adecuada, suficiente comprensin del control interno, evidencia suficiente, apropiada y
revelacin adecuada.
Normas del Trabajo de Campo: Se relacionan con la acumulacin y la evaluacin de

evidencia suficiente que permitan a los auditores expresar una opinin sobre los estados
financieros.
Normas sobre preparacin de informes: Establecen si los estados financieros concuerdan

con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
NORMAS GENERALES
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1- Capacidad Tcnica 2 Actitud Mental 3- Debido cuidado

e idoneidad Independiente Profesional
1- Los estudiantes no tenan capacidad tcnica ni idoneidad como auditores para

desempearse en forma efectiva, no realizaron procedimientos para determinar la
capacidad de la entidad para continuar.
2- Al aceptar una bonificacin se pierde la independencia mental. No cumplieron en

el desempeo de los deberes de auditoria.
3- Si bien se indica el seor Marco Rido paso varias semanas indicndoles

exactamente lo que deban hacer los estudiantes, no se realiz la planeacin ni se
desempe la auditoria con el debido cuidado profesional ya que emiti la
evaluacin del control interno. El personal no tena el grado de entrenamiento
tcnico y la competencia tcnica requerida.
TRABAJO DE CAMPO
1-Planificacin del trabajo 2- Obtencin de una 3- Obtencin de

y supervisin de comprensin del suficiente evidencia
asistentes control interno competente
1- No existi una adecuada planeacin y la supervisin no fue la apropiada, ya que

les seal a sus asistentes omitir una etapa fundamental en la auditoria como es
la evaluacin de los controles para asegurar que la auditoria fuera conducida de
acuerdo con las NIA.
2- No existi evaluacin del control interno que permitiera su comprensin. El seor

Rido no implemento polticas ni procedimientos de control de calidad.
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3- No se realizaron, ni aplicaron los procedimientos de auditoria adecuados para

obtener evidencia apropiada que sirviera de base razonable de la opinin del
auditor.
NORMAS DE INFORME
1-Conformidad de las 2-Consistencia 3-Revelacion 4-Expresion

declaraciones con los en la aplicacin adecuada de la
GAAP de los GAAP Opinin
1- El dictamen no aluda los principios de contabilidad generalmente aceptados ni su

continua aplicacin. El seor Rido expreso una opinin sin contar objetivamente
con la evidencia suficiente, apropiada y legal.
2- No se contempla aplicacin de los principios generalmente aceptados. De forma

que no alcanzaron conclusiones razonables en las que basar su opinin.
3- Para considerar que las revelaciones informativas en los estados financieros son
razonablemente adecuadas, se debe verificar la aplicacin de los Principios en el
ejercicio contable sin embargo el texto seala que el dictamen emitido por Marco
Rido no aluda estos Principios ni su continua aplicacin.
4- El seor Marco Rido emiti un dictamen de auditoria no calificado, sin embargo,

este informe no representa razonablemente la real situacin de la empresa ya que
no se realiza una evaluacin del control interno, ni se determin la aplicacin
continua de los Principios generalmente aceptados.
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CASO NO.3- PUROLIOS, S.A.
Usted es Auditor de Purolos S. A., una prestigiosa firma de auditores a nivel internacional.
Independencia Internacional S. A., empresa sujeta a auditora, presenta las siguientes
situaciones:
a). Cuentas por cobrar por 1.500.00.00, de los cuales solo dos clientes no respondieron,
de un total de cien clientes a nivel nacional. La estimacin de cuentas por cobrar, segn la
poltica de la empresa es del 1%.
b). El arqueo de caja muestra un excedente de 200.00 y el de caja chica un dficit de

150.00. El monto autorizado para la caja chica es de 15.000.00.
c). Las firmas en los recibos y consecutivos son correctas.
d). Los cheques tienen dos firmas libradoras: la firma de Gerente y la del Sub-Gerente.
Nadie ms est autorizado para firmar cheques.
e). Se solicitaron confirmaciones de los saldos de las cuentas a los bancos en los que
poseen cuentas bancarias y los saldos de las cuentas bancarias coinciden con los saldos
en libros.
f). Las existencias (inventarios) son consistentes entre lo fsico y la informacin que,
encontrada en el Kardex, aunque la Encargada de la bodega ha delegado muchas
responsabilidades a su subalterno, quien ostenta mayor dominio sobre los movimientos
de los diferentes artculos que estn bajo su control.
g). Durante el inventario al 31 de diciembre, la Encargada de la bodega no se encontraba;

cuando lleg no supo responder las preguntas que el auditor, Armando Bronca Segura, le
haca, pues no dominaba la situacin.
h). Los gastos pagados por anticipado han sido amortizados correctamente y reflejan
montos reales.
i). Los activos inmovilizados (activo fijo) estn debidamente codificados. Adems, siempre
que se adquiere un nuevo activo, el Auxiliar Contable toma foto y llena una hoja de
control. La depreciacin se calcula a travs del mtodo de lnea recta.
j). Los proveedores confirmaron sus saldos, los cuales corresponden a los saldos
reflejados en los estados financieros.
SE PIDE:
a). Elaborar un informe de auditora que muestre la estructura que corresponda.
b). Explique de qu tipo de informe de auditora se trata.
c). Explique qu elementos sustentan su respuesta.
Respuesta:
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INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
A la Junta Directiva de Independencia Internacional, S.A.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Independencia Internacional, S. A.,

que comprenden los estados de situacin financiera al 31 de diciembre de 2016, y los
estados de resultados, variaciones en el capital contable y flujos de efectivo
correspondientes a los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2016, as como un
resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa.
Responsabilidad del auditor
Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros adjuntos basada
en mi auditora. He llevado a cabo mi auditora de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de
tica, as como que planifique y ejecute la auditora con el fin de obtener una seguridad
razonable sobre si los estados financieros estn libres de desviacin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de

auditora sobre los importes y la informacin revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la evaluacin de
los riesgos de desviacin material en los estados financieros debido a fraude o error. Al
efectuar dichas evaluaciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparacin y presentacin razonable por parte de la Compaa de los
estados financieros, con el fin de disear los procedimientos de auditora que sean
adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin
sobre la eficacia del control interno de la Compaa. Una auditora tambin incluye la
evaluacin de lo adecuado de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de
las estimaciones contables realizadas por la administracin, as como la evaluacin de la
presentacin de los estados financieros en su conjunto.
Considero que la evidencia de auditora que he obtenido proporciona una base suficiente
y adecuada para m opinin de auditora.
Opinin
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En nuestra opinin, los estados financieros expresan en todos los aspectos significativos
la imagen fiel del patrimonio, la situacin financiera de Independencia Internacional, S.A.
al 30 de setiembre del 2016, de los resultados de sus operaciones obtenidos, las
variaciones en el capital contable, y flujos de efectivo aplicados durante el ejercicio anual
terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera.
Nohelia Ortiz Picado
Pliza No. 0726 OP
Vence: 31 de junio de 2016
Cancelado timbre de ley
San Jos, Costa Rica.
Explicaciones:
De conformidad con la NIA 700, el presente informe corresponde a un dictamen del

auditor Independiente con una opinin limpia (o sin salvedades), fundamentado en los
resultados de nuestra auditora, concluye que los estados financieros tomados fielmente
de los libros y adjuntos en este dictamen, han sido llevados conforme a las normas
legales y a la tcnica contable en todos los aspectos materiales.
Conforme a la evidencia suficiente y adecuada encontrada por el auditor de

Independencia Internacional, se ha obtenido seguridad razonable de que la contabilidad
llevada en su conjunto est libre de incorreccin material debida a fraude o error.
A) El 98% de las cuentas por cobrar fueron confirmadas a satisfaccin.

