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PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Objetivo del Manual


El objetivo del presente manual es prescribir el tratamiento contable de cada una de las cuentas de
importancia relativa que integran los estados financieros; as como la estructura de estos,
garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Norma Internacional de
Informacin Financiera NIIF para las PYMES (IFRS for SME siglas en ingls)

Alcance del Manual,


El presente manual define:
a) Las polticas contables relacionadas con la preparacin y presentacin de la estructura
principal de los estados financieros; as como las divulgaciones (revelaciones) adicionales
requeridas para su adecuada presentacin;
b) Las polticas contables aplicables en los casos de:
i) Reconocimiento y medicin de una partida contable; e
ii) Informacin a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
c) Las polticas contables relacionadas con divulgaciones (revelaciones) adicionales sobre
aspectos cualitativos de la informacin financiera.
d) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de cada una de las
polticas contables adoptadas.

Formalizacin de la adopcin del Presente manual o cambios al mismo


La adopcin del presente manual y/o sus actualizaciones oportunas, requieren el acuerdo formal de
aprobacin por parte de la administracin de la entidad (Junta Directiva, Consejo Directivo,
Presidencia, u otra figura de direccin.), haciendo referencia a la fecha de vigencia.

POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

BASES PARA LA ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


1. La entidad prepara los estados financieros utilizando como marco de referencia, la
Norma de Internacional de Informacin Financiera para las Pymes (NIIF para las Pymes
IFRS for SME); adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB
por sus siglas en ingls), y por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica de Colombia, en
vigencia a la fecha del cierre del ejercicio contable.
ESTADOS FINANCIEROS
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2. La empresa deber generar un conjunto completo de estados financieros, que


comprender: un balance general; un estado de resultados; un estado de cambios en el
patrimonio neto; un estado de flujos de efectivo; y el estado de notas a los Estados Financieros
que incluyen las correspondientes polticas contables y las dems revelaciones explicativas.
Los estados financieros sern preparados con base a la Norma Internacional de Informacin
Financiera (NIIF para las Pymes).

Procedimientos:
2.1. La informacin numrica incluida en los estados financieros, deber ser presentada en PESOS
COLOMBIANOS (moneda funcional), y en forma comparativa, respecto al perodo anterior;
2.2. Los estados financieros deben ser objeto de identificacin clara, y en su caso, perfectamente
distinguidos de cualquier otra informacin. Sern preparados de forma anual, en armona con el
perodo contable; La entidad emite informes internos de seguimiento en forma mensual del Estado
de Situacin Financiera y Estado de Resultados
2.3. Cada clase de partidas similares, que posean la suficiente importancia relativa, debern ser
presentadas por separado en los estados financieros;
2.4. Las notas a los estados financieros se presentarn de una forma sistemtica. Estas
comprendern aspectos relativos tanto a los antecedentes de la sociedad; la conformidad con la
normativa internacional; y las polticas contables relacionadas con los componentes significativos y
relevantes que integran los estados financieros; as como un adecuado sistema de referencia cruzada
para permitir su identificacin;
2.5. La responsabilidad de la preparacin de los estados financieros corresponde a la
Administracin de la entidad.

3. La entidad presentar sus activos y pasivos clasificndolos en el Estado de Situacin


Financiera (balance general) como "corrientes" y "no corrientes".
Procedimientos:
3.1. Se clasificarn como activos corrientes, cuando:
a) Se espera realizar o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la
operacin de la entidad;
b) Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin;
c) Se espera realizar dentro del perodo de doce meses posteriores a la fecha del balance; o
d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la Seccin
7), cuya utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un
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pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.
Todos los dems activos deben clasificarse como no corrientes.

3.2. Se clasificarn como pasivos corrientes cuando:


a) Se espere liquidar o cancelar en el ciclo normal de la operacin de la entidad;
b) Se mantenga fundamentalmente para negociacin;
c) Deba liquidarse o cancelarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance, o
d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo
durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.
Todos los dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.

4. El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo generados
durante el perodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de
financiamiento; para informar sobre los flujos de efectivo de las actividades de operacin,
se utilizar el Mtodo Indirecto.

