EJEMPLO NOMINA (RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA SALARIOS

)

La retención en la fuente para los asalariados aplica para aquellos que en el mes tengan un total devengado
superior a $3.544.000, no obstante, si bien un trabajador puede devengar un valor superior ello no significa que
necesariamente tenga una retención, es por ello que siempre se debe aplicar un método con el objeto de
verificar el valor a retener.
Para calcular el valor de la retención se cuentan con dos métodos o procedimientos, denominados:
procedimiento 1 y procedimiento 2.

PROCEDIMIENTO 1.- Se le debe aplicar a todos los trabajadores que lleven menos de un año en la empresa,
también a aquellos que llevando más de un año les resulte más benéfico el aplicarles este método. Cuando lo
utilice el cálculo de la retención en la fuente se debe hacer cada mes aplicando la siguiente metodología:

NOTA: COMO LA CLASE NO ES DE TRIBUTARIA NO HAREMOS MAYOR ÉNFASIS A ESE ASPECTO, VEREMOS LA MANERA MÁS SENCILLA DE
APLICAR EL PROCEDIMIENTO 1. (más adelante lo verán con mayor detalle)

1. Tome el total devengado del mes (recuerde que debe superar los $3.544.000) XXXXXXX
-
2. Al anterior valor le vamos a restar los aportes obligatorios a pensión (5%) (XXXXXX)
-
3. También le restaremos los aportes voluntarios a pensión (si los hubiere, sino NO) (XXXXXX)
- (*)
El resultado de la anterior operación nos arroja la BASE I XXXXXXX
4. A la Base I se le descuenta el 25% por ser exento. (XXXXXX)
-
La Base I menos el 25% anterior nos da como resultado la BASE II XXXXXXX
5. A la base II le podemos restar una sola de dos opciones (opción A u opción B) (XXXXXX)
- (**)
6. Por último se le resta los aportes obligatorios a salud (Aporte a EPS 4%) (XXXXXX)
-
El resultado será la BASE GRAVABLE XXXXXXX

Una vez cuente con la base gravable, ésta la convierte en UVT’S y aplica la tabla.

(*) El valor a descontar no puede superar el 30% del total devengado del mes.
(**) Opción A.- INTERESES EN CRÉDITOS DE VIVIENDA.- Si el trabajador está pagando
OJO!!! SOLO
PUEDE su vivienda mediante un crédito hipotecario, puede descontar el valor que cancela
ELEGIR UNA mensualmente por concepto de intereses, hasta un máximo de 100 UVT’S.
OPCIÓN Opción B.- SALUD Y EDUCACIÓN.- El pago por Salud PREPAGADA más el pago que
“ A ó B” hace el trabajador para la educación (de él, de su cónyuge y/o la de sus hijos). Estos dos valores
se pueden sumar (salud y educación), pero el descuento máximo, si toma esta opción, será el
15% de la BASE II.
ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservado

luego las volvemos a convertir en pesos 8.500..000*4%) 260. (-) aportes voluntarios a pensión 300. ENTONCES ANTES DE INICIAR EL PROCESO LE QUITAMOS LA CARGA PRESTACIONAL Y LUEGO HACEMOS TODO. por lo tanto se le aplica el 19%.500.30 UVT’S.406.= 320. paga por intereses en créditos de vivienda $480.875..500..AHORA SÍ REALICEMOS EL EJEMPLO: Suponga que el empleado Carlos Castro tiene un total devengado en el mes de $6.68*19% = 8.000. lo máximo es el 15% de la Base II. Luego ubicamos dentro del rango en la tabla y encontramos que esta entre 95 – 150.250 5.000 y por educación $1. QUE ES LA QUE MÁS LE BENEFICIA AL TRABAJADOR AHORA TRABAJAMOS EN UVT’S = 3.. TAL COMO SE EXPLICÓ ANTERIORMENTE ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .500.$480.000*5%) 325.485.596.513.000 6. todo lo anterior cada mes.200. 138.000.485.000.000 NOTA!!! SI EL SALARIO ES INTEGRAL.25%. en miles $209.. (-) aportes obligatorio a pensión (6..132 = 138. (-) parte exenta . sería 4.200.520. por salud prepagada $320. 1..000 2.000 (se puede restar todo porque el máximo son $2.000 = 1.250 (*) Opción A.750 BASE II 4. Devengado del mes 6.000+1. hace aportes voluntarios a pensión de $300. Opción B. OJO!!! ENTONCES LE QUITAMOS LA OPCIÓN B.406.250/25.000 4.250*15% = 661.468.000 BASE I 5.000.000 El resultado será la BASE GRAVABLE 3.68 – 95 = 43. (-) aportes obligatorios a salud (6..000.000.68.132 = $208.000.30 * 25.000 3. (-) salud y Educación (*) 661. 1.