B) El arqueo de caja muestra un excedente de 200
C) Y el de caja chica un dficit de 150, monto que equivale al 1% del fondo
autorizado.
D) Se realizaron firmas en los recibos y consecutivos y son correctas
E) Las confirmaciones de los saldos de las cuentas bancarias coinciden con los
saldos en libros.
F) Se confirm la existencia y condicin del inventario.
G) Fueron confirmadas las cuentas por pagar.
CASO NO. 4- CONSTRUCTORA PIEDRA DURA, S.A.
15
Suponga que usted trabaja, como Auditor Interno, para la constructora Piedra Dura S. A.,
cuyo giro principal es la ejecucin de proyectos originados en donaciones. Los donantes
del proyecto le solicitan, directamente al Auditor Interno, presentar un informe detallado de
la ejecucin del presupuesto de los ltimos seis meses. En el transcurso de esos meses
el Auditor Interno ha encontrado irregularidades o desviaciones de dinero que afectan el
desempeo de las obras del proyecto; desviaciones que no han sido informadas a los
interesados. Los directivos de la institucin sugieren no revelar los hechos encontrados,
debido a que, al presentar el informe con las irregularidades, puede generar
consecuencias negativas en su desempeo profesional.
SE PIDE:
a). Identificar el problema o los problemas
b). Identificar cursos de accin
c). Identificar las limitaciones que puedan existir, relacionadas con la decisin
d). Analizar los efectos probables de los posibles cursos de accin
e). Seleccionar el mejor curso de accin
Respuesta
Descripcin del Problema
o Se determin que durante los ltimos seis meses se han realizado desviaciones
de dinero que afectan la ejecucin de las obras del proyecto. Desviaciones que no
han sido informadas a los interesados.
o Irregularidades en la administracin del efectivo (desviacin de fondos)
o Deficiencias en el control interno.
o Falta de compromiso o identificacin con el propsito de la compaa.
o Constructora Piedra Dura S.A, carece de un sistema de informacin de
informacin oportuno, confiable, y competente para dar seguimiento a los
proyectos.
Cursos de Accin
o A pesar que los directivos de la institucin me sugieren no revelar los hechos

encontrados (desviacin de fondos), se procede a continuar con la auditoria y
16
elaborar el informe correspondiente, sin omitir las situaciones encontradas en el

procedimiento realizado.
o La administracin debe mantener el control interno que considere necesario para
permitir la adecuada preparacin de estados financieros libres de incorreccin
material, debida a fraude o error.
Limitaciones
o Mi obligacin como auditora es proseguir con la auditoria a pesar de la presin o

sugerencias que me hacen los directivos, nada va a limitar mi accionar y la
decisin de elaborar el informe respectivo.
Efectos Probables
o Disminucin a futuro en el ingreso de donaciones.

o Prdida de confianza por parte de los donantes.
o Disminucin de ingresos, perdida de los recursos.
o Deterioro de la imagen de la constructora Piedra Dura, S.A.
o Suspensin de las obras del proyecto.
Mejores cursos de accin
o Se procede hacer la recomendacin de una modificacin en el control interno, para

que la empresa consiga sus objetivos de rentabilidad y a prevenir la prdida de
recursos (desviacin de dinero), para lograr una informacin financiera confiable.
Lo cual se recomienda que lo elaboren ms especfico en el control de las
acciones a ejecutar y para entregar el informe.
o Se requerir la presencia de al menos el representante de los donantes para dar a
conocer la ejecucin realizada por la empresa del presupuesto de los ltimos seis
meses y de las irregularidades encontradas.
o Promover, evaluar y velar por la seguridad, calidad la mejora continua de todos los
procesos en general.
o Adoptar por medidas de proteccin para los activos fsicos en forma adecuada.
o Incentivar la eficiencia en el uso de los recursos.
CASO NO.5- LIC. ALFONSO ALFARO
Usted es contratado (a) por el Lic. Alfonso Alfaro para realizar una auditora en una
empresa fabricante de productos lcteos. El seor Mario Gmez, Directos del
Departamento Contable de la empresa muestra una actitud negativa, pues considera la
auditora como una investigacin a su gestin si n previo aviso. Usted inicia la auditora
17
solicitando los comprobantes de ingresos, gastos y las nminas (planillas) con el objetivo
de encontrar evidencia que sustente su dictamen.
Al finalizar la auditora, El Director del Departamento Contable entra en discusin con

usted porque, al devolverle la documentacin contable, le expone la existencia de
bastantes fallas en la presentacin y resguardo de la misma.
El seor Mario Gmez acude al Sr. Mark Tillo, Gerente General de la empresa, para
decirle que los estados financieros no son responsabilidad de l, sino del equipo de
auditora anterior (hace tres aos) y que siempre se han presentado de esa forma.
SE PIDE. Con base en lo expuesto:
a). Es correcta la posicin del seor Mario Gmez?
b). Argumente su respuesta
Respuesta
Responsables de las funciones financieras
Los directores financieros y sus equipos tienen una importancia vital porque sus
actividades estn estrechamente vinculadas con el resto de unidades operativas y
funcionales de una entidad. Normalmente estn involucrados en el desarrollo de
presupuestos y en la planificacin financiera. Controlan, siguen y analizan el
rendimiento.
Por lo tanto:
a) La posicin del seor Gmez no es correcta, debido a que es parte importante y

protagonista del proceso; dado tambin que no es ajeno de la responsabilidad
frente a la preparacin de los mismos, y del control interno que la administracin
considere necesario para permitir la presentacin de los estados libres de
incorrecin material, debida fraude o error, el director del departamento contable
es quien promueve y lleva la batuta de la convergencia contable.
b) El Seor Mario merece hacer frente a un mejor control sobre la documentacin

para garantizar el adecuado registro de las operaciones econmicas de la
compaa, verificar que se presente en forma integral, oportuna y correcta.
Es por esto que no es correcta su posicin ya que es pieza clave en la empresa, el
grado de responsabilidad es alto, pues en el recaen obligaciones como
planeacin, organizacin, evaluacin y direccin de la situacin financiera y
contable de la misma.
CASO NO.6- ALFA & OMEGA CONTADORES PUBLICOS ASOCIADOS.
Una empresa dedicada al ensamblaje de computadoras tiene talleres en diferentes puntos

de San Jos y un taller en Heredia; su casa matriz est ubicada en Alajuela.
Ordinariamente establece procedimientos bajo los cuales el inventario es contado
18
fsicamente, por lo menos una vez al ao, para utilizarlos como base para la preparacin
de los estados financieros o para asegurar la confiabilidad del sistema de inventario
perpetuo.
Al final de ao contratan a la firma Alfa & Omega Contadores Pblicos Asociados, para
que audite los estados financieros, actividad que involucra inventarios, principalmente de
producto terminado; es decir, de computadoras ensambladas y partes para computadoras.
El auditor considera de importancia relativa los inventarios presentados en los estados
financieros, por lo que deber obtener evidencia de auditora suficiente, apropiada y legal,
respecto a existencia y condicin, asistiendo al conteo fsico del inventario, a menos que
ocurra algn evento fortuito o de fuerza mayor. La asistencia har posible que el auditor
inspeccione el inventario, observe el cumplimiento de los procedimientos de la
administracin para registrar y controlar los resultados del conteo y proporcionar evidencia
respecto a la confiabilidad de dichos procedimientos.
El auditor se ve imposibilitado para asistir al conteo fsico del inventario, en la fecha

planeada, debido a causas imprevistas, por lo que tom unas muestras y observ algunos
conteos fsicos en una fecha alternativa y realiz pruebas de las transacciones
intermedias.
SE PIDE:
a). Con relacin a lo expuesto, qu debe tomar en cuenta el auditor con relacin a la
evidencia?
b). Qu hara usted, como auditor, ante la situacin expuesta?
Respuesta
La tercera norma del trabajo de campo exige que los auditores renan suficiente
evidencia apropiada para tener una base y poder expresar una opinin sobre los estados
financieros. El termino apropiada se refiere a la calidad de la evidencia; algunas formas de
evidencia son ms fuertes y convincentes que otras.
Por Tanto:
a) En primera instancia, en toda auditora el primer paso es realizar una evaluacin
del control interno existente, que segn la redaccin podemos deducir que es
adecuado, ya que a pesar de que se mantiene un sistema de inventario perpetuo,
la empresa por lo menos una vez al ao realiza conteos fsicos de inventario para
asegurar la confiabilidad del sistema de inventario, y para que sirva de base en la
preparacin de los estados financieros.
Siguiendo con el anlisis, de conformidad a la Norma Internacional de Auditora 501, si no