Procedimientos:
4.1. Se presentarn por separado las principales fuentes de entradas de efectivo y las salidas o pagos
en trminos brutos;
4.2. La determinacin de los flujos de efectivo en trminos brutos por actividades de operacin se
efectuar ajustando la utilidad, as como otras partidas en el estado de resultados por:
i) los cambios ocurridos durante el perodo en los inventarios y en las partidas por
cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operacin;
ii) otras partidas que no afectaron el efectivo; y
iii) otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversin
o financiacin.
4.3. Los flujos de efectivo correspondientes a pagos de intereses, se presentarn por separado dentro
del estado de flujos de efectivo, clasificndose como salidas de efectivo por actividades de
Financiamiento.
4.4. Los flujos de transacciones en moneda extranjera deben convertirse, a la moneda de curso legal
utilizada por la entidad para presentar sus estados financieros, aplicando a la partida en moneda
extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas vigente a la fecha en que se produjo cada flujo en
cuestin.
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
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5. Se consideran como equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a corto plazo de gran


liquidez, que son fcilmente convertibles en efectivo, estando sujetos a un riesgo no
significativo de cambios en su valor.
Procedimientos:
5.1. Su convertibilidad en estricto efectivo est sujeta a un plazo no mayor a los tres meses o menos
desde la fecha de adquisicin;
5.2. Fideicomisos conformados en portafolios conservadores y de bajo riesgo

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

6. Los instrumentos financieros de la entidad son registrados inicialmente al costo y


consisten en efectivo, equivalentes en efectivo, cuentas por cobrar, obligaciones
financieras, cuentas por pagar, y deuda a corto plazo. Al 31 de diciembre, estos
instrumentos financieros son registrados a su costo amortizado, debido a la naturaleza de
los mismos.
Procedimientos:
6.1. Los instrumentos financieros que eventualmente sujetan a la entidad al riesgo de crdito
consisten principalmente de efectivo, equivalente de efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar
y prstamos a corto plazo
6.2. El efectivo y sus equivalentes se mantienen con instituciones financieras slidas
6.3. Generalmente, estos instrumentos pueden ser negociados en un mercado lquido, pueden ser
redimidos a la vista y tienen un riesgo mnimo.
6.4 Administracin del riesgo financiero
Factores de riesgo financiero
Debido a la naturaleza de las actividades de la entidad, esta no enfrenta un importante riesgo
financiero, pues en su mayora emplea instrumentos financieros primarios, como son las cuentas por
cobrar y las cuentas por pagar, que no son instrumentos derivados.
El efectivo y equivalentes de Efectivo por ser Instrumentos Financieros se encuentran a Valor
Razonables de la siguiente manera:
a) Caja
b) Bancos (al saldo del extracto previo anlisis de diferencias)
c) Cuentas de Ahorro al costo amortizado con la tasa de inters efectivo con la tasa ofrecida por la
entidad financiera
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Los riesgos financieros se resumen de la siguiente forma:


(a) Riesgo de mercado
(i) Riesgo de tipo de cambio
No se tienen en el momento debido al no manejo de Moneda Extranjera en la actualidad
ii) Riesgo de precios
Debido a que la entidad no posee inversiones en valores de capital mantenidas y clasificadas como
disponibles para la venta a valor razonable, no se ve afecta al riesgo de cambio en los precios; y
dada la actividad principal a la cual se dedica, no est expuesto al riesgo de precios de mercancas.
Las inversiones en otras entidades se consideran algunas como instrumentos financieros y otras
como Inversiones en Asociadas por considerar que existe influencia significativa. Estas ltimas se
medirn bajo el mtodo de la participacin patrimonial

(b) Riesgo crediticio


En general, la concentracin del riesgo crediticio con respeto a las cuentas por cobrar se considera
no significativos debido a que las ventas se realizan de contado por cuanto se subroga con una
entidad financiera.
Se considera que ste riesgo ser ms alto debido a la incursin en el mercado de financiacin
directa. El mayor riesgo que podr corre la entidad se concentra en el deterioro de su cartera. La
entidad en la medida que empiece este proceso deber incorporar los elementos de gestin de
recaudo para determinar el posible deterioro

(c) Riesgo de liquidez


La administracin prudente del riesgo de liquidez implica mantener suficiente efectivo y valores
negociables, la disponibilidad de financiamiento a travs de un nmero adecuado de fuentes de
financiamiento (cupo de crdito en especial la modalidad Crdito Constructor) y la capacidad de
cerrar posiciones de mercado. Debido a la naturaleza dinmica de la actividad principal de la
entidad, la administracin financiera mantiene un control de forma prudente, entre los plazos de
recuperacin de efectivo y los plazos establecidos para cubrir sus compromisos para ello evalua la
rotacin de cartera cuando realiza financiacin directa.
(b) Riesgo de activos reconocidos a valor razonable por tasa de inters: Como la entidad no tiene
activos significativos que generen intereses, sus ingresos y los flujos de efectivo operativos son
sustancialmente independientes de cambios en las tasas de inters en el mercado.
El riesgo de tasa de inters de la entidad surge de su endeudamiento a largo plazo por los
arrendamientos financieros y la subrogacin de los Crdito Constructor. El endeudamiento a tasas
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variables expone a la empresa al riesgo de tasa de inters en los flujos de efectivo. El


endeudamiento a tasas fijas expone a la entidad al riesgo de valor razonable de las tasas de inters.

