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Norma Internacional de Auditora 230

Documentacin de la Auditora
La norma internacional de auditora 230 presenta la responsabilidad del auditor de preparar la
documentacin necesaria de la auditora de estados financieros. La documentacin de la auditora
que cumple los requisitos establecidos por las normas de auditora provee la evidencia sobre la
que se bas para que el auditor emitiera su dictamen y reporte del logro de los objetivos generales,
as como la evidencia de que la auditora se plane y desarrollo de acuerdo a las normas
internacionales de auditora, y requisitos legales y de regulacin aplicables.
Con base en esta documentacin, el equipo de trabajo puede planear y desempear la auditora,
dirigir y supervisar el trabajo de auditora teniendo en cuenta el sistema de control de calidad
realizando las revisiones e inspecciones necesarias, e inspecciones externas de acuerdo a la
regulacin establecida. Adems la documentacin le facilita la presentacin del trabajo al equipo
del trabajo, y le permite llevar un registro de asuntos importantes, informacin til para el desarrollo
de auditoras futuras.
Objetivo
El objetivo del auditor es preparar la documentacin que presente la informacin suficiente y
apropiada que sustenta el dictamen del auditor y la evidencia de que la auditora se plane y
desarrollo apropiadamente de acuerdo a las normas internacionales de auditora y requisitos
legales y regulatorios relevantes.
Definiciones
Documentacin de la auditora: Es el registro adecuado de los procedimientos llevados a cabo
durante la auditora, evidencia relevante y conclusiones a las que llego el auditor durante su
trabajo. Esta documentacin soporta las representaciones del auditor, adems de facilitar la
planeacin, desempeo y supervisin de la auditora, y sirve como base para la revisin de la
calidad del trabajo, debido a que provee al revisor la documentacin escrita de la evidencia que
soportan el dictamen del auditor.

Archivo de auditora: Medios de almacenamiento fsico y electrnico de la documentacin de la


auditora.

Auditor con experiencia: Profesional con la experiencia prctica en auditora y conocimiento y


entendimiento adecuado de los procesos de auditora y entornos en que se desarrollan de acuerdo
a las entidades, las normas internacionales de auditora y dems regulaciones pertinentes.

REQUISITOS
Preparacin oportuna de la documentacin de la auditora: El auditor debe preparar
oportunamente la documentacin de la auditora. Documentacin suficiente y apropiada que facilite
la revisin y evaluacin de la evidencia y conclusiones antes de la presentacin del dictamen del
auditor; y mejora la calidad de la auditora.
18 www.auditool.org
Documentacin de los procedimientos realizados durante la auditora y evidencia
obtenida: El auditor debe preparar la documentacin suficiente y apropiada para que un auditor
con experiencia pueda entender la naturaleza y extensin de los procedimientos de la auditora
llevados a cabo, los resultados y evidencia obtenida en la auditora, asuntos importantes,
conclusiones y juicios profesionales alcanzados; debido a que la documentacin puede estar sujeta
a revisiones externas, para cumplir con las normas internacionales de auditora, y dems normas y
requisitos legales relevantes. Dicha documentacin debe presentar la informacin relacionada a el
profesional que desarrollo la auditora, fecha en que se termin el trabajo, revisor del trabajo de
auditora y fecha en que se realiz la revisin, asuntos importantes que se presentaron en el
transcurso de la auditora y sus acciones a seguir.

Cuando el auditor establece necesario realizar procedimientos de auditora adicionales o nuevos


