Facultades del ejecutivo federal

Facultades tributarias y artculos de la Constitucin Poltica de los Estados

Unidos Mexicanos

La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) concede facultades

tributarias tanto al Gobierno Federal como a los Estados a fin de que establezcan las
contribuciones necesarias para cubrir su presupuesto y cumplir con sus funciones.
El Artculo 73, Fraccin XXIX, de la CPEUM establece las fuentes de ingresos que de
manera expresa han sido reservadas para ser gravadas exclusivamente por el Gobierno
Federal, con la caracterstica de que las Entidades Federativas participarn en el
rendimiento de estas contribuciones especiales en la proporcin que la ley secundaria
federal determine.
Las legislaturas locales tienen la facultad de fijar el porcentaje correspondiente a los
Municipios respecto de los ingresos por concepto del impuesto sobre energa elctrica.
Por lo anterior, en el supuesto de que una Entidad Federativa se separe del SNCF, tendra
derecho a recibir participaciones nicamente respecto de la recaudacin de las
contribuciones especiales contenidas en la fraccin XXIX-A del Artculo 73 de la CPEUM,
en la proporcin sealada en la ley secundaria federal de la materia.
En el Artculo 131 de la CPEUM se establece que es facultad privativa de la
Federacin gravar las mercancas que se importen o exporten, o que pasen por trnsito en
el territorio nacional, y corresponde al Congreso de la Unin facultar al Ejecutivo Federal
para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportacin e importacin
expedidas por el propio Congreso, y para crear otras, as como para restringir y prohibir las
importaciones, las exportaciones y el trnsito de productos.
Respecto a las limitaciones a la facultad impositiva de los estados, adems de las
sealadas en el Artculo 73 Constitucional, el Artculo 117 establece restricciones absolutas
a los mismos en materia fiscal, al mencionar que: "los Estados no pueden, en ningn caso:
Asimismo, en el Artculo 118 Constitucional, se indica que los Estados tampoco pueden, sin
consentimiento del Congreso de la Unin:
I. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o
derechos sobre importaciones o exportaciones.
En el caso del Gobierno Municipal debe recordarse que, por carecer de poder legislativo,
no puede establecer contribuciones pero s recibir, por disposicin de la CPEUM y de las
leyes locales, contribuciones a su favor.
La Constitucin Federal otorga un poder tributario que los Estados ejercen en favor de los
Municipios. As, el Artculo 115, Fraccin IV, establece que la hacienda de los Municipios se
formar de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las
contribuciones y de otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo
caso:
Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados
sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y
mejora, as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles.
Los municipios pueden celebrar convenios con el Estado para que ste se haga cargo de
algunas de las funciones relacionadas con la administracin de estas contribuciones.
Las participaciones federales.
Los ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos a su cargo.
Asimismo, en el primer prrafo del Inciso c) de la Fraccin IV) del Artculo 115, se establece
que:
"Las leyes federales no limitarn la facultad de los estados para establecer las
contribuciones a que se refieren los incisos a y c, ni concedern exenciones en relacin con
las mismas.
Las leyes estatales no establecern exenciones o subsidios a favor de persona o institucin
alguna respecto de dichas contribuciones. Slo estarn exentos los bienes de dominio
pblico de la Federacin, de los Estados o de los Municipios, salvo que tales bienes sean
utilizados por entidades paraestatales o particulares, bajo cualquier ttulo, para fines
administrativos o propsitos distintos a los de su objeto pblico".
Por otra parte, en el Artculo 124 del mismo ordenamiento, se indica que las facultades
que no estn expresamente concedidas por la Constitucin a la Federacin, se entienden
reservadas a los Estados. De ello se deduce,

Al respecto, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha resuelto lo siguiente:

"Es tendencia de la poltica fiscal en la mayora de los pases, entre ellos el nuestro, evitar
la doble tributacin con el objeto de realizar una efectiva justicia fiscal; sin embargo, este
fenmeno impositivo no est prohibido por ningn artculo de la Constitucin Federal, de tal
suerte que en s mismo no es inconstitucional.
Lo que la Carta Magna prohibe en su Artculo 31 fraccin IV, entre otros supuestos, es que
los tributos sean desproporcionados, que no estn establecidos por ley o que no se destinen
para los gastos pblicos; pero no que haya doble tributacin" (Suprema Corte de Justicia de
la Nacin, 1989, pp. 888-8).
 No obstante que la concurrencia tributaria es constitucionalmente vlida en muchas
materias, no es una situacin deseable, debido al conjunto de complejidades que trae
aparejadas, pues obliga a que el contribuyente tenga que recurrir a las autoridades fiscales
de los tres mbitos de gobierno para cumplir con sus obligaciones tributarias, y abre la
posibilidad a cargas tributarias excesivas.
Asimismo, la concurrencia tributaria:
Dificulta el cumplimiento voluntario,
eleva las cargas impositivas,
aumenta los impuestos sobre una misma actividad econmica,
genera mayores costos administrativos tanto para las autoridades fiscales como para los
contribuyentes, y
produce distorsiones en la asignacin de los recursos productivos.
Estas situaciones indeseables de la concurrencia han podido evitarse a travs de la
coordinacin tributaria en materia fiscal entre las diferentes autoridades involucradas,
especficamente mediante la adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (SNCF)
de las 32 Entidades Federativas. As, al suscribir el Convenio de Adhesin al Sistema
Nacional de Coordinacin Fiscal y sus Anexos, las entidades federativas han limitado
voluntariamente su facultad impositiva en ciertas materias y se han comprometido a dejar
sin efecto una serie de gravmenes existentes, o bien a no gravar ciertos actos o actividades
de carcter concurrente.
En suma, puede decirse que, en un Sistema Federal, los gobiernos subnacionales estn en
condiciones de establecer contribuciones que les permitan sortear sus necesidades de
gasto; sin embargo, en el caso de Mxico, la posibilidad para establecer contribuciones por
parte de las entidades federativas enfrenta diversas restricciones que limitan su capacidad
para generar los ingresos que necesitan.

