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1.

INTRODUCCIÓN

La historia de los impuestos es tan antigua como la sociedad misma. En la medida en que
los grupos humanos se han organizado en comunidades independientes, han establecido
diferentes tipos y formas de impuestos para cubrir las necesidades de la vida en
Comunidad.

Después de más de 30 años continuos de gobiernos democráticos y de una serie de cambios
estructurales que prometían mejorar los niveles de vida de la población, Bolivia en los
últimos años, ha atravesado un periodo bastante favorable desde el punto de vista
económico, con mayores ingresos tributarios; los recursos del Estado se han incrementado
significativamente, permitiendo transcurrir del déficit al superávit fiscal, además de mejorar
otros indicadores económicos y sociales.

El Estado para la obtención de recursos busca diferentes formas de financiamiento y una de
ellas son los impuestos que pueden ser directos e indirectos, que se denomina recaudación
fiscal, y los aplica a través del gasto público en: educación, salud, seguridad social,
urbanización vivienda, desarrollo regional, agua potable y alcantarillado, asistencia social,
etc., en cumplimiento de la normativa legal vigente, sus competencias atribuidas en el
texto constitucional, potestad tributaria del Estado (facultad de crear tributos e imponerlos a
las personas sometidas en dicha jurisdicción y a percibirlos).

De conformidad a la Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia, los
bolivianos tienen como deber fundamental contribuir en proporción a su capacidad
económica, al sostenimiento de los servicios públicos. Los impuestos y demás cargas
públicas obligan igualmente a todos. Su creación, distribución y supresión tienen carácter
general, debiendo determinarse en relación a un sacrificio igual de los contribuyentes, en
forma proporcional o progresiva, según los casos. Los impuestos son de carácter Nacional y
Municipal.

Este hecho no tiene solamente un significado jurídico. Los impuestos no deben resultar regresivos en las recaudaciones a favor del estado. 2. relacionados con el tema que abarcan desde cuestiones generales. directo e inmediato . la contribución mediante impuestos al estado debería ser sencilla.La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal. analizar su estructura. Todo ello trae consigo consecuencias en la conducta económica del contribuyente y alteraciones en el mercado. El aplicar un impuesto supone una disminución de la renta disponible del sujeto. lo que a veces. a cargo de personas físicas y jurídicas para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas contraprestación o beneficio especial. como el impacto de la imposición en la eficiencia económica y el bienestar general. siendo tan importantes los impuestos. En este contexto es importante revisar los impuestos obligados a cumplir las empresas unipersonales de la ciudad de Sucre. IDENTIFICACIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA El impuesto es la prestación de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley. elementos y determinar si estos impuestos son consistentes con los objetivos planteados. es natural que existan análisis. ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo. libre de riesgos que lleven a cometer errores que a la posteridad se podrían traducir en grandes pagos por conceptos de sanciones. con carácter obligatorio. Los impuestos se constituyen en parte indispensable de la vida económica de todas las sociedades actuales. como otros aspectos mucho más específicos que hacen a los diversos efectos de impuestos con características diferentes. ya que las empresas e individuos. podrían exponerse a cometer ilícitos tributarios como la evasión impositiva. involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. lo que puede producir una variación de su conducta. Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes.