500. como si fuera el procedimiento 1.000.200.000 y durante el 2011 ganará $7. anteriores al mes en que se realiza el cálculo.600. no se contarán con los doce datos requeridos.000. . Luego se trabaja común y corriente. siempre y cuando sean por lo menos seis.000. así: En el mes de diciembre para aplicar de enero a junio del siguiente año y en el mes de junio para aplicar de julio a diciembre del año en curso. como sigue: Se requieren doce datos de Enero a noviembre de 2010 = 7. en salud prepagada cancela $4.000 El mes de diciembre de 2009 = 7. solo que una parte en términos anuales. en ese caso se toman los datos que se tengan.000.800. Junio (2011) Últimos doce pagos efectuados al trabajador. este mes corresponde al primer semestre del año.. El porcentaje se debe calcular dos veces en el año. La aplicación del procedimiento dos implica que lo resolvamos en tres fases. anteriores al mes en que se (2010) realiza el cálculo. y el objetivo es llegar a la base gravable.000 * 1 = 7. Fecha del cálculo Periodo de aplicación Diciembre (2010) Enero a Junio de 2011 Junio (2011) Julio a Diciembre de 2011 Para hacer el cálculo se requieren doce datos a saber: Fecha del Datos Requeridos cálculo Diciembre Últimos doce pagos efectuados al trabajador. Necesitamos averiguar.000 * 11 = 82.000.000 TOTAL 12 = 89.000. Los intereses en créditos hipotecarios correspondientes al año 2010 fueron $19. El objetivo primordial al aplicar este procedimiento es encontrar un porcentaje. así: Como el valor de la retención que se requiere es para el mes de enero de 2011.Primero debemos decir que el procedimiento 2 sólo se le puede aplicar a aquellos trabajadores que llevan más de seis meses laborando en la empresa.000. todos estos valores corresponden a un pagos anuales. hace aportes voluntarios a pensión de $6.000. en este caso: El pago de diciembre de 2009 y los pagos de Enero a Noviembre del 2010. dicho porcentaje se utilizará semestralmente y se le aplica al total devengado por el trabajador en cada mes y el resultado será el valor de la retención en la fuente. prefiero seguir explicándolo con el siguiente ejemplo: Asumamos que el empleado Carlos García en el año 2009 tenía un salario de $7. ¿Cuál es el valor de la retención en la fuente para el mes de enero de 2011. en este caso: Los pagos de Julio a diciembre de 2010 y los pagos de Enero a Mayo del 2011.PROCEDIMIENTO 2.500. NOTA!!! Si el trabajador lleva menos de un año laborando. Se empieza trabajando con valores anuales.000.000. por lo tanto el cálculo del porcentaje se debe hacer en el mes de diciembre de 2010.000. aunque lo recomendable es que tengan por lo menos un año.600. en el 2010 de $7. Primera Fase.500.500. y en educación $18. Como la aplicación de este procedimiento es algo compleja.

000 2010 devengado.802 datos tomados.600.000 ($3.000...12% TERCERA FASE: Ahora que ya tenemos el porcentaje debemos averiguar a qué valor se lo vamos a aplicar. (-) aportes obligatorio a pensión (89.900. (-) aportes obligatorios a salud (6.12% = 68.000 4.182.333 Opción B.94 Se restan las superiores del rango anterior (95) Total UVT’S 11. (-) parte exenta . (-) parte exenta .000*4%) 312.167 * 2.250 BASE II 59.135 5.910. pero para ello divide no en 12 SINO EN 13!!! 4. (-) aportes obligatorios a salud (7.268.000 OPERACIÓN LA ESTAMOS 2.500. RECUERDE QUE ESTA 1. pero como cuando se opta por salud y educación lo máximo a descontar es el 15% de la Base II.559.000 3.25%. Devengado del mes 7.27 Se calcula el porcentaje.500.25%.500..750 + ó – Promedio.756.800...633.000 + 18.625.800. así: (Total de UVT’S gravadas / UVT’S iniciales * 100) 2.Salud y Educación = 4..000*4%) 300. BASE I 79.628. en ese caso le beneficia más al trabajador quitarle los intereses en créditos de vivienda.870. el objetivo es encontrar el porcentaje que estamos buscando.000 4.000 2.Intereses en créditos de vivienda = 19. Intereses en créditos de vivienda 1.000/12 = $1. 1.800..000 El resultado será la BASE GRAVABLE 3. y se procede así: La base gravable se convierte en UVT’S (ojo UVT del 2010) 106..237. (-) aportes obligatorio a pensión (7.000*5%) 4.000 =22. para ello se calcula la base aplicando el procedimiento 1 al salario de enero de 2011. así: 1.237.000 12. solo se podrían quitar $683. Análisis de las opciones: Opción A.000 BASE I 6. (-) Intereses en créditos de vivienda 1.200.000) ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .000 HACIENDO EN DICIEMBRE DE 3.. (-) aportes voluntarios a pensión 500..333 Si los datos que tomó son menos de 6.. OJO!!!. SEGUNDA FASE: Luego de lo anterior se trabaja en UVT’S.500 BASE II 5.000/12 = $1..94 Se calcula el 19% (de acuerdo a la tabla) 2. puesto que aquí el máximo son 100 UVT’S. (-) aportes voluntarios a pensión (No puede superar el 30% del 6.500 5. 19.000. entonces divide en el número de BASE GRAVABLE 2.633.27 Se suman las UVT’S adicionales (de acuerdo a la tabla) 0 Total UVT’S gravadas 2. Devengado últimos 12 meses 89.167 ENTONCES LA RETENCIÓN PARA EL PRIMER SEMESTRE DE 2011 SERÁ DE $69.600.500.000*5%) 390..025..633.333 6. APROXIMANDO A MILES QUEDAN LOS $69.727.475.

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