You are on page 1of 51

Sped

Sistema Pblico de Escriturao Digital

EFD-REINF
Escriturao Fiscal Digital de Retenes e
Outras Informaes Fiscais

Manual - MOR

Verso 1.1

Maio de 2017
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

Sumrio
Captulo I Informaes Gerais ............................................................................................. 4
1.Introduo ........................................................................................................................ 4
2.Contribuintes obrigados a adotar a EFD-Reinf ............................................................... 4
3. Documentos integrantes da EFD-Reinf .......................................................................... 5
4. Eventos da EFD-Reinf .................................................................................................... 5
4.1. Eventos de Tabela ....................................................................................................... 5
4.2. Evento no peridico .................................................................................................. 6
4.3. Eventos peridicos ...................................................................................................... 6
4.4. Prazo de envio dos eventos peridicos ....................................................................... 6
5.Envio de Eventos ............................................................................................................. 6
6. Situao Sem Movimento ........................................................................................... 7
7. Relao dos Eventos e requisitos................................................................................... 7
8. Descrio Simplificada do modelo Operacional da EFD-Reinf ..................................... 8
9. Acesso EFD-Reinf ...................................................................................................... 9
9.1. Certificao Digital ..................................................................................................... 9
9.2. Cdigo de Acesso para a EFDReinf ....................................................................... 10
10. Transmisso dos arquivos ........................................................................................... 10
10.1. Sequncia lgica ..................................................................................................... 10
10.2. Comprovante de entrega ......................................................................................... 11
11. Identificadores ............................................................................................................ 11
11.1. Contribuinte ............................................................................................................ 11
11.2. Preenchimento geral dos campos DATA ................................................................ 11
12. Retificaes e Alteraes ............................................................................................ 11
12.1. Alterao de Informaes ....................................................................................... 12
12.2. Retificaes ............................................................................................................. 12
13. Excluses .................................................................................................................... 12
Captulo II Informaes Tcnicas...................................................................................... 13
1.Entendendo a representao do leiaute neste Manual ................................................... 13
1.1. Tabela de Resumo dos Registros .............................................................................. 13
1.2. Estrutura de Registro dos Eventos propriamente ditos ............................................. 14
2.Regras de envio da informao EFD-Reinf ................................................................ 15

Pgina 2 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

2.1. Preenchimento dos campos do leiaute obrigatoriedade ......................................... 15


2.2. Formato dos registros nos arquivos XML ................................................................ 16
Captulo III Orientao especfica por evento ................................................................... 16
1. R-1000 Informaes do Contribuinte ....................................................................... 17
2. R-1070 - Tabela de Processos Administrativos/Judiciais ............................................. 18
3. R-2010 - Retenes Contribuio Previdenciria Tomadores de Servios ............... 20
4. R-2020 - Retenes Prestadores de Servios ........................................................... 25
5. R-2030 - Recursos Recebidos por Associao Desportiva ........................................... 29
6. R-2040 - Retenes Recursos Repassados para Associao Desportiva ................... 31
7. R-2050 - Comercializao da Produo por Produtor Rural PJ/Agroindstria ............ 32
8. R-2060 - Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta CPRB ........................ 36
9. R-2070 - Retenes Pagamentos Diversos DIRF .................................................. 37
10. R-2098 - Reabertura dos Eventos Peridicos ............................................................. 48
11. R-2099 - Fechamento dos Eventos Peridicos ........................................................... 49
12. R-3010 - Receita de Espetculos Desportivos............................................................ 49
13. R-9000 Excluso de Evento .................................................................................... 51

Pgina 3 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

Captulo I Informaes Gerais

1. Introduo

Este manual tem como objetivo orientar o contribuinte para a nova forma de cumprimento
de suas obrigaes tributrias acessrias afetas aos tributos e contribuies sociais
previdencirias que no incidem sobre a remunerao ou folha de salrios, mediante a
utilizao da Escriturao Fiscal Digital de Retenes e Outras Informaes Fiscais (EFD-
Reinf), que um dos mdulos do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) e um
complemento ao Sistema de Escriturao Digital das Obrigaes Fiscais, Previdencirias e
Trabalhistas (eSocial).
As informaes constantes nessa nova escriturao substituem as informaes contidas em
outras obrigaes acessrias, como o mdulo da EFD-Contribuies que apura a
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB).

2. Contribuintes obrigados a adotar a EFD-Reinf

Esto obrigados a prestar informaes por meio da EFD-Reinf1 os seguintes contribuintes:


a) pessoas jurdicas que prestam e/ou que contratam servios realizados mediante cesso
de mo de obra nos termos do art. 31 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991;
b) pessoas jurdicas responsveis pela reteno da Contribuio para o PIS/Pasep, da
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido (CSLL);
c) pessoas jurdicas optantes pelo recolhimento da Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta (CPRB);
d) produtor rural pessoa jurdica e agroindstria quando sujeitos a contribuio
previdenciria substitutiva sobre a receita bruta proveniente da comercializao da
produo rural nos termos do art. 25 da Lei n 8.870, de 15 de abril de 1994, na redao
dada pela Lei n 10.256, de 9 de julho de 2001 e do art. 22A da Lei n 8.212, de 24 de julho
de 1991, inserido pela Lei n 10.256, de 9 de julho de 2001, respectivamente;
e) associaes desportivas que mantenham equipe de futebol profissional que tenham
recebido valores a ttulo de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos,
publicidade, propaganda e transmisso de espetculos desportivos;
f) empresa ou entidade patrocinadora que tenha destinado recursos associao desportiva
que mantenha equipe de futebol profissional a ttulo de patrocnio, licenciamento de uso de
marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de espetculos desportivos;
g) entidades promotoras de eventos desportivos realizados em territrio nacional, em
qualquer modalidade desportiva, dos quais participe ao menos 1 (uma) associao
1
Conforme prev o art.2 da Instruo Normativa RFB n 1.701, de 14 de maro de 2017.

Pgina 4 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

desportiva que mantenha equipe de futebol profissional; e


h) pessoas jurdicas e fsicas que pagaram ou creditaram rendimentos sobre os quais haja
reteno do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), por si ou como representantes
de terceiros.

A EFD-Reinf estabelece a forma como as informaes tributrias e previdencirias


descritas acima passam a ser prestadas.
So objetivos da EFD-Reinf:
a) Simplificar o cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, eliminando a
necessidade de prestar as mesmas informaes em declaraes diversas, como a GFIP e a
DIRF; e
b) Aprimorar a qualidade das informaes previdencirias e tributrias prestadas pelos
contribuintes, substituindo o envio destas informaes em outras declaraes.
ATENO: As informaes referentes a perodos anteriores implantao da EFD-Reinf
devem ser enviadas pelos sistemas utilizados poca da ocorrncia dos respectivos fatos
geradores.

3. Documentos integrantes da EFD-Reinf

Integram a EFD-Reinf: o Manual de Orientao da EFD-Reinf - MOR, seus leiautes e


respectivos anexos (tabelas de domnio e tabelas de regras de validao), os quais se
encontram disponveis no portal do Sped na internet, em sped.rfb.gov.br.

4. Eventos da EFD-Reinf

As informaes so prestadas EFD-Reinf por meio de grupos de eventos, quais sejam,


eventos de tabelas, eventos peridicos e no peridicos, que possibilitam mltiplas
transmisses em perodos distintos, de acordo com a legislao de regncia. Vale destacar
que cada evento possui um leiaute especfico.
Os leiautes fazem referncia s regras de validao, constantes no seu Anexo II - Tabela de
Regras de Validao. Esta tabela apresenta as regras de preenchimento dos eventos,
devendo ser consultada quando da ocorrncia de inconsistncias ou rejeies no
processamento de eventos pela EFD-Reinf.

4.1. Eventos de Tabela

As tabelas otimizam e validam a escriturao das informaes do contribuinte que podem


influenciar no clculo dos tributos e contribuies.
O grupo de tabelas, que inclui os eventos R-1000 Informaes do Contribuinte e R-1070

Pgina 5 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

Tabela de Processos Administrativos/Judiciais, que sero examinados adiante, possuem


um atributo de vigncia ou Perodo de validade das informaes representado pelos
campos: incio de validade (iniValid) e fim de validade (fimValid).
O evento R-1000 Informaes do Contribuinte o primeiro evento a ser transmitido
EFD-Reinf, uma vez que identifica o contribuinte, contendo os dados bsicos de sua
classificao fiscal. O evento R-1070 - Tabela de Processos Administrativos/Judiciais
responsvel pela informao de processos administrativos ou judiciais que suspendem a
exigibilidade de crdito tributrio.
Havendo alterao no status de um processo faz-se necessrio informar a data do fim de
validade da informao anterior e enviar novo evento com a data de incio de validade da
nova informao.

4.2. Evento no peridico

Trata-se do evento R-3010 Receita de Espetculo Desportivo, que considerado no


peridico pois sua ocorrncia no tem frequncia pr-definida, devendo ser informado,
quando houver espetculo desportivo, at 2 dias teis aps a sua realizao.

4.3. Eventos peridicos

So aqueles cuja ocorrncia tem frequncia previamente definida, relacionados:


a) aos servios tomados/prestados mediante cesso de mo de obra ou empreitada (R-2010
e R-2020);
b) s retenes na fonte (IR, CSLL, Cofins, PIS/PASEP) incidentes sobre os pagamentos
diversos efetuados a pessoas fsicas e jurdicas (R-2070);
c) aos recursos recebidos ou repassados para associao desportiva que mantenha equipe de
futebol profissional (R-2030 e R-2040);
d) comercializao da produo e apurao da contribuio previdenciria substitutiva
pelas agroindstrias e demais produtores rurais pessoa jurdica (R-2050); e
e) s empresas que se sujeitam Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta - CPRB
conforme Lei 12.546/2011 (R-2060).

4.4. Prazo de envio dos eventos peridicos

At o dia 20 do ms seguinte, antecipando-se o vencimento para o dia til imediatamente


anterior, em caso de no haver expediente bancrio.

5. Envio de Eventos

Pgina 6 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

Todas as informaes prestadas relativas a tributos e contribuies em um determinado


perodo de apurao so consideradas como um movimento, que, portanto, pode conter
um ou mais eventos.
Para o encerramento da transmisso dos eventos peridicos de determinado movimento, em
certo perodo de apurao, deve ser enviado o evento R-2099 Fechamento dos Eventos
Peridicos. A aceitao do evento de fechamento, aps processadas as devidas validaes,
conclui a totalizao das bases de clculo contempladas naquele movimento, possibilita a
constituio do crdito tributrio e a gerao do DARF para o recolhimento dos tributos e
contribuies devidos.
Caso seja necessrio o envio de retificaes ou novos eventos referentes a um movimento
j encerrado, este dever ser reaberto com o envio do evento R-2098 - Reabertura dos
Eventos Peridicos. Se for efetivada tal reabertura para o movimento, torna-se necessrio o
envio de um novo evento de fechamento.

6. Situao Sem Movimento


A situao Sem Movimento para o contribuinte s ocorrer quando no houver
informao a ser enviada para o grupo de eventos peridicos R-2010 a R-2070. Neste caso,
deve ser enviado o evento R-2099 Fechamento dos Eventos Peridicos, com as
informaes de fechamento2, declarando a no ocorrncia de fatos geradores, na primeira
competncia do ano em que esta situao ocorrer. Caso a situao sem movimento persista
nos anos seguintes, o contribuinte dever repetir este procedimento na competncia janeiro
de cada ano.
No caso da necessidade de informar a ausncia de movimento de forma extempornea, o
contribuinte deve enviar o evento R-2099 Fechamento dos Eventos Peridicos,
declarando no campo competncia sem movimento (compSemMovto), a primeira
competncia a partir da qual no houve movimento, cuja situao perdura at a
competncia atual.

7. Relao dos Eventos e requisitos

Os eventos de tabelas no peridicos e peridicos necessitam ser transmitidos por meio de


arquivos preparados de acordo com os leiautes estabelecidos para cada um. O quadro
abaixo relaciona os eventos, sua obrigatoriedade e os requisitos necessrios ao seu envio.
Quadro de Requisitos
Evento Requisito
Obrigatoriedade Obrigatoriedade
Cdigo Descrio Evento
do Evento do Requisito
Evento Inicial e de Tabela
R-1000 Informaes do Contribuinte O No possui N/A

2
Conforme consta nas Informaes adicionais ao item 11, do captulo III deste manual.

Pgina 7 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

R-1010 Tabela de Processos Administrativos/Judiciais OC R-1000 O

Eventos Peridicos

Reteno Contribuio Previdenciria Servios


R-2010 OC O
Tomados R-1000

Reteno Contribuio Previdenciria Servios


R-2020 OC R-1000 O
Prestados
R-2030 Recursos Recebidos por Associao Desportiva OC R-1000 O
R-2040 Recursos Repassados para Associao Desportiva OC R-1000 O
Comercializao da Produo por Produtor Rural
R-2050 OC R-1000 O
PJ/Agroindstria
R-2060 Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta - CPRB OC R-1000 O
Retenes na Fonte - IR, CSLL, Cofins, PIS/PASEP -
R-2070 OC R-1000 O
Pagamentos diversos

R-2098 Reabertura dos Eventos Peridicos OC R-2099 O

R-1000
R-2010
R-2020
R-2099 Fechamento dos Eventos Peridicos O R-2030 OC
R2040
R-2050
R-2060
R-2070
Eventos No Peridicos

R-3010 Receita de Espetculo Desportivo OC R-1000 O

Informaes das bases e dos tributos consolidados por Envio dos


R-5001 OC OC
contribuinte eventos

Evento a
R-9000 Excluso de Eventos OC O
excluir

Legenda: a ser aplicada nas colunas [Obrigatoriedade do Evento ] e [Obrigatoriedade do Requisito]

"O" = obrigatrio;
"N" = no obrigatrio;
"OC" = obrigatrio se existir informao para o evento; e
N/A = no se aplica.

8. Descrio Simplificada do modelo Operacional da EFD-Reinf

O contribuinte gera um arquivo eletrnico contendo as informaes previstas nos leiautes,

Pgina 8 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

assina-o digitalmente, transformando-o em um documento eletrnico nos termos da


legislao, objetivando garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor. Este arquivo
eletrnico deve ser gerado pelo sistema do prprio contribuinte e, aps assinado
digitalmente, transmitido via webservice por meio de arquivo no formato XML, o qual ser
validado e armazenado em ambiente nacional.
Essa validao se d em dois momentos sucessivos. O primeiro, logo aps a transmisso,
concludo com a emisso de um protocolo de entrega (Comprovante). O segundo, que
atesta a integridade formal dos dados que integram o movimento, finalizado pela
emisso do protocolo de recebimento ao contribuinte ou mensagem de erro.
A EFD-Reinf no funciona por meio de um Programa offline Gerador de Declarao (PGD)
ou Validador e Assinador (PVA), ou seja, no possui um aplicativo para download no
ambiente do contribuinte que importe o arquivo e faa as validaes antes de transmitir.

