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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES
E.A.P. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS

TEMA: RENTA NETA: ADICIONES Y DEDUCCIONES DEL ART 37 LIR TRIBUTACION NACIONAL II

DETERMINACION DE LA RENTA NETA

Desarrollar los casos planteados determinando la renta neta a partir de la aplicación del artículo 37° y art
44° de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento. Utiliza el formato siguiente:

Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Se deberá colocar
Sustento legal: Colocar el importe
la base legal que
involucra el caso de Según el art , inciso ….. Del TUO LIR REPARABLE o el importe
………………………………………………………………… DEDUCIBLE según el
estudio (ley y el análisis realizado y los
reglamento de ser …….
CALCULOS efectuados
aplicable) más abajo
El art xx del reglamento LIR , inc xx numeral x
…………………………………………………………………
…….
Mencionar el tipo de
Colocar el importe diferencia que representa la
de la RENTA NETA ADICION o DEDUCCION.
RENTA NETA: DIFERENCIA TEMPORAL O
PERMANENTE
Comentario:
Cálculos:
Explicar el caso De acuerdo al inciso mencionado, la empresa deberá…..
según el reparo o Y según se menciona en el reglamento el procedimiento a
seguir es… Realizar los cálculos necesarios
deducción aplicado. a fin de determinar el REPARO
Se podrá utilizar (ADICION) ó la DEDUCCION. El
para los cálculos importe será colocado en la
celda para determinar la RENTA
NETA

PRIMERA PARTE
CASO 1

La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 9 000 como consecuencia del robo
de mercaderías “Z” ocurrido en el mes de octubre de 2015, acreditado con la denuncia policial respectiva.
Se sabe que al 31 de diciembre de 2015, la investigación del delito continuaba en trámite y aún no se
había podido identificar a los autores del delito.
Se presume que en el mes de noviembre de 2016 la fiscalía archivará definitivamente el caso por no
poder identificar a los autores del delito.

SOLUCION 1

Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Sustento legal:

……………………………………………………………………….

……………………………………………………………………….

Los ingresos Netos anual 2015 ascienden a 10 millones de soles SOLUCION 2 Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. ………………………………………………………………………. fiestas navideñas. CASO 2 Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. los cuales comprenden obsequios y atenciones a clientes. Estos gastos comprenden los agasajos por el día de la madre. ¿Cuánto representa la Renta Neta? ¿Cuánto es el monto deducible? .UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES E. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS ………………………………………………………………………. Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes de pago. día de la empresa. fiestas patrias. Se conoce que los ingresos netos ascienden a 10 millones de soles. 111 040. ……………………………………………………………………….P. CASO 3 Los gastos de representación incurridos por la empresa en el ejercicio 2015 fueron de S/.A. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. 66 900. entre otros del ejercicio 2015. ………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………….

………………………………………………………………………. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. Se sabe. ………………………………………………………………………. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………….UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES E. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. monto reparable SOLUCION 4 Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. Se pide: Calcular la Renta Neta.P. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. 132 000 la cual fue cargada a gastos. Cabe indicar que la empresa ha cumplido con protestar la letra y con discriminar la provisión en el Libro de Inventarios y Balances. ………………………………………………………………………. que dicho accionista tiene el 40 % de las acciones de la empresa.A. CASO 4 La empresa ha efectuado la provisión (estimación) de cuentas de cobranza dudosa por la deuda de un accionista por S/. además. ………………………………………………………………………. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. .

que son utilizados para transportar las mercaderías. han incurrido en gastos de funcionamiento según detalle: . El pago de estos gastos se realizó en efectivo sin utilizar los medios de pago Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/.UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES E. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. CASO 5 En el mes de octubre de 2015 la empresa incurrió en gastos de mantenimiento y publicidad por montos de S/.P. ………………………………………………………………………. son los que se detallan a continuación: Los demás vehículos.A. La empresa en la Declaración Jurada Anual del año 2014 ha identificado al vehículo marca MB (Categoría A2). de los cuales 2 pertenecen a las categorías A2 y son utilizados para actividades de dirección. ………………………………………………………………………. 4 000. ………………………………………………………………………. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS ………………………………………………………………………. respectivamente. CASO 6 La empresa cuenta con 5 vehículos propios. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. Los vehículos de las categorías A2. así como los gastos incurridos en el ejercicio 2015. ………………………………………………………………………. 8 000 y S/. ……………………………………………………………………….

