IMPUESTOS I
 
 
 

GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
 
 
 
 
 

 

ÍNDICE
 
 
 
 
 
 
 
CASOS DE APLICACIÓN

Nº 1 Objeto ...................................................................................................... 3

Solución ................................................................................................... 6

Nº 2 Fuente ...................................................................................................... 9

Solución ................................................................................................... 11

Nº 3 Sujeto....................................................................................................... 15

Solución ................................................................................................... 17

Nº 4 Exenciones ............................................................................................... 21

Solución ................................................................................................... 23

Nº 5 Deducciones personales .......................................................................... 25

Solución ................................................................................................... 27

Nº 6 Primera categoría ..................................................................................... 35

Solución ................................................................................................... 37

Nº 7 Segunda categoría ................................................................................... 43

Solución ................................................................................................... 45

Nº 8 Segunda categoría Impuesto de Igualación............................................ 49

Solución ................................................................................................... 50

Nº 9 Amortizaciones ......................................................................................... 51

Solución ................................................................................................... 52

Nº 10 Integral persona física............................................................................... 55

Solución ................................................................................................... 58

Nº 11 Integral persona física............................................................................... 61

Solución ................................................................................................... 64

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......................................... 97 Solución ....................................................................................................................................................................................................... 83 Solución ....... 151 Nº 24 Valuación de inventarios............................ 78 Nº 14 Valuación de bienes de cambio ............................................................................. 89 Solución .......................................................... 146 Nº 23 Tercera categoría Empresa unipersonal ............. 103 Nº 19 Previsión para deudores incobrables .................................................141 Solución . 159 XII   ................... 69 Solución ....................................................................................................................................................................155 Solución . 98 Nº 18 Costo computable ........................................................................................................................................................................................................................................115 Solución ..............................................................................149 Solución ..........................................................................................................................................................................................................................................................................................125 Solución ..................................... 86 Nº 15 Diferencias de cambio .............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 101 Solución ................................................................................................ 91 Nº 16 Deducción de impuestos................................................................................. 93 Solución .............. 95 Nº 17 Deducción de intereses Tercera categoría............................................................................................................................. 75 Solución ..........................................................109 Solución ..................................... 132 Nº 22 Tercera categoría ............................................................................................................................. 112 Nº 20 Tercera categoría .............................................................................................................. 71 Nº 13 Integral persona física.. Nº 12 Integral persona física.............................................................................................................................. 121 Nº 21 Tercera categoría Sociedad colectiva ..... Explotaciones agropecuarias ...........................

............................................................................................................ 203 13   ................................................................................................................................ 181 Nº 29 Impuesto sobre los bienes personales .... Nº 25 Impuesto a la ganancia mínima presunta .............................................. 199   TABLAS COEFICIENTES DATOS .. 194 Nº 31 Transferencia de inmuebles de personas físicas ..... 166 Nº 26 Impuesto a la ganancia mínima presunta ..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................163 Solución ........................... 189 Nº 30 Impuesto sobre los bienes personales................................................... Responsable sustituto .... 175 Solución ................................... 193 Solución .. 177 Nº 28 Impuesto sobre los bienes personales ............................................................................................................................................................................................. 169 Solución ...................... 187 Solución ................................................................ 172 Nº 27 Impuesto a la ganancia mínima presunta ...................................................................... 197 Solución ..................................................................................... 179 Solución ..........................................................................................................................................

                                                        CASOS DE APLICACIÓN XII   .

Utilidad obtenida por la venta de una obra de arte. 6. Una S. 16. 5. 17. Honorarios percibidos como profesional independiente. Una Sociedad de Hecho Comercial. Premio obtenido por ser ganador del Quini 6. Jubilación percibida que tiene origen en su trabajo personal. Dividendos percibidos por su tenencia accionaria de Alpargatas S.A. 14. 3. 20. 9. siendo la única operación de este tipo realizada. Utilidad obtenida por un arquitecto por la venta de: a. La venta fue efectuada por: a.A. 2. Una persona física.L. Retorno percibido por su participación en la Cooperativa de trabajo “El Equipo” en la cual prestó servicio personal. Intereses ganados por la colocación de un capital a préstamo. Alquiler de inmuebles. 19. b. Honorarios como director de S. 10. Por su participación en la Cooperativa de Crédito “El Ahorro” percibió interés accionario. Utilidad obtenida por la venta de una patente de invención. Contraprestación obtenida por la constitución de una servidumbre real sobre inmueble de su propiedad.   II. Herencia recibida por el fallecimiento de su abuelo. Contrato oneroso por el que se obliga a no ejercer la profesión de arquitecto. 15. Una S. La misma fue llevada a cabo por: a. d. b. 18. Alquileres percibidos por la cesión de una máquina. e. Sueldos como empleado de Renault Argentina S. 7. 1. Indique cuáles de los siguientes conceptos se encuentran incluidos dentro del objeto del impuesto a las ganancias y por qué: 1. Resultado de la venta de acciones que no cotizan en bolsa. c. 3. b.   1 . Un automóvil afectado a su actividad profesional.A. 11. Cesión onerosa del usufructo de un inmueble de su propiedad. Una camioneta afectada a su profesión. Resultado de la venta de títulos públicos. Premio obtenido por su participación en el concurso de apuestas hípicas. Una S. 8. 13. 2. Resultado obtenido por la explotación de un comercio dedicado a la compraventa de sombreros. Resultado por la venta de su auto particular. CASO DE APLICACIÓN N° 1 OBJETO       I. Una persona física. 4.A. Una sociedad de profesionales (que no complementan su profesión con una actividad comercial). Señale si el impuesto a las ganancias alcanza los siguientes conceptos teniendo en cuenta que el sujeto que obtiene el resultado es una persona física.R.A. 12.

vende mobiliario (artículos para el hogar. 79 (profesión liberal). por el cual ha percibido regalías durante los 5 años siguientes a la venta. Estas regalías eran calculadas en función de las toneladas de trigo que ha rendido el campo durante ese período.1. La venta la realizó a los dos meses de haberlo recibido. Un local que utilizaba como depósito de mercaderías. 9. Los bienes los utilizó en su casa-habitación. 10.000. operación realizada por una persona física titular de una farmacia. Un campo que tenía sin explotar. Los bienes los alquiló juntamente con el inmueble. Una sociedad de 2 ingenieros agrónomos.cada uno. aprovechó el viaje y realizó tareas relacionadas con su profesión por las que percibió $ 20. 3. Utilidad obtenida por una persona física por la venta de un lote de su propiedad. Utilidad obtenida por la venta de una unidad que le fue asignada al condomino de un consorcio. 6. además de participar en el torneo. considerando que: a. Suponga que uno de ellos. Un inmueble que adquirió como inversión. vende: a. que recibió un automóvil Renault Scenic R como cancelación del crédito por honorarios que le adeudaban. que sólo ejercen la profesión. 8. b. a. La venta fue efectuada el 03/12/2013.) que había recibido en cancelación de un crédito que le adeudaban por alquileres. 2. Utilidad obtenida por una persona física que desarrolla actividades del inc. Una S. b. y explique por qué: 1. Un abogado vende: a. El consorcio es propietario de un terreno donde se construyó un edificio bajo el régimen de la ley 13. 4. Una persona física dedicada exclusivamente a alquilar inmuebles de su propiedad. Indique si las siguientes operaciones están alcanzadas por el impuesto a las ganancias o el impuesto sobre la transferencia de inmuebles. Un departamento. La Asociación Argentina de Estudios Fiscales invita a cuatro graduados a participar de un torneo de golf a realizarse en Cancún. Utilidad obtenida por los empleados del lavadero de autos “La Reforma” que perciben un sueldo y además reparten entre todos las propinas que los clientes dejan en la caja de empleados. Utilidad obtenida por la enajenación de estanterías y mostradores. por lo que recibe como compensación: a.   III. b. La venta se realizó 5 meses después de haber cesado las actividades comerciales.000. b. 5. 7. En la escritura traslativa de dominio se pacta expresamente que la operación no devenga intereses. La finalidad que persiguió el condómino con la construcción del edificio fue la de destinar el inmueble que le corresponde a casa-habitación. 11. Los participantes obtuvieron un premio equivalente a $ 5. Utilidad obtenida por la venta de una computadora afectada a su actividad profesional.A. Un terreno para construir un edificio bajo la Ley de la Propiedad Horizontal. 5.-. 1   . Su oficina en 24 cuotas iguales y consecutivas. venden el inmueble donde tienen la oficina. Un licenciado en Comercio Exterior vende: a. La finalidad que persiguió el condómino con la construcción del edificio fue la venta de la unidad que le corresponde. etc. f) del art. El mismo era parte de un terreno que para poder venderlo ha sido fraccionado en 70 lotes. La venta la realizó a los 18 meses de recibir tales bienes.512 (Propiedad Horizontal). b. La venta fue efectuada el 18/03/2012. 4. Un ingeniero vende un inmueble que recibió el 05/11/2011 en cancelación de un crédito originado por honorarios que le adeudaban por la construcción de un edificio: a.

  1 .2. b. Su casa particular para construir otra casa que utilizará como vivienda. a. 6. b. Tres departamentos. Un inmueble que utilizaba como local de venta. Un terreno que tenía sin explotar. Una empresa unipersonal que cesó actividades hace 18 meses enajena: a.

2 L. 45 L. ap. no cumple con el requisito de permanencia de la fuente productora. Introducida por ley 26. 79 L. 2. Estuvieron excluidas del objeto las operaciones realizadas a partir del ejercicio 2002. Gravado. La derogación de la ley 25. f) art. 79 L. ap. 79 L. y no la complementan con una actividad comercial. ap. 14. 1 art. 2 L. i) art. No gravado. No gravado. 1 art. e) art. Renta de cuarta categoría. ap. inc. 46 L. inc. 41 L. inc. 1 art. ídem anterior. 2 L. ap. Renta de segunda categoría. f) art. 45 L. 2 L. 2 L. Gravado. 2 L. b) art. Renta de segunda categoría. 17.O. 2 L. Renta de segunda categoría. ap. No gravado. inc. 45 L. 20. 1 art. 2 L Renta de cuarta categoría. Renta de cuarta categoría.c) Gravado. ap. por aplicación de los arts. tributan conforme al ap. No gravado. SOLUCIÓN CASO N° 1       PUNTO I 1.556 (B. N° 351/03 e Inst. f) art. 1 art.414 por la ley 25. 2 L.e) No gravado. 19. 2 L. Renta de cuarta categoría. 9. 5. 2 L. Renta de cuarta categoría. 12. Renta de primera categoría. Gravado. f) del art. ap. ap. 1 art. g) art. Renta de segunda categoría. No computables a los efectos de la determinación del resultado impositivo. 7. 2 art. ap. Gravado. 2 art. ap. por tratarse de una sociedad de personas que desarrolla actividades del inc. 11. Gravado. a) art. Todo incremento patrimonial está gravado. 1. 1. ap. (Modif. 1 art. del Tes. No gravado. 2.) N° 5/04). inc.893 del 20/09/13). 3. 2 L. 79. Renta de primera categoría. ap. no cumple con el requisito de periodicidad. 45 L. Gravado. 3 art. Estuvieron excluidas del objeto las operaciones realizadas a partir del ejercicio 2002. es la venta de un bien mueble amortizable.I. de la Proc.d) No gravado. 3 art. 2. 2 L.   PUNTO II 1. 2. del Tes. 79 L. La derogación de la ley 25. (D. 6. (D. 2.) N° 5/04). No se cumple el requisito de permanencia de la fuente. ap. 1. 2 L. 3. 79. 28/12/01).893 del 20/09/13). 2 L. Gravado. ap. inc. 3 art. y 64 L. 1 art. Gravado. (Modif. 13. Introducida por ley 26. 10. 1 art. 2 L.b) Gravado.414 por la ley 25.G. inc. no cumple con el requisito de periodicidad. es la venta de un bien mueble amortizable. Gravado. ap. ídem anterior.b) Gravada. Renta de tercera categoría. ap. art. inc. 1. 2 art. 4. 2 L. a) art. no cumple con el requisito de periodicidad. 45 L. Gravado. 2 L.O. b) art. 28/12/01).a) Gravado. 18. 1 art. 2 art.   1 . Gravado.a) Gravado. no cumple con el requisito de habilitación ap. Renta de cuarta categoría. b) art. hasta setiembre 2013. Renta de cuarta categoría (Ver nota (A) en Esquema N° 1). N° 351/03 e Inst. Gravado.I. inc. Renta de cuarta categoría (Ver nota (A) en Esquema N° 1). inc. inc. hasta setiembre 2013. 15. Gravado. 41 L. inc. Gravado. Renta de segunda categoría. ap.G. 1 art. tuvo efectos a partir del ejercicio 2002 (dict.556 (B. no cumple con el requisito de permanencia de la fuente productora. 16. c) art. tuvo efectos a partir del ejercicio 2002 (dict. Gravado.a) Gravado. 3 art. 8. de la Proc. 2 L.

7. posibilidad de opción del art. art. Gravado.b) Ídem 1a). ap.A. Gravado.a) Gravado por el impuesto a las ganancias.) La venta del inmueble a plazo devenga un interés presunto gravado en cabeza de la persona física. 1 art.905. 3. 21 art. 2 L. 14 de la ley 23. art. inc. ap. 2 L.a) No gravado. Renta de cuarta categoría. ap. –Fallo HUARTE ATILIO C.T. 2 art. 5. 2.R. 2 L. no cumple con el requisito de permanencia de la fuente productora.b) Gravado por el impuesto a las ganancias. (Gravado por el impuesto a la transferencia de inmuebles. 23. no cumple con el requisito de permanencia de la fuente productora.: No gravado.). b) art. 1/82 D. 114 está ampliando el hecho imponible creado por el legislador. 2 L. 1 art. 49 L. 8 y 114 D.R. 1 art. art. ap. 2 L.S. ap. 1 L. 4. (No gravado por ganancias porque tributan según el ap. gravado por el impuesto a la transferencia de inmuebles. no cumple con el requisito de permanencia de la fuente productora. 6.R. No aplica 114 D. 3. inc. Premio torneo de golf: No gravado. A los efectos del impuesto. 79 L. (Ver nota (A) en Esquema N° 1). Gravado. no cumple con el requisito de permanencia de la fuente productora. a través de su art.a) Gravado por el impuesto a las ganancias. 45 L. 3. a las ganancias. Propina: gravado. (Gravado por impuesto a la transferencia de inmuebles. 1 art. Renta de segunda categoría.I. Dict. 2 de la Ley). 9. 3 art.a) No gravado. 2. d) art.) 12/01/82. 23. Imp. 1 del art.a) Gravado por el impuesto a las ganancias. 1 art. 1.T. ap. ap. ap. inc. f) art. renta de segunda categoría. 1 art. Renta de tercera categoría. 47 L. (D. 6.J. 2 art.a) Gravado.: No gravado. 48 L. Renta de cuarta categoría inc. 8 y 114 D. art. Sueldo: gravado.   1 . ap. 2 L. 10. art. 10.   PUNTO III 1.R.).) 12/01/82.I.b) No gravado.905.b) No gravado por el impuesto a las ganancias.J. una empresa unipersonal continúa existiendo hasta que transcurran 2 años desde la fecha en que la empresa realizó la última operación comprendida dentro de su actividad específica (art. 5. 1 art. ap. 1 art. 9. 2 L.A. 09/05/61–. 8 L. Dict. 45 L. h) art. art. no cumple con el requisito de periodicidad. Excepción al requisito de Permanencia de la Fuente Productora.) 6. ap.b) No gravado. Renta de segunda categoría.b) Gravado.G. 8 L. No cumple el requisito de permanencia de la fuente productora.R. 79 y art. 2 L.a). 3 art.N. 8. ap. 4. (Gravado por el impuesto a la transferencia de inmuebles).a) • Un depto. No gravado. art. (Aclarar que el D. b) art. 2 art.905. ap. 21. 5.R. Utilidad por la venta de un bien mueble amortizable (Ver nota (A) en Esquema N° 1). 2 L. 1 art. 1 art. 2 L.b) Gravado. 1/82 D. (Gravado por el impuesto a la transferencia de inmuebles.G. 23. (Gravado por el impuesto a la transferencia de inmuebles).b) Ídem 6. 8 L. ap.J. 2 L. 72 D. 2 L. 2 L. 2 L. ap. • Tres dptos. 1 art. Gravado. transformando al mismo en inconstitucional). 89 D. 72 D. 11.R. (D. Honorarios profesionales: gravado ap. Contraprestación que se recibe en dinero por la transferencia de dominio del campo cuyo monto se determina en función a la producción del mismo (art. (ver aclaración al punto 11 anterior). no cumple con el requisito de permanencia de la fuente productora.905. inc.

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000. Una sucesión indivisa radicada en Perú obtiene alquileres por un inmueble ubicado en nuestro país. 10. tiene por objeto el negocio de contenedores para el transporte. El contrato fue celebrado en Chile. por viajes iniciados en la Argentina con destino al puerto de Santos en Brasil. residente en nuestro país.-.1. operación por la que el vendedor obtiene una ganancia considerable. Una persona residente en nuestro país viaja a EE.-. CASO DE APLICACIÓN N° 2 FUENTE I.000. 1. Uruguay. por lo que percibe honorarios por $ 30. percibe intereses como consecuencia del otorgamiento de los siguientes préstamos.UU. quien obtuvo su residencia permanente en ese país con anterioridad.000. y obtuvo sueldos por $ 10. a personas residentes en nuestro país para la construcción de un loft en Puerto Madero: 7. por la que percibió U$S 5. Determinar si las siguientes operaciones se encuentran alcanzadas dentro del objeto del impuesto a las ganancias.A. (había obtenido la condición de residente permanente 2 años antes) tiene una antigüedad en el cargo de 4 meses. se dedica al negocio de contenedores y realizó las siguientes operaciones: 10. sociedad constituida y radicada en un país con el que no existe convenio para evitar la doble imposición está dedicada al negocio de transporte y ha obtenido $ 500.A. Mar & Nadie S. Préstamo con garantía personal. Un médico de nacionalidad suiza. Préstamo garantizado con derecho real de hipoteca que grava un inmueble ubicado en Chile. empresa constituida y radicada en nuestro país.-.2. 3. 8.por pasajes y cargas. 5. Lo alquila. sucursal Los Angeles. y en tal caso. Transporte por vía marítima que une el puerto de Bahía Blanca con el puerto de Palos (España) 9. El gerente de Banco Nación Argentina. 10. 7.000. 8. residente en EE. Transporte por vía marítima desde Puerto Bantús hasta Argentina. 10. Ben & Pat S.000.A.UU.000. sociedad constituida y radicada en Italia. El contrato fue celebrado en EE. Transcurrida la vigencia del contrato de locación el locatario adquiere el inmueble. cuyo valor ascendía a $ 50. en donde compra un inmueble. 6. 4. 7. Por honorarios facturados en Argentina una persona física residente en nuestro país.2.   CASO DE APLICACIÓN Nº 4 21 . Suponga el caso que el médico es residente en Suiza y realiza la operación quirúrgica ocasional en nuestro país. Transporte por vía terrestre entre Corrientes y Entre Ríos. El cual fue alquilado a un tercero en forma inmediata. sucursal Nueva York.1.UU. Transporte por vía fluvial que une el puerto de Buenos Aires con el puerto de Rosario.2. fue invitada a Holanda a dictar una conferencia sobre “Presión tributaria en los países latinoamericanos”. Adri & Gus S.P.000.en concepto de honorarios... Transporte por vía fluvial desde Argentina hasta Paraguay. y percibe por giro bancario el alquiler pactado.-. indique su fuente.-. y realizó en el período las siguientes operaciones: 8. y se percibió una renta equivalente a $ 10.1. 2. Una persona física de nacionalidad argentina residente en Grecia. El Banco Morgan. percibe como pago un departamento ubicado en Punta del Este. realiza excepcionalmente una intervención quirúrgica en Italia.3. reteniéndosele en concepto de impuesto a la renta de ese país $ 1. Transporte por vía marítima que une Puerto Rico con Miami.3. 8.

Un crucero de matrícula noruega cobrando una prima. asegura: 12. 14.2.-.3. 12. Metropolitan Life S. constituida y radicada en la Argentina. 12.). Los contratos fueron firmados con: 14. 22   TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I . La Jackson Insurance Company. 12. Un embajador argentino en Uruguay.UU.UU.2.A. 13.-. Telefé firmó distintos contratos en el exterior para que le suministren información internacional. Remuneración percibida por: 13. 13. U.000.. Network (canal de televisión EE.000. constituida y radicada en Detroit. 11.1. Compañía de Seguros. Un lote de carteras de Lázaro embarcadas en el puerto de Buenos Aires para ser transportadas a Canadá por una prima de $ 100.2. EE. cede primas que cubren riesgos en la República a Western Union Insurance Company de EE.1.A. por valor de $ 50. 14. Un funcionario del Ministerio de Economía que fue enviado en misión oficial durante ocho meses para renegociar las condiciones de un plan de asistencia financiera a nuestro país. United Press (agencia de noticias). El crucero Línea C de matrícula argentina cobrando una prima.S.1.UU.