9. Acesso EFD-Reinf

9.1. Certificao Digital

O certificado digital utilizado no sistema EFD-Reinf dever ser emitido por Autoridade
Certificadora credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil.
Este dever pertencer srie A. Existem duas sries as quais os certificados podem
pertencer, a srie A e a S. A srie A rene os certificados de assinatura digital
utilizados na confirmao de identidade na Web, em e-mails, em redes privadas virtuais
(VPN) e em documentos eletrnicos com verificao da integridade de suas informaes.
A srie S rene os certificados de sigilo que so utilizados na codificao de documentos,
de bases de dados, de mensagens e de outras informaes eletrnicas sigilosas.
O certificado digital dever ser do tipo A1 ou A3. Certificados digitais de tipo A1
ficam armazenados no prprio computador a partir do qual utilizado. Certificados digitais
do tipo A3 so armazenados em dispositivo porttil inviolvel do tipo smart card ou
token, que possuem um chip com capacidade de realizar a assinatura digital. Este tipo de
dispositivo bastante seguro, pois toda operao realizada pelo chip existente no
dispositivo, sem qualquer acesso externo chave privada do certificado digital.

Os certificados digitais sero exigidos em dois momentos distintos:


a) Transmisso: antes de ser iniciada a transmisso de solicitaes ao sistema EFD-Reinf, o
certificado digital do solicitante utilizado para garantir a segurana do trfego das
informaes na internet. Para que um certificado seja aceito na funo de transmissor de
solicitaes este dever ser do tipo e-CNPJ (e-PJ).
b) Assinatura de documentos: os eventos podero ser gerados por qualquer estabelecimento
da empresa ou seu procurador, mas o certificado digital assinante destes dever pertencer a
matriz ou ao representante legal desta ou ao procurador/substabelecido, outorgado por meio
de procurao eletrnica e no-eletrnica. Os certificados digitais utilizados para assinar os

Pgina 9 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

eventos enviados EFD-Reinf devero estar habilitados para a funo de assinatura digital,
respeitando a Poltica do Certificado. Est previsto para o projeto o uso de Procurao
Eletrnica da Receita Federal do Brasil-RFB.
Os eventos que compem a EFD-Reinf devem ser transmitidos mediante autenticao e
assinatura digital utilizando-se certificado digital vlido no mbito da Infraestrutura de
Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), salvo para as micro e pequenas empresas (ME e
EPP) optantes pelo Simples Nacional, com at 7 empregados, que podem transmitir seus
eventos via cdigo de acesso.

9.2. Cdigo de Acesso para a EFDReinf

Os contribuintes no obrigados utilizao do certificado digital, tais como, o empregado


domstico e o microempreendedor individual MEI, podem gerar um Cdigo de Acesso no
portal do eSocial, que permite a utilizao de diversos servios, dentre eles, a gerao dos
arquivos eletrnicos que se transformaro em documentos eletrnicos nos termos previstos
em lei.

10. Transmisso dos arquivos

10.1. Sequncia lgica

O contribuinte, ao transmitir suas informaes EFD-Reinf, deve observar a sequncia


lgica de envio dos eventos, conforme a figura abaixo, pois as informaes constantes dos
eventos R-1000 Informaes do Contribuinte e R-1070 Tabelas de Processos
Administrativos/Judiciais (quando for o caso), so necessrias ao processamento das
informaes dos eventos peridicos e do evento no peridico R-3010 Receitas de
Espetculo Desportivo.
R-2010

R-2020

R-2030
R-2098
Eventos R-2040 R-2099 (Reabertura R-2099
caso
Peridicos (Fechamento)
necessrio)
(Fechamento)

R-2050
R-5001
(Informaes
R-2060 das bases e
R-1000 R-1070 dos tributos)

R-2070

Evento no R-3010
Peridico
Pgina 10 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

OBS: R-9000 - excluso de evento pode ser usado a qualquer momento

10.2. Comprovante de entrega

O recibo de entrega dos eventos serve para oficializar a remessa de determinada informao
EFD-Reinf e tambm para obter cpia de determinado evento, retific-lo ou exclu-lo
quando o programa assim o permitir.
Cada evento transmitido possui um recibo de entrega. Quando se pretende efetuar a
retificao de determinado evento deve ser informado o nmero do recibo de entrega do
evento que se pretende retificar.
Esses recibos sero mantidos no sistema por tempo indeterminado, porm, por segurana,
importante que a empresa os guarde, pois comprovam a entrega e o cumprimento da
obrigao tributria acessria.
Vale ressaltar que o protocolo de envio uma informao transitria, atestando que o
evento foi transmitido e que sero processadas as respectivas validaes, o que no
comprova o cumprimento da obrigao acessria.

11. Identificadores

11.1. Contribuinte
A partir da data de entrada em vigor da EFD-Reinf o contribuinte pessoa jurdica
identificado apenas pelo CNPJ - Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica e o contribuinte
pessoa fsica, apenas pelo CPF - Cadastro de Pessoas Fsicas.
O identificador chave para as empresas em geral ser o CNPJ-Raiz/Base de oito posies.
Se for informada natureza jurdica de administrao pblica federal, o identificador chave
considerado ser o CNPJ completo com 14 posies.
Para as obras de construo civil, que possuam responsveis pessoas fsicas ou jurdicas, a
matrcula CEI passa a ser substituda pelo CNO Cadastro Nacional de Obras que,
obrigatoriamente, vinculado a um CNPJ ou a um CPF.

11.2. Preenchimento geral dos campos DATA

Como regra, nas situaes em que no houver indicao expressa do formato do campo
data, esta dever ser registrada no formato: AAAA-MM-DD.

12. Retificaes e Alteraes

Pgina 11 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

O procedimento de alterao das informaes transmitidas EFD-Reinf ocorre somente


nos eventos R-1000 Informaes do Contribuinte e R-1070 Tabela de Processos
Administrativos/Judiciais, uma vez que essas opes, bem como a de excluso, constam
no prprio leiaute desses eventos, atrelados respectiva vigncia ou perodo de validade.
Todos os demais casos de alterao nas informaes transmitidas sero tratados pela EFD-
Reinf como procedimentos de retificao ou mesmo de excluso. Esta questo ser tratada
com detalhes nos prximos itens deste manual.

12.1. Alterao de Informaes

Os eventos tabelas - R-1000 Informaes do Contribuinte e R-1070 Tabela de


Processos Administrativos/Judiciais -, possuem um atributo de vigncia ou Perodo de
validade das informaes representado nos campos iniValid e fimValid, com um
grupo especfico para as informaes de alterao.
No procedimento de alterao desses eventos o contribuinte transmitir as informaes
preenchendo o grupo de campos relativos a alterao.
No caso da alterao a ser informada se referir apenas ao perodo de vigncia (Validade), as
datas iniValid e fimValid objeto de alterao devem ser informadas apenas no grupo de
campos relativos Nova Validade.

12.2. Retificaes

Com relao aos eventos peridicos, enquanto o movimento estiver "aberto", o envio de um
segundo evento, do mesmo tipo, para o mesmo perodo de apurao, poder ser efetuado
encaminhando um novo evento com o indicativo de retificao.
Por no existir a necessidade de fechamento de movimento (R-2099) para o evento de
receita de espetculo desportivo (R-3010), as retificaes neste evento podem ocorrer a
qualquer momento.

13. Excluses

Para excluso de qualquer evento transmitido indevidamente, faz-se necessrio o envio do


evento R-9000- Excluso de Eventos, identificando o evento a ser excludo pelo
preenchimento dos campos tipo do evento (tpEvento) e nmero do recibo do evento
(nrRecEvt), que o nmero do recibo do arquivo enviado a ser excludo.
Os eventos peridicos - R-2010 a R-2070 -, aps encerrados, ou seja, aps o envio do
evento R-2099 Fechamento dos Eventos Peridicos, somente podem ser excludos
quando transmitido previamente o evento de reabertura R-2098 - Reabertura dos Eventos
Peridicos para o mesmo perodo de apurao.

Pgina 12 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

Captulo II Informaes Tcnicas

1. Entendendo a representao do leiaute neste Manual

1.1. Tabela de Resumo dos Registros

Essa tabela composta pelos grupos de informaes (demonstrados na barra abaixo), que
compem o leiaute de cada evento, cujos conceitos seguem dispostos a seguir:

Reg. Pai Nvel Descrio Ocor. Chave Condio

Registro (Reg) Conjuntos de informaes logicamente relacionados, que comportam


dados de tipos diferentes: literal, numrico e lgico.
Pai Identifica o grupo de informaes hierarquicamente superior ao qual o campo est
vinculado. O registro dependente o detalhamento das informaes do grupo do respectivo
pai.
Nvel a hierarquia a qual pertence cada registro.
Descrio Descreve as informaes que faro parte do registro.
Ocorrncia (Ocor) - os indicativos desta coluna so compostos por dois numerais
separados entre si por um hfen. O numeral da esquerda indica a quantidade mnima de
registros e o numeral da direita, a quantidade mxima. Se a quantidade mnima zero, o
contribuinte somente dever prestar informao se, de fato, ela existir, caso contrrio nada
deve ser informado, nem mesmo informao zerada. Se o numeral da direita indicar um
valor entre 1 e 99, o limite mximo de registros de informaes ser 99. Sendo o limite
mximo 999, significa que as informaes podem ser prestadas em tantos registros quantos
forem necessrios, sem qualquer limitao, exemplificando:
0-1: campo no obrigatrio ou com no mximo um registro.
1-1: significa que deve conter no mnimo um (portanto obrigatrio) e no mximo um
registro.
1-99: deve existir no mnimo um (portanto obrigatrio) e no mximo noventa e nove
registros.
0-999: campo no obrigatrio, sendo que no h limite mximo para o nmero de registros
desta informao (999 - sem limite).
Chave - o conjunto de um ou mais campos, cujo contedo, considerando a sua
combinao nunca se repete e pode ser usado como um ndice para os demais campos da
tabela do banco de dados.
Condio - refere-se a obrigatoriedade ou no da existncia de registro para determinado
grupo de informaes. As condies podem ser:

Pgina 13 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

"O" = obrigatoriedade de prestao de informaes naquele grupo;


"N" = no obrigatoriedade de prestao de informaes para o grupo;
"OC" = obrigatrio se existir informao.

Em relao condio, pode haver regras baseadas em informaes prestadas em outros


campos ou grupos. Por exemplo: O se o tipo de inscrio for igual a CNPJ, ou seja,
somente obrigatrio em determinada situao, sendo no obrigatrio nas demais.

1.2. Estrutura de Registro dos Eventos propriamente ditos

Relaciona todos os campos que fazem parte do evento, conforme a barra abaixo, com a
seguinte representao:

# Campo Pai Ele Tipo Ocor Tam Dec Desc

Pai: identifica o grupo de informaes hierarquicamente superior ao qual o campo est


vinculado.
O registro dependente o detalhamento das informaes do grupo do respectivo pai.
Elemento (Ele): os elementos A e E tero seus campos preenchidos com informaes (so
campos de detalhe). Os elementos G identificam grupos de informaes.
"G": Grupo;
A: Atributo
"E": Elemento
Tipo:
"C": Caracter;
"N": Numrico;
"D": Data

Ocorrncia (Ocor) - conforme descrito acima, os indicativos desta coluna so compostos


por dois numerais separados entre si por um hfen e referem-se informao do campo.
Tamanho: utilizado nos campos de detalhe (Elemento = A ou E) para indicar o nmero de
dgitos suportado neste campo. Por exemplo: o nmero do recibo tem 15 dgitos, logo, no
campo nrRecibo para a coluna "tamanho" constar a informao 015.
Decimais (Dec): indica quantos dgitos sero considerados como decimais ( direita da
vrgula), sendo que a prpria vrgula decimal no conta como dgito.
Descrio (Desc): breve descrio do contedo do campo e de sua regra de validao
(quando houver). No campo #2 de cada evento esta descrio tambm contempla a relao
das regras gerais de validao aplicveis ao evento, tais regras encontram-se detalhadas na

Pgina 14 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

Tabela de Regras de Validao no anexo II do leiaute da EFD-Reinf, disponibilizado no


stio do SPED.

2. Regras de envio da informao EFD-Reinf

2.1. Preenchimento dos campos do leiaute obrigatoriedade

A obrigatoriedade de envio de informaes para cada grupo determinada pela Tabela de


Resumo dos Registros de cada um dos leiautes, com base na coluna Condio. Por sua
vez, a obrigatoriedade de envio de informaes para cada um dos campos determinada
pela coluna Ocorr, constante na Tabela de Registro dos Eventos.
As colunas "Ocorr" e "Condio" devem ser observadas, quanto obrigatoriedade ou no
da prestao da informao.
No caso da coluna Ocorr, quando a quantidade mnima for zero, o contribuinte somente
dever prestar a informao se, de fato, ela existir, caso contrrio nada deve ser informado,
nem mesmo informao zerada. Contudo, se esta informao for obrigatria de forma
condicional, conforme disposto na coluna "Condio", uma vez efetivada tal condio, a
informao deve ser prestada.
Exemplo:
Na Tabela de Resumo dos Registros, o registro {dadosProcJud} do evento R-1070
Tabela de Processos Administrativos/Judiciais tem ocorrncia 0-1, significando que o
mesmo deve ser preenchido ou no.
Na coluna "condio", do mesmo registro, consta "O" de obrigatrio se o campo {tpProc}
for igual a [2] e "N" de no informar (vedado) para os demais casos, ou seja, se {tpProc}
for igual a [2], o preenchimento das Informaes Complementares do Processo Judicial
obrigatrio, caso contrrio, o preenchimento desnecessrio.

Exemplo de parte do Leiaute do evento R-1070 - Tabela de Processos


Administrativos/Judiciais:

Tabela de Resumo dos Registros


Registro Registro Pai Nvel Descrio Ocorr. Chave Condio
eSocial 1 eSocial 1-1 - O
evtTabProcesso eSocial 2 Evento Tabela de Processos 1-1 Id O
ideEvento evtTabProcesso 3 Informaes de Identificao do 1-1 - O
Evento
ideEmpregador evtTabProcesso 3 Informaes de identificao do 1-1 tpInsc, nrInsc O
empregador
infoProcesso evtTabProcesso 3 Informaes do Processo 1-1 - O
inclusao infoProcesso 4 Incluso de novas informaes 0-1 - OC
ideProcesso inclusao 5 Identificao do Processo 1-1 tpProc, nrProc, O
iniValid,

Pgina 15 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

fimValid
dadosProc inclusao 5 Dados do processo 1-1 - O
dadosProcJud dadosProc 6 Informaes Complementares do 0-1 - O (se {tpProc}
Processo Judicial = [2])
N (nos demais
casos)

2.2. Formato dos registros nos arquivos XML

Alguns caracteres especiais devem ser evitados para no gerar erros na codificao do
documento enviado EFDReinf. Para isto ser necessrio substituir os caracteres pelas
sequncias de caracteres X escape adequadas, conforme quadro abaixo:

Alguns destes caracteres, no entanto, podem constar especialmente no campo de Razo


Social ou endereo, entre outros. Por exemplo, a denominao DIAS & DIAS LTDA deve
ser informada como: DIAS & DIAS LTDA no arquivo XML gerado.
O sistema desenvolvido ou contratado pelo empregador poder executar a citada
substituio de forma automtica, a fim de evitar a necessidade de alteraes nas
informaes constantes das bases dos empregadores e contribuintes.