CUENTAS POR COBRAR


7. Las cuentas por cobrar son registradas al monto segn la Escritura.. Las cuentas
consideradas irrecuperables son dadas de baja en el momento en que son identificadas y
se deterioran segn los das de vencimiento.

Procedimientos:
7.1. Cuando la cartera se encuentra vencida de acuerdo al periodo de pactado para su pago se
determina su deterioro segn la tasa de mercado de un instrumento financiero similar.
7.2. Se da de baja aquellas cuentas que se consideran incobrables segn concepto del rea jurdica

INVENTARIOS
8. Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, segn cual sea menor,
aplicando para su manejo, el costo promedio.

Procedimientos:
8.1. Para su control se manejar un krdex en forma electrnica;
8.2. El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su adquisicin, as como
otros costos en los que se haya incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales;
8.3. El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra, los aranceles de
importacin y otros impuestos no recuperables, los transportes, el almacenamiento y otros costos
directamente atribuibles a su adquisicin;
8.4. La Diferencia en cambio no hace parte del costo de los inventarios (NIC 2 prrafo IN10)
8.5. El costo se deduce con cualquier descuento o rebaja de precio, sin importar el tipo de descuento
que se aplique (descuentos por volumen, descuentos por pronto pago)
8.6. Los inventarios que se consideran deteriorados, obsoletos o en promocin sern ajustados a su
valor neto de realizacin

Informacin a Revelar
(a) las polticas contables adoptadas para la medicin de los inventarios, incluyendo la frmula de
medicin de los costos que se haya utilizado;
(b) el importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales segn la clasificacin que
resulte apropiada para la entidad;
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(c) el importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable menos los costos de
venta;
(d) el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo;
(e) el importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocido como gasto en el
periodo, de acuerdo con el prrafo 34;
(f) el importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se ha reconocido como una
reduccin en la cuanta del gasto por inventarios en el periodo, de acuerdo con el prrafo 34;
(g) las circunstancias o eventos que hayan producido la reversin de las rebajas de valor; y
(h) el importe en libros de los inventarios pignorados en garanta del cumplimiento de deudas.

9. En el caso de los Costos de Fabricacin de los Inmuebles para la Venta, los inventarios se
medirn por los costos que suponga su produccin
Procedimientos
Los costos para la medicin de los inventarios (viviendas) incluirn los insumos (materia prima), la
mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado, incluyendo personal de
supervisin y otros costos indirectos atribuibles.

Para el cumplimiento del objetivo anterior, hace necesario la creacin, seguimiento y actualizacin
de los presupuestos los cuales se encuentran administrados electrnicamente. Para el
reconocimiento de los costos de venta establece como mtodo el Costo Estndar.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO


10. Reconocimiento.
Un elemento de las propiedades, planta y equipo ser reconocido como activo cuando:
a) Es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del
mismo; y
b) El costo del activo para la entidad puede ser valorado con fiabilidad.
Para lo anterior, no se precisa de la propiedad legal sino de la realidad econmica establecida.
Se considera importante establecer clasificaciones complementarias de bienes similares por
cuanto se pueden presentar reclasificaciones tales como:
Propiedades de inversin
Bienes en Arrendamiento Financiero
Bienes No Corrientes para la Venta
Mejoras en Propiedad Ajena
11. Medicin inicial.
Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser
reconocido como un activo, se valorar por su costo.
Procedimientos
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprender:
a) su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos
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no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier descuento


o rebaja de precio;
b) todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia,
c) Se da igual tratamiento a los activos adquiridos por el sistema de arrendamiento financiero
el cual se encuentra descrito en el numeral correspondiente
En el caso de las permutas de elementos de propiedades, planta y equipo, se medirn por su costo-
depreciacin-deterioro; y
Los terrenos y edificios son independientes y se tratarn contablemente por separado, incluso si han
sido adquiridos conjuntamente.