se hace posible la asistencia del Auditor al conteo fsico del inventario, como sucedi en
este caso, es obligacin del Auditor planear y ejecutar procedimientos alternos que le
proporcionen evidencia vlida y suficiente respecto a la existencia y condicin del
19
inventario. Como, por ejemplo, observar conteos fsicos en una fecha alternativa, y
realizar procedimientos de auditoria de los movimientos del perodo intermedio.
En este caso especfico, al tener la empresa talleres en diferentes puntos de San Jos,
uno en Heredia, y la Casa Matriz en Alajuela, debe solicitar a cada uno de los talleres la
confirmacin de saldos de inventario que tiene bajo su custodia y responsabilidad.
Adems, se debe seleccionar segn su importancia relativa uno o ms talleres para
verificar la condicin del inventario.
b) Habiendo realizado lo expuesto en el punto anterior, es decir, a pesar de que no

se le hizo posible al Auditor presenciar el conteo fsico en la fecha originalmente
pactada, sin embargo, se realizaron procedimientos de auditora en fechas
alternativas que lo permitieron obtener evidencia suficiente, apropiada y legal, por
lo que emitira un informe estndar no calificado.
CASO NO 7- COMPAA HORMIGONES TRANSEX, S.A.
Brbara Money era una funcionaria sumamente de la Compaa Hormigones Transex

S. A. Fue directora del Departamento de Contabilidad durante veinte aos. Su
dedicacin a la empresa era encomiable y, a travs de los aos le dieron cada vez
ms responsabilidades. Tanto el presidente de la compaa, como el socio del
Despacho de Contadores Pblicos Independientes, a cargo de la auditora, se
quedaron impresionados al descubrir que la Srta. Brbara Money haba malversado
un monto mayor a los 5.000.000.00 en un periodo de diez aos, dejando
facturaciones sin registrar en el Diario de Ventas y, posteriormente, haba desviado las
entradas de efectivo.
SE PIDE. Con base en la situacin expuesta:

a). Cules son los factores, ms relevantes, que permitieron el mal uso del efectivo?
Respuesta
De acuerdo al texto, se indica que la Sra. Brbara Money realizaba un cargo elogiable
en la compaa donde se desempeaba como directora del Departamento de
Contabilidad y por su dedicacin en el trabajo con los aos se le fueron delegando
cada vez ms responsabilidades (sus labores no eran cuestionadas) es aqu donde se
identifican los factores ms relevantes que podemos determinar que sucedieron en la
empresa y por ende causaron el mal uso del efectivo por parte de ella. Se explica a
continuacin:
1. En la compaa no se estaba aplicando bien los procedimientos de control interno,
pues estos son primordiales para la deteccin y prevencin de fraudes y tambin
para la revisin de los registros de las transacciones que se realizan por medio de
sus operaciones. La seorita Money registro informacin que no representa
fielmente las operaciones de la compaa.
20
Uno de los principios fundamentales del control interno es la separacin entre:
Las personas que ingresan una transaccin.

Las personas que autorizan una transaccin.
Las personas que ejercen custodia sobre los activos adquiridos.
Las personas que registran la contabilidad de dichos activos.
2. Haba un exceso de confianza por parte de las personas encargadas o

responsables de la compaa hacia la funcionaria, la Sra. Brbara Money. Se
desvi del conjunto de normas (procedimientos) valores ticos de la entidad y
responsabilidad que ostenta dentro de la misma.
3. A parte del exceso de confianza que se mencion en el punto anterior, al

transcurrir los aos, le fueron delegando ms responsabilidades, lo que significa
que esta funcionaria tena cada vez ms accesos a informaciones y
procedimientos en la compaa, lo que le permita manipular muchos procesos sin
restricciones y facilidades por el conocimiento que tenia de la misma
aprovechndose de las deficiencias en el sistema de control interno de la
compaa.
CASO NO.8- TIENDA METROPOLITANA DE DEPARTAMENTOS, S.A.
Con los siguientes estados financieros prepare un anlisis financiero completo. (Ratios
financieros, Dupont,).
Tienda Metropolitana de Departamentos S.A.

Balance General Comparativo
Diciembre 31 de 2007 y 2006
21
Expresado en US Dlares
2007 2006
Activos Absoluto Absoluto
Caja 25.534,00 27.862,00
Cuentas por Cobrar Brutas 36.811,00 44.906,00
(-) Reserva para incobrables -3.200,00 -3.000,00
Cuentas por Cobrar Netas 33.611,00 41.906,00
101.311,0
Inventario de Mercaderas 94.302,00 0
Gastos Pagados por Anticipado 9.964,00 8.043,00
179.122,0
Total, Activos Circulantes 163.411,00 0
Propiedad, Planta y Equipo
411.543,0
Enseres 395.585,00 0
Equipo de Reparto 43.012,00 41.906,00
-
- 195.042,0
Depreciacin Acumulada 172.788,00 0
258.407,0
Propiedad, Planta y Equipo Neto 265.809,00 0
437.529,0
Total, Activos 429.220,00 0
Pasivo y Patrimonio
Pasivo
Cuentas por Pagar 12.016,00 32.480,00
Gastos Acumulados por Pagar 6.377,00 3.984,00
Impuesto de la Renta por Pagar 8.900,00 6.840,00
Total, Pasivo 27.293,00 43.304,00
Patrimonio
300.000,0
Capital Social 300.000,00 0
Utilidades No Distribuidas 101.927,00 94.225,00
394.225,0
Total, Patrimonio 401.927,00 0
437.529,0
Total, Pasivo ms Patrimonio 429.220,00 0
22

Estado de Resultados Comparativo
Aos Terminados el 31 de diciembre 2007 y 2006
2007 2006
Absoluto Absoluto
Ventas Netas 521.000,00 555.250,00
Costo de la Mercadera Vendida 353.169,00 394.392,00
Utilidad Bruta 167.831,00 160.858,00
Gastos:
De Venta y Reparto 58.016,00 60.646,00
De Compras 20.311,00 20.003,00
De Ocupacin de Edificios 25.902,00 22.908,00
Generales y de Administracin 38.806,00 37.311,00
Total, Gastos 143.035,00 140.868,00
Utilidad Neta en las Operaciones 24.796,00 19.990,00
Otros Ingresos (Gastos) Neto 1.806,00 2.312,00
Utilidad Neta Antes de Impuestos 26.602,00 22.302,00
Impuesto Sobre la Renta 8.900,00 6.840,00
Utilidad Neta 17.702,00 15.462,00

Estado Comparativo de Utilidades No
Distribuidas
Aos Terminados el 31 de diciembre 2007 y
2006
2007 2006
Absoluto Absoluto
Utilidades No Distribuidas Inicio de
Ao 94.225,00 83.763,00
Utilidad Neta en el Ao 17.702,00 15.462,00
Total 111.927,00 99.225,00
(-) Dividendos 10.000,00 5.000,00
Utilidades No Distribuidas Final del 101.927,0
Ao 0 94.225,00
23
Respuesta
1- Razn de Liquidez
Razn del Circulante: 2007 2006
Activo Circulante 163,411 179,122

5,99 4,14
Pasivo Circulante 27,293 43,304
Interpretacin: Para el presente caso el resultado se considera significativo debido a que

el ndice financiero es alto, y que por ende la empresa presenta buena situacin financiera
tanto para el 2006 como para el ao 2007.
2- Razn Rpida 2007 2006
Activo Circulante Inventario 163,411 - 94,302 179,122 101,311

2,53 1,80
Pasivo Circulante 27,293 43,304
Interpretacin: Considerando ambos aos determinamos que para el ao 2006 el ndice

es aceptable y en el 2007 es ms alta la capacidad de la empresa para liquidar sus
compromisos.
3- Razn de Actividad 2007 2006

