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Eliana Pinto
Ouvidora-Geral da Unio
- 2007 -
SUMRIO
I APRESENTAO........................................................................ 1
II A ATIVIDADE DAS UNIDADES DE CONTROLE INTERNO........... 3
1. INTRODUO.................................................................................................................. 3
2. AS UNIDADES DE CONTROLE INTERNO................................................................... 5
2.1 A auditoria interna e as Unidades de Controle Interno..................................................... 5
2.2 Atribuies das Unidades de Controle Interno................................................................. 5
2.3 As aes das Unidades de Controle Interno...................................................................... 6
3. EXECUO DOS TRABALHOS DAS UNIDADES DE CONTROLE INTERNO....... 7
3.1 O acesso s informaes e os exames a serem realizados................................................ 7
3.2 A forma de comunicao dos dados obtidos ........................................................ 9
4. OBJETOS SUJEITOS ATUAO DAS UNIDADES DE CONTROLE INTERNO 11
5. SERVIDORES DAS UNIDADES DE CONTROLE INTERNO.................................... 12
6. AVALIAO DOS MECANISMOS DE CONTROLE INTERNO .............................. 14
7. A IMPORTNICA DO CONTROLE SOCIAL PARA O CONTROLE INTERNO...... 16
8. CONCEITOS BSICOS E INSTRUMENTAL DE TRABALHO.................................. 17
8.1 Auditoria......................................................................................................................... 17
8.2 Procedimentos e Tcnicas de Auditoria.......................................................................... 17
8.3 Papis de Trabalho.......................................................................................................... 18
8.4 Solicitao de Auditoria ................................................................................................. 20
8.5 Nota de Auditoria............................................................................................................ 20
8.6 Relatrio de Auditoria..................................................................................................... 20
8.7 Registro das Constataes............................................................................................... 20
9. MTODO DA AMOSTRAGEM .................................................................................... 21
9.1 A amostragem nas aes de controle.............................................................................. 21
9.2 Materialidade, Relevncia e Criticidade......................................................................... 23
10. PLANEJAMENTO E REALIZAO DAS ATIVIDADES DA UNIDADE DE
CONTROLE INTERNO....................................................................................................... 24
10.1 O Plano Anual de Atividades do Controle Interno - PAACI........................................ 24
10.2 O Relatrio Anual de Atividades do Controle Interno - RAACI.................................. 24
III PROCEDIMENTOS PARA AO DO CONTROLE INTERNO....... 27
1. INTRODUO................................................................................................................ 27
2. REA: CONTROLES DA GESTO...............................................................................29
2.1 Atendimento s deliberaes dos rgos de controle externo........................................ 29
2.2 Atendimento s deliberaes da Unidade de Controle Interno....................................... 29
2.3 Mecanismos de controle interno..................................................................................... 29
2.4 Mecanismos para atuao do controle social.................................................................. 30
2.5 Mecanismos de transparncia das aes governamentais............................................... 30
2.6 Normas internas.............................................................................................................. 31
2.7 Sistema de Informaes Contbeis................................................................................. 31
2.8 Gesto da informao......................................................................................................32
2.9 Fluxo de decises............................................................................................................ 34
2.10 Prestao de contas da Entidade................................................................................... 34
2.11 Entidades descentralizadas............................................................................................ 34
3. GESTO DOS RECURSOS HUMANOS....................................................................... 35
3.1 Quantitativo de pessoal................................................................................................... 35
3.2 Sistemas de controle de pagamentos............................................................................... 35
3.3 Contratao por tempo determinado............................................................................... 36
3.4 Legalidade dos processos de provimento........................................................................ 36
3.5 Cesso: nus da remunerao......................................................................................... 37
3.6 Folha de pagamento........................................................................................................ 37
3.7 Licenas, afastamentos e frias....................................................................................... 38
3.8 Gratificaes................................................................................................................... 38
3.9 Benefcios assistenciais................................................................................................... 38
3.10 Adicional por tempo de servio.................................................................................... 38
3.11 Adicional por servios extraordinrios (hora-extra)..................................................... 38
