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CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y TIEMPO DE LA AUDITORIA

ESTABLECIDOS

De acuerdo a las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la realizacin


de este trabajo se ha estimado en tres (3) meses distribuidos de la siguiente
manera:

1. DISPONIBLE
OBJETIVO DE LA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO EN LA CUENTA DE
DISPONIBLE
a) El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo
responsable del mismo y est separado de otros fondos.
b) La responsabilidad de los fondos fijos de caja est separada de las funciones
de ingreso y egreso y de las cuentas por cobrar.
c) Los fondos fijos que se manejan en cuentas bancarias se controlan de igual
forma que las dems cuentas bancarias.
d) Existen lmites para los desembolsos, cheque girados contra fondo de caja y
para cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipos de sueldos
y salarios, gastos de viaje etc.
e) Los desembolsos estn amparados por comprobantes aprobados previamente,
prenumerados, y con la debida identificacin fiscal del beneficiario.
f) La evidencia se verifica y se cancela cuando se gira los cheques.
g) La auditora interna u otra persona independiente, practica arqueos
sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DISPONIBLE


a) Comprobar la autenticidad, tanto de la cantidad como la calidad de los fondos
de efectivo en caja y de los depsitos a la vista de propiedad de la empresa,
que se encuentran en su poder, en poder de bancos o de terceros o en
trnsito.
b) Determinar si el rubro de caja y bancos, se presenta todos los fondos y
depsitos disponibles que existen y son de la empresa.
c) Determinar si los fondos y depsitos cumple las condiciones de disponibilidad
inmediata y sin restriccin de cualquier ndole en cuanto a su uso y destino.
d) Determinar si las divisas en moneda extranjera, incluidas en este rubro estn
adecuadamente evaluadas.
e) Identificar la adecuada presentacin del efectivo en caja y bancos en el
balance, as como que este contenga la debida informacin en casos tanto de
posible restriccin a la disponibilidad inmediata, como de existencias
importantes de moneda extranjera.
PROGRAMA
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del control interno, con base a
dicha evaluacin:
a) Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo
con las circunstancias.
b) Preparar un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del
control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser
puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.
CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN CUANTO A LA DISPONIBLE

N/A SI NO OBSERVACIN
1. Existen polticas para el manejo del disponible?
2. Se llevan registros auxiliares por cada movimiento de
la cuenta disponible?
3. Se realiza conciliacin bancaria peridicamente?
4. Los procedimientos de la empresa permiten conocer
los ingresos y egresos manejados con la cuenta
efectivo?
5. Efecto un arqueo de caja general y fondos fijos a la
fecha de la auditoria?
6. Al auditar se efecto un corte de documentacin
relacionado con el control de entradas y salidas de
efectivo?
7. Obtenga confirmacin de los saldos de cada una de
las cuentas de la empresa?

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

1. Efectuar arqueo de caja general y fondos fijos a la fecha de la auditoria.


2. A priori efectuar un corte de documentacin relacionado con el control de
entradas y salidas de efectivo.
3. Obtener confirmada los saldos de cada una de las cuentas de la empresa.
4. Realice reconciliacin de todas las cuentas bancarias de la empresa,
verificando correccin aritmtica, autenticidad, ajustes de partidas en el
siguiente mes.
DEUORES
OBJETIVO DE LA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO EN LA CUENTA DE
DEUDORES
a) Comprobar si las cuentas por cobrar son autenticas y si tienen origen en
operaciones de ventas.
b) Revisar que las cuentas por cobrar estn debidamente registradas y
clasificadas segn lo establecido en las Normas de contabilidad y de
informacin financiera aceptadas en Colombia.
c) Examinar la edad de cartera.
d) Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo
contable.
e) Indagar las polticas contables sobre las garantas o el respaldo sobre las
deudas.
f) Observar el listado de clientes con el lmite de tiempo del crdito.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DEUDORES

Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las cuentas


deudores.

a) Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de la cuenta de deudores.


b) Observar si los movimientos en las cuentas deudores se registran
adecuadamente.
c) Revisar si existe un completo sistema de control de las cuentas de deudores,
actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
d) Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento
de este por parte de los clientes y deudores.

CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL


INTERNO EN CUANTO A LA CUENTA DE DEUDORES

N/A SI NO OBSERVACIN
1. Existe una vigilancia constante y efectiva sobre
vencimientos y cobranza?
2. Se concilian peridicamente los auxiliares y la cuenta
de mayor correspondiente?
3. Se preparan mensualmente informes de cuentas por
cobrar por antigedad de saldos?
4. Dichos informes son revisados por algn funcionario
autorizado tomando decisiones mensualmente las
cuentas atrasadas?
5. Se tiene lista o catlogos de clientes con direcciones,
telfonos, entre otros datos?
6. Las diferencias reportadas por los clientes, en su caso,
se investigan por una persona distinta a la encargada
del auxiliar de cuentas por cobrar o de las cobranzas?
7. Se cuenta con los procedimientos para el registro de
estimaciones de cuentas difciles o dudosas de
recuperacin?
8. BUSINESS controla la numeracin de facturacin?

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

1. Verificar fsicamente junto a la persona responsable de las cuentas


deudores, los documentos que respalda los documentos por cobrar.
2. Comprobar fsicamente los la existencia de ttulos, cheques, letras y
documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
3. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT,
domicilio particular y laboral etc.
4. Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de
las cuentas por cobrar.

5. Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y/o otros


deudores y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.

RESPECTO A LOS DEUDORES INCOBRABLES

1. Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.


2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para
verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de estos.
3. Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la estimacin
de deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta estimacin de deudores incobrables.
6. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a
cancelar una deuda.
7. Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables.

INVERSIONES
OBJETIVOS DE LA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO EN LAS INVERSIONES

a) Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de acceso a inversin.


b) Determinar la eficiencia de la poltica de adquisicin de inversiones de la
empresa.
c) Verificar los soportes de las cuentas registradas como inversin, se encuentren
en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
d) Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.
e) Revisar que exista un completo anlisis del manejo de las inversiones para
identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias.
f) Revisar si la informacin acerca de las inversiones de la empresa se encuentra
debidamente utilizada.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DE LA INVERSIN

a) Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acrediten la propiedad de las


inversiones.
b) Cerciorase de la correcta contabilizacin y valuacin de las inversiones de
acuerdo con las Normas de contabilidad y de informacin financiera, aplicados
sobre bases uniformes en relacin con el periodo anterior.
c) Verificar la adecuada presentacin en los Estados financieros y revelar
cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.
d) Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga
la empresa en otras entidades.

PROGRAMA

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades de control interno y con base


en dicha evaluacin:
a) Se realizaran pruebas de cumplimiento para determinar la extensin y
oportunidades los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo
con las circunstancias, para lo cual laboramos cuestionarios.
b) Prepararemos un memorndum con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una decisin o
accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta
de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.

CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL


INTERNO EN CUANTO A LAS INVERSIONES

N/A SI NO OBSERVACIN
1 Existe polticas para el manejo de inversiones?
2 Se llevan registros auxiliares por cada tipo de
inversin?
3 Realiza de manera adecuada una planeacin y anlisis
de inversin?
4 La informacin acerca de las inversiones de la
empresa, se encuentra debidamente actualizada?
5 Se analiza la rentabilidad de las inversiones?
6 Se contabiliza de manera correcta las inversiones de
acuerdo con las Normas de contabilidad y de
informacin financiera aceptadas en Colombia?
7 Estn todos los valores a nombre de la compaa?
8 Los ajustes a las cuentas de inversin son revisados y
aprobados por la gerencia?
9 Se registran los ingresos provenientes de inversiones y
valores a la fecha en que sucedieron?

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

1. Verificar la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica de indagacin que


las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente
financiero.
2. Obtener comprobacin por escrito de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.
3. Realizar una revisin analtica de los Estados financieros para confirmar que la
totalidad de las inversiones estn contenidas en ellos.
4. Evaluar el corte de documento para determinar si las inversiones estn
valuadas correctamente.
5. Comprobar que los movimientos en materia de inversin estn reflejados en
los Estados financieros.
6. Verificar que los intereses, dividendos y dems a que hayan dado lugar las
inversiones se registren de forma clara.

VALORIZACIONES

OBJETIVO DE LA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO EN LA CUENTA DE


