You are on page 1of 5

CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIN

Aprobacin del Convenio para evitar la doble tributacin entre los Pases
Miembros y del Convenio Tipo para la celebracin de acuerdos sobre doble
tributacin entre los Pases Miembros y otros Estados ajenos a la Subregin.
Vigente desde 1972.

ARGENTINA.

Convenio entre Bolivia y Argentina para evitar la doble tributacin en materia de


impuestos sobre la renta, ganancias o beneficios y sobre el capital y el patrimonio.

Vigente desde 1979.

ALEMANIA.

Convenio entre la Repblica de Bolivia y la Repblica Federal de Alemania para


evitar la Doble Imposicin en Materia de Impuestos sobre la Renta el Patrimonio.

Vigente desde 1995.

REINO UNIDO DE GRAN BRETAA E IRLANDA DEL NORTE.

Acuerdo entre Bolivia y el Reino Unido de Gran Bretaa e Irlanda del Norte para
evitar la doble imposicin y la prevencin de evasin fiscal con relacin a los
impuestos sobre la renta y el patrimonio.

Vigente desde 1995.

SUECIA.

Convenio entre Bolivia y Suecia para evitar la doble imposicin y la prevencin de


la evasin fiscal con relacin a los impuestos sobre la renta.

Vigente desde 1995.

FRANCIA.

Convenio entre Bolivia y Francia para evitar la doble imposicin en materia de


impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio.
Vigente desde 1996.

ESPAA.

Convenio entre Bolivia y el Reino de Espaa para evitar la doble imposicin y


prevenir la evasin fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el
patrimonio y su Protocolo.

Vigente desde 1998.

LOS TRATADOS INTERNACIONALES EN BOLIVIA

Todos los pases reconocen la validez de los convenios internacionales, en el


caso boliviano, tenemos el Art. 5 de la ley 2492 de 2.08.03 ( Cdigo Tributario
Boliviano), que establece la prelacin normativa de la siguiente manera:

1. La Constitucin Poltica del Estado

2. Los Convenios y Tratados internacionales aprobados por e poder


Legislativo

3. El presente Cdigo Tributario

4. Las leyes

5. Los Decretos Supremos.

6. Resoluciones Supremas.

7. Las dems disposiciones de carcter general dictadas por los rganos


administrativos facultados al efecto con las limitaciones y requisitos de
formulacin establecidos en este Cdigo.

La norma es clara en aceptar y colocar por encima de nuestra normativa


especfica tributaria a los Convenios Internacionales, de ah la importancia de su
anlisis.

Como caso particular y evidente de la validez de los Convenios Internacionales se


tiene a la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-006-06 de 12.03.06 que
habilita nuevos formularios para efectuar la declaracin y pago de las retenciones
del impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Beneficiarios del Exterior
(IUE/BE) cuando por aplicacin de un Convenio Internacional, se deba pagar una
alicuota menor que la establecida en nuestra normativa legal, es decir, se deba
pagar una alcuota menor al 12.5% sobre el importe remesado.

QUE DICE LA DECISIN 578 DE LA COMUNIDAD ANDINA (CA):

Los pases de la Comunidad Andina han suscrito la Decisin 578 (que reemplaza
la Decisin 40) RGIMEN PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIN Y
PREVENIR EVASIN FISCAL, cuyo documento se adjunta en Anexo N 2; las
normas previstas en esta Decisin tienen por objeto evitar la doble tributacin de
las mismas rentas o patrimonios a nivel comunitario.

Segn la Decisin 578, independientemente la nacionalidad o domicilio de las


personas, las rentas de cualquier naturaleza slo sern gravables en el Pas
Miembro en el que tales rentas tengan su fuente productora, salvo los casos de
excepcin

Como se puede advertir, el criterio aplicado es el de la exencin para el pas en el


que se pretenda consolidar las rentas gravables, es decir que no se grava en el
pas de residencia, slo se grava en el pas de la Fuente.

La fuente Productora est definida como la actividad, derecho o bien que genere o
pueda generar una renta.

Algunos de los conceptos ms importantes del documento son los siguientes:

Impuestos sobre el patrimonio.- El patrimonio situado en un Pas Miembro ser


gravable nicamente por ste.

ACERCA DEL IMPUESTO A LA RENTA

JURISDICCIN TRIBUTARIA.- Independientemente de la nacionalidad o


domicilio de las personas, las rentas de cualquier naturaleza que stas
obtuvieron, slo sern gravables en el Pas Miembro en el que tales rentas tengan
su fuente productora. Por tanto, los dems Pases Miembros que, de conformidad
con su legislacin interna, se atribuyan potestad de gravar las referidas rentas,
debern considerarlas como exentas.

RENTAS DE BIENES INMUEBLES Y RENTAS PROVENIENTES DEL DERECHO


A EXPLOTAR RECURSOS NATURALES Slo se gravan en el pas miembro
donde estn situados los bienes.

BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS.- Slo sern gravables por el Pas Miembro


donde stas se hubieran efectuado.

BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE.- Slo en el Pas Miembro


en que dichas empresas estuvieran domiciliadas.

Una persona natural est domiciliada donde tenga su residencia habitual Una
empresa est domiciliada en el Pas donde seala su documento de constitucin
y si no existe, donde se encuentre su administracin efectiva.

REGALAS.- Las regalas sobre un bien intangible slo sern gravables en el pas
Miembro donde se use o se tenga el derecho de uso del bien intangible.

INTERESES.- Slo sern gravables en el Pas Miembro en cuyo territorio se


impute y registre su pago.

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES.- Slo en el lugar donde estuviere


domiciliada la empresa que los distribuye. La redistribucin por la empresa
receptora tampoco est gravada

Beneficios empresariales por la prestacin de servicios, servicios tcnicos


asistencia tcnica y consultora.- Slo en el Pas Miembro en cuyo territorio
produzca el beneficio de tales servicios (aqul en el que se imputa y registra el
correspondiente gasto).

PRECIOS DE TRANSFERENCIA.- Las empresas asociadas o relacionadas deben


mantener relaciones comerciales como si se tratar de empresas
independientes (Concordantes con nuestra norma legal)
EMPRESA DE TRANSPORTE.- Sus rentas se gravan solo en el pais en el cual
los servicios fueron prestados excepto.

Las personas que presten servicios a un Pas Miembro, en ejercicio de funciones


oficiales, estas rentas slo sern gravables por ese Pas, aunque los servicios se
presten dentro del territorio de otro Pas Miembro.

Las tripulaciones de naves, aeronaves, autobuses y otros vehculos de transporte


internacional; estas rentas slo sern gravables por el Pas Miembro en cuyo
territorio estuviere domiciliado el empleador.

BENEFICIOS EMPRESARIALES POR SERVICIOS PROFESIONALES


TCNICOS, CONSULTORA Y ASISTENCIA TCNICA.- Se gravan slo en el
pas en cuyo territorio se produzca el o de tales servicios, se presume que es
aquel donde se imputa y registra el correspondiente gasto, salvo prueba en
contrario.