. ………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………….UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES E. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. 515. ………………………………………………………………………. 2. ……………………………………………………………………….A.00 se encuentran sustentados con boletos de transporte urbano y la diferencia S/. la cual por día no excede el límite permitido y cumple con los requisitos exigidos.605. ……………………………………………………………………….P. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. 600 000 Sustento legal: ……………………………………………………………………….00 con la Planilla de Movilidad.120. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. CASO 7 Han existido gastos por movilidad del conserje por un importe de S/. Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. 1.00 de los cuales S/.

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES E. . 6.000. ………………………………………………………………………. Gerente General (accionista).A. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ……………………………………………………………………….00. respecto al trabajador elegido como referente. ……………………………………………………………………….P. ………………………………………………………………………. determinándose un exceso en el valor de mercado de su remuneración por el importe de S/. Además.00. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS CASO 8 El Sr. 4. Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. se sabe que en los libros del 2015 se registró como gasto y que vía Declaración Jurada Anual 2014 se efectuó la deducción de dicho gasto. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. 72. 600 000 Sustento legal: ……………………………………………………………………….130. emitida en dicho periodo por un importe S/. Alfredo Sánchez. CASO 9: En el mes de enero del 2015 se ha anotado en el Registro de Compras y en el Libro Diario una factura por un servicio devengado en el mes de Diciembre 2014. percibe una remuneración durante todo el ejercicio 2015 por S/. ………………………………………………………………………. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ……………………………………………………………………….00 más IGV.800. Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. la cual fue recepcionada con retraso. ………………………………………………………………………. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………….

Caso 10: En el mes de setiembre el gerente de ventas viajo al interior del país (Trujillo) por 10 días (11.00.09) del 2015. Se conoce que el sorteo se efectúo sin la presencia de un Notario Público y que la empresa cumplió con el pago del IGV por el retiro de bienes ascendente a S/.000. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. Caso 11: En el transcurso del mes de agosto 2015 la empresa lanzó una promoción para incrementar sus ventas. ……………………………………………………………………….A. Esta consistía en realizar un sorteo entre todos sus clientes y regalar 3 Televisores 42” LED cuyo costo asciende a S/. ……………………………………………………………………….P.UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES E.00 cada uno. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. 1.09 al 20. por lo cual ha incurrido en los siguientes gastos: Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. ………………………………………………………………………. . 2.260. que fue calculado en función al valor de mercado. Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. para reunirse con clientes de dicha ciudad.

58. 380. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. 600 000 Sustento legal: .P. cancelando intereses equivalentes a S/. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. motivo por el cual. ………………………………………………………………………. el cual tenía un costo neto de S/. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. Asimismo. Dicho bien se encontraba asegurado. 140.00.A. ………………………………………………………………………. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. el seguro cubrió el siniestro reembolsando el importe de S/. ………………………………………………………………………. Caso 12: En el mes de mayo 2015. canceló una multa por la presentación fuera de plazo de una declaración jurada determinativa por el monto de S/. 55.000. ………………………………………………………………………. luego del examen pertinente.00. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS ………………………………………………………………………. la empresa sufrió el siniestro de uno de sus activos fijo (vehículos). Caso 13: La empresa realizó el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de junio 2015 en forma extemporánea. Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/.00.700. ………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………….UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES E. Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. ……………………………………………………………………….