3.12 Adicional noturno......................................................................................................... 39
3.13 Adicional de frias........................................................................................................ 39
3.14 Dirias........................................................................................................................... 39
3.15 Acumulao de cargos.................................................................................................. 39
3.16 Teto constitucional........................................................................................................ 40
3.17 Insalubridade e periculosidade...................................................................................... 41
3.18 Exoneraes.................................................................................................................. 41
3.19 Aposentadorias.............................................................................................................. 41
3.20 Seguridade social.......................................................................................................... 41
3.21 Processo administrativo disciplinar.............................................................................. 41
3.22 Desvio de funo........................................................................................................... 42
3.23 Indenizaes Judiciais................................................................................................... 42
3.24 Poltica de recursos humanos........................................................................................ 42
3.25 Evoluo da folha de pagamentos................................................................................. 42
4. GESTO ORAMENTRIA.......................................................................................... 43
4.1 Estimativa das receitas.................................................................................................... 43
4.2 Fixao das despesas correntes....................................................................................... 44
4.3 Fixao das despesas de capital...................................................................................... 45
4.4 Execuo das receitas...................................................................................................... 45
4.5 Execuo das despesas correntes.................................................................................... 46
4.6 Execuo das despesas de capital................................................................................... 46
4.7 Classificao das despesas.............................................................................................. 47
4.8 Empenho das despesas.................................................................................................... 47
4.9 Limites legais.................................................................................................................. 47
4.10 Dvida pblica............................................................................................................... 48
4.11 Operaes de crdito..................................................................................................... 48
4.12 Restries de final de mandato..................................................................................... 49
5. GESTO FINANCEIRA.................................................................................................. 50
5.1 Tesouraria .......................................................................................................................50
5.2 Contas bancrias............................................................................................................. 50
5.3 Restos a Pagar................................................................................................................. 51
5.4 Liquidao das despesas................................................................................................. 51
5.5 Gerenciamento dos pagamentos a fornecedores............................................................. 51
5.6 Administrao dos recursos............................................................................................ 52
5.7 Retenes e recolhimentos tributrios/previdencirios................................................... 52
5.8 Gesto das dvidas........................................................................................................... 52
6. GESTO DO SUPRIMENTO DE BENS E SERVIOS................................................ 54
6.1 Requisio de materiais/servios.................................................................................... 54
6.2 Parcelamento do objeto................................................................................................... 55
6.3 Limites Competitividade.............................................................................................. 55
6.4 Modalidades de licitao................................................................................................. 55
6.5 Tipos de licitao............................................................................................................ 56
6.6 Comisso de Licitao ................................................................................................... 56
6.7 Oportunidade da licitao............................................................................................... 56
6.8 Formalizao da licitao................................................................................................ 56
6.9 Procedimento da Licitao.............................................................................................. 56
6.10 Dispensa e inexigibilidade de licitao......................................................................... 57
6.11 Fomalizao dos contratos............................................................................................ 57
6.12 Execuo dos contratos................................................................................................. 57
6.13 Pagamentos contratuais................................................................................................. 58