Captulo III Orientao especfica por evento

Neste captulo sero apresentadas as orientaes especficas para cada Evento, estruturadas
conforme a seguir:
Conceito do evento
Quem est obrigado
Prazo de envio
Pr-requisitos
Informaes adicionais
Tambm so feitas referncias s tabelas de domnio, relacionadas abaixo, constantes no
Anexo I do leiaute da EFD-Reinf, disponibilizado no stio do SPED.

TABELAS DESCRIO

Pgina 16 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

Tabela 1 Cdigos de pagamentos


Tabela 2 Regras para Utilizao dos Cdigos de Pagamento a Pessoas Fsicas
Tabela 3 Rendimentos de Beneficirios no Exterior
Tabela 4 Forma de Tributao para Rendimentos de Beneficirios no Exterior
Tabela 5 Informaes Sobre os Beneficirios de Rendimentos no Exterior
Tabela 6 Classificao de Servios Prestados Mediante Cesso de Mo de Obra /Empreitada
Tabela 7 Pases
Tabela 8 Classificao Tributria
Cdigo de Atividades, Produtos e Servios Sujeitos Contribuio sobre a Receita
Tabela 9
Bruta CPRB
Tabela 10 Eventos da EFD-Reinf

1. R-1000 Informaes do Contribuinte

Conceito do evento: Evento em que so fornecidas pelo contribuinte informaes


cadastrais necessrias ao preenchimento e validao dos demais eventos da EFD-Reinf,
inclusive para apurao das retenes e contribuies devidas. Este o primeiro evento que
deve ser transmitido pelo contribuinte.
Quem est obrigado: O contribuinte descrito no item 2 do captulo I deste manual, quando
iniciar a utilizao da EFD-Reinf e toda vez que ocorra alguma alterao nas informaes
relacionadas aos campos envolvidos nesse evento.
Prazo de envio: A informao prestada neste evento deve ser enviada no incio da
utilizao da EFD-Reinf e pode ser alterada no decorrer do tempo, desde que no ultrapasse
o dia vinte do ms subsequente aos fatos geradores a que se refere.
Pr-requisitos: Este o primeiro evento a ser transmitido pelo contribuinte.
Informaes adicionais:
1) Neste evento sero discriminadas as informaes que influenciam na apurao correta
das contribuies sociais e eventuais acrscimos legais, como a classificao tributria3 do
contribuinte, acordos internacionais para iseno de multa, situao da empresa (normal,
extino, fuso, ciso ou incorporao), dentre outras.
2) Os cdigos da classificao tributria, que permitem saber quais espcies de
contribuies sociais previdencirias so devidas para cada tipo de contribuinte e que
possibilita registrar as retenes efetuadas por pessoas jurdicas e fsicas, so os seguintes:

Indicativo Descrio
01 Empresa enquadrada no regime de tributao Simples Nacional com
tributao previdenciria substituda
02 Empresa enquadrada no regime de tributao Simples Nacional com
3
Os cdigos que identificam a classificao tributria encontram-se na Tabela 8, do anexo I do leiaute da
EFD-Reinf.

Pgina 17 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

tributao previdenciria no substituda


03 Empresa enquadrada no regime de tributao Simples Nacional com
tributao previdenciria substituda e no substituda
04 MEI - Microempreendedor Individual
06 Agroindstria
07 Produtor Rural Pessoa Jurdica
08 Consrcio Simplificado de Produtores Rurais
09 rgo Gestor de Mo de Obra
10 Entidade Sindical a que se refere Lei n 12.023, de 2009
11 Associao Desportiva que mantm Clube de Futebol Profissional
13 Banco, caixa econmica, sociedade de crdito, financiamento e investimento
e demais empresas relacionadas no pargrafo 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de
1991
14 Sindicatos em geral, exceto aquele classificado no cdigo [10]
21 Pessoa Fsica, exceto Segurado Especial
22 Segurado Especial
60 Misso Diplomtica ou Repartio Consular de carreira estrangeira
70 Empresa de que trata o Decreto n 5.436/2005
80 Entidade Imune ou Isenta
85 Ente Federativo, rgos da Unio, Autarquias e Fundaes Pblicas
99 Pessoas Jurdicas em Geral

3) O cadastro do contribuinte guarda as informaes de forma histrica, no podendo haver


informaes diferentes para o mesmo evento e perodo de validade. Havendo alterao nos
dados deste cadastro, faz-se necessrio informar a data do fim de validade da informao
anterior e enviar novo evento com a data de incio da nova informao.
4) A empresa deve informar se adota a escriturao contbil na forma da Escriturao
Contbil Digital ECD, pelo campo {indEscrituracao} conforme o respectivo leiaute, para
substituio da escriturao em papel.
5) O contribuinte deve informar se est sujeito Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta CPRB, nos termos dos arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 2011 e alteraes.

2. R-1070 - Tabela de Processos Administrativos/Judiciais

Conceito do evento: Evento utilizado para incluso, alterao e excluso dos processos
judiciais e administrativos que influenciam no cumprimento das obrigaes tributrias
principais e acessrias. As informaes consolidadas desta tabela so utilizadas para
validao de outros eventos da EFD-Reinf e influenciam na forma e no clculo dos tributos
devidos.
Quem est obrigado: O mesmo contribuinte obrigado ao evento R-1000, quando houver
deciso em processo administrativo/judicial, que tenha influncia na apurao dos tributos
abrangidos pela EFD-Reinf e quando houver alterao da deciso durante o andamento do

Pgina 18 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

processo. Este evento deve ser informado quando a deciso do processo administrativo ou
judicial for favorvel ao contribuinte.
Prazo de envio: Deve ser transmitido at o dia 20 do ms subsequente ao do ms de
referncia informado no evento ou antes do envio de qualquer evento no qual o processo
seja informado.
Pr-requisito: o envio do evento R-1000.
Informaes adicionais:
1) Os indicativos que especificam as espcies de deciso, caso sejam favorveis ao
contribuinte, que devem ser informadas na EFD-Reinf so os seguintes:
Indicativo Descrio
01 Liminar em Mandado de Segurana
04 Antecipao de Tutela
05 Liminar em Medida Cautelar
08 Sentena em Mandado de Segurana Favorvel ao Contribuinte
09 Sentena em Ao Ordinria Favorvel ao Contribuinte e Confirmada pelo
TRF;
10 Acrdo do TRF Favorvel ao Contribuinte
11 Acrdo do STJ em Recurso Especial Favorvel ao Contribuinte
12 Acrdo do STF em Recurso Extraordinrio Favorvel ao Contribuinte
13 Sentena 1 instncia no transitada em julgado com efeito suspensivo
90 Deciso Definitiva (Transitada em Julgado) a favor do contribuinte
92 Sem suspenso da Exigibilidade

2) Com relao s implicaes dos processos judiciais e administrativos da empresa ou de


entidade no clculo dos tributos abrangidos pela EFD-Reinf, vale destacar o seguinte:
a) Os indicativos judiciais/administrativos ainda no transitados em julgado (distintos do
indicativo 90) no alteram o valor calculado dos tributos. Nesse caso, prevalece o valor
que deveria ser calculado sem o processo, devendo a empresa informar o valor devido e o
discutido judicial/administrativamente como suspenso nas declaraes de valores devidos
dos rgos governamentais envolvidos na EFD-Reinf, de acordo com as normas dessas
declaraes; e
b) O indicativo de deciso 90, relativo aos processos judiciais e administrativos, permite
empresa o clculo dos valores devidos de acordo com o processo em pauta, considerando
a deciso final. Ressalta-se que este indicativo deve ser informado apenas quando a deciso
for em ltima instncia, da qual no caiba mais nenhum recurso.
3) Neste evento devem ser cadastrados os processos judiciais de autoria do prprio
declarante ou de terceiros, que afetem a exigibilidade dos tributos abrangidos pela EFD-
Reinf.
4) Durante o andamento dos processos judiciais e administrativos da empresa ou de
entidade patronal, vale destacar o seguinte:
a) Caso a deciso do processo judicial ou administrativo, inicialmente informada pelos

Pgina 19 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

indicativos de deciso 01 a 13, transite em julgado ou se torne definitiva, com deciso final
favorvel ao contribuinte, a empresa deve alterar este evento informando essa nova
situao, pelo preenchimento do indicativo 90, a partir da competncia em que a deciso
se tornou definitiva;
a) Caso a deciso do processo judicial ou administrativo, inicialmente informada pelos
indicativos de deciso 01 a 13, transite em julgado ou se torne definitiva, com deciso final
desfavorvel ao contribuinte, a empresa deve enviar novo evento R-1070, informando o
fim da validade do processo a partir da competncia em que foi dada a deciso final e, ao
mesmo tempo, enviando os eventos que possuam implicaes relacionadas ao processo
judicial/administrativo sem a existncia do processo em pauta;
c) No caso do item anterior, a empresa tambm deve regularizar espontaneamente o
pagamento das contribuies contidas na deciso que se tornou definitiva, nos prazos e de
acordo com a legislao tributria de regncia.
5) A data da deciso judicial/administrativa pode no coincidir com a data do incio da
vigncia dos seus efeitos. o que ocorre, por exemplo, quando uma deciso judicial
prolatada no ms de maio produz efeitos financeiros desde o ms de fevereiro do mesmo
ano. Nesse caso, tais datas devem ser informadas da seguinte forma: a data da deciso,
preenchendo o campo "dtdecisao", a data de incio dos efeitos da deciso, no campo
"inivalid".
6) No caso de uma deciso que altere o indicativo de suspenso de exigibilidade j
encaminhado, o contribuinte deve informar o novo indicativo, utilizando o grupo
[incluso].
7) Em caso de extino do processo, o contribuinte deve utilizar o grupo alterao,
preenchendo o incio e o fim da validade, por meio dos campos "inivalid" e fimValid,
respectivamente.
8) Na hiptese de haver depsito do montante integral, suspendendo a exigibilidade da
contribuio previdenciria, o processo deve ser informado neste evento, por meio do
campo indDeposito.
9) Para o preenchimento das informaes relativas Vara Judicial (pelos campos idVara e
ufVara) do grupo [dadosProcJud] deve ser considerada a vara da instncia originria
(vara de distribuio).

3. R-2010 - Retenes Contribuio Previdenciria - Servios Tomados

Conceito do Evento: Evento que comporta as informaes relativas aos servios


contratados, com as correspondentes informaes sobre as retenes previdencirias, e
realizados mediante cesso de mo de obra ou empreitada, nos termos do art. 31 da Lei n
8.212, de 1991, inclusive quando a empresa prestadora se sujeitar ao regime da
contribuio previdenciria sobre a receita bruta CPRB, consoante preconiza o art. 7, 6
da Lei n 12.546, de 2011.
Quem est obrigado: As pessoas jurdicas tomadoras de servios executados mediante

Pgina 20 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

cesso de mo de obra ou empreitada, constantes na Tabela 06 do Anexo I do leiaute da


EFD-Reinf, disponibilizado no stio do SPED, inclusive em regime de trabalho temporrio.
Prazo de envio: Este evento deve ser enviado at o dia 20 do ms seguinte emisso da
nota fiscal ou fatura ou antes do envio do evento R-2099 - Fechamento dos Eventos
Peridicos, o que ocorrer primeiro. Antecipa-se o envio deste evento para o dia til
imediatamente anterior quando no houver expediente bancrio.
Pr-requisitos: Envio do evento R-1000 - Informaes do Contribuinte.
Informaes Adicionais:
1) A pessoa fsica contratante de servios de obra de construo civil, realizados por
empreitada total, cuja inscrio no Cadastro Nacional de Obras - CNO tenha sido efetuada
por empresa construtora, poder opcionalmente efetuar a reteno da contribuio
previdenciria sobre o valor da Nota Fiscal ou Fatura de Prestao de Servio para elidir-se
da responsabilidade solidria. Neste caso, exclusivamente, a pessoa fsica deve enviar este
evento.
2) O preenchimento deste evento por pessoa fsica efetuado exclusivamente em caso de
prestao de servios em obra de construo civil, por empreitada total, cuja inscrio no
Cadastro Nacional de Obras - CNO tenha sido efetuada por empresa construtora.
3) A empresa tomadora de servios encaminhar um evento para cada estabelecimento,
contendo todos os prestadores de servios no perodo de apurao.
Exemplo 1:

Identificao do Identificao do Identificao do prestador


contribuinte estabelecimento/obra
CNPJ Prestador 1
NF 1
CNPJ/CNOfilial/obra 1 NF 2

CNPJ Tomador CNPJ Prestador 2


NF 1

CNPJ Prestador 1
CNPJ/CNOfilial/obra 2
NF 1

4) No grupo identificao do estabelecimento/obra deste evento, deve ser informado o


tomador dos servios prestados. No caso de arquivo de pessoa jurdica, deve ser indicado o
CNPJ da matriz ou filial ou, ainda, o CNO da obra, cuja matrcula da responsabilidade do
tomador (no caso de empreitada parcial) ou do prestador (no caso de empreitada total).
Caso os servios tenham sido tomados por pessoa fsica, informar o CNO da obra.
5) A empresa tomadora de servios que possuir vrias filiais poder encaminhar
descentralizadamente os eventos, facilitando o envio das informaes.