despus de la fecha establecida para la emisin del dictamen del auditor; el auditor debe
documentar las circunstancias, los procedimientos adicionales realizados, evidencia obtenida,
conclusiones y su efecto en el dictamen del auditor, cuando fueron realizados y revisados los
cambios y por quiNo existe una forma, extensin y conenido establecido para la presentacin de la
documentacin de la auditora; esto depende de la entidad, la naturaleza de los procedimientos a
realizar, el riesgo de representacin errnea de importancia relativa, la evidencia obtenida, asuntos
importantes tratados durante el trabajo y las conclusiones que se alcanzaron. Esta documentacin
es registrada en papel o medios electromagnticos, creando as un paquete final de la auditora
donde encontramos: programas de auditora, anlisis, memorndums, resmenes, cartas, minutas
o actas de reuniones o discusiones, listas de verificacin y correspondencia, y dems
documentacin relevante en la auditora. Es importante que esta documentacin sea suficiente y
apropiada, que documente el trabajo completo de auditora, mostrando que cumple con las normas
internacionales de auditora. El auditor para facilitar esta tarea, puede hacer un sumario, que
presente los asuntos importantes identificados durante la auditora y los procedimientos que se
llevaron a cabo. Esta herramienta permite revisiones efectivas e inspecciones eficientes de la
documentacin.
Compilacin del archivo final de auditora: El auditor debe completar y compilar el archivo
final de la documentacin de la auditora de manera oportuna despus del dictamen del auditor. En
caso de que el auditor juzgue necesario modificar o aadir documentacin despus de la
compilacin deber documentar sus razones especficas y cundo y por quien se hicieron y
revisaron. El tiempo establecido para la compilacin de acuerdo con la NICC 1, y normas
relevantes, es de 60 das despus del dictamen del auditor. Este es un proceso administrativo, que
no implica procedimientos de auditora. De la misma manera se requiere que la firma retenga la
documentacin del trabajo, por un periodo minino de 5 aos a partir de la fecha del dictamen del
auditor.

Si el auditor juzga necesario desviarse de un requisito establecido por las normas internacionales
de auditora, debe documentar sus razones y como se logra el objetivo de dicho requisito siguiendo
los procedimientos adicionales que se hayan establecido. Estos casos se pueden presentar
cuando la norma internacional no es relevante, y cuando el requisito es condicional.

Norma Internacional de Auditora 300


Planeacin de una Auditora de Estados Financieros
La norma internacional de auditora presenta la responsabilidad del auditor de planear una
auditora de estados financieros. La planeacin involucra establecer la estrategia general y
desarrollar el plan de trabajo para la auditora, lo que le permite al auditor organizar y administrar
de manera apropiada el trabajo de auditora garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la
misma le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias
para el desarrollo del trabajo. Para la planeacin de la auditora, el auditor debe tener en cuenta la
entidad y su entorno. Esta planeacin le permite obtener un entendimiento del marco de referencia
legal y determinar procedimientos de evaluacin del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo
de la auditora, teniendo en cuenta que la planeacin es un proceso continuo e interactivo .
Objetivo
El auditor debe planear la auditora para realizar un trabajo efectivo y apropiado.
Requisitos
Participacin de miembros clave del equipo de trabajo: El socio de trabajo y los miembros
clave del equipo deben participar en la planeacin de la auditora, lo que permite un intercambio de
experiencias e ideas, que pueden ser muy tiles al desarrollar la estrategia general de la auditora.

Actividades preliminares del trabajo: De acuerdo con las normas internacionales de auditora
el auditor debe desarrollar actividades preliminares al desarrollo del trabajo, que tambin estn
implcitas en la planeacin. De acuerdo con la norma de auditora 210, el auditor debe aclarar los
trminos de trabajo con la administracin; en relacin a la norma 220, debe evaluar el
cumplimiento de los requisitos ticos y de independencia; y los procedimientos en relacin a la
continuidad del cliente y del trabajo de auditora. Estas actividades preliminares son primordiales al
momento de identificar informacin que pueda afectar la planeacin y desarrollo de la auditora.
Igualmente, permiten que el auditor mantenga la independencia y capacidades necesarias para el
trabajo, y evita cualquier malentendido con la administracin debido a que se establecen
claramente los trminos del trabajo, como lo requieren las normas internacionales de auditora.