Rotacin de Inventarios
Costo de Ventas 353,169 394,392

3,75 3,89
Inventario 94,302 101,311
Interpretacin: Para Ambos casos 2006, 2007 significa que la empresa renueva sus
inventarios 3 veces al ao.
4- Periodo Promedio de Cobro 2007 2006
Cuentas por cobrar 521,000 555,250

1447,22 1542,36
Ventas Anuales 360 360
360
33,611 41,906
23,22 27,17
1447,22 1542,36
24
Interpretacin: El resultado los 2 aos ronda los 23 das y 27 das que tiene la
empresa para cobrar sus crditos.
5- Periodo promedio de Pago 2007 2006
Cuentas por pagar 12,016 32,480

17,50 42,35
Promedio de compras por da 353,169 x 70% 394,392 x 70%
Cuentas por pagar 247,218 276,074

Compras Anuales 686,71 766,87
360 360
360
Nota: Para el clculo de las compras anuales se le aplico el 70% de costo de venta.
Interpretacin: En base al resultado se determina el ao 2007 disminuy

considerablemente.
6- Rotacin de Activos Totales 2007 2006
Ventas 521,000 555,250

1,21 1,27
Activos Totales 429,220 437,529
Interpretacin: Este caso da como resultado que ambos aos tienen uso de activos
aceptables donde para el 2007 sigue representando un ndice similar al ao anterior.
7- Razn de deuda 2007 2006
Pasivos totales 27,293 43,304

x100 0.06 x100 6,36 0.09 x1009,90
Activos totales 429,220 437,529
Interpretacin: Para el presente resultado significa un porcentaje menor al 50% lo que

indica que sus activos no estn altamente comprometidos.
8- Razn de la capacidad de pago de intereses
UAII

Intereses
Nota: Esta razn no aplica, dado que no hay intereses.
25
9- Razn de Rentabilidad 2007 2006
Marguen de utilidad bruta
Utilidad bruta 167,831 160,858

x100 32,21 28,97
Ventas 521,000 555,250
Interpretacin: La utilidad bruta aumenta en el 2007, aunque las ventas en el 2006 fueron
mayores la utilidad de acuerdo al costo del inventario aumento 4,6%.
10- Marguen de Utilidad Operativa 2007 2006
Utilidad operativa 24,796 19,990

x100 4,76 3,60
Ventas 521,000 555,250
Interpretacin: Para este caso encontramos un porcentaje bajo para los 2 aos porque los
gastos operativos mantenidos por la empresa son altos y la utilidad bruta baja.
11- Marguen de utilidad neta 2007 2006
UDAC 17,702 15,462

x 100 3,40% 2,78%
Ventas 521,000 555,250
Interpretacin: Aunque el marguen de utilidad neta aumento para el periodo 2007, sigue
siendo bajo por lo que debe ser considerado por la empresa.
12- Rendimientos sobre activos 2007 2006
UDAC 17,702 15,462

x 100 4,12 3,53
Interpretacin: Para el 2007 la empresa gano 4,12 dlares por cada dlar de inversin en
activos esto aumento 0,59 dlares en comparacin al 2006.
13- Rendimiento sobre capital
UDAC 17,702 15,462

x 100 5,90 5,15
Capital en acciones ordinarias 300,000 300,000
Interpretacin: Para el 2007 la empresa gano 5,90 por cada dlar de capital acciones
ordinarias, al 2006 el rendimiento fue de 5,15 por cada dlar de capital
26
14- Utilidad por Accin
UDAC
x 100
Acciones ordinarias en circulacin
Nota: No hay cantidad de acciones en circulacin.
DUPONT
1- Rendimientos sobre activos
Marguen de Utilidad neta x Rotacin de Activos Totales.

2007 2006
UDAC 17,702 15,492

= 0,04 =0,03
Interpretacin: El marguen de utilidad neta para el 2007 es bajo, pero los activos si sin
utilizados ms al 100%.
2- Rendimiento sobre capital 2007 2006
UDAC 17,702 15,462

= 0,06 0,05
Capital Acciones Ordinarias 300,000 300,000
27
CASO NO. 9- LA PRUEBA, S.A
La empresa La Prueba, S. A., inicia sus operaciones el da 2 de junio del ao

2014, mediante escritura, ante el notario pblico Lic. Luis Valverde Castro, cuyo
despacho se localiza en San Jos, Avenidas 2 y 4, Calle 7. Brindar servicios de
Asesora Financiera y Contable.
En el momento de la constitucin se aport el siguiente capital formado por 45
acciones comunes con un valor facial de un milln cada una.
Los accionistas entregaron los siguientes activos:
1. Efectivo 3.500.000
2. Edificio 25.000.000
3. Terreno 10.000.000
4. Mobiliario 2.750.000
5. Equipo 3.250.000
6. Vehculos 5.500.000
Todos los montos estn dados en colones.
3 de junio. Se compra papelera por un valor de 155.000. Se paga de contado.
4 de junio. Se contratan los siguientes empleados: una recepcionista y se le asigna

un salario mensual de 350.000. Un mensajero, con salario de 330.000 y un
guarda dormiln con salario de 265.000. La empresa se compromete a pagar por
quincena.
5 de junio. Se compra suministros de oficina para los prximos dos meses, por un
valor de 240.000. La mitad se cancela de inmediato y el resto se pagar dentro
de los prximos 30 das.
7 de junio. Se brinda el primer servicio de asesora por el cual se cobra 880.000.

El cliente, Financiera Vargas, paga el 35% de contado y el resto lo pagar al final
del mes.
10 de junio. Se adquiere, al crdito, un equipo de cmputo valorado en 450.000,

en Compu servicios. La depreciacin es por el mtodo de lnea recta con un valor
de desecho de 90.000 y una vida til de 4 aos.
12 de junio. Se paga la Patente Municipal por 90.000.00. Este pago es trimestral.
14 de junio. Se registra el ingreso de un prstamo bancario solicitado con

anterioridad por un monto de 15.000.000, a una tasa de inters del 7%, pagadera
a mes vencido. La amortizacin del principal es de 1.000.000 anual. Por este
prstamo se firm un documento.
15 de junio. Se paga la primera quincena de salarios. Por los montos arriba

citados.
16 de junio. Se adquiri una motocicleta a nombre de la empresa para el

mensajero en 1,500.000, pagndose 250.000 de prima y por el saldo se firm
28
una prenda a 5 aos plazo. Intereses corrientes del 1% mensual. Valor de

desecho de 100.000 y una vida til de 4 aos.
17 de junio. Se brind un servicio de asesora, al crdito por 750.000.
20 de junio. Se cancela la deuda sobre la compra del da 5. Nos otorgan un 5% de

descuento por pronto pago.
21 de junio. Se cancelaron 300.000 por honorarios al Lic. Luis Valverde.
22 de junio. Se reciben facturas por servicios telefnicos: 90.000, Agua: 85.000

y energa elctrica: 150.000. Se cancelarn el da 3 de julio.
23 de junio. Se vende parte del terreno que se haba inscrito como parte del capital
en las siguientes condiciones: Valor del terreno vendido: 5.000.000. Se recibe en
efectivo: 2.800.000. El saldo se divide en dos tractos: por el primero se recibe
un documento a corto plazo por el 50% del saldo y por el resto un documento a
largo plazo. Se cobra un inters del 12%. Por perodo vencido sobre el saldo
financiado.
24 de junio. Se firma un contrato por servicios no devengadoscobrados por

adelantado--por un monto de 1.000.000. Se recibe como adelanto en efectivo
1.000.000.
25 de junio. Se pagan gastos de transporte por 65.000. Alimentacin: 45.000. Y

combustible: 60.000.
28 de junio. Se abonan 150.000 a la cuenta del da 10 de junio.
30 de junio. Se cancelan salarios de la segunda quincena.
30 de junio. Se reciben 560.000, (nos pagan) por un servicio que se brind en

das anteriores.
Al final del perodo se cuenta con la siguiente informacin:
Existencia de suministros: 30.000.
INFORMACION ADICIONAL
De los servicios no devengados ya se brindaron servicios por: 350.000.
No se han registrado ni cobrado servicios por: 150.000.
El gasto de la papelera del mes es de 105.000.
La depreciacin del edificio es por el mtodo de lnea recta. Valor de desecho:

1.000.000. y su vida til: 15 aos.
La depreciacin de mobiliario equipo y vehculos es de: 35.000, 27.000 y

87.000 respectivamente
29
REALICE:
a). Asientos de diario
b). Balanza de comprobacin
c). Asientos de ajustes
d). Balanza de comprobacin ajustada
e). Pases al mayor (mayorizacin en las cuentas T)
f). Asientos de cierre
g). Estado de Resultados
h). Estado de Variacin al Capital
i). Balance General
Respuestas
ASIENTOS CONTABLES
02 de Bancos 3.500.000
Edificio 25.000.000
junio del
Terreno 10.000.000
2014
1 Mobiliario 2.750.000
Equipo de computo 3.250.000
Vehculo 5.500.000
Capital Social 45.000.000
Prima por venta de acciones 5.000.000
Registro del aporte de los socios
representado por 45 acciones comunes
con un valor facial de un milln cada una.
03 de Papelera 155.000
Impuesto sobre la venta 20.150
junio del
Bancos 175.150
2014
2 Compra de papelera al contado
05 de Suministros de oficina 240.000

junio del
Bancos 135.600
2014
30
3 Cuentas por pagar proveedores 135.600

Compra de suministros de oficina para los
prximos dos meses.
07 de Bancos 308.000
junio del Cuentas por cobrar clientes 572.000
2014 Ingresos por servicios 880.000
4 Reconocimiento de servicios brindados a
Financiera Vargas
10 de Equipo de computo 450.000

junio del
Cuentas por pagar proveedores 508.500
2014
5 Compra de equipo de cmputo a
Compuservicios S.A.
12 de Patente municipal 90.000

junio del
Bancos 90.000
2014
6 Registro del pago de la patente municipal
Pago trimestral
14 de Bancos 15.000.000
junio del Documento por pagar - prstamo 15.000.000
2014
7 Registro de prstamo bancario, a una tasa
de inters de 7%.
15 de
Salarios ordinarios 378.000,00
junio del
2014 Cargas sociales -CCSS (28.33%) 107.087,40
8 Aguinaldo (8.33%) 31.487,40
Vacaciones (4.16%) 15.724,80
Cesanta (10.16%) 38.404,80
Bancos 343.337,40
31
Retenciones obreras CCSS (9.17%) 34.662,60

Cargas sociales CCSS por pagar 107.087,40
Aguinaldo por pagar 31.487,40
Vacaciones por pagar 15.724,80
Cesanta por pagar 38.404,80
Pago de la nmina de la primera quincena
de junio.
16 de Vehculos 1.500.000
junio del Bancos 250.000
2014
Documento por pagar Motocicleta 1.250.000
9 Se adquiere motocicleta a 5 aos plazo,
con un inters mensual de un 1%
17 de Cuenta por cobrar clientes 750.000

junio del Ingreso por servicios 750.000
2014
10 Registro de servicios brindados a crdito
20 de Cuenta por pagar proveedores 135.600

junio del Descuento por pronto pago 12.000
2014 Bancos 123.600
11 Se cancela deuda por compra de
suministros de oficina. Nos aplican un
descuento por pronto pago de 5%.
21 de Gastos por honorarios 300.000

2014
12 Pago de honorarios al Lic. Luis Valverde
22 de Gastos por servicios pblicos 325.000

junio del Servicios pblicos por pagar 325.000
2014
13 Reconocimiento del gasto por servicios
32
telefnicos, elctricos y agua.
23 de Bancos 2.800.000
junio del Documento por cobrar corto plazo- Terreno 1.100.000
2014
14 Documento por cobrar largo plazo- Terreno 1.100.000
Terreno 5.000.000
Venta de Terreno, se recibe un parte, la
faltante se paga en dos tractos, la primera
por el 50% del saldo a corto plazo, y el
restante 50% se firma documento a largo
plazo, con un inters del 12%.
24 de Bancos 1.000.000
junio del Servicios no devengados 1.000.000
2014
15 Se recibe pago por servicios no
devengados
25 de Viticos 110.000
junio del Combustible 60.000
2014 Bancos 170.000
16 Pago de gastos por viticos y
combustibles
28 de Cuentas por pagar - proveedores 150.000

2014
17 Pago de gastos por viticos y
combustibles
33
BANCOS
Referenci
Fecha a
UNIVERSIDAD SANTA Debe Haber
LUCIA, ESCUELA DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES.
02/06/201
30 de 4 Salarios ordinarios
1 3.500.000,00 472.500,00
03/06/201
junio del Cargas sociales -CCSS (28.33%) 133.859,25
4 2 175.150,00
201405/06/201
18 Aguinaldo (8.33%) 39.359,25
4 3 135.600,00
07/06/201
Vacaciones (4.16%) 19.656,00
4 Cesanta (10.16%)
4 308.000,00 48.006,00
12/06/201
Bancos
4 6 90.000,00 429.171,75
14/06/201
Retenciones obreras - CCSS (9.17%)
43.328,25
4 Cargas sociales
7 15.000.000,00
CCSS por pagar
15/06/201 133.859,25
Aguinaldo por pagar
4 8 343.337,40 39.359,25
16/06/201
Vacaciones por pagar
19.656,00
4 Cesanta por
9 pagar 250.000,00
20/06/201 48.006,00
Pago de la nmina de la segunda
4 11 123.600,00
quincena de junio
21/06/201
4 12 300.000,00
23/06/201
30 de Bancos 560.000
4 14 2.800.000,00
junio 24/06/201
del Cuentas por cobrar - clientes 560.000
2014 4 15 1.000.000,00
1925/06/201
Se recibe pago de servicios brindados
MAYORIZACIN
4 16 170.000,00
28/06/201
4 17 150.000,00
30/06/201
4 18 429.171,75
30/06/201
4 19 560.000,00
Sumatoria 23.168.000,00 2.166.859,15
Saldo
cuenta 21.001.140,85
EDIFICIO
Referenci
LA PRUEBA S.A.
Fecha a Debe Haber
BALANZA DE COMPROBACION
02/06/201 AL 30 DE JUNIO DE 2014
4 1 25.000.000,00
CONCEPTO DEBE HABER
BANCOS - 21.001.140,85
Saldo
cuenta 25.000.000,00 34
TERRENO
Referenci
Fecha a Debe Haber
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 762.000,00

SUMINISTROS DE OFICINA 240.000,00
PAPELERA 155.000,00
DOCUMENTOS POR COBRAR A CORTO PLAZO
TERRENO 1.100.000,00
PATENTE MUNICIPAL 90.000,00
DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
TERRENO 1.100.000,00
VEHCULOS 7.000.000,00
EQUIPO DE COMPUTO 3.700.000,00
MOBILIARIO 2.750.000,00
EDIFICIO 25.000.000,00
TERRENO 5.000.000,00
SERVICIOS NO DEVENGADOS 1.000.000,00
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 358.500,00
SERVICIOS PBLICOS POR PAGAR 325.000,00
RETENCIONES OBRERAS - CCSS 77.990,85
CARGAS SOCIALES - CCSS POR PAGAR 240.946,65
AGINALDO POR PAGAR 70.846,65
VACACIONES POR PAGAR 35.380,80
CESANTA POR PAGAR 86.410,80
DOCUMENTO POR PAGAR - MOTOCICLETA 1.250.000,00
DOCUMENTO POR PAGAR - PRSTAMO
BANCARIO 15.000.000,00
CAPITAL SOCIAL 45.000.000,00
PRIMA POR VENTA DE ACCIONES 5.000.000,00
INGRESOS POR SERVICIOS 1.630.000,00
DESCUENTO POR PRONTO PAGO 12.000,00
SALARIOS ORDINARIOS 850.500,00
CARGAS SOCIALES 240.946,65
AGUINALDO 70.846,65
VACACIONES 35.380,80 -
CESANTA 86.410,80
GASTOS POR HONORARIOS 300.000,00
GASTOS POR SERVICIOS PUBLICOS 325.000,00
VIATICOS 110.000,00
COMBUSTIBLE 60.000,00
IMPUESTO SOBRE LA VENTA 109.850,00
TOTALES 70.087.075,75 70.087.075,75
ASIENTOS DE AJUSTE
35
30 de Depreciacin de edificio 128.888,89

