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INSTITUTO PROFESIONAL AIEP

FACULTAD DE ECONOMIA Y NEGOCIOS

Aumentos en la carga tributaria, herramientas para mejorar la distribucin


del ingreso, medidas de incentivo al ahorro y la inversin, medidas para
disminuir la elusin y la evasin.

Alumno: Victor Arias Arru.


Ao: 2017
Docente: Juan Francisco Ojeda Aguilar
Aspectos Legales, Tributarios y Laborales
Fecha: 23 de Junio de 2017
Introduccin:

Los distintos medios de opinin de diferentes sectores y medios de comunicacin


han desvirtuado ante la opinin pblica esta reforma tributaria, tanto en la forma
como en el fondo, dada estas circunstancias resulta necesario conocer a fondo el
contenido de esta.
si bien es cierto no todos los sectores estn de acuerdo con la puesta en marcha de
este proyecto, en lo medular hay que tener claridad absoluta en los beneficios
futuros que esta reforma traer, si bien las personas comunes tenemos claridad que
los impuestos directos afectan nuestro diario vivir, tambin es cierto que estos son
necesarios para llevar a cabo los proyectos del Estado, tanto en materias de
igualdad, equidad y oportunidades, por esto es necesario que los grandes
empresarios tambin asuman su responsabilidad en beneficio del pas.
I.- Aumentos en la carga tributaria que considera la ley:

a) Aumento de la tasa de primera categora: Este impuesto fue elevado en forma


gradual desde un 20% original, 21% el 2014; 22,5% el 2015; 24% el 2016 y un 25%
a contar del ao 2017.

b) Tributacin sobre base devengada y trmino del FUT. (Fondo de Utilidades


Tributables). A partir de la operacin renta ao 2018 los dueos de las empresas
debern tributar por la totalidad de las utilidades y no solo por aquellas que retiran.
El sistema funcionar en base devengada.

c) Aumento en el impuesto de timbres y estampillas, pasando de un 0,4% a un


0,8% en trminos anuales, y mensual pasar de un 0,33% a 0,66%.
Este impuesto se aplica a todos los contratos y transacciones.
En el caso de la construccin o transferencia de viviendas DFL 2 (menos de 140
metros cuadrados), se afectar slo el 25% de los impuestos que correspondan
hasta el plazo de dos aos siguientes a su recepcin (hasta el 31 de diciembre de
este ao era de un 50%). Si la escritura de compraventa da cuenta de un mutuo
hipotecario, el acto estar afecto slo a un 25% de los impuestos de timbres y
estampillas que correspondan.

d) Pago del IVA a la construccin, el ao 2016 entr en vigencia el pago del IVA
inmobiliario o el IVA a la construccin, que se aplicar a viviendas nuevas siempre
que no tengan subsidio, y que tengan un valor sobre las 3.000 UF.
Este impuesto deber ser pagado siempre que exista una habitualidad en el
vendedor, como es el caso de las inmobiliarias.

e) Extensin del plazo para retasacin de viviendas. Esto, en el marco del


Impuesto a la Renta, ya que desde 2017 las personas que obtengan ganancias por
ms de 8.000 UF en la venta de un bien inmueble debern declararlo y sumarlo a
la base imponible del su Global Complementario. Estas 8.000 UF son acumulables.
Vale decir, durante toda la vida el contribuyente tiene 8.000 UF que se irn agotando
a medida que venda viviendas. Si no supera este monto como ganancia, no paga.

f) La eleccin entre rgimen semiintegrado y el de renta atribuida. Si es a Renta


Atribuida, el impuesto es de 25% con un crdito de 100% a los dividendos, con un
monto de retiro fijo; o al rgimen semiintegrado, con un impuesto de 27% y un
crdito de 65%, pero sin retiros fijos como el anterior.

g) Extincin del FUT, las opciones que tenan los contribuyentes era liquidar el FUT
a una tasa nica de 32%, o bien el promedio de retiro de los ltimos 3 aos de los
socios de la empresa con un tope de retiro.
No obstante, las pymes que haban tenido problemas en este tem al acogerse al
14 ter se extingue el tope de retiro. Y tambin se les concede 5 aos para pagar el
impuesto por la liquidacin instantnea del FUT.
Para la explotacin de bienes races agrcolas slo podrn acogerse a este sistema
quienes tengan ingresos netos anuales hasta 9.000 UF ($230,6 millones). Hasta
2015 podan acogerse quienes tenan ventas hasta por 8.000 UTM ($359,6
millones)
En cuanto al transporte terrestre de carga y de pasajeros, el lmite qued en ventas
por hasta 5.000 UF ($128,1 millones), que se redujo respecto del requerimiento
actual de 3.000 UTM ($134,9 millones).
Y en el caso de la minera, slo podrn optar a renta presunta hasta las 17.000 UF
($435,7 millones), en circunstancias que hoy en da los pequeos mineros podan
mantener este sistema con ventas por 2.000 UTA (equivalente a $1.079 millones).

h) Alza y perfeccionamiento del impuesto verde, la Reforma Tributaria cre el


impuesto verde, que se aplica a los automviles livianos y nuevos que ms
contaminen que se pagar en su totalidad en 2017.
Aumento en un 40% a vehculos disel con emisiones de xido de nitrgeno
mayores, y en un 10% a vehculos gasolineros.

