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El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoria una vez se hayan establecido
las precondiciones para la auditoria, y confirmar que exista un entendimiento comn entre el
auditor y la administracin sobre los trminos del trabajo a desarrollar.
Precondiciones para la auditoria: El auditor debe establecer si estn presentes las condiciones
para la auditoria, para lo cual en primera medida debe determinar que el marco de referencia de
informacin financiera aplicable usado para la elaboracin de los estados financieros es aceptable.
Los estados financieros son diseados de acuerdo a las necesidades de la entidad, cuando estos
estados financieros se preparan en base a un marco de referencia que cumple con las
necesidades comunes de informacin financiera de un grupo de usuarios, estos estados
financieros son conocidos como estados financieros de propsito general. Cuando se basan en un
marco de referencia que cumple con las necesidades especficas de un usuario se denominan
estados financieros de propsito especial. Los marcos de referencia de informacin financiera
aceptables presentan relevancia, integridad, confiabilidad, neutralidad, y comprensibilidad. Para
determinar la aceptabilidad del marco de referencia el auditor puede recurrir a las normas de
informacin financiera establecidas por organizaciones autorizadas como lo son:
El auditor no deber aceptar el trabajo de auditoria, a menos que sea requerido por las leyes o
regulaciones establecidas cuando:
Acuerdo sobre los trminos del trabajo de auditoria: El auditor deber acordar los trminos de
trabajo de auditoria con la administracin, los cuales deben ser registrados en una carta de
compromiso de auditoria u otra forma de acuerdo escrito, que incluya el objetivo y alcance de la
auditoria de estados financieros, las responsabilidades del auditor y la administracin, el marco de
referencia de informacin financiera usado para la preparacin de los estados financieros,
limitaciones inherentes, planeacin y desempeo de la auditoria, la referencia de la forma y
contenido del dictamen que vaya a emitir el auditor, y una declaracin que pueden existir
circunstancias en las que el dictamen puede diferir de lo establecido; e incluso los honorarios o
facturacin establecidos, y dems caractersticas relevantes a las circunstancias en que se
desarrollara el trabajo de auditoria. Esto con el fin de evitar malentendidos respecto de la auditoria.
Sin embargo, cuando la ley o regulacin prescribe con suficiente detalle los trminos del trabajo de
auditoria, el auditor no necesita registrarlos en un acuerdo escrito, solo el hecho de que la
administracin reconoce y entiende sus responsabilidades y hacer referencia a la ley o regulacin
relevante.
Auditorias recurrentes: El auditor debe evaluar si las circunstancias requieren que se revisen los
trminos del trabajo de auditoria y si es necesario recordar a la entidad los trminos existentes y
cualquier cambio realizado para el trabajo de auditoria.
OBJETIVO
El auditor debe disear y realizar los procedimientos de auditoria necesarios para obtener la
suficiente y apropiada evidencia, que le permitan obtener conclusiones razonables que soportan su
opinin sobre los estados financieros.
REQUISITOS
Inspeccin: Examinar registros o documentos tanto internos como externos, que se presenta en
papel, forma electrnica u otros medios.
Observacin y revisin: Observacin de un proceso o procedimiento desarrollado en la entidad.
Recalculo y reproceso: El recalculo es la verificacin matemtica de documentos y registros, y el
reproceso la ejecucin del auditor de procesos o procedimientos que se realizan en la entidad.
Confirmacin: confirmacin de terceros escrita o por medios electrnicos de aseveraciones,
acuerdos o transacciones que presente la entidad.
Procedimientos analticos: Evaluacin de la informacin financiera mediante un anlisis de los
datos.
Adems se pueden incluir procedimientos que hagan parte de la investigacin que se realizan para
la evaluacin del riesgo, pruebas a controles, detalles y procedimientos analticos sustantivos, que
le puedan brindar al auditor informacin relevante.
Para la planeacin de la auditoria, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno. Esta
planeacin le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar
procedimientos de evaluacin del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la auditoria,
teniendo en cuenta que la planeacin es un proceso continuo e interactivo.
1) Antes de iniciar nuestro proceso de auditora debemos tener claros nuestros objetivos.
Sugerimos que los objetivos estn alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de las
siguientes categoras:
2) La auditora se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento tcnico adecuado y
experiencia en auditora. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo con
las necesidades del cliente, el tipo de auditora, y en lo posible, con experiencia en la industria.
Ejemplos: Contadores, Abogados, Ingenieros de Sistemas, Ingenieros Industriales, Especialistas
en Impuestos, Especialistas en temas de la Industria, etc.
Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros
(provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)
Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados
financieros (Malversacin de activos y/o informacin financiera fraudulenta)
Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros (rutinarias y
no rutinarias)
Informacin Interna
Estatutos
Manuales de procedimientos
Polticas
Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comits, etc)
Reportes de la gerencia a la junta directiva
Contratos
Correspondencia con entidades de vigilancia y control
Correspondencia con abogados
Certificado de Cmara de Comercio
Intranet de la compaa
Pgina web de la Compaa
Informacin Externa
Revistas y diarios
Portales de bsqueda en la web
Bases de datos
Cmara de comercio
10) Al final de la planeacin de la auditora debemos validar el entendimiento del negocio, los
riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente.