Ejercicio de Contabilidad Financiera: PISCOS EL SOL S.A.

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El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los estados financieros:

Estado de Resultados
Estado de Situacin Financiera
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

2 El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadera al contado, sin ningn activo fijo,
sin utilizacin de deuda y sin inventarios.

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En un primer momento la elaboracin de los estados financieros es sencilla. A medida que trascurren los periodos,
las operaciones se van volviendo ms complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir
activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos.

4 El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el aprendizaje y comprensin
de los distintos estados financieros.
5 Al resolver el ejercicio utilizando frmulas y funciones de Excel, el alumno no deber agregar o eliminar filas o
columnas ni cambiar la ubicacin de las celdas para facilitar la evaluacin.
6 Considere que cada periodo equivale a un ao calendario de operacin.

Gloria Zambrano
Profesora
28 de agosto de 2017
CursoContabilidadFinanciera
CENTRUMCatlica
 A B C D E F G H I J
2 PERIODOUNO:PISCOSELSOLS.A.
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4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros.
5

Una empresa comercializa pisco. Compra, en promedio, a $15 cada botella de medio litro y la vende a $42.
Durante el periodo compr 12,000 botellas y vendi las 12,000. Los gastos administrativos de la empresa
ascienden a $62,000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 30% de las
6 ventas que genera. La empresa no posee ningn activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe
crdito de proveedores. El capital social esta compuesto de 10,000 acciones comunes al valor nominal de $1
cada una. Al inicio del periodo los $10,000 estn en efectivo. La empresa est sujeta a 30% de impuesto a la
renta y lo paga en el periodo. Las utilidades no se distribuyen. Asuma que no hay impuesto general a las ventas.

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8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE RESULTADOS
9 Unidades Precio Ventas
10 Ventas 12,000.00 42.00 Costo de ventas
11 Unidades Costo Variable Utilidad bruta 0.00
12 Compras 12,000.00 15.00 menos gastos de administracin y ventas
13 Gasto de administracin 62,000.00 Utilidad de operacin 0.00
14 Gastos de ventas (de las ventas) 30% menos gastos financieros
15 Impuesto a la renta 30% Utilidad (prdida) antes de impuestos 0.00
16 Patrimonio (acciones comunes) 10,000.00 menos impuesto a la renta
17 Efectivo al inicio del periodo 1 10,000.00 Utilidad neta 0.00
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19 FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)
20 ENTRADAS ACTIVOS
21 Cobranzas por ventas Efectivo
22 Total entradas 0.00 Total activos 0.00
23 SALIDAS
24 Compras PASIVOS
25 Gastos de administracion y ventas Total pasivos 0.00
26 Impuestos
27 Total salidas 0.00 PATRIMONIO
28 ENTRADAS - SALIDAS 0.00 Capital social
29 ms saldo inicial de caja 10,000.00 Resultado acumulados
30 SALDO FINAL DE CAJA 10,000.00 Total patrimonio 0.00
31 PASIVOS + PATRIMONIO 0.00
32 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
33
34 Capital social Resu. Acumu. Total
35
36 Saldo al 01.01.01
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38 Aporte de capital
39
40 Util. Ejercicio
41
42 Saldo al 31.12.01 0.00 0.00 0.00
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Pgina2
 PERIODODOS:PISCOSELSOLS.A.

OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lgica del costo de ventas

En este perodo la empresa compra 20,000 unidades pero slo vende 16,000. Ademas, decide otorgar crdito a sus clientes
por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las ventas anuales).
La informacin a utilizar es la misma del perodo anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la renta. Analice el costo
de lo vendido a travs del cuadro indicado. Asuma que todava no hay IGV.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 16,000.00 42.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Compras
Compras 20,000.00 15.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final
Impuesto a la renta 30%

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventarios
Utilidad de operacin Total activos
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos PASIVOS
menos impuesto a la renta Total pasivos
Utilidad neta
PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
Total patrimonio
FLUJO DE EFECTIVO PASIVOS + PATRIMONIO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras
Gastos de administracion y ventas Saldo al 31.12.01
Impuestos
Total salidas Aporte de capital
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial Util. Ejercicio
SALDO FINAL DE CAJA
Saldo al 31.12.02
 PERIODOTRES:PISCOSELSOLS.A.

OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.

En este perodo la empresa compr 20,000 unidades pero vende 22,000. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por
60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La informacin a utilizar es la misma del perodo
anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas, decide no pagar
las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. Asuma que no hay IGV.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 22,000.00 42.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Compras
Compras 20,000.00 15.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final
Impuesto a la Renta 30%

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
Utilidad de operacin Total activos
menos gastos financieros PASIVOS
Utilidad (prdida) antes de impuestos Impuestos por pagar
menos impuesto a la renta Comisiones por pagar
Utilidad neta Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
FLUJO DE EFECTIVO Total patrimonio
ENTRADAS PASIVOS + PATRIMONIO
Cobranzas por ventas periodo actual
Cobranzas ventas periodo anterior ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras
Gastos de administracion Saldo al 31.12.02
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS Util. Ejercicio
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA Saldo al 31.12.03
 PERIODOCUATRO:PISCOSELSOLS.A.

OBJETIVO: Entender el uso del costo promedio.

En este perodo la empresa compr 20,000 unidades y vende 18,000. El costo de compra sube a $22 la botella. Mantiene las
condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. Considere que no hay IGV. Utilice el costo promedio
para calcular el costo de ventas.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 18,000.00 42.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Compras
Compras 20,000.00 22.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 36,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final
Impuesto a la Renta 30%

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
Utilidad de operacin Activo Fijo
menos gastos financieros Total activos
Utilidad (prdida) antes de impuestos PASIVOS
menos impuesto a la renta Impuestos por pagar
Utilidad neta Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
FLUJO DE EFECTIVO Resultado acumulados
ENTRADAS Total patrimonio
Cobranzas por ventas periodo actual PASIVOS + PATRIMONIO
Cobranzas ventas periodo anterior
Aporte de capital ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras
Gastos de administracion Saldo al 31.12.03
Impuesto a la renta periodo anterior
Comisiones de vendedores periodo anterior Aporte de capital
Compra de Activo Fijo
Total salidas Util. Ejercicio
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial Saldo al 31.12.04
SALDO FINAL DE CAJA
 PERIODOCINCO:PISCOSELSOLS.A.

OBJETIVO: Entender el costo de produccin, la depreciacin y el costo promedio.

En este perodo la empresa decide producir y ya no comprar. El 1 de enero decide comprar una bodega para destilar su
propio pisco. El inmueble le cost 300,000 y la maquinaria, 220,000. Estas inversiones fueron financiadas con un aporte de
capital de 100,000. Produjo 18,000 botellas y vendi las 18,000. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus clientes y el
resto de supuestos. El costo de produccin est compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de
fabricacin por la suma de $14 por unidad. Considere que todo el activo fijo tiene una vida til de 10 aos y se estima una
depreciacin en lnea recta. Todava no hay IGV.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 18,000.00 42.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Costo de produccin
Costo de produccin 18,000.00 14.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final
Patrimonio adicional (acciones comunes) 100,000.00
Impuesto a la Renta 30% COSTO DE PRODUCCION
Compra de Mquina y Bodega Destilacin 520,000.00 Unid $/unid. Total $
Mano de obra, materiales y otros
Depreciacin
Total

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
Utilidad de operacin Activo Fijo
menos gastos financieros Menos: Depreciacin Acumulada
Utilidad (prdida) antes de impuestos Total activos
menos impuesto a la renta PASIVOS
Utilidad neta Impuestos por pagar
Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO Capital social
ENTRADAS Resultado acumulados
Cobranzas por ventas periodo actual Total patrimonio
Cobranzas ventas periodo anterior PASIVOS + PATRIMONIO
Aporte de capital
Total entradas ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
SALIDAS
Costo de produccin Capital social Resu. Acumu. Total
Gastos de administracion
Impuesto a la renta periodo anterior Saldo al 31.12.04
Comisiones de vendedores periodo anterior
Compra de la maquina Aporte de capital
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS Util. Ejercicio
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA Saldo al 31.12.05
 PERIODOSEIS:PISCOSELSOLS.A.

OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados.

En este perodo las ventas de la empresa han disminuido. Produjo 22,000 unidades y vende 15,000. Mantiene las
condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. La poltica de pago de comisiones de los vendedores se
modifica de manera que se pagan las comisiones en el mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por la
suma de $80,000 y se pagan solamente 60,000. Todava no hay IGV.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 15,000.00 42.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Costo de produccin
Costo de produccin 22,000.00 14.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final
Impuesto a la Renta 30%
Depreciacin 10% COSTO DE PRODUCCION
Dividendos declarados 80,000.00 Unid $/unid. Total $
Dividendos pagados 60,000.00 Mano de obra, materiales y otros
Depreciacin
Total

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
Utilidad de operacin Activo Fijo
menos gastos financieros Menos: Depreciacin Acumulada
Utilidad (prdida) antes de impuestos Total activos
menos impuesto a la renta PASIVOS
Utilidad neta Impuestos por pagar
Dividendos por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO Capital social
ENTRADAS Resultado acumulados
Cobranzas por ventas periodo actual Total patrimonio
Cobranzas ventas periodo anterior PASIVOS + PATRIMONIO
Aporte de capital
Total entradas ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
SALIDAS
Costo de produccin Capital social Resu. Acumu. Total
Gastos de administracion
Impuesto a la renta periodo anterior Saldo al 31.12.05
Comisiones de vendedores periodo anterior y actual
Pago de dividendos Dividendos
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS Util. Ejercicio
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA Saldo al 31.12.06
 PERIODOSIETE:PISCOSELSOLS.A.

OBJETIVO: Introducir el tema del financiamiento.

