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GUBERNAMENTAL
(NAGU)
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CLASIFICACIN DE LAS NAGU
NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL CLASIFICADAS EN 4 GRUPOS:
INTRODUCCIN
CRITERIOS Y FUNDAMENTOS UTILIZADOS:
Ley
NAGA
NIA
Normas del INTOSAI *
3
* Organizacin Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
Normas de Auditora Gubernamental
INTRODUCCIN
FINALIDAD
Fortalece y uniformiza el trabajo del
Auditor Gubernamental.
Permite evaluar el desarrollo y los
resultados de su trabajo.
Sirven de estndares para ponderar la
eficiencia y efectividad de la auditora. 4
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL - NAGU
ALCANCE
Aplicacin y
Cumplimiento
obligatorio
AUDITORES:
CGR
OCI
SOA designados
Profesionales y Especialistas
Bajo Responsabilidad
Normas de Auditora Gubernamental
INTRODUCCIN
CARACTERSTICAS
Flexibles
Adaptables
Actualizables
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Normas de Auditora Gubernamental
AUDITOR GUBERNAMENTAL
Profesional que rene los requisitos
necesarios para el ejercicio del Trabajo de
auditora en las entidades sujetas al mbito
del Sistema Nacional de Control.
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Normas de Auditora Gubernamental
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Normas de Auditora Gubernamental
1. Auditora Financiera
2. Auditora de Gestin
3. Examen Especial
4. Auditora del Medio Ambiente
5. Auditora Patrimonio Cultural
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Normas de Auditora Gubernamental
CLASIFICACIN
NAGU. 1. Generales
NAGU. 2. Relativas a la Planificacin de la
Auditora
NAGU. 3. Relativas a la Ejecucin de la
Auditora
NAGU. 4. Relativas al Informe de Auditora
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Normas de Auditora Gubernamental
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Normas de Auditora Gubernamental
NAGU. 2. RELATIVAS A LA
PLANIFICACIN
2.40 Archivo Permanente
Para cada entidad sujeta a control se debe
implantar, organizar y mantener
actualizado el archivo permanente.
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Normas de Auditora Gubernamental
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Normas de Auditora Gubernamental
informticos
Normas de Auditora Gubernamental
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Normas de Auditora Gubernamental
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CONTENIDO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
1.- Borrador del informe
2.- Programa de auditora
3.- Cuestionario de Control Interno
4.- Hoja principal de trabajo
5.- Asientos de ajustes y reclasificacin
6.- Conciliaciones
7.- Computaciones
8.- Extractos de documentos
9.- Anlisis de cuentas
10.- Confirmaciones obtenidas
11.- Notas del Auditor
12.- Otros documentos relacionados 60
NAGU. 3.60 Comunicacin de hallazgos
DURANTE LA EJECUCIN DE LA ACCIN DE CONTROL
COMUNICAR OPORTUNAMENTE
LOS HALLAZGOS A LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS
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NAGU. 3.60 Comunicacin de hallazgos
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NAGU 3.70 Carta de Representacin
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NAGU. 4.10 Elaboracin del Informe
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NAGU. 4.10 Elaboracin del Informe
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NAGU. 4.20 Oportunidad del Informe
MAYOR UTILIDAD
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NAGU 4.30 CARACTERISTICAS DEL
INFORME
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NAGU. 4.30 Caractersticas del Informe
CONCISO
Uso adecuado de palabras
Excluir las innecesarias
Incluir detalles especficos necesarios
No omitir asuntos importantes
Omitir palabras que lleven a interpretaciones
errneas
Exceso de detalles confunde 69
NAGU. 4.40 Contenido del informe
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NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME
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ESTRUCTURA DEL INFORME
I. INTRODUCCIN
1. Origen del examen
2. Naturaleza y objetivos del examen
3. Alcance del examen
4. Antecedentes y base legal de la Entidad
5. Comunicacin de hallazgos
6. Memorndum de Control Interno
7. Otros aspectos de importancia
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV RECOMENDACIONES
V ANEXOS 72
FIRMA
NAGU. 4.50 Informe Especial
Cuando durante la ejecucin de la accin de control se
evidencien indicios razonables de la comisin de delito, as
como cuando se evidencie la existencia de perjuicio
econmico, con la finalidad de que en su calidad de prueba
pre constituida (artculo 15, literal f) de la Ley del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica), se inicien las acciones penales o civiles,
correspondientes, segn el caso.
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NAGU. 4.50 Informe Especial
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Estructura del Informe Especial
I. INTRODUCCIN
II. FUNDAMENTOS DE HECHO
III. FUNDAMENTOS DE DERECHO
IV. IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS
HECHOS
V. PRUEBAS
VI. RECOMENDACIN
VII. ANEXOS
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NAGU. 4.60 Seguimiento de recomendaciones
de auditoras anteriores
SEGUIMIENTO DE IMPLEMENTACION
DE RECOMENDACIONES DE INFORMES
DETERMINAR SI EMPRENDIERON
ACCIONES CORRECTIVAS.
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NAGU. 4.60 Seguimiento de recomendaciones
de auditoras anteriores
Administracin es responsable
Titular dicta disposiciones
OAI realiza seguimiento permanente
SOAs deben incluir como objetivo
Seguimiento incluye evaluacin de resultados
ESTADO DE LA IMPLEMENTACION
Pendiente
En Proceso
Superada 77