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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

ESCULA DE DERECHO

INDICE

Tema Pgina

Presentacin....2
Introduccin.....3
Objetivos...4
MARCO TERICO
Captulo I: Propuestas para la Reforma del Cdigo Tributario5
1. Definicin de innovacin....5
2. Definicin de reforma tributario
3. Objetivos de la Reforma Tributaria...5
4. Proyectos Normativos.....6
Capitulo II: principales modificaciones al cdigo tributario...8
1. Decreto Legislativo N 1113...8
2. Decreto Legislativo N 1117..11
3. Decreto Legislativo N 1121..11
4. Decreto Legislativo N 1123..13
Capitulo III: proyectos de ley para reformar el cdigo tributario..14
1. las nuevas propuestas de reformas al cdigo tributario.......13
2. beneficiarios de las nuevas reformas del cdigo tributario..............19

CAPITULO IV: MODIFICACIONES AL CODIGO TRIBUTARIO..20

Conclusiones.33
Bibliografa.34
Anexos....35
Resumen....39
Diapositivas....40

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Derecho tributario
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PRESENTACIN

La forma ms sana de obtener recursos para el Estado es va una


tributacin equitativa y progresiva. Si es equitativa significa que la carga
tributaria es soportada de acuerdo con la capacidad contributiva. Si es
progresiva significa que la carga ser mayor en los sectores que obtienen
ms altos ingresos.

La Reforma Tributaria, entonces, apunta en este sentido: el Estado debe


contar con los recursos suficientes que le permitan satisfacer las necesidades
de inversin y de servicios sociales de calidad, ampliando, modernizando y
manteniendo en buen estado la infraestructura social y productiva del pas.
Por ello, se trata de establecer un sistema tributario neutral y equitativo,
donde tribute ms el que obtenga ms ingresos.

A lo largo de la dcada de los noventa el Per emprendi una serie de


reformas de amplia base que permitieron no solamente la recuperacin
econmica del pas, sino tambin una mejora sostenible. En materia tributaria,
las reformas de entonces apuntaron a una nueva manera de recaudar
impuestos, lo que contempl desde importantes modificaciones, tanto de
tasas impositivas, como de personas sujetas de impuesto, cuya base se
encontraba erosionada, hasta mejoras sustantivas en la recaudacin per se
de los impuestos, gracias a la simplificacin de un sistema tributario
caracterizado por altas y diversas tasas y de bases angostas. Desde ese
entonces, el sistema tributario, la poltica tributaria y la administracin
tributaria han sufrido una serie reformas, aunque de menor escala pero que
han mejorado los esquemas de recaudacin y la labor de la administracin
tributaria, incrementando la presin tributaria en el tiempo.

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INTRODUCCIN

El siguiente trabajo nos detalla la temtica a las Propuestas para la


Reforma del Cdigo Tributario siendo este de vital importancia en el
desarrollo de la carrera profesional de derecho, debido a que se debe tener
en cuenta la realidad del Sistema Tributario Peruano y este Cdigo debe
ajustarse en l.

Al inicio detallaremos todo lo concerniente a la concepcin de lo que es


una reforma, para luego entender en que consiste una reforma tributaria,
abarcando su contenido esencial como tambin su funcin en busca de un
mejor y eficaz desarrollo de esta rama del derecho.

En el Segundo Capitulo de este trabajo, trataremos ya ms


especficamente sobre las principales Reforma del Cdigo Tributario
realizadas en estos ltimos aos en base a los Decretos Legislativos N 1113,
1117, 1121, 1123, denotando que existe diferentes puntos de vista a lo largo
de la Reforma, debido a que se requiere un cambio total no solo en el marco
normativo sino adems, de reestructurar el Sistema Tributario Nacional, que
posteriormente se ir detallando.

Y para terminar el tercer captulo que da conocer los cambios


beneficiosos y efectos negativos de los ltimos anteproyectos, presentados
para la reforma del cdigo tributario.

Al realizar este trabajo, cabe resaltar que este se encuentra abierto a


cualquier aporte que se desee dar, ya que no tratamos de dar en este un
anlisis definitivo sobre las innovaciones y la propuestas para la Reforma del
Cdigo Tributario, por lo que queda abierto a cualquier crtica o aporte.

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OBJETIVOS

Dar a conocer las reformas del cdigo tributario realizadas estos


ltimos aos para mejorar la compatibilidad con los tratados
internacionales y convenios hechos con otros pases.
Observar detalladamente los efectos que generan estas en el
desarrollo ptimo de la obtencin de tributos, el impacto social y la
eficacia o ineficacia que traen consigo.
Dar a conocer la mutabilidad de la norma para buscar
mecanismos efectivos, lo cuales realicen una recaudacin de
tributos en un marco ms ordenado y beneficioso para el estado y
el contribuyente.

MARCO TEORICO

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CAPITULO I

INNOVACIONES EN EL CODIGO TRIBUTARIO

1. Definicin de Innovacin:

Segn Escorsa (1997) la innovacin es "el proceso en el cual a partir de una idea,
invencin o reconocimiento de una necesidad se desarrolla un producto, tcnica
o servicio til hasta que sea comercialmente aceptado" (Escorsa, 1997). De
acuerdo a este concepto, innovar no es ms que el proceso de desarrollar algo
nuevo o que no se conoce a partir del estudio metdico de una necesidad, ya sea
personal, grupal u organizacional, para lograr una meta econmica. Esto quiere
decir, que la innovacin genera ideas que pueden venderse en un mercado
especfico.
Para innovar es necesario un amplio conocimiento de una necesidad, no todas las
ideas innovadoras tienen xito, por tanto, es necesario jugar con todas las
herramientas necesarias para que la innovacin no solo sorprenda sino que
tambin funcione.
2. Definicin de Reforma Tributaria.

Cuando hablamos de reforma tributaria debemos entender la dacin de


normas destinadas a hacer cambios importantes en el rgimen tributario de un
pas. Estos cambios deberan estar dirigidos principalmente a la formacin de
un verdadero sistema tributario, en el que todos los tributos que lo conforman
se encuentren coordinados entre s, como una unidad, y adecuados a la
poltica econmica del mismo.

3. Objetivos de la Reforma Tributaria.

Los objetivos centrales que se proponen en el mbito de la Reforma


Tributaria son dos:

Ampliar la base de contribuyentes, incorporndolos mediante mecanismos


que, por una parte, incentiven a los agentes econmicos a ingresar a la
economa formal y, por otra, encarezcan fuertemente los costos de las

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operaciones marginales y delictivas, tales como la evasin, la subvaluacin


y el contrabando, que afectan a todos por igual en beneficio de unos pocos.

Modernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al sistema tributario,


corrigiendo sus actuales vacos y distorsiones a fin de lograr que la carga
se concentre, efectivamente, en los niveles de mayor capacidad
contributiva.

4. Proyectos Normativas.

Las modificaciones guardarn el equilibrio entre los derechos de los


contribuyentes y las facultades de la Administracin Tributaria con el propsito de
cautelar el bien comn.

a) Modificaciones al Cdigo Tributario

Estarn referidas, bsicamente, a modernizar y simplificar la devolucin de


impuestos, automatizando el actual procedimiento a fin de aprovechar las nuevas
herramientas tecnolgicas y financieras disponibles como, por ejemplo, la
devolucin va transferencia electrnica de fondos, lo que permitir al
contribuyente obtener su devolucin en menor tiempo y con mayor seguridad.

En la propuesta se pretende, asimismo, mejorar la capacidad de la


Administracin Tributaria para detectar y combatir la evasin pues los evasores se
valen de las debilidades de la Ley para impedir su fiscalizacin y proseguir
realizando actividades, impunemente, en el marco de una competencia desleal
con los contribuyentes formales.

Entre otras medidas, se plantea la necesidad de facultar a la SUNAT para


que solicite informacin a otras Administraciones Tributarias, entidades extranjeras
y organismos internacionales.

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De otro lado, nuestro actual Cdigo Tributario carece de instrumentos que


permitan cerrar eficazmente las brechas de incumplimiento que se han detectado
en un gran nmero de contribuyentes.

En este sentido, la propuesta permitir determinar la deuda tributaria de los


no inscritos, de los que no declaran sus ingresos y de los que omiten llevar sus
libros y registros contables, es decir, de los informales, marginales e
incumplidores.

En sntesis, todas las propuestas de modificaciones al Cdigo Tributario, as


como la Reforma Tributaria en general, apuntan a establecer una normatividad
que fomente la ampliacin de la base tributaria, combatiendo y encareciendo la
evasin y la marginalidad

b) Racionalizacin del Sistema Tributario Nacional

En los ltimos aos -y tal como ha venido ocurriendo en los diversos pases
de la regin-, ante la necesidad de perfeccionar el sistema vigente y obtener
recursos adicionales para satisfacer requerimientos del sector pblico, se han
creado diversos tributos que gravan determinadas operaciones o factores de
produccin. Los tributos que fueron creados no han contemplado el concepto de
progresividad y ampliacin de la base tributaria.

Se debe tener claro que mantener este tipo de tributos origina que se
distorsione la carga tributaria en comparacin con otros sectores, dado que slo
afectan a un factor productivo o tipo de actividad. Tal es el caso de la reduccin o
eliminacin del Impuesto Extraordinario de Solidaridad, que afecta la planilla con
dos por ciento. Esta medida se aplicar en tanto no ponga en riesgo la
sostenibilidad fiscal.

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CAPITULO II

PRINCIPALES MODIFICACIONES AL CDIGO TRIBUTARIO

En el marco de la delegacin de facultades realizada al Poder Ejecutivo, se


modificaron diversos artculos del Cdigo Tributario con la dacin de los Decretos
Legislativos N1113, 1117, 1121 y 1123. A continuacin desarrollaremos los
aspectos ms importantes de cada uno de ellos:

I) Modificaciones realizadas por el Decreto Legislativo N 1113

Entr en vigencia el 05 de julio del 2012 a excepcin de los Arts. 45, 46, 61,
77y 88 los cules entrarn en vigencia el 28 de setiembre del ao 2012, siendo las
principales modificaciones:

1.-Prescripcin y suspensin de la prescripcin.- Se modifica el Art. 45


estableciendo que la prescripcin no se ver interrumpida (para determinar la
obligacin tributaria o para la aplicacin de sanciones), con los actos de
notificacin que realiza SUNAT en un procedimiento de fiscalizacin parcial.

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Y se modifica el Art. 46 sealando que ya no se interrumpir la accin para


exigir el pago de la obligacin tributaria con las Resoluciones de Determinacin
y las Resoluciones de Multa.

2.-Procedimiento de fiscalizacin.- Se modifica el Art. 61 para sealar que la


fiscalizacin ser de dos formas: definitiva o parcial.

La fiscalizacin parcial se configurar cuando la SUNAT revise parte, uno o


algunos de los elementos de la obligacin tributaria.

Durante dicho procedimiento se deber comunicar al deudor tributario del


carcter parcial del procedimiento de fiscalizacin y sobre los aspectos que
sern materia de la revisin, siendo el plazo para esta fiscalizacin de 6 meses,
pudiendo prorrogarse, las cuales se regirn por las mismas causales
establecidas para la fiscalizacin definitiva.

Iniciado el procedimiento de fiscalizacin parcial, la SUNAT podr ampliar la


materia de revisin a otros aspectos diferentes a los planteados inicialmente,
debiendo previamente comunicar al contribuyente, pero agrega que el plazo de
6 meses no se ver alterado.

Adems, se da cabida a que de una fiscalizacin parcial se pueda pasar a una


fiscalizacin definitiva, siendo el nuevo plazo de 1 ao computado desde la
entrega de la informacin y/ documentacin solicitada en el primer
requerimiento de la fiscalizacin definitiva.

3.- l. Requisitos de las Resoluciones de multa en una fiscalizacin parcia-


Se modifica el Art. 77 estableciendo que las multas por tributo omitido, no
retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente y otros;
debern contener los aspectos que han sido revisados en la fiscalizacin
parcial.

4.-Declaracin tributaria.- Se modifica el Art. 88 sealando que los deudores


tributarios debern consignar en su declaracin, en forma correcta y

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sustentada, los datos solicitados por la administracin tributaria (esta


declaracin tiene carcter de jurada).

Adems, el plazo para que una rectificacin de la declaracin surta efectos en


caso se determine menor obligacin ser de 45 das hbiles siguientes a su
presentacin.

Este mismo plazo tambin se aplicar cuando se determine menor obligacin,


en el caso de presentar la declaracin ratificatoria con posterioridad a la
culminacin de un procedimiento de fiscalizacin parcial, que rectifique
aspectos que no hubieran sido revisados por la administracin referente al
tributo y el periodo fiscalizado.

La declaracin ratificatoria mencionada en el prrafo anterior, que reduzca o


elimine la deuda tributaria determinada en dicho procedimiento no podr ser
materia de una Cobranza Coactiva, lo cual no implicar el desconocimiento de
los reparos.

5.-Funcionamiento y atribuciones del Tribunal Fiscal.- Se modifica el Art.


101 para sealar que los casos de menor complejidad sern resueltos por los
vocales como rganos unipersonales. El carcter de menor complejidad de los
casos ser determinado por Sala Plena. Las quejas sern atendidas por la
Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal.

6.-Tasacin y remate.- Se modifica el Art. 121 sealando que ahora se podr


convocar a un tercer remate, pero se deber tener en cuenta lo siguiente:

En el caso de bienes muebles no se sealar el precio base, mientras que en el


caso de bienes inmuebles se reducir el precio base en un 15% adicional, pero
de no presentarse postores, el ejecutor coactivo, sin levantar el embargo,
dispondr una nueva tasacin y remate bajo las mismas normas.

7.-Plazo para presentar alegatos.- Se modifica el Art. 150 agregando que en


los expedientes de apelacin, las partes pueden presentar alegatos hasta la
fecha de la emisin de la resolucin por la Sala Especializada correspondiente
que resuelve la apelacin.

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8.-Jurisprudencia de observancia obligatoria.- Se modifica el Art. 154


agregando que tambin sern tales, los criterios recurrentes de las Salas
Especializadas.

9.-Queja.- Se modifica el Art. 155 para establecer que no solamente las quejas
se presentarn cuando las actuaciones o procedimientos afecten directamente
o infrinjan el Cdigo, sino tambin la legislacin aduanera. Cuando las quejas
sean contra la Administracin Tributaria sern resueltas por la Oficina de
Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal.

Adems se podr presentar documentacin y/o alegatos hasta antes de la


resolucin de la queja.

II) Modificaciones realizadas por el Decreto Legislativo N 1117

Con respecto al Art. 11 entrar en vigencia a los 90 das de la publicacin del


referido decreto legislativo (07.07.2012). Y los Arts. 166 y 179 entraron en
vigencia el 07.08.2012., siendo las principales modificaciones:

1.-Domicilio Fiscal.- Se modifica el Art.11 estableciendo que una vez notificada


la Resolucin de Ejecucin Coactiva slo se contar con 3 das hbiles para
sealar el domicilio procesal.

2.-Facultad Sancionatoria.- Se modifica el Art. 166 para sealar que el


rgimen de gradualidad slo ser aplicable hasta antes de presentar el recurso
de apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan
reclamaciones contra resoluciones que interpongan sanciones, rdenes de
Pago o Resoluciones de Determinacin( vinculadas con sanciones de multa ).

En vista a ello los contribuyentes podrn acogerse al rgimen de gradualidad


aun as hubieran presentado recurso de reclamacin, siempre y cuando
cumplan con los requisitos del rgimen de gradualidad.

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3.-Rgimen de Incentivos.- Se modifica el Art. 179 para sealar que el referido


rgimen no ser de aplicacin para las sanciones impuestas por SUNAT, la cual
entr en vigencia el 06 de agosto.

En virtud a ello es que justamente el da del vencimiento se modific el


Rgimen de Gradualidad mediante Resolucin de Superintendencia N 180-
2012/SUNAT, incluyndose a los incisos 1, 4 y 5 del Art. 178 del Cdigo
Tributario.

III) Modificaciones realizadas por el Decreto Legislativo N 1121

Entr en vigencia el 19 de julio del 2012 siendo las principales


modificaciones:

1.-Norma XVI.- Se incorpora la Norma XVI otorgando facultades a SUNAT para


que pueda recalificar aquellos actos considerados como elusin, es decir,
cuando el contribuyente evite total o parcialmente la realizacin de hechos
imponibles o reduzca la base imponible o deuda tributaria, obtengan saldos o
crditos a favor o prdidas tributarias. Para ello se tendrn que presentar las
siguientes circunstancias:

Actos que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios


para la consecucin del resultado obtenido.
Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos del
ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran
obtenido con los actos usuales o propios.
Por tanto la SUNAT aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos
usuales o propios.

2.-Responsabilidad Solidaria .- Para el caso de la Responsabilidad solidaria


de representantes, agrega como supuesto de existencia de dolo o negligencia
grave, obtener indebidamente rdenes de pago del sistema financiero y/o
abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares.

3.- Requisitos de Admisibilidad de la Reclamacin.- Se modifica el Art. 137


en cuanto a los plazos de las cartas fianzas, con respecto a su presentacin en

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las reclamaciones fuera de plazo, siendo de 9 meses y para el caso de precios


de transferencia 12 meses. Igualmente suceder para la presentacin de
medios probatorios extemporneos.

Con respecto a la apelacin fuera de plazo, la carta fianza tendr vigencia y


deber garantizar la deuda actualizada hasta por 12 meses. En el caso de
precios de transferencia es por 18 meses.

4.- Administrador de Hecho.- Se incorpora el Art. 16-A la figura del


administrador de hecho, definido como aquel que acta sin tener la condicin
de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestin o
direccin o influencia decisiva en el deudor tributario.

Establece supuestos de dicha figura siendo entre ellas la que establece que
ser aquel que en los hechos tiene el manejo administrativo, econmico o
financiero del deudor tributario o que asuma un poder de direccin o influye de
forma decisiva directamente o a travs de terceros, en las decisiones del
deudor tributario.

5.-Medidas Cautelares en procesos judiciales.- Se modifica el Art. 159


estableciendo que cuando el administrado, en cualquier tipo de proceso judicial,
solicite una medida cautelar para dejar sin efecto o suspender actuaciones de la
Administracin tributaria, incluso en cobranza coactiva, deber presentar una
contra cautela de naturaleza personal o real.

Si fuera una carta fianza sta tendr que tener una vigencia de 12 meses
teniendo que ser renovada antes de los 10 das hbiles que venza, en caso no
se renovara en dicha fecha se proceder a su ejecucin.

Pero si fuera una contra cautela real, sta tendr que ser de primer rango.

IV) Decreto Legislativo N 1123

Entr en vigencia el 23 de julio del 2012, siendo las principales modificaciones:

1.-Solicitud de correccin, ampliacin o aclaracin.- Se modifica el Art.153 en


cuanto al plazo para solicitar de parte o por la Administracin Tributaria la

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correccin, ampliacin o aclaracin de las resoluciones del Tribunal Fiscal ,


siendo ste nuevo plazo de 10 das ( antes era 5 das)

2.-Infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir


comprobantes de pago y/u otros documentos.- Se modifica el Art.174
sealando que no se va a considerar como infraccin los incumplimientos
relacionados a la modalidad de emisin que deriven de caso fortuito o fuerza
mayor. Dichas situaciones sern reglamentadas.

CAPITULO III

PROYECTOS DE LEY PARA REFORMAR EL CDIGO TRIBUTARIO

4.1. LAS NUEVAS PROPUESTAS DE REFORMAS AL CDIGO TRIBUTARIO

Dos de dichos proyectos estn referidos a modificar el rgimen de


contrataciones pblicas y a flexibilizar las normas de seguridad en el trabajo. Pero
la ms voluminosa propuesta, denominada Proyecto de ley que establece
medidas tributarias, simplificacin de procedimientos y permisos para la promocin
y dinamizacin de la inversin en el pas, incide en dos temas claves para el xito
del plan del Ejecutivo: reforma fiscal y administrativa.

En esta nota un breve repaso a los principales cambios tributarios que son
ahora inminentes. A estar atentos:

1. Se elimina la capitalizacin de intereses

El Ejecutivo propone eliminar la capitalizacin de intereses que se generaron


y castigaron a los deudores tributarios durante el periodo del 31/12/19998 hasta el
31/12/2005.

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Pero, ojo: no todos los contribuyentes podrn gozar de este beneficio. Se


excluye a las personas naturales con proceso penal o con sentencia condenatoria
por delito en agravio del Estado. Tampoco podrn beneficiarse las empresas o
entidades que tengan un proceso penal similar.

Adems se prev que para acceder a este rgimen los contribuyentes


debern desistirse de los procedimientos de impugnacin.

2. No se aplicar inters moratorio si el Tribunal Fiscal demora en resolver,


pero s el IPC

Cuando los contribuyentes no pagan sus tributos, se aplica la Tasa de Inters


Moratorio (TIM), la cual se devenga hasta la fecha de pago. No obstante, se
suspende la aplicacin de la TIM cuando la deuda ha sido reclamada y la SUNAT
no ha resuelto en el plazo debido la impugnacin presentada por el deudor
tributario.

Esto no sucede cuando es el Tribunal Fiscal quien se demora en resolver las


apelaciones. Esta situacin evidentemente perjudica al contribuyente por causas
que no le son imputables.

Por ello, el Ejecutivo propone que, vencido el plazo para resolver la apelacin
ante el Tribunal Fiscal, se suspenda la aplicacin de la TIM. En ese caso se
aplicar solamente el ndice de Precios al Consumidor (IPC).

3. Aumentan de 5 a 15 UIT el monto de la deuda tributaria que puede


garantizarse con caucin juratoria

Actualmente para que se otorgue una medida cautelar a favor del deudor
tributario, el juez solo acepta como contra cautela una garanta real o personal por
un importe igual al 100% del monto en litigio (art. 159 del Cdigo Tributario).

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No se aceptan las llamadas cauciones juratorias (promesas de pago del


contribuyente), salvo en casos excepcionales y siempre que la deuda tributaria no
supere las 5 UIT.

Pues bien, a fin de procurar que los pequeos contribuyentes puedan


obtener una medida cautelar, el Ejecutivo ha propuesto incrementar a 15 UIT el
monto mximo de la deuda tributaria que podr garantizarse con simple caucin
juratoria.

Igualmente, el Ejecutivo propone que cuando la SUNAT sea notificada del


pedido cautelar del contribuyente, deber informar al juez sobre la verosimilitud del
derecho invocado y el peligro en la demora del proceso.

4. La clusula anti elusiva general no se aplicar a situaciones anteriores


al 19/07/2012

La Norma XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, conocida como
clusula anti elusiva general, fue introducida a dicho cdigo mediante el Decreto
Legislativo N 1121, publicado el 18/07/2012.

Sobre el particular, el Ejecutivo propone suspender la facultad de la SUNAT


para aplicar la citada Norma XVI a los actos, hechos y situaciones producidas con
anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1121, vale decir,
antes del 19/07/2012.

5. Cambios en el Rgimen de Percepciones del IGV

El proyecto del Ejecutivo incorpora expresamente diversos criterios


adicionales a tener en consideracin para la designacin de los agentes de
percepcin. As se seala que se tomar en cuenta la participacin de dichos
sujetos en el mercado y su ubicacin dentro de la cadena de produccin y
distribucin de los bienes sujetos al Rgimen de Percepciones del IGV.

Asimismo, se establece la posibilidad de fijar importes diferenciados por tipo


de bien adicionales a los montos previstos, para ser considerado como

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consumidor final (actualmente el monto mnimo es de S/. 1,500, aplicable a todo


tipo de bien). Igualmente, se introduce la facultad de eliminar la percepcin a la
compra con boleta y, de este modo, estar excluido del rgimen aplicable a las
operaciones de venta.

Adems se establece que en un plazo no mayor de 180 das hbiles, el


Ministerio de Economa y Finanzas aprobar las normas necesarias para
racionalizar los sistemas de pago del IGV, vale decir, las percepciones,
detracciones y retenciones.

6. Cobro de tasas: mayores exigencias para las municipalidades

Tambin se propone modificar la Ley de Tributacin Municipal. Se procura


establecer que el cobro de las tasas deben adecuarse estrictamente a parmetros
tcnicos que se aproximen al costo en que incurre la municipalidad para brindar
sus servicios y no para incrementar indebidamente sus ingresos. Todo ello deber
sustentarse tcnicamente.

Se establece que el incumplimiento de esta obligacin por parte de las


municipalidades constituye una barrera burocrtica ilegal, la cual es sancionable
por el Indecopi.

Asimismo, la propuesta del Ejecutivo postula que todo cobro que no se


encuentre vinculado directamente al costo del servicio ser considerado como
pago indebido. Por ello, el contribuyente podr solicitar la devolucin de estos
pagos a la municipalidad.

7. Agentes de Aduana podrn destruir documentos luego de 5 aos de


custodia

Los agentes de Aduana se encuentran obligados a conservar por 5 aos los


documentos originales de los despachos en que hayan intervenido. Luego de ese
plazo deben entregar a la SUNAT dicha documentacin (art. 25 de la Ley General

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de Aduanas). Esto representa un alto costo de mantenimiento y conservacin


tanto para los operadores de comercio exterior como para la SUNAT.

El Ejecutivo propone que, transcurrido dicho plazo, la documentacin pueda


ser destruida; salvo las excepciones que establezca la SUNAT en normas
reglamentarias.

4.2. BENEFICIARIOS DE LAS NUEVAS REFORMAS DEL CDIGO


TRIBUTARIO

Tal como se prevea. El proyecto de ley que elimina la capitalizacin de


intereses de las deudas tributarias contradas por personas naturales y
jurdicas entre los aos 1998 y 2005

Para ello, los deudores debern haber pagado la totalidad de la deuda


tributaria cuyo acogimiento se solicita, excluidos los intereses capitalizados que se
eliminaran. Asimismo, debern dejarse de lado los medios impugnatorios sobre el
monto de la deuda en la va administrativa o de la demanda en la va judicial.

"Se presumir, sin admitir prueba en contrario, que el desistimiento


presentado ante la autoridad administrativa o judicial para efecto de acogerse a la
actualizacin excepcional de las deudas tributarias, es de pretensin, el cual
deber ser aceptado por dicha autoridad", refiere la medida denominada
'Proyecto de ley que establece medidas tributarias, simplificacin de
procedimientos y permisos para la promocin y dinamizacin de la inversin
en el pas'.