Depreciacin acumulada de edificio 128.888,89
junio del
2014
a Reconocimiento del gasto por
depreciacin de edificio
30 de Depreciacin de mobiliario 35.000

Depreciacin acumulada de mobiliario 35.000
junio del
2014
b Reconocimiento del gasto por
depreciacin de mobiliario
30 de Depreciacin de equipo de computo 32.000

Depreciacin acumulada de equipo de 32.000
junio del
computo
2014
c Reconocimiento del gasto por
depreciacin de equipo de cmputo tanto
el donado como el adquirido a crdito.
30 de Depreciacin de vehculos 100.611,11

Depreciacin acumulada de equipo de 100.611,11
junio del
vehculos
2014
d Reconocimiento del gasto por
depreciacin de vehculos
30 de Gastos en papelera 105.000

Papelera 105.000
junio del
2014
e Reconocimiento del gasto mensual en
papelera
30 de Gastos en suministro de oficina 210.000

Suministros de oficina 210.000
junio del
2014
f Reconocimiento del gasto mensual en
36
suministros de oficina
30 de Gastos por patente municipal 18.000

Patente Municipal 18.000
junio del
2014
g Reconocimiento del gasto por patente
municipal
30 de Gastos financieros 46.666,67

Intereses acumulados por pagar 46.666,67
junio del
2014
h Reconocimiento del inters
correspondiente a este mes del prstamo
bancario
30 de Gastos por intereses 5833,33

Intereses acumulados por pagar 5833,33
junio del
2014
i Reconocimiento del inters
correspondiente a este mes de la prenda
por compra de motocicleta.
30 de Intereses por cobrar 2566,67

Ingreso por intereses 2566,67
junio del
2014
j Reconocimiento del inters ganados en el
mes por venta de terreno
30 de Servicios no devengados 350.000

Ingreso por servicios 350.000
junio del
2014
k Reconocimiento de ingresos por servicios
devengados que fueron pagados por
adelantado.
37
30 de Cuentas por cobrar - clientes 150.000

Ingreso por servicios 150.000
junio del
2014
l Reconocimiento de ingresos por servicios
devengados que fueron pagados por
adelantado.
MAYORIZACIN DE LOS ASIENTOS DE AJUSTE
BANCOS
Fecha Referencia Debe Haber
02/06/2014 1 3.500.000,00
03/06/2014 2 175.150,00
05/06/2014 3 135.600,00
07/06/2014 4 308.000,00
12/06/2014 6 90.000,00
14/06/2014 7 15.000.000,00
15/06/2014 8 343.337,40
16/06/2014 9 250.000,00
20/06/2014 11 123.600,00
21/06/2014 12 300.000,00
23/06/2014 14 2.800.000,00
24/06/2014 15 1.000.000,00
25/06/2014 16 170.000,00
28/06/2014 17 150.000,00
30/06/2014 18 429.171,75
38
30/06/2014 19 560.000,00
Sumatoria 23.168.000,00 2.166.859,15

Saldo
cuenta 21.001.140,85
EDIFICIO
02/06/2014 1 25.000.000,00
-
Saldo
cuenta 25.000.000,00
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIO

30/06/2014 a 128.888,89
Saldo
cuenta 128.888,89
TERRENO
02/06/2014 1 10.000.000,00
23/06/2014 14 5.000.000,00
Sumatoria 10.000.000,00 5.000.000,00

Saldo cuenta
5.000.000,00 0
39
MOBILIARIO
02/06/2014 1 2.750.000,00
-
Saldo cuenta
2.750.000,00 0
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO

30/06/2014 b 35.000,00
Saldo cuenta
35.000,00
EQUIPO DE COMPUTO
02/06/2014 1 3.250.000,00
10/06/2014 5 450.000,00
Sumatoria 3.700.000,00 -
Saldo cuenta
3.700.000,00 0
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO

30/06/2014 c 32.000,00
Saldo cuenta
32.000,00
40
VEHCULOS
02/06/2014 1 5.500.000,00
16/06/2014 9 1.500.000,00
-
Saldo cuenta
7.000.000,00 0
DEPRECIACIN ACUMULADA DE VEHCULOS

30/06/2014 d 100.611,11
Saldo cuenta
100.611,11
PAPELERA
03/06/2017 2 155.000,00
30/06/2014 e 105.000,00
Sumatoria 155.000,00 105.000,00

Saldo cuenta
50.000,00
SUMINISTRO DE OFICINA
41
05/06/2017 3 240.000,00
30/06/2014 f 210.000,00
Sumatoria 240.000,00 210.000,00

Saldo cuenta
30.000,00
PATENTE MUNICIPAL
12/06/2014 6 90.000,00
30/06/2014 g 18.000,00
Sumatoria 90.000,00 18.000,00

Saldo cuenta
72.000,00
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

07/06/2017 4 572.000,00
17/06/2017 10 750.000,00
30/06/2014 19 560.000,00
30/06/2014 l 150.000,00
Sumatoria 1.472.000,00 560.000,00

Saldo cuenta
912.000,00
DOCUMENTOS POR COBRAR CORTO PLAZO - TERRENO

23/06/2014 14 1.100.000,00
42
Saldo cuenta
1.100.000,00
DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO - TERRENO

23/06/2014 14 1.100.000,00
Saldo cuenta 1.100.000,00
INTERESES POR COBRAR

30/06/2014 j 2566,67
Saldo cuenta 2.566,67
CUENTAS POR PAGAR - PROVEEDORES

05/06/2014 3 135.600,00
10/06/2014 5 508.500,00
20/06/2014 11 135.600,00
28/06/2014 17 150.000,00
Sumatoria 285.600,00 644.100,00

Saldo cuenta
- 358.500,00
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

30/06/2014 h 46.666,67
30/06/2014 i 5833,33
43
Saldo cuenta
- 52.500,00
DOCUMENTO POR PAGAR - PRSTAMO BANCARIO

14/06/2014 7 15.000.000,00
Saldo cuenta
- 15.000.000,00
DOCUMENTO POR PAGAR - MOTOCICLETA

16/06/2014 9 1.250.000,00
Saldo cuenta
- 1.250.000,00
RETENCIONES OBRERAS - CCSS

15/06/2014 8 34.662,60
30/06/2014 18 43.328,25
Saldo cuenta
- 77.990,85
CARGAS SOCIALES - CCSS POR PAGAR

15/06/2014 8 107.087,40
30/06/2014 18 133.859,25
Saldo cuenta
- 240.946,65
44
AGUINALDO POR PAGAR

15/06/2014 8 31.487,40
30/06/2014 18 39.359,25
Saldo cuenta
- 70.846,65
VACACIONES POR PAGAR

15/06/2014 8 15.724,80
30/06/2014 18 19.656,00
Saldo cuenta
- 35.380,80
CESANTA POR PAGAR

15/06/2014 8 38.404,80
30/06/2014 18 48.006,00
Saldo cuenta
- 86.410,80
SERVICIOS NO DEVENGADOS
24/06/2014 15 1.000.000,00
30/06/2014 k
45
350.000,00
Saldo cuenta
- 650.000,00
SERVICIOS PBLICOS POR PAGAR

22/06/2014 13 325.000,00
Saldo cuenta
- 325.000,00
CAPITAL SOCIAL
02/06/2014 1 45.000.000,00
Saldo cuenta
- 45.000.000,00
PRIMA POR VENTA DE ACCIONES