6.14 Alterao dos contratos................................................................................................. 58
6.15 Fiscalizao da execuo contratual............................................................................. 58
6.16 Inspeo fsica da execuo.......................................................................................... 59
6.17 Contratao de servios terceirizados........................................................................... 60
6.18 Transferncia de recursos por convnio........................................................................ 60
6.19 Gerenciamento de recursos recebidos por convnio..................................................... 61
6.20 Gesto de recursos recebidos de programas do Governo Federal................................ 62
7. GESTO PATRIMONIAL.............................................................................................. 64
7.2 Confirmao de existncias............................................................................................ 64
7.3 Gerenciamento dos bens mveis..................................................................................... 65
7.4 Gerenciamento dos bens imveis.................................................................................... 66
7.5 Gerenciamento dos meios de transporte........................................................................ 67
7.6 Gerenciamento dos sistemas de telefonia....................................................................... 69
7.7 Gerenciamento dos recursos de hardware e software..................................................... 69
7.8 Registros contbeis dos bens...........................................................................................69
8. GESTO OPERACIONAL.............................................................................................. 71
8.1 Consistncia das Metas Definidas................................................................................... 71
8.2 Publicidade das aes......................................................................................................71
8.3 Indicadores de desempenho............................................................................................ 71
8.4 Resultados operacionais.................................................................................................. 72
8.4 Objetivos Assumidos...................................................................................................... 73
IV - LEGISLAO APLICADA AOS CONTROLES INTERNOS
GOVERNAMENTAIS.......................................................................74
V - BIBLIOGRAFIA........................................................................77
VI LINKS TEIS.........................................................................78
1
I APRESENTAO
SECRETARIA-EXECUTIVA
rea responsvel por rea responsvel por rea que realiza as rea responsvel
avaliar a execuo dos realizar aes de atividades por receber,
oramentos da Unio, preveno da corrupo relacionadas examinar e
fiscalizar a (controle social, apurao de encaminhar
implementao dos promoo da tica e da possveis reclamaes,
programas de governo e transparncia, irregularidades elogios e sugestes
fazer auditorias sobre a fortalecimento da gesto cometidas por referentes a
gesto dos recursos etc) e pelo setor de servidores pblicos procedimentos e
pblicos federais sob a inteligncia, que se utiliza e aplicao das aes de agentes,
responsabilidade de de informaes devidas rgos e entidades
rgos e entidades estratgicas penalidades do Poder Executivo
pblicos e privados, entre Federal
outras funes
Essa ltima linha de ao, considerada estratgia essencial na boa gesto dos recursos
pblicos, pressupe a realizao de atividades de cooperao visando constituio e ao
desenvolvimento de rgos de controle interno nas trs esferas de governo.
Dessa forma, a elaborao deste manual tem por objetivo orientar quanto instituio e
operacionalizao de unidades de controle interno governamental, podendo ser
aplicado s esferas federal, estadual e municipal, bem como apresentar aspectos
considerados relevantes ao desempenho das atividades de responsabilidade dessas
instncias.
Para tanto, buscou-se adotar um enfoque eminentemente prtico, que pudesse ser capaz
de nortear a ao das unidades de controle interno no exerccio da funo de zelar pela
boa e regular aplicao dos recursos pblicos.
1. INTRODUO
Conforme a natureza do rgo que exerce a atividade fiscalizadora, o controle pode ser
interno ou externo.
O controle interno aquele executado por rgo, setor ou agente da prpria estrutura
administrativa do rgo controlado. Diferencia-se, pois, do controle externo, que de
responsabilidade de rgo externo, no pertencente estrutura administrativa do rgo
controlado (Freesz, 2007).
O controle interno deve, pois, atuar em um processo amplo e contnuo, haja vista que
no est vinculado especificamente atividade de controle em si, mas tambm ao
planejamento das atividades a serem desenvolvidas no rgo, avaliao e gerenciamento
de riscos, informao dos resultados obtidos da sua atuao e, por fim, monitoramento
do desempenho das atividades planejadas e executadas. Para que sua atuao tenha
relevncia, preciso que estejam adequadamente definidos os seus objetivos, a sua
organizao e os mtodos e as polticas administrativas e operacionais.
Nenhum processo, documento ou informao poder ser sonegado aos servidores dos
Sistemas de Controle Interno, no desempenho de suas atribuies, devendo seus
servidores guardar o sigilo das informaes conforme previsto na legislao, usando nos
relatrios apenas informaes de carter consolidado sem identificao de pessoa fsica
ou jurdica quando essas informaes estiverem protegidas legalmente por sigilo.
O servidor das Unidades de Controle Interno, no exerccio de suas funes, ter livre
acesso a todas as dependncias da unidade examinada, assim como a documentos,
valores e livros considerados indispensveis ao cumprimento de suas atribuies, no lhe
podendo ser sonegado, sob qualquer pretexto, nenhum processo, documento ou
informao, devendo o servidor guardar o sigilo das informaes caso elas estejam
protegidas legalmente.