Tambin se indica que el Ministerio de Economa y Finanzas, mediante


decreto supremo, dictar las normas reglamentarias y complementarias
necesarias para la correcta aplicacin de lo dispuesto en la presente iniciativa de
ley, en el plazo de 90 das hbiles contados a partir del da siguiente de la
publicacin de la ley.

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"Es importante resaltar que la actualizacin extraordinaria no da a lugar a


compensacin ni devolucin de monto alguno, pues los contribuyentes que
pagaron las deudas en su momento cumplieron con sus obligaciones de manera
correcta y oportuna, lo que extingui su obligacin conforme a las normas del
Cdigo Tributario", explica.

Precisiones

Personas naturales y empresas e instituciones que tengan proceso


penal o en trmite o sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada
vigente por delito de agravio del Estado no sern beneficiadas. Tampoco
pueden acogerse los deudores tributarios respecto de las deudas que estn
impugnadas ante la autoridad administrativa o judicial, segn sea el caso, salvo
que se desistan de los medios impugnatorios en la va administrativa o de la
demanda en la va judicial, cumpliendo los requisitos, forma, plazo y condiciones
que se establezca mediante decreto supremo.

El proyecto tambin considera las deudas ante EsSalud y la Oficina de


Normalizacin Previsional, respecto de las cuales se hubiere notificado o no
rdenes de pago o resoluciones de la Sunat por la totalidad de la deuda.

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CAPITULO IV

MODIFICACIONES AL CDIGO TRIBUTARIO

Artculo 15. Modificacin del primer prrafo del artculo 31o; el artculo 80o; el
inciso c), el encabezado del primer prrafo del inciso e) del primer prrafo del
artculo 104o; el artculo 111o; el segundo prrafo del artculo 115o; el numeral 2
del artculo 116o; el quinto prrafo del artculo 117o; el ltimo prrafo del inciso a)
del artculo 119o; el inciso a) del stimo prrafo y el noveno prrafo del artculo
121o; el cuarto y el sexto prrafos del artculo 121o-A; el primer prrafo del artculo
154o; el stimo, noveno, dcimo, dcimo primero, dcimo stimo, vigsimo,
vigsimo segundo y vigsimo stimo prrafos del artculo 182o; y los prrafos
tercero, sexto, dcimo quinto, el inciso c) del prrafo dcimo stimo del artculo
184 del Cdigo Tributario; las notas 5 de las Tablas de Infracciones y Sanciones
Tributarias I y II, y la nota 6 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III
del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo
133-2013-EF y normas modificatorias Modificndose el primer prrafo del artculo
31o; el artculo 80o; el inciso c), el encabezado del primer prrafo del inciso e) del
primer prrafo del artculo 104o; el artculo 111o; el segundo prrafo del artculo
115o; el numeral 2 del artculo 116o; el quinto prrafo del artculo 117o; el ltimo
prrafo del inciso a) del artculo 119o; el inciso a) del stimo prrafo y el noveno
prrafo del artculo 121o; el cuarto y el sexto prrafos del artculo 121o-A; el primer
prrafo del artculo 154o; el stimo, noveno, dcimo, dcimo primero, dcimo
stimo, vigsimo, vigsimo segundo y vigsimo stimo prrafos del artculo 182o;
y los prrafos tercero, sexto, dcimo quinto, el inciso c) del prrafo dcimo stimo
del artculo 184o del Cdigo Tributario; las notas 5 de las Tablas de Infracciones y

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Sanciones Tributarias I y II, y la nota 6 de la Tabla de Infracciones y Sanciones


Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el
Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modiicatorias; conforme a los textos
siguientes:

Artculo 31o.- IMPUTACIN DEL PAGO

Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y luego


al tributo o multa, de ser el caso, salvo cuando deban pagarse las costas y gastos
a que se refiere el Artculo 117o, en cuyo caso estos se imputarn segn lo
dispuesto en dicho Artculo. ()

Artculo 80o.- FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIN DE


RESOLUCIONES Y RDENES DE PAGO

La Administracin Tributaria tiene la facultad de suspender la emisin de la


resolucin u orden de pago, cuyo monto no exceda el porcentaje de la UIT que
para tal efecto debe ijar la administracin tributaria; y, acumular en un solo
documento de cobranza las deudas tributarias, incluyendo, excepto en el caso de
la SUNAT, las costas y gastos, sin perjuicio de declarar la deuda como de
recuperacin onerosa, al amparo del inciso b) del Artculo 27 o.

Artculo 104 o.- FORMAS DE NOTIFICACIN

La Notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por


cualquiera de las siguientes formas: () c) Por constancia administrativa, cuando
por cualquier circunstancia el deudor tributario, su representante o apoderado, se
haga presente en las oficinas de la Administracin Tributaria.

El acuse de notificacin por constancia administrativa deber contener, como


mnimo, los datos indicados en el segundo prrafo del inciso a) y sealar que se
utiliz esta forma de notificacin.

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Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido o cuando el domicilio del


representante de un no domiciliado fuera desconocido, la SUNAT realizar la
notificacin de la siguiente forma:()

Artculo 111o.- UTILIZACIN DE SISTEMAS DE


COMPUTACIN, ELECTRNICOS, TELEMTICOS,INFORMTICOS,
MECNICOS Y SIMILARES POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria podr utilizar, para sus actuaciones y procedimientos,


sistemas electrnicos, telemticos, informticos, mecnicos y similares .Se
reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos de la administracin
tributaria realizados mediante la emisin de documentos por los sistemas a que se
refiere el prrafo anterior, siempre que estos, sin necesidad de llevar las ir mas
originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada
comprensin del contenido del respectivo acto y del origen del mismo. Cuando la
Administracin Tributaria acte de forma automatizada, deber indicar el nombre y
cargo de la
autoridad que lo expide, as como garantizar la identiicacin de los rganos o
unidades orgnicas competentes responsables de dicha actuacin, as como de
aquellos, que, de corresponder, resolvern las impugnaciones que se interpongan.
La Administracin Tributaria establecer las actuaciones y procedimientos de su
competencia que se automatizarn, la forma y condiciones de dicha
automatizacin, incluida la regulacin de los sistemas electrnicos, telemticos,
informticos y similares que se utilizarn para tal efecto, as como las dems
normas complementarias y reglamentarias necesarias para la aplicacin del
presente Artculo.

Artculo 115o.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZACOACTIVA

(...)Para el cobro de las costas se requiere que stas se encuentren ijadas en el


arancel de costas del procedimiento de cobranza coactiva que apruebe la
administracin tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que

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stos se encuentren sustentados con la documentacin correspondiente.


Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos ser devuelto por la
Administracin Tributaria.