a falta de adecuados mecanismos de implementación de los aplicativos por parte del SIN. las innumerables deficiencias evidenciadas y que existen en los aplicativos que actualmente viene implementando Impuestos Nacionales. IT e IUE por las empresas unipersonales de la ciudad de Sucre. .. esa tarea debería ser totalmente sencilla y libre de todo riesgo. la realidad es otra y la interpretación y aplicación de nuestro Sistema Tributario que data desde el año 1986 se ha vuelto un campo complejo y estresante para los responsables de pagar los tributos de manera adecuada. alcanzados por las empresas unipersonales de la ciudad de Sucre.E. 323 de la Constitución Política del Estado. a tener una herramienta sobre los elementos principales de los impuestos I.A. y ello obligan a contribuir en algo con la realización del presente trabajo de investigación. considerando que en los últimos tiempos estamos teniendo severos cambios en los formularios de declaración de los impuestos identificados y con el FACILITO. provocando incluso en estos contribuyentes retrasos en los pagos e incurriendo en multas pecuniarias que sin duda afectan a la economía de estos.T.V. siembran dudas en los profesionales y con mayor razón en los contribuyentes. El principio de sencillez administrativa que se encuentra en el Art.U. I. e I. En ese sentido se identificó la siguiente problemática:  Dificultad e inseguridad al momento de cumplir con las obligaciones tributarias concernientes a los impuestos IVA. La abundante normativa legal y la existencia de Resoluciones Normativas de Directorio que en su mayoría tienen varias modificaciones y la ausencia de textos ordenados de cada una de ellas. indica en términos resumidos que cuando un contribuyente quiere pagar correctamente sus impuestos. sin embargo.como sucede en el caso de nuestro país donde no existe una proporcionalidad y equidad en función de las actividades del contribuyente y un buen ambiente donde se sientan seguros para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

IT e IUE estudiarán los elementos e impactos que produce estos impuestos sobre los diferentes sectores de la economía de las empresas unipersonales de la ciudad de Sucre.U.A. Esta situación no puede ser respondida adecuadamente si se la reduce al ámbito de los comportamientos individuales. de las empresas unipersonales de la ciudad de Sucre del sector comercial.T. una persona debe pagar sus impuestos. No basta con saber si.De continuar los problemas descritos se corre el riesgo de incrementar el universo de contribuyentes con incumplimientos a la normativa tributaria. de las empresas unipersonales de la ciudad de Sucre como contribuyentes obligados a cumplir con estos impuestos.T.E.1 PROBLEMA ¿El estado brinda un ambiente y condiciones adecuados y oportunos que eviten dificultades en el cumplimiento de las obligaciones de los impuestos I.E. derivando inclusive al pago de multas pecuniarias grandes que efectivamente incurrirá en la economía de las empresas unipersonales de la ciudad de Sucre. permitirá establecer su situación en la estructura tributaria. I. e I. e I. La incidencia económica y dificultades en el cumplimiento de los impuestos IVA.V.V. el problema debe ser abordado en sus verdaderas dimensiones sociales y no sólo como una cuestión individual. los efectos que ésta produce en su economía y de esta forma proponer en base a .A. I... en las actuales condiciones. se justifica plenamente. porque al analizar la normativa tributaria vigente en nuestro país. JUSTIFICACIÓN La realización del presente Trabajo Dirigido. respecto a las obligaciones tributarias de las empresa unipersonal de la ciudad de Sucre. 2. servicio y constructoras? 3.U. El presente Trabajo Dirigido pretende analizar el impacto económico y las dificultades que uno atraviesa en el pago de los impuestos I. Cuando la gente por lo general elude su obligación tributaria en cuanto puede (no todos pueden) y además tacha de injusto al sistema fiscal vigente.

Por tanto. además de influir en sus propios proveedores. Las medidas impositivas aplicadas por el gobierno. del sector comercial. para el contribuyente estar bien informado acerca de las obligaciones tributarias a las cuales está sometido. en relación con el Impuesto IVA. El presente trabajo de investigación será estructurado a efectos de proponer los elementos necesarios y procedimientos que impliquen el cumplimiento de las obligaciones impositivas de las empresas unipersonales de la ciudad de Sucre. La presente investigación surge de la necesidad de contar con elementos que brinden un escenario donde el contribuyente se sienta seguro. así como con el cumplimiento de las mismas y velar por ejecutar o hacer cumplir las acciones legales para proteger sus derechos. de establecer las reservas que considere apropiadas.los parámetros establecidos recomendaciones y conclusiones que podrían ser aplicadas de acuerdo a la realidad económica. servicios y constructoras. con procedimientos y herramientas de liquidación y pago de los impuestos. Es importante. enfrentar fiscalizaciones y cualquier contingencia tributaria en el futuro. servicios y constructoras. pero de igual manera a los dueños o titulares de los negocios. estableciendo los lineamientos y procedimiento de liquidación y pagar el impuesto de acuerdo a lo establecido en la normativa tributaria. IT e IUE. afectan directamente a las empresas unipersonales obligados a cumplir con el pago de los impuestos. evitando de esta forma que sean afectados en su economía con el pago de multas pecuniarias marcadas que uno incurre involuntariamente. . dirigidas a los contribuyentes constituidos en empresas unipersonales de la ciudad de Sucre del sector comercial. las empresas unipersonales deben estar al tanto en la observancia de sus obligaciones tributarias de diversa naturaleza. con el fin de poder cumplirlas y de esta forma poder evitar sanciones. además.