Pgina 21 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

6) Caso a prestadora possua deciso/sentena judicial determinando a suspenso da


reteno (dos 11% ou 3,5%, bem como dos adicionais decorrentes de servios prestados
com exposio a agentes nocivos, que ensejam aposentadoria especial aos 15, 20 e 25 anos)
ou o depsito judicial das contribuies previdencirias incidentes sobre o valor dos
servios contidos na nota fiscal/fatura emitidas pelo prestador de servios, o tomador deve
cadastrar previamente o processo no evento R-1070 - Tabela de Processos
Administrativos/Judiciais e indic-lo neste evento.
7) No caso de servios prestados cuja atividade permita a concesso de aposentadoria
especial, deve ser informada a base de clculo da reteno relativa aos servios prestados
em condies especiais, que ensejam a concesso dessa espcie de aposentadoria aps 15,
20, ou 25 anos de efetiva exposio.
8) A empresa dever informar a conta analtica contbil (Conta de Despesa ou do Ativo) em
que feita a escriturao dos servios tomados, quando a empresa for obrigada a entrega da
ECD Escriturao Contbil Digital.
9) A empresa tomadora de servios deve informar se a prestadora de servio contribuinte
da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB) e o cdigo da atividade
econmica sujeita substituio, para aplicao da alquota de reteno correta.
Exemplo 2:
Uma empresa tomadora de servio de cesso de mo de obra ou empreitada dever
informar, conforme o caso, os seguintes valores, com base em uma hipottica nota fiscal de
servio tomado, conforme exemplo a seguir:

1- Informaes da Nota Fiscal


Nota Fiscal referente a servio tomado de construo civil, cuja prestadora optou por se
sujeitar Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta - CPRB (desonerao da folha
de pagamento)
srie: 12345;
nmero: 1234567891;
data de emisso: 2018-01-01;
Tipo de servio: 03 (Construo Civil - conforme tabela 06 do anexo I dos leiautes da EFD-
REINF)
Cdigo da atividade econmica: 00000091 (Empresas da construo civil, enquadradas no
grupo 412 da CNAE 2.0 - Obras com matrcula CEI a partir de 01/12/2015 - conforme
tabela 09 do anexo I dos leiautes doa EFD-REINF)

Valor Bruto da Nota Fiscal = R$1.000,00

Dedues previstas conforme legislao previdenciria:


Valor de material utilizado = R$50,00
Valor de alimentao fornecida = R$30,00
Valor de transporte fornecido = R$40,00
Total das dedues = R$120,00

Base de clculo da reteno da contribuio previdenciria = R$880,00

Pgina 22 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

R$1.000,00 (valor bruto) - R$120,00 (Total das dedues) = R$880,00

Valor da reteno (3,5%) = R$30,80


R$880,00 x 3,5% = R$30,80

Valor da reteno destacada na nota fiscal relativo aos servios subcontratados = R$10,00

Valor da reteno principal que deixou de ser efetuada pelo contratante, decorrente de uma
deciso judicial = R$20,00
Obs.: o nmero do processo da deciso judicial deve ser informado neste evento
{infoProcRetPr} e no evento "Tabela de Processos Administrativos/Judiciais" (R-1070).

Dentro do valor bruto informado, h atividades exercidas que permitem a concesso de


aposentadoria especial. Nesse caso, h adicional de 2% (aposentadoria especial aos 25
anos) ou 3% (aposentadoria especial aos 20 anos) ou 4% (aposentadoria especial aos 15
anos).

Valor dos Servios prestados por segurados em condies especiais, cuja atividade permita
concesso de aposentadoria especial aps 15 anos de exposio = R$150,00

Valor dos Servios prestados por segurados em condies especiais, cuja atividade permita
concesso de aposentadoria especial aps 20 anos de exposio = R$160,00

Valor dos Servios prestados por segurados em condies especiais, cuja atividade permita
concesso de aposentadoria especial aps 25 anos de exposio = R$170,00
Sendo assim o total dos valores dos servios prestados por segurados cuja atividade permita
concesso de aposentadoria especial ser:
R$150,00 x 4% = R$6,00
R$160,00 x 3% = R$4,80
R$170,00 x 2% = R$3,40
Valor do adicional de reteno sobre servios prestados que ensejem concesso de
aposentadoria especial = R$14,20
R$6,00 + R$4,80 + R$3,40 = R$14,20

Valor da reteno adicional que deixou de ser efetuada pelo contratante em decorrncia de
deciso judicial = R$10,00
Obs.: o nmero do processo da deciso judicial deve ser informado neste evento
{infoProcRetAd} e no evento "Tabela de Processos Administrativos/Judiciais" (R-1070).

2 - Somatrio total das notas fiscais


No exemplo em tela as situaes previstas no leiaute foram exemplificadas, considerando-
se que a empresa tomadora apenas recebeu essa nota fiscal de servio nesta competncia
declarada (01/2018). Sendo assim, a totalizao ser somente referente s informaes
dessa nota fiscal hipottica, cujos valores foram calculados acima. Caso houvesse mais de
uma nota fiscal, todos os valores seriam somados para declarar o somatrio total das notas
fiscais.
Dessa forma:

Pgina 23 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

- Valor total bruto = R$ 1.000,00

- Valor total da base de clculo da reteno da contribuio previdenciria = R$880,00

- Valor total da reteno (3,5%) = R$20,80


Nesse caso o clculo do valor total da reteno corresponde soma dos valores retidos
(R$30,80, conforme exemplo) subtraindo-se o valor da reteno destacada na nota fiscal
relativo aos servios subcontratados (R$10,00, conforme exemplo):
R$30,80 - R$10,00 = R$20,80

- Valor total do adicional de reteno sobre servios prestados que ensejem concesso de
aposentadoria especial = R$14,20

Valor total da reteno principal que deixou de ser efetuada pelo contratante, decorrente de
uma deciso judicial = R$20,00
Obs.: o nmero do processo da deciso judicial deve ser informado neste evento
{infoProcRetPr} e no evento "Tabela de Processos Administrativos/Judiciais" (R-1070).

Valor da reteno adicional que deixou de ser efetuada pelo contratante em decorrncia de
deciso judicial = R$10,00
Obs.: o nmero do processo da deciso judicial deve ser informado neste evento
{infoProcRetAd} e no evento "Tabela de Processos Administrativos/Judiciais" (R-1070).

NOTAS sobre construo civil:


a) Contrato de Empreitada Total: o contrato celebrado pelo proprietrio, incorporador,
dono da obra ou condmino, para execuo de obra de construo civil, exclusivamente
com empresa construtora que assume a responsabilidade direta pela execuo de todos os
servios necessrios realizao da obra, compreendidos em todos os projetos a ela
inerentes, com ou sem fornecimento de material.
Considera-se tambm como de empreitada total o repasse integral do contrato, assim
entendido o ato pelo qual a construtora originalmente contratada para execuo de obra de
construo civil, no tendo empregado nessa obra qualquer material ou servio, repassa o
contrato para outra construtora, que assume a responsabilidade pela execuo integral da
obra prevista no contrato original.
b) Empresa Construtora: a pessoa jurdica legalmente constituda, cujo objeto social
seja a indstria de construo civil, com registro no Conselho Regional de Engenharia,
Arquitetura e Agronomia (CREA), na forma do art. 59 da Lei n 5.194, de 24/12/66.
c) Contrato de Empreitada Parcial: aquele celebrado com empresa construtora ou
prestadora de servios na rea de construo civil, para execuo de parte da obra, com ou
sem fornecimento de material.
d) Contrato de Subempreitada: aquele celebrado entre a empreiteira ou qualquer
empresa subcontratada e outra empresa, para executar obra ou servio de construo civil,
no todo ou em parte, com ou sem fornecimento de material.

Pgina 24 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

ATENO: Os conceitos descritos nas notas acima se encontram previstos na Instruo


Normativa que dispe sobre normas gerais de tributao previdenciria e de arrecadao
das contribuies sociais destinadas Previdncia Social e as destinadas a outras entidades
ou fundos, administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) 4. A obra de
construo civil destinada a uso prprio, executada por empresa optante pelo Simples
Nacional, por associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional, por
agroindstria e por produtor rural considerada estabelecimento e NO est abrangida pela
substituio de contribuies sociais que lhes so atribudas em virtude de lei, ficando o
responsvel pela obra sujeito s contribuies previstas no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991,
bem como s destinadas a outras entidades ou fundos5.

4. R-2020 - Retenes Servios Prestados

Conceito do Evento: Esse evento deve ser enviado pelo prestador de servios executados
mediante cesso de mo de obra, empreitada e subempreitada, contendo as informaes
relativas aos tomadores dos servios, com as correspondentes informaes sobre as
retenes previdencirias destacadas no documento fiscal.
Quem est obrigado: Os contribuintes que prestam servios constantes na Tabela 06, do
Anexo I do leiaute da EFD-Reinf, disponibilizado no stio do SPED, sujeitos reteno dos
11% (ou 3,5%), conforme legislao.
Prazo de envio: Este evento deve ser enviado at o dia 20 do ms seguinte emisso da
nota fiscal ou fatura ou antes do envio do fechamento do evento R-2099 Fechamento de
Eventos Peridicos, o que ocorrer primeiro, antecipando-se o envio deste evento para o dia
til imediatamente anterior, quando no houver expediente bancrio.
Pr-requisitos: Evento R-1000 - Informaes do Contribuinte.
Informaes adicionais:
1) A empresa prestadora de servio encaminhar um evento para cada estabelecimento
prestador de servios, contendo todos os tomadores de servios. O objetivo descentralizar
o envio das informaes e facilitar a elaborao dos eventos.
Exemplo:

Identificao do Identificao do Identificao do tomador/obra


contribuinte estabelecimento
prestador
CNPJ/CNO Tomador 1
CNPJ da Prestadora CNPJ filial 1 NF 1
NF 2
4
A Instruo Normativa vigente sobre essa matria a IN RFB n 971, de 2009.
5
Conforme reza o art. 393 da IN RFB n 791, de 2009.

Pgina 25 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

CNPJ/CNO Tomador 2
NF 1

CNPJ Tomador 1
CNPJ filial 2
NF 1

2) No grupo identificao do estabelecimento prestador deste evento deve ser informado


o estabelecimento prestador de servios pelo CNPJ da matriz ou filial. Cada
estabelecimento prestador deve informar o(s) estabelecimento(s) tomador(es) dos servios
pelo CNPJ ou CNO, no caso de servios prestados por empreitada parcial, com as
respectivas notas fiscais emitidas.
3) No caso de servios prestados cuja atividade permita a concesso de aposentadoria
especial, deve ser informada a base de clculo da reteno relativa aos servios prestados
em condies especiais, que ensejam a concesso de aposentadoria aps 15, 20, ou 25 anos
de sujeio a condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica.
4) Caso a prestadora possua deciso/sentena judicial determinando a suspenso da
reteno (dos 11% ou 3,5%, bem como dos adicionais decorrentes de servios prestados
com exposio a agentes nocivos que ensejam aposentadoria aos 15, 20 e 25 anos) ou o
depsito judicial das contribuies previdencirias incidentes sobre o valor dos servios
contidos na nota fiscal/fatura emitidas pelo prestador de servios, o respectivo processo
judicial deve ser previamente cadastrado no evento R-1070 - Tabela de Processos
Administrativos/Judiciais e indicado neste evento.
5) A empresa dever informar a conta analtica contbil (Conta de Despesa ou do Ativo)
onde feita a escriturao dos servios prestados, quando a empresa for obrigada a entrega
da ECD Escriturao Contbil Digital.
6) O sistema no permitir informar retenes de contribuies previdencirias em valores
superiores ao previsto na legislao. Assim, se o contribuinte prestar servio sujeito
contribuio previdenciria sobre a receita bruta - (CPRB), a reteno informada ser de
3,5%. Se o servio no estiver sujeito CPRB, a reteno informada ser de 11%.

Exemplo 2)

Uma empresa prestadora de servio de cesso de mo de obra ou empreitada dever


informar, conforme o caso, os seguintes valores, dado uma hipottica nota fiscal de servio
tomado, conforme exemplo a seguir:

1- Informaes da Nota Fiscal


Nota Fiscal referente prestao de servio de construo civil, suja prestadora sujeita
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta - CPRB (desonerao da folha de
pagamento). Sero utilizados neste, os mesmos valores do exemplo citado no item "R-2010
- Retenes Contribuio Previdenciria Tomadores de Servios"

Pgina 26 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

Nota Fiscal
srie: 12345;
nmero: 1234567891;
data de emisso: 2018-01-01;
Tipo de servio: 03 (Construo Civil - conforme tabela 06 do anexo I dos leiautes doa
EFD-REINF)
Cdigo da atividade econmica: 00000091 (Empresas da construo civil, enquadradas no
grupo 412 da CNAE 2.0 - Obras com matrcula CEI a partir de 01/12/2015 - conforme
tabela 09 do anexo I dos leiautes doa EFD-REINF)

Valor Bruto da Nota Fiscal = R$1.000,00

Dedues previstas conforme legislao previdenciria:


Valor de material utilizado = R$50,00
Valor de alimentao fornecida = R$30,00
Valor de transporte fornecido = R$40,00
Total das dedues = R$120,00

Base de clculo da reteno da contribuio previdenciria = R$880,00


R$1.000,00 (valor bruto) - R$120,00 (Total das dedues) = R$880,00

Valor da reteno (3,5%) = R$30,80


R$880,00 x 3,5% = R$30,80

Valor da reteno destacada na nota fiscal relativo aos servios subcontratados = R$10,00

Valor da reteno principal que deixou de ser efetuada pelo contratante, decorrente de uma
deciso judicial = R$20,00
Obs.: a deciso judicial deve ser informada neste evento {infoProcRetPrinc} e no evento
"Tabela de Processos Administrativos/Judiciais" (R-1070).

Dentro do valor bruto informado, h atividades exercidas que permitam a concesso de


aposentadoria especial. Nesse caso, h adicional de 2% (aposentadoria especial aos 25 anos
de contribuio) ou 3% (aposentadoria especial aos 20 anos de contribuio) ou 4%
(aposentadoria especial aos 15 anos de contribuio).

Valor dos Servios prestados por segurados em condies especiais, cuja atividade permita
concesso de aposentadoria especial aps 15 anos de contribuio = R$150,00

Valor dos Servios prestados por segurados em condies especiais, cuja atividade permita
concesso de aposentadoria especial aps 20 anos de contribuio = R$160,00

Valor dos Servios prestados por segurados em condies especiais, cuja atividade permita
concesso de aposentadoria especial aps 25 anos de contribuio = R$170,00
Sendo assim o total dos valores dos servios prestados por segurados cuja atividade permita
concesso de aposentadoria especial ser:
R$150,00 x 4% = R$6,00

Pgina 27 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

R$160,00 x 3% = R$4,80
R$170,00 x 2% = R$3,40
Valor do adicional de reteno sobre servios prestados que ensejem concesso de
aposentadoria especial = R$14,20
R$6,00 + R$4,80 + R$3,40 = R$14,20

Valor da reteno adicional que deixou de ser efetuada pelo contratante em decorrncia de
deciso judicial = R$10,00
Obs.: a deciso judicial deve ser informada neste evento {infoProcRetAdic} e no evento
"Tabela de Processos Administrativos/Judiciais" (R-1070).

2 - Somatrio total das notas fiscais


No exemplo em tela as situaes previstas no leiaute foram exemplificadas, considerando-
se que a empresa tomadora apenas recebeu essa nota fiscal de servio nesta competncia
declarada (01/2018). Sendo assim, a totalizao ser somente referente s informaes
dessa nota fiscal hipottica, cujos valores foram calculados acima. Caso houvesse mais
notas, todos os valores seriam somados para declarar o somatrio total das notas fiscais.
Dessa forma:
- Valor total bruto = R$ 1.000,00

- Valor total da base de clculo da reteno da contribuio previdenciria = R$880,00

- Valor total da reteno (3,5%) = R$20,80


Nesse caso o clculo do valor total da reteno corresponde soma dos valores retidos
(R$30,80, conforme exemplo) subtraindo-se o valor da reteno destacada na nota fiscal
relativo aos servios subcontratados (R$10,00, conforme exemplo):
R$30,80 - R$10,00 = R$20,80

- Valor total do adicional de reteno sobre servios prestados que ensejem concesso de
aposentadoria especial = R$14,20

Valor total da reteno principal que deixou de ser efetuada pelo contratante, decorrente de
uma deciso judicial = R$20,00
Obs.: o nmero do processo da deciso judicial deve ser informado neste evento
{infoProcRetPr} e no evento "Tabela de Processos Administrativos/Judiciais" (R-1070).