12. Medicin posterior al reconocimiento inicial


MODELO DEL COSTO
Con posterioridad al reconocimiento inicial como activo, todos los bienes muebles que
formen parte de los elementos de las propiedades, planta y equipo, deben ser
contabilizados a su costo.
Procedimiento
12.1. Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarn a su costo de adquisicin
menos la depreciacin acumulada practicada y el importe de cualquier prdida por deterioro de
valor que hayan sufrido a lo largo de su vida til
12.2. La base de depreciacin o valor depreciable es el resultado de disminuir al costo de
adquisicin el valor de salvamento (valor de rescate o valor residual)
12.3. Los rubros catalogados bajo esta metodologa son los muebles y enseres, equipos de oficina,
equipo de cmputo, equipo mdico para alquiler, vehculos
12.4. Los bienes adquiridos cuyo valor sea inferior a dos (2) salarios mnimos mensuales legales
vigentes se depreciarn en un solo periodo

Procedimientos
12.1 Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarn por el modelo de revaluacin,
sern medidos a su valor razonable, en el momento de la revaluacin, menos la depreciacin
acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valor que haya sufrido;
12.2 Las evaluaciones se harn cada 3 aos; (o segn los indicios de cambio de valor) y
12.3 El valor de los terrenos y edificios estar basado en el informe que emita un perito
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debidamente autorizado.

13. Para efectos de la depreciacin se aplicar el Mtodo de la Lnea Recta.


Procedimientos
13.1. El cargo por depreciacin de cada periodo se reconocer en el resultado del periodo, salvo que
se haya incluido en el valor en libros de otro activo (como es el caso de produccin);
13.2. El valor depreciable de un activo se distribuir de forma sistemtica a lo largo de su vida til;
13.3. El valor residual y la vida til se determinarn con las estimaciones ms confiables de las
mismas y sern evaluadas cada vez que se considere un cambio significativo, normalmente antes de
la emisin de los estados financieros.

Informacin a Revelar
En los estados financieros se revelar, con respecto a cada una de las clases de propiedades, planta
y equipo, la siguiente informacin:
(a) las bases de medicin utilizadas para determinar el importe en libros bruto;
(b) los mtodos de depreciacin utilizados;
(c) las vidas tiles o las tasas de depreciacin utilizadas;
(d) el importe en libros bruto y la depreciacin acumulada (junto con el importe acumulado de las
prdidas por deterioro de valor), tanto al principio como al final de cada periodo; y
(e) una conciliacin entre los valores en libros al principio y al final del periodo, mostrando:
(i) las adiciones;
(ii) los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos para
su disposicin que haya sido clasificado como mantenido para la venta, de acuerdo con la NIIF 5,
as como otras disposiciones;
(iii) las adquisiciones realizadas mediante combinaciones de negocios;
(iv) las prdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo, aplicando la
Seccin 27;
(vi) las prdidas por deterioro de valor que hayan revertido, y hayan sido reconocidas en el
resultado del periodo, aplicando la Seccin 27;
(vii) la depreciacin; y
(ix) otros cambios.

En los estados financieros se revelar tambin:


(a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad, as como las
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propiedades, planta y equipo que estn afectos como garanta al cumplimiento de obligaciones;
(b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de elementos de
propiedades, planta y equipo en curso de construccin;
(c) el importe de los compromisos de adquisicin de propiedades, planta y equipo; y
(d) si no se ha revelado de forma separada en el estado del resultado integral, el importe de
compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del periodo por elementos de
propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera deteriorado, perdido o entregado.

La seleccin de un mtodo de depreciacin y la estimacin de la vida til de los activos son


cuestiones que requieren la realizacin de juicios de valor. Por tanto, las revelaciones sobre los
mtodos adoptados, as como sobre las vidas tiles estimadas o sobre los porcentajes de
depreciacin, suministran a los usuarios de los estados financieros informacin que les permite
revisar los criterios seleccionados por la gerencia de la entidad, a la vez que hacen posible la
comparacin con otras entidades. Por razones similares, es necesario revelar:
(a) la depreciacin del periodo, tanto si se ha reconocido en el resultado de periodo, como si forma
parte del costo de otros activos; y
(b) la depreciacin acumulada al trmino del periodo.

De acuerdo con la Seccin 10, la entidad ha de informar acerca de la naturaleza y del efecto del
cambio en una estimacin contable, siempre que tenga una incidencia significativa en el periodo
actual o que vaya a tenerla en periodos siguientes. Tal informacin puede aparecer, en las
propiedades, planta y equipo, respecto a los cambios en las estimaciones referentes a:
(a) valores residuales;
(b) costos estimados de desmantelamiento, retiro o rehabilitacin de elementos de propiedades,
planta y equipo;
(c) vidas tiles; y
(d) mtodos de depreciacin.