02/06/2014 1 5.000.000,00
Saldo cuenta
- 5.000.000,00
INGRESOS POR SERVICIOS

07/06/2014 4 880.000,00
17/06/2017 10 750.000,00
30/06/2017 k 350.000,00
30/06/2017 l 150.000,00
Saldo cuenta
46
- 2.130.000,00
DESCUENTO POR PRONTO PAGO

20/06/2014 11 12.000,00
Saldo cuenta
- 12.000,00
INGRESO POR INTERESES

30/06/2014 j 2566,67
Saldo cuenta
- 2.566,67
SALARIOS ORDINARIOS
15/06/2014 8 378.000,00
30/06/2014 18 472.500,00
Saldo cuenta
850.500,00 -
CARGAS SOCIALES
15/06/2014 8 107.087,40
30/06/2014 18 133.859,25
Saldo cuenta
47
240.946,65 -
AGUINALDO
15/06/2014 8 31.487,40
30/06/2014 18 39.359,25
Saldo cuenta
70.846,65 -
VACACIONES
15/06/2014 8 15.724,80
30/06/2014 18 19.656,00
Saldo cuenta
35.380,80 -
CESANTA
15/06/2014 8 38.404,80
30/06/2014 18 48.006,00
Saldo cuenta
86.410,80 -
GASTOS POR HONORARIOS

21/06/2014 12 300.000,00
Saldo cuenta
300.000,00 -
48
GASTOS POR SERVICIOS PBLICOS

22/06/2014 13 325.000,00
Saldo cuenta
325.000,00 -
VIATICOS
25/06/2014 16 110.000,00
Saldo cuenta
110.000,00 -
COMBUSTIBLES
25/06/2014 16 60.000,00
Saldo cuenta
60.000,00 -
IMPUESTO SOBRE LA VENTA

03/06/2014 2 20.150,00
03/06/2014 3 31.200,00
10/06/2014 5 58.500,00
Saldo cuenta
109.850,00 -
DEPRECIACIN DE EDIFICIO
30/06/2014 a 128.888,89
-
Saldo cuenta
128.888,89
49
DEPRECIACIN DE MOBILIARIO
30/06/2014 b 35.000,00
-
Saldo cuenta
35.000,00
DEPRECIACIN DE EQUIPO DE COMPUTO
30/06/2014 c 32.000
-
Saldo cuenta
32.000,00
DEPRECIACIN DE VEHCULOS
30/06/2014 d 100.611,11
-
Saldo cuenta
100.611,11
GASTOS EN PAPELERA
30/06/2014 e 105.000,00
-
Saldo cuenta
105.000,00
GASTOS EN SUMINISTROS DE OFICINA
30/06/2014 f 210.000,00
-
Saldo cuenta
210.000,00
GASTOS POR PATENTE MUNICIPAL
30/06/2014 g 18.000,00
50
-
Saldo cuenta
18.000,00
GASTOS FINANCIEROS
30/06/2014 h 46.666,67
-
Saldo cuenta
46.666,67
GASTOS POR INTERESES
30/06/2014 i 5833,33
-
Saldo cuenta
5.833,33
LA PRUEBA S.A.
BALANZA DE COMPROBACION AJUSTADA
AL 30 DE JUNIO DE 2014
CONCEPTO DEBE HABER
BANCOS 21.001.140,85
SUMINISTROS DE OFICINA 30.000,00
PAPELERA 50.000,00
DOCUMENTOS POR COBRAR A CORTO PLAZO
TERRENO 1.100.000,00
PATENTE MUNICIPAL 72.000,00

DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
TERRENO 1.100.000,00
INTERESES POR COBRAR 2.566,67

VEHCULOS 7.000.000,00
DEPRECIACIN ACUMULADA DE VEHCULO 100.611,11
51
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE

COMPUTO 32.000,00
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO 35.000,00

EDIFICIO 25.000.000,00
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIO 128.888,89

TERRENO 5.000.000,00
SERVICIOS NO DEVENGADOS 650.000,00
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR 52.500,00
RETENCIONES OBRERAS - CCSS 77.990,85
AGINALDO POR PAGAR 70.846,65
VACACIONES POR PAGAR 35.380,80
CESANTA POR PAGAR 86.410,80

DOCUMENTO POR PAGAR - MOTOCICLETA 1.250.000,00
BANCARIO 15.000.000,00
INGRESOS POR SERVICIOS 2.130.000,00
DESCUENTO POR PRONTO PAGO 12.000,00
INGRESOS POR INTERESES 2.566,67

SALARIOS ORDINARIOS 850.500,00
CARGAS SOCIALES 240.946,65
AGUINALDO 70.846,65
VACACIONES 35.380,80
CESANTA 86.410,80
GASTOS POR HONORARIOS 300.000,00
52
GASTOS POR SERVICIOS PUBLICOS 325.000,00

VIATICOS 110.000,00
COMBUSTIBLE 60.000,00
IMPUESTO SOBRE LA VENTA 109.850,00
DEPRECIACIN DE EDIFICIOS 128.888,89
DEPRECIACIN DE MOBILIARIO 35.000,00
DEPRECIACIN DE EQUIPO DE COMPUTO 32.000,00

DEPRECIACIN DE VEHCULOS 100.611,11
GASTOS EN PAPELERA 105.000,00
GASTOS EN SUMINISTROS DE OFICINA 210.000,00
GASTOS POR PATENTE MUNICIPAL 18.000,00
GASTOS FINANCIEROS 46.666,67
GASTOS POR INTERESES 5.833,33

TOTALES 70.588.642,42 70.588.642,42
LA PRUEBA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 02 AL 30 JUNIO 2014
(Montos expresados en colones costarricenses)
Ingresos
2.130.000,0
Ingresos por servicios 0
Descuentos por pronto pago 12.000,00
2.142.000,0
Total, de ingresos 0
Menos:
Gastos de operacin
850.500,0
Salarios ordinarios 0
Cargas sociales 240.946,65
Aguinaldo 70.846,65
Vacaciones 35.380,80
Cesanta 86.410,80
Gastos por honorarios 300.000,00
Gastos por servicios pblicos 325.000,00
Viticos 110.000,00
Combustible 60.000,00
53
Impuesto sobre la venta 109.850,00

Depreciacin de edificios 128.888,89
Depreciacin de mobiliario 35.000,00
Depreciacin de equipo de computo 32.000,00
Depreciacin de vehculos 100.611,11
Gastos en papelera 105.000,00
Gastos en suministros de oficina 210.000,00
Gastos por patente municipal 18.000,00
Total, de gastos de operacin 2.818.434,90
(676.434,9
Perdidas en operacin 0)
Ms:
Otros ingresos
Ingresos por intereses 2.566,67
Menos:
Otros gastos
Gastos financieros 46.666,67
Gasto por intereses 5.833,33
(726.368,2
PERDIDA NETA 3)
ASIENTOS DE CIERRE
30 de Ingresos por servicios 2.130.000,00

junio del Descuento por pronto pago 12.000,00
2014 Ingresos por intereses 2.566,67
I Utilidad o prdida del perodo 2.144.566,67
Para el cierre de las cuentas de ingreso
30 de Utilidad o prdida del perodo 2870934.9

junio del Salarios ordinarios 850.500,00
2014 Cargas sociales 240.946,65
II Aguinaldo 70.846,65
Vacaciones 35.380,80
Cesanta 86.410,80
Gastos por honorarios 300.000,00
Gastos por servicios pblicos 325.000,00
54
Viticos 110.000,00
Combustible 60.000,00
Impuesto sobre la venta 109.850,00
Depreciacin de edificios 128.888,89
Depreciacin de mobiliario 35.000,00
Depreciacin de equipo de computo 32.000,00
Depreciacin de vehculos 100.611,11
Gastos en papelera 105.000,00
Gastos en suministros de oficina 210.000,00
Gastos por patente municipal 18.000,00
Gastos financieros 46.666,67
Gasto por intereses 5.833,33
Para el cierre de las cuentas de gastos
30 de Prdidas acumuladas 726.368,23