9 D. no cumple con el requisito de permanencia de la fuente ap. Alcanzado dentro del objeto del impuesto a las ganancias. 3o párrafo del art. e inc. 1 L. Honorarios: alcanzados dentro del objeto del impuesto a las ganancias. 79 f). 127 L. es residente en nuestro país. art. tributa sólo por las ganancias de fuente argentina y los honorarios que percibe no provienen de la realización de su actividad en el país. ya que. a) art. 79 L. al adquirir la condición de residente de otro país –EEUU–. Tributa por las ganancias de fuente argentina y extranjera. 93 presume una ganancia neta del 60% de las sumas pagadas en concepto de alquileres o arrendamiento de inmuebles   CASO DE APLICACIÓN Nº 4 23 . 119 L y art. f) art. además cumple con el nexo vinculante: residente. y aplica título V –Beneficiarios del exterior–.. d) del art.000. aplicación del 2o párrafo del art. 93 L. esto es el 35% x 70%. Ganancia gravada de fuente extranjera. 41 L. f) art. esta tasa se aplica sobre la ganancia neta presumida por ley. Resultado por la venta del inmueble: no gravado por el impuesto a las ganancias. b) art. d) art. 5 L. cumple el nexo vinculante por ser residente del exterior. Corresponda que quien le pague los alquileres le retenga 35% de tales beneficios en caracter de pago único y definitivo. Fuente argentina. pero no gravado porque no cumple el nexo vinculante: territorialidad o fuente. El no residente –sucesión indivisa– tributa por sus ganancias de fuente argentina. 79. por lo tanto los sueldos que percibe en el exterior no están gravados por el impuesto. En este caso. Art. la realización de actividad profesional en el extranjero por lo que percibe un honorario. y 168 L). es residente del país. 1 L.. La alícuota a aplicar es del 24. 1 L. Cumple con el nexo vinculante: residencia. esta tasa se aplica sobre la ganancia neta presumida por ley. sino de su actividad en Holanda. Supuesto: alcanzado dentro del objeto del impuesto a las ganancias. Alquiler de inmueble alcanzado dentro del objeto del impuesto las ganancias. 1 L) y no cumple con el nexo vinculante: fuente o territorialidad. art. Art. Aquí el nexo de vinculación es objetivo. además gravados por ser residente en nuestro país aplicación del 2o párrafo del art.R. Art. (inmueble ubicado en nuestro país). 6. 5 L. art. Sueldos: alcanzados dentro del objeto del impuesto a las ganancias. f) L. Corresponde que quien le pague le retenga 35% de tales beneficios en carácter de pago único y definitivo. 2 L. 1 L. a) art. 4. 120 L. y art. 127 L. 1 del art. f) del art.5%. el inc. como los profesionales. hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia del exterior (2o párrafo del art. fuente argentina. El no residente tributa por sus ganancias de fuente argentina. 1 L. Ganancia de fuente argentina. inc. Renta gravada de fuente extranjera art. 5 L. y que no permanezcan más de 6 meses en el año fiscal. 3. a) L. 93 inc. inc. En este caso la fuente de ganancia está en el exterior. Pago en especie 7o párrafo del inc. 120 L.. e inc. Alquiler del inmueble: alcanzado dentro del objeto del impuesto a las ganancias. Ganancia gravada de fuente extranjera. Los $ 1. No gravada porque es residente del exterior (3o párrafo del art. 18 L. art. Se trata de un residente argentino que ha perdido la condición de residente en el país.se pueden computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias argentino. remite al art. Cumple el nexo de vinculación: residencia. 2. 93 presume una ganancia neta del 70% de las sumas pagadas por honorarios a quien actúe transitoriamente en el país. 127 L. art. inc. y aplica título V Beneficiarios del exterior. el inc.. aplicación del 2o párrafo del art. cumple con el nexo vinculante: territorialidad o fuente art. a) art. por tratarse de no residentes. c) art. Alquileres: alcanzados dentro del objeto del impuesto a las ganancias. art. 2 y a lo dispuesto en inc. 9 D. SOLUCIÓN CASO N° 2 1.R. 5.. tributan sobre las ganancias de fuente argentina. En este caso. 41 L. Se trata de un no residente o residente en el exterior. inc. 119 inc. 5 L.

sin admitir prueba en contrario que el 10% de las primas cedidas ($ 50. 12 D. En la República: gravado fuente argentina. 91 L. 10. 7.000.1. Corresponda que quien pague los intereses le retenga 35% de tales beneficios en caracter de pago único y definitivo. 10 L. 16 L. 8. 1 L. esto es el 35% x 43%. sea persona física y el acreedor sea una entidad bancaria radicada en jurisdicciones no consideradas de nula o baja tributación. sobre ella se aplica la alícuota del 35% para beneficiarios del exterior (Art. ganancia de fuente argentina. 9 L. En este caso. esta tasa se aplica sobre la ganancia neta presumida por ley.R. Representantes oficiales en el exterior art. 9 L. Ganancia fuente argentina art.-. El crucero de matrícula noruega se considera situado en su país de matrícula por lo tanto: renta no gravada. 9.).). 9 Ley–. 10. 14. 12.1. se consideran ganancia neta de fuente argentina sobre el que se aplica la alícuota para beneficiario del exterior del 35% (1o párrafo art. Por ser empresa constituida y radicada en el exterior dedicada al transporte de personas y carga entre la República y países del extranjero el 10% de U$S 500. la alícuota a aplicar es del 21%. 93 inc.R. las ganancias obtenidas se consideran íntegramente de fuente argentina con prescindencia de los lugares entre los cuales desarrollen sus actividades (último párrafo art. del exterior (art.R. se consideran situadas en nuestro país. constituida y radicada en la Argentina que cede primas a Cías. y aplica título V –Beneficiarios del exterior–. Desde países extranjeros a la República: no gravado. cumple con nexo vinculante: territorialidad o fuente art.-) o sea $ 5. Agencias de noticias internacionales art. 10. c). por lo tanto la prima que cobra es ganancia neta de fuente argentina.constituyen ganancia neta de fuente argentina (2o párrafo art.–). b) art. 11 L. art. Art.). 24   TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I . 11. Por embarcarse en el puerto de Buenos Aires.): 12. 13. sobre la que se aplica la alícuota del 35% para beneficiarios del exterior (Art.000. 11 L. En ambos supuestos: gravado. Se trata de un representante argentino a quien se le encomendó la realización de funciones fuera del país y se considera ganancia de fuente argentina. ubicados en el país.).3. 121 L. por ser residente del exterior (3o párrafo del art. art. 91 L.). Cía. 22 D. 11 L. 13. Por ser una empresa constituida y radicada en el exterior dedicada al negocio de contenedores el 20% de los ingresos brutos se consideran sin admitir prueba en contrario. 16 L. Ídem 1.2. –2o y 4o párrafos art. 93 presume una ganancia neta del 43% cuando el tomador del crédito. El no residente –Banco– tributa por sus ganancias de fuente argentina. Desde ella a países extranjeros: gravado fuente argentina. Por tratarse de una Cía. Seguros art. Por ser empresa constituida y radicada en nuestro país dedicada al negocio de contenedores. siempre que sea en la República o desde ella a países extranjeros: –4o párrafo art.000. c) del art.1. país de la matrícula. 12. esto es el 35% x 60%. del exterior se presume. 10. art. la alícuota a aplicar es del 15. 16 DR. 13. o sea U$S 50. el inc. o préstamo.-. 12.2.2.05%. 5 L. e inc. la prima que cobra es ganancia de fuente argentina. 9 D.000.3. (capital colocado en nuestro país). Por considerarse situado en Argentina.

). Para el canal de T. Sobre ella se aplica la alícuota del 35% para beneficiarios del exterior (art. 14. 14.2. 10 L Art. 91 L.). Art. Sobre ella se aplica la alícuota del 35% para beneficiarios del exterior (art.   CASO DE APLICACIÓN Nº 4 25 . 15 D.R. 91 L. 17 D.V.R. del exterior se presume sin admitir prueba en contrario que el 50% del precio cobrado constituye ganancia neta de fuente argentina. Para la agencia de noticias internacional se presume que el 10% de la retribución bruta es ganancia neta de fuente argentina. 13 L Art.1. Art.

c) Una Sociedad Colectiva.Por su parte. Durante el año 2013.- b) Por el alquiler de dos cocheras adquiridas el 30/03/00: $ 2. g) Una sucursal de una empresa extranjera. que además es profesional.-   26   TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I . e) Un menor de edad que tiene el usufructo.500. Vitón con el aporte de una donación recibida de sus padres: $ 10.000.- d) Por la renta de un velero adquirido el 03/10/12 con el producto del alquiler de la casa mencionada en el punto anterior: $ 4.000. d) Un insano declarado así judicialmente.-.- c) De un establecimiento ganadero heredado el 25/08/07: $ 18.000. por la que percibó por el año $ 90. que además es jubilada. Vitón y un 60%alaSra. La integración del mismo se efectuó de la siguiente manera: el Sr. e) Como deportista (juega en la primera de Racing) firmó su primer contrato cobrando durante el ejercicio $ 28. Vitón obtuvo las siguientes rentas: a) Por honorarios profesionales: $ 30. contrajeron nupcias el 16/04/12. 3) Determinar la ganancia del Sr.000. y ha percibido durante el año sueldos netos por $ 6.-.-. Mariana Llacay de Vitón. Marcelo Vitón y su Sra. ambos profesionales en Ciencias Económicas.R.-. y durante el período produjo rentas por $ 19. CASO DE APLICACIÓN N° 3 SUJETO I. b) Posee una fábrica de sillas. d) Recibió por herencia un departamento cuyos alquileres devengados en el período fueron $ 12. Determinar el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto pasivo de la obligación tributaria en los siguientes casos: 1) Utilidad obtenida de un negocio de compraventa de prendas de vestir. legada por un tío con condición expresa que el menor es el usufructuario.000. Suponga que el propietario es: a) Una persona física.000.L. c) Fue contratado por Telefé para ser protagonista de la novela “Chiquititas”. h) Una filial de una empresa extranjera. 2) Utilidad obtenida por un menor de edad que: a) Trabaja bajo relación de dependencia. i) Un fideicomiso constituido en la Argentina de acuerdo a las disposiciones de la ley 24. Vitón obtuvo: a) Por honorarios profesionales: $ 19.- c) Por el alquiler de una casa adquirida el 30/05/00 con ganancias provenientes de su comercio en el que trabaja personalmente: $ 8.- b) Resultado total de la explotación de un comercio de artículos de esquí cuyo capital pertenece en un 40% al Sr. el Sr.000.500. b) Una S.000. Vitón con el producido de su profesión y la Sra.-.441. f) Una persona física domiciliada en el exterior.200.000. la Sra.

Determinar por el año 2013 la ganancia imputable a: a) Sra.500. cuyo activo subyacente es un campo.   CASO DE APLICACIÓN Nº 4 27 . • Otro ubicado en Palermo. es el fiduciante- beneficiario.000.000. j) Un fideicomiso en el que una persona física. f) Un pintor cuyo único servicio es pintar. c) Un plomero que además de brindar su servicio provee a los clientes de los caños y demás materiales.000. e) Un licenciado en sistemas que hace programas estándar y luego los comercializa. adquirido el 25/07/78 por la Sra. que se adquirió el 10/10/82 con los honorarios del Sr. Por el período 2013 se alquiló en $ 1. El inmueble se encuentra alquilado desde su adquisición. pcia. durante todo el período fiscal 2013. de los cuales había cobrado $ 26. i) La ganancia obtenida por un fideicomiso financiero en la titularización de un crédito recibido de una empresa argentina. y su esposo. de Buenos Aires. y además. Asimismo el matrimonio poseía dos inmuebles: • Uno ubicado en Martínez.por mes.000. g) Una sociedad de hecho de cinco contadores que únicamente desarrollan la actividad profesional asesorando empresas. Cristina Cundins b) Sucesión de la Sra. Daniel Medrano Considerar la solución más favorable a los contribuyentes y que al 31/12/2013 no se había dictado la declaratoria de herederos. d) Un contador público que además es titular de una librería. k) La ganancia obtenida por un Fondo Común de Inversión sin cotización. II. La Sra. Cristina Cundins.000. contrajeron matrimonio el 03/10/80. falleció el 15/04/2013 habiendo facturado a dicha fecha honorarios por $ 38.   III. Cristina Cundins c) Del esposo Sr. Cundins con sus honorarios profesionales.000.y los $ 12. Determinar si las siguientes operaciones están gravadas por el impuesto y quién es el sujeto pasivo del mismo. la de Contador Público.por mes. La Sra. El Sr. Daniel Medrano percibió durante el año $ 15. alquilado en 2.en concepto de honorarios. h) Un profesor de contabilidad que escribió un libro y cobra por los derechos de autor $ 10. que ejercía la profesión de odontóloga. Suponga que fuera una sociedad anónima. Daniel Medrano. las arregla y luego las vende. residente en el país. ya que compra los pinceles y la pintura por cuenta de quien le encarga el trabajo.-. b) Un arquitecto que compra casas viejas.a una editorial.restantes se cobraron con fecha 03/12/2013. da clases en el Colegio San José. y de la obligación tributaria: a) Un abogado que obtiene regalías por no ejercer su profesión. La ganancia del fideicomiso se compone por la venta de una cosecha de trigo.

Dict. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: el menor.A. 50 L. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: persona física.L. (D. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: el fideicomiso. 69 L. b) Sujeto pasivo del impuesto: la empresa unipersonal. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: la filial. c) menores que trabajan.A. a) pto. 69 L. 69 L.A. d) Sujeto pasivo del impuesto: empresa unipersonal.) 18/02/94. i) Sujeto pasivo del impuesto: el fideicomiso (art. a) Sujeto pasivo del impuesto: empresa unipersonal.G. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: el insano. inc. 49 e inc. 20/94 D.L. g) Sujeto pasivo del impuesto: el establecimiento estable. 28   TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I . a) Sujeto pasivo del impuesto: el menor. 20/94 D.I.L.) 18/02/94.) 18/02/94. h) Sujeto pasivo del impuesto: la filial. d) Sujeto pasivo del impuesto: el menor. b) art. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: el menor.G. 20/94 D.R. SOLUCIÓN CASO N° 3   PUNTO I 1. (D. 6). 69 inc. a) art. b) art.L. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: el menor. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: el menor.G. el menor es contribuyente por los bienes recibidos a título gratuito y que medie condición expresa de que sea el beneficiario del usufructo de los bienes. c) Sujeto pasivo del impuesto: el menor. inc.R.G. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: el menor.I.). Sujeto pasivo de la obligación tributaria: cada uno de los socios de la S. f) Sujeto pasivo de la obligación tributaria: el establecimiento estable (inc. inc. Colectiva en función de la participación que tengan en el resultado de la sociedad (art. c) menores que trabajan. art. Las sucursales carecen de personalidad jurídica propia.A. e) Sujeto pasivo del impuesto: el establecimiento estable. que tiene personería jurídica propia.I. b) Sujeto pasivo del impuesto: la S. 2. 20/94 D. (D.) -18/02/94. 69 L. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: la S. b. por tener el usufructo de las ganancias. Sujeto pasivo del impuesto: la empresa unipersonal. a) art. 49 e inc. inc. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: el padre. e) Sujeto pasivo del impuesto: el menor. Dict. c) Sujeto pasivo del impuesto: la Sociedad Colectiva. c) menores que trabajan. Dict.I. b) art.L.). Dict. inc.L.). (D. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: el establecimiento estable (inc.

que es el sujeto pasivo de la obligación tributaria. Es renta de cuarta categoría. 79 L. y se le atribuye íntegramente al titular. está gravado aplicando ap. inc. VITÓN $ $   Honorarios profesionales del Sr. a) pto.A. 33...- Resultado Explotación del Comercio (40% de 10. 1 del art. b) L. e) Ídem b). c) Ídem b).- Totales 58. la empresa unipersonal es sujeto pasivo del impuesto.500. pero exentos por aplicación del inc. 2 L. g) Al ser una sociedad de hecho queda encuadrada como sujeto pasivo en el art. f) del art.   CASO DE APLICACIÓN Nº 4 29 . hasta $ 10. Si fuera una Sociedad Anónima o se tratara de un estudio organizado en forma de empresa. y cada uno de los socios declara su renta en proporción a su participación (art. La S. 49 L. o el estudio. i) El fideicomiso financiero es el sujeto pasivo del impuesto y de la obligación tributaria (art..000.-     PUNTO II a) Gravado.   Alquiler cochera 2. Vitón 30.. inc. 49 último párrafo. 79 L. 69 inc.000) 4. Sujeto pasivo del impuesto: cada uno de los socios. f) del art. está gravado por ap. d) Por el ejercicio de la profesión.I. Es renta de cuarta categoría encuadrada en el inc. Sujeto pasivo del impuesto y de la obligación tributaria: persona física (abogado). La persona física (pintor) es sujeto pasivo del Impuesto y sujeto pasivo de la obligación tributaria.   Honorarios profesionales Sra.000.   y (60% de 10.. f) Por la realización de un oficio que no complementa con una actividad comercial. 2 art. inc.000.. b) Gravado.000.  CONCEPTO SR.     Renta establecimiento ganadero 18. h) Los derechos de autor están gravados. Ganancia de la cuarta categoría por tratarse de una obligación de no ejercer una profesión. está gravado por ap. 2 art. f) art. 20 L. ap.000 y por las clases obtiene renta gravada de la cuarta categoría. 2 ap.000. j) art.000.A.500.G. 50). Renta de tercera categoría. 2 L.000)   6. b) del art. Vitón   19. art. Por ser titular de una empresa unipersonal (librería) obtiene rentas de tercera categoría. inc.000. 2 L. b) art. 2 L. sujeto pasivo de la obligación tributaria: la persona física (arquitecto).000. e) art. 49 inc. 6) de la ley).   Renta del velero 8. 2 L. la S.- Alquiler de la casa 4. 79 y la complementa con una actividad comercial tributa conforme a la teoría del Balance de acuerdo a lo dispuesto por el art. La utilidad de la librería la determina según Teoría del Balance.. 79 L. Sujeto pasivo del impuesto: la empresa unipersonal. 45 L. VITÓN SRA. Sujeto pasivo del impuesto y sujeto pasivo de la obligación tributaria: la persona física (profesor). se trata de una empresa unipersonal que desarrolla actividades del inc. 1 art. La obligación tributaria está en cabeza de la persona física. sería el sujeto pasivo del impuesto también como el sujeto pasivo de la obligación tributaria.

32...- INMUEBLE PALERMO     / Del 01/01/2013 al 15/04/2013     3 meses y medio     $ 2. 6.X 8. cargas de familia y deducción especial) que tendrían derecho los sujetos en análisis.625.5 = 17. a saber: => FCI abiertos (1er..375.- Totales 33.000..000.500.- / Del 16/04/2013 al 31/12/2013         8 meses y medio       $ 1. 33... art.5 = 7.T. Considerando la opción del art.083): no son sujetos del impuesto.000.625. 30.000.375. SRA.5 = 12. 1. 36 L.750.. Honorarios facturados por la Sra.000. SRA.. El fiduciante es sujeto del impuesto y de la obligación.5 = 5.000. MEDRANO Subtotales 33. párrafo.- Subtotales 33. Cristina Cundins y cobrados después de su fallecimiento (03/12/2013).000 facturados por la Dra. 23.  / Del 16/04/2013 al 31/12/2013   8 meses y medio   $ 2. MEDRANO Honorarios percibidos 26. Dictamen 8/85 “Sucesiones indivisas” del 12/03/1985 D.-   INMUEBLE MARTÍNEZ       / Del 01/01/2013 al 15/04/2013         3 meses y medio       $ 1.       50% Suc.375. SR.000.     5. 34. ley 24. SR. 23..000.   6. art. 29.     CONCEPTO SRA.. 7. párrafo..375. y J.. = 6. = 6. la deducciones personales (ganancia no imponible. 6.250. 1. CONCEPTO SRA. 26..000.083): gravados al 35%. 26. Distinta sería la situación si el fiduciante fuera un sujeto del exterior.375. Se asume a los fines de esta solución que las deducciones especiales y generales no alteran la opción ejercida.- Nota: Quedaría por analizar la imputación de los $ 12.375...375.A. 17..x 3. => FCI cerrados (2do.000.625.   PUNTO III Se aplican artículos 29.- 30   TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I . ley 24.     CUNDINS y percibidos después de   su fallecimiento (03/12/2013) 6. 15. CUNDINS SUC. k) El tratamiento impositivo de los Fondos Comunes de Inversión (FCI) depende de la clase de fondo de que se trate.x 8..500. o se trate de un fideicomiso financiero.         50% Sr.x 3. CUNDINS SUC. de la ley y 51 al 54 del decreto reglamentario.000.250.000. 36. se considera la solución más favorable la de imputar la ganancia en función de su percepción.000. la progresividad del impuesto. j) El fideicomiso no es sujeto pasivo del impuesto por ser fiduciante también beneficiario (sujeto pasivo de la obligación tributaria).

  CASO DE APLICACIÓN Nº 4 31 .

Analizar asimismo la situación planteada bajo la siguiente alternativa: • Intereses plazo fijo $ 2.   EXISTE con ese país condición de reciprocidad.durante el presente año y obtuvo $ 500. obtuvo intereses por sus colocaciones en plazo fijo en una entidad sujeta al Régimen de Entidades Financieras por $ 4.000. rentista.-.por otras actividades.000.en cumplimiento de su función de representante oficial de Francia en nuestro país.   PUNTO 4 Haberes percibidos en concepto de jubilación por un ex juez de la Corte Suprema de Justicia ($ 25.   PUNTO 3 Elsa Bonarrigo. 32   TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I .     PUNTO 2 Florencia Bisi.000. Asimismo.000. las que tienen las mismas características en cuanto a dimensiones y comodidades.-.000. Renta promedio de cada unidad $ 1. a) Una de ellas la utiliza como casa-habitación.000. por el alquiler de un departamento de su propiedad ubicado en Capital Federal.   PUNTO 1 Sebastián Veri ha recibido una remuneración de $ 25.000. argentina. posee un edificio de departamentos en Capital Federal con 24 unidades. Esta actividad fue exceptuada por la ley nacional que le otorgó la concesión. Además pagó intereses por una deuda relacionada con su actividad gravada por $ 1. c) 2 de ellas las ha cedido gratuitamente a sus hijos quienes no pagan ninguna contraprestación. debe considerarse que los intereses pagados tienen vinculación con ganancias gravadas.- En ambos casos. Tales actividades le redituaron una ganancia de $ 1. ha obtenido y explotado en 2012 una concesión para la prestación de un servicio de regadío. de todo impuesto nacional originado por las operaciones propias de la actividad para la cual se le otorgó la presente concesión.   PUNTO 5 Pato S.000.-).-. b) 12 unidades las tiene alquiladas y por ellas percibe un total de renta mensual de $ 12. d) Las restantes se encuentran desocupadas.000. CASO DE APLICACIÓN N° 4 EXENCIONES Se pide: Determinar el tratamiento impositivo a dispensar a las siguientes ganancias obtenidas durante el año 2012.-.A.000. ha obtenido una renta anual de $ 21.000.000.- • Intereses pagados $ 5.-.