Valor da reteno adicional que deixou de ser efetuada pelo contratante em decorrncia de
deciso judicial = R$10,00
Obs.: o nmero do processo da deciso judicial deve ser informado neste evento
{infoProcRetAd} e no evento "Tabela de Processos Administrativos/Judiciais" (R-1070).

NOTAS:
a) Contrato de Empreitada Total: o contrato celebrado pelo proprietrio, incorporador,
dono da obra ou condmino, para execuo de obra de construo civil, exclusivamente
com empresa construtora que assume a responsabilidade direta pela execuo de todos os
servios necessrios realizao da obra, compreendidos em todos os projetos a ela

Pgina 28 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

inerentes, com ou sem fornecimento de material.


Tambm se considera como de empreitada total o repasse integral do contrato, assim
entendido o ato pelo qual a construtora originalmente contratada para execuo de obra de
construo civil, no tendo empregado nessa obra qualquer material ou servio, repassa o
contrato para outra construtora, que assume a responsabilidade pela execuo integral da
obra prevista no contrato original.
b) Empresa Construtora: a pessoa jurdica legalmente constituda, cujo objeto social seja a
indstria de construo civil, com registro no Conselho Regional de Engenharia,
Arquitetura e Agronomia (CREA), na forma do art. 59 da Lei n 5.194, de 24/12/66.
c) Contrato de Empreitada Parcial: aquele celebrado com empresa construtora ou
prestadora de servios na rea de construo civil, para execuo de parte da obra, com ou
sem fornecimento de material.
d) Contrato de Subempreitada: aquele celebrado entre a empreiteira ou qualquer empresa
subcontratada e outra empresa, para executar obra ou servio de construo civil, no todo
ou em parte, com ou sem fornecimento de material.
f) A obra de construo civil destinada a uso prprio, executada por empresa optante pelo
Simples Nacional, por associao desportiva que mantm clube de futebol profissional, por
agroindstria e por produtor rural considerada estabelecimento e NO est abrangida pela
substituio de contribuies sociais que lhes so atribudas em virtude de lei, ficando o
responsvel pela obra sujeito s contribuies previstas no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991,
bem como s destinadas a outras entidades ou fundos6.
ATENO: Os conceitos descritos nas notas acima encontram-se na Instruo Normativa
que dispe sobre normas gerais de tributao previdenciria e de arrecadao das
contribuies sociais destinadas Previdncia Social e as destinadas a outras entidades ou
fundos, administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)7.

5. R-2030 - Recursos Recebidos por Associao Desportiva

Conceito do evento: Evento em que so prestadas informaes relativas aos recursos


recebidos a ttulo de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade,
propaganda e transmisso de espetculos desportivos por associao desportiva que
mantm equipe de futebol profissional.
Quem est obrigado: Associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional,
quando receber recursos a ttulo de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos,
publicidade, propaganda e transmisso de espetculos desportivos,
Pr-requisitos: Evento R-1000 - Informaes do Contribuinte.

Informaes adicionais:
6
Conforme reza o art. 393 da IN RFB n 971, de 2009.
7
A Instruo Normativa vigente que disciplina essa matria a IN RFB n 971, de 2009.

Pgina 29 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

1) As informaes prestadas neste evento referem-se contribuio patronal, a cargo das


associaes desportivas, calculada sobre a receita auferida decorrente de patrocnio,
licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de
espetculos desportivos, inclusive no caso do concurso de prognstico de que trata a Lei n
11.345/2006, cuja obrigao de reter e recolher da empresa que repassa os recursos, em
substituio aquelas incidentes sobre a remunerao dos seus segurados empregados,
destinadas Previdncia Social e ao financiamento do benefcio previsto nos arts. 57 e 58
da Lei n 8.213, de 24 de julho de 1991, e daqueles concedidos em razo do grau de
incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho
(GILRAT)8.
2) Considera-se associao desportiva, para efeito de informao neste evento, aquela que
mantm equipe de futebol profissional filiada federao de futebol do respectivo Estado, e
que seja organizada na forma da Lei n 9.615, de 1998, ainda que mantenha outras
modalidades desportivas9. Caso a associao desportiva no atenda esses requisitos, os
recursos recebidos no devem ser informados neste evento, uma vez que no haver
substituio das contribuies previdencirias, sendo a tributao dessa associao
desportiva feita com base na folha de pagamento.
3) Este evento dever ser informado, em arquivo nico, o estabelecimento, o tipo de
repasse e o valor bruto dos recursos recebidos, bem como o valor retido pela empresa
repassadora, que deve corresponder a 5% do valor bruto repassado.

Exemplo: Associao Desportiva beneficiria (CNPJ - XX)


Estabelecimentos Detalhamento dos recursos recebidos
da associao pelos estabelecimentos da associao Detalhamento dos recursos recebidos por tipo
desportiva de cada empresa que repassou de repasse de cada empresa A, B e C
beneficiria XX recursos (A, B e C)
Tipo de repasse: Patrocnio.
CNPJ A
Valor bruto = 20.000,00
Valor da reteno = 1.000,00 (5%)
Valor total recebido = 30.000,00
Tipo de repasse: Publicidade.
CNPJ XX01 Valor bruto = 10.000,00
Valor total retido = 1.500,00
Valor da reteno = 500,00 (5%)

CNPJ B Tipo de repasse: Propaganda.


Valor total recebido = 40.000,00 Valor bruto = 40.000,00
Valor total retido = 2.000,00 Valor da reteno = 2.000,00 (5%)

CNPJ XX02 CNPJ C Tipo de repasse: Licenciamento de marcas

8
Essas contribuies previdencirias a cargo da empresa que so substitudas encontram-se previstas no art.
22, incisos I e II da Lei n 8.212, de 1991.
9
Conforme prev o art. 248, I da IN RFB n 971, de 2009.

Pgina 30 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

Valor total recebido = 50.000,00 e smbolo.


Valor total retido = 2.500,00 Valor bruto = 50.000,00
Valor da reteno = 2.500,00 (5%)

4) As demais contribuies previdencirias de responsabilidade da associao desportiva,


no abrangidas por esta substituio tributria (valores descontados sobre a remunerao
dos segurados empregados e contribuintes individuais, contribuio patronal incidente
sobre a remunerao dos contribuintes individuais e as destinadas a outras entidades e
fundos), devem ser informadas em eventos prprios do eSocial.
5) Em se tratando de associao desportiva organizada segundo um dos tipos regulados nos
arts. 1.039 a 1.092 do Cdigo Civil, que exera outras atividades, a substituio das
contribuies sobre a folha de pagamentos s abrange as remuneraes dos segurados
empregados vinculados s atividades diretamente ligadas manuteno e administrao
da equipe de futebol. Em relao s demais atividades, a entidade desportiva dever prestar
informao na forma das empresas em geral10, em eventos prprios do eSocial.
6) A empresa dever informar a conta analtica contbil em que feita a escriturao dos
recursos recebidos, caso o contribuinte esteja obrigado escriturao contbil.

6. R-2040 - Retenes Recursos Repassados para Associao Desportiva

Conceito do evento: Evento em que so prestadas as informaes relativas aos recursos


repassados a ttulo de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade,
propaganda e transmisso de espetculos desportivos, inclusive no caso do concurso de
prognstico de que trata a Lei n 11.345/2006, para associao desportiva que mantm
equipe de futebol profissional.
Quem est obrigado: Empresa que repassou recursos para associao desportiva que
mantm equipe de futebol profissional.
Prazo de envio: Este evento deve ser enviado at o dia 20 do ms seguinte, ou antes, do
envio do evento R-2099 - Fechamento de Eventos Peridicos, o que ocorrer primeiro.
Antecipa-se o envio deste evento para o dia til imediatamente anterior quando no houver
expediente bancrio.
Pr-requisitos: Evento R-1000 - Informaes do Contribuinte.
Informaes adicionais:
1) Considera-se associao desportiva, para efeito de informao neste evento, aquela que
mantm equipe de futebol profissional filiada federao de futebol do respectivo Estado e
que seja organizada na forma da Lei n 9.615/98, ainda que mantenha outras modalidades
desportivas.
2) Caso a associao desportiva no atenda esses requisitos, os recursos repassados no
10
Conforme preconiza o art. 22, 11 e 11-A da Lei n 8.212, de 1991.

Pgina 31 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

devem ser informados, uma vez que no haver substituio das contribuies
previdencirias, sendo a tributao dessa associao desportiva feita com base na folha de
pagamento.
3) No permitido o envio de mais de um evento no mesmo perodo de apurao pelo
mesmo estabelecimento, que efetuou o repasse de recursos associao desportiva que
mantm equipe de futebol profissional, sendo que para cada tipo de repasse e para cada
entidade desportiva beneficiada ser prestada uma informao pela empresa repassadora.
4) Deve ser informado neste evento, por estabelecimento, o tipo de repasse, o valor bruto
dos recursos repassados a ttulo de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos,
publicidade, propaganda e transmisso de espetculos desportivos para associao
desportiva que mantm equipe de futebol profissional, bem como o valor da reteno feito
pelo estabelecimento repassador que deve corresponder a 5% do valor bruto j informado, a
ttulo de contribuio previdenciria.

Exemplo: Empresa que repassou recursos (CNPJ - XX)


Detalhamento dos repasses efetuados
Estabelecimentos Detalhamento dos recursos repassados por
pelos estabelecimentos para cada
da empresa que tipo de repasse s associaes desportivas
associao desportiva beneficiria
repassou recursos A, B e C
(A, B e C)
Tipo de repasse: Patrocnio.
CNPJ A
Valor bruto = 20.000,00
Valor da reteno = 1.000,00 (5%)
Valor total repassado = 30.000,00
Tipo de repasse: Publicidade.
CNPJ XX01 Valor bruto = 10.000,00
Valor total retido = 1.500,00
Valor da reteno = 500,00 (5%)

CNPJ B Tipo de repasse: Propaganda.


Valor total repassado = 40.000,00 Valor bruto = 40.000,00
Valor total retido = 2.000,00 Valor da reteno = 2.000,00 (5%)

Tipo de repasse: Licenciamento de marcas


CNPJ C
e smbolo.
CNPJ XX02 Valor total repassado = 50.000,00
Valor bruto = 50.000,00
Valor total retido = 2.500,00
Valor da reteno = 2.500,00 (5%)

7. R-2050 - Comercializao da Produo por Produtor Rural PJ/Agroindstria

Conceito do evento: Evento em que so prestadas as informaes relativas

Pgina 32 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

comercializao da produo rural ou agroindustrial, quando o produtor rural pessoa


jurdica e a agroindstria esto sujeitos contribuio previdenciria substitutiva sobre a
receita bruta, proveniente da comercializao da produo rural nos termos do art. 25 da
Lei n 8.870, de 15 de abril de 1994, na redao dada pela Lei n 10.256, de 9 de julho de
2001 e do art. 22A da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, inserido pela Lei n 10.256, de
9 de julho de 2001, respectivamente.
Quem est obrigado: O produtor rural pessoa jurdica e a agroindstria que vender ou
consignar produo rural ou agroindustrial, quando a responsabilidade pelo recolhimento
das contribuies previdencirias sobre a receita da comercializao da produo for
atribuda ao prprio produtor rural pessoa jurdica ou a agroindstria, nos casos abaixo em
que se aplica o regime substitutivo:
a) Pelos produtores rurais pessoas jurdicas (classificao tributria 07, conforme Tabela 8,
do Anexo I, do leiaute da EFD-Reinf, disponibilizado no stio do SPED), que no
desenvolvam outra atividade econmica autnoma, quer seja comercial, industrial ou de
servios, no mesmo ou em estabelecimento distinto, independentemente de qual seja a
atividade preponderante11.
Considera-se atividade econmica autnoma12 aquela que no constitui parte de atividade
econmica mais abrangente ou fase de processo produtivo mais complexo, e que seja
exercida mediante estrutura operacional definida, em um ou mais estabelecimentos.
A substituio abrange tambm a folha de pagamento dos segurados empregados a servio
em escritrio mantido pelo produtor rural, exclusivamente para a administrao da
atividade rural13.
b) Pelas agroindstrias (classificao tributria 06, conforme Tabela 8, do Anexo I, do
leiaute da EFD-Reinf, disponibilizado no stio do SPED), submetidas ao regime
substitutivo do pagamento das contribuies sobre a comercializao da produo rural 14, e
deve informar no registro o valor da receita bruta proveniente da comercializao da
produo rural prpria ou da produo prpria e adquirida de terceiros, industrializada ou
no.
c) Nas aquisies de produtos agropecurios pela Companhia Nacional de Abastecimento
(CONAB) do produtor rural pessoa jurdica, destinados ao Programa de Aquisio de
Alimentos PAA institudo pelo art. 19 da Lei n 10.696/2003, cuja responsabilidade pelo
recolhimento da contribuio, conta do PAA, fica sub-rogada a adquirente15.
O evento deve ser informado ainda16:
a) Na dao em pagamento, na permuta, no ressarcimento, na indenizao ou na
compensao feita com produtos rurais pelo produtor rural.
b) No arremate de produo rural em leiles e praas, exceto se os produtos no integrarem
11
Conforme se depreende do 1 do art. 111-G da IN RFB n 971, de 2009, includo pela IN RFB n 1.071,
de 2010.
12
Conceito previsto no inciso XXII, do art. 165 da IN RFB n 971, de 2009.
13
Como reza o art. 175, 1, III, a da IN RFB n 971, de 2009.
14
Essa contribuio substitutiva no se aplica s sociedades cooperativas e s agroindstrias de piscicultura,
carcinicultura, suinocultura e avicultura, conforme prev o art. 22A, 4 da Lei n 8.212, de 1991.
15
Conforme dispe o art. 78, 7 da IN RFB n 971, de 2009.
16
Casos previstos no art. 167, da IN RFB n 971, de 2009.