Quando houver limitao da ao, o fato dever ser comunicado, de imediato, por
escrito, ao responsvel pela unidade, solicitando as providncias necessrias.
Toda atividade das Unidades de Controle Interno deve ser supervisionada pela chefia ou
por servidor a quem a funo for formalmente delegada. O titular das Unidades de
Controle Interno deve supervisionar todas as atividades que envolvem a execuo do
trabalho, podendo delegar parte das tarefas a supervisores, devendo para isso,
estabelecer mecanismos e procedimentos adequados para avaliar a atuao destes
supervisores, assegurando-se de que esses possuam conhecimentos tcnicos e
capacidade profissional suficientes ao adequado cumprimento das atribuies que lhes
so conferidas.
Apesar de no ser o objetivo primordial das atividades das Unidades de Controle Interno,
a busca de impropriedades ou de irregularidades, o servidor deve estar consciente da
probabilidade de, no decorrer dos exames, defrontar-se com tais ocorrncias. Compete-
lhe assim, prestar especial ateno s transaes ou situaes que apresentem indcios
de irregularidades e, quando obtida evidncias, comunicar o fato aos dirigentes para
adoo das medidas corretivas cabveis. A aplicao dos procedimentos especificados na
ordem de servio no garante necessariamente, a deteco de toda impropriedade ou
irregularidade. Portanto, a identificao posterior de situao imprpria ou irregular,
ocorrida no perodo submetido a exame, no significa que o trabalho tenha sido
inadequado.
Para cada atividade realizada, as Unidades de Controle Interno devem elaborar relatrio
ou nota, que so genericamente denominadas formas de comunicao. Esses
documentos devem refletir os resultados dos exames efetuados, de acordo com a forma
ou tipo de atividade.
O servidor das Unidades de Controle Interno deve adotar comportamento tico, cautela e
zelo profissional, no exerccio de suas atividades. Deve manter uma atitude de
independncia que assegure a imparcialidade de seu julgamento, nas fases de
planejamento, execuo e emisso de sua opinio, bem assim nos demais aspectos
relacionados com sua atividade profissional.
a) comportamento tico - deve ter sempre presente que, como servidor pblico, se
obriga a proteger os interesses da sociedade e respeitar as normas de conduta que
regem os servidores pblicos, no podendo valer-se da funo em benefcio prprio
ou de terceiros, ficando, ainda, obrigado a guardar o aspecto confidencial das
informaes obtidas, no devendo revel-las a terceiros, sem autorizao especfica,
salvo se houver obrigao legal ou profissional de assim proceder.
b) cautela e zelo profissional - agir com prudncia, habilidade e ateno de modo a
reduzir ao mnimo a margem de erro e acatar as normas de tica profissional, o bom
senso em seus atos e recomendaes, o cumprimento das normas gerais de controle
interno e o adequado emprego dos procedimentos de aplicao geral ou especfica.
c) independncia - manter uma atitude de independncia com relao ao agente
controlado, de modo a assegurar imparcialidade no seu trabalho, bem assim nos
demais aspectos relacionados com sua atividade profissional.
d) soberania - possuir o domnio do julgamento profissional, pautando-se no
planejamento dos exames de acordo com o estabelecido na ordem de servio, na
seleo e aplicao de procedimentos tcnicos e testes necessrios, e na elaborao
de seus relatrios.
e) imparcialidade - abster-se de intervir em casos onde haja conflito de interesses que
possam influenciar a imparcialidade do seu trabalho, devendo comunicar o fato aos
seus superiores.
f) objetividade procurar apoiar-se em documentos e evidncias que permitam
convico da realidade ou a veracidade dos fatos ou situaes examinadas.
g) conhecimento tcnico e capacidade profissional - em funo de sua atuao
multidisciplinar, deve possuir um conjunto de conhecimentos tcnicos, experincia e
capacidade para as tarefas que executa, conhecimentos contbeis, econmicos,
financeiros e de outras disciplinas para o adequado cumprimento do objetivo do
trabalho.
h) atualizao dos conhecimentos tcnicos - manter atualizado seus conhecimentos
tcnicos, acompanhando a evoluo das normas, procedimentos e tcnicas aplicveis
s Unidades de Controle Interno;
13
Quanto maior for o grau de adequao dos controles internos administrativos, menor
ser a vulnerabilidade dos riscos inerentes gesto propriamente dita.