- c) Renta de un Título Público emitido por un gobierno provincial $ 1. previa liquidación. d) Sueldo anual complementario proporcional.000. Asimismo dicho empleado cobró las siguientes rentas: a) Intereses por un depósito en una entidad de ahorro y préstamo   para la vivienda. que asciende a la suma de $ 3. $ 500.por un proyecto de ingeniería solicitado por una empresa constructora.se originaron en excedentes por la explotación de los servicios telefónicos y los $ 1. • $ 50.   PUNTO 10 Intereses acreditados por una S.- • Prestación de servicios médicos $ 100. se refiere a la investigación médica y a la explotación de espectáculos públicos ha obtenido en este año fiscal los siguientes ingresos: • Espectáculos públicos cinematográficos $ 15. se contempla que el patrimonio societario se distribuya entre sus asociados. c) Indemnización rubro antigüedad. autorizada por el BCRA $ 5.” de la cual fue despedido: a) Sueldo último mes trabajado.000.por un préstamo que le efectuara éste a la sociedad. según el estatuto. a un empleado.   PUNTO 8 Determinar el tratamiento de los siguientes conceptos percibidos por Claudio Pérez como consecuencia de su trabajo en relación de dependencia en la empresa “EL ROSAL S.Los estatutos de la cooperativa le facultan también a desarrollar actividades en el área de “consumo”.000.por una obra literaria escrita por él e inscripta en la Dirección Nacional del Derecho de Autor.-   CASO DE APLICACIÓN Nº 4 33 .   PUNTO 7 Fernando Javier ha recibido en el país. con cláusula de ajuste $ 3. Fopiani Juan Carlos cuyo objeto.700. PUNTO 6 La Fundación Dr.A. salvo en el caso de disolución. Bajo este supuesto. b) Indemnización por falta de preaviso.- El estatuto dispone que la sociedad no podrá distribuir utilidades a sus socios.000.500. por la explotación en el mismo de derechos de autor: • $ 19. f) Vacaciones no gozadas.   PUNTO 9 Un sujeto percibió durante el año 2012 en concepto de retorno de una cooperativa de servicios telefónicos la suma de $ 1.000. Adicionalmente se informa que la institución ha abonado a sus directivos retribuciones –que exceden en un 40%– al promedio anual de las tres mejores remuneraciones del personal administrativo.000. De lo percibido. e) Salario Familiar.500.A.restantes excedentes de resultados del área de consumo.- b) Intereses por una colocación a plazo fijo en la La Caja S.000.A.

que constituyan el mejor manejo del patrimonio dedicado a la actividad.000.000.000. PUNTO 6 Se encuentra todo gravado pues no se cumplen las exigencias del art. intereses pasivos. SOLUCIÓN CASO N° 4 PUNTO 1 $ 25.renta gravada. b). c). 20 inc.000. se mantiene la exención.000. • $ 500. pues corresponde a otras rentas del sujeto ajenas a sus retribuciones específicas. Art. Son ganancias que derivan directamente de la explotación principal por la cual se otorgó la exención. constituirán ingresos gravados.000.000. • Saldo compensación (negativo) $ 3.000.Exento art. • Intereses pagados $ 5.renta exenta art.   PUNTO 2 Compensación art.-.   En este caso. 41 inc.-     PUNTO 3 a) $ 12. 20 inc.000. La exención consagrada oportunamente fue derogada por la ley 24. los beneficios derivados de estas actividades.000. f) ya que se prevé la distribución del patrimonio entre sus asociados en caso de disolución y en razón de que obtiene parte de sus ingresos por la explotación de espectáculos públicos. se pierde la exención de los intereses y resultan deducibles $ 3.000. Si se trata de ingresos que no se deriven de su actividad específica y que sólo sean consecuencia de inversiones accidentales (financieras habitualmente).000.000. 20 inc.000. o).- • Saldo compensación $ 3.000.Gravados. categoría art. g). Renta de 1era. d) No hay renta presunta.631 (Boletín Oficial del 23/03/96). $ 21. 20 inc.están exentos art. Si por el contrario. categoría. a) $ 1.Gravados. 81 inc. • Intereses plazo fijo $ 4. c) $ 24.-   Alternativa • Intereses plazo fijo $ 2.- • Intereses pagados art.   PUNTO 4 Gravado. La Corte Suprema de Justicia de la Nación mediante acordada 20/96 declaró la inaplicabilidad de dicha derogación para los magistrados y funcionarios del Poder Judicial de la Nación.   PUNTO 7   34 TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I . Renta presunta de 1era.   PUNTO 5 • $ 1. tales ingresos constituyeran una distracción patrimonial hacia otras ocupaciones. 20 antepenúltimo párrafo: la exención estará limitada al saldo positivo que surja de la compensación de intereses activos vs.000.- La exención queda limitada a $ 3. 79 inciso c) de la ley. b) $ 144.

• $ 19.provenientes de resultados de la sección de consumo: exentos por el art. 1 de la ley.provenientes de la explotación de servicios telefónicos: gravados por el art. 2 ap.   PUNTO 10 $ 3.-. 2 ap.698). h). no está exento y constituye renta de 4ta. 20. 45 inc. No corresponde dicha exención por tratarse de un trabajo encargado por un tercero. 20 inc.-. categoría (ley 24. g).   PUNTO 9 • $ 1.000.Exentos art.   PUNTO 8 a) Gravado art. $ 1. e) No se encuentra alcanzado por el impuesto (ley 24. 20 inc.Gravado. o sea $ 9. k).000.000.000.500.714) –art. 20 inc. * El excedente de $ 10. 23– 02/10/1996. i) de la ley.Exento art. c) Exento art. $ 3. 20 inc.000.000. b) Gravado art.000. 20 inc.000. d). 1 de la ley. 1 de la ley. j).Gravado. 2 ap.700.Gravado. 2 ap. • $ 50. d) y art. f) Gravado art. * Hasta la suma de $ 10. $ 5. inc.Exento art.   CASO DE APLICACIÓN Nº 4 35 . • $ 500. 1 de la ley. d) Gravado art.

• Felicitas: nació el 25/05/13. Durante 2013.-     36 TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i .en agosto de 2013. Si no se aclara específicamente se entiende que los hijos y otras cargas son RESIDENTES EN EL PAÍS. $ 43. 23 L.000.A. estudiante secundaria.A. de nacionalidad uruguaya. • Madre: falleció el 08/11/13 y no obtuvo ingresos durante 2013.B.   II. obtuvo la beca SOCMA S.-. • Hermana: de 23 años. que vive en su casa. • Hermano: de 38 años. $ 78.. 2013 en SEVEL ARGENTINA S. • Tío: hermano de su madre del que se hace cargo de los gastos de internación en un geriátrico.     Renta neta Renta neta por honorarios por sueldos Alternativa 1 $ 10.000. EMILIO ROSSI. incapacitado para trabajar. • Carolina: de 15 años. por la que percibió desde junio de 2013 $ 1. que ejerce su profesión de licenciado en Comercio Exterior de manera independiente. y a su vez es empleado bajo relación de dependencia en LA MANCUERNA S. DANIEL DE LUCA..000.- Alternativa 2 $ 8.. abonó las cuotas que vencieron en el período correspondiente a la categoría en la cual se encuentra tipificado.   I. está obligado al pago de la jubilación de autónomos. quien da clases a alumnos particulares y obtuvo durante 2013 ingresos por $ 25... estudiante de Ciencias Económicas en la U.000.000. CASO DE APLICACIÓN N° 5 DEDUCCIONES PERSONALES   Se pide: Determinar las deducciones personales art.250. que tiene derecho a computar el contribuyente en el período fiscal 2013.   SUPUESTO I Por el ejercicio de su profesión independiente. DEDUCCIÓN ESPECIAL Determinar qué deducción especial tiene derecho a computar el Sr.- Alternativa 4 $ 15. se fue a realizar un Máster en Administración Financiera a Boston el 09/04/13 y regresó el 01/11/13.000 mensuales.000. Contrajo matrimonio con Marcela Mabrik.000. alumno del Colegio San José...000.750.- Alternativa 3 $ 13. $ 6. Por su participación en una publicidad televisiva cobró U$S 10.A. • Ignacio: de 10 años. arquitecto. OTRAS CARGAS: • Suegros: su suegra es ama de casa y su suegro jubilado percibió $ 36. SUS HIJOS: • Jorgelina: de 18 años. $ 15. que vive en nuestro país desde 1968. residente en el país. GANANCIA NO IMPONIBLE Y CARGAS DE FAMILIA Determinar las cargas de familia y ganancia no imponible que tiene derecho a computar el Sr.000 en el año 2013. argentina profesora de inglés.A.

que ejerce su profesión de abogada de manera independiente.- Alternativa 4 $ 16. $ 52.000.. por sueldos Alternativa 1 $ 7.000 y Gonzalo.E.. 23 según el siguiente detalle:     Renta neta por F.000.-   3 $ 48. su hijo de 21 años.000.-     III. SUPUESTO IV Obtuvo renta como empleado en relación de dependencia del Ministerio de Economía.     Renta neta por Renta neta     participación en S.-. Poseía las siguientes cargas: Mario.) Y EXTRANJERA (F.500. SUPUESTO II Sólo ejerció la profesión independiente abonando todas las cuotas correspondientes a su jubilación como autónomo que vencieron durante 2013 dentro de la categoría que le correspondía.000 de sueldos devengados al 29/07/2013. ROSA MORGAN falleció el 29/07/2013.000.000 Alternativa 2 $ 20.000   Determinar qué deducciones personales tiene derecho a computar.000. y había percibido hasta el momento de su fallecimiento $ 60.C.000. $ 85.) La SRA. quien estudia abogacía y no obtuvo ingresos. su marido.E. Al vencimiento de la declaración jurada de 2013 no fueron abonadas las cuotas mencionadas. 23 Alternativa 1 $ 48. quien obtuvo ingresos por $ 28. pero además es socio colectivo de EL CANTOR Sociedad Colectiva y abonó las 12 cuotas correspondientes a su jubilación como autónomo que vencieron durante el período 2013. Renta neta de cuarta categoría     1 $ 10. Con posterioridad a su fallecimiento se percibieron $ 5.-   2 $ 20. Durante el período fiscal obtuvo las siguientes rentas netas antes de las deducciones del art.000 $ 12.- Alternativa 2 $ 12. CÓMPUTO DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES EN LA SUCESIÓN INDIVISA La SRA. $ 5. MARÍA GARCÍA.000.000 $ 28.   IV. 23 antes del art. pero teniendo en cuenta que sólo abonó 8 de las 12 cuotas que vencieron en 2013. Renta neta F..000 en concepto de sueldos.000.- SUPUESTO III Ídem Supuesto II.000.500. residente en el país.800.A. tiene una hija de 10 años y una abuela jubilada con ingresos en el periodo fiscal de $ 8.     antes art.A..   Caso de apliCaCión nº 5 37 . $ 7.- Alternativa 3 $ 14. GANANCIA NETA DE FUENTES ARGENTINA (F.

) 15.760. padre y madre.- No es carga de familia Tiene entradas superiores a $ 15. a) L. toda vez que no mantienen con el titular de la deducción el vínculo legal exigido. SOLUCIÓN CASO N° 5 I.). 23 inc.A. b) último párrafo). b).552.). ingresos periódicos o eventuales. 26 L. 2 y 3 del inc.552. b) L. 48 D. El hijo adoptivo se podrá computar a partir de la sentencia de juez haciendo lugar a la adopción (Dict.R. Tiene entradas superiores al mínimo no imponible   Jorgelina: $ 8. 23 inc.- Es carga de familia Cumple con los cuatro requisitos   Carolina: $ 0.). 26 L. Requisitos para su deducción: 1) que la carga sea residente en el país (6 meses en el país en el transcurso del año fiscal.L. (b) Sólo el pariente más cercano que tenga ganancias imponibles puede efectuar la deducción (art. salvo cuando tales ingresos constituyan reembolso de un capital. (c) El organismo fiscal opinó que: Los/as hijos/as del/de la concubino/a no integran el concepto de cargas de familia.- No es carga de familia.(a). 2) que la carga esté efectivamente a cargo (que deba efectuar alguna prestación tendiente al sustento). Tiene derecho al cómputo por ser residente en el país (a): (a) Definición de residencia (6 meses en el país en el transcurso del año fiscal.640. beneficios. 23 inc. y sea el pariente más cercano (b) y (c).552. 4) que la carga cumpla con el grado de parentesco que establece la ley en los puntos 1. La ley admite la deducción por cónyuge pero no menciona el concubinato. continuos o alternados art. 92/00 D.- Ignacio: $ 8. con- tinuos o alternados art. 3) que la carga no tenga entradas netas iguales o superiores a $ 15.   Esposa: $ 0. los dos pueden deducir a los hijos).) b) Determinación de las Cargas de Familia (art.640. (a) Definición de entradas netas: art. Así varios parientes con el mismo grado de parentesco pueden deducir una misma carga de familia (ej. GANANCIA NO IMPONIBLE Y CARGAS DE FAMILIA   a) Ganancia no imponible (art.- Es carga de familia   38 TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i .- Es carga de familia Cumple con los cuatro requisitos   Felicitas: $ 5. Es toda clase de ganancia real o presunta.00.

) 8. b) último párrafo L.940. Nació el 25/05/13. Las deducciones se harán efectivas por períodos mensuales computándose todo el mes en el que ocurran las causales que determinen su cómputo.-   Caso de apliCaCión nº 5 39 .   Madre: $ 5. El pariente más cercano es la hija o sea la Sra.00 / 12m x 11m = 5.- Es carga de familia Cumple con los cuatro requisitos.760.-   Hermana: $ 0.). Marcela Mabrik esposa del contribuyente. Tiene derecho a computar desde mayo a diciembre (art. Las deducciones se harán efectivas por períodos mensuales computándose todo el mes en el que cesen las causas que determinen su cómputo.-     Suegra: No es carga de familia $ 0. Falleció el 08/11/13 tiene derecho a computar desde enero a noviembre (art. 26 L. 23 inc.012. 24 L. no es el pariente más cercano que tiene ganancias imponibles.- No es carga de familia No cumple con el requisito de residencia (art.480. Cumple con los cuatro requisitos. 24 L.480.940. (Art.- Si bien cumple con el grado de parentesco.- No es carga de familia No cumple con el grado de parentesco   Total ganancia no imponible y cargas de familia $ 51.- Es carga de familia Cumple con los cuatro requisitos   Tío: $ 0.- No es carga de familia Ídem explicación de la carga anterior.   Hermano: $ 6.).640 / 12m x 8m = 5.)   Suegro: $ 0. 6.

552.000.R.000.   Deducción a computar $ 14.000.- Renta neta de cuarta categoría $ 56. f) –honorarios profesionales– y rentas del art.552.- Sueldos $ 43.-).000. b) –en relación de dependencia– con el fin de determinar cuál es el monto a computar en concepto de deducción especial tenemos que hacer el siguiente análisis.552.650.000.-).000.552.552. y teniendo en cuenta que el contribuyente obtiene rentas del art 79 inc. tendrá derecho a computar como deducción especial la totalidad de la renta neta de cuarta categoría ($ 14.-) tendrá derecho a computar como deducción especial la deducción incrementada ($ 74. 47 del D.000.-     Alternativa III   Honorarios $ 13.-).- Sueldos $ 15.-     Alternativa II   Honorarios $ 8.-     Alternativa IV   Honorarios $ 15.-) pero como máximo la deducción especial simple ($ 15.- Sueldos $ 78.-   Si la renta neta por sueldos es menor a la deducción especial simple ($ 6.000.000.000.- Sueldos $ 6. 79 inc.   Deducción a computar $ 15.000.< $ 15.-) pero como máximo el importe de la renta neta que obtiene en concepto de sueldos ($ 43.-).   Deducción a computar $ 43.- Renta neta de cuarta categoría $ 93.000) en tanto la misma no supere la deducción especial simple ($ 15.000.< $ 15.250.-   Si la renta neta por sueldos es menor a la deducción especial simple ($ 15.000.000.-).- Renta neta de cuarta categoría $ 26. DEDUCCIÓN ESPECIAL   SUPUESTO I De la interpretación del penúltimo párrafo del art.-   Si la renta neta por sueldos es mayor a la deducción especial simple ($ 43.000. Alternativa I   Honorarios $ 10. II.552. > $ 15.750.000.- Renta neta de cuarta categoría $ 14.250.- 40   TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i . tendrá derecho a computar como deducción especial la totalidad de la renta neta de cuarta categoría ($ 25.

- • II.   SUPUESTO IV Considerando el penúltimo párrafo del art.- Sueldos $ 7. Alternativa 1   Participación en la S. 79 inc. Si la renta neta por sueldos es mayor que la deducción especial incrementada ($ 78.   Deducción a computar $ 13.-   SUPUESTO II Los contribuyentes que obtengan rentas del art.-)   Deducción a computar $ 74.300. Colectiva $ 12. y 4ta.). 1) Que la totalidad de los aportes correspondientes a los meses enero/diciembre del período fiscal que se declara.> $ 74. 23 L.000.000. sea coincidente con los publicados por la AFIP y correspondan a la categoría denunciada por el contribuyente. y teniendo en cuenta que el contribuyente obtiene rentas del art. • II.000.3 Deducción especial a computar: $ 15. 49 –rentas de tercera categoría trabajando personalmente en la actividad– y rentas del art.-. 47 del D.000.800.-   SUPUESTO III NO PUEDE COMPUTAR DEDUCCIÓN ESPECIAL Sólo abonó 8 de las 12 cuotas que vencieron en el período fiscal 2013. categorías $ 13.-   Si la renta neta por sueldos es menor a la deducción especial simple ($ 5. 2) Que el monto de los importes pagados para cada uno de los meses del período fiscal indicado en el punto anterior.1 Deducción especial a computar: $ 10.500. se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general fijada para la presentación de la declaración jurada o se encuentren incluidos en planes de facilidades de pago vigentes.- • II.- Renta neta de 3ra.650.300. Para poder computar la deducción especial se deben dar concurrentemente dos requisitos (art.552. f) tienen derecho al cómputo de la deducción simple pero nunca puede superar la renta neta de cuarta categoría.552.2 Deducción especial a computar: $ 15. b) –en relación de dependencia– con el fin de determinar cuál es el monto a computar en concepto de deducción especial tenemos que hacer el siguiente análisis. categorías $ 19.- Renta neta de 3ra.-) tendrá derecho a computar como deducción especial la suma de la renta neta de cuarta categoría más la renta neta de tercera categoría pero como máximo la deducción especial simple de $ 15.< $ 15.552.000. Colectiva $ 7.-) tendrá derecho a computar como deducción especial la deducción incrementada ($ 74. 79 inc.- Sueldos $ 5.552. Asimismo no abonó las cuotas antes del vencimiento de la declaración jurada del período 2013.800.R.-   Caso de apliCaCión nº 5 41 .650. y 4ta.650.-   Alternativa 2   Participaciones en la S.

000.- Sueldos $ 52.-   Si la renta neta por sueldos es mayor a la deducción especial simple ($ 52.000. categorías $ 66.000. Colectiva $ 16.650.-) pero como máximo la deducción especial simple es $ 15.-     III.552.000.- Sueldos $ 85. GANANCIA NETA DE FUENTES ARGENTINA Y EXTRANJERA El art.552.000.- Renta neta de 3ra.000.   Deducción a computar $ 52. Colectiva $ 14.650.   Deducción a computar $ 15.-   Alternativa 4   Participación en la S.-) pero como máximo las rentas netas que obtiene en concepto de sueldos ($ 52.-) tendrá derecho a computar como deducción especial la deducción especial incrementada ($ 74.-) tendrá derecho a computar como deducción especial la suma de la renta neta de cuarta categoría más la renta neta de tercera categoría que le da derecho al cómputo de la deducción especial ($ 19.< $ 15. y 4ta.552. dispone que para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente extranjera las personas físicas residentes del país. b) EN LA MEDIDA QUE EXCEDAN a la ganancia neta de fuente argentina correspondiente al mismo año fiscal.-   Alternativa 3   Participación en la S. > $ 15.650.000. 42   TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i . detraerán de la ganancia neta las DEDUCCIONES PERSONALES en concepto de GANANCIA NO IMPONIBLE (inc.000. a) Y CARGAS DE FAMILIA (inc. segundo párrafo.000.-   Si la renta neta por sueldos es mayor a la deducción especial simple ($ 85.   Deducción a computar $ 74.-).000.000. y 4ta.-.. Si la renta neta por sueldos es menor a la deducción especial simple ($ 7.552.- Renta neta de 3ra.00. 131 L.552. > $ 15.-) tendrá derecho a computar como deducción especial la deducción especial incrementada ($ 74. categorías $ 101.000.-).

procederán cuando las personas que estuvieron a cargo del causante no hubieran tenido hasta el día del fallecimiento.000 Deducciones art. Además. 52 D. neta antes deducciones art..- GANANCIA NETA SUJETA A IMP..776.- Total deducciones art.000 Deducciones art. las deducciones por cargas de familia..- + Cargas Subtotal inc.552.552.- Abuela 6. 23 20. (segundo párrafo) establece que en la declaración jurada del causante. 23       Ganancia no imponible 15..000 28.-   ALTERNATIVA II       FUENTE FUENTE ARGENTINA EXTRANJERA Gcia. -20..552. a) y b) GNI 30. c) 15.640. -30.480.552. CÓMPUTO DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES EN LA SUCESIÓN INDIVISA El art.552. recursos propios calculados proporcionalmente por ese tiempo con relación al monto que fija el art.224.. 0.328. es decir.- DEDUCCIONES PERSONALES       A COMPUTAR Subtotal inc.- Cargas de familia   Hija 8. 23 se computarán de conformidad a dispuesto por el art.552. b).- DEDUCCIONES PERSONALES       A COMPUTAR Subtotal inc.640.- Deducción especial 15.672. computará las deducciones a que hubiera tenido en cuenta el causante.- Abuela 6.   0.480..- Total deducciones art. 23 46. La sucesión indivisa. -15.  + Cargas Subtotal inc.R..000. 24 de la ley.- GANANCIA NETA SUJETA A IMP. neta antes deducciones art.672.672. a) y b) GNI 30.672.224. 23 46. c) 15.- Deducción especial 15. ALTERNATIVA I       FUENTE FUENTE ARGENTINA EXTRANJERA Gcia. las deducciones personales previstas en el art. 23 inc.   Caso de apliCaCión nº 5 43 . 24 de la ley prevé que en caso de fallecimiento. 23 48.. computándose todo el mes en que ocurra el fallecimiento. por períodos mensuales. El art. 23 se harán efectivas por períodos mensuales.000.   1.- Cargas de familia   Hija 8. 17.552. 12. 0. aplicando igual criterio. el tercer párrafo in fine establece que las deducciones previstas en el art. -10. computándose todo el mes en que tal hecho ocurra. 23       Ganancia no imponible 15.000 12.-     IV.

calculadas en proporción al tiempo de conformidad a lo dispuesto por el art.040. El art.- Hijo     8.552. por períodos mensuales computándose todo el mes en que ocurra el fallecimiento del causante.000.       DEDUCCIONES DEDUCCIONES CAUSANTE S.552./ 12 x 6 10. 7.072.640.640.-   Nota: Proporciones a computar FALLECIMIENTO = 29/07/2013 • Causante: de enero a julio (7 meses) • Sucesión indivisa (se inicia el 30/07/2013): de julio a diciembre (6 meses). 5.776.. 25.. es decir.320.. INDIVISA GANANCIA NO IMPONIBLE 9.- TOTAL 59.       44 . 23 de la ley que hubiera tenido derecho a deducir el causante.R./ 12 X 6 CARGAS DE FAMILIA     Cónyuge         17.- DEDUCCIÓN ESPECIAL     60./ 12 x 7     8. disminuidas.000 sólo puede     computar hasta dicha suma 35..000.280. 5.000.. 53 D. 4.080./ 12 x 7         60.280.- 15./ 12 x 6 pero por ser la     renta de $ 5.736./ 12 X 7 15. 24./ 12 x 7     17./ 12 x 6 8. en caso de corresponder.640.192.000. (segundo párrafo) establece que las sucesiones indivisas podrán tomar las deducciones previstas en el art.