Pgina 33 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

a base de clculo das contribuies como, por exemplo, arrematao de produtos rurais de
origem mineral.
c) Na comercializao da produo rural de pessoa jurdica com adquirente domiciliado no
exterior (exportao).
Prazo de envio: Este evento deve ser enviado at o dia 20 do ms seguinte ou antes do
envio do evento R-2099 Fechamento de Eventos Peridicos, o que ocorrer primeiro.
Antecipa-se o envio deste evento para o dia til imediatamente anterior quando no houver
expediente bancrio.
Pr-requisitos: Evento R-1000 - Informaes do Contribuinte.
Informaes adicionais:
1) As informaes deste evento devem ser consolidadas e enviadas em arquivo nico para
cada estabelecimento, agrupando por tipo de comercializao e detalhando as notas fiscais.
2) Situaes em que este evento no deve ser informado:
a) Pelo produtor rural pessoa jurdica que tenha outra atividade econmica autnoma, quer
seja comercial, industrial ou de servios, no mesmo ou em estabelecimento distinto,
independentemente de qual seja a atividade preponderante, pois neste caso no se aplica o
regime substitutivo do pagamento das contribuies com base na comercializao da
produo rural, ficando obrigado a contribuir sobre a folha de pagamento de todos os
segurados e de todas as atividades e estabelecimentos;
b) Por empresas optantes pelo Simples Nacional, pois no se aplica o regime substitutivo
do pagamento das contribuies sobre a comercializao da produo rural, ficando
obrigado a contribuir sobre a folha de pagamento de todos os segurados e de todas as
atividades e estabelecimentos; e
c) Por produtor rural ou agroindstria que comercialize apenas produo rural de terceiros,
pois, neste caso, no h substituio da contribuio previdenciria, ficando obrigado a
contribuir sobre a folha de pagamento de todos os segurados e de todas as atividades e
estabelecimentos.
3) A informao deste evento, nos contratos de venda para entrega futura, que exigem
clusula suspensiva, deve ocorrer na competncia da realizao do fato gerador das
contribuies, que se dar na data de emisso da respectiva nota fiscal, independentemente
da realizao de antecipaes de pagamento.
4) No caso de produtor rural pessoa jurdica, o evento deve apresentar o valor da receita
bruta obtida com as operaes de venda da produo rural prpria e dos subprodutos e
resduos, se houver.
5) Caso o produtor rural pessoa jurdica preste servios a terceiros em condies que no
caracterizem atividade econmica autnoma, mantm-se a substituio contributiva, exceto
quanto aos empregados que laboram na prestao de servios a terceiros.
6) A substituio abrange tambm a folha de pagamento dos segurados empregados a
servio em escritrio mantido pelo produtor rural, exclusivamente para a administrao da
atividade rural.
7) Na parceria de produo rural integrada o fato gerador ocorre quando da destinao dos
respectivos quinhes e ser determinado em funo da categoria de cada parceiro. Ser
considerada como produo prpria a parte da produo que na partilha couber ao parceiro
outorgante.
8) Parceria de produo rural integrada o contrato realizado entre produtores rurais,

Pgina 34 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

pessoa fsica com pessoa jurdica ou pessoa jurdica com pessoa jurdica, onde uma das
partes, o parceiro outorgante, entrega a outra, parceiro outorgado, os produtos rurais e os
recursos necessrios visando torn-los prontos para a industrializao ou comercializao e
assim retornar ao outorgante, sendo o resultado partilhado nos termos do contrato.

9) No caso das agroindstrias submetidas ao regime substitutivo do pagamento das


contribuies sobre a comercializao da produo rural, o evento deve apresentar o valor
da receita bruta proveniente da comercializao da produo rural prpria ou da produo
rural prpria e da produo rural adquirida de terceiros, industrializada ou no, acrescida da
proveniente de outra (s) atividade (s) econmica (s) autnoma (s), se houver. Quando a
agroindstria possuir outra atividade econmica autnoma, seja no mesmo ou em outro
estabelecimento, a base de clculo o valor da receita bruta decorrente da comercializao
de todas as atividades, exceto a da prestao de servios a terceiros, a qual est sujeita as
contribuies sobre a folha de salrios.
10) So imunes incidncia de contribuies sociais as receitas de exportao direta de
produtos rurais, em decorrncia da disposio contida no inciso I do 2 do art. 149 da
Constituio Federal, exceto a contribuio para o SENAR17.
11) Quando o produtor rural pessoa jurdica ou a agroindstria registrar a comercializao
de produtos para entidade inscrita no Programa de Aquisio de Alimentos (Indicativo de
comercializao 8), no haver o clculo da contribuio previdenciria sobre a
comercializao da produo prpria, pois a mesma dever ser retida e recolhida pela
entidade adquirente e informada no evento S-1250 Aquisio de Produo Rural, do
eSocial. Neste caso, a EFD-Reinf calcula o valor devido para outras entidades (SENAR).

Exemplo: Agroindstria (CNPJ - YY)

Estabelecimentos da Valor total da receita bruta por


Detalhamento da receita
agroindstria, que tipo de comercializao
bruta por NFS
comercializam a produo
CNPJ XX01
Valor da receita bruta total do Nota Fiscal AA (srie, n,
estabelecimento= 100.000,00 data de emisso)
Indicativo de comercializao: 1 -
Comercializao da Produo por Valor bruto da NF =
Valor da contribuio Prod. Rural PJ/Agroindstria, 30.000,00
previdenciria = 2.000,00 exceto para entidades executoras
(BC(*) = 80.000,00) do PAA. Nota Fiscal BB (srie, n,
data de emisso)
Valor da contribuio Valor da receita bruta = 80.000,00
GILRAT = 80,00 Valor bruto da NF =
(BC(*) = 80.000,00) 50.000,00

Valor da contribuio para o Indicativo de comercializao: 8 - Nota Fiscal CC (srie, n,


SENAR = 250,00 Comercializao da Produo data de emisso)
(BC(*) = 100.000,00) para Entidade do Programa de

17
Servio Nacional de Aprendizagem Rural - SENAR

Pgina 35 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

Aquisio de Alimentos PAA Valor bruto da NF =


20.000,00
Valor da receita bruta = 20.000,00

CNPJ XX02
Valor da receita bruta total do
estabelecimento = 70.000,00

Valor da contribuio
previdenciria = 0,00 Indicativo de comercializao: 9 - Nota Fiscal EE (srie, n,
(BC(*) = 0,00 - imune) Comercializao da Produo no data de emisso)
Mercado Externo
Valor da contribuio Valor bruto da NF =
Valor da receita bruta = 70.000,00 70.000,
GILRAT = 0,00
(BC(*) = 0,00 - imune)

Valor da contribuio para o


SENAR = 175,00
(BC(*) = 70.000,00)
(*) BC = Base de clculo da contribuio social em destaque

8. R-2060 - Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta CPRB18

Conceito do evento: Evento em que so prestadas as informaes pelas empresas sujeitas


ao pagamento da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB), instituda pela
Medida Provisria n 540, de 2011, posteriormente convertida na Lei n 12.546, de 2011 e
alteraes.
A CPRB incide sobre o valor da receita bruta, em substituio contribuio previdenciria
patronal incidente sobre a folha de pagamento dos segurados empregados e contribuintes
individuais19.
Quem est obrigado: O contribuinte que desenvolva as atividades relacionadas no art. 7
ou que fabrique os produtos listados no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011 e alteraes.
Prazo de envio: Este evento deve ser enviado at o dia 20 do ms seguinte ou antes do
envio do evento R-2099 Fechamento de Eventos Peridicos, o que ocorrer primeiro.
Antecipa-se o envio deste evento para o dia til imediatamente anterior quando no houver
expediente bancrio.
Pr-requisitos: Envio do evento R-1000 - Informaes do Contribuinte.

Informaes adicionais:
1) No campo Valor da Receita Bruta Total do Estabelecimento no Perodo -
vlrRecBrutaTotal dever ser informada a receita bruta total de todas as atividades
18
A primeira verso deste manual (maio/2017) no foi atualizada com a MP n 774, de 2017, tendo em vista
que as alteraes por ela trazidas somente entraro em vigor em 01 de julho de 2017.
19
Contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991.

Pgina 36 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

exercidas, servios prestados e produto fabricados, por estabelecimento e por obra de


construo civil, sujeitos ou no a CPRB.
2) Caso a empresa exera outras atividades ou fabrique outros produtos no sujeitos
CPRB e a receita bruta total da empresa obtida com estas atividades ou fabricao destes
itens for igual ou inferior a 5% da receita bruta total, a CPRB incidir sobre esta receita.
Neste caso, informe para as outras atividades, servios ou produtos no sujeitos CPRB,
um dos cdigos genricos - grupo IV da tabela 9, Anexo I do leiaute da EFD-Reinf,
disponibilizado no stio do SPED.
2) Para cada estabelecimento, a empresa dever tambm informar, de acordo com a Tabela
9, a atividade exercida, o servio prestado ou o produto fabricado, sujeitos CPRB.
3) O campo valor total da receita da atividade - vlrRecBrutaAtiv dever ser preenchido
com o valor da receita bruta obtida em cada atividade, servio ou produto sujeito ou no
CPRB, a qual no poder ser superior a Receita Bruta Total do Estabelecimento e deve
corresponder ao somatrio dos valores constantes das notas fiscais emitidas.
4) As excluses legais da Receita Bruta devem ser informadas no campo vlrExcRecBruta
e no podem ultrapassar a Receita Bruta Total do estabelecimento. Caso no haja excluses,
nesse campo deve ser informado o valor zero. Do mesmo modo, as adies legais devem
ser informadas no campo vlrAdicRecBruta e, caso no existam, informe no referido
campo o valor zero.
5) O contribuinte deve informar, no campo Valor da Base de Clculo da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta - vlrBcCPRB, o valor da receita bruta total do
estabelecimento, ajustada pelas excluses e adies legais.
Exemplo: Empresa com atividades mistas
Clculo do percentual relativo as atividades no desoneradas:
Valor da receita bruta total = R$ 100.000.000,00
Valor da receita bruta das atividades desoneradas = R$ 60.000.000,00
Valor da receita bruta das atividades no desoneradas = R$ 40.000.000,00
Clculo do Redutor: R$ 40.000.000,00/R$ 100.000.000,00 = 0,4 ou 40%
Alquota Patronal ajustada pelo redutor: 20% x 40% = 8%
Percentual de Reduo a ser aplicado no clculo da contribuio patronal: 8%

6) Os ajustes de acrscimos informados no campo cdigo de ajuste - codAjuste= 3 -


Adio de valores diferidos em perodo (s) anteriores (es) , referem-se a valores excludos
em competncias anteriores, conforme a legislao de regncia.

9. R-2070 - Retenes Pagamentos Diversos DIRF

Pgina 37 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

Conceito do evento: evento que compreende as informaes relativas s bases de clculo e


valores do Imposto Sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep, no decorrentes de relao do trabalho.
Quem est obrigado20:
1) As pessoas jurdicas e fsicas que pagaram ou creditaram rendimentos sobre os quais
tenha incidido reteno do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), ainda que em
um nico ms do ano-calendrio, por si ou como representantes de terceiros: a)
estabelecimentos matrizes de pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Brasil,
inclusive as imunes ou isentas; b) pessoas jurdicas de direito pblico, inclusive os fundos
pblicos de que trata o art. 71 da Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964; c) filiais, sucursais
ou representaes de pessoas jurdicas com sede no exterior; d) empresas individuais; e)
caixas, associaes e organizaes sindicais de empregados e empregadores; f) titulares de
servios notariais e de registro; g) condomnios edilcios; h) pessoas fsicas; i) instituies
administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos; e j) rgos
gestores de mo de obra do trabalho porturio; e
2) Os(as), ainda que no tenha havido a reteno do imposto, a) candidatos a cargos
eletivos, inclusive vices e suplentes; e b) pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas
que efetuarem pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior, inclusive nos casos de iseno ou alquota de 0%
(zero por cento), de valores referentes a: b.1) aplicaes em fundos de investimento de
converso de dbitos externos; b.2) royalties, servios tcnicos e de assistncia tcnica; b.3)
juros e comisses em geral; b.4) juros sobre o capital prprio; b.5) aluguel e arrendamento;
b.6) aplicaes financeiras em fundos ou em entidades de investimento coletivo; b.7)
carteiras de valores mobilirios e mercados de renda fixa ou renda varivel; b.8) fretes
internacionais; b.9) previdncia complementar; b.10) remunerao de direitos; b.11) obras
audiovisuais, cinematogrficas e videofnicas; b.12) lucros e dividendos distribudos; b.13)
cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens
de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais; b.14) rendimentos de que
trata o art. 1 do Decreto n 6.761, de 5 de fevereiro de 2009, que tiveram a alquota do
imposto sobre a renda reduzida a 0% (zero por cento); b.15) demais rendimentos
considerados como rendas e proventos de qualquer natureza, na forma prevista na
legislao especfica.
3) as pessoas jurdicas que tenham efetuado reteno, ainda que em um nico ms do ano-
calendrio, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre
pagamentos efetuados a outras pessoas jurdicas, nos termos do 3 do art. 3 da Lei
n 10.485, de 3 de julho de 2002, e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei n 10.833, de 29 de
dezembro de 2003.
4) Os rgos pblicos, as autarquias e fundaes da administrao pblica federal, bem
como as seguintes entidades da administrao pblica federal: as empresas pblicas, as
20
Contribuintes obrigados conforme IN RFB n 1.671, de 22 de novembro de 2016.

Pgina 38 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

sociedades de economia mista, e as demais entidades em que a Unio, direta ou


indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam
recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e
financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do
Governo Federal - SIAFI devem prestar informaes relativas reteno do IRRF, da
CSLL, da Cofins e do PIS/Pasep incidentes sobre os pagamentos efetuados a pessoas
jurdicas pelo fornecimento de bens ou prestao de servios21.
5) A pessoa jurdica relativamente coparticipao dos seus empregados beneficirios em
plano privado de assistncia sade, na modalidade coletivo empresarial, contratado pela
fonte pagadora. Devem ser informadas as parcelas correspondentes ao beneficirio titular e
a cada dependente.
Prazo de envio: Este evento deve ser enviado at o dia 20 do ms seguinte ou antes do
envio do fechamento dos eventos peridicos (evento R-2099 Fechamento dos Eventos
Peridicos), o que ocorrer primeiro. O envio desse evento deve ser antecipado para o dia
til imediatamente anterior quando no houver expediente bancrio.
Pr-requisitos: Envio do evento R-1000 Informaes do Contribuinte.
Informaes adicionais:
1) As regras para as retenes de IRRF e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da
Contribuio para o PIS/Pasep so as estabelecidas no Manual do Imposto sobre a Renda
Retido na Fonte Mafon22.
2) Na leitura do leiaute do evento observa-se que os grupos pagtoBPF e pagtoBPJc
permitem a informao de at 99 pagamentos para o mesmo beneficirio no mesmo perodo
de apurao e no mesmo cdigo de receita, conforme quadro abaixo:

Parte do Leiaute do evento R-2070 - Retenes Pagamentos Diversos DIRF


# Registro/Campo Registro Pai Ele Tipo Ocorr Tam Dec Descrio
34 infoPgto ideBenef G - 1-1 - - Informaes do Pagamento
35 pgtoResidBR infoPgto G - 0-1 - - Pagamento a Pessoa Fsica ou Jurdica
residente ou domiciliada no Brasil
36 pgtoPF pgtoResidBR G - 0-N - - Beneficirio Pessoa Fsica - Residente
no Brasil
37 dtPgto pgtoPF E D 1-1 - - Informar a data de pagamento.
Validao: A data de pagamento deve
estar compreendida no perodo de
apurao ao qual se refere o arquivo
38 indSuspExig pgtoPF E C 1-1 001 - Indicativo de Exigibilidade Suspensa:
S - Sim;
21
Nos termos do que preconiza o art. 64 da Lei n 9.430, de 1996 e o art. 34 da Lei n 10.833, de 2003.
22
Manual disponvel na pgina institucional da Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB, como em
https://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dirf-declaracao-do-
imposto-de-renda-retido-na-fonte/manual-do-imposto-de-renda-retido-na-fonte-mafon, acesso em 25.04.2017.