junio del
2014 Utilidad o prdida del perodo 726.368,23
III Para cerrar la cuenta prdidas y ganancias y
registrar la utilidad
LA PRUEBA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 30 DE JUNIO DEL 2017
(Montos expresados en colones costarricenses)
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS 21.001.140,85
30.000,0
SUMINISTROS DE OFICINA
0
50.000,0
PAPELERA 0
2.566,6
INTERESES POR COBRAR 7
DOCUMENTOS POR COBRAR A CORTO
PLAZO TERRENO 1.100.000,00
72.000,0
PATENTE MUNICIPAL 0
TOTAL, ACTIVO CIRCULANTE 23.167.707,52
ACTIVO FIJO
DOCUMENTO PO COBRAR A LARGO
PLAZO 1.100.000,00
55
VEHCULOS 7.000.000,00
DEPRECIACION ACUMULADA DE
VEHICULO (100.611,11)
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO (32.000,00
DE COMPUTO )
DEPRECIACIN ACUMULADA DE (35.000,00
MOBILIARIO )
EDIFICIO 25.000.000,00
DEPRECIACIN ACUMULADA DE (128.888,89
EDIFICIO )
TERRENO 5.000.000,00
TOTAL, ACTIVO FIJO 44.253.500,00
67.421.207,5
TOTAL, ACTIVO 2
PASIVO CIRCULANTE
SERVICIOS NO DEVENGADOS 650.000,00
52.500,0
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR 0
77.990,8
RETENCIONES OBRERAS - CCSS 5
70.846,6
AGINALDO POR PAGAR 5
35.380,8
VACACIONES POR PAGAR
0
86.410,8
CESANTA POR PAGAR
0
1.897.575,7
TOTAL, PASIVO CIRCULANTE 5
PASIVO A LARGO PLAZO

DOCUMENTO POR PAGAR -
MOTOCICLETA 1.250.000,00
BANCARIO 15.000.000,00
TOTAL, PASIVO A LARGO PLAZO 16.250.000,00
TOTAL, PASIVO
CAPITAL CONTABLE
56

PERDIDAS ACUMULADAS (726.368,23)
TOTAL, CAPITAL CONTABLE 49.273.631,77
67.421.207,5
TOTAL, PASIVO CAPITAL CONTABLE 2
57
LA PRUEBA S.A.
ESTADO DE VARIACIN DEL CAPITAL
DEL 02 AL 30 JUNIO 2014
(Montos expresados en colones)
Prima en venta de Prdida

Capital Social acciones acumulada Total
Saldo al 2 de junio del 2014 45.000.000,00 5.000.000,00 50.000.000,00
Prdida neta de junio del 2014 (726.368,23) (726.368,23)
SALDO AL 30 DE JUNIO DEL 2014 45.000.000,00 5.000.000,00 (726.368,23) 49.273.631,77
58
BIBLIOGRAFIA
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF/NIC), (1 Ed.).
Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditoria y Control de

Calidad. www.ifac.org
Teora y Prctica de la Auditoria.
59

Contador público: definición, principios éticos y perfil

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Contador público: definición, principios éticos y perfil

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UNIVERSIDAD SANTA LUCIA, ESCUELA DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES.

CASO NO.1- DEFINICION DE CONTADOR PUBLICO............................................2

CASO NO.2- BERTHA VIQUEZ..............................................................................10

CASO NO.3- PUROLIOS, S.A.................................................................................13

CASO NO. 4- CONSTRUCTORA PIEDRA DURA, S.A..........................................16

CASO NO.6- ALFA & OMEGA CONTADORES PUBLICOS ASOCIADOS.............19

CASO NO 7- COMPAA HORMIGONES TRANSEX, S.A....................................20

CASO NO.8- TIENDA METROPOLITANA DE DEPARTAMENTOS, S.A...............21

CASO NO. 9- LA PRUEBA, S.A..............................................................................28

CASO NO.1- DEFINICION DE CONTADOR PUBLICO.

Entorno social del contador pblico

De acuerdo con el artculo 1 de la Ley 43 de 1990, el Contador Pblico es una persona

En el mbito tanto nacional como internacional, el Contador Pblico es un profesional que

Principios ticos del contador pblico

En la actualidad, se piensa en la figura del contador pblico como un sujeto que ha

esta problemtica, pues se debe insistir en la formacin de profesionales habilidosos con

De acuerdo a lo anterior, el Contador Pblico debe estudiar, as como considerar al

1. Integridad: Rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad.

5. Confidencialidad: Leal y autenticidad, Secreto Profesional

6. Observaciones de las disposiciones normativas: Legalidad

7. Competencia y actualizacin profesional: Idoneidad

8. Difusin y colaboracin: Desarrollo, superacin y dignificacin de la profesin

9. Respeto entre colegas: Sinceridad, buena fe y lealtad hacia los colegas

10. Conducta tica: Funcin social enmarcada en la moral Universal

De los principios anteriormente mencionados, se resaltan cuatro que resultan

A su vez, la competencia y actualizacin profesional, pues hace referencia al amplio

Perfil del contador pblico

El perfil del contador pblico se refiere al conjunto de caractersticas innatas o adquiridas,

Dentro de la regulacin y a semejanza de estndares internacionales, nuestra legislacin

Ley de Regulacin de la Profesin de Contador Pblico y creacin del Colegio de

Normas Internacionales de Educacin, de la Federacin Internacional de Contadores.

Tipos de responsabilidad del contador pblico

Asume dos formas clsicas: contractual y extracontractual. Lo que caracteriza a ambas es

varias modalidades. La principal y ms usual es la privacin de la libertad. Existe

Est orientada a asegurar el cumplimiento de la ley. El presidente de la Repblica es el

El Contador Pblico, as como tiene responsabilidades legales, civiles, penales,

Aptitudes intelectuales: Capacidad de anlisis, investigacin, razonamiento inductivo y

Aptitudes en tecnologa de informacin: aptitud para operar al menos dos tipos de

Aptitudes de comunicacin: Capacidad para presentar, discutir y defender opiniones en un

Aptitudes interpersonales: Capacidad para trabajar en equipo, para organizar y delegar

Formacin y conocimientos generales:

Evolucin de ideas y acontecimientos a travs de la historia, en las diferentes culturas, en

Formacin en conocimientos profesionales:

Conocimientos de la organizacin y de la empresa: Los contadores profesionales deben

Segn la gua de educacin No. 9 de la IFAC hacen las siguientes recomendaciones,

1- Auditorias y Revisiones de Informacin Financiera

Trabajo de revisin: El objetivo de un trabajo de revisin es hacer posible al auditor

2- Trabajos para atestiguar distintos de auditoras o revisiones histricas de informacin

Un trabajo en el que el Contador Pblico Autorizado expresa una conclusin diseada

3-Servicios relacionados. Comprenden procedimientos convenidos y compilaciones.

Trabajo sobre procedimientos convenidos. Un trabajo en el que se contrata a un Contador

Servicios de compilacin. Trabajo en el que usualmente se utiliza la pericia contable, en

Sobre el ejercicio profesional en contadura pblica en el sector pblico.

1. Ley 1038 Ley de Creacin del Colegio de Contadores Pblicos

Cuando en la Ley 1038 seala el concepto Pblico se refiere de manera inequvoca al

La auditora: lo cual abarca labores de evaluacin, fiscalizacin, refrendo,

Verificacin de libros, registros, cuentas y transacciones financieras: esto abarca el

Preparacin de estados financieros: comprende los servicios de complicacin de

Marco de los negocios

CASO NO.2- BERTHA VIQUEZ

Normas Generales: Incluyen trminos de medicin tan subjetivos como Planeacin

Normas del Trabajo de Campo: Se relacionan con la acumulacin y la evaluacin de

Normas sobre preparacin de informes: Establecen si los estados financieros concuerdan