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RESUMEN NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA

La norma internacional de auditoria 530 trata del uso del muestreo de auditoria
estadstico y no estadstico cuando el auditor ha decidido usar muestreo de
auditoria. Esto implica el diseo y seleccin de la muestra de auditoria,
desarrollando pruebas de control y pruebas de detalle, evaluando los resultados
de la muestra.

Objetivo

Cuando el auditor decide usar muestreo de auditoria, su objetivo es proporcionar


una base razonable para extraer conclusiones sobre la poblacin de la que se
selecciona la muestra.

Requisitos

Diseo de la muestra, tamao y seleccin de partidas para prueba: El auditor


debe establecer el propsito del procedimiento de auditoria cuando disea una
muestra de auditoria, teniendo en cuenta las caractersticas de la poblacin, y el
uso de enfoques estadsticos y no estadsticos. Igualmente el auditor debe
determinar el tamao de la muestra, reduciendo el riesgo de muestreo a un nivel
aceptable bajo; y seleccionar las partidas que le permitan representar la
poblacin entera; entre menor sea el riesgo que el auditor determine aceptar,
mayor debe ser el tamao de la muestra. El auditor puede determinar apropiado
la estratificacin de la poblacin de acuerdo a las caractersticas de la misma.

Existen varios mtodos que el auditor puede utilizar para la seleccin de la


muestra, como son:

Seleccin aleatoria: Seleccin mediante generadores de nmeros aleatorios.


Seleccin sistemtica: El nmero de unidades de muestreo en la poblacin se
divide entre el tamao de la muestra para dar un intervalo de muestreo.
Muestreo por unidad monetaria: Seleccin por valor ponderado, en la cual el
tamao de la muestra, seleccin y evaluacin den como resultado una
conclusin en montos monetarios.
Seleccin fortuita o casual: El auditor selecciona una muestra sin seguir una
tcnica estructurada.
Seleccin en bloque: Seleccin de uno o ms bloques de partidas contiguas de
la poblacin.

Desarrollo de procedimientos de auditoria: Los procedimientos de auditoria


deben estar acordes al propsito sobre cada partida seleccionada. Cuando estos
no son apropiados, el auditor deber desarrollar el procedimiento en una partida
de remplazo. Y si esto no es posible, el auditor deber determinar dicha partida
como una desviacin del control establecido o un error.
Naturaleza y causa de desviacin y errores: Cuando el auditor ha identificado
cualquier desviacin o error, debe investigar su naturaleza y evaluar su efecto
en el propsito del procedimiento de auditoria y en la auditoria en conjunto. As
mismo en el caso en que el auditor establece que el error o desviacin es una
anomala, el auditor debe obtener un alto grado de certeza de que esto no es
representativa de la poblacin, a travs de procedimientos adicionales que le
permitan obtener apropiada y suficiente evidencia de que no se afecta al resto
de la poblacin.

Proyeccin de errores: El auditor debe proyectar los errores encontrados en la


muestra a la poblacin, para obtener una visin amplia de la escala de los
errores.

Evaluacin de resultados del muestreo de auditoria: El auditor debe evaluar


los resultados de la muestra, y si esto proporcionan una base razonable para
establecer conclusiones sobre la poblacin. Adems esta informacin ayuda al
auditor a evaluar el riesgo de que errores reales excedan al error tolerable. En el
caso en que el auditor determine que los resultados obtenidos no proporcionan
una base razonable para conclusiones sobre la poblacin, el auditor puede
solicitar a la administracin que investigue los errores identificados y que se
realicen los ajustes necesarios. Tambin, el auditor puede ajustar los
procedimientos para lograr la seguridad requerida.