Pgina 39 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

N - No.
Validao: Vide regras na tabela 02 -
Regras para Utilizao dos Cdigos de
Pagamentos a Pessoas Fsicas, na coluna
Tributao com Exigibilidade Suspensa.
Valores Vlidos: S, N.

# Registro/Campo Registro Pai Ele TipoOcorr Tam Dec Descrio


84 pgtoPJ pgtoResidBR G - 0-N - - Pagamento a Beneficirio Pessoa
Jurdica - Domiciliado no Brasil
85 dtPagto pgtoPJ E D 1-1 - - Informar a data de pagamento.
Validao: A data informada deve
ser igual ou anterior data atual e
deve estar compreendida dentro do
perodo de apurao.
86 vlrRendTributavel pgtoPJ E N 1-1 14 2 Valor do rendimento tributvel
87 vlrRet pgtoPJ E N 1-1 14 2 Preencher com o Valor da reteno
na Fonte.
Validao: Se {indCPRB}= [0]
deve ser igual a 11% de
{vlrBaseRet} . Se {indCPRB}= [1]
deve ser igual a 3,5% de
{vlrBaseRet}

3) O conceito bsico deste evento que deve existir um nico evento por perodo de
apurao (ms do efetivo pagamento) para o mesmo beneficirio e mesmo cdigo de
receita.
4) Assim, existindo mais de um pagamento para o mesmo beneficirio no mesmo ms,
essas informaes devem ser informadas no mesmo arquivo de envio.
Exemplo: No dia 05/02/2014 o empregador pagou o salrio de janeiro/2014 no valor
tributvel de R$ 3.000,00 com a reteno de IRRF de R$ 114,97 e no dia 20/02/2014 pagou
adiantamento salarial (tambm chamado de Folha Quinzenal) no valor de R$ 1.500,00,
agora com reteno de IRRF de R$ 294,57. No Evento R-2070 os grupos com informaes
referentes a esses pagamentos, simulado no formato XML, ficam conforme a seguir:

Pgina 40 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

5) Observa-se no exemplo acima que os pagamentos so referentes a duas competncias


distintas, Janeiro/2014 e Fevereiro/2014, mas os pagamentos aconteceram no ms
Fevereiro/2016, portanto, este o ms do Evento R-2070 e ser o informado como
perApuracao.
6) caso acontea mais de um pagamento de remunerao, no mesmo cdigo de receita e no
mesmo ms, o contribuinte dever acrescentar mais um grupo Beneficirio Pessoa Fsica
Residente no Brasil - pagtoPF, informando os elementos (data de pagamento dtPagto;
Indicativo de exigibilidade suspensa indSuspExig; valor do rendimento tributvel
vlrRendTributavel; e valor do imposto retido na fonte - vlrIRRF etc) deste novo pagamento.
7) Para os casos em que j houver um evento R-2070 anterior informado para o mesmo
beneficirio e mesmo cdigo de rendimento no mesmo ms, a EFD-Reinf devolver
mensagem com alerta desta situao e o declarante dever verificar, primeiramente, se no
se trata de duplicidade da informao anterior. Sendo este o caso, o evento que estava sendo
enviado deve ser descartado, mantendo o registro atual. Sendo um novo pagamento, o
declarante dever apresentar um novo evento R-2070, contendo os dois pagamentos (o
anterior e o atual) e informar com a marcao que se trata de substituio do evento
anterior, e este ir substituir (sobrepondo) a informao anterior.
8) A EFD-Reinf dos servios notariais e de registros devero ser apresentadas:
I - No caso de servios mantidos diretamente pelo Estado, pela fonte pagadora, mediante o
seu nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ); e

Pgina 41 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

II - Nos demais casos, pelas pessoas fsicas de que trata o art. 3 da Lei n 8.935, de 18 de
novembro de 1994, mediante os respectivos nmeros de inscrio no Cadastro de Atividade
Econmica de Pessoas Fsicas (CAEPF).
9) Devero tambm apresentar o evento R-2070 as pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas
no Pas que efetuarem pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a pessoa fsica ou
jurdica residente ou domiciliada no exterior, ainda que no tenha havido a reteno do
imposto, de valores referentes a:
I - Aplicaes em fundos de investimento de converso de dbitos externos;
II - Royalties e assistncia tcnica;
III - Juros e comisses em geral;
IV - Juros sobre o capital prprio;
V - Aluguel e arrendamento;
VI - Aplicaes financeiras em fundos ou em entidades de investimento coletivo;
VII - Carteiras de valores mobilirios e mercados de renda fixa ou renda varivel;
VIII - Fretes internacionais;
IX - Previdncia privada;
X - Remunerao de direitos;
XI - Obras audiovisuais, cinematogrficas e videofnicas;
XII - Lucros e dividendos distribudos;
XIII - Cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em
viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais;
XIV - Rendimentos de que trata o art. 1 do Decreto n 6.761, de 5 de fevereiro de 2009,
que tiveram a alquota do imposto sobre a renda reduzida a zero, relativos a:
a) despesas com pesquisas de mercado, bem como com aluguis e arrendamentos de
estandes e locais para exposies, feiras e conclaves semelhantes, no exterior, inclusive
promoo e propaganda no mbito desses eventos, para produtos e servios brasileiros e
para promoo de destinos tursticos brasileiros, conforme o disposto no inciso III do art.
1 da Lei n 9.481, de 13 de agosto de 1997, e no art. 9 da Lei n 11.774, de 17 de setembro
de 2008;
b) contratao de servios destinados promoo do Brasil no exterior, por rgos do
Poder Executivo Federal, conforme o disposto no inciso III do art. 1 da Lei n 9.481, de
1997, e no art. 9 da Lei n 11.774, de 2008;
c) comisses pagas por exportadores a seus agentes no exterior, nos termos do inciso II do
art. 1 da Lei n 9.481, de 1997;
d) despesas de armazenagem, movimentao e transporte de carga e de emisso de
documentos realizadas no exterior, nos termos do inciso XII do art. 1 da Lei n 9.481, de
1997, e do art. 9 da Lei n 11.774, de 2008;

Pgina 42 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

e) operaes de cobertura de riscos de variaes, no mercado internacional, de taxas de


juros, de paridade entre moedas e de preos de mercadorias (hedge), conforme o disposto
no inciso IV do art. 1 da Lei n 9.481, de 1997;
f) juros de desconto, no exterior, de cambiais de exportao e as comisses de banqueiros
inerentes a essas cambiais, nos termos do inciso X do art. 1 da Lei n 9.481, de 1997;
g) juros e comisses relativos a crditos obtidos no exterior e destinados ao financiamento
de exportaes, conforme o disposto no inciso XI do art. 1 da Lei n 9.481, de 1997;
h) outros rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes
ou domiciliados no exterior, com alquota do imposto sobre a renda reduzida a zero;
XV - Demais rendimentos considerados como rendas e proventos de qualquer natureza, na
forma da legislao especfica.
10) O disposto no item II aplica-se inclusive nos casos de iseno ou alquota zero.
11) Ficam tambm obrigadas apresentao deste evento as pessoas jurdicas que tenham
efetuado reteno da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio
para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep
sobre pagamentos efetuados a outras pessoas jurdicas, nos termos do 3 do art. 3 da Lei
n 10.485, de 3 de julho de 2002, e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei n 10.833, de 29 de
dezembro de 2003.
12) Na hiptese de sada definitiva do Brasil ou de encerramento de esplio, a fonte
pagadora pessoa fsica dever apresentar o evento S-1000 - Informaes do
Empregador/Contribuinte, atualizando a situao cadastral.
13) O declarante dever informar neste evento os rendimentos tributveis ou isentos de
declarao obrigatria, pagos ou creditados no Pas, bem como os rendimentos pagos,
creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior,
em seu prprio nome ou na qualidade de representante de terceiros, especificados nas
tabelas de cdigos de receitas constantes da Tabela 1 Cdigos para Pagamento, Anexo I
do Leiaute da EFD-Reinf, disponibilizado no stio do SPED, inclusive nos casos de iseno
e de alquota zero, com o respectivo imposto sobre a renda ou contribuies retidos na
fonte.
14) As pessoas obrigadas a apresentar este evento, devero informar todos os beneficirios
de rendimentos:
I - Que tenham sofrido reteno do imposto sobre a renda ou contribuies;
II - Do trabalho assalariado;
III - do trabalho sem vnculo empregatcio, de aluguis e de royalties, ainda que no tenham
sofrido reteno do imposto sobre a renda;
IV - De previdncia privada e de planos de seguros de vida com clusula de cobertura por
sobrevivncia, Vida Gerador de Benefcio Livre (VGBL), ainda que no tenham sofrido
reteno do imposto sobre a renda;
V - Auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de iseno e
de alquota zero;

Pgina 43 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

VI - de penso, pagos com iseno do IRRF, quando o beneficirio for portador de fibrose
cstica (mucoviscidose), tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia
maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave,
doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave,
estados avanados da doena de Paget (ostete deformante), contaminao por radiao ou
sndrome da imunodeficincia adquirida, exceto a decorrente de molstia profissional,
regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. O IRRF dever deixar de ser retido a
partir da data que constar no laudo que atesta a molstia grave;
VII - de aposentadoria ou reforma, pagos com iseno do IRRF, desde que motivada por
acidente em servio, ou quando o beneficirio for portador de doena relacionada no item
anterior, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. O IRRF dever deixar de ser
retido a partir da data que constar no referido laudo;
VIII - de dividendos e lucros, pagos a partir de 1996, e de valores pagos a titular ou scio
de microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto pr-labore e aluguis;
IX - Remetidos por pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas para cobertura de gastos
pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo,
negcios, servio, treinamento ou misses oficiais cujo valor total mensal seja superior ao
limite da primeira faixa da Tabela Progressiva Mensal do IRRF, acrescido de 25%;
15) Fica dispensada a informao de rendimentos correspondentes a juros pagos ou
creditados, individualizadamente, a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do
capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio lquido da pessoa jurdica,
relativos ao cdigo de receita 5706, cujo IRRF, no ano-calendrio, tenha sido igual ou
inferior a R$ 10,00 (dez reais).
16) Fica dispensada a informao de beneficirio de prmios em dinheiro a que se refere o
art. 14 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, cujo valor seja inferior ao limite de
iseno da tabela progressiva mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (IRPF),
conforme estabelecido no art. 1 da Lei n 11.482, de 31 de maio de 2007.
17) Devero ser informados neste evento os rendimentos tributveis em relao aos quais
tenha havido depsito judicial do imposto sobre a renda ou de contribuies ou que,
mediante concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, nos termos do art. 151 da
Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), no tenha
havido reteno na fonte dos referidos tributos.
18) Os rendimentos sujeitos a ajuste na declarao de ajuste anual, pagos a beneficirio
pessoa fsica, devero ser informados discriminadamente.
19) Relativamente aos rendimentos pagos que no tenham sofrido reteno do IRRF ou
tenham sofrido reteno sem o correspondente recolhimento, em virtude de depsito
judicial do imposto ou concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, nos termos do
art. 151 do CTN:a) os valores dos rendimentos pagos no ms devem ser discriminados por
cdigo de receita, mesmo que a reteno do IRRF no tenha sido efetuada;b) os respectivos
valores das dedues, que devero ser informados separadamente conforme se refiram a
previdncia oficial, previdncia complementar e Fundo de Aposentadoria Programada

Pgina 44 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

Individual (Fapi), dependentes ou penso alimentcia;c) o valor do IRRF que tenha deixado
de ser retido; e d) o valor do IRRF que tenha sido depositado judicialmente;
20) Relativamente compensao de IRRF com imposto retido no prprio ano-calendrio
ou em anos anteriores, em cumprimento de deciso judicial, dever ser informado:a) no
campo vlrIRRF do grupo pagtoBPF, nos meses da compensao, o valor da reteno
mensal diminudo do valor compensado;b) nos campos vlrCompAnoCalend e
vlrcompAnosAnt do grupo compJud nos meses da compensao, o valor compensado
do IRRF correspondente ao ano-calendrio ou a anos anteriores; ec) no campo referente ao
ms cujo valor do imposto retido foi utilizado para compensao, o valor efetivamente
retido diminudo do valor compensado;
21) Devero ser informados neste evento aos rendimentos isentos e no tributveis:
a) a parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 (sessenta e cinco) anos, inclusive a
correspondente ao dcimo terceiro salrio;
b) o valor de dirias e ajuda de custo;
c) os valores dos rendimentos pagos e das dedues com previdncia oficial e penso
alimentcia, que devero ser informados separadamente, conforme sejam penso,
aposentadoria ou reforma por molstia grave ou acidente em servio;
d) os valores de lucros e dividendos pagos ou creditados a partir de 1996;
e) os valores dos rendimentos pagos ou creditados a titular ou scio de microempresa ou
empresa de pequeno porte;
f) os valores das indenizaes por resciso de contrato de trabalho, inclusive a ttulo de
Plano de Demisso Voluntria (PDV);
g) os valores do abono pecunirio;
h) os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa fsica ou
jurdica residente ou domiciliada no exterior, destinados a cobertura de gastos pessoais no
exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio,
treinamento ou misses oficiais;
i) os valores das bolsas de estudo pagos ou creditados aos mdicos-residentes, nos termos
da Lei n 6.932, de 7 de julho de 1981;
j) os valores dos benefcios indiretos e o reembolso de despesas recebidos por Voluntrio da
Fifa, da Subsidiria Fifa no Brasil ou do LOC, de que trata o art. 11 da Lei n 12.350, de
2010, at o valor de 5 (cinco) salrios mnimos por ms; e
k) outros rendimentos do trabalho, isentos ou no tributveis.
22) Dever ser informada a soma dos valores pagos, independentemente de se tratar de
pagamento integral em parcela nica, de antecipaes ou de saldo de rendimentos, e o
respectivo imposto retido.
23 A remunerao correspondente a frias, deduzida dos abonos legais, os quais devero ser
informados como rendimentos isentos, dever ser somada s informaes do ms em que
tenha sido efetivamente paga, procedendo-se da mesma forma em relao respectiva
reteno do IRRF e s dedues.

