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FISCALIZACIN

ADUANERA
ASPECTOS GENERALES Y MARCO JURDICO
AGENDA

1. MARCO GENERAL DE LA FISCALIZACIN


1.1 FACULTAD DE FISCALIZACIN
1.2 PRINCIPIOS DE LA FISCALIZACIN ADUANERA
1.3 ORGANIZACIN DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
1.4 FASES DE LA FISCALIZACIPON ADUANERA
1.5 APLICACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS ADUANERAS

2. FRAUDE ADUANERO
2.1 DEFINICIN
2.2 TIPOS DE MANIFESTACIONES
2.3 ETAPAS EN LAS QUE SE PUEDE COMETER FRAUDE
1. MARCO GENERAL
DE LA FISCALIZACIN
1.1 FACULTAD DE FISCALIZACIN

Incluye inspeccin,
investigacin y control
de cumplimiento de Ninguna persona,
obligaciones entidad pblica o
Se ejerce en forma
tributarias, incluso de privada, puede
discrecional.
aquellos sujetos que negarse a suministrar
gocen de inafectacin, informacin.
exoneracin o
beneficios tributarios.
MARCO GENERAL DE FISCALIZACIN

Principios de la Fiscalizacin
Aduanera

Organizacin de la entidad
fiscalizadora

Fases de la fiscalizacin
aduanera

Aplicacin de normas
tributarias y aduaneras
1.2 PRINCIPIOS DE LA FISCALIZACIN
ADUANERA

Estructura
Direccin Fiscalizacin Capacitacin de
jerarquizada y
centralizada integra de la DAM los fiscalizadores
piramidal

Responsabilidad y Prctica y Productividad por Competencia


confianza Planificacin rendimiento Nacional

Normas
Proceso vertical Retroalimentacin Logro de metas
Modificatorias
1.3 ORGANIZACIN DE LA ENTIDAD
FISCALIZADORA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL

SECRETARIA
INSTITUCIONAL

SUPERINTENDENCIA
NACIONAL ADJUNTA
DE ADUANAS

INTENDENCIA DE
GESTION Y CONTROL
ADUANERO

DIVISION DE GERENCIA DE DIVISION DE


INTELIGENCIA FISCALIZACION RECAUDACIN
ADUANERA ADUANERA ADUANERA
NO ES FISCALIZACIN ADUANERA

Lucha contra Antipiratera


el contrabando antidumping

Actividades de
Reclamos
gestin

Impugnacin.
INDECOPI
controversias
FASES DE LA FISCALIZACIN ADUANERA

ASIGNACIN DE DESPACHO A
CANALES CARGO DE FISCALIZACIN
INDICADORES ADUANAS POSTERIOR
DE RIESGO OPERATIVAS
Canal Rojo Canales Rojo Gerencia de
Canal Naranja Canal Naranja Fiscalizacin Aduanera
Canal Verde Divisin de Inteligencia
Aduanera
Divisin de
Recaudacin Aduanera
ASIGNACIN DE CANALES

MODELO PROBABILISTICO
Permite clasificar las DAM segn el nivel de riesgo para luego asignar el canal de
control.
Importador
Pas de origen de la mercanca
Subpartida nacional arancelaria
Peso neto de la mercanca

Se actualiza permanentemente los coeficientes y rankings de riesgo sobre la base


de la informacin disponible a nivel nacional, permitiendo obtener una mejor
seleccin de la muestra de mercanca a inspeccionar.
2.
FRAUDE
ADUANERO
2.1 DEFINICIN SEGN AUTORES

Proviene del latn fraus, que


significa: accin contraria a la
verdad y a la rectitud, que
perjudica a la persona contra
quien se comete1

1 Secretaria General de la CAN, Lucha contra el fraude, Lima, Ediciones E.I.R.L., 2007, p. 17.
2.1 DEFINICIN SEGN AUTORES

Acto tendente a Delito que comete el


eludir una encargado de vigilar la
disposicin legal ejecucin de contratos
en perjuicio del pblicos, o de algunos
privados,confabulndose
Estado o de
con la representacin de
terceros2 los intereses opuestos3

2
Real Academia de la Lengua, Diccionario de la Lengua Espaola, Madrid, Editorial Espasa-Calpe, 22va Edicin, Vol 1, p. 435
3
Ibidem, p. 435
2.1 DEFINICIN SEGN AUTORES

El fraude aduanero, por lo tanto,


es todo acto por el cual una
persona engaa o trata de
engaar a la aduana y, en
consecuencia elude, en forma
total o parcial, el pago de los
derechos e impuestos de
importaciones o exportaciones o
la aplicacin de las prohibiciones
o de las restricciones previstas
normativamente.
2.1 DEFINICIN SEGN LA OMA

Cualquier infraccin o delito contra estatutos o disposiciones regulatorias


en que la aduana sea responsable de asegurar su cumplimiento,
incluyendo:

a. Evadir o intentar evadir el b. Evadir o intentar evadir


pago de derechos, aranceles, cualquier prohibicin o
impuestos al flujo de restriccin a que estn sujetas
mercancas las mercancas.

d. Obtener o intentar obtener


c. Recibir o intentar recibir
en forma ilcita algn beneficio
cualquier reembolso, subsidio
que perjudique los principios y
u otro desembolso al cual no
las prcticas de competencia
se tiene derecho legtimo.
leal de negocios
2.2 TIPOS DE MANIFESTACIONES

Instrumento utilizado para eludir el pago


La Subvaluacin de diversas contribuciones

La Incremento doloso del valor a declarar


Sobrevaluacin de una mercanca

Falsedad de En el forjamiento de documentos o


origen certificados de origen de la mercadera.
2.2 TIPOS DE MANIFESTACIONES

Acogimiento Cuando se desea acceder a una tasa menor a la que


indebido a una corresponde segn la mercanca objeto de la
declaracin.
tasa menor

Acogimiento Transgresiones a la normativa relativa a la obligatoriedad


indebido a una de presentar licencias de importaciones, a
exoneracin perfeccionamiento de activos, administracin temporal,
regmenes especiales y de trnsito.
tributaria

Prctica de Toda actividad que resulte contraria a la buena fe


comercial, al normal desenvolvimiento de actividades
competencia econmicas y en general a las normas de correccin que
desleal deben regir las actividades econmicas
2.3 ETAPAS EN LAS QUE SE PUEDE
COMETER FRAUDE

ANTES
Contratacin POSTERIOR
Flete y seguro Liquidacin

DURANTE
Declaracin
2.3 ETAPAS EN LAS QUE SE PUEDE
COMETER FRAUDE

ANTES DEL DESPACHO

Compraventa Internacional

El pedido La proforma Factura


2.3 ETAPAS EN LAS QUE SE PUEDE
COMETER FRAUDE

DURANTE EL DESPACHO

En esta etapa la aduana y sus funcionarios tienen mayor


incidencia en:
1.Actuacin indebida, sea por negligencia, ineficiencia en su
proceso de control.
2. Falta de revisin o actos de corrupcin, promovindose as el
libre trfico de mercancas cuya documentacin ha sido
manipulada o que son ilegales.
2.3 ETAPAS EN LAS QUE SE PUEDE
COMETER FRAUDE

POSTERIOR AL DESPACHO

Rectificacin de declaraciones, cuando ests muestran algn


error, con lo cual se activa la posibilidad de solicitar la debida
reliquidacin que trae como consecuencia el pago en demasa, si
se ha pagado un valor inferior al debido, o la devolucin en el caso
de haber pagado en exceso.
GRACIAS POR
SU ATENCIN!