servicios y constructoras. IT e IUE para el cumplimiento del pago de estos tributos . Recolectar información y datos por medio de entrevistas y encuestas. cuya actividad identificada son las empresas comerciales. en las empresas unipersonales de la ciudad de Sucre del sector comercial. entonces se los desarrolla obligatoriamente. del área comercial.1 OBJETIVO GENERAL Establecer cual el ambiente y condiciones que dificultan el cumplimiento de las obligaciones impositivas del I. Estos dos son procesos propios del proceso de investigación. 5.U. Diagnosticar la situación actual de los contribuyentes constituidos como empresa unipersonal de la ciudad de Sucre. no es objetivo 4.4. del área comercial. 3. los cambios implantados por el Estado. Analizar los elementos de los impuestos obligados a cumplir por los contribuyentes identificados.A. e I.T. 2. a través del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) generan un ambiente de inseguridad para muchos contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 5. IDEA A DEFENDER En la actualidad. conforme la normativa tributaria vigente. I. 5.E. 6. se efectuara en consideración de la normativa tributaría vigentes en nuestro país y serán dirigidas plenamente a las personas naturales constituidos como empresas unipersonales de la ciudad de Sucre. Recopilar aspectos teóricos y normativos referentes a los tributos regulados por el Servicio de Impuestos Nacionales para las empresas unipersonales. servicios y constructoras de la ciudad de Sucre. DELIMITACIÓN Y ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN El presente Trabajo Dirigido..V. por ello es importante contar elementos donde se identifiquen claramente cuáles son los factores que generan y las dificultades principales de los impuestos IVA.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 1.

con el propósito de llegar a los objetivos trazados previamente. aprehenden una multitud de datos que de otro modo no llegaríamos a hacer plenamente conscientes”. incoherencia. La recolección de datos se llevará a cabo a través de cuestionarios.para su cumplimiento. determinando de esta forma. para el presente trabajo se utilizará los siguientes métodos. capturan lo que no descubre una mirada casual o impremeditada. ya el lenguaje corriente lo apunta. puede ser también una realidad empírica. (Carlos Sabino) Este método será utilizado para conocer aspectos relacionados con el funcionamiento además de la relación de los contribuyentes. los cuales permitirán conocer la opinión y situación respecto al problema planteado. error. se utilizará también para observar de manera . Con el presente trabajo se pretende establecer esas incidencias y dificultades que atraviesan los contribuyentes en el pago de los impuestos a los que están sujetos. 7. concentrando nuestra atención en aquello que nos proponemos conocer. donde se seguirán procedimientos en un orden sistemático para alcanzar un determinado fin. etc. técnicas y procedimientos tomando en cuenta que estos servirán como indicadores que permitirán conducir al conocimiento y desarrollo de la investigación.) “Observar. necesidad o algo desconocido. Avendaño O. es mirar y estudiar algo detenidamente.1 OBSERVACIÓN “La observación es el primer paso para detectar un problema siendo este una irregularidad. (Ramiro A. los efectos negativos que produce en su situación económica que muchas veces se convierten en contingencias tributarías que sin duda podrían afectan a la economía de los contribuyentes constituidos como empresas unipersonales de la ciudad de Sucre del sector comercial 7. METODOLOGÍA El trabajo Dirigido se sustentará en una serie de métodos. De este modo nuestros sentidos ejercen plenamente todas sus posibilidades.

