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UNIVERSIDAD JOS ANTONIO PAEZ

CENTRO DE EXTENSIN DE LA UNIVERSIDAD JOS ANTONIO PAZ


DIPLOMADO EN GERENCIA Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA

ACTUALIZACIN EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Facilitador: Autores:
Prof. Claribel Mieres Licdo. Williams A. Tadino B.
Lic. Genessis del V. Diaz N.

San Diego, 19 mayo 2017


Retenciones distintas a Sueldos y Salarios.
Para ello se presentan los siguientes interrogantes para que responda las mismas
desde su percepcin:
1.- En el caso de servicios que requieren la incorporacin, adicin o uso de
bienes muebles, tales como repuestos, piezas o suministros, cul es la base
sobre la que se debe practicar la retencin de ISLR?.
Se debe aplicar el porcentaje solo en base al servicio, dicho porcentaje est indicado
en la Tabla de Retenciones del Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta en Materia de Retenciones. Puesto que el porcentaje vara en caso de que el
contribuyente que emite la factura sea Persona Natural Residente, No Residente O
Persona Jurdica Residente o No Residente, adems de hacer aplicar la deduccin
en caso de que sea Persona Natural Residente

2.-En caso de venta de un producto para el cual se han hecho


especificaciones por parte del comprador, se debe considerar un servicio?
Depender de lo que indique la factura y si este se encuentra separado de la venta
del producto, en caso de estar por serparado, pudiese tomarse como Honorario
Profesional o Servicio. Por otra parte, si no se separan los conceptos, no hay base
jurdica para aplicar la retencin.

3.- Qu sucede cuando el agente de retencin realiza una retencin sin base
legal que la sustente?
Si la retencin realizada an no se ha enterado ante el tesoro nacional, la empresa
que realiz la retencin est en el deber de realizar el reembolso por dicha
retencin. En caso de que haya sido enterada ante el fisco, el contribuyente debe
solicitara ante administracin tributaria un reintegro o compensacin.

4.-En el caso de venta de un producto que amerite la prestacin del servicio


de flete, la retencin se har por la totalidad de la factura o sobre el flete?.
Solo sobre el flete en caso de que se encuentre en distintos conceptos.
5.- Cundo se realiza la venta de un boleto areo por parte de una agencia de
viajes, se debe hacer retencin de ISLR?
Si, la retencin de ISLR se le aplica agencia de viajes, de hecho, las agencias emiten
dos facturas, en las cuales en una se encuentra el costo por le boleto y en otra, el
costo por el servicio ofrecido. A esa factura se le aplica la retencin sobre la base
del servicio.

6.- Cundo se utiliza la tarifa acumulativa para realizar las retenciones de


ISLR?
Cuando se le aplica retenciones a Personas Jurdicas No Domiciliadas en el pas.

7.- Las Cooperativas estn sujetas a retencin de ISLR?


Depender de si la cooperativa tiene fines de lucro o no, en caso de que no sea con
fines de lucro, la administracin tributaria debe designarlos como Exentos del
Impuesto Sobre La Renta. En caso de estar exentos, no se le aplica retencin.

8.-En el caso en los cuales se facture la prestacin de un servicio(mano de


obra) y se le incorporen bienes(venta de bienes) de manera separada, como
debe hacerse la retencin?.
Solo sobre la base que indique la prestacin del servicio ya que la venta de bienes
no est sujeta a Retencin de ISLR.

Retenciones Sobre Sueldos y Salarios:


Para las retenciones sobre sueldos y salarios, para determinar el porcentaje de
retencin debe llenarse el formulario de ARI; el cual es el formulario que utiliza el
trabajador bajo relacin de dependencia, para que el agente de retencin (la
empresa) aplique dicho porcentaje sobre las remuneraciones que le paguen o
abonen en cuenta durante el curso del ao civil. Cuya informacin que se debe
suministrar en el formulario estn descritas en el Decreto No.1808.
Se le pide el anlisis de las siguientes interrogantes:
1.- Quin determina el porcentaje de retencin del trabajador?
El trabajador mediante los datos ingresados en la planilla AR-I basado en un
estimado en los ingresos del ejercicio fiscal en curso.
2.-Que debe hacer el agente de retencin en los casos que el trabajador no
presente el ARI?.
El departamento de Recursos Humanos puede realizar la planilla AR-I para estimar
el porcentaje a aplicar para las retenciones, este estimado estar el estimado de
ingresos y se aplica el desgravamen nico.

3.-Qu puede hacer el trabajador una vez el agente de retencin ha


determinado el porcentaje de retencin a aplicarle?
En caso de que el trabajador tenga sugerencias o reclamos, debe llenar la planilla
AR-I y entregarla a Recursos Humanos o el Departamento Administrativo para que
sea actualizado en el prximo trimestre

4.-Cmo debe proceder el agente de retencin si el trabajador estim una


remuneracin anual inferior al monto percibido o abonado en cuenta en el
transcurso del ao?.
Se aplica el mismo caso, se actualiza la AR-I y se le indica al trabajador el nuevo
porcentaje que a su vez debe ser firmado para que indique la aceptacin del mismo.

5.- Las prestaciones sociales deben ser objeto de retencin ISLR?

No, solo estn sujetas a retencin los ingresos por sueldos, salarios, vacaciones, y
utilidades.