Cuando los elementos de propiedades, planta y equipo se contabilicen por sus valores revaluados,
se revelar la siguiente informacin:
(a) la fecha efectiva de la revaluacin;
(b) si se han utilizado los servicios de un tasador independiente;
(c) los mtodos y las hiptesis significativas aplicadas en la estimacin del valor razonable de los
elementos;
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Siguiendo la Seccin 27, la entidad revelar informacin sobre las partidas de propiedades, planta y
equipo que hayan sufrido prdidas por deterioro del valor.

Los usuarios de los estados financieros tambin podran encontrar relevante para cubrir sus
necesidades la siguiente informacin:
(a) el importe en libros de los elementos de propiedades, planta y equipo, que se encuentran
temporalmente fuera de servicio;
(b) el importe en libros bruto de cualesquiera propiedades, planta y equipo que, estando totalmente
depreciados, se encuentran todava en uso;
(c) el importe en libros de las propiedades, planta y equipo retirados de su uso activo y no
clasificados como mantenidos para la venta; y
(d) cuando se utiliza el modelo del costo, el valor razonable de las propiedades, planta y equipo
cuando es significativamente diferente de su importe en libros.
Por tanto, se aconseja a las entidades presentar tambin estas informaciones.

PROPIEDADES DE INVERSIN
14. Las propiedades de inversin se medirn inicialmente a su costo; incluyendo a este los
costos asociados a la transaccin.
Procedimientos
14.1.
14.2.

15. Posterior a su reconocimiento inicial, se aplicar el valor razonable o en su defecto la


entidad contabilizar todas sus propiedades de inversin por su costo de adquisicin
menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro
del valor, lo cual incluir

Procedimientos
15.1. Estos activos sern medidos a valor razonable
15.2. Si se utiliza el mtodo del costo, sern manejadas como propiedad, planta y equipo

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO


16. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, y por tratarse de la figura de
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arrendatario, ste se reconocer, en el balance como parte del activo, y se registrar un


pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien arrendado, o bien al valor
presente de los pagos mnimos por el arrendamiento, si ste fuera menor, determinados al
inicio del arrendamiento.
Procedimientos
16.1 Al calcular el valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento, se tomar como
factor de descuento la tasa de inters pactado o es su defecto la tasa implcita en el arrendamiento,
siempre que sea practicable determinarla;
16.2 Cualquier costo directo inicial en que incurra la entidad, en su carcter de arrendatario se
aadir al importe reconocido como activo;
16.3 Cada una de las cuotas del arrendamiento financiero en su componente del pasivo se dividir
en dos partes que representan respectivamente, las cargas financieras y la reduccin de la deuda
viva,
16.4 La carga financiera total se distribuir entre los perodos que constituyen el plazo del
arrendamiento, de manera que se tenga una tasa de inters constante en cada perodo, sobre el saldo
de la deuda pendiente de amortizar
16.5 El activo se clasificar como depreciable o no depreciable. Si es depreciable se debe
determinar su valor de salvamento (valor de rescate o valor residual) y la vida til del mismo. Para
ello se establecer el valor depreciable (base de depreciacin) como los dems bienes de la
Propiedad, Planta y Equipo.

ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS

17. Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos sern reconocidas como gastos en
el estado de resultados de forma lineal, en el transcurso del plazo del arrendamiento.
Procedimientos
17.1. Los contratos de arrendamiento de sta naturaleza se deben revisar por el rea jurdica y
establecer las clusulas pertinentes para determinar los derechos y obligaciones de la entidad