Artculo 116 o.- FACULTADES DEL EJECUTORCOACTIVO


La Administracin Tributaria, a travs del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de
coercin para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artculo anterior.
Para ello, el Ejecutor Coactivo tendr, entre otras, las siguientes facultades:

Ordenar, variar o sustituir a su discrecin las medidas cautelares a que se refiere


el Artculo 118o. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejar sin efecto las medidas
cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario
para cautelar el pago dela deuda tributaria materia de cobranza, as como las
costas y gastos incurridos en el procedimiento de cobranza coactiva, cuando
corresponda.

Artculo 117o.- PROCEDIMIENTO


Excepto en el caso de la SUNAT, el ejecutado est obligado a pagar, las costas y
gastos en que la Administracin Tributaria hubiera incurrido en el procedimiento de
cobranza coactiva desde el momento de la notificacin de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva, salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. Los
pagos que se realicen durante el citado procedimiento debern imputarse en
primer lugar a las costas y gastos antes mencionados de acuerdo a lo establecido
en el arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la
Administracin Tributaria, la que podr ser representada por un funcionario
designado para dicha finalidad.

Artculo 119o.- SUSPENSIN Y CONCLUSIN DELPROCEDIMIENTO DE


COBRANZA COACTIVA

El Ejecutor Coactivo suspender temporalmente el procedimiento de cobranza


coactiva en los casos siguientes:

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En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la


suspensin temporal, se sustituir la medida cuando, a criterio de la
Administracin Tributaria, se
hubiera ofrecido garanta suficiente o bienes
libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al
monto de la deuda reclamada y, cuando corresponda, al de las costas y gastos.

Artculo 121.- TASACIN Y REMATE

Excepcionalmente, tratndose de deudas tributarias a favor del Gobierno Central


materia de un procedimiento de cobranza coactiva en el que no se presenten
postores en
el tercer remate a que se refiere el inciso b) del segundo
prrafo del presente Artculo, el Ejecutor Coactivo adjudicar al Gobierno Central
representado por la Superintendencia de Bienes Nacionales, el bien inmueble
correspondiente, siempre que cuente con la autorizacin del Ministerio de
Economa y Finanzas, por el valor del precio base de la tercera convocatoria, y se
cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:
a. El monto total de la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Pblico
sea mayor o igual al valor del precio base de la tercera convocatoria.

De optarse por la adjudicacin del bien inmueble, la SUNAT extinguir la deuda


tributaria que constituya ingreso del Tesoro Pblico a la fecha de adjudicacin,
hasta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el ejecutor coactivo
deber levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente.

Artculo 121o-A.- ABANDONO DE BIENESMUEBLES EMBARGADOS

Para proceder al retiro de los bienes, el adjudicatario, el ejecutado o el tercero, de


ser el caso, debern cancelar, excepto en el caso de la SUNAT, los gastos de

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almacenaje generados hasta la fecha de entrega as como las costas, segn


corresponda.()El producto del remate se imputar en primer lugar a los gastos
incurridos por la Administracin Tributaria por concepto de almacenaje, con
excepcin de los remates ordenados por la SUNAT, en los que no se cobrar los
referidos gastos.

Artculo 154.- JURISPRUDENCIA DEOBSERVANCIA OBLIGATORIA


Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con
carcter general el sentido de normas tributarias, las emitidas en virtud del Artculo
102o,las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas, as
como las emitidas por los Resolutores -
Secretarios de Atencin de Quejas por asuntos materia de
su competencia, constituirn jurisprudencia de observancia obligatoria para los
rganos de la Administracin Tributaria, mientras dicha interpretacin no sea
modificada por el mismo Tribunal, por va reglamentaria o por Ley. En este caso,
en la resolucin correspondiente el Tribunal sealar que constituye jurisprudencia
de observancia obligatoria y dispondr la publicacin de su texto en el diario oficial
El Peruano.

Artculo 182.- SANCIN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS

Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el


comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas
en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta,
documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite
fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre el vehculo, dentro del
plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a emitir la resolucin de
internamiento correspondiente, cuya impugnacin no suspender la aplicacin de
la sancin, salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del octavo
prrafo del presente Artculo. En caso la acreditacin sea efectuada en los tres (3)
ltimos das de aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos, la

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SUNAT emitir la resolucin de internamiento dentro de un plazo mximo de tres


(3) das hbiles posteriores a la fecha de acreditacin, perodo durante el cual el
vehculo permanecer en el depsito o establecimiento respectivo.

El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las situaciones


siguientes: a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin. b) Al solicitar
la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa de acuerdo al monto
establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe ser
cancelada en su totalidad. c) Al impugnar la resolucin de internamiento
y otorgar en garanta carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de
cuatro (4) UIT.
A tal efecto, el infractor adems, deber previamente cumplir con:
a) Acreditar su inscripcin en los registros dela SUNAT tomando en cuenta la
actividad que realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.

b) Sealar nuevo domicilio iscal, en el caso que se encuentre en la condicin de


no habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su
situacin de baja endicho registro, de corresponder.
La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del octavo
prrafo, debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la
inter posicin del medio impugnatorio, debiendo renovarse segn lo seale la
SUNAT.

El propietario que no es infractor, a efectos de retirar el vehculo, deber, adems


de lo sealado en los prrafos anteriores, previamente cumplir con:
a) Acreditar su inscripcin en los registros dela SUNAT tomando en cuenta la
actividad que realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.

b) Sealar nuevo domicilio iscal, en el caso que se encuentre en la condicin de


no habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su
situacin de baja endicho registro, de corresponder.

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De impugnar el infractor la resolucin de internamiento temporal o la de abandono


y sta fuera revocada o declarada nula, se le devolver al infractor, segn
corresponda:

a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de


la SUNAT o en los que sta hubiera designado. b) El monto de la multa
actualizada con la TIM desde el da siguiente de la fecha de pago hasta la fecha
en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el infractor hubiera
abonado dicho monto para recuperar su vehculo.
c) En caso haya otorgado carta fianza, la misma quedar a su disposicin no
correspondiendo el pago de inters alguno. Si la carta fianza fue ejecutada
conforme lo dispuesto en el dcimo primer prrafo, se devolver el importe
ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera ms
los intereses que dicha cuenta genere. d) El valor sealado en la resolucin de
internamiento temporal o de abandono actualizado con la TIM, desde el da
siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a
disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o
destino del vehculo.

De impugnar el propietario que no es infractor la resolucin de abandono y sta


fuera revocada o declarada nula, se le devolver a dicho sujeto, segn
corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de
la SUNAT o en los que sta hubiera designado. b) El monto de la multa
actualizada con la TIM desde el da siguiente de la fecha de pago hasta la fecha
en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el propietario que no es
infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehculo. c) El valor
sealado en la Resolucin de Abandono actualizado con la TIM, desde el da
siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a

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disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o


destino del vehculo.