Planeacin de las actividades: El auditor debe planear apropiadamente la auditora,


describiendo su alcance, oportunidad y direccin, basndose en una estrategia general para
alcanzar los objetivos y cumplir con la programacin que se establezca, as como determinar los
recursos necesarios para el desarrollo de la auditora. De la misma manera, la planeacin debe
tener en cuenta los procedimientos requeridos por las normas internacionales de auditora, como lo
son los procedimientos de auditora para la evaluacin del riesgo y procedimientos adicionales que
se requieran. Durante el transcurso de la auditora el auditor debe determinar si es necesario
replantear la estrategia general para desarrollar la auditora apropiadamente y hacer la respectiva
supervisin del equipo de trabajo y su desempeo.

Documentacin: Dentro de la documentacin que debe preparar el auditor, debe incluir la


estrategia general de la auditora y la planeacin, as como los cambios que se le hayan realizado
durante el desarrollo del trabajo. El auditor puede documentar la estrategia general mediante un
registro de las decisiones tomadas respecto a la auditora, su alcance, oportunidad y conduccin.
La documentacin de la planeacin es el registro de los procedimientos de evaluacin de riesgo y
adicionales.
29 www.auditool.org
Consideraciones adicionales para trabajos de auditora de primer ao: Para empezar el
trabajo de auditora el primer ao el auditor debe realizar los procedimientos establecidos en la
norma de auditora internacional 220, relacionados a la aceptacin del cliente, y comunicarse con
el auditor anterior, en cumplimiento con los requisitos ticos. Adems de llevar a cabo
procedimientos necesarios para el trabajo como comunicaciones con la administracin y
encargados del gobierno corporativo para iniciar el trabajo

CUESTIONARIO DE NIA 230 DOCUMENTACIN DE AUDITORIA

1. 1. Qu es la documentacin de auditora?

Significa el registro de procedimientos de auditora desempeados, la evidencia de auditora


relevante obtenida y las conclusiones a las que llego el auditor.

1. 2. auditor con experiencia?

Significa un apersona que tiene un entendimiento razonable de los procesos de auditora, las NIA y
los requisitos legales y de regulacin aplicables, el entorno del negocio en el que opera la entidad y
asuntos de auditora e informacin financiera relevantes para la industria de la entidad.

1. 3. Cmo debe registrarse la documentacin de auditora?

Puede registrarse en papel o en forma electrnica u otros medios

1. 4. para documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de


auditora desempeados, el auditor deber?

Registrar las caractersticas que identifican a las partidas o asuntos especficos que se someten a
prueba.

1. 5. si el auditor ha identificado informacin que contradiga o sea inconsistente con la


conclusin final del auditor respecto a un asunto importante, deber?

Documentar como manejo la contradiccin o inconsistencia al formar la conclusin final.

1. 6. hasta qu fecha puede el auditor completar la informacin del archivo final de la


auditoria?

Despus de la fecha del dictamen del auditor

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CUESTIONARIO DE NIA 300 PLANEACIN DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

1. 1. Cul es el propsito de la norma?

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las consideraciones y actividades aplicables


para planear una auditoria de estados financieros.

1. 2. Qu implica planear una auditoria?

Establecer la estrategia general de auditora para el trabajo y desarrollar un plan de auditoria

1. 3. Qu fija la estrategia general de auditora?

Fija el alcance, oportunidad y direccin del trabajo, y gua el desarrollo del plan de auditora ms
detallado

1. 4. para qu ayuda el proceso de desarrollar la estrategia general de auditora?

Ayuda al auditor a comprobar la naturaleza, oportunidad y extensin de los recursos necesarios


para desempear el trabajo.

1. 5. con que propsito desarrolla el auditor el plan de auditora?

Con el fin de reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.

1. 6. El plan de auditora es ms detallado que:

La estrategia general de auditora e incluye la naturaleza, oportunidad y extensin de los


procedimientos que han de desempear los miembros del equipo del trabajo

1. 7. Cul es el propsito de desempear actividades preliminares?

Es ayudar a asegurar que el auditor ha considerado cualesquier eventos o circunstancias que


puedan afectar de manera adversa la capacidad del auditor de planear y desempear el trabajo de
auditoria