Por outro lado, o controle dos processos e resultados das polticas pblicas, bem como da
execuo dos gastos governamentais pelos administradores pblicos, tambm pode ser
realizado pelos cidados e pela sociedade civil organizada. Essa participao dos cidados
e da sociedade no monitoramento e no controle das aes da gesto pblica recebe o
nome de controle social.
Nesse sentido, o controle social pode ser entendido como a participao da sociedade na
fiscalizao, no monitoramento e no controle das aes da gesto pblica em relao aos
processos de planejamento, execuo e avaliao. Essa participao importante
porque, alm de ser um exerccio da cidadania, contribui para o uso eficiente dos
recursos pblicos do ponto de vista dos usurios finais das polticas pblicas
governamentais, os cidados.
8.1 Auditoria
conjunto de tcnicas que visa avaliar a gesto pblica, pelos processos e resultados
gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado,
mediante a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado critrio
tcnico, operacional ou legal. Trata-se de um importante instrumento de controle do
Estado na busca da melhor alocao de seus recursos, no s atuando para corrigir os
desperdcios, a improbidade, a negligncia e a omisso e, principalmente, antecipando-se
a essas ocorrncias, buscando garantir os resultados pretendidos, alm de destacar os
impactos e benefcios sociais advindos.
concluses sobre os exames realizados. Com base nos registros dos Papis de Trabalho a
equipe responsvel ir elaborar, desde o planejamento at o relato de suas opinies,
crticas e sugestes.
Os papis de trabalho devem ter abrangncia e grau de detalhe suficientes para propiciar
o entendimento e o suporte da atividade de controle executada, compreendendo a
documentao do planejamento, a natureza, oportunidade e extenso dos
procedimentos, bem como o julgamento exercido e as concluses alcanadas.
A utilizao das folhas de registro dos exames tem por finalidade documentar as
verificaes e exames efetuados no campo. Trata-se da documentao bsica das
atividades de controle. A partir desse registro so desdobrados os resultados dos
trabalhos.
substitudo deve ser removido e arquivado a parte, numa pasta permanente separada,
para fins de registro.
9. MTODO DA AMOSTRAGEM
Uma dessas formas a Amostra Aleatria Simples que tem como caracterstica que cada
elemento da populao tem a mesma chance de pertencer amostra. Considera-se para
isso que os elementos da populao em questo esto distribudos de maneira uniforme.
Nas demais formas ou mtodos de amostragem, pelo fato dos elementos no se
processarem de maneira homognea na populao, se faz necessrio dispor de tcnicas
mais sofisticadas na obteno do tamanho e seleo da amostra.
Para se obter uma amostra se faz necessrio obter alguns elementos fundamentais, sem
os quais fica impraticvel o uso da tcnica. O elemento primordial para se elaborar um
plano amostral saber exatamente qual o objetivo da ao de controle, ou seja, o que se
deseja obter com os resultados e de posse deles a quais concluses deseja-se chegar.
Pois quando os objetivos da ao esto bem definidos fica claro o estabelecimento de
qual a populao-alvo a ser considerada para a elaborao da amostra, bem como a
definio das unidades de amostragem (elementos). A partir do conhecimento da
populao objeto de estudo e seus elementos que se torna possvel conhecer como
essa populao se distribu entre os seus elementos, para a partir da ser definido o
mtodo de amostragem a ser adotado, bem como todas as suas consideraes a priori.