-. vencía en enero de 2014. El alquiler correspondiente al mes de diciembre de 2013 se encuentra impago. CASO DE APLICACIÓN N° 6 PRIMERA CATEGORÍA     Se pide: Determinar el beneficio neto que obtuvo la Srta.55 y la del edificio a $ 14.mensuales. Póliza de seguro contra incendio $ 2. PCIA. Otra información: Valor locativo de la casa-habitación: $ 12.por bimestre.La valuación fiscal al momento de la compra era de $ 36.   2) BOGOTÁ 827. MARÍA ALEJANDRA ARIAS durante el período fiscal 2013 de acuerdo a la siguiente información. A.80. Al 31/12/13 el inquilino no había abonado el alquiler correspondiente al mes de diciembre de 2013 ni los dos últimos bimestres con vencimiento 11/2013 y 01/2014 del Impuesto Inmobiliario y A.-. más $ 12.000. la parte que el locador no estuvo obligado a indemnizar. Los gastos a cargo del inquilino durante el año 2013 que corresponden exclusivamente al local.000. La propiedad está compuesta por un local comercial.100. El inmueble fue alquilado el 01/06/12 por dos años en $ 2.(vida útil estimada de los bienes de uso 5 años).500. En esa fecha el inquilino introdujo una mejora. y un departamento. El último bimestre de todos los conceptos mencionados.000.el edificio y $ 19. que se alquiló desde su adquisición. DE BUENOS AIRES: Posee 120 hectáreas adquiridas el 20/11/94 en $ 6.anuales. ascendió a $ 24.-. por el que abonó $ 185. finalizada en octubre de 1995.e impuesto municipal $ 157.-.anuales por los   45 .45. el inquilino reparó en agosto de 2013 una gotera por $ 1. fueron los siguientes: Impuesto inmobiliario $ 105. asciende a $ 17.por bimestre.que compensó con los alquileres.B. Considere la opción más beneficiosa para la contribuyente teniendo en cuenta que desde 2008 deduce gastos de mantenimiento presuntos. que utiliza el contribuyente como vivienda. Además. Datos adicionales: El inquilino tiene a su cargo el impuesto inmobiliario.B.300.000.anuales.-.000. Durante el año 2013. CAPITAL FEDERAL: Adquirida el 21/09/1985 en $ 20. DEL VISO: Propiedad adquirida el 26/01/91 en $ 70. 1) LISANDRO DE LA TORRE 5865.000. Aguas Argentinas $ 110.anuales.   3) RUTA 31 KM 276. También posee dos tractores adquiridos en noviembre de 2010 en $ 35. la propietaria realizó las siguientes erogaciones: Reparaciones varias y pintura de toda la propiedad $ 2.el terreno.L.mensuales por el término de cinco años. El 01/06/2011 alquiló el local en $ 1. La propietaria contrató una póliza de seguro contra incendio del inmueble con un costo de $ 1.L. $ 70. La proporción asignable a las propiedades es: 60% al local y 40% al departamento.000.000. La habilitación de la mejora se produjo el 31/12/2011.650. La valuación fiscal del terreno al momento de la compra ascendía a $ 2.500.850. ROJAS.200.800.cada uno y una cosechadora que compró el 11/01/11 en $ 26. Aguas Argentinas $ 85. La construcción del casco.(todos bimestrales). En enero de 2012 arrendó el campo junto con la propiedad y los bienes de uso por el término de 10 años en 150 t de soja por año por el campo.por bimestre.

973.por bimestre. URUGUAY: el 20/11/2011 adquirió un departamento en U$S 100. Trimestre 25.-. Honorarios del ingeniero agrónomo $ 1.-.703 1991   1er. Los gastos a cargo de la tía durante el año 2013.anuales. Durante el año 2013 la propietaria tuvo a su cargo las siguientes erogaciones: Impuesto inmobiliario $ 375.(al 31/12/13 se encuentran pendientes de pago U$S 20 correspondientes al último bimestre).160 2do.99   COEFICIENTES DE ACTUALIZACIÓN Fecha Coeficiente 1985   1er.859. Trimestre 8. Por acarreo soja $ 975. Valor en plaza de la soja al 31/12/2013 $ 240 la tonelada.223 3er.850.011 A partir de Abril/92 1. comisiones por venta por $ 707.que al 31/12 no se le había pagado.     Tipo de cambio al 20/11/2011 U$S 1 = $ 1 Tipo de cambio al 31/12/2013 U$S 1 = $ 2.-. Trimestre 58. Trimestre 1.316. que cedió a su tía. Trimestre 1.   4) PUNTA DEL ESTE. bienes de uso.500. Trimestre 19. en $ 245. fueron los siguientes: Impuesto inmobiliario U$S 100. Trimestre 1.300. Durante 2013 enajenó 120 t de las 150 t recibidas.-.328. Alquiler mensual estimado que podría obtener U$S 380.     OTRA INFORMACIÓN: Valor en plaza de la soja al 31/12/2012 $ 210 la tonelada.la tonelada.000   46 . en $ 250.por año. Seguro contra incendio $ 1.239 4to. incluye una factura de $ 250.829 2do.25.-. Seguro contra robo $ 750. Por reparaciones varias $ 2.026 3er. Trimestre 1. Luz y teléfono U$S 100. Trimestre 1.013 1992   1er. que tenía de remanente del año 2012. y además otras 70 t.la tonelada.anuales.013 4to.000.

00 Mejora: (Ley 41 inc.560.R.bim.bim Aguas Argentinas $ 85.56 54 meses Cálculo del período de distribución de la renta:   Desde mes de habilitación: 31/12/2011     Hasta finalización del contrato: 31/05/2016   Total meses: 54   Meses a distribuir como renta del 2013: 12 Monto no obligado a indemnizar: $ 17. c) D. $ 70. 59 inc.L. 147)   $ 17.712. 1.00 RENTA BRUTA INMUEBLE II   18.955. 59 inc.00 Impuestos a cargo del inquilino: (Ley 41 inc.00   2) BOGOTÁ 827 CAPITAL FEDERAL   Concepto $ Alquileres devengados en el año 2013: (Ley 41 inc.800 (existe otro criterio aceptado de imputarla desde el mes siguiente al de habilitación)   Impuestos a cargo del inquilino: Impuesto inmobiliario $ 105. d) D.bim. municipal $ 157.200.500 x 12= 30.bim. 59 inc.00 RENTA BRUTA DEL INMUEBLE I 32. SOLUCIÓN CASO N° 6 DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA DE PRIMERA CATEGORÍA FUENTE ARGENTINA   1) LISANDRO DE LA TORRE 5865 DEL VISO   Concepto $ Alquileres devengados 2013: (Ley 41 inc.x 6 bim. d) Impuesto inmobiliario $ 185. a) D. Total $ 452.100 x 12= 13.bim.712. a) 2.   Total $ 260. 59 inc. Imp.R.800 x 12 meses = 3. = 2.DEBUENOSAIRES   Concepto   $ Alquiler a devengar en 2013 por Bienes Muebles:       47 . a) $ 1.B.R. f) D.56   3) RUTA31KM276-ROJASPCIA.715.000.R. Aguas Argentinas $ 110. a) D.bim.R.   A.x 6 bim.

41 inc.R. e) D. 127/139 / art.R.00 *30 t (saldo al 31/12/13) x $ 240. a)     *Venta 70 t (remanente 2012) x $ 245.=   7.-   48 . (Ley art.- Alquiler Inmueble en Especie     (Ley art.= $ 14. 56) U$S 380.00 Luz y teléfono (son gastos a cargo del inquilino) 0.650. II Y IV 51.00   TOTAL RENTA BRUTA PRIMERA CATEGORÍA 103.933.00 Impuestos a cargo de la tía: (Ley art.000. 59 inc. Impuesto inmobiliario U$S 100 x 2..000 Valor edificio $ 70. d) D. 41 inc.933. 139/ art.R. art.500.- x 2. 60 inc. e)   12.933.634.99 299.40   DEDUCCIONES ADMITIDAS   1) LISANDRODELATORRE5865-DELVISO Concepto $ Amortizaciones: [Ley art.427. 2.56 13. 59 inc.00     DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA DE PRIMERA CATEGORÍA FUENTE EXTRANJERA   4) PUNTADELESTE. 41 inc.700. a) y 43.40     Fuente Fuente argentina extranjera RENTA INMUEBLES URBANOS I.R.99.077. 59 inc.000.= $ 17.00 *120 t (recibidas en 2013) x $ 250. art.56 13.R. D. art.00 RENTA BRUTA DEL INMUEBLE IV 13. 42 D.00 RENTA BRUTA INMUEBLE III   51.=   30. 41 inc.40 RENTA INMUEBLES RURALES III 51.  *Valuación al 31/12/12 70 t x $210.200. art.x 65% = $ 45. b) Determinación del porcentaje de edificio: 36.URUGUAY Concepto $ Alquileres presuntos 2013: (Ley arts.150. g) y art.000 x 100 = 65% 55. d).000.x 12 = 13.450. 83 D..650.

x 6 = $ 1.46 x 60% = 4.500.834./año = 200 *VIDA ÚTIL TRANSCURRIDA: Desde el inicio del trimestre de afectación del inmueble a la obtención de ganancia gravada hasta el fin del trimestre anterior a la habilitación de la mejora.   1985 (sept. 60 inc.00     Aguas Argentinas $110. 60 inc. 82 inc.R.967. 83 D.00     TOTAL DEDUCCIONES INMUEBLE I   4.80 x 85% = $ 17. 2o párrafo)     Construcción de la mejora: 06/2011   Habilitación de la mejora: 12/2011     Fecha adquisición inmueble: 09/1985   Fecha afectación inmueble: 09/1985 Determinación de la vida útil de la mejora: *VIDA ÚTIL TOTAL DEL INMUEBLE: 50 años x 4 Trim. municipal $157. b)     Determinación del porcentaje de edificio:   14.60   Impuestos y tasas: (Ley art. art. inmobiliario $185.00   Seguros:         (Ley Art.x 6 = $ 660.46 Proporción correspondiente al LOCAL: 60% Amortización del local: $ 6. art.R. Fecha de adquisición: enero de 1991 Cálculo de la amortización deducible: 45. 80 y 82 inc. 60 inc. art.02 x 1. a)     Imp.834.328.100.00 2.68   Amortización de la mejora: (D.200.60             2) BOGOTÁ827-CAPITALFEDERAL     Concepto $     Amortizaciones:   (Ley art. b) D.239 = 6.02 x 19. a) D. 60 inc.R.055.68 Fecha de adquisición: septiembre de 1985 Cálculo de la amortización deducible: 17. b y art.68 x 0.x 0.) 2 trimestres 1986 a 2010 100 trimestres (25a x 4T) 2011 3 trimestres Total transc. hasta habilitación 105 trimestres   49 .160 = 1.45 x 100 = 85% 17 Valor edificio $ 20. 147 D. art. d))     Seguro contra incendio 1.110.00     Imp.x 6 = $ 942.R.712.R.

A.bim. Aguas Argentinas $ 85.bim.47 Trimestres V. 84 D. 82 inc. 82 inc.00 Otros gastos:     Seguro de incendio: $ 1.00   Reparaciones: $ 2. 60 inc.R.B.200.Cálculo de la amortización deducible: (Ley art.397. art. 80 y 82 inc.47   3) RUTA 31 KM 276 ROJAS PCIA.00   TOTAL DEDUCCIONES INMUEBLE II 7.000. a) D. b) D.00     40 .R. 60 inc. a) D. a) Imp. a)   Impuesto inmobiliario $ 375 x 6 = 2. art. art.000.500. 83 D. 60 inc.000. 60 inc. inmobiliario $ 105. Útil Res.x 20% x l = 5. art.R.- Cálculo de la Amortización deducible:     26. $ 260.000. 95T   Impuestos y tasas: (Ley art.R.L.00   Seguros: (Ley art.000.000.300.02 x 1 = 480.Cálculo de la amortización deducible: (Ley art.x 4T x 1 = 749. b) 24. 60 inc.x 20% x 1 = 14. TRIMESTRES DE VIDA ÚTIL RESTANTE 200 trim.250.000. DE BUENOS AIRES Concepto $   Amortización inmueble (casco): Valor correspondiente al edificio: $ 24. 82 inc. $ 70.380. f).bim.x 0. art. art.00   Gastos de acarreo: $ 975.x 60% = 1. d) Seguro contra incendio $ 2.00   Impuestos y tasas:       (Ley art. art.000.R. b) $ 70. 105 trim = 95 trim. 80.300.c/u = $ 70.00 Seguro de robo: $ 750.800.560.00   Amortización bienes muebles: * Fecha de adquisición: 11/2010 Valor de Adquisición: 2 tractores x $ 35.x 6 = 1. CÁLCULO AMORTIZACIÓN DEDUCIBLE 2013: Valor total mejora 17.00 * Fecha de adquisición: 01/11   Cosechadora $ 26.

60 inc. la que deberá mantener por lo menos durante 5 períodos fiscales.02 x 1= 1. la deducción se hará.360.000 x 0.R.00 TOTAL GASTOS DE MANTENIMIENTO REALES $ 3. inclusive.Fecha de adquisición: noviembre 2011     Cálculo de la amortización deducible:   80.25     TOTAL DEDUCCIONES INMUEBLE RURAL III   30.05 La contribuyente hace opción de deducir GASTOS DE MANTENIMIENTO REALES. art.x 60% = $ 1.R. a)   Imp. contados desde el período.650. en el que se hubiere hecho la opción.710.25       4) PUNTADELESTE-URUGUAY   Concepto $ Amortizaciones:     (Ley arts. inmobiliario U$S 100.268. por ser la mejor opción en este ejercicio.427.000 x 1 x 80% = $   80. *Gastos presuntos que resulten de aplicar el 5% sobre la renta bruta del inmueble.56 + $ 13.933. el mismo deberá aplicarse a todos los inmuebles que posea el contribuyente y no podrá ser variado por el término de 5 años. a) D.00   Comisiones por ventas: $ 707. b) Los contribuyentes que obtengan rentas de la primera categoría podrán optar –PARA LOS INMUEBLES URBANOS– por deducir: *Gastos reales en base a comprobantes. 60 inc.  Honorarios ing. por el procedimiento de gastos reales.05   RENTA BRUTA DE INMUEBLES URBANOS: $ 51. Adoptado un procedimiento.600. agrónomo: $ 1. 60 inc.899. 80 y 82 inc. PARA INMUEBLES RURALES. art.99 299.00 Impuestos y tasas:       (Ley art.x 2. 80 y 85.00   5) GASTOSDEMANTENIMIENTO (Ley art.00   41 . art. D. DEDUCCIÓN GASTOS REALES: 3.00 INMUEBLE de BOGOTÁ 827: $ 2.R.360.     GASTOS DE MANTENIMIENTO REALES: INMUEBLE de LISANDRO DE LA TORRE 5865 $ 1.360.268. es decir hasta el período 2017.850.000.25 8.40 = 65.00 GASTOS DE MANTENIMIENTO PRESUNTOS $ 3.012.00 TOTAL DEDUCCIONES INMUEBLE IV   1.850. en todos los casos.96 x 5% = 3. 131 / 83 D.082. b)   Determinación del porcentaje de edificio: 80%     Valor edificio U$S 100.

DETERMINACiÓN DE LA RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORÍA     Fuente Fuente     argentina extranjera RENTA INMUEBLES URBANOS I.25   DEDUCCIONES INMUEBLE IV   1.933.650.56 13.034.00 GASTOS MANTENIMIENTO 3. II Y IV RENTA 51.012.340.077.00 TOTAL RENTA NETA 1 CATEGORÍA a 57.40 DEDUCCIONES INMUEBLES URBANOS I Y II 12.24 12.00 TOTAL RENTA BRUTA 1a CATEGORÍA 103.56 13.427.40   42 .365.933.07   DEDUCCIONES INMUEBLE RURAL III 30.899.40 INMUEBLE RURAL III 51.360.

Mestas Núñez ha utilizado la máquina hasta el 31/12/2011. se estableció que el interés se abonaría por bimestre adelantado. • ALTERNATIVAN°2: La transferencia de la máquina es definitiva. Vida útil estimada: 5 años. Fecha de origen 04/2009. 02/12/2012 y 02/02/2013.000. la transferencia del derecho de uso de la máquina por un período de 10 años pactándose una contraprestación. Al 31/12/2012 se habían cobrado en término los 3 primeros pagos en concepto de   43 . Al 31/12/2012 no había cobrado el mes de diciembre. No se trata de una actividad habitual. Posteriormente.     C) Ha cedido en locación un automóvil de su propiedad (Renault 19 modelo 1997) para su explotación como remís. en concepto de regalías el 10% del total de la producción de cada bimestre (tonelada de aluminio reciclado). Percibidos el 30/07/2012. invirtiendo para ello $ 100. pactándose un interés del 3% mensual.- Septiembre-Octubre 70. en enero de 2011.000.-. • ALTERNATIVAN°1: Los costos y gastos de la máquina fueron efectuados en el extranjero. Valor de origen: $ 7. 02/10/2012. Criterio de amortización de año de alta completo. Detalle de la producción bimestral   Período Tonelada de aluminio en pesos Mayo-Junio 60. Los gastos de cobranza ascendieron al 2% del total percibido.000 en concepto de capital. fijándose las siguientes fechas de pago (percibido): 02/06/2012.- Julio-Agosto 62.-. pagadera bimestralmente. a ser cancelado en 10 meses. María José Mestas Núñez. El contrato establece que se abonará.A.000. por lo que percibe mensualmente $ 700.000. 02/08/2012. Las cuotas vencen a los 30 días de finalizado el bimestre. D) El 30/05/2012 otorgó un préstamo de $ 5. el 01/05/2012. el último día hábil del mes siguiente a la finalización de cada bimestre. El cesionario ha pagado en término las regalías de acuerdo a lo pactado.- Noviembre-Diciembre 72.500. fecha en que se la habilitó.-. puestos a disposición el 31/05/2012. puestos a disposición el 31/05/2012. coincidente con el inicio de la actividad.500.-. en función de las toneladas de aluminio reciclado. Dividendos en efectivo $ 6. Percibidos el 15/06/2012. combinó con EL LATÓN S. conforme la siguiente información: A) Ha patentado a su nombre la invención de una máquina para efectuar el reciclado de latas de aluminio.     B) Ha percibido durante el ejercicio 2012 dividendos por su participación en SUN SYSTEM S. CASO DE APLICACIÓN N° 7 SEGUNDA CATEGORÍA Se pide: Determinar la ganancia neta de segunda categoría atribuible al período fiscal 2012 de la Dra. Dividendos en acciones (procedentes de la capitalización del saldo de revalúo) por $ 12.A.La Dra. es decir.700.000. Asimismo.-   Vida útil de la máquina: 10 años.

000.576 44   . intereses. El pago de la primera cuota se efectuó el 30/06/2011. y las cuotas siguientes se abonarán el mismo día del año respectivo.000.     F) Se comprometió a no hacer una operación de opciones en el Mercado de Valores de Buenos Aires.878 • Tipo de cambio al 19/08/2012: 1 U$S = $ 4. El interés fijado por el Banco de la Nación para descuentos comerciales es del 1. por el cual se aplicó un 1% mensual de interés resarcitorio sobre la cuota en mora. por un valor de $ 200.     E) Realizó la venta de un inmueble el 01/02/2011. y el pago fijado para el 02/12/2012 se percibió el 21/12/2012. calculándose los intereses sobre saldos. La devolución del capital se realiza al vencimiento del plazo otorgado (10 meses). percibiendo por ello una suma de U$S 5.000). El capital y el interés se abonan el mismo día.     Dato complementario: La tasa de interés fijada por el Banco de la Nación Argentina para descuentos comerciales evolucionó de acuerdo al siguiente detalle: • ALTERNATIVA N° 1: Se pactó expresamente que la deuda se cancelará al valor nominal ($ 100. Se pactó expresamente una tasa de interés efectiva anual del 20%.el 19/08/2012. • Tipo de cambio al cierre: 1 U$S = $ 4. por la que percibió el 50% al contado y se financió en cuatro cuotas iguales y anuales el 50% restante. manteniéndose el resto de las condiciones de la operatoria. No es habitualista en este tipo de operaciones. cobrado el mismo día. manteniéndose el resto de las condiciones de la operatoria.55% mensual. • ALTERNATIVAN°2: Se pactó un interés anual del 8%.

Determinación de la renta gravada Se determina igual que en el planteo original.-Octubre 11/2012 $ 70.700.250.000.250.-   Renta neta 2da. SOLUCIÓN CASO Nº 7       A) REGALÍAS Ganancia de segunda categoría según art.000.250.- Nov.000.000.550.Determinación de la renta neta   Regalías gravadas 19.Determinación de la deducción especial Se trata de una transferencia temporaria.250.700.-   Deduccion admitida 7.x 10% 6. b) LIG se admite la deducción de la amortización impositiva de los bienes.- Amortización 10.000.-   2. categoría 9.   Regalías percibidas 19.-   Renta neta 2da. 18   Período Percibido Ganancia atribuible al ejercicio Mayo-Junio 07/2012 $ 60. categoría 11.000.250.Determinación de la deducción especial Gastos incurridos en el exterior Según el art. 86 inc. Amortización = Costo de Adquisición x Coeficiente Act.- Sept. 45 inc b) y art.- 3.500.-   3.Determinación de la renta gravada Las rentas por este concepto se imputan por el criterio de lo percibido según art. Según el art.x 1   10 Amortización = 10.-   ALTERNATIVA 1 Gastos efectuados en el exterior   1.- ALTERNATIVA 2 Transferencia definitiva de bienes   1.- Julio-Agosto 09/2012 $ 62.x 10% 6. 86 segundo párrafo LIG se admite como única deducción por todo   concepto el 40% de las regalías percibidas.x 10% 7.Determinación de la renta neta Regalías gravadas 19.- x 40% Deduccion admitida 7.000.-Diciembre 01/2013 - Total renta gravada 19.250. 47 LIG 1.   Años de Vida Útil   Amortización = 100.Determinación de la renta gravada     45 .   2.