Al inicio de este perodo la empresa obtiene un prstamo de $80,000 a ser repagado en cuatro cuotas con amortizaciones
iguales. Tasa de inters: 12% anual. Intereses y amortizacin se pagan al inicio del siguiente periodo. Se pagan los
dividendos adeudados del periodo anterior. Se producen 15,000 botellas y se venden 21,000 botellas. El resto de
informacion se mantiene igual. No hay IGV.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 21,000.00 42.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Costo de produccin
Costo de produccin 15,000.00 14.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final
Impuesto a la Renta 30%
Depreciacin 10% COSTO DE PRODUCCION
Prstamo 80,000.00 Unid $/unid. Total $
Tasa de Interes 12% Mano de obra, materiales y otros
Depreciacin
Total

FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
Utilidad de operacin Activo Fijo
menos gastos financieros Menos: Depreciacin Acumulada
Utilidad (prdida) antes de impuestos Total activos
menos impuesto a la renta PASIVOS
Utilidad neta Impuestos por pagar
Intereses por pagar
Deuda a largo plazo
Total pasivos
FLUJO DE EFECTIVO PATRIMONIO
ENTRADAS Capital social
Cobranzas por ventas periodo actual Resultado acumulados
Cobranzas ventas periodo anterior Total patrimonio
Prstamo recibido PASIVOS + PATRIMONIO
Total entradas
SALIDAS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Costo de produccin
Gastos de administracion Capital social Resu. Acumu. Total
Impuesto a la renta periodo anterior
Comisiones de vendedores periodo actual Saldo al 31.12.06
Pago de dividendos
Total salidas Dividendos
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial Capitalizacin
SALDO FINAL DE CAJA
Util. Ejercicio

Saldo al 31.12.07
 PERIODOOCHO

OBJETIVO: Introducir el tema de cargas diferidas. Asimismo, incluir la reserva legal.

Al inicio de este periodo la empresa contrata una poliza de seguros generales por la suma de $12,000 que tendra una
cobertura de dos aos. La poliza se paga al contado. Produce 15,000 botellas y vende las 15,000. Las comisiones a los
vendedores se paga en este periodo. Aparece la obligatoriedad de crear la reserva legal. El resto de condiciones
permanecen iguales. No hay IGV.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 15,000.00 42.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Costo de produccin
Costo de produccin 15,000.00 14.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final
Impuesto a la Renta 30%
Depreciacin 10% COSTO DE PRODUCCION
Prstamo 80,000.00 Unid $/unid. Total $
Tasa de Interes 12% Mano de obra, materiales y otros
Pliza de seguros generales 12,000.00 Depreciacin
Reserva legal 10% Total

FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
menos pliza de seguros Seguros pagados por anticipado
Utilidad de operacin Activo Fijo
menos gastos financieros Menos: Depreciacin Acumulada
Utilidad (prdida) antes de impuestos Total activos
menos impuesto a la renta PASIVOS
Utilidad neta Impuestos por pagar
Intereses por pagar
Deuda a largo plazo
FLUJO DE EFECTIVO Total pasivos
ENTRADAS PATRIMONIO
Cobranzas por ventas periodo actual Capital social
Cobranzas ventas periodo anterior Reserva legal
Total entradas Resultado acumulados
SALIDAS Total patrimonio
Costo de produccin PASIVOS + PATRIMONIO
Gastos de administracion
Impuesto a la renta periodo anterior
Comisiones de vendedores periodo actual
Pago de pliza de seguros
Pago de intereses ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Pago de amortizacin
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS Capital social R. Legal Resu. Acumu. Total
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA Saldo al 31.12.07

Dividendos

Reserva legal

Util. Ejercicio

Saldo al 31.12.08
 PERIODONUEVE

OBJETIVO: Introducir el IGV.

Bajo los mismos supuestos del ao anterior, incluya el IGV para las ventas y para el costo de produccin. Este ao todo se
cobra al contado. La tasa del IGV es de 19%.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 15,000.00 42.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Costo de produccin
Costo de produccin 15,000.00 14.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final
Impuesto a la Renta 30%
Depreciacin 10% COSTO DE PRODUCCION
Prstamo 80,000.00 Unid $/unid. Total $
Tasa de Interes 12% Mano de obra, materiales y otros
Pliza de seguros generales 12,000.00 Depreciacin
Reserva legal 10% Total

FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
menos pliza de seguros Seguros pagados por anticipado
Utilidad de operacin Activo Fijo
menos gastos financieros Menos: Depreciacin Acumulada
Utilidad (prdida) antes de impuestos Total activos
menos impuesto a la renta PASIVOS
Utilidad neta IGV por pagar
Impuestos por pagar
Intereses por pagar
FLUJO DE EFECTIVO Deuda a largo plazo
ENTRADAS Total pasivos
Cobranzas por ventas periodo actual PATRIMONIO
IGV de las cobranzas, periodo actual Capital social
Cobranzas ventas periodo anterior Reserva legal
Total entradas Resultado acumulados
SALIDAS Total patrimonio
Costo de produccin PASIVOS + PATRIMONIO
IGV del costo de produccin
Gastos de administracion ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Impuesto a la renta periodo anterior
Comisiones de vendedores periodo actual Capital social R. Legal Resu. Acumu. Total
Pago de intereses
Pago de amortizacin Saldo al 31.12.08
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS Dividendos
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA Reserva legal

Util. Ejercicio

Saldo al 31.12.09