Outro fator importante a ser definido anteriormente a preciso que se deseja, ou seja,
o mximo que se admitir de erro para os resultados obtidos na amostra. Alm disso,
importante que a seleo dos elementos da amostra seja rigorosamente aleatria, essa
exigncia necessria pois, se na seleo da amostra no for garantida a aleatoriedade,
significa que o servidor est influenciando com seu juzo pessoal na escolha dos
elementos da amostra e colocando assim em risco todo o trabalho realizado, pois as
informaes obtidas a partir daquela amostra enviesada, iro trazer resultados
equivocados a respeito do universo em questo. Ou seja, uma amostra mal
dimensionada e sem aleatoriedade tendenciosa, levando o servidor a concluses
errneas.
a) Materialidade;
b) Relevncia; e
c) Criticidade.
A apresentao dos resultados dos trabalhos de auditoria interna dever ser efetuada por
meio do Relatrio Anual de Atividades do Controle Interno - RAACI que conter o relato
sobre as atividades de auditoria interna, em funo das aes planejadas constantes do
PAINT do exerccio anterior, bem como das aes crticas ou no planejadas, mas que
exigiram atuao da unidade de auditoria.
1. INTRODUO
Na realizao dos exames por parte da Unidade de Controle Interno podero ser
executados procedimentos previamente estabelecidos que visam avaliar os pontos
considerados crticos de cada rea. Esses procedimentos de auditoria so, portanto, um
rol de aes pr-definidas que sistematizam as aes dos auditores em seus trabalhos,
procurando abranger todas as reas da gesto auditada.
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
Controles da Gesto
Gesto Oramentria
REAS DA GESTO A
Gesto Financeira
SEREM ANALISADAS
Gesto Patrimonial
Gesto Operacional
28
29
Procedimentos sugeridos:
4) Verificar se o relatrio de gesto fiscal foi assinado pelo Chefe do Poder Executivo
(Prefeito ou Governador); pelo Presidente e demais membros da Mesa Diretora, ou rgo
decisrio equivalente, do Poder Legislativo; como tambm pelas autoridades
responsveis pela administrao financeira e pelo controle interno.
31
9) Verificar em que medida existe efetiva proteo dos dados importantes dos arquivos
ou componentes dos programas utilizados no gerenciamento de informaes da Entidade.
Essa proteo deve incluir controles ao acesso lgico, estabelecendo a obrigatoriedade
da identificao do usurio, senhas e conformaes. Identificar a existncia e os nveis de
autorizao, que restringem o alcance de cada usurio para ler, gravar, alterar ou
atualizar arquivos.
Obs.: pelo conceito de eficcia, os produtos oferecidos pelo(s) sistema(s) devem ter
condies de atender adequadamente s necessidades de seus usurios.
Obs.: pelo conceito de eficincia, o(s) sistema(s) deve(m) produzir resultados corretos,
no tempo programado e pelo custo esperado.
d) Eliminao de superposies;
Procedimentos sugeridos:
3) Verificar, por anlise comparativa com outros registros existentes (como fichas
funcionais), a atualizao e confiabilidade dos dados cadastrais. Constatar a adequao
dos procedimentos operacionais adotados na entidade para manter tempestivo e
fidedigno o cadastro - que deve oferecer informaes atualizadas e confiveis.
5) Identificar setores com ociosidade ou com sobrecarga de tarefas; montar, para esse
fim, quadros de distribuio do trabalho (QDT) amostrais. Selecione, previamente,
setores operacionais da unidade para o desenvolvimento da anlise.
8) Avaliar a coerncia entre o ranking das prioridades assumidas pelos gestores e o perfil
dos recursos humanos - definido para cada setor ou atividade ranqueada. Identificar a
relao entre as metas operacionais estabelecidas e a distribuio interna dos servidores.
3.8 Gratificaes
3.14 Dirias
2. Observar o que segue, quanto aos servidores aposentados ocupantes de outro cargo
na situao de ativo permanente:
Art. 37
3) Verificar com base nas portarias de localizao dos servidores se o laudo pericial cita
aquele local de trabalho como insalubre ou perigoso, amparando, dessa forma, a
concesso da vantagem.
3.18 Exoneraes
3.19 Aposentadorias
4. GESTO ORAMENTRIA
Procedimentos sugeridos:
10) Comparar o montante das receitas estimadas com a previso legal do exerccio
anterior. Obter justificativas para as variaes relevantes nas estimativas.