VALORIZACIONES
a) Determinar si existen registros auxiliares para todas las cuentas de otros
activos y si son conciliadas mensualmente con la cuenta de control del
Mayor.
b) Verificar que las cuentas son revisadas peridicamente para verificar la
propiedad de los cargos.
c) Determinar si los cargos importantes y todos aquellos crditos que no se
trasladan, son revisados y aprobados por un funcionario responsable.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DE VALORIZACIONES

a) Cerciorarse que los saldos de las partidas que muestra el balance


constituyen activos reales, de los cuales se derivan beneficios para la
entidad.
b) Comprobar que los cargos o partidas que presentan los estados
financieros, estn de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

a) Obtener el saldo del Balance a la fecha determinada en la


planeacin de la auditora y verifique:
- Que los registros del libro mayor se encuentren adecuadamente
soportados por los auxiliares.
- Que exista una adecuada correspondencia o cuadre entre el mayor
y los auxiliares.
b) Obtener la informacin auxiliar, si alguna subcuenta no dispone por
contabilidad auxiliares analticos por terceros, solicite alguna
descomposicin contable o extracontable.
c) Verificar el cumplimiento de las polticas, procedimientos y controles
internos, conjuntamente con la ejecucin de los restantes
procedimientos de auditora para ser revisados con los funcionarios
responsables.
d) Verificar que se est llevando correctamente la cuenta de Sucursales
y Agencias y que no sirva esta cuenta como puente para el manejo
escondido de ciertas partidas.

CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL


INTERNO EN CUANTO A LAS VALORIZACIONES

N/A SI NO OBSERVACIN
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CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVO DE LA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO EN LA CUENTA DE


CUENTAS POR PAGAR
a) Efectuar la confirmacin de pagos con proveedores seleccionados, segn lo
establecido en la legislacin vigente.
b) Comprobar si las compras de mercancas a los suministradores estn
autorizadas de acuerdo con la legislacin vigente y los contratos firmados entre
las partes.
c) Revisar la custodia y archivo correcto de los expedientes de los proveedores.
d) Comprobar que los saldos que muestran las cuentas por pagar
estn debidamente sustentados por las facturas comerciales realmente
recibidas del proveedor.
e) Verificar que los pagos anticipados estn debidamente controlados,
conciliados y sustentados por los documentos correspondientes, as como su
envejecimiento y causas.
f) Verificar la utilizacin y destinos de los crditos bancarios aprobados a la
entidad.
g) Comprobar el tratamiento de los faltantes, prdidas y sobrantes de
acuerdo con la legislacin vigente.
h) Verificar si en la entidad se efectan pagos a cuenta de terceros, de ser as, el
auditor debe solicitar la documentacin correspondiente que ampara la
utilizacin de este mecanismo.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DE CUENTAS POR PAGAR

1. Evaluar el control interno.


2. Pedir la relacin de las cuentas por pagar que deben estar clasificadas por
antigedad y presentar su saldo.
3. Calcular la rotacin de proveedores y el perodo medio de pago.
4. Buscar el expediente de las cuentas por pagar.

PROGRAMA

1. Submayores actualizados de cuentas por pagar y cuadre contable al cierre


del mes.
2. Expedientes de cuentas por pagar cuadrados con el submayor, con el cuo
de pagado y el nmero de cheque.
3. Pagos en 30 das a los principales suministradores.
CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN CUANTO A LAS CUENTAS POR PAGAR

N/A SI NO OBSERVACIN
1 Se encuentran separadas las funciones de:
Recepcin en el almacn; Autorizacin de pago;
Firma del cheque para el pago?
2 Se concilia peridicamente los importes recibidos y los
pendientes de pago segn controles contables con los
de los suministradores?
3 Existe confirmacin de pagos con proveedores
seleccionados segn lo establecido en la legislacin
vigente?
4 Se custodian y archivan correctamente los expedientes
de proveedores?
5 Los Pagos Anticipados estn debidamente controlados
y sustentados por los documentos correspondientes

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

Para ello solicitar de la empresa la redaccin de cartas de circularizacin para


todos los seleccionados.
Se tendrn en cuenta todas las cuentas de proveedores y acreedores
incluyendo las deudas recogidas en efectos comerciales. El tamao de la
muestra a circularizar estar en funcin del resultado del control interno y del
criterio utilizado por el auditor. Entre otros, elegir:
Tengan saldos ms importantes.
Posean saldo deudor.
Recojan movimientos muy importantes.
No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio.
Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias cuentas (efectos,
facturas pendientes de recibir, etc.).
Algunos con saldo cero.