Informacin a Revelar
Adems de cumplir los requisitos informativos fijados en la NIIF 7 Instrumentos Financieros:
Informacin a Revelar, los arrendatarios revelarn en sus estados financieros la siguiente
informacin, referida a los arrendamientos financieros:
(a) Para cada clase de activos, el importe neto en libros al final del periodo sobre el que se informa.
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(b) Una conciliacin entre el importe total de los pagos del arrendamiento mnimos futuros al final
del periodo sobre el que se informa, y su valor presente. Adems, una entidad revelar el total de
pagos del arrendamiento mnimos futuros al final del periodo sobre el que se informa, y de su valor
presente, para cada uno de los siguientes periodos:
(i) hasta un ao;
(ii) entre uno y cinco aos;
(iii) ms de cinco aos.
(c) Cuotas contingentes reconocidas como gasto en el periodo.
(d) El importe total de los pagos futuros mnimos por subarriendo que se espera recibir, al final del
periodo sobre el que se informa, por los subarriendos operativos no cancelables.
(e) Una descripcin general de los acuerdos significativos de arrendamiento donde se incluirn, sin
limitarse a ellos, los siguientes datos:
(i) las bases para la determinacin de cualquier cuota de carcter contingente que se haya pactado;
(ii) la existencia y, en su caso, los plazos de renovacin o las opciones de compra y las clusulas de
actualizacin o escalonamiento; y
(iii) las restricciones impuestas a la entidad en virtud de los contratos de arrendamiento, tales como
las que se refieran a la distribucin de dividendos, al endeudamiento adicional o a nuevos contratos
de arrendamiento.

ACTIVOS INTANGIBLES

18. Reconocimiento.
Determinar si el intangible tiene vida Finita (Para la NIIF para las Pymes solo con vida finita y
si no se establece se tomar 10 aos)
19. Medicin inicial.
La medicin inicial se medir al costo-amortizacin-deterioro

Procedimientos
Las licencias se mantienen la vida til
20. Medicin posterior al reconocimiento inicial
MODELO DEL COSTO
Procedimiento
20.1.
20.2.
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21. Para efectos de la amortizacin de los activos intangibles se aplicar el Mtodo de la Lnea
Recta.

Procedimientos
21.1
21.2

Informacin a Revelar
La entidad revelar la siguiente informacin para cada una de las clases de activos intangibles,
distinguiendo entre los activos que se hayan generado internamente y los dems:
(a) si las vidas tiles son indefinidas o finitas y, en este caso, las vidas tiles o los porcentajes de
amortizacin utilizados;
(b) los mtodos de amortizacin utilizados para los activos intangibles con vidas tiles finitas;
(c) el importe en libros bruto y la amortizacin acumulada (junto con el importe acumulado de las
prdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada periodo;
(d) la partida o partidas, del estado de resultado integral, en las que est incluida la amortizacin de
los activos intangibles;
(e) una conciliacin entre los valores en libros al principio y al final del periodo, mostrando:
(i) los incrementos, con indicacin separada de los que procedan de desarrollos internos, aqullos
adquiridos por separado y los adquiridos en combinaciones de negocios;
(ii) los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos para
su disposicin que haya sido clasificado como mantenido para la venta, de acuerdo con la NIIF 5,
as como otras disposiciones;
(iii) Las prdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en otro resultado integral
siguiendo las reglas de la Seccin 27 (si las hubiere);
(iv) las prdidas por deterioro del valor reconocidas, en el resultado del periodo aplicando la
Seccin 27 (si las hubiere);
(v) las reversiones de anteriores prdidas por deterioro del valor, a lo largo del periodo, de acuerdo
con la Seccin 27 (si las hubiere);
(vi) el importe de la amortizacin reconocida durante el periodo;
(vii) otros cambios habidos en el importe en libros durante el periodo.

Una clase de activos intangibles es un conjunto de activos de similar naturaleza y uso en las
actividades de la entidad. Los siguientes son ejemplos de clases separadas:
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(a) marcas;
(b) cabeceras de peridicos o revistas y sellos o denominaciones editoriales;
(c) programas y aplicaciones informticas;
(d) concesiones y franquicias;
(e) derechos de propiedad intelectual, patentes y otras manifestaciones de la propiedad industrial o
derechos de explotacin;
(f) recetas o frmulas, modelos, diseos y prototipos; y
(g) activos intangibles en proceso.

Las clases mencionadas arriba pueden ser desagregadas (o agregadas) en otras ms pequeas (ms
grandes), siempre que ello genere una informacin ms relevante para los usuarios de los estados
financieros.

La Seccin 10 exige que la entidad revele la naturaleza y efecto de los cambios en las estimaciones
contables que tengan un efecto significativo en el periodo corriente, o que se espera que tengan
repercusin significativa en futuros periodos. Estas revelaciones de informacin pueden surgir por
cambios en:
(a) el periodo de amortizacin fijado para un activo intangible;
(b) el mtodo de amortizacin; o
(c) los valores residuales.