12) Verificar se, na projeo do montante das receitas do exerccio, foram levadas em
considerao apenas as fontes efetivamente vinculadas Entidade.
14) Comprovar a observncia dos dispositivos legais (PPA, LDO e LOA), que
parametrizaram as estimativas de crditos oramentrios, na elaborao da proposta de
receitas para o exerccio.
4) Verificar se na fixao das despesas com pessoal e encargos sociais, com servios de
terceiros e com juros e encargos da dvida foram levados em considerao os princpios
fundamentais da gesto fiscal responsvel.
2) Verificar se na execuo das despesas com pessoal e encargos sociais, com servios
de terceiros e com juros e encargos da dvida foram levados em considerao os
princpios fundamentais da gesto fiscal responsvel.
2) Verificar se, na execuo dos investimentos e das inverses financeiras, foram levados
em considerao as caractersticas de cada uma dessas classificaes.
1) Verificar a aplicao do limite mnimo de 25% (vinte e cinco por cento) da receita
resultante de impostos para Estados, Distrito Federal e Municpios, compreendida a
proveniente de transferncias, na manuteno e desenvolvimento do ensino.
2) Verificar se esto sendo aplicados no mnimo 60% (sessenta por cento) dos recursos
do FUNDEB na remunerao dos profissionais do magistrio que esto vinculados
atuao prioritria do municpio na educao.
3) Atentar para a devida aplicao dos recursos do FUNDEB, nas aes consideradas
como de manuteno e desenvolvimento do ensino, previstas no artigo 70 da lei
9.394/96 LDB.
48
7) Atentar para correta apurao da Receita Corrente Lquida, haja vista que servir
como base para apurao dos limites de gastos com pessoal e endividamento pblico.
8) Observar as limitaes impostas pela LRF para a realizao de Despesa com Pessoal
do Poder Executivo, em percentual de comprometimento da Receita Corrente Lquida,
como tambm em relao despesa total com pessoal do ente municipal (poderes
executivo e legislativo) e estadual (poderes executivo, legislativo e judicirio);
5) Atentar para a quitao integral das operao de crdito por antecipao da receita
oramentria (ARO) contratadas, at o encerramento do exerccio financeiro
1) Atentar para as restries impostas aos gestores pblicos no final de seu mandato,
especificamente aos atos de que resultem aumento da despesa de pessoal, limitaes
relativas s despesas de pessoal e endividamento pblico, contratao de operao de
crdito por antecipao da receita e inscrio de restos a pagar.
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5. GESTO FINANCEIRA
Procedimentos sugeridos:
5.1 Tesouraria
1) Verificar a composio do caixa, alm dos valores em espcie, tais como vales,
adiantamentos para despesas de viagens e cheques recebidos a depositar.
1) Analisar a legalidade dos valores debitados nas contas bancrias da Entidade e a sua
compatibilidade com os comprovantes das despesas.
12) Avaliar os resultados obtidos pelo gerenciamento dos recursos disponveis, durante o
perodo objeto dos exames.
Procedimentos sugeridos:
2) Verificar se nas licitaes dos tipos melhor tcnica e tcnica e preo foram adotados
critrios objetivos para pontuao das propostas tcnicas.
Obs.: A Lei n 8.429/92 (art. 9, inciso II) considera como ato de improbidade
administrativa, que importa enriquecimento ilcito, perceber vantagem econmica, direta
ou indiretamente, para facilitar a contratao de servios por preo superior ao valor de
mercado.
4) Verificar se, nos casos de alterao contratual, os acrscimos ou supresses feitos nas
obras, servios ou compras respeitaram os limites constantes das disposies legais.
3) Verificar se, quando executado o contrato, o seu objeto foi recebido definitivamente,
conforme preceitua a legislao.
7) Verificar, junto aos rgos concedentes, se a Cmara Municipal foi notificada sobre a
liberao de recursos financeiros federais a qualquer ttulo.