II.- Herramientas que considera la reforma tributaria para mejorar la


distribucin del ingreso.

El fundamento terico bsico de la Reforma Tributaria es que a medida que los


pases avanzan en el desarrollo se da un aumento de las demandas de bienes y
servicios pblicos por parte de la ciudadana, por tanto, el aumento de la capacidad
recaudatoria del Estado para hacer frente a los mayores gastos que estas
demandas implican, financiando gastos permanentes por medio de ingresos
permanentes.
Con el objetivo de reducir la desigualdad del ingreso, se considera que los
mecanismos tributarios son las herramientas importantes para lograr
modificar la distribucin del ingreso, por tanto, los cambios en la estructura
tributaria permiten aumentar la recaudacin a travs de los impuestos directos y
reducir la elusin y la evasin.
Esta reforma debe permitir la gobernabilidad del crecimiento, lo que implica
asegurar un nivel de crecimiento econmico sostenido que entregue oportunidades
de desarrollo a todos los ciudadanos en un marco de cohesin social, estabilidad
econmica, estabilidad institucional y estabilidad poltica.2
III.- Medidas adoptadas en materia de incentivos al ahorro e inversin

a) Mejoras en los mecanismos de depreciacin.


b) Reglas especiales para las pequeas empresas
c) Ampliacin de los beneficios del artculo 14 ter.
d) Reglas especiales sobre los pagos previsionales mensuales
e) Cambio en el sujeto del pago de IVA
f) Crdito por compra de activo fijo
g) Incentivo al ahorro de las personas
h) Incentivo al ahorro en instrumentos financieros

IV- Medidas para disminuir la elusin y la evasin tributaria:

Mayor efectividad en la fiscalizacin mediante el fortalecimiento de:


a) Deteccin y persecucin de los delitos tributarios y facturas falsas
b) Actividades de control preventivo en terreno
c) Fiscalizacin de contribuyentes de altos ingresos
d) Anlisis de riesgo e inteligencia fiscal que permita identificar a los contribuyentes
de mayor riesgo
Recursos y fortalecimiento de la administracin tributaria:
e) Aumento de la dotacin de fiscalizadores y la inversin en capacitacin
f) Fortalecimiento de las facultades de fiscalizacin y de acceso a la informacin)
g) Revisin del nivel de sanciones al fraude fiscal e incumplimiento tributario
h) Transparencia en la poltica de condonaciones
i) Incremento en la inversin tecnolgica
j) Masificacin de la factura electrnica
k) Norma General Anti elusin, que permita sancionar a aquellos que incurran en
esta prctica slo por razones tributarias, y no por la naturaleza de su actividad
econmica, as como tambin a aquellos asesores tributarios que colaboren con el
diseo de planificaciones tributarias agresivas mejorando la coordinacin entre el
SII, el Servicio Nacional de Aduanas y la Tesorera.

Incidencia de las Reformas en las PYMES

Bajo los nuevos conceptos de la reforma Tributaria de rgimen Renta Atribuida que
afecta a las personas naturales y Semi Integrado sus resultados para las pequeas
y medianas empresas depender de como estas operen, si bien para la Renta
Atribuida tiene una incidencia positiva ya que paga impuesto por todo lo ganado sin
importar la reinversin, para el rgimen Semi Integrado aumenta sus impuestos
sobre un 27% y con impuesto adicional sobre los retiros de 9,45%.
Esta alza considerable de impuestos frenar el crecimiento de estas empresas
debido a que muchas de ellas requieren de inversionistas para su expansin, de
igual forma afectar la liquidez y acceso a crditos. La caja y las utilidades para las
pymes son esenciales para su crecimiento durante los primeros aos de
emprendimiento, impuestos altos incidirn en dos variables, disminucin de liquidez
y costo de financiamiento dado que cuando se necesiten ms recursos a corto plazo
debern recurrir a prstamos, esto intrnsecamente se ver afectado por el alza de
impuestos de la Ley de Timbres y Estampillas que afecta, entre otros, al crdito
bancario. Frenar el crecimiento implica reducir costos, esto necesariamente incide
en despido de trabajadores.1

Comportamiento empresarial futuro, producto de la reforma tributaria.


Si tomamos como base que la reforma tributaria est cimentada bajo 4 pilares
importantes como financiar la educacin, mejorar la distribucin del ingreso,
incentivos al ahorro y la inversin y disminuir la evasin y la elusin, con el propsito
de aumentar los ingresos en las arcas fiscales, creo que el comportamiento
empresarial depender del tipo de empresas, y se deber mirar ms all de los
problemas coyunturales que puedan originar los tributos, y sentar las bases, que lo
importante, es que se busca abordar temas estructurales que afectan el crecimiento
futuro.
Si esta reforma da la confianza necesaria al empresariado, deber por lgica activar
la inversin, desafectar el crecimiento, una amplia participacin del mundo privado
con grandes proyectos de infraestructura.

1 Jos Ignacio Llodr (Investigador de CLapes UC)


2 Minuta BCN Biblioteca del Congreso Nacional
Los conceptos y definiciones han sido extradas de la reforma tributaria de la
Biblioteca del Congreso Nacional.