Una entidad revelar tambin:


(a) En el caso de un activo intangible con vida til indefinida, el importe en libros de dicho activo y
las razones sobre las que se apoya la estimacin de una vida til indefinida. Al aportar estas
razones, la entidad describir el factor o los factores que han jugado un papel significativo al
determinar que el activo tiene una vida til indefinida.
(b) Una descripcin, el importe en libros y del periodo restante de amortizacin de cualquier activo
intangible individual que sea significativo en los estados financieros de la entidad.
(c) Para los activos intangibles adquiridos mediante una subvencin del gobierno y reconocidos
inicialmente por su valor razonable:
(i) el valor razonable por el que se han registrado inicialmente tales activos;
(ii) su importe en libros; y
(iii) si la medicin posterior al reconocimiento inicial se realiza utilizando el modelo del costo;
(d) La existencia y el importe en libros de los activos intangibles cuya titularidad tiene alguna
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restriccin, as como el importe en libros de los activos intangibles que sirven como garantas de
deudas.
(e) El importe de los compromisos contractuales para la adquisicin de activos intangibles.

Cuando la entidad proceda a describir el factor, o los factores, que han jugado un papel importante
en la determinacin del hecho de que el activo intangible tiene una vida til indefinida, considerar
la lista de los factores establecidas en el estndar.

COSTOS POR INTERESES


22. Los costos por intereses sern reconocidos en los resultados del periodo

Informacin a Revelar
(a) el importe de los costos por prstamos;

Procedimientos
22.1.
22.2

DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS


23. El importe en libros del valor de un activo debe ser reducido hasta que alcance su importe
recuperable si, y slo si, este importe recuperable es menor que el importe en libros, en tal
caso la reduccin se designar como prdida por deterioro y ser reconocida
inmediatamente como un gasto en el estado de resultados, siguiendo lo establecido en la
Seccin 27

Procedimientos
23.1
23.2

Informacin a Revelar
(a) El importe de las prdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo, as
como la partida o partidas del estado del resultado integral en las que tales prdidas por deterioro
del valor estn incluidas.
(b) El importe de las reversiones de prdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del
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periodo, as como la partida o partidas del estado del resultado integral en que tales reversiones
estn incluidas.
(c) El importe de las prdidas por deterioro del valor de activos revaluados reconocidas
directamente en otro resultado integral durante el periodo.
(d) El importe de las reversiones de prdidas por deterioro del valor de activos revaluados
reconocido en otro resultado integral durante el perodo.

Una clase de activos es un grupo de activos que tienen similar naturaleza y utilizacin en las
operaciones de la entidad.

BENEFICIOS A EMPLEADOS

24. La entidad reconoce el costo de las remuneraciones de carcter acumulativo a favor de los
empleados a la fecha del balance, en funcin de los importes adicionales que se espera
satisfacer a los empleados como consecuencia de los derechos que han acumulado en dicha
fecha.

Procedimientos
24.1 (Se debe incluir todo tipo de remuneracin sin importar el tipo que sta sea tales como:
Acciones de Club, Seguros Mdicos, Costos de Alojamiento, Vehculos, etc.)
24.2

25. Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de contribucin
definida, mediante el cual la entidad y los empleados efectan aportes a un fondo de
pensiones administrado por varias instituciones especializadas, las cuales son responsables
conforme a la Ley 100 de 1993, del pago de las pensiones y otros beneficiosa los afiliados a
ese sistema. Por lo tanto, la entidad nicamente es responsable de efectuar los aportes
conforme a la Ley, recayendo la responsabilidad del mantenimiento de dicho plan en la
Administradora de Fondos de Pensiones correspondiente, lo que no genera compromisos
adicionales relacionados con la suficiencia de los aportes para el mantenimiento de dicho
plan.
Procedimientos
25.1
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25.2

ESTIMACIONES DE LA ADMINISTRACIN
26. La preparacin de los estados financieros requiere que la Administracin de la entidad
realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de los activos y pasivos, la
divulgacin de los pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros as como los
ingresos y gastos por el ao informado.

Procedimientos
Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros cuando es probable que
futuros beneficios econmicos fluyan hacia o desde la entidad y que las diferentes partidas
tengan un costo o valor que puede ser confiablemente medido;
Si en el futuro estas estimaciones y supuestos, que se basan en el mejor criterio de la
Administracin a la fecha de los estados financieros, se modificaran con respecto a las actuales
circunstancias, los estimados y supuestos originales sern adecuadamente modificados en el
ao en que se produzcan tales cambios