G.00 x 25%   Deducción admitida 4.000.G.I.-     Gastos de cobranza x 2% Gastos deducibles 570.. en el art. los gastos necesarios para la   obtención de estas ganancias serán deducibles en los términos del art. con aplicación desde el 23/09/2013. modificatoria a la ley de ganancias. al no ser rentas exentas o no gravadas. se admite la deducción del 25% de las sumas percibidas hasta la recuperación del capital invertido.000. 18 Alquiler mensual 700.00 Amortización 2008 -10.700.   C) LOCACIÓN DE AUTOMÓVIL Ganancia de segunda categoría según art.   1. En consecuencia.-   28.437.00   Regalías percibidas 19.812. Esto se debe a que la ley grava las rentas obtenidas por las sociedades del art.Determinación de la renta gravada Las rentas por este concepto se imputan por el criterio de lo percibido según art.I.- Dividendos en acciones liberadas 12.Determinación de la renta neta Regalías gravadas 19.Determinación de la deducciones admitidas 46   .000.   Valor de origen 100. 46 se establece que no serán computables para la determinación de las ganancia neta gravada. y establece una alícuota del 10% en cabeza de las personas fisicas perceptoras del cobro de los dividendos en dinero o especie (excepto en acciones o cuotapartes).I.-   Observación: La ley 26. 86 inc a) y b) L. deja sin efectos el art.- Dividendos en acciones 10.893..50   B) DIVIDENDOS Los dividendos son renta de segunda categoría. 45 inc b) L.812. 45 inc i) de la L. de acuerdo al art. categoría 14.500. Se determina igual que en el planteo original.500.Determinación de la deducción especial Se trata de una transferencia definitiva Según el art. 69 en cabeza de las mismas. Dividendos en efectivo 6.000.   2.G.000.50 Renta neta 2da.I.00 Deducción admitida 4. Sin embargo.G. 64 de la L.250. 46 mencionado.   2.  Meses percibidos en el ejercicio x 11 (No se cobró diciembre)   7.00   Capital invertido 90.50   La deducción del 25% se toma en su totalidad por no superar el capital invertido.     3.250.

-   Seguros y patentes   3. a) Amortización Como el automóvil es el objeto principal de la actividad no aplica el tope del art. categoría   3.  3.90     Observación: De acuerdo al art. salvo prueba en contrario.I. es del 1. para descuentos comerciales.540.700. los que se efectúan para obtener.000 x 3% x 2 300.700.-   D) INTERESES POR PRÉSTAMO Ganancia de segunda categoría según art.-* 02/02/13 2013 - Total renta gravada por intereses 1. el interés de la operación.-     * Por pago fuera de término se aplicó además un interés del 1% mensual Vencimiento   02/12/12 Fecha de pago   21/12/12 Dias transcurridos   19 Interes por mora 300 x 1% x 19 = 1.200.90     30   Total renta gravada 1. 48 de la L.N..55% mensual. 18:   Cuota Percibido Ganancia atribuible al ejercicio 02/06/12 02/06/12 $ 5.I. 80 L.Determinación de la renta neta     Alquileres gravados   7.000 x 3% x 2 300.   47 .201.G.- 02/08/12 02/08/12 $ 5.540.000 x 3% x 2 300.G.- 02/10/12 02/10/12 $ 5. no podrá ser menor a la tasa del B. 88 inc l) Amortización = Costo de Adquisición x Coeficiente Act.   Años de Vida Útil   Amortización = 7.   1 Determinación de la renta gravada Las rentas por este concepto se imputan por el criterio de lo percibido según art.000 x 3% x 2 300.N.- b) Gastos abonados por el propietario Son gastos deducibles según el art.G.-   Renta neta 2da.000. mantener y conservar las ganancias gravadas   Seguros y patentes 3.-   Amortización   1.- 02/12/12 21/12/12 $ 5. 45 inc a) L.x 1   5   Amortización = 1. Como la tasa del B.A.000.A.I.160. se toma la tasa de la operación.

E) INTERESES POR VENTA DE INMUEBLE
Ganancia de segunda categoría según art. 45 inc a) L.I.G.
Determinación de la renta gravada
Las rentas por este concepto se imputan por el criterio de lo percibido según art. 18.
El total de la operación es de $ 200.000.-. Se abonaron al contado $ 100.000.(50%) y
$ 100.000.se cobrarán a plazo:
 
Cuota Importe Saldo de la operación Percibido Ganancia atribuible al ejercicio
1 25.000.- 100.000.- 30/06/11 -
2 25.000.- 75.000.- 30/06/12 $ 75.000.x 20% 15.000.-
3 25.000.- 50.000.- 30/06/13 -
4 25.000.- 25.000.- 30/06/14 -
Total renta gravada por intereses 15.000.-
 
Se utiliza la tasa de la operación por ser mayor a la del BNA (18,6%)
 
 
ALTERNATIVA 1 Operación sin intereses
De acuerdo al art. 48, segundo párrafo, cuando se realicen ventas de inmuebles a plazo
se presume que se pactó un interés no menor al fijado por el B.N.A. para descuentos
comerciales sin admitir prueba en contrario.
 
Cuota Importe Saldo de la operación Percibido Ganancia atribuible al ejercicio
1 25.000.- 100.000.- 30/06/11 -
2 25.000.- 75.000.- 30/06/12 $ 75.000.x 18,6% 13.950.-
3 25.000.- 50.000.- 30/06/13 -
4 25.000.- 25.000.- 30/06/14 -
Total renta gravada por intereses 13.950.-
 
ALTERNATIVA 2 Interés menor al del B.N.A.
Debido a que la tasa de la operación es menor a la del B.N.A., la resolución es igual a la
de la alternativa 1.
Se debe aclarar que la ganancia, entonces, se formará por una renta real (según la tasa
pactada para la operación) y una renta presunta originada por la diferencia entre la tasa
del B.N.A. y la pactada.
 
F) OBLIGACIONES DE NO HACER
Ganancia de segunda categoría según art. 45 inc. f) L.I.G.
Determinación de la renta gravada
Las rentas por este concepto se imputan por el criterio de lo percibido según art. 18.
 
 
Fecha de cobro T.C. Operación Ganancia atribuible al ejercicio
19/08/12 4,576 U$S 5000.x 4,576 22.880.-

  48

CASO DE APLICACIÓN N° 8
SEGUNDA CATEGORÍA IMPUESTO DE IGUALACIÓN
 
 
Se pide:
Indicar el tratamiento previsto para los dividendos distribuidos por Pitón Sociedad
Anónima correspondientes al período fiscal 2013, de acuerdo con la siguiente información.
 
SITUACIÓN IMPOSITIVA
 
Período fiscal 1998-2010 2011 2012 2013
Resultado impositivo del ejercicio -12.000,00 9.000,00 17.000,00 25.000,00
Quebrantos impositivos años anteriores 0,00 -12.000,00 -3.000,00 0,00
Utilidad sujeta a impuesto -12.000,00 -3.000,00 14.000,00 25.000,00
Impuesto del ejercicio 0,00 0,00 4.900,00 8.750,00
 
SITUACIÓN CONTABLE
 
Período fiscal 1998-2010 2011 2012 2013
Utilidad exenta por régimen  
de promoción industrial 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Dividendos cobrados por  
la empresa (no computables) 1.000,00 2.000,00 3.500,00 0,00
Resultado contable del ejercicio -6.000,00 16.000,00 25.500,00 30.000,00
Utilidades acumuladas antes  
de la vigencia de la norma 20.000,00 4.000,00 0,00 0,00
Dividendos distribuidos en el ejercicio 16.000,00 10.000,00 20.000,00 36.000,00
 
 

  49

SOLUCIÓN CASO N° 8
 
Cuando las sociedades distribuyan utilidades, que superen la ganancia determinada en
base a la aplicación de las normas generales de esta ley acumuladas al cierre del ejercicio
inmediato anterior a la fecha de dicho pago, deberá retener con carácter de pago único y
definitivo, el 35% sobre el excedente (art. s/n incorporado a continuación del art. 69 de la ley).
 
Gananciasegúnnormasimpositivas
menos: Impuesto a las Ganancias
más: Dividendosnocomputables
GANANCIA A COMPARAR
 
 
Si los dividendos distribuidos NO Si los dividendos distribuidos
superan la ganancia a comparar superan la ganancia a comparar
 
 
No corresponde retención en el Por el excedente, la sociedad
momento del pago debe retener el 35% en concepto
de pago único y definitivo
 
 
La vigencia del artículo incorporado a continuación del artículo 69 por la ley 25.063 (B.O.
30/12/98) fue fijada para los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/1998 (día siguiente al
de la publicación de la ley 25.063). La A.F.I.P. considera que quedarían alcanzados por esta
modificación los ejercicios cerrados al 31/12/1998, inclusive, como consecuencia del dictado de la
R.G. (A.F.I.P.) 328/99 que adecuó el régimen de anticipos a la variación de la tasa del impuesto.
 
Período fiscal 1998-2010 2011 2012 2013
Dividendos distribuidos del ejercicio 16.000,00 10.000,00 20.000,00 36.000,00
Utilidades acumuladas antes  
de la vigencia de la norma 20.000,00 4.000,00 0,00 0,00
Dividendos sujetos a comparación 0,00 6.000,00 20.000,00 36.000,00
   
Utilidades s/normas grales.        
Ley Imp. a las Ganancias
Utilidad impositiva del ejercicio (*) -12.000,00 9.000,00 17.000,00 25.000,00
más: dividendos cobrados 1.000,00 2.000,00 3.500,00 0,00
más: exenciones leyes especiales 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
menos: impuesto del ejercicio 0,00 0,00 -4.900,00 -8.750,00
Utilidad del ejercicio sujeta a comparación -6.000,00 16.000,00 20.600,00 21.250,00
Utilidad impositiva no distribuida  
del ejercicio anterior 0,00 -6.000,00 4.000,00 4.600,00
Utilidad impositiva sujeta a comparación 10.000,00 24.600,00 25.850,00
Dividendos excedentes de cada ejercicio 0,00 0,00 10.150,00
Retención 35% 0,00 0,00 3.552,50
 
(*) Existen distintas interpretaciones sobre el tratamiento que merecen los quebrantos
impositivos (sean éstos anteriores y posteriores a la vigencia del Impuesto del Igualación) para
determinar la utilidad impositiva comparable. En la causa “Cerro Vanguardia S.A.” de abril de
2006, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala V,
habría interpretado que los quebrantos impositivos se restan de la utilidad impositiva.

  50

C) El 21/04/2005 importó un equipo completo de aparatos para el consultorio en U$S 27. y durante 2013. Vida útil estimada: 10 años. durante 2012. Durante el ejercicio 2011 se extrajeron 15.-.- D) El consultorio fue adquirido el 09/04/2013 en $ 35.-.000 toneladas. Pepe Zignola. Vida útil estimada: 10 años.-. y se abonaron además $ 50. Concreción de la operación: 20/02/2007 cotización $ 3. los gastos de escrituración ascendieron a $ 1.     51 .   PUNTO II   * Determinar las amortizaciones de los siguientes bienes para el período fiscal 2013. juntamente con la mina fueron adquiridas maquinarias para la excavación en la suma de $ 195.000. cuyo costo alcanzó la suma de $ 230. La extracción se inició el 01/01/2011. E) Posee un automóvil adquirido el 10/03/2009 en $ 27. B) Los muebles y útiles para el consultorio fueron comprados el 20/10/2004 en la suma de $ 560.800. Vida útil estimada: 10 años.100 x U$S Despacho a plaza: 21/04/2007 cotización $ 3. B) Mina de cobre adquirida el 25/03/2003 en $ 750.000 t.(vida útil estimada para los bienes de uso: 20 años). 80. sino de 400. correspondiendo $ 23.000.por el transporte de los mismos.000 t.000.-. A) Marca adquirida el 04/02/2004 en $ 2. adquirido el 15/03/2004 en $ 4. odontólogo.105 x U$S Puesta en funcionamiento: 20/05/2007 Gastos de transporte e instalación: $ 2.000 t. Tuvo que abonar además $ 220. gastos efectuados con motivo de la compra y posterior registro $ 390.-.000 toneladas.000. La valuación fiscal al momento de la compra era $ 29. Hacia mediados de 2013 se encaró un nuevo estudio de factibilidad que determinó en diciembre de 2013 que el remanente explotable no será de 220.-.al edificio y $ 5. que posee los siguientes bienes de uso.950.000.en concepto de gastos de instalación.000. 35.780.500.(neto de IVA) que afecta en un 50% a su actividad profesional. CASO DE APLICACIÓN N° 9 AMORTIZACIONES     Se pide:   PUNTO I   * Determinar la amortización impositiva para el período fiscal 2013 del Sr.-. A) Equipo de rayos X.700.-.-.500.al terreno. Vida útil estimada: 10 años.-.200. se determinó que existe una reserva explotable de 350. Después de realizar los estudios técnicos correspondientes.800.

 
 

SOLUCIÓN CASO N° 9
 
PUNTO I
A) Costo de adquisición (Ley art. 84 D.R. art. 126)
Valor de compra $ 4.000.-
Gastos instalación $ 220.-
Costo impositivo $ 4.220.-
 

Amortización equipo rayos X  
4.220 x 0,10 = $ 422 $ 422.-
422 x 1,00 =
 
B) Costo de adquisición (Ley art. 84 D.R. art. 126)
Valor de compra $ 560.-
Costo de transporte $ 50.-
Costo impositivo $ 610.-
 

Amortización muebles y útiles  
610 x 0,10 = $ 61 $ 61.-
61 x 1
 
C) Costo de adquisición (Ley art. 84 D.R. arts. 97 a 101, 126, 131)
Fecha concreción operación 20/02/2007 $ 85.250.-
Gastos de importación $ 2.780.-
Costo impositivo $ 88.030.-
 

Amortización equipo importado  
88.030 x 0,10 = $ 8.803 (Ley art. 84) $ 8.803.-
8.803 x 1 =
 
D) Costo de adquisición (Ley 83 D.R. 127)
Valor de compra $ 35.700.-
Gastos de escrituración $ 1.800.-
Costo impositivo $ 37.500.-
 
Porcentajeaplicableedificio: 80%
23.200 =
29.000
 
 
Costo atribuible al edificio  
37.500 x 0,80= $30.000  
$ 450.-
 
Amortización inmueble
30.000 x 0,02 x 3 trim./4 trim.=

  52

E) Costo de adquisición (Ley 84 D.R. 126)
Valor de compra $ 27.500.-
Afectación 50% $ 13.750.-
 
 
Costo de adquisición, tope de amortización: $ 20.000.(importe neto del IVA) /2 = $
10.000.(Ley art. 88 inc. 1)
 
 
Amortización deducible del rodado:  
10.000 x 20% = $ 2.000  
2.000 x 1 = $ 2.000 $ 2.000.-
 
 
La amortización del automóvil es deducible con el límite
previsto en el art. 88 inc. I) de la ley
 
 
PUNTO II
A) Amortización de marca:
Amortización marca: No deducible
(art. 88 inc. h) de la Ley)(*)
 
 
B) Amortización mina:
1) Costodeadquisiciónactualizadoalmomentodeiniciarlaextracción(01/01/11) (art. 75 L.,
R.G. (D.G.I.) 2165/1979) (**)
  Costo: $ 750.000.-
 
  Estudios técnicos: $ 230.000.-
  Costo de adquisición $ 980.000.-
Costo de adquisición actualizado: $ 980.000 x 1 = $ 980.000.-
 
2) ValorUnitariodeAgotamiento(V.U.A.)
(Art. 87 apartado a) D.R.)
 
 
$ 980.000 / 350.000 = 2,80
 
 
 
(*) Si bien en el ejercicio en estudio no resulta de aplicación, es apropiado destacar que las retribuciones por
la explotación de marcas y patentes pertenecientes a sujetos del exterior resultan deducibles en los
montos que no exceden los límites que al respecto fije la reglamentación (ver también art. 146.1 D.R. I.G.).
(**) Resolución General 2165.
Artículo 1o — A los fines del cálculo previsto por el artículo 91, párrafo 1 de la reglamentación de la ley de
impuesto a las ganancias (texto según Decreto 3212/78), para la estimación del número de unidades a
extraer sobre cuya base corresponderá determinar el valor unitario del agotamiento, deberá tenerse en
cuenta el contenido de la fuente productora o las condiciones a que quede sujeto el derecho a su
explotación económica, según se trate de bienes sobre los que se disponga del dominio u otros
derechos, respectivamente.
Artículo 2o — El costo atribuible de las minas, canteras, bosques y otros bienes análogos, se establecerá
computando el valor de todas las erogaciones relativas al estudio, descubrimiento y/o exploración de los
yacimientos y fuentes naturales, realizadas hasta la determinación de la posibilidad de encarar o no su
explotación económica, inclusive, computándose en su caso, los gastos incurridos para obtener la
concesión. No corresponderá computar las inversiones en bienes de uso.
Artículo 3o — Los importes por los conceptos a que se refiere el artículo anterior se actualizarán
mediante la aplicación del índice mencionado en el artículo 82 de la ley de impuesto a las ganancias,
referido a la fecha de la respectiva erogación, que indique la tabla elaborada por esta Dirección para el mes
que corresponda a la fecha de inicio de la extracción.
  53

3) V.U.A.xunidadesextraídasencadaejercicio
(Art. 87 apartado b) D.R.)
 
2011 2,80 x 15.000 $ 42.000.-
2012 2,80 x 35.000 $ 98.000.-
 
4) Amortización o agotamiento anual actualizado
(Art. 87 apartado c) D.R.)
 
Al 31/12/11 42.000 x 1 $ 42.000.-
Al 31/12/12 98.000 x 1 $ 98.000.-
 
5) a) Nuevaestimación  
(Art. 87 2o párrafo D.R.)
  Saldo a extraer según nuevo estudio: 400.000 t
Extracción 2013: 80.000 t
  Total a extraer al inicio ej. 2013 480.000 t
  b) Valorresidualalinicioej.2011
Costo actualizado (Art. 75 Ley, R.G. (D.G.I.) 2165/1979) $ 980.000.-
Amortización 2011 2,80 x 15.000 = $ 42.000.-
Amortización 2012 2,80 x 35.000 = $ 98.000.-
Valor Residual al 01/01/12   $ 840.000.-
c) NuevoValorUnitariodeAgotamiento
(Art. 87 apartado a) D.R.)
$ 840.000 / 480.000 = 1,75
d) Amortizaciónoagotamientoejercicio2013
(Art. 87 apartado b) D.R.)
1,75 x 80.000 = $ 140.000.-
e) Amortización actualizada ejercicio 2013
(Art. 87 apartado c) D.R.)
$ 140.000 x 1 = $ 140.000.-
6) Amortización maquinarias
(Art. 84 Ley).
$ 195.000 x 0,20 x 1 = $ 39.000.-
 
 
 
 
Artículo 4o — Las normas contenidas en los artículos precedentes serán de aplicación para los ejercicios
fiscales cerrados a partir de la fecha de entrada en vigencia inclusive, del artículo 1o, punto 5 del Decreto
3212/78 (25 de enero de 1979).
Respecto de los bienes cuya explotación haya sido iniciada en ejercicios anteriores, serán asimismo de
aplicación las normas contenidas en el artículo 91 de la reglamentación de la ley de impuesto a las
ganancias (texto según Decreto 3212/78) —con relación a los ejercicios fiscales que cierren a partir de la
fecha señalada en el párrafo anterior, para lo cual se aplicarán las disposiciones de los artículos 2o y 3o de
la presente resolución, considerando el valor residual del costo de dichos bienes existentes al inicio del
primer ejercicio que cierre a partir de la fecha indicada.
Para la actualización de ese valor residual se considerará que el mismo está integrado por las erogaciones
realizadas en forma proporcional al importe nominal de cada una de ellas, aplicándose a cada concepto los
índices que correspondan según la fecha de cada erogación, para el mes anterior al del inicio del primer
ejercicio que cierre a partir del 25 de enero de 1979, inclusive. En estos casos, la actualización de la
amortización se efectuará aplicando el índice referido a dicho mes, que indique la tabla elaborada por esta
Dirección para el mes de cierre del ejercicio que se liquida.
Artículo 5o — Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. —
Ricardo Cossio.

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- Jubilación 11% (3. y Aguas Argentinas del citado inmueble están a cargo del Dr.para el edificio. Los gastos de mantenimiento de 2012 ascendieron a $ 4.-.090. teléfono y gas por el 2012 ascendieron a $ 1. médico cirujano. fecha de finalización del contrato 31/12/13. de acuerdo con los siguientes datos: El contribuyente Daniel Martín.400.-   55 . c) Por el ejercicio de su profesión percibió: 1) Sueldos en relación de dependencia en el Sanatorio San Benito S.200. Martín. según el contrato de locación. el patrimonio final y el monto consumido del período fiscal 2012 y los anticipos correspondientes al período 2013.por mes. El matrimonio tiene tres hijos: – Fernanda. según el contrato de locación de fecha 01/01/11. 18 años. 25 años. b) El 15/10/04 cedió el inmueble de la Avda..080.200. quien percibió honorarios por $ 10.000.-. y están. ya que vence el 05/01/13.   I. El inmueble fue adquirido en 08/2000 en $ 14. A.B.A. Martín abonó $ 3. y están a cargo del Dr. Mitre gratuitamente a su sobrino recién casado. Las expensas del inmueble por el 2012 ascienden a $ 5. CABA. Los gastos de luz. Martín. El alquiler.:   -$- Sueldo básico 28. y los tiene a cargo su sobrino. El inmueble se encuentra alquilado desde 05/2002. vive en Brasil con sus tíos desde el 15/08/12. adeudando la última cuota correspondiente al año 2012. lo devengado en el año 2012 asciende a $ 2.por el fallecimiento de su abuela.- Total 23. estudia. MARTÍN DURANTE 2012 FUERON: a) Alquiler del departamento ubicado en Juncal 3521.B.-. de profesión abogada. Por el impuesto Inmobiliario y Aguas Argentinas de 2012 el Dr. por igual importe. LOS INGRESOS Y EGRESOS DEL DR. Al 31/12/12 el inquilino abonó los meses de enero y febrero del 2013 por estar de viaje en los respectivos vencimientos.000.680. argentino.para el terreno y de $ 28.-.000. El inmueble ha sido adquirido el 09/10/96.cada una en concepto de A. el inmueble al 31/12/12 seguía aún ocupado. El contribuyente abonó 5 cuotas de $ 600. 6 años.-. – Eugenia.L.-. y en la actualidad se deducen reales.-) Retención imp. no trabaja.000. no contando con avalúo fiscal a ese momento.y heredó $ 5.-) Salario familiar 300. 2º piso. fue pactado en $ 800. a las ganancias (450.000. CASO DE APLICACIÓN N° 10 INTEGRAL PERSONA FÍSICA     Se pide: Determinar el impuesto a las ganancias a ingresar.-. a cargo del inquilino.000. Las expensas por el año 2012 ascienden a $ 5. – Guadalupe. En 2003 se optó por deducir gastos de mantenimiento presuntos.-) Obra social y otros conceptos 6% (1.000.L. La valuación fiscal a ese momento era de $ 12. está casado con Marisa Mosquera.