Avendaño O.V.T. I. (Ramiro A. I.V.) Lo que está presente en lo general también está presente en lo particular.U. conociendo si el conocimiento generalizado pertenece a cada uno de los elementos del objeto investigado”.directa el comportamiento de los sujetos identificados en el presente trabajo a investigar y los procedimientos de determinación del impuesto del I. Este método es uno de los principales porque a través de él se obtendrán información respecto a las obligaciones tributarias y dificultades..) Este método principalmente indica el estudio o comportamiento de un hecho en particular para efectuar una generalización posterior. e I. entre otros.A. 7.2 INDUCTIVO “Es un conjunto de procedimientos utilizados para obtener una conclusión del estudio de todos los elementos componentes del objeto de investigación. Por intermedio de este método se realizará el análisis sobre el comportamiento en base a Normas y Disposiciones reglamentarias de Impuestos Nacionales.E. 7. de manera individual para cada tipo de contribuyente identificado para realizar el presente trabajo de investigación. Por medio de este método se identificará y analizará el proceso de determinación del impuesto del I. Avendaño O. e I. tomando en cuenta el procedimiento de determinación de los impuestos sujetos a este impuesto.3 DEDUCTIVO “Consiste en tomar premisas o principios generales para aplicar a hechos individuales y particulares por deducción.T. solo pretende especificar las características y variables conformadas por el objeto de estudio”.U. para ello se considerará en el estudio de los casos de las empresas unipersonales de la ciudad de Sucre que están .E. (Ramiro A..A. esto quiere decir que cuando se conoce con exactitud el número de elementos componentes del objeto de estudio y además.

El trabajo de campo se efectuará basándose estrechamente en el proceso de recolección de datos aplicándose fundamentalmente para realizar el diagnóstico y comportamiento y presentar los resultados del trabajo a efectuar. realizando la revisión y ordenamiento individual aislándose delo principal e iniciándose en la experimentación y análisis de un número de casos donde se establecen leyes universales”. que por ende se consideran complementarios proporcionarán información comprensible y exacta de lo conocido en sus aspectos particulares.5 TECNICAS “Las técnicas son instrumentos y herramientas que coadyuvan al logro y cumplimiento de los objetivos”. ambos van juntos en la práctica.registrados en esta categoría para ver de qué manera son afectados en el pago de los impuestos. es utilizado para identificar los elementos de un fenómeno.4 ANÁLISIS Y SÍNTESIS “Consiste en la extracción de las partes de un todo. La síntesis es meta y resultado final del análisis.) Este método indica o identifica el proceso mediante el cual se realiza la descomposición de un todo como cuerpo principal. con el objetivo de estudiarlas y examinarlas por separado. para observar las relaciones entre las mismas. (Ramiro A. por la norma. y aparentemente aislados formulando una teoría que unifica los diversos elementos. 7. 7. Avendaño O.) . (Ramiro A. en sus componentes integrantes relacionando hechos relacionados. Avendaño O. Durante el trabajo se realizará la descomposición de los diversos procedimientos a realizar durante el pago de impuestos por parte de los sujetos identificados.