INGRESOS
27. Una entidad medir los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la
contraprestacin recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestacin, recibida o por
recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por
pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad
Ingresos por Ventas
29.1 Una entidad reconocer ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes
cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes condiciones:
(a) La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de los
bienes.
(b) La entidad no conserve ninguna participacin en la gestin de forma continua en el grado
usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo sobre los bienes vendidos.
(c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.
(d) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos asociados de la transaccin.
(e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin puedan ser medidos con
fiabilidad.
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29.2 La evaluacin de cundo ha transferido una entidad al comprador los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad requiere un examen de las circunstancias de la transaccin. En la mayora
de los casos, la transferencia de los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad coincidir con la
transferencia de la titularidad legal o el traspaso de la posesin al comprador. Este es el caso en la
mayor parte de las ventas al por menor. En otros casos, la transferencia de los riesgos y las ventajas
inherentes a la propiedad tendr lugar en un momento diferente del de la transferencia de la
titularidad legal o del traspaso de la posesin de los bienes.

29.3 Una entidad no reconocer ingresos de actividades ordinarias si conserva riesgos significativos
inherentes a la propiedad. Ejemplos de situaciones en las que la entidad puede conservar riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad, son:
(a) Cuando la entidad conserva una obligacin por funcionamiento insatisfactorio, que no cubierta
por las condiciones normales de garanta.
(b) Cuando el cobro de ingresos de actividades ordinarias procedentes de una determinada venta
est condicionado a la venta por parte del comprador de los bienes.
(c) Cuando los bienes se venden sujetos a instalacin y sta es una parte sustancial del contrato que
no se ha completado todava.
(d) Cuando el comprador tiene el derecho de rescindir la compra por una razn especificada en el
contrato de venta, o a discrecin exclusiva del comprador sin ningn motivo, y la entidad tiene
incertidumbre acerca de la probabilidad de devolucin.

29.4 Si una entidad conserva solo una parte insignificante de la propiedad, la transaccin es una
venta y la entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias. Por ejemplo, un vendedor
reconocer los ingresos de actividades ordinarias cuando conserve la titularidad legal de los bienes
con el nico propsito de asegurar el cobro de la deuda. De forma similar, una entidad reconocer
los ingresos de actividades ordinarias cuando ofrezca una devolucin si los bienes estn defectuosos
o si el cliente no est satisfecho por otros motivos, y la entidad pueda estimar con fiabilidad las
devoluciones. En estos casos, la entidad reconocer una provisin por devoluciones

Prestacin de Servicios
30.1 Cuando el resultado de una transaccin que involucre la prestacin de servicios pueda ser
estimado con fiabilidad, una entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias asociados
con la transaccin, por referencia al grado de terminacin de la transaccin al final del periodo
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sobre el que se informa (a veces conocido como el mtodo del porcentaje de terminacin). El
resultado de una transaccin puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplan todas las
condiciones siguientes:
(a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.
(b) Es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos derivados de la transaccin.
(c) El grado de terminacin de la transaccin, al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser
medido con fiabilidad.
(d) Los costos incurridos en la transaccin, y los costos para completarla, puedan medirse con
fiabilidad.

30.2 Cuando los servicios se presten a travs de un nmero indeterminado de actos a lo largo de un
periodo especificado, una entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias de forma lineal
a lo largo del periodo especificado, a menos que haya evidencia de que otro mtodo representa
mejor el grado de terminacin. Cuando un acto especfico sea mucho ms significativo que el resto,
la entidad pospondr el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias hasta que el mismo
se ejecute.

30.3 Cuando el resultado de la transaccin que involucre la prestacin de servicios no pueda


estimarse de forma fiable, una entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias solo en la
medida de los gastos reconocidos que se consideren recuperables.

Informacin a Revelar
(a) las polticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades
ordinarias, incluyendo los mtodos utilizados para determinar el grado de realizacin de las
operaciones de prestacin de servicios;
(b) la cuanta de cada categora significativa de ingresos de actividades ordinarias, reconocida
durante el periodo, con indicacin expresa de los ingresos de actividades ordinarias procedentes de:
(i) venta de bienes;
(ii) la prestacin de servicios;
(iii) intereses;
(iv) regalas;
(v) dividendos; y
(c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias producidos por intercambios de bienes o
servicios incluidos en cada una de las categoras anteriores de ingresos de actividades ordinarias.
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La entidad revelar en sus estados financieros cualquier tipo de pasivos contingentes y activos
contingentes, de acuerdo con la Seccin 21 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos
Contingentes. Los activos y pasivos de tipo contingente pueden surgir de partidas tales como costos
de garantas, reclamaciones, multas o prdidas eventuales.