-.00   El Dr. Martín.   e) Por su participación en LA ACADEMIA S. Abonó durante el 2012.50 por cada U$S) en un plazo fijo sin cláusula de ajuste vencido el 26/11/12 le liquidaron U$S 180.00   Sueldo secretaria 5.por colocaciones a plazo fijo con cláusula de ajuste de los cuales $ 1.000.CO. -$- Honorarios del consultorio 65. Además percibió $ 1.y compró un Ford en $ 28.por cada miembro del grupo familiar. financiándolo con su tarjeta de crédito en 12 meses con más $ 50.500.-. se encuentra en un 100% afectado al uso personal.de intereses por plazo fijo sin cláusula de ajuste.A. 10) Compró un cuadro para su casa-habitación $ 18.por ganar un premio oficial de lotería. 3) El 03/12/12 falleció su tía Manuela Méndez. Además abonó las patentes desde 07/2012 en adelante por un total de $ 600.-.800 acciones a $ 1. 2) Vendió los U$S 20.y de patente $ 1. 8) El 02/06/12 vendió el Renault en $ 15. por lo cual está obligado al pago de jubilación al Colegio de Médicos de la Provincia.800.($ 300.000. la cual no estaba a cargo del Dr.500.a intereses.00   Revistas de medicina 1.000.60. y no tenía pesos colocados a plazo fijo. OTROS INGRESOS Y EGRESOS: 1) Percibió $ 2.de interés por cuota.000.400.mensuales en concepto de colegio de su hija Eugenia.000.   d) El Renault adquirido el 15/02/04.000.60 c/u.(a tipo de cambio $ 4.00   Seguro casa-habitación 800. Gastos de patentamiento $ 700.ME.200. Valor del U$S al 26/11/12: $ 5.) $ 1. 4) Por la inversión efectuada en el Banco Galicia –Sucursal Tribunales– el 26/11/11 a 1 año de plazo de U$S 4. Gastos de seguro $ 1.000. 6) Abonó cuota médico asistencial (SI. incluida su tía).000. 5) Cobró $ 25.000.   2) Ingresos y gastos profesionales: todos percibidos o abonados en el ejercicio     -$.8 Otros Ingresos y Egresos (en hoja siguiente). gastos del gestor $ 150.000. Constituyó un nuevo plazo fijo incluyendo los intereses. sucursal Centro.(1.000.- 2) Dividendos en acciones: $ 1.en concepto de gastos de sepelio.00) Total   51.000. Martín heredó $ 15. Además abonó $ 1. 56   TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i .-.de intereses por la compra del mismo.800.que tenía en el patrimonio al inicio en $ 5. 12 cuotas por $ 137.200. Ver punto II. día en el cual el Dr.en dinero en efectivo. 7) Abonó $ 500.800.800. durante el año 2012 fueron puestos a disposición y percibió los siguientes dividendos: 1) Dividendos en efectivo: $ 10..c/u. El 28/12/12 se aprobó el testamento de la causante.c/u)   II.200.00   Menos:     Gastos consultorio 7.corresponden a actualización y $ 200.-. Abonó $ 1.600. Ambas colocaciones fueron realizadas en el Banco Río.cada una más el interés. Mantiene los U$S a plazo fijo.700.000.en concepto de intereses. Martín ejerce su profesión independiente en la Provincia de Buenos Aires.00 (13.el 01/04/12. Al 31/12/12 había abonado 8 cuotas de $ 1.50 cada una.hasta 6/2012. 9) Al 31/12/12 tenía $ 10. también afectado 100% al uso personal.

000.- 04/2011 Moneda extranjera (U$S 3.a su padre en 07/2012. al 31/12/12: $ 8.000.000.cada una. CABA 14.por enviarla por Correo Argentino y un auto 0 Km por valor de $ 15.000.000.Inmueble calle Mitre $ 10. 12) El Dr.- 11/2011 Plazo fijo Banco Galicia (U$S 4.000. OTROS DATOS: Valores locativos por el año 2012: Inmueble calle Belgrano $ 50.- 08/2000 Juncal 3521 2do. 7.200. piso.000. Gastos de correo $ 50.000.-.- • Cotización de las acciones de LA ACADEMIA S.- TOTAL PATRIMONIO 151.000.- 10/1996 Mitre 501 4to.   PATRIMONIO AL 31/12/11 12/1990 Acciones de La Academia S.000.- 12/2011 Dinero en efectivo 9.600) 16. Martín prestó $ 17.-.000. Préstamo vigente al cierre del ejercicio.- 07/1991 Belgrano 39 casa-habitación 12.000. “A” Avellaneda 65.A. No pactando ningún tipo de interés.200. salió una de ellas y ganó $ 1.- 02/2004 Renault 10.-   57 . 11) Envió 100 cartas por Correo Argentino a un programa de televisión.000) 18.A.

c.)   L. 80 / DR 60 a) -3.   L.L. 80   -5. 80 / DR 60 a) -5. 80 (No deducible)     I.000 300 450 I.c. 83 / DR 60 b) -224   224 I.   R. 45 a) 200   Plazo fijo BR (actualiz.) 2527 Art.400     I.I. (D. 18 b) y 79 b) / R.2. Dpto.000   Gastos   L. Seguro (Renault)   L.000 14.G. (D.   L.G.d.G.e.) 2527 Art. locativo   L.1. 20 v)   1.60 R.000   10.000     Amortización 14000 * 80% * 2% L.I.000   Sueldos   L. 24714 28.L.G. Dpto.) 2527 Art. Honorarios   L.1.1. Plazo fijo BG (interés) 180 * 5.408     . 80 (No deducible)     Patente (Renault)   L.600   -1. Herencia (tía)   L.) 2527 Art.000   SOLUCIÓN CASO 10 TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i A.G. (D. 45 i) y 46 / R.60) 16200 L.200     Amortización 65000 * 70% * 2% * 1 L.   58   DETERMINACION DEL IMPUESTO   DET.)             2527 Art. 80 / DR 60 a) -5. (D. Mitre   R.400   Plazo fijo BG (valuación) (4000 + 180) * 5.)             2527 Art.800 II. 8   18.000   -600   A.I.a. 80   -7. (D. 8   16.800 7.000   I.I. 80 / DR 60 a) -2.I. y crédito 800 * 12 L. 20 v)   4. 4 1.G.2.3.000     Expensas   L. inicial Pat.G. 2   65.   L.G. 18 b) y 79 f)   65.50) L.960   Moneda ext.G. Dividendos en acc.   II. 2   14.e. 45 i) y 46   10.I.000 8. 41 g) / DR 59 b) 10.000 65.B.000   II.000   I. Juncal   R. 80 / DR 60 a) -3.600     Impuestos   L.G.000   Val.2.) L.000   Alq. Sueldos   L.G.G.4.000 23.60 4. 85 / DR 60 b) -4. Conceptos Cálculos Legislación aplicable Renta Renta Renta Renta RNG / Pat. final Aplicación Origen de de 1° de 2° de 3° de 4° RE / RNC (RG 2527) (RG 2527) de fondos fondos I. 41 d) / DR 59 d) 5.008   Plazo fijo BG (dif. 83 / DR 60 b) -910   910 Mantenimiento 24600 * 5% = 1230 < 4400 L. 20 h)   1.B. 41 a) / DR 59 a) 9. Plazo fijo BR (interés)   L. (venta) (3600 * 5. FINAL P.200   II.800   Plazo fijo BR (interés)   L. 2 1) (no hay habitualidad)   3. (D. 6 / L.b.000   Revistas   L. de cbio) 4000 * (5.600   Expensas (a cargo inq. DEL   PAT.60 L. 80   -1.200 .   L. 20 h)   1. Dividendos en ef. 20 u)   15.000     Expensas   L. Moneda ext.

5 x 20% 467 59   .N.134 II.R.6.400 Totales 321. (D.G. 14   -6. 20 u)   25.308   M.E.000   Esposa   L.R.000   Caso de apliCaCión nº 10 Casa-habit.558 311. 3   28. 23 c) y 81 d) -1.G.000   Totales   266 200 . (D.c. DETERMINACIÓN DEL CONSUMO I. (D. Base 2.080 RG 73. 22 (no deducible) .) 2527 Art. Consumo (por diferencia) 107. final Aplicación Origen de de 1° de 2° de 3° de 4° RE / RNC (RG 2527) (RG 2527) de fondos fondos II.) 2527 Art.   Ford (interés) 1200 L. /D. 81 a)     Cuadro (valuación)   R.G. Premio-Auto (valuación) 1000 + 15000 L. (D. 13   9.000 10.       DETERMINACION DEL IMPUESTO   DET. DEL   PAT. 23 a) -12.I.5 * 12 L.068 Resultado neto antes de medicina prepaga 74. 2.240 Cálculo de anticipos para el próximo ejercicio Ganancia neta sujeta a impuesto 22. L.000 15.308 10.000 12.250   Hijas (2)   L.5.000   II.3.786 Imp.G.786 Retenciones   -450 Ret. 13   18.I.c. 123. Préstamo (valuación)   R. 81 a)     Ford (valuación) 28000 + 700 + 150 R.23 L. FINAL P. Conceptos Cálculos Legislación aplicable Renta Renta Renta Renta RNG / Pat.200 204.G.11. 80 (No deducible)     II. Renault   L.I. Autónomos -137.G.) 2527 Art. Premio   L. inicial Pat. 2 1) (no hay habitualidad)   5.G. (valuación)   R.c.200 Resultado neto antes de deducciones personales (*) 73.156 I. Prepaga C/límite 5% s/RNaMP L. Efectivo (valuación)   R. det. 23 c) 2° párrafo y 79 b) /D. 6   17.social   L.600 10.000 .000   II.680 RNG/RE/RNC 86.000   II.) 2527 Art. Jubilación   L. Gastos de sepelio (tía) 1500 vs 996. 23 b) 2.12. 23 b) 1. 2300 + (19% * 2556) L. 81 d) -3. 47 -23. O.) 2527 Art.000 1. 90 2. (D.I. (D.) 2527 Art.156 PC 204.1 -900 PI 151.9. 81 g) / D. 80. Colegio hija 500 * 8 = 4000 L.G.10.850   II.466 II.R.650 Concepto I II I.G.8.336 Ant.G.134 Renta neta antes de deducciones generales 80.056 JP (+) Conceptos que no son egresos 1.1. 48 . Cuadro (interés) 400 L. -450 Anticipos   .G.000   Deuda (valuación) -1500 * 4 R.000   II.068 151. 2   12.960 JP (-) Conceptos que no son ingresos 10.6.556 Concepto Importe Imp. 81 g) -1.336 Saldo a favor / (a pagar)   2.I.1. 20 u)   16.000 86.7. Det.G.2. Pregaga   Ver deducciones generales     II.I.I.558 D. -14.   L.

devengada entre los meses de enero a junio del año 2013.N.se incrementan las deducciones personales en un 20%.E.se incrementa la deducción especial para que dejen de pagar el impuesto.000.El Decreto (P.E. se consideran los conceptos que se hayan percibido. T.C. 79. como mínimo. 1997 y sus modificaciones. jubilaciones.I.) 1006/2013 incrementa. pensiones. a). b) y c) de la ley del gravamen– para que dejen de pagar el impuesto en tanto los sujetos cuya mayor remuneración bruta mensual. las deducciones personales para los trabajadores en relación de dependencia.000.) 1242/2013”. c) del art. devengado entre los meses de enero y agosto del año 2013 no supere los $ 25. 79.E.-). * En los casos de sujetos que comiencen a percibir remuneraciones o haberes previsionales a partir del mes 09/2013. b) Para aquellos sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual. (*) Si bien para el ejercicio en estudio no resultan de aplicación. El presente beneficio deberá exteriorizarse inequívocamente en los recibos de haberes con el concepto “Remuneración y/o haber no sujeto al impuesto a las ganancias Beneficio Decreto (P. incs. . a partir del 01/03/13. 4 de la Ley 26731: . a partir del 01/09/13. la resolución general (A. la deducción especial establecida en el inc.P. * Aquellos agentes de retención que abonen las remuneraciones en el mes 09/2013 con una liquidación de haberes ya confeccionada anteriormente deberán generar una liquidación adicional para devolver el impuesto retenido en exceso. Adicionalmente. c) Para aquellos empleados en relación de dependencia y jubilados que trabajen o vivan respectivamente en la región patagónica –delimitada por L. no supere la suma de PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.) 1242/2013 incrementa.O.N. respecto del año fiscal 2013.000. incs.E. retiros y otras rentas –enumeradas en el art. en el 75% de los meses involucrados.) 3525 establece las siguientes precisiones sobre el decreto (P.N. a).) 244/2013 incrementa. b) y c) de la ley del gravamen– según el siguiente detalle: a) Para aquellos sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual devengado entre los meses de enero y agosto del año 2013 no supere los $ 15.N. para la primera cuota del sueldo anual complementario (S. normales y habituales. entendiéndose como tales aquellas que correspondan a conceptos que se hayan percibido como mínimo durante al menos 6 meses entre enero y agosto de 2013. de tratarse de un mes   60 .) 1242/2013 a fin de practicar las retenciones a partir de 09/2013: * El incremento de las deducciones previstas para los sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual. sin que hubiere existido otro empleo y/o cobro en el año fiscal. . es apropiado destacar los cambios operados hasta la preparación del presente. Cuando no se hayan devengado remuneraciones y/o haberes en la totalidad de los meses de enero o agosto de 2013. devengado entre los meses de enero y agosto del año 2013. las deducciones personales en un 20% sustituyendo los incisos a) y b) y el primer párrafo del inciso c) del artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.-.F. jubilaciones. * Para determinar los segmentos en los que encuadra cada trabajador se deberán tomar las remuneraciones mensuales. retiros y otras rentas –enumeradas en el art.) en uso de la facultad consagrada en el art.E.N.El Decreto (P.E.) correspondiente al ejercicio 2013.N. Los mismos responden a los siguientes decretos (P. 23272– se incrementan las deducciones personales en un 30%.000.El Decreto (P. En el caso.A. pensiones. deberán quedar encuadrados tomando como parámetro las remuneraciones de dicho mes. no supere los $ 15. implica que la ganancia neta sujeta a impuesto sea igual a cero. 23 de la Ley para los trabajadores en relación de dependencia.

el importe deberá mensualizarse. incompleto.   61 .

Suponer que el aporte correspondiente para quienes reinicien actividad se mantiene durante todo 2013 en $ 2.- b) En enero de 2013 el Dr.-   Expensas por espacios comunes $ 11. con ingresos por $ 75.:   $ 96.y aún no lo había utilizado.G. García Pérez ocupa su casa en el Country TORTUGAS como casa de fin de semana.000 acciones liberadas por valor de $ 1. e) Percibió durante 2013 en efectivo en concepto de interés accionario de la “Cooperativa de Crédito y Vivienda Comodoro” $ 20.de intereses por un plazo fijo sin cláusula de ajuste. (1) Corresponde a los meses de enero a octubre de 2013. Sus hijos: Juan Pablo. CASO DE APLICACIÓN N° 11 INTEGRAL PERSONA FÍSICA Se pide: Determinar el impuesto a las ganancias a ingresar y el monto consumido del período fiscal 2013 y los anticipos correspondientes al período 2014.” recibió como dividendos 3.-   / Gastos de librería   $ 800.-     */ Revistas de medicina:   $ 1.000.400. García Pérez reingresó a la actividad percibiendo:     / Honorarios del consultorio   $ 75. d) El 01/01/2013 procedió a alquilar un equipo de rayos que había adquirido el 10/03/1999 en $ 10. quien no obtuvo ingresos en el período. g) El Dr. casado. Lo alquiló en $ 2.000.78.-)         $ 162. casado con María Emilia. 830: $ (8.760.-.de intereses para la financiación del instrumental. impuesto a las ganancias R.-     (1) / Alquiler consultorio:   $ 14.- (1) Incluye gastos de mantenimiento por $ 1. Los meses de noviembre y diciembre fueron abonados el 15 de enero de 2014.200.000.000. Al 31/12/2013 se le adeudaba el mes de diciembre. Esteban.-     / Gastos (abonado durante el ejercicio):       / Instrumental médico descartable:   $ 15.000.000. Además tiene a cargo a sus suegros. no obtuvo ingresos. de acuerdo con los siguientes datos: El contribuyente Máximo García Pérez. f) Como accionista de “Construcciones 2003 S.550. argentino.en concepto de jubilación.200. GARCÍA PÉREZ DEL PERÍODO 2013 FUERON: a) En concepto de jubilación percibió durante todo el año 2013 $ 38.-     / Ret.800.50 c/u. 30 años.000.mensuales.A. Los gastos de la misma ascienden a:     Impuestos y tasas $ 19.021.500. Abonó 11 cuotas correspondientes al 2013. estudiante de medicina.- * Pagó $ 1.-   62 .000.600.-   Vigilancia $ 5. c) Durante 2013 aportó al Régimen de Trabajadores Autónomos por haber reingresado a la actividad.y $ 27.450.-   / Honorarios médicos EDENOR S.500. docente.por mes. médico jubilado. La suegra no tiene ingresos y el suegro es jubilado y percibió durante el año 2013 $ 11.(1)   Total gastos $ 35.200. 23 años. Diciembre de 2013 lo abonó en enero de 2014.   I LOS INGRESOS Y EGRESOS DEL DR.A.000.

Departamento en alquiler: valor edificio 80% y terreno 20%.00 – Deducción especial $ 15. El mismo será usado por su esposa. García Pérez en el período 2012 arrojó un quebranto impositivo de $ 8.000.(1.-.c/u y vendió U$S 8.000.00 – Suegro/a: $ 6. piso.(incluye todos los gastos de compra).000.000.-.-.por mes.00 – Hijos: $ 8.que el propietario está obligado a indemnizar en un 40% al finalizar el contrato.000. n) El 25/11/2013 adquirió un jet ski usado en $ 30. o) Al 31/12/2013 tenía $ 8. q) Regaló el inmueble de la calle Franco 2514 1er. h) Adquirió en febrero de 2013 U$S 10.31 c/U$S.a $ 5. p) En 2013 suscribió a un Plan Óvalo para un Ford Fiesta.000. Según el contrato de locación que vence el 31/07/2013. k) Desde enero de 2013 alquiló el inmueble de Bahía (Brasil) en $ 46. Brasil. Los otros impuestos y tasas del inmueble fueron de $ 3. Al momento de confeccionar el ejercicio los montos de las deducciones personales son: – Esposa: $ 17.-. En el año 2009 se optó por deducir gastos presuntos. i) El Dr.-.000.y están a cargo del propietario.552 – Deducción especial incrementada $ 74.000.000. fecha en que lo adquirió. a su hijo Esteban. Las expensas ascendieron a $ 12.-. Río de Janeiro. Ciudad de Buenos Aires. Los gastos de mantenimiento que abonó el Dr.-.-. que retirará en febrero del 2014 con más un interés de U$S 500. el alquiler asciende a $ 4. Ambos rodados no se encuentran afectados a su actividad.en efectivo y el saldo de la caja de ahorro en el Citibank Casa Central arrojaba un saldo de $ 4. García Pérez fueron de $ 3.640.340.500.000.por año.600.649.000. l) El Dr.280.en el mes de junio de 2013 en $ 5.y adquirió un HONDA CRV 0 Km en $ 160. Pagó 5 cuotas de $ 800. Con el alquiler percibido realizó un depósito a plazo fijo en 02/2013 en el Banco GAROTO Suc. García Pérez tiene un inmueble alquilado desde el 01/06/2009.20 $).00 – Ganancia no imponible: $ 15.000.(valor origen edificio: 67% y terreno: 33%).en el año y están a cargo del inquilino. García Pérez ganó el TELEKINO en 02/2013. los correspondientes al período 2013 los percibió por adelantado en enero de 2013. El inquilino el 01/07/2012 introdujo una mejora por $ 40. m) La Declaración Jurada de Impuesto a las Ganancias del Dr.cada una. Casa Bahía Brasil: valor edificio 80% y terreno 20%. j) El 08/01/2013 vendió un BMW en $ 140.60   61 .552.480.000.000.U$S = 6.000. por lo que percibió $ 200. Además le instaló el consultorio realizando inversiones por $ 60.800. y un saldo a favor de $ 6. no utilizado con anterioridad a la liquidación del impuesto 2013.   OTROS DATOS: Valor locativo de la casa del country: $ 70. Gastos de reparaciones del BMW para ponerlo en condiciones para su venta $ 15.

.

00   Caso de apliCaCión nº 11 63 .00 01/08 BMW $ 20.00 2012 Retenciones impuesto a las ganancias $ 6.001.00 03/99 Equipos de rayos X $ 10.000.500.200.00 07/99 Departamento Franco 2514 1er piso $ 35.000.00 06/10 Departamento en alquiler $ 115.00 08/90 30.000. PATRIMONIO AL 31/12/2012 06/77 Departamento en Alvear 1520 (casa-habitación) $ 1.000.000.00 03/87 Acciones “Cooperativa Comodoro” $ 300.00 12/12 Dinero en efectivo $ 17.00 09/95 Casa recreo Bahía Brasil $ 1.00 05/01 Casa en el country $ 352.000.00   Total del patrimonio $ 560.000.000 Acciones “Construcciones 2003 S.” $ 3.A.