OBLIGACIONES LABORALES

OBJETIVO DE LA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO EN LA CUENTA DE


OBLIGACIONES LABORALES
a) Verificar si se cumplen las normas legales relacionadas con la contratacin,
pago de salarios y liquidacin de prestaciones sociales.
b) Verificar si se efectan todos los descuentos y se hacen todas las
retenciones sobre los salarios conforme a lo establecido y prescrito por las
normas legales.
c) Comprobar si es posible pagar a los empleados por trabajos no realizados.
d) Rectificar si los costos y gastos por prestaciones sociales son controlados y
registradas adecuadamente.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OBLIGACIONES
LABORALES

a) Comprobar la razonabilidad de los pagos efectuados por concepto de


salarios, aportes y retenciones sobre salarios y pago de prestaciones
sociales.
b) Cerciorarse si se cumplen las disposiciones legales en las relaciones de la
empresa y sus trabajadores.
c) Asegurarse de la razonabilidad de los pagos estimados por concepto de
prestaciones sociales.
d) Comprobar la adecuada distribucin y contabilizacin de las nominas,
aportes y retenciones sobre salarios y prestaciones sociales.

PROGRAMA

a) Revisar el archivo que posee el cliente.


b) En base a una tcnica de muestreo seleccionar a empleados para su
revisin.
c) Entre los mtodos practicados por el auditor para obtener evidencia
sobre las prestaciones laborales estn:
d) Estudio general
e) Un anlisis de saldos y anlisis de variaciones.
f) Revisar el clculo de indemnizacin del personal y si este ameritaba el
pago.
g) Revisiones analticas.

CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL


INTERNO EN CUANTO A LAS OBLIGACIONES LABORALES

N/A SI NO OBSERVACIN
1 Se realiza la respectiva verificacin de que el
empleado no tenga ninguna cuenta por pagar a la
Empresa al momento de su retiro; para que esta sea
descontada en el pago de su liquidacin?
2 La empresa cuenta con un organigrama?
3 El pago de la nomina se realiza en las fechas
estipuladas?
4 El pago de los aportes parafiscales se realizan en las
fechas lmites?

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
a) Revisin de expedientes de empleados, registros contables y nominas
de las personas tomadas de la muestra.
b) Verificacin y evaluacin de los documentos contables.
c) Revisar los clculos de las cifras proporcionadas verificando la
precisin aritmtica de saldos, registros y documentos.

OTROS PASIVOS

CAPITAL SOCIAL

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE LA CUENTA CAPITAL


SOCIAL

i) El registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales.


j) El registro de acciones se examina peridicamente y se concilia con la cuenta
de control por personas diferentes a las encargadas de la expedicin y
custodia de ttulos.
k) Las funciones relativas al manejo de ttulos en blanco y de la expedicin de las
acciones tan segregadas.
l) Los ttulos en blancos estn contralados en forma adecuada y custodiados
fsicamente.
m) La funcin de pago de los dividendos decretados esta segregada
adecuadamente y existe un control independiente sobre los dividendos no
cobrados y los cheques de dividendos devueltos.
n) Hay una revisin y seguimientos peridicos de las estipulaciones de la
escritura de constitucin, de los estatutos sociales y de los contratos de
prstamo que restringen el pago de los dividendos.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

a) Cerciorarse de que los valores que se presentan en los distintos renglones del
capital corresponden, por su naturaleza, a los rubros correspondientes.
b) Satisfacerse de que los registros legales y estatutarios, establecidos para la
constitucin del capital autorizado, la emisin y suscripcin de acciones y la
readquisicin de las mismas, han sido fielmente cumplidos.
c) Cerciorarse que la reserva legal, las reservas estatutarias y las utilidades no
apropiadas, han sido determinadas de conformidad con las normas legales y
las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
d) Cerciorarse que las valorizaciones y desvalorizaciones de los activos han sido
determinadas de conformidad con las prescripciones legales, debidamente
contabilizadas y presentadas en el balance.
e) Cerciorarse, en el caso de desvalorizaciones de los activos, que se haya hecho
la provisin correspondiente.

PROGRAMA

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades de control interno y con base en


dicha evaluacin:
a) Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo a
las circunstancias.
b) Preparar un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de
control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser
puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.
CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN CUANTO AL CAPITAL SOCIAL

N/A SI NO OBSERVACIN
1. El capital social autorizado, as como los aumentos
posteriores, han sido autorizados por la
superintendencia de sociedades?
2. Existe una persona responsable por la expedicin o
traspaso de las acciones y la custodia de las acciones en
blanco?
3. Tiene la empresa para cada clase de acciones un
registro de accionistas y se concilia y verifica
peridicamente con la cuenta de control del libro
mayor por un funcionario distinto de los encargados de
su custodia?
4. Tiene la empresa un talonario para cada clase de
acciones? En caso contrario, describa el sistema de
control utilizado.
5. Se verifica las restricciones contenidas en la escritura
de constitucin, las disposiciones legales y contratos de
prstamos antes de que la asamblea general aprueba
decretar dividendos?