Pgina 45 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

24) Relativamente ao dcimo terceiro salrio, devero ser informados o valor total pago
durante o ano-calendrio, os valores das dedues utilizadas para reduzir a base de clculo
dessa gratificao e o respectivo IRRF.
25) Nos casos a seguir, dever ser informado como rendimento tributvel:
a) 10% (dez por cento) do rendimento decorrente do transporte de carga e de servios com
trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados;
b) 60% (sessenta por cento) do rendimento decorrente do transporte de passageiros;
c) o valor pago a ttulo de aluguel, diminudo dos seguintes encargos, desde que o nus
tenha sido exclusivamente do locador, e o recolhimento tenha sido efetuado pelo locatrio:
i) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que tenha produzido o
rendimento;
ii) aluguel pago pela locao de imvel sublocado;
iii) despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento;
iv) despesas de condomnio;
d) a parte dos proventos de aposentadoria, penso, transferncia para reserva remunerada
ou reforma que exceda o limite da 1 (primeira) faixa da tabela progressiva mensal vigente
poca do pagamento em cada ms, pagos, a partir do ms em que o beneficirio tenha
completado 65 (sessenta e cinco) anos, pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno
ou por entidade de previdncia privada;
e) 25% (vinte e cinco por cento) dos rendimentos do trabalho assalariado percebidos, em
moeda estrangeira, por residente no Brasil, no caso de ausentes no exterior a servio do
Pas, em autarquias ou reparties do Governo Brasileiro situadas no exterior, convertidos
em reais pela cotao do dlar dos Estados Unidos da Amrica fixada para compra, pelo
Banco Central do Brasil (Bacen), para o ltimo dia til da 1 (primeira) quinzena do ms
anterior ao do pagamento do rendimento e divulgada pela RFB.
26) Na hiptese prevista no item 19.5 (inciso V do 5), as dedues devero ser
convertidas em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo valor fixado, para a data do
pagamento, pela autoridade monetria do pas no qual as despesas foram realizadas e, em
seguida, em reais, pela cotao do dlar dos Estados Unidos da Amrica fixada para venda,
pelo Bacen, para o ltimo dia til da 1 (primeira) quinzena do ms anterior ao do
pagamento e divulgada pela RFB.
27) No caso de pagamento de valores em cumprimento de deciso judicial de que trata o
art. 16-A da Lei n 10.887, de 18 de junho de 2004, alm do IRRF, este evento dever
conter informao sobre o valor da reteno da contribuio para o Plano de Seguridade do
Servidor Pblico (PSS).
28) No caso de pagamento de participao nos lucros ou resultados (PLR) devero ser
informados o valor total pago no ms, os valores das dedues utilizadas para reduzir a
base de clculo dessa participao e o respectivo IRRF.
29) Os rendimentos e o respectivo IRRF devero ser informados neste evento:

Pgina 46 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

a) Da pessoa jurdica que tenha pagado a outras pessoas jurdicas importncias a ttulo de
comisses e corretagens relativas a:
i) colocao ou negociao de ttulos de renda fixa;
ii) operaes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;
iii) distribuio de valores mobilirios emitidos, no caso de pessoa jurdica que atue como
agente da companhia emissora;
iv) operaes de cmbio;
v) vendas de passagens, excurses ou viagens;
vi) administrao de cartes de crdito;
vii) prestao de servios de distribuio de refeies pelo sistema de refeies-convnio; e
viii) prestao de servios de administrao de convnios;
b) Do anunciante que tenha pagado a agncias de propaganda importncias relativas
prestao de servios de propaganda e publicidade.
30 - O Microempreendedor Individual (MEI) de que trata a Lei Complementar n 123, de
14 de dezembro de 2006, que tenha efetuado pagamentos sujeitos ao IRRF exclusivamente
em decorrncia de prestao de servio de administrao de cartes de crdito, ficar
dispensado de apresentar este evento, desde que sua receita bruta no ano-calendrio anterior
no exceda R$ 60.000,00 (sessenta mil reais).
31 - As pessoas jurdicas que tenham recebido as importncias de que trata o item 20
devero fornecer s pessoas jurdicas que as tenham pagado, o dia 7 (sete) do ms seguinte
ao que se refiram, documento comprobatrio com indicao do valor das importncias
recebidas e do respectivo imposto sobre a renda recolhido, relativos ao ms anterior.
32 O declarante que tiver retido imposto ou contribuies a maior de seus beneficirios
em determinado ms e o tenha compensado nos meses subsequentes, de acordo com a
legislao em vigor, dever informar:
a) No ms da referida reteno, o valor retido; e
b) Nos meses da compensao, o valor devido do imposto ou contribuies, na fonte,
diminudo do valor compensado.
33 O declarante que tiver retido imposto ou contribuies a maior e que tenha devolvido a
parcela excedente aos beneficirios dever informar, no ms em que tenha ocorrido a
reteno a maior, o valor retido diminudo da diferena devolvida.
34 - Na hiptese prevista no 2 do art. 2, o Evento S-1300 dever conter as seguintes
informaes sobre os beneficirios residentes e domiciliados no exterior:
a) Nmero de Identificao Fiscal (NIF) fornecido pelo rgo de administrao tributria
no exterior;
b) Indicador de pessoa fsica ou jurdica;
c) nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ, quando houver;

Pgina 47 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

d) Nome da pessoa fsica ou nome empresarial da pessoa jurdica beneficiria do


rendimento;
e) Endereo completo (rua, avenida, nmero, complemento, bairro, cidade, regio
administrativa, estado, provncia etc.);
f) Pas de residncia fiscal;
g ) Natureza da relao entre a fonte pagadora no Pas e o beneficirio no exterior,
conforme Tabela constante do Anexo II a esta Instruo Normativa;
h) relativamente aos rendimentos:
i) cdigo de receita;
ii) data de pagamento, remessa, crdito, emprego ou entrega;
iii) rendimentos brutos pagos, remetidos, creditados, empregados ou entregues durante o
ano-calendrio, discriminados por data e por cdigo de receita, observado o limite
estabelecido no 6 do art. 12;
iv) imposto retido, quando for o caso;
v) natureza dos rendimentos, conforme Tabela do Anexo II a esta Instruo Normativa,
prevista nos Acordos de Dupla Tributao (ADT), com os pases constantes da Tabela de
Cdigos dos Pases, conforme Tabela do Anexo III a esta Instruo Normativa;
vi) forma de tributao, conforme a Tabela do Anexo II a esta Instruo Normativa.
ATENO: O NIF ser dispensado nos casos em que o pas do beneficirio residente ou
domiciliado no exterior no o exija ou nos casos em que, de acordo com as regras do rgo
de administrao tributria no exterior, o beneficirio do rendimento, remessa, pagamento,
crdito, ou outras receitas, estiver dispensado desse nmero.

10. R-2098 - Reabertura dos Eventos Peridicos

Conceito do evento: Este evento utilizado para reabrir movimento de um perodo j


encerrado, possibilitando o envio de retificaes ou novos eventos peridicos.

Quem est obrigado: Todos os contribuintes que, aps o envio do evento R-2099 -
Fechamento dos Eventos Peridicos, para o perodo de apurao em questo, necessitem
retificar informaes enviadas pelos eventos peridicos R-2010 a R-2070.

Prazo de envio: A reabertura poder ser realizada a qualquer tempo.

Pr-requisitos: Envio anterior do evento R-2099 Fechamento dos Eventos Peridicos. O


evento somente pode ser enviado em relao a um perodo de apurao que j esteja
encerrado.

Informaes adicionais:
1) O envio deste evento torna necessrio um novo fechamento (mediante o envio do evento
R-2099 - Fechamento dos Eventos Peridicos), aps as modificaes que motivaram a

Pgina 48 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

reabertura.
2) Este evento no pode ser retificado, nem excludo. Caso existam informaes incorretas,
a empresa deve fechar o movimento e enviar outro evento de reabertura.

11. R-2099 - Fechamento dos Eventos Peridicos

Conceito do evento: Este evento se destina a informar o encerramento da transmisso dos


eventos peridicos na EFD-Reinf, no perodo de apurao. Neste momento so
consolidadas todas as informaes prestadas nos eventos R-2010 a R-2070.
A aceitao deste evento pela EFD-Reinf aps processadas as devidas validaes, conclui a
totalizao das bases de clculo e possibilita a integrao com a respectiva Declarao de
Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF.

Quem est obrigado: Todos os contribuintes que transmitirem eventos R-2010 a R-2070,
no ms de referncia.

Prazo de envio: Deve ser transmitido at o dia 20 do ms subsequente ao do ms de


referncia informado no evento. Antecipa-se o vencimento para o dia til imediatamente
anterior quando no houver expediente bancrio.

Pr-requisitos: Envio do primeiro evento da EFD-Reinf, que presume a abertura do


movimento para o perodo de apurao ou envio do evento R-2098 Reabertura dos Eventos
Peridicos, com o consequente envio de retificaes ou novos eventos que necessitaro de
novo fechamento para o perodo de apurao em questo.

Informaes adicionais:
1) At a aceitao desse evento pela EFD-Reinf so permitidas incluso, excluso e
retificao de informaes. Aps o fechamento, eventuais retificaes e excluses, bem
como incluses de informaes, s sero permitidas aps o envio do evento R- 2098 -
Reabertura dos Eventos Peridicos;
2) Havendo incorreo nos valores apurados, os ajustes devem ser feitos exclusivamente na
EFD-Reinf. No h possibilidade de alterao dos valores dos dbitos apurados fora deste
ambiente.
3) No havendo informaes a prestar, no ms de referncia, o contribuinte deve informar,
no campo [compSemMovto], a primeira competncia a partir da qual no houve
movimento. Esta informao ter validade at que haja uma nova movimentao.

12. R-3010 - Receita de Espetculos Desportivos

Conceito do evento: Evento em que so prestadas as informaes relativas s receitas


provenientes dos espetculos desportivos, realizados no territrio nacional, quando pelo
menos um dos participantes do espetculo esteja vinculado uma associao desportiva
que mantm equipe de futebol profissional23.
23
Conforme delineado no art. 252, I da IN RFB n 971, de 2009.

Pgina 49 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

As informaes prestadas neste evento referem-se contribuio social previdenciria


patronal, a cargo das associaes desportivas, calculada sobre a receita decorrente dos
espetculos desportivos em que participem, em substituio s contribuies incidentes
sobre a remunerao dos seus segurados empregados, destinadas Previdncia Social e ao
financiamento do benefcio previsto nos arts. 57 e 58 da Lei n 8.213, de 24 de julho de
1991, e daqueles concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa
decorrente dos riscos ambientais do trabalho - GILRAT.
Quem est obrigado: A entidade promotora do espetculo desportivo, como a federao, a
confederao ou a liga desportiva responsvel pela organizao do evento.

Prazo de envio: O prazo mximo para o envio das informaes e respectivo pagamento da
contribuio previdenciria sobre a receita bruta dos espetculos desportivos de at 2 dias
teis aps a realizao do evento24.

Pr-requisitos: Cadastro completo das Informaes da federao, confederao ou da liga


Evento R-1000 Informaes do Contribuinte.

Informaes adicionais:
1) A entidade responsvel pelo espetculo desportivo s prestar as informaes, neste
evento, relativas aos ingressos confeccionados e a renda auferida, se, pelo menos uma das
associaes participantes, mantiver equipe de futebol profissional e for filiada federao
de futebol do respectivo Estado, ainda que mantenha outras modalidades desportivas. Caso
contrrio, no haver substituio das contribuies, sendo a tributao feita com base na
folha de pagamento.
2) Para cada boletim financeiro relativo ao evento desportivo realizado so prestadas as
seguintes informaes de forma individualizada: a) Tipo de Ingresso vendido
(arquibancada, geral, cadeiras ou camarote); e b) Tipo de receita (transmisso, propaganda,
Publicidade, Sorteio ou outros tipos);
3) Nas informaes relativas identificao das associaes desportivas participantes deve
ser preenchido apenas o nmero do CNPJ, exceto se o clube visitante for estrangeiro. Neste
caso, obrigatrio o preenchimento apenas do nome.
4) A entidade promotora que remunerar contribuintes individuais, prestadores de servios
na realizao do espetculo desportivo, como rbitros e seus auxiliares, delegados, fiscais e
a mo-de-obra utilizada na realizao do exame antidoping e quadro mvel a responsvel
por reter e recolher as contribuies incidentes sobre a remunerao, que devem ser
informadas no eSocial.
5) As informaes relativas aos demais contribuintes individuais, que fazem parte do
quadro mvel do espetculo, cuja contratao seja de responsabilidade da associao
desportiva e no da entidade promotora, devem ser informados por aquela, no eSocial.
6) A receita bruta, base para o clculo das contribuies substitutivas, deve corresponder ao
valor total arrecadado com a venda dos ingressos e das outras receitas auferidas no
espetculo, como recebimento de doaes, sorteios, bingos, shows, sem qualquer deduo.
24
Prazo excepcional que diverge dos demais eventos e se encontra previsto no 7 do art. 22 da Lei n 8.212,
de 1991, cujo vencimento ser prorrogado para o primeiro dia til subsequente, quando no houver
expediente bancrio no segundo dia til aps o evento.

Pgina 50 de 51
MOR - Manual de Orientao da EFD-Reinf - verso 1.1 Maio/2017

7) Os ingressos colocados venda devem corresponder quantidade constante em


documento fiscal. O nmero de ingressos vendidos, acrescido dos devolvidos, dever ser
igual ao de ingressos confeccionados.

13. R-9000 Excluso de Evento

Conceito do evento: Utilizado para tornar sem efeito os eventos, quando enviados
indevidamente, seja como evento no peridico (R-3010), seja como um dos eventos
peridicos (R-2010 a R-2070).
Quem est obrigado: O contribuinte quando necessitar tornar sem efeito um determinado
evento.
Prazo de envio: Sempre que necessria a excluso de algum evento enviado
indevidamente.
Pr-requisitos: Envio anterior do evento a ser excludo e, no caso dos eventos peridicos, o
perodo de apurao que ainda no tenha sido encerrado, ou seja, no tenha havido o envio
do evento R-2099- Fechamento dos Eventos Peridicos.
Informaes adicionais:
1) A excluso implica a perda dos efeitos jurdicos relativos ao cumprimento da obrigao
de prestar informaes dentro dos prazos estabelecidos.
2) No possvel excluir nenhum dos eventos peridicos relativos ao perodo de apurao
encerrado, ou seja, para o qual j exista evento R-2099 Fechamento dos Eventos
Peridicos, antes do envio do evento de reabertura respectivo R-2098 Reabertura dos
Eventos Peridicos - para o perodo de apurao;
3) A excluso de eventos no peridicos segue s regras que constam no leiaute do prprio
evento, pois podem estar diretamente relacionados;
4) Para a excluso de um evento deve-se informar o nmero de seu recibo de entrega. O
campo nrRecEvt indicado no recibo deve existir no cadastro da EFD-Reinf, no pode
estar marcado como "excludo" e o tipo do evento deve ser o mesmo indicado no campo
tpEven.

Pgina 51 de 51