6) Constatar, se for o caso, que os benefcios das polticas pblicas possuem o perfil
estabelecido para o programa de governo.
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7. GESTO PATRIMONIAL
Procedimentos sugeridos:
6) Verificar a efetiva segurana dos acessos fsicos e lgicos - confirmando o baixo grau
de vulnerabilidade das informaes.
10) Verificar o volume das despesas realizadas com manuteno dos meios de
transporte, identificando a compatibilidade dos gastos realizados, visando classific-los
como antieconmico ou irrecuperveis;
17) Verificar se a vida til dos meios de transporte, na Entidade, compatvel com os
ndices usualmente aceitos - examinar as especificaes do fornecedor do bem.
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8. GESTO OPERACIONAL
2) Atentar a proibio de realizao nos trs meses que antecedem o pleito eleitoral se:
3) Verificar ainda a realizao, em ano de eleio, antes do prazo de trs meses que
antecedem o pleito eleitoral, despesas com publicidade dos rgos pblicos, ou das
respectivas entidades da administrao indireta, que excedam mdia dos gastos nos
trs ltimos anos que antecedem o pleito ou do ltimo ano imediatamente anterior
eleio, prevalecendo o que for menor.
4) Obter ou Calcular a taxa (ou ndice) de execuo das metas estabelecidas para o
perodo objeto dos exames. Obter justificativas e informaes sobre providncias
adotadas face a percentuais que expressem o no alcance das metas pactuadas.
7) Obter os dados sobre alocao de recursos humanos, materiais e financeiros por setor
ou atividade de acordo com o que for usual.
b) racionalizao de gastos;
c) descentralizao de encargos;
d) eliminao de superposies;
17) Avaliar a efetiva manuteno, no mdio e longo prazo, das atribuies institucionais,
sejam as bsicas, sejam as de carter complementar.
TTULO VIII
Do Controle da Execuo Oramentria
CAPTULO I
Disposies Gerais
Art. 75. O controle da execuo oramentria compreender:
I - a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao da receita ou a
realizao da despesa, o nascimento ou a extino de direitos e obrigaes;
II - a fidelidade funcional dos agentes da administrao, responsveis por
bens e valores pblicos;
III - o cumprimento do programa de trabalho expresso em trmos
monetrios e em termos de realizao de obras e prestao de servios.
CAPTULO II
Do Controle Interno
Art. 76. O Poder Executivo exercer os trs tipos de controle a que se refere
o artigo 75, sem prejuzo das atribuies do Tribunal de Contas ou rgo
equivalente.
Art. 77. A verificao da legalidade dos atos de execuo oramentria ser
prvia, concomitante e subseqente.
Art. 78. Alm da prestao ou tomada de contas anual, quando instituda em
lei, ou por fim de gesto, poder haver, a qualquer tempo, levantamento,
prestao ou tomada de contas de todos os responsveis por bens ou valores
pblicos.
Art. 79. Ao rgo incumbido da elaborao da proposta oramentria ou a
outro indicado na legislao, caber o controle estabelecido no inciso III do
artigo 75.
Pargrafo nico. Esse controle far-se-, quando for o caso, em termos de
unidades de medida, previamente estabelecidos para cada atividade.
Art. 80. Compete aos servios de contabilidade ou rgos equivalentes
verificar a exata observncia dos limites das cotas trimestrais atribudas a
cada unidade oramentria, dentro do sistema que for institudo para esse
fim.
Art. 54. Ao final de cada quadrimestre ser emitido pelos titulares dos
Poderes e rgos referidos no art. 20 Relatrio de Gesto Fiscal, assinado
pelo:
I - Chefe do Poder Executivo;
II - Presidente e demais membros da Mesa Diretora ou rgo decisrio
equivalente, conforme regimentos internos dos rgos do Poder Legislativo;
III - Presidente de Tribunal e demais membros de Conselho de Administrao
ou rgo decisrio equivalente, conforme regimentos internos dos rgos do
Poder Judicirio;
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V - BIBLIOGRAFIA
VI LINKS TEIS