Tambin se entendern adjudicados al Estado los vehculos que a pesar de haber


sido acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con lo dispuesto en
el dcimo cuarto prrafo del presente Artculo no son recogidos por el infractor o
propietario que no es infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a
partir del da siguiente a la notificacin de la resolucin de devolucin mencionada
en el prrafo antes citado.

Artculo 184.- SANCIN DE COMISO


Levantada el acta probatoria en la que conste la infraccin sancionada con el
comiso:
a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr:

Un plazo de diez (10) das hbiles para


acreditar, ante la SUNAT, con el comprobante de pago que cumpla con los
requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento, que a
juicio de la SUNAT, acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin
sobre los bienes comisados. Luego de la acreditacin antes mencionada, y dentro
del plazo de treinta (30) das hbiles, la SUNAT proceder a emitir la resolucin de
comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podr recuperar los bienes, si
en un plazo de quince (15) das hbiles de notificada la resolucin de comiso,
cumple con pagar una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de
los bienes sealados en la resolucin correspondiente. La multa no podr exceder
de seis (6) UIT. Si dentro del plazo de quince (15) das hbiles, sealado en el
presente inciso, no se paga la multa, la SUNAT podr rematar los bienes,
destinarlos a entidades pblicas o donarlos, aun cuando se hubiera interpuesto
medio impugnatorio.

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La SUNAT declarar los bienes en abandono, si el infractor no acredita su derecho


de propiedad o posesin dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el
acta probatoria.

b) Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran


mantenerse en depsito, el infractor tendr:

Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante
de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma
sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u
otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de
propiedad o posesin sobre los bienes comisados.

Luego de la acreditacin antes mencionada, y dentro del plazo de quince (15)


das hbiles,
la SUNAT proceder a emitir la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo
caso el infractor podr recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) das hbiles
de notificada
la resolucin de comiso, cumple con pagar una multa equivalente al quince por
ciento
(15%) del valor de los bienes sealado en la resolucin correspondiente. La multa
no
podr exceder de seis (6) UIT.

Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa la SUNAT podr


rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos ; aun cuando se hubiera
interpuesto medio impugnatorio.

La SUNAT declarar los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho


de propiedad o posesin dentro del plazo de dos (2) das hbiles de levantada el
acta probatoria.

Tratndose del propietario que no es infractor, la SUNAT proceder a emitir una

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resolucin de devolucin de bienes comisados en los mismos plazos establecidos


en el tercer prrafo para la emisin de la resolucin de comiso, pudiendo el
propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) das hbiles,
tratndose de bienes no perecederos, o de dos (2)
das hbiles, si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran
mantenerse en depsito, cumple con pagar la multa para recuperar los mismos.
En este caso, la SUNAT no emitir la resolucin decomiso. Si dentro del plazo
antes sealado no se paga la multa, la SUNAT podr rematarlos, destinarlos a
entidades pblicas o donarlos.

Tambin se entendern adjudicados al Estado, los bienes que a pesar de haber


sido acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con el pago de la
multa no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en un
plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente en que se
cumplieron con todos los requisitos para su devolucin.
Tratndose de la impugnacin de una resolucin de abandono originada en la
presentacin de la documentacin del propietario que no es infractor, que luego
fuera revocada o declarada nula, se devolver al propietario, segn corresponda:

c) El monto de la multa que el propietario que no es infractor abon para recuperar


sus bienes, actualizado con la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago
hasta la fecha en que seponga a disposicin la devolucin respectiva.

TABLA ICDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y


SANCIONES)PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DERENTA DE
TERCERA CATEGORA

Notas:

(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la


primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin. La multa a que

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hace referencia el inciso b) del octavo prrafo del artculo 182o, ser de 3 UIT
referencia el inciso b) del octavo prrafo del artculo 182o, ser de 2 UIT.

TABLA III CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y


SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTREN ENEL
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
Notas:
La sancin de internamiento temporal del vehculo se aplicar a partir de la
primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin. La multa a que
hace referencia el inciso b) del octavo prrafo del artculo 182o, ser de una UIT.
().
Artculo 16. Incorporacin del segundo prrafo del numeral 4 del artculo 18o; del
tercer prrafo del numeral 2) del primer prrafo del artculo 98; el numeral 3) del
primer prrafo del inciso e) del primer prrafo del artculo 104; y el tercer prrafo
del artculo115, del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el
Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modificatorias Incorporndose como
segundo prrafo del numeral 4 del artculo 18o; del tercer prrafo del numeral 2)
del primer prrafo del artculo 98o; el numeral 3) del primer prrafo del inciso e) del
primer prrafo del artculo 104o; y el tercer prrafo del artculo 115o, del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo 133-
2013-EF y normas modificatorias; conforme a los textos siguientes:

Artculo 18.- RESPONSABLES SOLIDARIOS


Son responsables solidarios con el contribuyente:
Tratndose de deuda tributaria administrada por la SUNAT, la responsabilidad
solidaria del depositario se limita al monto de los tributos, multas e intereses en
cobranza.

Artculo 98.- COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL


El Tribunal Fiscal est conformado por:

Asimismo, el Presidente del Tribunal Fiscal podr convocar a Sala Plena, de oficio

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o a peticin de los Resolutores - Secretarios de Atencin de Quejas, por temas


vinculados
a asuntos de competencia de stos. Los Acuerdos de Sala Plena vinculados a
estos temas que se ajusten a lo establecido en el Artculo 154o sern recogidos en
las resoluciones de la Oficina de Atencin de Quejas.

Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN

Por las formas establecidas en los incisos b), c) y f) del presente Artculo. En caso
que los actos a notificar sean los
requerimientos de subsanacin regulados en los Artculos 23o, 140o y 146o,
cuando
se emplee la forma de notificacin a que se refiere el inciso c), sta podr
efectuarse
con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trmite.

Artculo 115o.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZACOACTIVA

La SUNAT no cobrar costas ni los gastos en que incurra en el procedimiento de


cobranza coactiva, en la adopcin de medidas cautelares previas a dicho
procedimiento o en la aplicacin de las sanciones no pecuniarias a que se refieren
los Artculos 182o y184o.

