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The company Lavaras manufactures washing machines in two phases, in the first one

the motors are obtained and in the second one the assembly is realized and finalized.
Currently the company is working below its normal capacity.
The data obtained from the estimates of analytical accounting are as follows:

Estimated Monthly Costs - WASHERS

Average Selling Price of a
Washing Machine
Estimated average for a monthly
activity level of::
Production costs Total Unitari
Phase I: Engines
Total Variable Costs
Raw material 110.000, 110,0
0 /ud
Workforce 90.000, 90,0
0 /ud
Other Manufacturing Costs 50.000, 50,0
0 /ud
Total Cost Variab. Engines 250.000, 250,0
0 /ud
Phase II: Assembly
Total Variable Costs
Workforce 180.000, 180,0
0 /ud
Other Manufacturing Costs 70.000, 70,0
0 /ud
Total Cost Variab. Engines 250.000, 250,0
0 /ud
Variable Cost Total Washing Machine 500.000, 500,0
0 /ud
Fixed or Structure Costs 80.000, 80,0
0 /ud
Full Cost Washer 580.000, 580,0
0 /ud
Price of the semi-finished "engines" in the market 400,0

Como se puede observar no hay costes fijos directos asociados a ninguna de las dos fases.
Destacar tambie n, que puesto que los motores pueden venderse, la direccio n de la
empresa se esta planteando la posibilidad de no seguir procesando y vender los motores
tal y como se obtienen de la primera fase. Estudios de mercado indican que los motores
podran venderse a 400 la unidad.
Se Analizara la conveniencia de vender los motores tal y como se obtienen en la primera
fase o seguir procesando y vender las lavadoras.
Washing Machines Engine Soil
Total Unitaria Total Unitaria
ns ns
1.000 uds 600,0 1.000 uds 400,0
Sales Income
/ud /ud
600.000,0 400.000,0

- Industrial Variable 500.000,0 500,0 250.000,0 250,0

Cost /ud /ud
100.000,0 150.000,0
= Industrial Variable 100,0 150,0
16,7% 37,5%
Margin /ud /ud

- Fixed costs Grles 80.000,0 80,0 /ud 80.000,0 80,0 /ud

20.000,0 70.000,0
= Internal Result 20,0 70,0
3,33% 17,50%
/ud /ud

As can be seen, there are no direct fixed costs associated with any of the two phases.
Also note that since the engines can be sold, the management of the company is
considering the possibility of not continue to process and sell the engines as they are
obtained from the first phase. Market studies indicate that the engines could be sold at
400 per unit.
Analyze the convenience of selling the engines as they are obtained in the first phase
or continue to process and sell the washing machines.

The two alternatives have a positive contribution margin:

The engines generate a variable unit industrial margin of 150
Washers generate a unit industrial margin of 100
As the company is working at low capacity and the two products have a positive
margin should produce both, if you have market for both, at least until your activity
level increases to full capacity.
At low capacity there is no choice between one product and another if both have a
positive contribution margin. Both are chosen as long as the available capacity is not
For this reason, although the margin of the engines is 150 Unit and that of the
washing machines 100 , which means that the contribution margin of the additional
process (phase II) is negative by 50 , Despite that the two should be sold if there was
a market and there is more capacity, since together, the two would contribute a
positive contribution margin.
The solution would be different if it were to exhaust the productive capacity only with
the semi-finished product, but this would not be a case of low capacity, but of full

Las dos alternativas tienen un margen de contribucio n positivo:

Los motores generan un margen industrial variable unitario de 150
Las lavadores generan un margen industrial unitario de 100
Como la empresa esta trabajando a baja capacidad y los dos productos tiene un margen
positivo debera producir los dos, si tiene mercado para ambos, por lo menos hasta que su
nivel de actividad aumentara hasta la plena capacidad.
A baja capacidad no se plantea la eleccio n entre un producto y otro si ambos tienen
margen de contribucio n positiva. Se eligen ambos siempre que no se agote la capacidad
Por esta razo n sen alada, a pesar de que le margen de los motores es de 150 Unidad y el
de las lavadoras 100 , lo que quiere decir que el margen de contribucio n del proceso
adicional (fase II. Montaje) es negativo en 50 , pese a eso deberan venderse los dos si
existiera mercado y sobrara capacidad, puesto que en conjunto, los dos aportaran un
margen de contribucio n positivo.
La solucio n sera distinta si se llegara agotar la capacidad productiva solo con el producto
semiterminado, pero esto ya no sera un caso de baja capacidad, sino de capacidad plena.
Por tanto, el margen del proceso adicional es negativo, pero de forma individualizada
ambos productos aportan un margen de contribucio n positivo. Como a la empresa le sobra
capacidad debe vender cuanto pueda de los dos. Si estuviera a capacidad plena, la
empresa debera optar por fabricar y vender tantos motores como absorbiera el mercado,
y el resto de la capacidad disponible dedicarlo al proceso adicional, que tambie n aporta