se trata de una relación del entrevistador y entrevistado en un clima de sinceridad de tal manera que permita obtener información confiable para realizar los objetivos trazados. con temas específicos.5. (Ramiro A. 7. cerradas.5. los resultados a lograr en la misión dependen en gran medida del nivel de comunicación entre el investigador y los participantes en la misma”. es necesario plantear un objetivo e idea puntual. aclarando los detalles y fines específicos de este instrumento”.1 Entrevistas “La entrevista es una técnica de recopilación de información mediante una conversación profesional. con la que. (Carlos M. con el propósito de obtener información de forma amplia y abierta.Las técnicas serán utilizados en el trabajo para lograr los objetivos planteados.2 Cuestionarios “Es un formulario que contiene un conjunto de preguntas. Para la formulación de preguntas exactas. por esta razón se elaborará cuestionario dirigidos a . realizando entrevistas formales para obtener información puntual sobre el tema y además se aplicaran diferentes guías de entrevista y observación. mixtas o de otro tipo. estas pueden ser abiertas. Alvarez de Zayas) Es una técnica que se realizará mediante interrogantes a los diferentes contribuyentes identificados de la ciudad de Sucre. 7.) Durante la realización del presente trabajo se utilizará diversos cuestionarios para obtener información relacionada al tema. que a continuación se detalla. mediante el uso de estas herramientas se obtendrán una información confiable y real del comportamiento de los sujetos identificados para la realización del presente trabajo de investigación. tiene importancia desde el punto de vista educativo. Avendaño O. En la entrevista se utilizará una guía de planificación concordante con el cronograma de actividades. además de adquirirse información acerca de lo que se investiga.

con el fin de conocer su composición.1 Encuestas “La encuesta es una pesquisa o averiguación utilizando como herramienta los cuestionarios. En el trabajo de campo. referente a los procedimientos que se utilizarán para el pago de los impuestos. (Ramiro A. magnitud e importancia determinado por la metodología utilizada en el trabajo de campo.6.) Se utilizará para conocer la opinión de los contribuyentes identificados en el presente trabajo a realizarse. servicios y construcción. complejidad. Consiste en realizar preguntas a un número apreciable de personas (muestra). 7. que son seleccionadas de un orden de miles a millones.1 Relevamiento “Esta técnica consiste en evaluar la información sobre las actividades y operaciones realizadas en una organización. 7. su fundamento principal es la documentación relacionada con el sujeto y objeto de investigación. se utiliza para recopilar información con el apoyo de entrevistas. Esta herramienta se aplica en los diferentes procesos productivos y administrativos en una organización o empresa.6 PROCEDIMIENTOS 7.obtener datos sobre ventajas y desventajas referentes al procedimiento de pago de determinación del impuestos de loa empresas unipersonales de la ciudad de Sucre del sector comercial. entre otros. cuestionarios y el muestreo.6. Avendaño O. testimonios orales y escritos de personas sobre algún tema específico. además de utilizarse en la obtención de información relacionada . tiene el propósito de obtener la opinión pública. este grupo se selecciona mediante procedimientos probabilísticos”. proyecto o programa.

con la población o grupo social investigado. y ver como se aplican a este tipo de contribuyentes. es un trabajo exclusivo para conocer al sujeto y objeto investigado”. actividades y decisiones del sujeto investigado”. CRONOGRAMA DEL TRABAJO INVESTIGATIVO Fecha de Duración Tareas Inicio (días) Elaboración perfil y aprobación 09/05/2016 10 Recolección de información 19/05/2016 5 Fundamentación Teórica 24/05/2016 5 Trabajo de campo 29/05/2016 38 Redacción del borrador 06/07/2016 5 Revisión del borrador 11/07/2016 10 Corrección del borrador 21/07/2016 3 Evaluación del trabajo por parte del Jurado 24/07/2016 12 Correcciones a observaciones del jurado 05/08/2016 3 Elaboración de informe final 08/08/2016 7 Presentación informe final 15/08/2016 2 TOTAL DIAS 100 TOTAL MES 3. ventajas y la aplicabilidad en el ámbito social. 7. (Ramiro A. por esta razón se considera la legislación existente en el ámbito internacional.) En el trabajo se utilizará con el propósito de efectuar comparaciones en los impuestos.33 .) Este procedimiento será utilizado durante el diagnostico que permitirá obtener un información puntual y amplia del problema. para el presente trabajo de investigación. se trata de una comparación entre dos o más realidades tomando en cuenta una normativa utilizada. (Ramiro A. para ello se diseñará cuestionarios destinados a obtener datos sobre aspectos tributarios. diversos procesos. 8.6. Avendaño O. Avendaño O. sus implicancias.2 Análisis comparativo “El análisis comparativo no se considerará como un instrumento de control y fiscalización.