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CONCLUSIONES

El Cdigo Tributario debe contener con precisin la normatividad a


contemplar en los tratados internacionales o supranacionales, con la
finalidad de limitar o precisar aspectos tributarios.
Se debe tener un sistema tributario ptimo es aquel que es claramente
entendido, no genera sobrecostos excesivos a los contribuyentes, ni a
la Administracin Tributaria y es respetuoso de los principios
constitucionales que disciplinan la facultad normativa en materia
tributaria. La simplificacin tributaria busca alcanzar un sistema
tributario justo, armnico, equitativo, eficaz, equilibrado, confiable,
lgico, predecible y permanente en el tiempo.
En la propuesta se pretende, asimismo, mejorar la capacidad de la
Administracin Tributaria para detectar y combatir la evasin pues los
evasores se valen de las debilidades de la Ley para impedir su
fiscalizacin y proseguir realizando actividades, impunemente, en el
marco de una competencia desleal con los contribuyentes formales.

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Bibliografa

http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/t
ribut121/actualidad_3.htm
Revista Peruana de Derecho Tributario- USMP (Entrevista a Javier
Luque).
http://es.slideshare.net/ivonneabraham/modificatorias-del-codtributario
http://conexiontributaria.com/reformatributaria20122013.html

Anexos OTRA COLA: SUNAT SE HACE ESPERAR PARA ACLARAR MEDIDA TRIBUTARIA DEL
PAQUETE CASTILLA. FOTO: LAREPUBLICA.COM

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Paquete Castilla: Quines estn en la lista de deudores de Sunat?

Medidas para combatir desaceleracin econmica incluye la


disminucin de deudas impositivas. A quines se beneficiar con
la directiva.4-06-19

El anuncio de disminuir el pasivo


tributario y dar un respiro a las
empresas deudoras, al igual que
las otras directivas del paquete,
no ha sido claro ni por el lado del
Gobierno y mucho menos por
parte de la Superintendencia de
Aduanas y Administracin
Tributaria (Sunat).
Vamos a beneficiar a ms de 180,000 contribuyentes con una reduccin
de deudas tributarias que eran incobrables por parte de la Sunat, es una
reduccin de ms de S/. 20,000 millones en deudas antiguas, dijo el
titular del Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) Luis Miguel
Castilla al diario Gestin la semana pasada.

El problema: Castilla no explica cmo lo harn. Sunat tampoco lo aclara.


Parafraseando al Presidente Humala, se corre el peligro de caer en un
problema de percepcin.
Cul es la informacin disponible sobre los deudores a
Sunat?
Revisemos el ranking de los 100 primeros deudores elaborado
por la Sunat. Los primeros 20 deudores, a marzo de 2014, componen el
47.79% del saldo total: casi la mitad del saldo adeudado. Si tomamos en
cuenta que para agosto de 2011 el mismo corte daba 45.57%, la
concentracin de deudores ha ido en aumento.

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En el top 20 cerrado al primer trimestre de este ao se encuentran


cuatro mineras, una municipalidad provincial, el testaferro Vctor Venero
Garrido y su cliente Vladimiro Montesinos Torres, quien tambin es parte
de este selecto grupo; el resto, empresas industriales y de servicios.
Vctor Venero y Vladimiro Montesinos contabilizan S/.456 millones y
S/.367 millones respectivamente en deudas tributarias a marzo del
presente ao.

Aclarando

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Cmo se sentir, por ejemplo, un pequeo o mediano empresario cuyas


cuentas han sido embargadas en dos ocasiones en los ltimos 9 meses
por adeudar tributos al ver que Venero y Montesinos podran ser
susceptibles a ser beneficiados con una reduccin de su deuda?

Ok, eso no va a ocurrir.


Sunat hace poco o nada para allanar interrogantes, ser ms diligente en
la informacin y permitir que sta fluya entre los agentes econmicos. De
momento, la institucin a cargo de la 'primsima' Tania Quispe ha
hecho mutis con respecto a la medida y eso s puede indignar a
los contribuyentes que s cumplen con sus obligaciones.
Jos Verona, abogado tributarita, ayuda a despejar el panorama.
Citado por el diario La Repblica, Verona afirma que De los 180 mil que
se beneficiaran con esta reduccin de deuda, una gran parte podran ser
pequeas empresas y personas naturales. Por otro lado, el medio
seala que de acuerdo al MEF la medida sealada no se traduce en
una exoneracin, sino en un rgimen especial que realizar un recalculo
de los intereses de las deudas a la Sunat que se generaron entre 1998 y
2005. El ministro ya lo haba dicho a Gestin la semana pasada. Son
deudas aejadas desde el 98 y con esto el clculo podra beneficiar en
efecto- a 180 mil tributarios, entre personas naturales y jurdicas.

Por su parte, Luis Arias Minaya, ex jefe de la Sunat, explic a La


Repblica que de ninguna manera esta medida puede ser
considerada como una condonacin de deuda, pues ni siquiera se est
reduciendo la Tasa de Inters Moratoria (TIM) que se aplica. Lo que se
est haciendo es igualar el tratamiento de lo que se va generando ahora
con las deudas antiguas, porque no se hizo la correccin de esta
capitalizacin, dijo.

37
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Lleva sentido, si la propuesta en efecto- elimina la capitalizacin del


saldo, donde los intereses creados durante 12 meses se suman al capital
inicial y en el prximo perodo esta adicin sirve como base para calcular
los nuevos intereses. Siendo continua para cada ciclo temporal del
clculo.

El mensaje resumido del MEF? Se elimina est onerosa prctica de la


Sunat y en los nuevos montos se excluirn los intereses madurados
entre 1998 y 2005. Verona seala para el diario local que la propuesta es
beneficiosa, No obstante, cuando se conozcan las normas pueden haber
crticas, pues se pensar que se quiere beneficiar a alguien. Lo mejor
sera que la Sunat en un acto de transparencia publique los nombres de
los contribuyentes beneficiados. Lamentablemente, las medidas han
nacido con un halo de vaguedad y los actores y propulsores de stas,
Gobierno, MEF, Sunat no han sido explcitos. Queda esperar mayores y
mejores seales.

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RESUMEN

Cuando hablamos de reforma tributaria debemos entender la dacin de


normas destinadas a hacer cambios importantes en el rgimen tributario de
un pas. Estos cambios deberan estar dirigidos principalmente a la formacin
de un verdadero sistema tributario, en el que todos los tributos que lo
conforman se encuentren coordinados entre s, como una unidad, y
adecuados a la poltica econmica del mismo.

La Reforma Tributaria, entonces, apunta en este sentido: el Estado debe


contar con los recursos suficientes que le permitan satisfacer las necesidades
de inversin y de servicios sociales de calidad, ampliando, modernizando y
manteniendo en buen estado la infraestructura social y productiva del pas.
Por ello, se trata de establecer un sistema tributario neutral y equitativo,
donde tribute ms el que obtenga ms ingresos.

En el marco de la delegacin de facultades realizada al Poder Ejecutivo, se


modificaron diversos artculos del Cdigo Tributario con la dacin de los
Decretos Legislativos N1113, 1117, 1121 y 1123.

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Derecho tributario