………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. La empresa ha calculado su renta neta en S/ 9 800 000 neto de compensación de pérdidas.UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES E. La empresa muestra en su balance del ejercicio anterior la siguiente estructura financiera: Activos por S/ 89. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS ……………………………………………………………………….000. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. . Se sabe que la empresa no tiene ingresos financieros gravados ni ingresos in-afectas y/o exonerados. SEGUNDA PARTE Caso 14: La empresa obtiene un préstamo de la empresa afiliada por un monto de S/. 180 000. Caso 15 La empresa ha realizado una donación consistente de 100 módulos académicos a la ONG “Educación para el futuro” considerada sin fines de lucro e inscrita en sunat y en el registro de donantes. 35. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ……………………………………………………………………….A. ………………………………………………………………………. Pasivos por S/. Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/.000 y Patrimonio Neto por S/. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. 43 000 durante el año 2015.P. pactándose un interés a pagarse de S/. La emisión del comprobante de pago como transferencia gratuita asciende a S/. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. 15 000 por c/ módulo. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. 54 000. ……………………………………………………………………….

10. ………………………………………………………………………. 1. por la venta de sus televisores entre sus potenciales clientes. para ello establece unas reglas sencillas. ………………………………………………………………………. Caso 17 La empresa desea efectuar una promoción. 600 000 Sustento legal: ……………………………………………………………………….000 pactándose interés de S/.A. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. en el sentido que si se efectúa la compra de un televisor de 59”.UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES E. Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. ………………………………………………………………………. durante los meses de marzo y abril del 2015. 2 950. se entregará al comprador un boleto para participar en un .P.800. ………………………………………………………………………. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. los cuales se cancelaran en efectivo sin el uso de medios de pago. La devolución se ha establecido en 4 armadas de s/. ………………………………………………………………………. Caso 16 La empresa ha celebrado un contrato de mutuo dinerario con un accionista por un importe de S/. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ……………………………………………………………………….

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES E. ………………………………………………………………………. y la compra del nicho perpetuo en un camposanto por S/. ………………………………………………………………………. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. Caso 18 Como consecuencia de un accidente automovilístico ocurrido en la carretera panamericana norte. ……………………………………………………………………….000 soles. ……………………………………………………………………….A. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS sorteo de un equipo de sonido valorizado en S/. 4 000.P. efectuando los correspondientes desembolsos de dinero ante la empresa funeraria por S/. ………………………………………………………………………. 850. Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. . ………………………………………………………………………. un trabajador de una empresa fallece y el gerente de la misma decide asumir los gastos de sepelio. ………………………………………………………………………. La empresa ha previsto contratar los servicios de la Notaria Palza quien extenderá las respectivas actas. 50. además de contar con las autorizaciones pertinentes. ………………………………………………………………………. la publicación del aviso de fallecimiento en un diario local por S/. 7. ………………………………………………………………………. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/.

………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS Caso 19: Una empresa minera tiene dentro de sus equipos unos barrenos con Valor Neto en Libros de S/. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. y su depreciación de S/ 9 000. Caso 20: La empresa desea participar en un seminario de productos lácteos que se llevará a cabo en la ciudad de Piura por 3 días. ………………………………………………………………………. para ello en acuerdo de directorio decide enviar al gerente de producción a dicha ciudad. ……………………………………………………………………….720 por día. de que sirven para perforar la roca pero debido al avance de la tecnología en materia de mejoramiento de equipos en la minería hoy ya no se utilizan debido a que consumen mayor energía que los barrenos nuevos y que se venden a un menor precio.A.T.UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES E. ………………………………………………………………………. RENTA NETA Comentario: Cálculos: ………………………………………………………………………. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. 12.P. ………………………………………………………………………. 600 000 Sustento legal: ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. motivo por el cual la empresa ha presentado su informe técnico ante la A. . Se sabe que los viáticos entregados al gerente ascienden a S/.000.

P.A. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS .UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES E.