Cochabamba – Bolivia 2015 (Reimpresión) Carlos M. Edición 2016 Constitución Política del estado Ley 843 y su D. Metodología de la Investigación. Ramiro. .R. 2010. Editorial Educación y Cultural. Jorge Valdez Montoya El Entorno Legal y Contable del Sistema Tributario Boliviano. 6ta Edición. Cuarta Edición. Álvarez de Zayas Metodología de la Investigación Científica.8. BIBLIOGRAFIA Avendaño Osinaga.

El presente trabajo de investigación será de tipo descriptivo. Actividades comerciales de la ciudad de Sucre ubicadas en los sectores que representen mayor afluencia de empresas comerciales. Normativa Tributaría referida a los impuestos identificados. Para la recolección de la información se utilizará las técnicas de: Documental. dificultades que una empresa unipersonal del sector comercial pasa en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Técnica documental. Ej. se logrará puntualizar los elementos. Ej. Atreves de la muestra se definirá el universo o población el cual será examinado. se obtendrá y recopilará la información a través de documentos. para recoger información a través de cuestionarios y serán tabuladas para cuantificar las respuestas. . es decir. Entrevista. entrevista y encuesta. Selección de la muestra: A través de esta se realizará el análisis y estudio del universo identificado.

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AREA DE INVESTIGACIÓN .A continuación algunas puntualizaciones sobre lo que contendrá el Capítulo III del trabajo dirigido de investigación a realizarse.

tendrá implicancia a los Contadores Públicos Autorizados y Contadores Generales. IT e IUE.El presente trabajo se desarrollara en el área de Impuestos. para ello se tomara como universo al total de consultores del área contable que prestan servicios de consultoría en el área indicado en oficinas ubicados y asentados por Impuestos Nacionales y otros de la ciudad de Sucre. UNIDAD DE ESTUDIO Y DECISIÓN MUESTRAL El trabajo se realizara en la ciudad de Sucre. del área contable de la ciudad de Sucre. de la ciudad de Sucre. respecto a los profesionales constituidos en empresas unipersonales que ejercen la actividad contable. en el ámbito de los profesionales liberales del área contable. además se establecerá el impacto económico financiero que ocasionan el pago de las obligaciones tributarias referentes a los impuestos IVA. . NIVEL DE INVESTIGACIÓN La investigación tendrá un nivel práctico – teórico por que se utilizará una serie de herramientas para dar respuesta al problema plateado y el análisis respectivo. TIPO DE INVESTIGACIÓN El trabajo desarrollado es del tipo descriptivo por tratarse de la identificación de un problema existente en el proceso de pago de impuestos por parte de los profesionales liberales y profesionales constituidos como empresas unipersonales. se dirigirá a los profesionales del área contable. los resultados que se traducirán en conclusiones y recomendaciones las cuales marcaran la desigualdad que existe en el pago de los impuestos correspondientes a los contribuyentes identificados para ayudaran a los lectores y profesionales a entender y con mayor precisión los diferencias en el proceso de pago de los impuestos citados.

lo primero a realizarse será la recolección de información mediante entrevistas y encuestas a una muestra seleccionada aleatoriamente del universo de contribuyentes identificados.Se efectuará cálculos para determinar el número de consultores para luego ser analizado en base a la encuesta a ser aplicado a la muestra determinada. DIAGNOSTICO En base a un análisis de procedimientos regulatorios de los profesionales liberales y profesionales constituidos en empresas unipersonales. Dicha información será procesada para que en función de la misma se clasifique. del área contable de la ciudad de Sucre se planteará el diagnostico. calcule y analice la información. realizando entrevistas para conocer aspectos relacionados con el tema de investigación. . SONDEO DE OPINION A LOS PROFESIONALES LIBERALES Y PROFESIONALES CONSTITUIDOS EN EMPRESAS UNIPERSONALES DEL ÁREA CONTABLE DE LA CIUDAD DE SUCRE Y ANALISIS E INTERPRETACION DE DATOS Para el análisis e interpretación de datos a obtenerse.