A continuacin las disposiciones fiscales, donde el Ejecutivo federal

menciona sus facultades en materia fiscal:
Cdigo fiscal de la federacin

Artculo 39 .- El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carcter general podr:

 I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios,
autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de
impedir que se afecte la situacin de algn lugar o regin del pas, una rama de actividad,
la produccin o venta de productos, o la realizacin de una actividad, as como en casos
de catstrofes sufridas por fenmenos meteorolgicos, plagas o epidemias.

Sin que las facultades otorgadas en esta fraccin puedan entenderse referidas a los casos
en que la afectacin o posible afectacin a una determinada rama de la industria obedezca
a lo dispuesto en una Ley Tributaria Federal o Tratado Internacional.

II. Dictar las medidas relacionadas con la administracin, control, forma de pago y
procedimientos sealados en las leyes fiscales, sin variar las disposiciones relacionadas con
el sujeto, el objeto, la base, la cuota, la tasa o la tarifa de los gravmenes, las infracciones
o las sanciones de las mismas, a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes.

III. Conceder subsidios o estmulos fiscales.

Las resoluciones que conforme a este Artculo dicte el Ejecutivo Federal, debern sealar
las contribuciones a que se refieren, salvo que se trate de estmulos fiscales, as como, el
monto o proporcin de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deban
cumplirse por los beneficiados.

Artculo 40. .- Cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, se opongan u obstaculicen el ejercicio de las facultades de las autoridades
fiscales, stas podrn indistintamente:

I. Solicitar el auxilio de la fuerza pblica.

II. Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo.

III. Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia a un mandato legtimo

de autoridad competente.

Para efectos de este artculo, las autoridades judiciales federales y los cuerpos de seguridad
o policiales debern prestar en forma expedita el apoyo que solicite la autoridad fiscal.

En los casos de cuerpos de seguridad pblica de las Entidades Federativas, del Distrito
Federal o de los Municipios, el apoyo se solicitar en los trminos de los ordenamientos que
regulan la Seguridad Pblica o, en su caso, de conformidad con los acuerdos de colaboracin
administrativa que se tengan celebrados con la Federacin.

Artculo 41. .- Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y dems
documentos no lo hagan dentro de los plazos sealados en las disposiciones fiscales, las
autoridades fiscales exigirn la presentacin del documento respectivo ante las oficinas
correspondientes, procediendo en forma simultnea o sucesiva a realizar uno o varios de
los actos siguientes:
 I. Tratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin peridica para el pago de
contribuciones, ya sea provisional o del ejercicio, podrn hacer efectiva al contribuyente o
responsable solidario que haya incurrido en la omisin, una cantidad igual a la contribucin
que hubiera determinado en la ltima o cualquiera de las seis ltimas declaraciones de que
se trate, o la que resulte para dichos perodos de la determinacin formulada por la
autoridad, segn corresponda, cuando haya omitido presentar oportunamente alguna
declaracin subsecuente para el pago de contribuciones propias o retenidas. Esta cantidad
a pagar tendr el carcter de pago provisional y no libera a los obligados de presentar la
declaracin omitida.

Cuando la omisin sea de una declaracin de las que se conozca de manera fehaciente la
cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota respectiva, la propia Secretara podr hacer
efectiva al contribuyente, con carcter provisional, una cantidad igual a la contribucin que
a ste corresponda determinar, sin que el pago lo libere de presentar la declaracin omitida.

Si el contribuyente o responsable solidario presenta la declaracin omitida antes de que se

le haga efectiva la cantidad resultante conforme a lo previsto en esta fraccin, queda
liberado de hacer el pago determinado provisionalmente. Si la declaracin se presenta
despus de haberse efectuado el pago provisional determinado por la autoridad, ste se
disminuir del importe que se tenga que pagar con la declaracin que se presente.

II. Embargar precautoriamente los bienes o la negociacin cuando el contribuyente haya

omitido presentar declaraciones en los ltimos tres ejercicios o cuando no atienda tres
requerimientos de la autoridad en los trminos de la fraccin III de este Artculo por una
misma omisin, salvo tratndose de declaraciones en que bastar con no atender un
requerimiento. El embargo quedar sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el
requerimiento o dos meses despus de practicado si no obstante el incumplimiento las
autoridades fiscales no inician el ejercicio de sus facultades de comprobacin.

III. Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo y requerir la
presentacin del documento omitido en un plazo de quince das para el primero y de seis
das para los subsecuentes requerimientos. Si no se atiende el requerimiento se impondr
la multa correspondiente, que tratndose de declaraciones ser una multa por cada
obligacin omitida. La autoridad en ningn caso formular ms de tres requerimientos por
una misma omisin.

En el caso de la fraccin III y agotados los actos sealados en la misma, se pondrn los
hechos en conocimiento de la autoridad competente, para que se proceda por desobediencia
a mandato legtimo de autoridad competente.