Ingresos de 2da. SOLUCIÓN CASO N° 11 I. CATEGORÍA.480. categoría $ 1.00   Total de deducciones de 4ta. 23 inc.000.00   Total ingresos de 2da. categoría ($ 31.00 Esteban = $ 8.280.000.00 Honorarios consultorio $ 75. categoría $ 48.00 Alquiler consultorio $ 14.00 Gastos librería $ 800.00 Total de cargas de familia $ 38.00 Deducciones: Amortización equipo rayos X (10.00     Total deducciones de 2da. CATEGORÍA: Ingresos de 4ta.000.   Alquiler equipo rayos X ($ 2.800.00 Suegro = $ 6.600.000.600.000. b) Ley): Esposa = $ 17.00 Revistas médicas $ 1.500. Crédito y Viv.categoría:   Criterio de imputación: percibido     Ingresos.00 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO NETO DE 4TA.00 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO NETO DE 2DA.00 Intereses plazo fijo (no exentos) $ 1.00 Suegra = $ 6.categoría: Criterio de imputación: Percibido Ingresos.000.00 Interés accionario Coop.10 x 1)= $ 1.00 64   TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i .400.640. Jubilación (neto) $ 38.00 Honorarios Edenor S. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar a) Determinación de las cargas de familia (art. $ 96. categoría $ 209.00   c) Determinacióndelresultadonetode2da.480. categoría $ 48.000.00 Deducciones de 4ta.00 Juan Pablo => de 24 años y con Ingreso > GNI $ 0. categoría $ 177.000.   Instrumental médico $ 15.400.00   Total de ingresos de 4ta.000. $ 20.400.400 x 11) $ 26.400.A.000 x 0. categoría $ 31.00) Resultado Neto de 4ta.00 b) Determinacióndelresultadonetode4ta.880.500. categoría $ 209.00     Deducciones.

Desde el mes siguiente a la habilitación de la mejora (07/2013) a la finalización del contrato = 12 meses     24.000x7 = 14.         Gastos vinculados a casa de recreo     ($ 19.02 x 1) $ 1.000 $ 10.000.000 Ganancia período 2014 12       Expensas a cargo inquilino   $ 12.000.00)     Resultado Neto de 2da.000x2x1= $ 427.000.00 Mejora: Valor = $ 40.000 x 0.00 12 24.67 x 0. 13 trim. 187 trim.00  Amortización mejora: Inmueble V.00   Amortización country:     ($ 352.00 (60% de 40.000.   06/2010 al 06/2013 V.000.000.81 187   Caso de apliCaCión nº 11 65 .02 x 1) $ 4.   40.80 x 0.     V.categoría: Criterio de imputación: devengado Ingresos.600.850.000.200 $ 1.000 + $ 5.00   Deducciones.000.000 x 0.000) Finalización del contrato: 31/07/2014.400.80   Amortización depto.000 x 12 = $ 48.00     Alquiler inmueble Brasil (renta de FE)   $ 46.000. Deducciones de 2da. Trans.00     d) Determinacióndelresultadonetode1ra. categoría $ 47.000x5 = 10.00           Total de ingresos de 1ra. Valor locativo casa recreo $ 70. alquiler     ($ 115. categoría ($ 1.600) $ 33. U. categoría $ 186. Rest.000 + $ 11.00 Alquiler inmueble $ 4. Total 200 trim.00 Ganancia = $ 24.840.

  Expensas a cargo inquilino $ 12.80 x 0.000) = $ 61.500 + 35 % ($ 215.00)   Ganancia neta sujeta a impuesto $ 215.812.23   ANTICIPOS DEL 1 AL 5. 23 $ 307.362.23 Retenciones ($ 8.800.81 Deduccionespersonalesdelart23Ley:   Cargas de familia ($ 38.   $ 53.00) Autónomos ($ 22.23 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR   Impuesto determinado $ 61.362.78 x 11 meses)   Resultado antes quebrantos ejerc.812.00) Ganancia no imponible ($ 15.450.02 x 1) = $ 5.00 Gastos de mantenimiento:   Presuntos (no hay opción) art.E. 81 Ley     ($ 2.000.300.650.00) Base para el cálculo de los anticipos: $ 53.00) Impuesto a ingresar $ 47. categoría $ 186.00) Saldo a favor período anterior ($ 6.81 Quebrantos ejercicio anteriores ($ 8.650.552.39 Resultado de las cuatro categorías $ 340.81   Determinacióndelimpuestoalasgananciasdelperíodo   $ 28.61   DETERMINACIÓN DEL RESULTADO NETO DE 1RA.000 x 5%) = $ 9.021.409.58) Inc.609.362.00 Amortización inmueble en Brasil (gastos F.00 Impuestos y tasas a cargo del propietario $ 3.450.349.812.177.00) Deducciones especiales ($ 38.672.) ($ 352. categoría $ 70.632.61) Resultado Neto de 1ra.000 x 0.)   Criterio de imputación: Percibido   Intereses por financiación instrumental Inc.39 (81 L.000.23 Retenciones ($ 8. categoría $ 115.500.00 Deducciones de 1ra. CATEGORÍA Ingresos de 1ra.23   DETERMINACIÓN DE LOS ANTICIPOS DEL PERÍODO 2014   Impuesto determinado $ 61.239. 85 Ley   ($ 186. $ 316.177.000.000.000. categoría ($ 70.00   Total de deducciones de 1ra.00)   Resultado neto antes art. ant.45   66 TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i .149.23 x 20%: $ 10. d) art.880. 81 Ley ($ 1. a) art.81 $ 120.

000 acciones en el patrimonio inicial $ 3.00)= ($ 40.00   May-01 Casa en el country $ 352. (c) Se compone de 5 cuotas de $ 800 cada una.000 acciones Construcciones 2003 S.000 x 40%) ($ 16. (U$S 8.000.00     Ago-99 33.000.200. (U$S 8.00   Venta BMW: (100%)   Precio venta $ 140. 20 Ley.000.000.340.450.200.00   2013 Plazo fijo Banco Brasil $ 46.000.00     Dic-13 Dinero en efectivo $ 8.00   2013 Crédito plan Óvalo $ 4.000 x 5.00)     Totaldedeudas: ($ 8.000.00   Total acciones $ 7.00   2013 U$S 2.500.000.00 Valor adquisición ($ 20.00   2013 Saldo a favor período anterior $ 6.A.00   2013 Jet ski $ 30.500.000.700.00   Mar-87 Acciones Cooperativa Comodoro $ 300.000.00   (Intereses activos)   Interés instrumental deducibles ($ 1.000 x 5.00 Determinacióndelasrentasnogravadas     Venta de U$S:   Precio vta.000 acciones liberadas (dividendos) $4. penúltimo párrafo)   Interés plazo fijo sin cláusula   $ 27.00) $ 2.291.291.00         (a) 30.00     2013 Honda CRV $ 160.000 a $ 5 cada uno.00   Sep-95 Casa recreo Bahía Brasil $ 1. DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO AL 31/12/2013 BIENES   Jun-77 Departamento Alvear 1520 (casa-habitación) $ 1.480.500.00   Caso de apliCaCión nº 11 67 .00) $ 120. $ 10.00 Premio Telekino   $ 200.00   2013 Retenciones impuesto a las ganancias $ 8.480.500.000.000.000.000.00   (b) Intereses devengados por plazo fijo no vencido no se consideran formando parte del patrimonio final.00     3.00   2013 Mejora $ 40.000.00   Sep-10 Departamento en alquiler $ 115.00 Total de bienes: $ 803.00) (Intereses pasivos)     Diferencia: exentos $ 25.000.00   2013 Caja de ahorro Citibank $ 4.00 Total de rentas no gravadas   $ 322.00 DEUDAS 2013 Deuda por mejora ($ 40.500.000.   Determinación de las rentas exentas Compensación de intereses activos y pasivos (Art.00)   TotalPatrimonio $779.000.31) = $ 42.000.00 Valor adq.480. $ 7.00   Mar-94 Equipo rayos X $ 10.

100.80 Mejora a declarar año 2014 $ 14.632.000.609.700.42   68 TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i .00 Dinero cedido al hijo $ 60.42 $ 1.00 (Tratamiento especial de acuerdo a lo previsto en el Art.840.00 Amortización mejora $ 427.000.141.291.350.61   CONCEPTOS QUE NO JUSTIFICAN INCREMENTOS PATRIMONIALES O CONSUMOS Valor locativo casa country $ 70.141.00 PATRIMONIO INICIAL   $ 560.000.00 Amortización inmueble alquilado $ 1.00 Total conceptos $ 165.000.00 Total conceptos $ 36.001.850.850.81 RENTAS EXENTAS   $ 25. 90 LIG) Amortización country $ 4.00 PATRIMONIO FINAL $ 779.252. liberadas $ 4.00 CONCEPTOS QUE JUSTIFICAN INCREMENTOS   $ 36.350.81 Gastos mantenimiento presuntos > reales $ 4.00 Amortización Brasil $ 5.252.00 Inmueble cedido al hijo $ 35.00 RENTAS NO GRAVADAS   $ 322.00 Dividendos acc.00   JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES Y EROGACIONES DEL AÑO   COLUMNA I COLUMNA II RESULTADO FINAL   $ 307.000.480.000.61 PATRIMONIALES O CONSUMOS     CONCEPTOS QUE NO JUSTIFICAN INCREMENTOS   PATRIMONIALES O CONSUMOS $ 165.500. CONCEPTOS QUE JUSTIFICAN INCREMENTOS PATRIMONIALES O CONSUMOS Amortización de equipo de rayos X $ 1.000.00   MONTO CONSUMIDO (por diferencia) $ 307.42   TOTALES COLUMNAS I Y II $ 1.

y estuvieron a   Caso de apliCaCión nº 12 69 .- B) Sueldo como docente en la Facultad de Odontología $ 52.. – Su abuelo materno. casada con Mario Cipitelli.-   B-2) Jubilación (11%) $ -5.500.400. El contrato de locación tiene una duración de 24 meses a partir del 01/05/12 y el alquiler fue pactado en $ 2. el monto consumido por el período fiscal 2012 y los anticipos correspondientes al período fiscal 2013.-   B-1) Salario familiar $ 3.   I SUS INGRESOS Y EGRESOS DEL PERÍODO FISCAL 2012 SON LOS SIGUIENTES   A) Por el ejercicio de su profesión obtuvo:   A-1) Honorarios facturados $ 39.760. soltera.000.B. Palmieri está obligada a indemnizar el 30% al finalizar el contrato de alquiler.mensuales Al 31/12/2012. arquitecto.A.-   D-4) Materiales descartables $ 3.600. de 60 años sin ingresos.-.000.000.L. – Su suegro. La contribuyente Mariana Palmieri.-. El matrimonio tiene dos hijos.350.B.- E) Alquiló el departamento de Av. quien durante el período fiscal 2012. $ 12. correspondiente al año 2012. E-2) El A. España. Palmieri.A. Las expensas pagadas durante el año 2012.B. E-1) En septiembre de 2012.350. ascendió a $ 4.-.100.-   A-2) Honorarios cobrados $ 37. le adeudaban el alquiler de los últimos 4 meses.120. – Un tío soltero.y está a cargo de la Dra. CASO DE APLICACIÓN N° 12 INTEGRAL PERSONA FÍSICA Se pide: Determinar el impuesto a las ganancias a ingresar. La Dra. el inquilino introdujo una mejora en el inmueble por un valor de $ 9. – Su madre que es jubilada y percibió en concepto de jubilación durante el año 2012. C.-     $ 16.500.720.500.000. a la obtención de ganancia gravada y se optó por deducir los gastos de mantenimiento presuntos. Mariana Palmieri. jubilado.500. quien percibió en concepto de jubilación durante el 2012. Montes de Oca 340 P.-.-   TOTAL $ 46. quien falleció el 05/10/12 y no había obtenido ingresos durante el año.- D) Los gastos de su consultorio particular fueron:     D-1) Sueldo recepcionista $ 9.-.000. El inmueble se encuentra afectado desde su origen.-   B-3) Obra social y otros (6%) $ -3.-   D-3) Seguro mala praxis $ 1. participando de un Congreso de Odontología del 01/07/12 al 31/10/12.- C) Durante su estadía en España. Además tiene a su cargo: – Una hermana. fueron de $ 2. de 25 años y a la hija de dos años de ésta.-   D-2) Teléfono y luz $ 2. $ 12. obtuvo ingresos de su profesión po $ 55. cobró por una intervención quirúrgica $ 25.000. Malena de 3 años y Sofía que nació el 09/04/12.000. estuvo en Barcelona. odontóloga.400.

y $ 1.000.000.700.respectivamente.000.800.400.de intereses y $ 1.- 01/11/07 Equipo Radiológico $ 4.por mes por el consultorio.-   TOTAL $ 84. el 01/04/02. La vida útil del instrumental se estima en 10 años G) Por la colocación de $ 20. La vida útil de ambos equipos es de 5 años.250. Al 31/12/2012.900.cada una. y $ 250. Durante el año abonó 12 cuotas mensuales de autónomos de $ 625.000.100.-.000. Al 31/12/12 no mantiene el plazo fijo.- 31/12/11 Dinero en efectivo $ 1. $ 1.(por ella.000. cobró dividendos en efectivo de EL EQUIPO S. El 5º anticipo fue abonado el 10/02/2013. Pagó durante el año $ 1. percibió $ 4.500. por $ 400.- 01/07/99 Acciones EL EQUIPO S. El consultorio y el instrumental fueron adquiridos antes del matrimonio.-.de alquileres que se habían considerado incobrables en el período 2008 y $ 2. Abonó durante el ejercicio.500.000.-. H) El 11/01/12 vendió los títulos públicos que tenía en el patrimonio al inicio en $ 4. cargo del inquilino.cada uno. su madre y su tío $ 700.- 02/07/10 Honda Civic $ 14.A.800. E-3) Los gastos de mantenimiento real (pintura) fueron de $ 1. Percibió $ 1. su hermana.000.-. rodado no afectado a la actividad profesional. Abonó gastos de sepelio por su abuelo por $ 1.- 01/12/11 Plazo Fijo Banco Macro $ 20. poseía en efectivo $ 5. Palmieri alquiló su consultorio y su instrumental durante los meses que estuvo en el exterior.900.en concepto de actualización. Montes de Oca $ 22.-. J) Durante el ejercicio.500.200.- 01/04/02 Consultorio $ 15.y compra uno nuevo en $ 6.500. Después de cobrarlos. en $ 8.- 25/06/03 Títulos públicos $ 4.A. Pagó en concepto de cuota médico asistencial un total de $ 2.200.-.000.   II) OTROS EGRESOS Efectuó una donación de $ 1. F) La Dra. E-4) Percibió $ 5.a la Fundación "El Colmillo" entidad exenta del impuesto a las ganancias.mensuales por el instrumental.000. I) El 01/11/2012 vende el equipo radiológico que tenía afectado a su profesión en $ 4.-   70 TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i .-.en concepto de patentes y seguro del Honda Civic.800.000. 4 anticipos del impuesto a las ganancias 2012 por $ 550. en $ 10.000 en un plazo fijo con cláusula de ajuste en el Banco Macro.cada uno).A.   PATRIMONIO AL 31/12/2011 01/03/00 Depto.000. vendió todas las acciones de EL EQUIPO S.de intereses por pago fuera de término.- 01/04/02 Instrumental $ 1.

300.000.02) $ -352.00 Gastos de mantenimiento Presuntos: $ -2. SOLUCIÓN CASO N° 12 Determinación de los ingresos de 1º categoría: Alquiler Inmuble: ($ 2.000.B.200.000 * 20%) $ -1.000 * 80% * 0.000.00       Determinación de los ingresos de la 4º categoría: Sueldos $ 52.600.000.400.000.00         Deducciones de la 4º categoría: Teléfono y Luz del Estudio $ -2.00   (Vida útil transcurrida: 50 trimestres)     Amortización Consultorio (4 meses) (15.000 / (200 trim.00 Alquiler Consultorio (4 meses)   $ 5.00   $ 114.100.00 Recupero Incobrables   $ 5.00     Amortización Equipo Radiológico     ($ 6.260.000 x 12) $ 24.00     Seguros $ -1.810.350.00   Caso de apliCaCión nº 12 71 .400.00 $ -9.00   Mejora Gravada 2012 (6.00     Sueldos Recepcionista $ -9.190.500.00     Honorarios del Exterior $ 25.00     Honorarios $ 37.00     Renta Neta de 1º categoría: $ 30. 50 trim.00   $ -17.000.) * 2 trim.000 * 80% * 2% / 12 * 4)   $ -80.795.00 Total Mejora Gravada $ 6.00     Materiales $ -3.465.00 Intereses Incobrables   $ 2.00     Amortización Instrumental (8 meses) (1.013.500 * 10% / 12 * 8) $ -100.00   A.00   Impuestos a cargo del inquilino:   $ -2. $ -120.00 $ 40.00 Amortización Consultorio (8 meses) (15.00   Expensas a cargo del inquilino:   $ 2.300 * 4 / 20) $ 1.L.260.500.   $ -4.00 Renta Neta de la 4º Categoría:     $ 96.000 * 80% * 2% / 12 * 4) $ -160.000.00         Deducciones de la 1º categoría: Amortización Departamento: (22.400.00   Amortización Mejora: 9.

400.00   Gastos Sepelio $ -996.598.000.I.336.500.400.00   Cuota Médico Asistencial (ella + madre) $ 1.172.00   $ -1.929.00       Deducción Especial $ -52.000.00   Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $ 28.960.00 $ 4.935.00   Renta Neta de la 2º categoría:   $ 4.00               Deducciones Generales (Artículo 81 L.500 * 10% / 12 * 4) $ -50.37     Anticipos Período Fiscal 2012 ($ 550 * 5) $ -2.77   Impuesto Determinado 19% $ 3.460.23 $ -17.00       Abuelo (10 meses) $ -4.400.460.00   $ -1.200.77   Límite para la deducción de prepaga       y donaciones (5% del subtotal): $ 5.00       Madre $ -5.I.N.) $- Renta Neta de la 3º categoría: $ 4.00     Jubilación y Obra Social Sueldos   $ -8.190.00     Renta Neta de las cuatro categorías: 1º categoría 2º categoría 3º categoría 4º categoría $ 30.200.00   Determinación de los ingresos de la 2º categoría:       Intereses Plazo Fijo con cláusula de ajuste $ 4.950.000.200.00 $ 4.00 $ -87.500.G. $ -12.47 cada uno   72 .795.00 Valor Residual (totalmente amortiz.00   Resultado antes de Deducciones Personales:       $ 115.00 Total Renta Neta de las cuatro categorias $ 135.37   Anticipos año 2013   $ 784.00   Amortización Instrumental (4 meses) (1.00   $ -87.00       Hija (9 meses) $ -5.000.00     Saldo a Ingresar: $ 1.840.00 $ 96. Determinación de los ingresos de la 3º categoría: Venta equipo radiológico Precio Venta $ 4.I.):         M.400.538.77 Deducciones Personales (Artículo 23 L.00 Alquiler Instrumental ($ 250 * 4) $ 1.000.00       Hija $ -7.998.922.): Autónomos: ($ 625 * 12) $ -7.G.000.23   Subtotal   $ 118.94 Donaciones $ 1.750.950.

000. Patrimonio Inicial 84.500. -2.00 Totales 214.960. Depto. -7.00 Honda Civic 14. a las Ganancias 2012 (4 * 550) 2.77 A) Alquileres no cobrados (4 meses): Crédito $ 8.000.00 Resultado Impositivo 115.00 Patrimonio Final 75.000.00 B Mejora a Indemnizar .260.000.00 B TOTAL DEUDAS .00 Alquileres a cobrar .000.00 Instrumental 1.998.062.00 - Dinero en efectivo 1.00 TOTAL BIENES 84.210.600.860.200.00 83.00     Ganancia a declarar por la mejora -5. 1.00 B Anticipos del Imp.00 1.00     C) Renta no Computable: Dividendos efectivo: $ 400.00 Acciones EL EQUIPO S.800.00 Ganancias gravada en el ejercicio Gravado $ 1.210.77 214.00     B) Mejora a Indemnizar: Importe total de la mejora Activo $ 9.00 6.00 A Mejoras Inmueble .00 F Otros conceptos que NO justifican incrementos patrimoniales 1.740.00 $ 9.700.00 E Renta Exenta 5. 9.040.000.200.000.00 Consultorio 15.00 14.000.000.300.00 5.000.040.700.500.00 22.00 Ganancia a realizar Pasivo $ 5.00   CONCEPTO COLUMNA I COLUMNA II REF.00   Caso de apliCaCión nº 12 73 .00 Plazo Fijo Banco Macro 20.00 Importe a indemnizar año 2014 Pasivo $ 2.900.77 G Consumo (por diferencia) 136.000.000.500.000.00 C Renta no Gravada 6. Montes de Oca 22.00 75. 8.000.000.860.A.000.00 - Equipo Radiológico 4.000. CONCEPTO AÑO 2011 ($) AÑO 2012 ($) REF.77 Renta no Computable 400.00 15.00   TOTAL PATRIMONIO NETO 84.00 - Títulos públicos 4.450.390.00 D Amortizaciones 2.

00 Amortización Equipo Radiológico $ 1.500.77   74 .200.600.00 Total ajuste a columna II $ 2.700.00   E) Renta No Gravada Venta de Títulos Públicos:     Precio de Venta $ 4.300.00   $ 5. D) Renta Exenta: Salario Familiar $ 3.500.77 Total ajuste a Columna I $ -1.00   Costo $ -4.250.00 Costo $ -1.00 Amortización mejora $ 120.00 Diferencia Medicina Prepaga $ -1.00 Resultado no Alcanzado $ 6.062.00 Actualización Plazo Fijo $ 1.00     Resultado no Alcanzado $ -250.800.00 Amortización Consultorio $ 240.390.00   Venta de Acciones:   Precio de Venta $ 8.00   F) Conceptos que justifican incrementos patrimoniales o consumos: Amortización Inmueble $ 352.400.00 Diferencia Gastos de Sepelio $ -103.00 Amortización Instrumental $ 150.00   G) Conceptos que NO justifican incrementos patrimoniales o consumos: Diferencia Gastos Reales con Presuntos $ 113.700.

mensuales. de acuerdo con los siguientes datos: Mariano González es arquitecto y ejerce su profesión en la República Argentina y eventualmente en Italia.mensuales con un contrato por 36 meses.000. por un valor total de $ 120.-     Seguros 150. las que serán indemnizadas en un 30% por el Sr.   Situación familiar Es casado y su esposa no trabaja.000.   I SUS INGRESOS Y EGRESOS DEL PERÍODO FISCAL 2013 SON LOS SIGUIENTES: a) En abril de 2013 habilitó un inmueble que estaba construyendo en Av. • Carlos Fernando: nació en el mes de julio de 2013.-   Italia 38. Prov. Santa Fe 1500.L.-.000.000. • Anabella: 21 años. • Luciana: 15 años y no trabaja.por mes.500. el monto consumido del período fiscal 2013 y los anticipos correspondientes al período fiscal 2014. González a la finalización del contrato. Además se desempeña como director de una sociedad anónima.que habían sido facturados en el año 2012. Por razones de estudio reside en Perú. Aguas Argentinas.000.000. trabaja en relación de dependencia y gana $ 800.B. Los gastos del inmueble son los siguientes:   Gastos de pintura 500. percibe ingresos por el alquiler de un inmueble de su propiedad. En octubre de ese año el inquilino realiza mejoras en el inmueble por $ 20.-   Expensas (a cargo del inquilino) 1. Los correspondientes a Italia se cobraron en su totalidad.-.-. Además. Posee 4 hijos: • Patricio: 19 años. pero sufrieron una retención en concepto de impuesto a la renta de $ 12. el inquilino no abonó el alquiler correspondiente al mes de diciembre de 2013. etc. Además mantiene a su madre que es jubilada y percibe $ 300.000. Su valuación a efectos de impuestos provinciales es la siguiente: terreno: 20% y edificio: 80%.-..-   De los honorarios facturados por los servicios realizados en la República Argentina sólo fueron cobrados $ 50.000. Este inmueble fue alquilado en el mismo mes como oficina en $ 7.-   A. y tiene una participación en una sociedad de hecho que formó durante el año con un amigo.-   b) Por servicios prestados. San Isidro. junto con $ 15.000.   Caso de apliCaCión nº 13 75 . facturó en el año 2013:     República Argentina 70.        CASO DE APLICACIÓN N° 13 INTEGRAL PERSONA FÍSICA     Se pide: Determinar el impuesto a las ganancias a ingresar. 2. de Buenos Aires.

por mes. • Percibió el 31/05/13 $ 3. y cuya actividad es la compraventa de indumentaria deportiva.000 4 13/12/13 $ 1.-. y la vida útil es de 5 años. donde le aprobaron al Sr. Aportó $ 10.500.en función a su participación en la sociedad. $ 200.-   El auto lo destina un 50% a su profesión.000.-.- Gastos de automóvil totales 2.- Telefonía 2.000   No hubo otras variaciones patrimoniales que las mencionadas.000. su esposa y 3 hijos mayores.000.000.-.500.   Datos adicionales Dinero en efectivo al 31/12/13 $ 15. Por el recién nacido no abonó suma alguna.000.000 5 13/02/14 $ 1. aprueba una distribución de dividendos por el ejercicio 2012. Efectuó donaciones al Hospital de Niños por $ 8. por lo que percibió $ 2. de los que le corresponden al Sr. • El 10/11/13 constituyó otro plazo fijo en el país de $ 10. por un plazo de 2 meses a una tasa del 6 % anual. mientras que el resultado impositivo fue una ganancia de $ 1.por todo el período.000.500.000.500.000. Al 31/12/13 los movimientos de la sociedad tuvieron un resultado contable positivo en total de $ 4. el cual devengó un interés de $ 5. por un plazo de 2 meses.000 3 13/10/13 $ 1.000 2 13/08/13 $ 1. • El 30/03/13 la asamblea de SELECCIÓN S. Los gastos inherentes a su profesión son los siguientes: Bibliografía y papelería 1.-.- Viaje y alojamiento en Italia 7.500. • Cobró el 20/07/13 $ 300 y el 10/01/14 $ 400 en concepto de renta de títulos públicos nacionales. Abonó cuotas médicas (I Medicar) por él. c) Sociedad de Hecho Celeste y Blanca de Mariano González y Lisandro López Durante el presente período fiscal. Además.- Abonó jubilaciones en la categoría correspondiente por $ 2.anuales. un plazo fijo en Brasil por $ 150. d) Otros ingresos: • El 04/04/13 ganó la quiniela.500.- Inscripciones de planos 3.000 correspondientes a dividendos de una sociedad uruguaya cuya razón social es “PAMPITA” en la que él es accionista. cumpliendo los requisitos exigidos por la normativa vigente.-.-.   76 TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i . constituyó con su mejor amigo una sociedad de hecho de la que participa en un 50%. Abonó anticipos del impuesto a las ganancias según el siguiente detalle:   Anticipo Fecha de pago Importe 1 13/06/13 $ 1. A la fecha de su vencimiento no fue renovado.A.600. y los cuales percibió al contado.000.000. González $ 40. La declaración jurada del impuesto a las ganancias de la sociedad por dicho ejercicio arrojó quebranto y al 31/12/13 aún no los había percibido. la misma asamblea aprobó los honorarios del directorio correspondientes al ejercicio 2012. • Constituyó el 20/06/13.-. González $ 15.-.

000 12/12 Honorarios a cobrar   15.000 03/08 Títulos públicos   2.000 02/06 Acciones “PAMPITA”   10.000 2012 Dinero en efectivo 3.000 Total Activo    251.000   Caso de apliCaCión nº 13 77 .”   30.000   2012 Construcción 90.500   Inmueble en construcción en Av. Santa Fe 01/11 Terreno 15. Patrimonio al 31/12/12   01/05 Acciones de “SELECCIÓN S.000 105.000 04/95 Casa-habitación   70.500 05/04 Auto   15.A.

Total = 200T   V.00 Expensas -1.00 Madre   6.000 x 0.500.900.500. b) de la L. Alquiler av. Sta. 4ª CATEG.G.000 * 0. de 1º categoría -8.000 * 70% / 30 * 3   Gcia.00   Mejora   V.7 / 30 * 27)   Expensas a cargo del inquilino 1.00 $20. Ut.320.01   78 TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i .N.B. de mantenimiento)   Seguros (gs.L.00 De mantenimiento presuntos 5%   s/65. Fe               (9 meses * 7. 2ª CATEG.I.00 TOTAL CARGAS DE FAMILIA 45.00 12..000)   Mejoras 63.00 Luciana   8.00 Amortizaciones     Inmueble   120. Aguas Arg.01 Total deduc.I.295. -2..  SOLUCIÓN CASO N° 13       I Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar   a) Determinación de las cargas de familia s/art.600 (20. NO GRAV.280. Esposa   17.400.440.360.00 Total ingresos a 1º categoría 65. etc. Transc 04/13-10/13 = 2T     V. Ut./ EXENTO NO COMPUT.000.480. de mantenimiento)   A. Restante = 198T   20.00 Carlos Fernando desde 07/2013 4.640.295 > 650 -3. 8.900 = 3. Ut.00   b) Determinación del impuesto a ingresar     Concepto 1ª CATEG.000. períodos futuros = 1.00 Hijos     Patricio no residente Anabella ingresos < G.00 Gastos     Pintura (gs.336.80 / 200T * 3T -1.640. 3ª CATEG. 23 inc.000 / 198T * 1T -101.

625.99 = 7.00             Bibliografía y papelería     -1. 3ª CATEG.E.000.99 Jubilación como trabajador autónomo -2.) 152.00 Donaciones $ 8.700.G.00 750.) 5.00 (La ganancia de fuente extranjera es no computable para establecer el límite deducible.) 39.I.513.     15.A.000 Tope 7.70 -7.00     RESULTADO ANTES DE DONACIONES (F.500.00             Honorarios cobrados Italia           (fuente extranjera)     38.A.00       Premio ganado “La Quiniela”       2./ EXENTO NO COMPUT.  Concepto 1ª CATEG.563.00   Honorarios SELECCIÓN S.141 y 142 L.500.00 RENTA NETA 57.     Honorarios cobrados en Rep.625.) 3. 140.E.A.800.00       Resultado impositivo “Celeste                 y Blanca Soc.             facturados en 2012     50. Arg.920)   Tope 5% de 152.920.000. de Hecho” 50%   750. inciso a).A.I.00   RESULTADO NETO DE LAS CUATRO CATEGORÍAS (F. NO GRAV.E.013.) F.00     Inscripciones de planos     -3.00 15.000.000.70   Caso de apliCaCión nº 13 79 .00     Intereses ganados por plazo fijo         en Brasil (F.A.000.00   Renta de títulos públicos     nacionales percibidas     el 20/7/12 (Art. punto 1 L.000.00             Honorarios cobrados en Rep.00 Dividendos cobrados PAMPITA S.500.000.00 127.00 2. 4ª CATEG.99     RESULTADO NETO DE LAS CUATRO CATEGORÍAS (F. Arg. 2ª CATEG.   (Arts.00       Viaje y alojamiento en Italia (F.)     Cuota médico asistencial ($ 200 / 5 * 4 * 12 = $ 1.E.000.99 8.           facturados anteriormente     15.000.00         Dividendos cobrados         SELECCIÓN S.000.500.000.70 -1. Artículo 163.300.k)   300.513.)     -7.       asignados individualmente   40.) 155.625.00             Gastos de automóvil 50%           Amortización automóvil 50%                   (totalmente amortizado)   -1.00             Telefonía   -2. 20 inc.G.000.

16   Determinación del cómputo del pago a cuenta del exterior 152.150.16 ($ 11.00   GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 105.I.70   Donaciones $ 7. -15.625.150.150. 90 12.17.00 Deducción especial -15.  RESULTADO ANTES DE DEDUCCIONES PERSONALES   ART.33 12.23   80 TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i .968.000.513.N.99   RESULTADO ANTES DE DONACIONES   Cuota médico asistencial ($ 200 / 5 * 4 * 12 = $ 1.00 Deducción especial -15.100 + 27% s/el excedente de $ 60.33 Retenciones -11.000.360.552. 23 142.   Se computa el total hasta 11.625. 23 181.513.17 < 12.000)   Tope 24.504.504.552.16 Monto de cada uno de los cinco anticipos 20% 2.920) -1.920.006.006.99 = 7.000)   Retenciones en el país - Retenciones en el exterior -11.968.856.33   ($ 19.360.150.552.00   IMPUESTO A INGRESAR 7.856.70 RESULTADO ANTES DEDUCCIONES PERSONALES ART.16 = 11.625.I.006.29   IMPUESTO DETERMINADO S/ESCALA ART.70 -7.000 Tope 7.856.29 Cargas de familia -45.200 + 31% s/el excedente de $ 90.00 G.571.00 G.17 Anticipos ingresados -5.   II Determinación del los anticipos a ingresar Impuesto determinado 24. 90 24.00 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 64.17 Base para el cálculo de anticipos 12.29 IMPUESTO DETERMINADO S/ESCALA ART.N. -15.856.29 Cargas de familia -45.552.00 Tope 5% de 152.

000.000.00 381.....000.000.000.. Fe a indemnizar (30%) . Sta.500..00 11-13 Plazo fijo en el país . III Determinación del monto consumido y Patrimonio al 31/12/13 a) Determinación del Patrimonio al 31/12/13 s/RG 2527     BIENES 31/12/2012 31/12/2013 01-05 Acciones de “SELECCIÓN S. Fe 90.000.00   Caso de apliCaCión nº 13 81 . Fe a cobrar .00 30.00 12-13 Anticipos impuesto a las ganancias 2013 . 10.00 RENTAS NO GRAVADAS / NO COMPUTABLES   15. Fe 15. 40.968.A.00 10.29 RENTAS EXENTAS   2.00 70.000.000.00 12-13 Celeste y Blanca Sociedad de Hecho .00 20.00 387.000.00 15.00 ..” 10. 7.00 05-04 Automóvil 15. Fe .930.00 2.A..00 12-13 Alquileres Av.00 03-13 Honorarios directorio “Selección S..71 PATRIMONIO AL INICIO   251.680.00   Total Deudas .00   TOTALES COLUMNAS I Y II 473.00 PATRIMONIO AL CIERRE 381.000.   Total bienes 251. II)   181.00 15. Col.. Sta.000..00 03-08 Títulos públicos 2.00 … 12-12 Construcción inmueble Av. I Benef.. 12...000. 20.750. Sta.000. 120. Sta.000.00 02-06 Acciones de “PAMPITA S.A.00 12-12 Honorarios a cobrar 15..000.00   MONTO CONSUMIDO 91.00   Total Patrimonio 251.911.750.00 DEUDAS 12-13 Mejora Av..000.” a cobrar .00   b) Determinación del monto consumido       COLUMNA I COLUMNA II RESULTADO FINAL (Quebr.00 12-13 Retenciones ITALIA .00 473. 12.. 4..000..00 CONCEPTOS QUE JUSTIFICAN INCREMENTOS     PATRIMONIALES O CONSUMOS (1) 22.00 10-12 Mejora Inmueble Av. 6.000.000. Fe . Sta..250.800.750..00 04-13 Inmueble Av. 6.680.000.500.000.” 30.000.000.00 01-11 Terreno p/inmueble en construcción Av.00 12-12 Dinero en efectivo 3.00 04-95 Casa-habitación 70.000.000. Sta.000.500. Col..

600.500.00 Honorarios 2013 a cobrar 20.30 Diferencia entre gastos reales y presuntos ($ 3. (1) CONCEPTOS QUE JUSTIFICAN INCREMENTOS PATRIMONIALES O CONSUMOS Ganancia por mejora a reconocer en períodos fiscales futuros 12.01 Diferencia entre donaciones reales y tope ($ 8.000.645.00) 2.000.70) -374.00 Honorarios de 2012 cobrados en 2013 -15.00 $ 7.00 Amortización mejora 101.00 Total 22.00 Diferencia Resultado Contable e Impositivo “Celeste y Blanca” SH 1.911.295.440.00 $ 650.71   82 TeoRÍa Y TÉCniCa iMposiTiVa i .00 Amortización inmueble 1.625.000.

442.717.705 1948 10.087.095.738 1918 14.109 1950 6.805.621 1941 19.637.851.077.745.047.042.718.526.264.422 1931 21.738 1924 17.621 1938 20.765.851.718.746 1932 23.143.883.042.047.472.393.637.681.702.698.435.635.728.        TABLAS COEFICIENTES DATOS     COEFICIENTES DE ACTUALIZACIÓN DE VALORES     AÑO DE ADQUISICIÓN.364.404.941.955.438.964 1954 2.617.681.848.480.671.488 1939 20.743.480.077.935.090.071.077.414.637.523.671.443.811 1949 7.742.399.717.743.515.042.095.515.186 1946 12.681.941.930 1916 20.406.718.305.798.908.738 1945 15.808.435.637.639 1951 4.488 1917 18.721.077.681.115.637.659.681.422 1929 18.515.623 1921 15.422 1930 18.042.451.396.818.447.090.966.090.414.319.457.659.435.824.979.399.718.488 1934 23.219.435. COEFICIENTE CONSTRUCCIÓN O INGRESO DE ACTUALIZACIÓN AL PATRIMONIO 1914 anteriores 24.083.908.526.671.621 1940 20.060.095.980 1953 3.014.941.414.168 1942 18.738 1944 18.446 1952 3.000.515.699.742.047.488 1937 20.057.308.143.004.865 1919 15.492.465 1923 18.717.966.186 1922 17.608.077.275.978.900.738 1943 18.465 1925 18.668.107.523.422 1927 18.297 1935 22.042.698.671.765.435.851.941 1947 11.266 Caso de apliCaCión nº 31 83   .014.077.435.718.223.743.717.936.432.492.586.235.851.959 1955 2.941.717.000.248.824.978.042.399.727.143.414.040.738 1926 18.936.718.422 1928 18.506.820 1920 13.297 1915 22.799.650.552.137.871.264.107.613.297 1933 20.930 1936 20.

trimestre 276.108 2do.317. trimestre 2.073 1969 105.069.057 2do.512.396.934.063.889 3er. trimestre 1.395 2do.082 4to. trimestre 4.915. trimestre 218.429 3er.487.270.326.560. trimestre 1.035 1971 66.628 1961 484.866 4to.638 2do.709.147.712 1957 1.936.853.611.754. COEFICIENTE CONSTRUCCIÓN O INGRESO DE ACTUALIZACIÓN AL PATRIMONIO 1956 2.803.703.948. trimestre 122.740.839.717.859.263.079 1960 524.040.183 3er.578. trimestre 60.794 1975 1er.901.662.905.731 1974 20.071.003. trimestre 451.462.968.132 1972 37.803. trimestre 67.246.723. trimestre 855. trimestre 342.692. trimestre 181.  AÑO DE ADQUISICIÓN.985.261.726.954 2do.620.417.438.147 1980 1er. trimestre 37.942.815.815 4to.594.107.628.068 1970 92.253.027. trimestre 53.908. trimestre 41.770 3er.608.840 1964 229.329 1979 1er.378.414.461 1963 288.590 84   .438.858.478.604.575.868. trimestre 5.417.712.848 4to.749.718. trimestre 665. trimestre 11.251.745 1978 1er.706.738.081. trimestre 89.108.272 3er.657 1965 184.515.572 1973 24.898. trimestre 46.722.079.299.782.410.153. trimestre 563.930.618.292.622.786.191 1967 122.926.693. trimestre 142.608.663.979.376.134.696 4to.883.705.010 2do.576.674 1962 371.225 1959 607.311.393.426.945.143 3er.824 1966 153.005.034.758 1976 1er. trimestre 14.252.433.769 1958 1.606.612 1968 111.851.216.446.062.241.029 1977   1er.418.418.483.301.237.167.919.795.023 4to.

768.613 1982 1er. trimestre 288.223 3er.009. trimestre 58.122 3er.703 1986 1er.226 4to.204. trimestre 4.658 4to.059.564.145. trimestre 34. trimestre 5.946 2do.963.831.865.847 4to.973. trimestre 6. trimestre 18.080. trimestre 1.859.368.867.466.850 2do.316. trimestre 172.328. trimestre 1.  AÑO DE ADQUISICIÓN. trimestre 8.453.686 3er. trimestre 4.292. trimestre 19.143 2do.713 4to. trimestre 735.502. trimestre 17.052.531 1989 1er.383 3er.792 4to.318 4to. trimestre 23.435.191 2do.874 2do.750 1988 1er.967 4to. trimestre 11.615 1984 1er. trimestre 2.273. trimestre 14.509 1990 1er.176 3er. trimestre 10. trimestre 2. trimestre 1.322.890 1983 1er. trimestre 657.075 4to.182. trimestre 18. trimestre 18.257.224.215 3er.644 1987 1er.610.486. trimestre 829.449 3er.507 1985 1er. trimestre 139.273 2do. trimestre 3. trimestre 3. trimestre 14.512.338. COEFICIENTE CONSTRUCCIÓN O INGRESO DE ACTUALIZACIÓN AL PATRIMONIO 1981 1er.936 3er.940.275. trimestre 103.049 3er.023.829 2do.998 2do.239 4to.570.385 2do.471. trimestre 25. trimestre 26.609 Caso de apliCaCión nº 31 85   .852.264. trimestre 12.753 4to.819 3er. trimestre 1. trimestre 18.871. trimestre 1. trimestre 1. trimestre 9.730.025.872 2do.571. trimestre 479.

  doras autónomos corresponda realizar al Sistema Integrado de Ju- bilaciones y Pensiones o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que correspondan (1).00   (1) El D. 23 c)]   Computable siempre que se abonen los aportes que como trabaja. trimestre 1.013 1992 1er.00 Otras cargas 3.00 Máximo de entradas netas de los familiares a cargo 9. trimestre 1.00 del 01/01/2001 [L. 81 b)] 996.000. 23 c)]   L. COEFICIENTE CONSTRUCCIÓN O INGRESO DE ACTUALIZACIÓN AL PATRIMONIO 1991 1er. Que la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a diciembre del periodo fiscal que se declara se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general de la declaración jurada o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago vigente. Que el monto de los aportes sea el publicado por la Dirección y corresponda a la categoría denunciada por el contribuyente.750.000.23 Servicio doméstico (2) 9. efectúa la siguiente aclaración: Los trabajadores autónomos podrán computar dicha deducción siempre que se cumpla en forma concurrente.  AÑO DE ADQUISICIÓN. 86   .200.81 a)]   Primas de seguros [L.000.79 e) 9. 23 b)]   Cónyuge 10. trimestre 1. 79 a).49 para rentas comprendidas en dicho articulo.00 Deducción especial [L.000.23 Intereses de créditos hipotecarios por préstamos otorgados a partir 20.000   DEDUCCIONES   PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS APLICABLE DESDE EL PERÍODO FISCAL 2008   I DEDUCCIONES Y ESCALA DE ALÍCUOTAS CONCEPTOS DEDUCIBLES     CONCEPTO IMPORTE $ Ganancia no imponible [L.000. 23 a)] 9.00 1. trimestre 1.   L. siempre que traba.00 Deducción especial [L.000.000. de la ley del gravamen.500.00 jen personalmente en la actividad o empresa   Gastos de sepelios (L 22) 996.011 A partir de abril/92 1.160 2do.013 4to. 1344/1998 modificatorio del art. 47 del D. 7. b) y c) (sueldos y jubilaciones) 43.00 Hijos 5.R. trimestre 1.026 3er.00 Cargas de familia [L.

Por su parte. en la determinación del impuesto a las ganancias.000 en adelante 28.   ESCALA DE ALÍCUOTAS Art. se deberá tener y conservar a disposición de este Organismo.200 31 90.000 4.000 2. 26.000 90.000 20.000 19.000 60.P. por cada trabajador del servicio doméstico.000 90.000 20. b) El documento que acredite el importe abonado al trabajador del servicio doméstico en concepto de contraprestación por el servicio prestado.000 11. (A.000 120.000 30.   GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARÁN Más de $ A$ $ Más el % Sobre el excedente de $ 0 10.G. 9 0 10.200 23 30.) 1978 (B.O.000 .O.000 120.F. 3 de la R. a través del art.000 30. de los aportes y contribuciones obligatorios establecida por el art.000 900 14 10.I. (2) A través del art.100 27 60. 19/12/2005) se dispone que para que resulte procedente el cómputo de esta deducción.000 60. 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Período Fiscal 2006 y ss.500 35 120.063 (B. 16 de la L.000   Caso de apliCaCión nº 31 87   . 3 del Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico.300 19 20. 09/12/2005) se establece para los dadores de trabajo al personal de servicio doméstico la deducción de los importes abonados en el período fiscal en concepto de contraprestación por los servicios prestados y los importes abonados para la cancelación de aportes y contribuciones. a) Los tiques que respaldan el pago mensual.